Концепція бухгалтерської звітності до 2 Завдання бухгалтерської

ВСТУП

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, активізації підприємництва і т.д. Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється складання бухгалтерської звітності на підприємстві.

Мета даної курсової роботи - дати загальне уявлення про концепцію бухгалтерської звітності в РФ, розкрити її сутність та роль в сучасній ринковій економіці.

Але з початок потрібно дізнатися, що ж таке звітність?

Звітність - один з основних прийомів методології бухгалтерського обліку.

Бухгалтерська звітність являє собою систему показників, згрупованих у певні форми, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства за звітний період.

Зі зміною умов господарювання відбуваються і зміни форм звітності підприємства в бік їх вдосконалення. Звітність стала більшою мірою відповідати вимогам, міжнародних бухгалтерських стандартів. В даний час продовжуються наукові пошуки в напрямках подальшого вдосконалення та скорочення показників звітних форм, прискорення строків складання звітності і широкого використання засобів обчислювальної техніки для формування звітних показників.

Бухгалтерська (фінансова) звітність підприємства є завершальним етапом облікового процесу. У ній відображаються підсумкові дані, що характеризують майнове і фінансове становище підприємства, результати господарської діяльності підприємства.

В умовах формування ринкових відносин значною мірою посилюються обмеження фінансування господарської діяльності підприємств. У зв'язку з цим значення достовірної та об'єктивної бухгалтерської звітності різко зростає, бо аналіз її показників дозволяє визначити справжнє майнове і фінансове становище підприємства.

Фінансовий стан підприємства - комплексне поняття, яке характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання ресурсів, фінансову стійкість підприємства, ліквідність балансу. Звітність дозволяє визначити загальну вартість майна підприємства, вартість іммобілізованих (тобто основних та інших необоротних) коштів, вартість мобільних (оборотних) коштів, матеріальних оборотних коштів, величину власних коштів підприємства, позикових коштів.

За даними бухгалтерської звітності встановлюється надлишок або недолік джерел коштів для формування запасів і витрат, при цьому є можливість визначити забезпеченість підприємства власними, кредитними та іншими позиковими джерелами.

Бухгалтерська (фінансова) звітність дає можливість оцінити кредитоспроможність підприємства, тобто його здатність повністю і своєчасно розраховуватися за зобов'язаннями. Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких в гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Бухгалтерська звітність дозволяє визначити активи: найбільш ліквідні активи, що швидко реалізуються, повільно реалізовані і важко реалізовані.

За даними бухгалтерської звітності, з іншого боку, можна встановити найбільш термінові зобов'язання підприємства, короткострокові кредити і позикові кошти, а також довгострокові кредити і позикові кошти, що особливо важливо для підприємства, що працює в умовах ринку, в оточенні підприємств-конкурентів.

З вище сказаного можна зробити висновок, що роль звітних показників для управління, визначення положення підприємства на ринку значно зростає.

Ця курсова робота складається з двох розділів, у першій дається зміст звіту про зміни капіталу, з детальним розглядом кожного рядка окремо; в другій дається опис заповнення та змісту бухгалтерської звітності. Для написання даної курсової роботи використовувалися матеріали підручників з бухгалтерського, управлінського обліку, повний перелік яких дано в списку використаної літератури, а також інформаційні мережі Інтернет, які використовувалися для отримання найсвіжішої інформації у сфері висвітлення міжнародних стандартів фінансової звітності.

1. Звіт про зміни капіталу (форма № 3)

Форма № 3 подається організаціями у складі річної бухгалтерської звітності. Бланк звіту наведено в додатку до наказу Мінфіну від 22 липня 2003 р. № 67н.

Титульна частина звіту містить інформацію про найменування організації, її ІПН, вид діяльності, організаційно-правової форми та форми власності, одиницях виміру. Також необхідно зазначити, за який період складено звіт.

Даний звіт містить два розділи та Довідки про розмір чистих активів та цільових коштах. Особливістю даного звіту є те, що в його першому розділі дані наводяться за три роки - звітний рік і два попередніх йому. Якщо в 2005 році облікова політика фірми не змінювалася, то показники за 2005 рік по рядку 100 співпадуть з даними Звіту про зміни капіталу за 2004 рік.

Якщо ж облікову політику фірма поміняла, то переписувати до форми № 3 дані з торішнього звіту не можна. Їх треба скоригувати, а причини розбіжностей пояснити в пояснювальній записці до балансу.

1.1 Розділ 1 "Зміни капіталу"

Стовпець 3 "Статутний капітал"

У рядку "Залишок на 31 грудня року, що передує попередньому" треба відобразити суму статутного капіталу фірми на 31 грудня 2003 року.

У рядку "Залишок на 1 січня попереднього року" вказується сума статутного капіталу на 1 січня 2004 року.

Ці суми рівні кредитовому залишку по рахунку 80 "Статутний капітал" на відповідні дати.

Рядок "Збільшення величини капіталу за рахунок" заповнюється в тому випадку, якщо протягом 2004 року фірма збільшила свій статутний капітал. Це може відбутися в результаті:

додаткового випуску акцій;

збільшення номінальної вартості акцій;

реорганізації фірми.

У кожному з цих випадків сума збільшення статутного капіталу відображається за відповідними рядками розділу: "Додаткового випуску акцій", "Збільшення номінальної вартості акцій" або "Реорганізація юридичної особи". Якщо ваш капітал зріс за рахунок іншого джерела, то його можна вказати у вписуваному (порожній) рядку.

Всі ці суми становитимуть кредитовий оборот за рахунком 80 "Статутний капітал" за 2004 рік.

Зменшення капіталу протягом 2004 року вказують по рядку "Зменшення величини капіталу за рахунок". Залежно від причини суму, на яку було зменшено капітал, відображають по рядках:

"Зменшення номіналу акцій";

"Зменшення кількості акцій";

"Реорганізації юридичної особи".

Бланк звіту передбачає, порожній рядок для занесення іншої причини зменшення статутного капіталу.

Загальна сума цих рядків буде дорівнює дебетовому обороту за рахунком 80 "Статутний капітал" у 2004 році.

По рядку "Залишок на 31 грудня попереднього року" вказують кредитовий залишок по рахунку 80 "Статутний капітал" на 31 грудня 2004 року.

Потім у розділі потрібно відобразити збільшення або зменшення статутного капіталу фірми в 2005 році. Для цього заповнюються рядки "Збільшення величини капіталу за рахунок" або "Зменшення величини капіталу за рахунок". Як і в попередніх рядках, суму змін капіталу в залежності від конкретної причини треба вказати за відповідними статтями.

У рядку "Залишок на 31 грудня поточного року" потрібно відобразити суму статутного капіталу фірми на 31 грудня 2005 року.

Стовпець 4 "Додатковий капітал"

Тут наводяться дані про зміну додаткового капіталу фірми.

