Концепція податкової стратегії компанії

Зміст

Введення

1. Стратегія податкового планування

2. Способи податкової оптимізації

3. Концепції податкової стратегії лізингової компанії

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Податкове планування є частиною всього фінансового планування компанії. Його проводять у двох випадках. По-перше, податкове планування необхідно при створенні компанії, а ще краще - на етапі складання бізнес-плану. Чим раніше буде врахована система податкових виплат компанії, тим більше вигідних результатів можна від неї чекати. По-друге, перегляд системи податкових виплат може бути здійснений в процесі роботи компанії, коли виникає необхідність урівноваження всіх фінансових потоків фірми.

Проблема податкової оптимізації часто стоїть в площині людської моралі, оскільки для мінімізації податкових виплат використовуються всілякі лазівки в податковому законодавстві. Але в Росії, як відомо, дозволено те, що не заборонено. Раз закон дозволяє використовувати діри в податковому кодексі, так чому б цього не робити? Є, звичайно, певна доля ризику, оскільки "діри" в законодавстві рано чи пізно закриваються. За кордоном, до речі, питання зменшення податків лежить на плечах штатного бухгалтера, а не запрошеного фахівця з податкової оптимізації. А раз ми прагнемо відповідати нормам міжнародного бізнесу, то і ставлення до оптимізації податків має бути відповідним.

Мета роботи - вивчити концепцію податкової стратегії компанії.

Завдання:

1. Розглянути стратегію податкового планування.

2. Проаналізувати способи податкової оптимізації.

3. Розглянути концепції податкової стратегії лізингової компанії.

Теоретична основа: Вилкова Є.С., Романовський М.В., Качур О.В., Тарасова В.Ф, Семикіна Л.М, Саприкіна Т.В. та інших.

1. Стратегія податкового планування

Податкове планування є частиною всього фінансового планування підприємства. Оптимізація податкових виплат як частину податкового планування компанії - це ряд заходів щодо зниження податкових платежів з метою збільшення грошових потоків компанії, що проводиться в рамках чинного законодавства. Додатковою метою оптимізації є придбання іміджу сумлінного платника податків в очах клієнтів, партнерів та державних органів.

Процес планування неперервний. Він вимагає не тільки початкового визначення схеми оподаткування, а й постійного її контролю. Зважаючи мінливості податкового законодавства і зовнішньої правової політики систему оподаткування компанії необхідно постійно коректувати. ¹

Ідеальним варіантом податкового планування, вважається той, який закладається на етапі створення компанії. У даному випадку система оподаткування визначається вже при реєстрації.

Професійне податкове планування можна розділити на два види - стратегічне податкове планування і поточне податкове планування.

Стратегічне податкове планування передбачає такі дії:

1) огляд проектів нормативних правових актів;

2) огляд судової податкової практики;

3) прогноз можливого розвитку подій;

4) розробка схем управління фінансовими, товарними, документарними та інформаційними потоками;

5) складання графіка виконання податкових зобов'язань;

6) прогноз ефективності застосовуваних способів податкової оптимізації;

7) оцінка ризику застосовуваних способів;

8) опрацювання можливих несприятливих наслідків оптимізації. ²

Поточне податкове планування може складатися з таких пунктів, як:

1) складання щотижневих прогнозів податкових виплат по планованим угодами;

2) складання графіка відповідності виконання податкових зобов'язань зі зміною активів компанії;

3) аналіз результатів податкових інновацій.

Будь-яка оптимізація оподаткування передбачає деяку частку ризику. Більше того, для її проведення зажадає витрати, тому перед оптимізацією слід проводити ретельний аналіз існуючої системи - чи стоять виграні від оптимізації гроші тих витрат і того ризику, які будуть вкладені в цю оптимізацію.

Приймати рішення про те, чи потрібна компанії податкова оптимізація, буде директор компанії виходячи зі свого досвіду і уявлень про ведення бізнесу. Якщо частка сплачених податків не перевищує 10-15% від всього доходу, то додаткові заходи щодо податкової оптимізації не потрібні. Коли ця частка починає перевищувати п'ятнадцятивідсотковий кордон, можна проводити оптимізацію.

