Контроль і ревізія 2

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Контрольна робота
з дисципліни «Контроль і ревізія»

Ачинськ 2008


ЗМІСТ
1. Контроль і ревізія розрахункових і кредитних операцій ... ... ... ... 3
Контроль і ревізія розрахункових операцій ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 3
Контроль і ревізія кредитних операцій ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... .. 9
2. Завдання 2 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... 15
3. Завдання 3 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 17
Бібліографічний список ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20
Програми ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .21

Контроль і ревізія розрахункових і кредитних операцій
1. 1. Контроль і ревізія розрахункових операцій
Раціональна організація контролю за станом розрахунків сприяє зміцненню договірної і розрахункової дисципліни, виконання зобов'язань по поставках продукції в заданому асортименті і якості, підвищенню відповідальності за дотримання платіжної дисципліни, скорочення дебіторської та кредиторської заборгованості, прискоренню оборотності обігових коштів і, отже, поліпшенню фінансового стану підприємства.
Об'єкти перевірки:
1. розрахунки з покупцями і замовниками
2. розрахунки з підзвітними особами
3. розрахунки з оплати праці
4. розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами
5. розрахунки з постачальниками і підрядниками
6. розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами
1. При перевірці розрахунків з покупцями і замовниками необхідно встановити:
· Чи укладені договори поставки продукції;
· Реальність заборгованості покупців, що має бути підтверджено актами інвентаризації (звірки) розрахунків;
· Правильність ведення аналітичного обліку за рахунком 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками". При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання даних про заборгованість по розрахунках з покупцями і замовниками, забезпеченої векселями термін надходження грошових коштів по яких не настав; векселями, дисконтованими (врахованими в банках, за якими грошові кошти не надійшли в строк);
· Правильність складання бухгалтерських проводок по рахунку 62;
· Відповідність записів аналітичного обліку за рахунком 62 записам у журналі-ордері № 11, головній книзі і балансі.
2. При перевірці розрахунків з підзвітними особами, шляхом дослідження авансових звітів підзвітних осіб необхідно звернути увагу на наступне:
· Чи є накази (розпорядження) про направлення працівників у відрядження;
· Правильність відшкодування витрат на відрядження (добові, квартирні, вартість проїзду);
· Чи є посвідчення про відрядження з відміткою в місці перебування у відрядженні;
· Правильність і своєчасність складання авансових звітів;
· Правильність відшкодування витрат на господарські потреби;
· Наявність виправдувальних документів;
· Повнота та своєчасність здачі до каси залишку підзвітною суми;
· Правильність відшкодування витрат на представницькі витрати;
· Правильність відшкодування витрат при короткострокових закордонні відрядження;
· Правильність складання бухгалтерських проводок за операціями з підзвітними особами;
· Правильність виведення залишків на кінець місяця за рахунком 71 "Розрахунки з підзвітними особами";
· Відповідність записів в авансових звітах записам у журналі-ордері № 7 по рахунку 71 "Розрахунки з підзвітними особами" та головній книзі.
3. При перевірки розрахунків з оплати праці необхідно:
· Перевірити дотримання нормативно-правових актів при нарахуванні оплати праці, утримання з неї і правильності ведення бухгалтерського обліку розрахунків з оплати праці. Джерелами інформації є аналітичні та синтетичні дані по рахунках 70 "Розрахунки з персоналом з оплати праці", 84 "Нерозподілений прибуток", 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" (субрахунок "Розрахунки з депонентами"), первинні документи з обліку виробітку і нарахування оплати праці (табеля обліку відпрацьованого часу, наряди тощо), листки про тимчасову непрацездатність, розрахунки на оплату відпусток і т.д., нормативні документи, що регулюють ці операції.