По рядку "Залишок на 31 грудня року, що передує попередньому" потрібно відобразити суму додаткового капіталу на 31 грудня 2003 року. Вона дорівнює кредитовому сальдо по рахунку 83 "Додатковий капітал" на цю дату.

Рядок "Результат від переоцінки об'єктів основних засобів" заповнюється в тому випадку, якщо фірма проводила переоцінку основних засобів на 1 січня 2004 року. У ній потрібно вказати суму збільшення або зменшення додаткового капіталу. Якщо в результаті переоцінки додатковий капітал зменшився, сума зменшення пишеться в круглих дужках.

Збільшення додаткового капіталу з інших причин необхідно вказати в спеціальній, вписуваному рядку.

У рядку "Залишок на 1 січня попереднього року" відображається сума додаткового капіталу фірми на 1 січня 2004 року. Вона дорівнює сумі рядків "Залишок на 31 грудня року, що передує попередньому" і "Результат від переоцінки основних засобів", а також повинна збігатися з кредитовим залишком по рахунку 83 "Додатковий капітал" на 1 січня 2004 року.

По рядку "Результат від перерахунку іноземних валют" необхідно вказати позитивні чи негативні курсові різниці, які виникають у фірми в тому випадку, якщо у 2004 році внесок засновників у статутний капітал був зроблений в іноземній валюті.

По рядку "Залишок на 31 грудня попереднього року" відображається сума додаткового капіталу на 31 грудня 2004 року. Вона дорівнює сальдо по кредиту рахунку 83 "Додатковий капітал" на цю дату.

По рядку "Результат від переоцінки об'єктів основних засобів" потрібно вказати збільшення або зменшення додаткового капіталу за рахунок переоцінки основних засобів, проведеної на 1 січня 2005 року. Якщо в ході переоцінки додатковий капітал зменшився, то суму зменшення треба поставити в круглі дужки.

При цьому переоцінка основних засобів впливає на суму додаткового капіталу тільки в двох випадках:

якщо в результаті вартість такого майна збільшилася (сталася дооцінка);

якщо уцінені основний засіб, яке раніше було дооцінено.

У рядку "Залишок на 1 січня звітного року" слід відобразити суму додаткового капіталу фірми на 1 січня 2005 року з урахуванням проведеної в кінці 2004 року переоцінки основних засобів. Загальна сума буде дорівнює кредитовому сальдо по рахунку 83 "Додатковий капітал" на цю дату.

Наступний рядок - "Результат від перерахунку іноземних валют" - заповнюється в тому випадку, якщо в 2005 році засновники фірми вносили гроші в її статутний капітал, і ця сума була виражена в іноземній валюті. Тут необхідно вказати виникли в такому випадку позитивні або негативні курсові різниці.

У рядку "Залишок на 31 грудня звітного року" показується сальдо по кредиту рахунку 83 на 31 грудня 2005 року.

Стовпець 5 "Резервний капітал"

Резервний капітал (фонд) фірма формує за рахунок нерозподіленого прибутку. У деяких випадках це потрібно зробити обов'язково.

Наприклад, акціонерні товариства повинні мати резервний фонд у розмірі не менше 5 відсотків від суми статутного капіталу. Вони зобов'язані спрямовувати частину чистого прибутку в резервний фонд до тих пір, поки він не досягне розміру, зазначеного в його установчих документах. При цьому організація може мати резервний капітал і більшого розміру, якщо це передбачено її установчими документами.

Товариства з обмеженою відповідальністю можуть направляти чистий прибуток у резервний фонд в тому порядку, який закріплений в їх установчих документах і облікову політику. Законодавство не зобов'язує їх створювати резервний капітал.

Резервний фонд можуть також створювати кооперативи та унітарні підприємства на умовах, які передбачені їх статутом.

По рядку "Залишок на 31 грудня року, що передує попередньому" фірма відображає кредитове сальдо за рахунком 82 "Резервний капітал" на 31 грудня 2003 року.

По рядку "Залишок на 1 січня попереднього року" вказується залишок за кредитом рахунка 82 на 1 січня 2004 року.

Кредитовий оборот за рахунком 82 за 2004 рік відображають по рядку "Відрахування в резервний фонд".

У рядку "Залишок на 31 грудня попереднього року" вказується сальдо по рахунку 82 на 31 грудня 2004 року. Цю ж суму потрібно показати по рядку "Залишок на 1 січня 2005 року".

Суму чистого прибутку, яку фірма направила на формування резервного капіталу в 2005 році, потрібно відобразити по рядку "Відрахування в резервний фонд".

У рядку "Залишок на 31 грудня звітного року" вказується кредитовий залишок по рахунку 82 за станом на 31 грудня 2005 року.

Стовпець 6 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)"

Тут відображаються дані про рух нерозподіленого прибутку фірми. Вона формується після сплати податку на прибуток та формування відрахувань до резервного капіталу.

У рядку "Залишок на 31 грудня року, що передує попередньому" потрібно вказати суму прибутку на 31 грудня 2003 року. Вона дорівнює кредитовому залишку по рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" на цю дату.

Якщо в 2003 році відповідно до облікової політики фірми частину її коштів була спрямована на збільшення прибутку, цю суму треба показати по рядку "Зміни в обліковій політиці".

По рядку "Результат від переоцінки об'єктів основних засобів" відображається зменшення нерозподіленого прибутку за рахунок зниження цін основних засобів, проведеної на 1 січня 2004 року. Цю суму потрібно поставити в круглі дужки.

У ході переоцінки можна зменшити вартість тих основних засобів, які до цього були дооцінені. У цьому випадку сума уцінки, що дорівнює сумі попередньої дооцінки, буде зменшувати додатковий капітал. Перевищення суми уцінки над сумою дооцінки відноситься в дебет рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)".

У рядку "Залишок на 1 січня попереднього року" потрібно відобразити суму нерозподіленого прибутку станом на 1 січня 2004 року. Вона дорівнює кредитовому залишку по рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" на цю дату. Ця сума вказується з урахуванням переоцінки основних засобів, яка була проведена в 2003 році.

По рядку "Чистий прибуток" показується сума нерозподіленого прибутку, отриманого в 2004 році. Вона зменшується на суму дивідендів, нарахованих у 2004 році, та суму відрахувань до резервного фонду. Зменшення чистого прибутку 2004 відбивається по рядках "Дивіденди" і "Відрахування в резервний фонд".

У рядку "Залишок на 31 грудня попереднього року" фірма вказує сальдо по кредиту рахунку 84 на 31 грудня 2004 року.

У наступному рядку - "Зміни в обліковій політиці" - показуються суми, які були направлені в 2004 році на збільшення прибутку фірми згідно з її облікову політику.

По рядку "Результат від переоцінки об'єктів основних засобів" потрібно відобразити зменшення нерозподіленого прибутку фірми за рахунок зниження цін основних засобів, проведеної на 1 січня 2005 року. Суму зменшення потрібно поставити в круглі дужки.