У російському законодавстві дуже важко визначити, коли компанія проводить заходи для податкової оптимізації, а коли ухиляється від податків. Тому слід пам'ятати, що навіть якщо, на ваш погляд, обрані способи оптимізації вкладаються в рамки існуючого податкового кодексу, в деяких випадках все ж таки можуть виникнути судові розгляди з боку податкових органів.

Грати в азартні ігри з нашою державою - справа невдячна і заздалегідь програшне. Ухилитися від виплати податку, звичайно можна, але це буде теперішня вигода, до того ж присмачена часткою дискомфорту і тривожності, тому я віддаю перевагу заплатити і відпочивати. А щодо оподаткування в цілому, то чи є воно, така держава, в якому була б ідеальна схема оподаткування? Незадоволені знайдуться скрізь і завжди. ³

2. Способи податкової оптимізації

Існують наступні способи податкової оптимізації:

1. Перехід на спрощену систему оподаткування.

Цей спосіб передбачений податковим законодавством Російської Федерації. Спрощена система оподаткування передбачає сплату єдиного податку, на відміну від компаній із загальним режимом оподаткування. Платити єдиний податок за певних умов вигідніше і простіше. Однак перейти на спрощену систему оподаткування проблематично. Справа в тому, що законодавство встановлює жорсткі вимоги до організацій, що бажають перейти на єдиний податок. Ось тільки деякі обмеження:

- Дохід від реалізації за останні дев'ять місяців не повинен перевищувати встановленої законодавством суми (правда, з кожним роком ця сума трохи зростає);

- Компанії, що здійснюють деякі види діяльності (наприклад, страховики, банки, ломбарди, нотаріуси, адвокати), не можуть перейти на спрощену систему оподаткування та ін Повний перелік обмежень - у п. 3 ст. 346 Податкового кодексу РФ. Але спрощена система прийнятна не для всіх організацій. Так, наприклад, з будівництва компанія-підрядник не буде мати справу з компанією-субпідрядником, яка не платить ПДВ. ⁴

Спрощена система оподаткування передбачає один з двох варіантів сплати податків:

1) 6% з доходів;

2) 15% з різниці між доходами і витратами.

Компаніям з невеликими витратами краще платити 6% з доходу. Компаніям, які мають великі витрати, рекомендується платити 15% з різниці між доходами і витратами. Обравши одну з двох схем, компанія зобов'язана буде працювати за нею три роки. Після закінчення трьох років схему можна поміняти.

Звичайно, це здається вигідним - зовсім не платити податки. Але потрібно пам'ятати, що в першу чергу це пов'язано не стільки з економією коштів, скільки із спільною безпекою самого підприємства та його посадових осіб. Тому краще перевести найбільш прибуткові операції на організацію, яка застосовує спрощену систему, таким чином на законній підставі зменшивши податкові платежі.

2. Зміна місця реєстрації.

Існують території, де немає місцевої складової податків. Наприклад, на Алтаї податок на майно - 0%. Однак слід ретельно вивчити систему оподаткування такого регіону, тому що в подібних областях можуть бути встановлені додаткові збори, що перекривають нульову ставку деяких податків.

Існують території, в межах яких діють податкові пільги - так звані офшорні зони. У цих зонах діють певні пільги. Але і ризик втратити підприємство також великий, оскільки політика таких територій може мінятися абсолютно непередбачувано.

3. Зміна складу засновників.

Якщо у складі засновників є держава, це може спричинити заборону на деякі види діяльності - реструктуризацію, передачу майна, розподіл доходів і деякі інші. Ідеальна ситуація, коли засновник - головна компанія, частки в статутному капіталі якої належать власникам бізнесу - резидентам нашої країни. Оскільки, наприклад, до засновника-іноземцю, стосовно якої прийнято рішення про небажаність його перебування на території РФ, з боку податкових органів буде проявлений підвищений інтерес.