· Перевірити розрахунки з робітниками і службовцями з оплати праці слід із встановлення відповідності показників аналітичного обліку по рахунку 70 з записами в головній книзі і бухгалтерському балансі на одну і ту ж дату. Для цього необхідно звірити сальдо по рахунку 70 на перше число в головній книзі і в балансі підприємства з підсумковими сумами (до видачі) розрахунково-платіжних відомостей
· Вибірково перевірити правильність нарахування оплати праці, порядок оформлення доплат у зв'язку з відхиленням від нормальних умов роботи, документальне оформлення та оплата простою, документальне оформлення шлюбу продукції та її оплати, доплата за роботу в нічний час, оплата праці за роботу в надурочний час, оплата роботи у святкові дні, нарахування виплат за невідпрацьований час, передбачений чинним законодавством (оплата відпусток, вихідних допомог тощо), нарахування допомоги по тимчасовій непрацездатності;
· Перевірити правильність утримань із заробітної плати. Відповідно до законодавства з заробітної плати може бути зроблено такі утримання: прибутковий податок, відрахування в пенсійний фонд; погашення заборгованості за раніше виданими авансами, а також сум надміру виплачених зважаючи арифметичної помилки; в погашення заборгованості за підзвітними сумами; квартплата; за утримання дитини в дитячих дошкільних установах; відшкодування матеріального збитку, заподіяною працівником підприємству; грошові нарахування; за товари, куплені в кредит; за підписку на газети і журнали; за виконавчими документами; за брак продукції. Інші утримання з заробітної плати можуть бути зроблені лише за згодою працівника.
4. Перевірка розрахунків з бюджетом та позабюджетними фондами.
Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню. Основними завданнями перевірки є встановлення правильності нарахування сум платежів, своєчасності внесків (перерахувань) належних сум, правильність відображення в бухгалтерському обліку цих операція і складання звітності.
Необхідно перевірити:
· Правильність визначення фонду оплати праці для нарахування страхових внесків;
· Правильність застосування тарифів страхових внесків;
· Своєчасність і обгрунтованість нарахування допомоги, пенсій і т.д., що виплачуються з коштів соціального страхування;
· Правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з нарахування внесків та їх перерахування;
· Відповідність записів аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 69 "Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню" записам у головній книзі і балансі (при журнально-ордерній формі обліку);
· Правильність і своєчасність складання форм звітності за видами страхових внесків та своєчасність їх здачі до відповідних фондів.
Загальним завданням перевірки за всіма видами платежів у позабюджетні фонди є встановлення правильності нарахування сум платежів, своєчасності внесків (перерахувань) належних сум, з'ясування причин прострочення платежів, правильності ведення бухгалтерського обліку за цими операціями та складання звітності.
Виходячи з перерахованих вище завдань необхідно перевірити:
· Правильність визначення об'єкта оподаткування;
· Правильність застосування ставок податків;
· Законність і обгрунтованість застосування пільг зі сплати податків;
· Своєчасність і повноту перерахування внесків;
· Правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з нарахування платежів та їх перерахування;
· Правильність і своєчасність складання форм звітності за видами позабюджетних платежів, що подаються до податкової.
Спільними питаннями, що підлягають перевірці при проведенні перевірки розрахунків з бюджетом, є:
· Повнота і правильність визначення бази оподаткування;
· Правильність застосування ставок податків та інших платежів, а також арифметичних підрахунків при нарахуванні платежів;
· Законність і обгрунтованість застосування пільг при сплаті податків у Федеральний бюджет і бюджети національно-державних і адміністративно-територіальних утворень РФ;
· Повнота та своєчасність сплати платежів до бюджету;
· Правильність складання бухгалтерських проводок по нарахуванню та сплаті платежів;
· Правильність складання і своєчасність подання в податкову інспекцію форм звітності по видах платежів;
· Правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку записам у головній книзі і балансі підприємства.