У рядку "Залишок на 1 січня звітного року" відображається кредитове сальдо за рахунком 84 на 1 січня 2005 року. Цю суму наводять з урахуванням переоцінки основних засобів, яка була проведена в 2004 році.

По рядку "Чистий прибуток" фірма відображає суму нерозподіленого прибутку, отриманого в 2005 році. Як і прибуток попереднього року, її потрібно зменшити на суми нарахованих дивідендів і відрахувань у резервний фонд. Суму зменшення вказують по рядках "Дивіденди" і "Відрахування в резервний фонд".

Кредитове сальдо рахунку 84 на 31 грудня 2005 року показуються по рядку "Залишок на 31 грудня звітного року".

Стовпець 7 "Разом"

Тут фірма вказує інформацію про рух власного капіталу в 2003-2005 роках. Для цього потрібно підсумувати дані по кожному рядку розділу I.

1.2 Розділ 2 "Резерви"

Підрозділи "Резерви, утворені відповідно до законодавства" і "Резерви, утворені відповідно до установчих документів"

Підрозділ "Резерви, утворені відповідно до законодавства" заповнюють акціонерні товариства. Згідно з Федеральним законом від 26 грудня 1995 р. № 208-ФЗ "Про акціонерні товариства", їх резервний фонд не може становити менше 5 відсотків від суми статутного капіталу.

І акціонерні товариства, і товариства з обмеженою відповідальністю можуть створювати резерви відповідно до положень статуту. Вони проводять відрахування в них за рахунок нерозподіленого прибутку фірми. Такі резерви фірми відображають по рядку "Резерви, утворені відповідно до установчих документів".

У стовпці 3 розділу відображається залишок резерву на 1 січня 2004 року та 1 січня 2005 року (тобто кредитове сальдо рахунку 82 "Резервний капітал" на ці дати).

У стовпці 4 фірма вказує суму коштів, які були спрямовані на формування резерву в 2004 і 2005 роках. Вони рівні кредитовим оборотам за кредитом рахунка 82 за ці періоди.

У колонці 5 потрібно показати суму резерву, спрямованого в 2004 і 2005 роках на покриття тих чи інших витрат (тобто дебетові обороти по рахунку 82 за відповідні періоди).

У стовпці 6 відображається кредитове сальдо по рахунку 82 за станом на 31 грудня 2004 року та 31 грудня 2005 року.

Підрозділ "Оціночні резерви"

Тут потрібно розшифрувати дані про рух оціночних резервів, які були створені фірмою. До них відносяться:

резерви по сумнівної дебіторської заборгованості;

резерви під зниження вартості матеріальних цінностей;

резерви під знецінення фінансових вкладень.

Облік забезпечень ведеться на рахунках 59 "Резерви під знецінення фінансових вкладень", 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей" і 63 "Резерви по сумнівним боргах".

При відображенні резерву по сумнівних боргах в бухгалтерській звітності фірма повинна керуватися наступним:

створений резерв зменшує суму балансового прибутку;

на суму резерву зменшуються дані про дебіторську заборгованість за відповідними рядками активу балансу;

в пасиві балансу сума створеного резерву не відбивається.

При цьому Податковий кодекс до створення резерву пред'являє додаткові вимоги:

створити резерв можуть тільки фірми, які визначають виручку від реалізації для цілей оподаткування за методом нарахування;

резерв створюють тільки по заборгованості, яка пов'язана з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг);

сума резерву залежить від терміну виникнення зобов'язання. На повну суму резерв створюється тільки по тих боргах, які прострочені більш ніж на 90 днів. Якщо борг прострочений від 45 до 90 днів, розмір резерву складе тільки 50 відсотків від суми заборгованості. Якщо ж термін не перевищує 45 днів, резерв взагалі не створюють (ст. 266 НК);

загальна сума резервів по сумнівних боргах не може перевищувати 10 відсотків виручки від продажів, отриманої за звітний період.

Оскільки у бухгалтерському та податковому обліку передбачені різні вимоги для створення цього резерву, то ми радимо керуватися Податковим кодексом і закріпити передбачений ним порядок в "бухгалтерської" облікову політику.

Резерви під знецінення фінансових вкладень можуть створювати фірми, що мають на балансі цінні папери, які не котируються на фондовій біржі. Сума цього резерву оподатковувану базу по податку на прибуток не зменшує.

Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей створюють, якщо їх поточна ринкова вартість виявилася нижче фактичної собівартості.

При цьому резерв не створюють по сировині, матеріалам і іншим цінностям, якщо на звітну дату поточна ринкова вартість виготовленої з них продукції більше її фактичної собівартості (п. 20 Методичних вказівок по бухгалтерському обліку матеріально-виробничих запасів). У стовпці 3 розділу потрібно показати залишок резервів на 1 січня 2004 та 1 січня 2005 року.

У стовпці 4 вказують суму коштів, спрямованих на створення резерву, а в колонці 5 - суму витраченого резерву за даними 2004 і 2005 років.

У стовпці 6 відображається кредитове сальдо рахунків 14, 59 і 63 по станом на 31 грудня 2004 року та 31 грудня 2005 року.

Підрозділ "Резерви майбутніх витрат"

Фірма має право створювати резерви, призначені для покриття витрат, які мають бути їй у майбутньому. До них, зокрема, відносяться резерви:

на майбутню оплату відпусток працівникам;

на щорічну виплату винагород за вислугу років;

на підготовчі роботи у зв'язку з сезонним характером виробництва;

на ремонт основних засобів.

При створенні такого резерву його сума відображається за кредитом рахунка 96 "Резерви майбутніх витрат".

У стовпці 3 підрозділи показується залишок резерву на 1 січня 2004 року та 1 січня 2005 року.

У стовпці 4 відображається сума коштів, які були спрямовані на створення резерву протягом 2004 і 2005 років.

У колонці 5 потрібно вказати суму резерву, яка була спрямована в 2004 і 2005 роках на покриття тих чи інших витрат.

Кредитове сальдо рахунку 96 за станом на 31 грудня 2004 та 31 грудня 2005 року показуються в стовпці 6 підрозділу.

Розділ "Довідки"

Тут фірма вказує дані про вартість її чистих активів. Для цього потрібно заповнити рядок "Чисті активи".

Щоб порахувати вартість чистих активів, потрібно керуватися порядком, який викладено в наказі Мінфіну і Федеральної комісії з ринку цінних паперів від 29 січня 2003 р. № 03-6/пз.

Сума чистих активів - це показник, що оцінює ліквідність організації. Він означає, яка вартість майна залишиться після погашення всіх зобов'язань, включаючи цільове фінансування в некомерційних організаціях.

При цьому слід враховувати, що сума чистих активів не повинна бути меншою від статутного капіталу. В іншому випадку майна буде недостатньо для погашення всіх зобов'язань, повернення вкладів учасника або викупу акцій у акціонерів. Якщо це все ж сталося, то капітал треба зменшити до розміру чистих активів. Проте в результаті зменшення величина капіталу не повинна бути меншою мінімального розміру, встановленого законодавством. У цьому випадку фірму доведеться ліквідувати.