Існують виняткові випадки, коли єдиним засновником є якась організація інвалідів. У цьому випадку ПДВ, ЄСП, податок на прибуток, транспортний податок, податок на майно випадають зі схеми оподаткування компанії. Однак вартість такої компанії досить висока. Варто відзначити, що при такому розкладі компанія сильно обмежує коло своїх контрагентів, так як з нею швидше за все не будуть мати справу компанії - платники ПДВ.

4. Вплив за допомогою облікової політики на строки сплати податків, в тому числі перенесення сплати податків на більш пізній термін.

5. Переоцінка майна.

Запрошений незалежний експерт за окрему плату переоцінює окрему дорогу групу основних засобів. Це стає можливим завдяки зносу, або, в спеціальній термінології, амортизації основних засобів. Проте зменшити вартість коштів на відсоток зносу неможливо без переоцінки. Скорочується вартість основних засобів - скорочується податок на майно.

6. Створення дочірніх підприємств з метою ведення паралельної діяльності.

На балансі базового підприємства залишаються основні фонди, прибуток базового підприємства підтримується на мінімальному рівні. Відбувається перерозподіл діяльності та фондів між цими компаніями. Наприклад, угоди віддаються у відання дочірньої компанії. Згідно з російським законодавством, податкову відповідальність буде нести основне підприємство, на якому практично не ведеться ніяка діяльність чи ні майна, оподатковуваного податком.

7. Договір комісії.

Цим способом користуються практично всі магазини. За договором комісії магазин приймає від оптовика товар на реалізацію, зобов'язується продати товар і перерахувати оптовику гроші. Таким чином, право власності на товар не переходить до магазину, отже, він не платить податок на майно.

Найбільш ефективний спосіб зниження податкових виплат один - це грамотне податкове планування, тобто вибудовування фінансових потоків із застосуванням принципів постоптімізаціі податків (так як первинний вид угоди, а конкретний спосіб її здійснення - вторинний) і з обов'язковим незастосуванням принципу необгрунтованої податкової вигоди.

3. Концепції податкової стратегії лізингової компанії

Специфіка лізингових операцій в цілому полягає в тому, що вони несуть у собі елементи кредитних операцій, операцій купівлі та оренди. І хоча лізингові компанії не є чисто фінансовими установами, необхідність управління грошовими потоками відіграє важливу роль у розвитку та існуванні компанії. Одним з інструментів управління грошовими потоками підприємства, є податкове планування. Перш за все, слід відзначити, що податкове планування це організаційні заходи в рамках чинного законодавства. Такі заходи пов'язані з вибором і створенням найбільш ефективних договірних відносин з метою збільшення грошових потоків компанії за рахунок мінімізації податкових платежів. ⁵

Податкове планування - безперервний процес. Він застосовується, для підприємств з різними видами діяльності і формами оподаткування. Лізингові компанії не виняток. Просто специфіка їх діяльності вимагає врахування деяких нюансів оподаткування при проведенні податкового планування.

Перш за все, слід зробити короткий аналіз чинного порядку оподаткування лізингових операцій. Не слід забувати, що податковим законодавством передбачено особливий режим оподаткування лізингових операцій і лізингової компанії варто відразу визначити тип або вид лізингових операцій, які займуть більшу частку в спектрі послуг, що надаються лізингової компанії. Саме для цих операцій і розроблятиметься стратегічна лінія податкового планування. Також слід конкретизувати мету податкового планування. Наприклад, не секрет, що специфіка діяльності лізингових компаній передбачає залучення великих обігових коштів, для придбання об'єктів лізингу, незалежно від того в якій угоді фінансового або оперативного лізингу цей об'єкт буде брати участь. Вирішити це питання за допомогою податкового планування можна, на приклад, застосувавши такий інструмент, як формування статутного капіталу. ⁶

Статутний капітал юридичної особи, в тому числі і лізингової компанії, може бути, як збільшений, так і зменшений. Поширена збільшення статутного капіталу. Найпопулярніші причини збільшення капіталу:

1) збільшення оборотних коштів лізингової компанії;

2) необхідність виконання спеціальних вимог до капіталу та економічних нормативів (наприклад, для комерційних банків);

3) злиття і приєднання інших юридичних осіб;

4) оптимізація оподаткування (внески основними коштів до статутного капіталу не оподатковуються).