5. При перевірці розрахунків з постачальниками і підрядниками особливу увагу слід звернути на:
· Правильність оплати або отримання сум за прийняті або відвантажені матеріальні цінності;
· Наявність виправдувальних документів при здійсненні цих операцій і правильність їх оформлення;
· Повноту оприбуткування і правильність списання отриманих цінностей;
· За наявності дебіторської та кредиторської заборгованості необхідно встановити дату виникнення і причину утворення;
· Числиться на рахунках розрахунків прострочена заборгованість з терміном позовної давності, чи вживаються заходи до її стягнення;
· Чи проводилася інвентаризація розрахунків. У необхідних випадках провести зустрічну перевірку розрахунків;
· Під час перевірки розрахунків з підрядниками слід встановити: чи забезпечені об'єкти джерелом фінансування; чи є проектно-кошторисна документація на споруджувані об'єкти; чи немає приписок обсягів виконаних робіт (при необхідності провести контрольний обмір обсягів виконаних робіт);
· Перевірити правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 60 «розрахунки з постачальниками і підрядчиками»; відповідність даних журналів-ордерів за цими рахунками даним, зазначеним у головній книзі і балансі; правильність складання бухгалтерських проводок по рахунках розрахунків.
6. При перевірці розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами потрібно встановити:
· Правильність і обгрунтованість утримань за виконавчими листами на користь інших підприємств та осіб, а також своєчасність перерахування утриманих сум одержувачу;
· Правильність розрахунків з квартиронаймачами та особами, що проживають у гуртожитках, відомчих готелях, користування гуртожитками, квартирами, готелями та комунальними послугами;
· Правильність розрахунків за товари, продані в кредит, наявність договорів, строки подання доручень-зобов'язань покупців, порядок погашення кредиту і т.д.;
· Повноту та правильність розрахунків за виданими членам трудового колективу безвідсотковим позичкам. Необхідно перевірити обгрунтованість видачі цих позичок, правильність оформлення документів на видачу позик (крім суми, повинен бути встановлений термін і порядок погашення позики);
· Повноту та правильність розрахунків за позиками, виданих на індивідуальне житлове будівництво;
· Своєчасність і повноту нарахування та надходження внесків батьків за утримання дітей у дитячих дошкільних установах;
· Правильність складання бухгалтерських проводок по розрахунком з дебіторами і кредиторами;
· Правильність ведення аналітичного обліку по рахунках 73; 76;
· Відповідність записів аналітичного обліку за рахунком 76 записам у журналі-ордері № 8, головній книзі і балансі.
1.2. Контроль і ревізія кредитних операцій
У багатьох випадках кредит є не тільки джерелом фінансування діяльності організації, а й механізмом переливання капіталу і моделювання необхідного фінансового результату. Найбільш високоризиковими є:
· Отримання кредиту для фактичного фінансування афілійованих осіб організації, а не її діяльності;
· Отримання кредиту за завищеними ставками, з метою переливу капіталу в банк;
· Отримання кредиту без необхідності, тобто неефективне використання коштів на сплату відсотків.
Більш складними є випадки оформлення під видом кредиту іншого правочину:
· Отримання кредитів під низький відсоток від іноземних компаній, юридично не пов'язаних (наприклад, не є дочірньою або материнської компаній) з перевіряється організацією, особливо, якщо такі компанії знаходяться в офшорних зонах; реальної угодою може бути перелив раніше «виведених в офшори» коштів того ж власника для фінансування будь-якого проекту в Росії;
· Отримання великих кредитів під низький відсоток від фізичних осіб, у тому числі засновників організації; реальної правочином є збільшення капіталу організації; в тому числі можливо за рахунок коштів «тіньового обороту».
Ревізор повинен оцінити основні напрямки використання позикових коштів. Підозра можуть викликати наступні операції:
· Напрямок позикових коштів на видачу безпроцентних або під низький відсоток позик юридичним та фізичним особам;
· Придбання на позикові коштів довгострокових векселів, облігацій, випущених організаціями, невідомими на фінансовому ринку;
· Видача за коштів позикових коштів авансів під поставку матеріалів або інших цінностей вперше запрошеним постачальникам чи підрядникам при тривалому терміні очікування поставки або виконання робіт.
Оцінка системи внутрішнього контролю
1. Попросіть бухгалтера надати дані по найбільш великих кредитах за звітний рік. З кредитних договорів визначте умови кредитування, цілі і процентні ставки.
2. Вивчіть видані забезпечення під отримані кредити.