Нагадаємо, що мінімальний розмір статутного капіталу становить для відкритих акціонерних товариств 100 000 рублів, а для товариств з обмеженою відповідальністю та закритих акціонерних товариств - 10 000 рублів.

По рядку "Витрати за звичайними видами діяльності" відображаються суми цільового фінансування, які фірма отримала у 2005 році з бюджету та позабюджетних фондів.

У наступних рядках суми цільового фінансування потрібно розшифрувати. Наприклад:

кошти, призначені для купівлі матеріалів;

кошти, призначені для купівлі товарів і т. д.

Виняток становлять суми, отримані у вигляді фінансування капітальних вкладень. Їх потрібно показати по рядку "Капітальні вкладення у необоротні активи".

У наступних рядках цю суму потрібно розшифрувати. Наприклад:

кошти, призначені для купівлі нематеріальних активів;

кошти, призначені для купівлі основних засобів і т. д.

2. Складання бухгалтерської звітності на прикладі ТОВ КБ «Національний Стандарт»

2.1 Економічна характеристика ТОВ КБ «Національний стандарт»

Комерційний банк «Національний стандарт» зареєстрований у формі товариства з обмеженою відповідальністю 2 жовтня 2002 в м. Москва. Банк здійснює свою діяльність на підставі ліцензії на здійснення банківських операцій, коштами в гривнях та іноземній валюті юридичних і фізичних осіб № 3421, виданої РФ 27 грудня 2002 року і ліцензією професійного учасника ринку цінних паперів, здійснення брокерської, дилерської, депозитарної діяльності і діяльності з управління цінними паперами. Банк є членом Національної Фондової Асоціацією, S. W. I. F. T., REUTERS та Системою страхування вкладів.

Основними учасниками ТОВ КБ «Національний Стандарт» є найбільші підприємства металургійної промисловості Росії: «Оскольський електрометалургійний комбінат» - 32.62% і ВАТ «Лебединський Гірничо-збагачувальний комбінат» - 66.23%. ВАТ «Оскольський електрометалургійний комбінат» є одним з провідних підприємств чорної металургії Росії, єдиним великим комбінатом, в Росії працює за технологією прямого відновлення заліза. Передова технологія виробництва, сучасне обладнання, висока класифікація, багатий досвід робітників, інженерів і управління комбінату дозволяють ВАТ ОЕМК випускати метал, який користується високим попитом в Росії і за кордоном. ВАТ «Лебединський ГЗК» - найбільше в Росії, що входить до десятки найбільших у світі підприємств з видобутку і збагачення залізної руди і виробництва високоякісної сировини для чорної металургії. Комбінат побудований на базі Лебединського родовища залізистих кварцитів - найбільше у світі родовище залізної руди.

2.2 Бухгалтерський баланс (форма № 1)

Бухгалтерський баланс повинен характеризувати фінансовий стан компанії станом на звітну дату. Статті форми бухгалтерського балансу підприємства та інших окремих форм бухгалтерської звітності, які відповідно до положень з бухгалтерського обліку підлягають складанню і розкриттю і по яких відсутні числові значення активів, зобов'язань, доходів, витрат та інших показників, прокреслюються (в типових формах) або не наводяться (у формах, розроблених самостійно, і в пояснювальній записці). Показники про окремі активи, зобов'язання, доходи, витрати і господарських операціях повинні приводитися в бухгалтерській звітності окремо в разі їх суттєвості і якщо без знання про них зацікавленими користувачами неможлива, оцінка фінансового стану організації або фінансових результатів її діяльності. Показники про окремі види активів, зобов'язань, доходів, витрат і господарських операцій можуть приводитися в бухгалтерському балансі або звіті про прибутки та збитки загальною сумою з розкриттям в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки та збитки, якщо кожен з цих показників окремо несуттєвим оцінки зацікавленими користувачами фінансового положення організації або фінансових результатів її діяльності. Для складання бухгалтерського балансу підприємства звітною датою вважається останній календарний день звітного періоду. У формі бухгалтерського балансу підприємства активи і зобов'язання повинні надаватися з підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) на короткострокові та довгострокові. Активи та зобов'язання представляються як короткострокові, якщо термін обігу (погашення) із них не більше 12 місяців після звітної дати або тривалості операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові.

ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ І АНАЛІЗ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ

Відповідно до порядку заповнення Форми-1, бухгалтерський баланс підприємства заповнюється в тис. рублів. Округлення виробляються по кожному рядку, тобто спочатку прораховується сума відповідних залишків по рахунках, а потім відбувається розподіл на 1000. У результаті заокруглень можливі розбіжності між даними активу-пасиву балансу на 1-2 тис. рублів! Дата складання бухгалтерського баланс підприємства = датою, наступного за останньою датою періоду, зазначеного у Відомостях про організацію. Програма Правконс 6 Підприємство забезпечить автоматичне заповнення та аналіз бухгалтерського балансу.

АКТИВУ БАЛАНСУ

Розділ I Бухгалтерського балансу. Необоротні активи Стор.110 "Нематеріальні активи" ст.3 - Сума розраховується за формулою Залишок на початок періоду по Дебету рахунку 04 "Нематеріальні активи" мінус Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 05 "Амортизація нематеріальних активів". ст.4 - Сума розраховується за формулою Залишок на кінець періоду по Дебету рахунку 04 "Нематеріальні активи" мінус Залишок на кінець періоду за Кредитом рахунка 05 "Амортизація нематеріальних активів". Стор. 120 "Основні засоби" ст.3 - Сума розраховується за формулою Залишок на початок періоду по Дебету рахунку 01 "Основні засоби" мінус Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 02 "Амортизація основних засобів" плюс Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 02.4 "Амортизація матеріальних цінностей, які обліковуються на рахунку 03 ". ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 130 "Незавершене будівництво" ст.3 - Сума розраховується за формулою Залишок на початок періоду по Дебету рахунку 07 "Устаткування до установки" плюс Залишок на початок по Дебету рахунку 08 "Вкладення у необоротні активи" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор.135 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" ст.3 - Сума розраховується за формулою Залишок на початок періоду по Дебету рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" мінус Залишок на початок по Кредиту рахунку 02.4 "Амортизація матеріальних цінностей, які обліковуються на рахунку 03". ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор.140 "Довгострокові фінансові вкладення" ст.3 - Сума розраховується за формулою А = (А1-А2) - (А3-А4), де А1 = Сума залишків по Дебету на початок періоду за рахунками 58.1 "Паї й акції в дочірніх товариствах" + 58.2 "Паї й акції в залежних товариства" + 58.3 "Паї й акції в інших суспільствах" + 58.4 "Боргові цінні папери довгострокові" + 58.6 "Надані позики довгострокові"; А2 = Сума залишків за тими ж рахунками, що і для А1, але за Кредитом на початок періоду; А3 = Сума залишків за Кредитом на початок періоду за рахунками 59.1 "Резерви під знецінення акцій акціонерних товариств" + 59.2 "Резерви під знецінення акцій залежних товариств" + 59.3 " Резерви під знецінення акцій інших товариств "+ 59.4" Резерви під знецінення інших довгострокових цінних паперів "; А4 = Сума залишків по Дебету на початок періоду, за тими ж рахунками, що і для А3. ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор.145 "Відкладені фінансові активи" ст.3 - Залишок на початок періоду по Дебету сч.09 "Відкладені податкові активи" ст.4 - Залишок на кінець періоду по Дебету рах. 09 "Відкладені податкові активи" стор.150 "Інші необоротні активи"