Іноді виникає необхідність у збільшенні капіталу в лізингових компаніях, де колишній статутний капітал не може бути сплачений повністю з певної причини. У такому випадку варіантів декілька:

1) попередньо зменшити статутний фонд до фактично сплаченого;

2) змінити предмет внеску. Учасники можуть замість грошей заплатити внесок іншим майном, наприклад, передавши у власність товариства транспортний засіб, нерухоме майно тощо Заміна внеску вимагає згоди інших учасників і оформляється рішенням загальних зборів. Якщо предмет внеску не був зазначений в установчому документі, необхідно внести відповідні зміни і зареєструвати їх у встановленому порядку. При цьому якщо засновник лізингової компанії є юридичною особою, платником ПДВ, то у лізингової компанії виникне право на податковий кредит з ПДВ від вартості внесеного основного засобу;

3) заплатити внесок за рахунок залучених коштів. Наприклад, учасник може продати частину своєї сплаченої частки, а отриманими коштами сплатити заборгованість за внеском, або придбати основний засіб для внесення до статутного фонду з подальшим його використанням в операціях фінансового та оперативного лізингу.

Результатом такого аналізу має бути впровадження найбільш ефективних інструментів оптимізації, для досягнення лізинговою компанією обраної мети (в нашому випадку це залучення обігових коштів і активів з найменшими податковими витратами). Після впровадження обраного інструменту податкового планування підприємство повинно розробити план супроводу та адаптації реалізованої схеми її взаємозв'язок із загальними тенденціями фінансового планування і стратегії розвитку лізингової компанії.

Не слід забувати, що оптимізація це одна зі складових процесу фінансового планування. Поширена суб'єктивна думка, що оптимізація проводиться тільки з метою максимального законного зниження податків. Однак податкова оптимізація - це процес, пов'язаний з досягненням певних пропорцій усіх фінансових аспектів угоди або проекту (ліквідність, оборотність, трудомісткість обліку та контролю).

Лізингової компанії необхідно співвідносити мотиви податкового планування зі стратегічними пріоритетами підприємства (його місією). І, звичайно, ефективність податкового планування завжди слід порівнювати з витратами на його проведення.

У середньому необхідність податкового планування можна охарактеризувати так:

1) якщо частка всіх сплачених податків не перевищує 4% виторгу, можна забути про додаткову оптимізації і обійтися точним і своєчасним веденням бухгалтерського та податкового обліку та здачею звітності;

2) якщо частка податків у виручці перевищує 4%, але менше 10% - лізингової компанії необхідні обов'язковий податковий аналіз і експертиза всіх організаційних, юридичних і фінансових заходів та інновацій;

3) якщо частка всіх сплачених податків перевищує 10% виручки-податкове планування стає найважливішим елементом поточної щоденної діяльності лізингової компанії за всіма зовнішніми та внутрішніх напрямків. Лізингової компанії необхідні спеціально підготовлений персонал та організація тісної взаємодії з усіма службами, контроль одного з членів ради директорів. Слід провести альтернативний аналіз запропонованих схем оптимізації і вибрати найбільш ефективний з них.

У будь-якому випадку рішення про необхідність податкового планування повинен приймати керівник, точніше, власник підприємства. Це рішення належить до стратегічних і має далекосяжні наслідки. Для успішної реалізації вибраних схем податкового планування необхідно дотримуватися наступних принципів та критеріїв:

1. Принцип обережності. Застосування податкових нструментов, які не відповідають специфіці господарської діяльності лізингової компанії, буде мати тільки один наслідок - податкові санкції.