3. Попросіть бухгалтера підготувати дані про напрямки витрачання основної суми кредиту. Оцініть загальні критерії доцільності залучення кредитів.
4. У разі виявлення підозрілих кредитних операції обговоріть цю ситуацію з керівництвом об'єкта аудиту.
5. З'ясуйте, хто ініціював залучення кредит на даних умовах, розглядалися альтернативні варіанти кредитування, хто брав остаточні рішення про вибір банку і умов кредиту, в яких документах це відображено.
6. Визначте, хто приймає рішення про використання кредиту, хто дає вказівку про оплату за рахунок кредитних ресурсів, в якому документі фіксується це рішення.
7. Оцініть стан внутрішнього контролю на даній ділянці.
При перевірці особливе місце займають питання цільового використання кредиту. В даний час цільове призначення кредиту не завжди чітко вказується в тексті кредитного договору. Формулювання «на поповнення оборотних коштів», «на поточні потреби» і т.д. дозволяють використовувати кредит у будь-якому напрямку. Якщо в договорі чітко вказана мета кредиту, ревізор повинен перевірити його цільове використання.
Основною проблемою вході перевірки є розмежування понять «відволікання» і «використання», яке неоднозначно тлумачиться навіть судовими органами. Наприклад, організація отримала цільовий кредит на покупку устаткування, але на ці гроші купила сировину. При цьому організація відмовляється визнати факт нецільового використання, аргументуючи свою відмову тим, що вона лише відвернула кошти кредиту: із сировини буде виготовлена ​​готова продукція, вона буде продана, тобто гроші будуть повернені і використані за призначенням.
Аналогічна ситуація виникає з розміщенням коштів цільового кредиту тимчасово на банківських депозитах, в банківських векселях. Труднощі перевірки цільового використання кредиту створює велику кількість розрахункових рахунків організації, при цьому гроші постійно переводяться з рахунку на рахунок, якщо при цьому присутні і значні притоки грошових коштів від інших Не кредитних операцій, кошти кредиту «розчиняються» і відстежити їх використання практично неможливо.
Особливе місце у перевірці кредиторської заборгованості займає перевірка збереження виданого забезпечення, наприклад закладеного у забезпечення кредиту майна. Основними видами кредитного забезпечення є поручительство, гарантія, застава цінних паперів, товарів, іншого майна. На договір застави, як правило, є посилання в тексті кредитного договору, але сам договір застави складається окремо. Ревізор повинен розглянути якість предмета застави. Можливо, коли з метою прикриття угоди виведення активів, значуще основний засіб оформляють у заставу кредиту, при цьому заздалегідь планується неповернення кредиту. У цьому разі зовні угода виглядає як відповідна законодавству. Перевіряючий повинен з'ясувати, чи є предмет застави суттєвим для бізнесу аудиту. Наприклад, завод у забезпечення кредиту може оформити всі свої автомашини або одну нову технологічну лінію. Зрозуміло, що втрата автомашин може бути компенсована орендою інших, а ось втрата виробничої лінії істотно знизить обсяги виробництва.
При перевірці державних підприємств та установ ревізор повинен перевірити наявність згоди власника на обтяження заставою майна об'єкта аудиту. Ревізор повинен також оцінити встановлену вартість застави - як правило, із залученням експерта-оцінювача.
За наявності предмета застави ревізор повинен оцінити дотримання графіка погашення суми кредиту та ймовірність у разі його порушення звернення стягнення на предмет застави, в також можливі наслідки для аудиту.
Перевірка заборгованості за кредитами полягає у вивченні того, що:
· Всі відображені в обліку борги реально існують (передумова існування »);
· Всі борги, які дійсно існують, відображені в обліку (передумова повноти).
Перевірка того, що всі відображені в обліку борги реально існують, проводиться шляхом вивчення підготовлених організацією актів звірки з банком.
Перевірка того, що всі борги, які дійсно існують, відображені в обліку, спрямована на виявлення боргів, які не відображені в обліку або виявлення заниження реальної суми боргу.