Стор. 190 "Всього по розділу I" Сума рядків 110 - 150. Розділ II Бухгалтерського балансу. Оборотні активи Стор.210 "Запаси" розраховується як сума рядків 211 - 217. Стор.211 "Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності" ст.3 - Сума залишків на початок періоду = Залишок по Дебету рахунку 10 "Матеріали" (всі субрахунки) + Залишок по Дебету за рахунком 15.1 "Заготівельні і придбання матеріалів" + Залишок по рахунку 16.1 "Відхилення від вартості матеріалів" (причому залишок враховується наступним чином - якщо залишок по Дебету, то він додається, якщо за Кредитом, - то віднімається) - Залишок за Кредитом рахунка 14 "Резерви під зниження вартості матеріальних цінностей" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 212 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" ст.3 - Залишок на початок періоду по Дебету рахунку 11 "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду.

Стор. 213 "Витрати в незавершеному виробництві" ст.3 - Розраховується як сума залишків на початок періоду по Дебету по рахунках 20 "Основне виробництво" + 21 "напівфабрикати власного виробництва" + 23 "Допоміжні виробництва" + 29 "Обслуговуючі виробництва і господарства" + 46 "Виконані етапи по незавершених роботах" + 44 "Витрати на продаж", крім 44.1 "Транспортні витрати торговельних організацій" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 214 "Готова продукція і товари для перепродажу" ст.3 - Розраховується як сума залишків на початок періоду = Залишок по Дебету рахунку 43 "Готова продукція" + Залишок по Дебету рахунку 41 "Товари" + Залишок по Дебету за рахунком 15-2 "Заготівельні і придбання товарів "+ Залишок по рахунку 16.2" Відхилення від вартості товарів "(причому залишок враховується наступним чином - якщо залишок по Дебету, то він додається, якщо за Кредитом, - то віднімається) - Залишок за Кредитом рахунка 42" Товарна націнка ". ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор.215 "Товари відвантажені" ст.3 - Залишок по Дебету на початок періоду по рахунку 45 "Товари відвантажені" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стр.216 "Витрати майбутніх періодів" ст.3 - Залишок на початок періоду по Дебету рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стр.217 "Інші запаси й витрати" ст.3 - Сума залишків на початок періоду по Дебету за рахунками 44.1 "Транспортні витрати торговельних організацій" + 26 "Загальногосподарські витрати" + 25 "Загальновиробничі витрати" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 220 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям" ст. 3 - Залишок на початок періоду по Дебету за рахунком 19 "Податок на додану вартість по придбаним цінностям" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 230 "Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) Стор. 240" Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) ст. 3 - Розраховується як сума залишків по Дебету за рахунками 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками" + 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" + 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" + 67 "Розрахунки про довгостроковими кредитами і позиками" + 68 " Розрахунки по податках і зборах "+ 69" Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню "+ 70" Розрахунки з персоналом з оплати праці "+ 73" Розрахунки з персоналом за іншими операціями "+ 71" Розрахунки з підзвітними особами "+ 75" Розрахунки з засновниками "+ 76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами "+ 79" Внутрішньогосподарські розрахунки "- Залишок за Кредитом по рахунку 63" Резерви по сумнівним боргах "При цьому, рахунки 60, 62, 75, 76 визначаються з урахуванням аналітики на організації і по співробітниках , без урахування субрахунків. Рахунки 68 і 69 визначаються з урахуванням субрахунків. Рахунок 71 визначається з аналітикою за кадровим складом, без урахування субрахунків. ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. У балансі суму утвореного резерву сумнівних боргів окремо не показують. На цю суму зменшують відповідні показники балансу, що містять інформацію про дебіторську заборгованість, по якій був створений резерв. Окремо суму утвореного резерву сумнівних боргів відображають по рядку 130 «Позареалізаційні витрати» Звіту про прибутки та збитки (форма № 2), а також у розділі II Звіту про зміни капіталу (форма № 3). Підрядок "в тому числі покупці і замовники" ст . 3 - Сума розраховується за формулою = Залишок по Дебету за рахунком 62 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" - Залишок по Дебету за рахунком 62.3 "Розрахунки за векселями отриманим" + Залишок по Дебету за рахунком 76.7 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" - Залишок за Кредитом по рахунку 63 "Резерви по сумнівним боргами" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 250 "Короткострокові фінансові вкладення" ст.3 - Сума залишків на початок періоду по Дебету за рахунками 58.5 "Боргові цінні папери короткострокові" + 58.7 "Надані позики короткострокові" + 58.9 "Внески за договором простого товариства короткострокові" - 59.5 "Резерви під знецінення інших короткострокових цінних паперів ". ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 260 "Грошові кошти" ст. 3 - Сума залишків на початок періоду по Дебету рахунків 50 "Каса" + 51 "Розрахунковий рахунок" + 52 "Валютні рахунки" + 55 "Спеціальні рахунки в банках" + 57 "Переклади в шляху" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду.

Стор. 270 "Інші оборотні активи" ст. 3 - Сума залишків на початок періоду по Дебету рахунків 86 "Цільове фінансування" і 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 290 "Всього по розділу II" Розраховується як сума рядків 210-270 Стор. 300 "Разом по балансу" Розраховується як сума рядків 190 і 290.