2. Оптимальна вартість організації податкового планування. Вигода, що отримується від податкової оптимізації, повинна значно переважати витрати на її реалізацію.

3. Глобальність підходу. Обравши інструмент зниження конкретного податку, необхідно перевірити, чи не призведе його застосування до збільшення інших податкових платежів.

4. Специфічність питання податкового планування. Тільки знаючи всі тонкощі вашого підприємства, можна рекомендувати той чи інший інструмент зниження податків. Механічно переносити схему з одного підприємства на інше не можна.

5. Грамотне оформлення первинних документів. Приділіть увагу документального оформлення операцій, так як недбалість у оформленні може призвести до застосування більш суворого порядку оподаткування.

Поточне податкове планування - це вибір облікової політики фірми, форм оплати праці найманих працівників, вибір оптимальної стратегії і тактики при укладанні господарських договорів, плануванні податкових платежів, безпосереднє застосування схем з оптимізації податкових платежів. Воно включає:

1) щотижневий моніторинг нормативно-правових актів;

2) складання прогнозів податкових зобов'язань організації та наслідків планованих угод;

3) складання графіка відповідності виконання податкових зобов'язань та зміни активів фірми;

4) прогноз і дослідження можливих причин різких відхилень від середньостатистичних показників діяльності організації та податкових наслідків інновацій або укладеної угоди.

5) складання облікової політики лізингової компанії. Не слід забувати, що величина і порядок сплати податків залежать від обраних вами способів обліку та оподаткування. Тому слід звернути особливу увагу на облікову політику, яка визначається до початку календарного року і затверджується наказом керівника підприємства.

Висновок

В даний час податкове прогнозування і планування виступають основою ринкових відносин усіх господарюючих суб'єктів і економічних об'єктів з різними формами власності. Ці процеси мають найбезпосередніший вплив на діяльність організацій і підприємств. Саме планування є тим дієвим інструментом, завдяки якому організації можуть правильно і достовірно оцінювати можливості свого розвитку на короткострокову (поточну) і тривалу (стратегічну) перспективу. Воно забезпечує умови для прогнозування матеріальних, фінансових і трудових ресурсів. Ефективність комерційних організацій є основою для розвитку економіки країни та наповнюваності дохідної частини бюджетів різних рівнів, величини національного доходу і ВВП. Одна з основних завдань держави пов'язана зі створенням сприятливих умов для підтримки інноваційних починань промислових підприємств і організацій. При цьому передбачається досягнення обопільної вигоди: максимум надходжень податкових платежів до бюджетів різних рівнів і створення передумов для зниження податкового навантаження на дані організації.

Податкові платежі становлять значну частку у фінансових коштах організацій і самим безпосереднім чином впливають на формування економічних результатів їх діяльності, на конкурентоспроможність і фінансову стійкість. Тому податкове планування входить в практику господарського життя комерційних організацій в якості складової загальноекономічного планування, а стратегічне планування - як найважливішої її складової частини.

Список використаної літератури

1. Податкове планування. Вилкова Є.С., Романовський М.В. - СПб.: Пітер, 2008.

2. Податки та оподаткування. Качур О.В. - М.: КНОРУС, 2007.

3. Податки та оподаткування. Тарасова В.Ф, Семикіна Л.М, Саприкіна Т.В. - М.: КНОРУС, 2007. .

4. Податковий менеджмент. Барулина С.В., Єрмакова Е.А., Степаненко В.В. - М.: Омега-Л, 2007.

5. Податки і оподаткування в Російській Федерації. Пансков В.Г. - М.: МЦФЕР, 2006.

6. Податки та оподаткування. Скрипниченко В.А. - СПб.: Пітер: ВД-БІНФА, 2007.

7. Фінанси організацій (підприємств). Гаврилова О.М., Попов А.А. - М.: КНОРУС, 2007.

8. Фінанси. Під ред. Ковальова В.В. - М.: Велбі, Проспект, 2007.