Виявлення існуючих, але не відображені в обліку боргів, за великим рахунком, взагалі нереально, тому що, якщо невідомий банк, в якому отриманий кредит, і з'ясувати суму кредиту неможливо.
Випадки заниження суми боргу пов'язані в більшості випадків з невідображення відсотків за кредит. Для перевірки ревізор виробляє перерахунок. У деяких випадках організаціям не нараховують відсотки, що підлягають сплаті за кредитним договором за звітний період, так як прагнуть «прикрасити» результати господарської діяльності організації. Для обгрунтування своїх дій в договорах кредиту або позики вказується термін сплати відсотків по кредиту в кінці позики, можливість зміни процентної ставки за кредитом (наприклад, в залежності від курсу іноземної валюти) і т.д. Ревізор повинен уважно вивчити умови кредитного договору в частині нарахування відсотків, перевірити арифметичним методом правильність розрахунку їх суми.
Можливі випадки нарахування відсотків за дебетом рахунка розрахунків і кредиту рахунку обліку кредитного договору, тобто відсотки як б нараховані, але у складі витрат не визнані. Ревізор повинен перевірити правильність віднесення відсотків на відповідну статтю бухгалтерського балансу відповідно до правил бухгалтерського обліку.
Можливо, що сума відсотків, що підлягають виплаті організацією-позичальником протягом терміну кредиту, істотно погіршить її фінансове становище. Ревізор повинен перевірити обгрунтованість фінансових планів, що враховують погашення суми кредиту і відсотків по ньому. У разі сумніву ревізор повинен відобразити даний факт в акті з приведенням зроблених ним докладних розрахунків.
Ревізор повинен перевірити тривалість перебування кредиту на розрахунковому рахунку організації. Кожен день «простою» кредиту тягне збитки для організації у вигляді сплати відсотків за користуванням кредиту. У деяких випадках кредит (або його більша частина) весь час знаходиться на розрахунковому рахунку організації - одержувача, а потім повертається банку зі сплатою відсотків. У цій ситуації дана операція може приховувати фактично «подаровану» суму відсотків банку, яка може бути платою за іншу здійснену операцію. За реальної потреби в залученні кредитних коштів ревізор повинен оцінити можливість залучення коштів за рахунок інших джерел; може бути, сама організація має достатньо коштів або можна скористатися розстрочкою постачальників. Якщо платежі постачальникам виробляються поетапно, ревізор повинен перевірити, оформлений чи кредит у вигляді надання відповідних за вартістю траншів кредитного договору.
Ревізор повинен оцінити ефективність зазначеної в кредитному договорі процентної ставки. Можливі такі варіанти:
• ставка вище ринкової;
• ставка відповідає ринковій;
• ставка нижче ринкової.
Для з'ясування даного питання ревізор повинен вивчити відповідні довідкові матеріали, можливо, запросити кредитні установи, використовувати дані інших організацій, які отримували аналогічний кредит в тому ж періоді. Якщо ставка кредиту вище ринкової, ревізор повинен з'ясувати причини залучення кредиту на таких умовах і арифметичним шляхом визначити величину втрат через завищення ставки.
Якщо ставка нижче ринкової, сам по собі цей факт не тягне фінансових втрат, проте, можливо, виплата реального відсотка прикрита будь-якої іншої угодою, наприклад значною сумою комісії з інкасації і т.д. Крім того, можливо, зазнає збитків організація, що видала кредит або позику на таких умовах, та інтереси цієї організації потрапляють у сферу компетенції ревізора.

2. Завдання 2
1. За матеріалами завдання скласти проміжний акт ревізії товарних операцій за міжінвентаризаційний період. Форма акта наведена у додатку. 1. В акті вказати характер виявлених порушень, показати дані про залишки, надходження, вибуття товарів, остаточну суму нестачі, а також відповідні виправні записи.
2. Сформулюйте висновки та пропозиції за результатами ревізії.
3. Покажіть порядок відображення в бухгалтерському обліку нестачі товарів понад норми природного убутку, використовуючи цифрові дані свого варіанту.