Пасиву Балансу

Розділ III Бухгалтерського балансу. Капітал і резерви Стр.410 "Статутний капітал" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 80 "Статутний капітал" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Підрядок "Власні акції, викуплені в акціонерів" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 81 "Власні акції (частки)" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Якщо є залишок по Кредиту рахунку 86 на початок або кінець звітного періоду, то змінюється назва підрядка «Власні акції, викуплені в акціонерів», на «Цільове фінансування». Для цієї ситуації рядок розраховується наступним чином: ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 86 без урахування аналітики і субрахунків ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на початок періоду. Стр.420 "Додатковий капітал" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 83 "Додатковий капітал" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стр.430 "Резервний капітал" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 82 "Резервний капітал" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стр.431 "Резерви утворені відповідно до законодавства" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 82.1 "Резерви, створені відповідно до законодавства" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стр.432 "Резерви утворені відповідно до установчих документів" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 82.2 "Резерви створені відповідно до установчих документів" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стр.470 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" ст.3 - Сума на початок періоду розраховується за формулою:: Залишок за Кредитом по рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" - Залишок за Дебету за рахунком 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" Якщо отримано збиток, тобто розрахована сума <0, то сума вказується в дужках. ст.4 - Сума на кінець періоду розраховується за формулою: Залишок за Кредитом по рахунку 84 "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" + Залишок за Кредитом по рахунку 99 "Прибутки і збитки" + Залишок за Кредитом по рахунку 91 "Інші доходи і витрати "+ Залишок за Кредитом по рахунку 90" Продажі "- Залишок по Дебету за рахунком 84" Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) "- Залишок по Дебету за рахунком 99" Прибутки і збитки "- Залишок по Дебету по рахунку 91" Інші доходи і витрати "- Залишок по Дебету за рахунком 90" Продажі "Якщо отримано збиток, тобто розрахована сума <0, то сума вказується в дужках. Стор. 480 "Всього по розділу III" Сума рядків 410-470 Розділ IV Бухгалтерського балансу "Довгострокові зобов'язання" Стор. 510 "Позики і кредити" ст.3 - Залишок за Кредитом на початок періоду по рахунку 67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 515 "Відстрочені податкові зобов'язання" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 77 "Відкладені податкові зобов'язання" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 520 "Інші довгострокові зобов'язання" Стор. 590 "Всього по розділу IV" Сума рядків 510-590

Розділ V Бухгалтерського балансу. "Короткострокові зобов'язання" Стор. 610 "Позики і кредити" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 66 "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Рядок 620 "Кредиторська заборгованість" Сума рядків 621-625 Підрядок "Постачальники і підрядчики" ст.3 - Сума залишків на початок періоду по Кредиту рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» Рахунок 60 визначається з урахуванням аналітики по організаціях, без урахування субрахунків ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Підрядок "Заборгованість перед персоналом" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці" з урахуванням аналітики за кадровим складом, але без урахування субрахунків ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Підрядок "Заборгованість перед державними позабюджетними фондами" ст.3 - Сума розраховується за формулою: Залишок за Кредитом рахунка 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" з урахуванням субрахунків - Залишок за Кредитом рахунка 69.3 "ЕСН (федеральний бюджет 14%) ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Підрядок "Заборгованість з податків і зборів" ст.3 - Сума розраховується за формулою: Залишок за Кредитом рахунка 68 " Розрахунки по податках і зборах "з урахуванням субрахунків + Залишок за Кредитом рахунка 69.3" ЕСН (федеральний бюджет 14%) ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Підрядок "Інші кредитори" ст.3 - Сума залишків на початок періоду за Кредитом рахунків 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" + 71 "Розрахунки з підзвітними особами" + 73 "Розрахунки з персоналом по іншим операціями "+76" Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами »При цьому, рахунок 62, 76 визначаються з урахуванням аналітики по організаціям та співробітникам, без урахування субрахунків. Рахунок 71 визначається з аналітикою за кадровим складом, без урахування субрахунків. ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 630 »Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів» ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 75 "Розрахунки з засновниками" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 640 "Доходи майбутніх періодів" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 98 "Доходи майбутніх періодів" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 650 "Резерви майбутніх витрат" ст.3 - Залишок на початок періоду по Кредиту рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат" ст.4 - Сума розраховується так само як для ст. 3, але із залишками на кінець періоду. Стор. 660 "Інші короткострокові зобов'язання" Стор. 690 "Разом у розділі V" розраховується як сума рядків 610-660

Заповнення форми № 1 ТОВ КБ «Національний Стандарт» станом на 01.10.2005 р.

№ п / п

Найменування статті

Дані на звітну дату (тис. рублів)

Дані на початок звітного року (тис. рублів)

1.

2.

3.

4.

I. Активи

1.

Грошові кошти

82635

3447

2.

Кошти кредитних організацій у Центральний банк Російської Федерації

660621

137927

2.1.

Обов'язкові резерви

330731

73205

3.

Кошти в кредитних організаціях

3831255

14724

4.

Чисті вкладення в торгові цінні папери

4519931

909220

5.

Чистий позичкова заборгованість

9331296

5608506

6.

Чисті вкладення в інвестиційні цінні папери, утримувані до погашення

78930

0

7.

Чисті вкладення в цінні папери, наявні для продажу

1681826

0TD>

8.

Основні засоби, нематеріальні активи та матеріальні запаси

25356

5318

9.

Вимоги щодо отримання відсотків

32659

1334

10.

Інші активи

558241

92229

11.

Усього активів

20802750

6772705

II. Пасиви

12.

Кредити Центрального банку Російської Федерації

0

0

13.

Кошти кредитних організацій

1687083

20003

14.

Кошти клієнтів (некредитних організацій)

12795277

4496512

14.1.

Вклади фізичних осіб

0

0

15.

Випущені боргові зобов'язання

2761679

650695

16.

Зобов'язання зі сплати відсотків

166540

5831

17.

Інші зобов'язання

413120

28895

18.

Резерви на можливі втрати за умовними зобов'язаннями кредитної характеру, іншим можливим втратам і за операціями з резидентами офшорних зон

39510

7740

19.

Усього зобов'язань

17863209

5209676

III. Джерела власних коштів

20.

Кошти акціонерів (учасників)

3035000

1535000

20.1

Зареєстровані звичайні акції та частки

3035000

1535000

20.2

Зареєстровані привілейовані акції

0

0

20.3

Незареєстрований статутний капітал неакціонерних кредитних організацій

0

0

21.

Власні акції, викуплені в акціонерів

0

0

22.

Емісійний дохід

0

0

23.

Переоцінка основних засобів

0

0

24.

Витрати майбутніх періодів і майбутні виплати, що впливають на власні кошти (капітал)

272011

17696

25.

Фонди і невикористана прибуток минулих років у розпорядженні кредитної організації (непогашені збитки минулих років)

81881

700

26.

Прибуток (збиток) за звітний період

94671

45025

27.

Всього джерел власних коштів

2939541

1563029

28.

Всього пасивів

20802750

6772705

IV. Позабалансові зобов'язання

29.

Безвідкличні зобов'язання кредитної організації

2157873

598136

30.

Гарантії, видані кредитною організацією

0

0

V. Рахунки довірчого управління

Активні рахунки

1.

Каса

2.

Цінні папери в управлінні

0

0

3.

Дорогоцінні метали

0

0

4.

Кредити надані

0

0

5.

Кошти, використані на інші цілі

0

0

6.

Розрахунки з довірчого управління

0

0

7.

Сплачений накопичений відсотковий (купонний) доход по процентних (купонним) борговими зобов'язаннями

0

0

8.

Поточні рахунки

0

0

9.

Витрати з довірчого управління

0

0

10.

Збиток по довірчому управлінню

0

0

Пасивні рахунки

11.

Капітал в управлінні

0

0

12.

Розрахунки з довірчого управління

0

0

13.

Отриманий накопичений відсотковий (купонний) доход по процентних (купонним) борговими зобов'язаннями

0

0

14.

Доходи від довірчого управління

0

0

15.

Прибуток з довірчого управління

0

0

2.3 Звіт про прибутки та збитки

Заповнення Звіту про прибутки та збитки регламентовано: ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» (затверджено Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 43н) ПБУ 9 / 99 «Доходи організації» (затверджено Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 32н ) ПБУ 10/99 «Витрати організації» (затверджено Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 № 33н) Звіт про прибутки та збитки складається наростаючим підсумком з початку року, тому при виборі періоду в якості першої дати у Відомостях про організацію повинно бути вказано 1 січня поточного року. У Звіті про прибутки та збитки негативні величини і ті показники, що бухгалтер повинен відняти, записують у круглих дужках. Заповнення шапки звіту Звіт про прибутки та збитки за _________ 200__р. Період - заповнюється залежно від періоду, обраного у Відомостях про організацію / Закладка Для звітів. Якщо кінцева дата у Відомостях про організацію для звітів 31 березня, то у формі 2 буде вказаний «I квартал» поточного року; Якщо кінцева дата у Відомостях про організацію для звітів 30 червня, то формі 2 буде зазначено "I півріччя" поточного року; Якщо кінцева дата у Відомостях про організацію для звітів 30 вересня, то буде вказано "9 місяців" поточного року »Якщо кінцева дата у Відомостях про організацію для звітів 31 грудня, то прописується поточний рік« 2005 р. »Якщо кінцева дата відрізняється від перерахованих, то період зазначений не буде. Дата (рік, м-ц, число) При заповненні дати прописується поточна дата. ІПН заповнюється за даними зазначеним у Відомостях про організацію Організація - прописується короткий Найменування з Відомостей про організацію. Вид діяльності - прописується вид діяльності з Відомостей про організацію Організаційно-правова форма - прописується організаційно-правова форма з Відомостей про організацію Одиниця виміру - тис. руб. Заповнення стовпця «За звітний період» Увага! Звіт заповнюється за даними журналу операцій за вказаний у Відомостях про організацію період. Дані за відповідними рядками формуються як сума проводок за вибраний період. Увага! З метою достовірного формування Звіту про прибутки та збитки, в проводках з корреспондирующим рахунком 91, в обов'язковому порядку повинна бути вказана аналітика з даними довідника Види доходів і витрат. Стр.010 «Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг ( за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) »стр.010 розраховується як сума проводок, у яких за Кредитом рахунок 90.1" Дохід ", за вирахуванням суми проводок, у яких по Дебету рахунку 90.3« Податок на додану вартість », 90.4 «Акцизи», 90.5 «Експортні мита». Стр.020 Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг.

По рядку 020 відображають витрати по звичайних видах діяльності, доходи від яких відображені у рядку 010. Склад собівартості залежить від виду діяльності організації: · для виробничих фірм - собівартість проданої готової продукції; · для торгових фірм - покупна вартість проданих товарів; · для фірм, які виконують роботи (послуги) - всі витрати, пов'язані з виконаними роботами (послугами). Для заповнення цього рядка використовуються дані, відображені за дебетом субрахунка 90.2. Порядок заповнення рядка. Стр.020 розраховується як сума проводок, у яких по Дебету рахунок 90.2 «Собівартість», а за Кредитом будь-які рахунки крім 26 «Загальногосподарські витрати» і 44 «Витрати на продаж» Сума по рядку прописується в круглих дужках Стр.029 Валова виручка Стор. 029 = стр.010 - стр.020 Стр.030 Комерційні витрати По цьому рядку відображаються витрати, пов'язані зі збутом продукції. Організації торгівлі по цьому рядку відображають суму витрат обігу. Зазначені витрати відображаються за дебетом рахунка 44 «Витрати на продаж». Ці витрати відображаються у рядку 030, тільки якщо вони були списані в дебет рахунку 90.2. Порядок заповнення рядка Стор. 030 розраховується як сума проводок, у яких по Дебету рахунок 90.2 «Собівартість», а за Кредитом рахунок 44 «Витрати на продаж» Сума по рядку прописується в круглих дужках. Стр.040 Управлінські витрати. Витрати, пов'язані з управлінням виробництвом, відображаються на рахунку 26 «Загальногосподарські витрати». Порядок їх списання залежить від порядку формування собівартості продукції (робіт, послуг): · за повної виробничої собівартості; · за скороченою собівартості. Налаштування облікової політики здійснюється в програмі в закладці Довідники / Облікова політика / Майно / Формування вартості продукції. По рядку 040 управлінські витрати відображаються тільки у випадку, якщо обраний варіант облікової політики «За скороченою собівартості». Якщо вибраний варіант «по повній виробничої собівартості», то загальногосподарські витрати списуються в дебет рахунків 20,23,29. У цьому випадку загальногосподарські витрати по рядку 040 не відображають, а вказують у рядку 020. Порядок заповнення рядка Стр.040 розраховується як сума проводок, у яких по Дебету рахунок 90.2 «Собівартість», а за Кредитом рахунок 26 «Загальногосподарські витрати». Сума по рядку прописується в круглих дужках. Стр.050 Прибуток (збиток) від продажу Стр.050 = ряд 029 - стр.030 - ряд. 040 У разі збитку (негативний результат) замість мінуса прописуються круглі дужки. Інші доходи і витрати Увага! Склад позареалізаційних доходів / витрат і операційних доходів / витрат для податкового і бухгалтерського обліку не збігається. Довідник Види У зв'язку з цим у Звіті про прибутки і збитки до складу операційних доходів можуть потрапляти проводки з аналітикою по 91 рахунку з розділу Внереалізаціонниие доходи. Стр.060 Відсотки до отримання У ряд 060 потрапляє сума проводок, у яких за Кредитом рахунок 91 ( будь-який субрахунок) з аналітикою «У вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку». Стр.070 Відсотки до сплати У ряд. 070 потрапляє сума проводок, у яких по Дебету рахунок 91 (будь субрахунок) з аналітикою «Витрати у вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду ». Сума по рядку прописується в круглих дужках. Стр.080 Доходи від участі в інших організаціях У ряд. 080 потрапляє сума проводок, у яких за Кредитом рахунок 91 (будь субрахунок) з аналітикою «Від дольової участі в інших організаціях» Стор. 090 Інші операційні доходи У ряд. 090 потрапляє сума проводок, у яких за Кредитом один з рахунків 91.1, 91.5, 91.7 з будь-якою аналітикою з розділу Операційні доходи + з аналітикою з розділу Позареалізаційні доходи «Від здачі майна в оренду», «Від надання прав на результати інтелектуальної діяльності »,« Від участі у простому товаристві »мінус сума проводок Д.91.3 К.68.2 з аналітикою« ПДВ по позареалізаційних доходів від здачі майна в оренду »,« ПДВ по операційних доходів від реалізації майна, що амортизується »,« ПДВ по операційних доходів від реалізації іншого майна »,« ПДВ по інших операційних доходів »стор.100 Інші операційні витрати У ряд. 100 потрапляє сума проводок, у яких по Дебету один з рахунків 91.2, 91.6,91.8 з будь-якою аналітикою з розділів Інші операційні витрати і Залишкова вартість проданого майна, а також з аналітикою з розділу Позареалізаційні витрати: «Витрати на утримання переданого за договором оренду майна», «Витрати на ліквідацію основних засобів», «Суми недонарахованої амортизації», «Витрати на формування резервів по сумнівних боргах», « Витрати на формування резервів на можливі втрати з позик »« Витрати на послуги банків »Сума по рядку прописується в круглих дужках. стор.120 Позареалізаційні доходи У рядок потрапляє сума проводок, у яких за Кредитом один з рахунків 91.7, 91.1, 91.5 з будь-якою аналітикою з розділу Позареалізаційні доходи за винятком «У вигляді відсотків, отриманих за договором позики, кредиту, банківського рахунку», «Від дольової участі в інших організаціях», «Від здачі майна в оренду», «Від надання прав на результати інтелектуальної діяльності», « Від участі у простому товаристві »мінус сума проводок Д.91.3 К.68.2 з аналітикою« ПДВ по іншим позареалізаційних доходів »стор.130 Позареалізаційні витрати У рядок потрапляє сума проводок, у яких по Дебету один з рахунків 91.8, 91.2, 91.6 з будь-якою аналітикою з розділу Позареалізаційні витрати за винятком «Витрати за борговими зобов'язаннями будь-якого виду», «Витрати на послуги банків», «Витрати на утримання переданого за договором оренду майна», «Витрати на ліквідацію основних засобів», «Суми недонарахованої амортизації», «Витрати на формування резервів по сумнівних боргах »,« Витрати на формування резервів на можливі втрати з позик »Сума по рядку прописується в круглих дужках. стор.140 Прибуток (збиток) до оподаткування стор.140 = ряд 050 + ряд 060 - ряд. 070 + ряд. 080 + ряд 090 - стор 100 + стор 120 - стор 130 У разі збитку (негативний результат) ставиться круглі дужки. Стор. 141 Відстрочені податкові активи У ряд 141 прописується залишок по рахунку 09 на кінець періоду, зазначеного у Відомостях про організацію для звітів. Якщо залишок кредитовий, то суму прописується в круглих дужках. Стор. 142 Відстрочені податкові зобов'язання У стр.142 прописується залишок по рахунку 77 на кінець періоду. Якщо залишок кредитовий, то сума прописується в дужках. Стор.150 Поточний податок на прибуток У стор.150 потрапляє сума проводок Д 99 До 68.1 стор.190 Чистий прибуток (збиток) звітного періоду стор.190 = ряд 140 + (-) стор .141 + (-) стр.142 - стр. 150 Віднімаються суми в круглих дужках. У разі збитку (негативний результат) проставляються круглі дужки Заповнення стовпця «За аналогічний період попереднього року» Стовпець заповнюється за тими ж правилами що і «За звітний період» за умови, що дані були імпортовані з версії 2004 року.

Заповнення форми № 2 ТОВ КБ «Національний Стандарт» станом на 01.10.2005 р.

Заповнення форми № 3 ТОВ КБ «Національний Стандарт» станом на 01.10.2005 р.

Висновок

Склавши річну ФО та проаналізувавши фінансовий стан підприємства ми зміцнили свої теоретичні знання і отримали практичний досвід за методикою заповнення та подання ФО підприємства. Дослідивши діяльність Банку за рік, на підставі даних звітності тепер ми можемо уявити реальну картину фінансового стану підприємства та її зміна протягом 2005 р.

Тепер ми можемо "читати" звітність підприємства. Так, форма № 1 дає нам відомості про стан основних засобів і необоротних активів, про вартість запасів підприємства, про величину грошових коштів і стан розрахунків з дебіторами і кредиторами, про величину джерел власних коштів, про суму кредитів банків і про картину фінансових вкладень фірми. Форма № 2 дає нам можливість отримати інформацію про фінансові результати фірми, докладно висвітлює використання прибутку, а також дає повну характеристику платежів до бюджету, які здійснює фірма з урахуванням різних пільг.

Форма № 3 відбиває фінансово-майновий стан підприємства, тобто показує рух фондів та використання коштів бюджету та позабюджетних фондів, характеризує наявність та рух основних засобів і нематеріальних активів, відображає фінансові вкладення і переоцінку ТМЦ, наявність власних оборотних коштів, іноземних інвестицій, показує недостачі та збитки від псування цінностей, стан позабалансових активів і пасивів.

І так можна зробити висновок, що діяльність Банку в 2005 році характеризується вражаючим ростом фінансових показників. У період з січня по жовтень 2005 року валюта балансу збільшилася більш ніж у два рази (з 10,580 млн. руб. До 23,592 млн. руб.). Власний капітал збільшився до 3,259 млн. руб. (В порівнянні з 1,849 млн. руб. На початку року).

Основні цілі та завдання Банку на поточний період включають розширення операцій на грошових і фондових ринках, збільшення числа продукції пропонованих клієнтам на основі подальшого розвитку інформаційних та банківських технологій. Крім того, серед клієнтів Банку є значна кількість експортерів, що постачають продукцію на світові ринки, які там імпортують необхідне їм виробниче обладнання, а також проводять операції з фінансування інвестиційних проектів за кордоном.

Список літератури

1. ЗАКОН "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 № 129-Ф3.

2. "ПОЛОЖЕННЯ з ведення бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації" від 29.07.98 № 34-Н.

3. НАКАЗ МФ РФ "Про річний бухгалтерської звітності" від 12.11.96 № 97.

4. НАКАЗ МФ РФ "Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість і акцизами" від 12.11.96 № 96.

5. ПБО 4 / 2000 - «Бухгалтерській звітності організації».

6. Бухгалтерський облік. Підручник / За ред. Кондракова. - М., 2003.

7. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. М.: Фінанси і статистика, 2003.

8. Вуд Ф. Бухгалтерський облік для підприємців. М.: АСПЕРА, 2004.

9. Дамар Р. Фінанси і підприємництво. - Ярославль: Періодика, - 2004.

10. Донцова Л.В. «Аналіз бухгалтерської звітності». - М.: «ДІС», 2003.

11. Єфімова О.В. Як аналізувати фінансове становище підприємства. - М.: Інтел-Синтез, 2004.

12. Завгородній В.П., Савченко В. Я. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в умовах ринку - К.: Видавництво «Бліц-Інформ», 2005.

13. Ковальов В.В., Патров В.В. «Як читати баланс», М. - «Фінанси та статистика», 2005.

14. Кузьмінський А.М. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Вища школа, 2004.

15. Назарбаєва Р. Порядок заповнення звіту про фінансово-майновий стану підприємства / / Баланс -2005 - № 3