Примітка. Прізвища та ініціали працівників, час ревізії, яка ревізується міжінвентаризаційний період та інші загальні дані слід вказати самостійно.
Матеріал для виконання завдання
Ревізором КРУ проведена документальна перевірка прибуткових і витратних товарних операцій за міжінвентаризаційний період в продовольчому магазині, платника ЕНВД.
Перевірка проводилася за участю старшого бухгалтера магазина в присутності завідувача секцією.
За даними бухгалтерського обліку встановлено:
- Залишки товарів на початок ревизуемого періоду
1) 250 400 руб.;
- Надійшло товарів за ревізується період:
1) 2538000 крб.;
- Вибуло товарів за ревізується період:
1) 2532140 крб.;
Згідно з актом результатів інвентаризації цінностей, складеним бухгалтерією, сума нестачі в секції не перевищувала норм природних втрат товарів і склала в її межах:
1) 260 руб.;
При перевірці документів ревізором встановлено, що завідувачем секцією не були оприбутковані надійшли від оптової організації товари за двома рахунками-фактурами на загальну суму:
1) 605 руб.;
Розбіжності встановлені ревізором шляхом вивірки розрахунків між магазином і оптової організацією. До цього звірка розрахунків проводилася два роки тому.
Крім того, було виявлено завищення суми нарахованої природних втрат товарів на:
1) 70 руб.;
При перевірці фактичної наявності товарно-матеріальних цінностей у секції магазину встановлено наступні залишки товарів:
1) 256 000 руб.;
Виконання завдання.
Складено проміжний акт ревізії товарних операцій за міжінвентаризаційний період, зроблені висновки і пропозиції за результатами ревізії, показано порядок відображення в бухгалтерському обліку нестачі товарів понад норми природного убутку (див. Додатку А).

3. Завдання 3
1. Скласти звіт касира, включивши в нього дані про залишки на початок і кінець дня, а також усі дані про надходження і видачу грошових коштів. Потім провести коригування змісту звіту від імені ревізора.
2. Перевірити ведення касових операцій у супермаркеті «Талнах», після чого занести дані перевірки в таблицю.
3. Скласти акт інвентаризації грошових коштів у касі.
4. Скласти бухгалтерські проводки щодо врегулювання інвентаризаційних різниць.
Матеріал для виконання завдання
Ревізор Л. П. Кринкіна в присутності головного бухгалтера супермаркету Н. І. Званцевої, касира С. П. Пахомової 15 травня 200 ... р. здійснила перевірку ведення касових операцій супермаркету «Талнах». Інвентаризація каси зроблена наприкінці робочого дня. При перерахуванні грошових купюр був визначений залишок грошей в касі в сумі 4 030 руб. 67 коп.
У касовому звіті, складеному касиром, залишок на початок дня склав 3 220 руб. 00 коп. при ліміті 4 000 руб. Крім актів зняття залишків у касі, до касового звіту були додані документи, що лежать в основі діяльності касира ревизуемого супермаркету:
1. прибутковий касовий ордер № 112 від 2 травня 200 ... р. на суму 3 060 руб. 60 коп., Що є виручкою від продажу товарів з лотків 14 травня 200 ... р.;
2. розписка про взяття під звіт 200 руб. продавцем відділу супермаркету А. В. Соломіної;
3. витратні касові ордери № 131, 132 від 15 травня 200 ... р. на виплату заробітної плати продавцям Т. І. Цвєткової 455 руб. 77 коп. і М. В. Павлової 465 руб. 23 коп. Ревізором були затребувані відповідні трудові угоди, але головним бухгалтером вони надані не були;
4. видатковий касовий ордер № 133 від 15 травня 200 ... р. на видачу адміністратору Є. Ф. Федорової в підзвіт 40 руб. 00 коп., Для оплати прання білизни в пральні. До видаткового ордеру докладено заяву, підписану директором та головним бухгалтером супермаркету;
5. видатковий касовий ордер № 134 від 15 травня 200 ... р. на видачу зарплати колишньому співробітникові Є. П. Кузнєцову - 615 руб. 13 коп., Раніше депонованої. У тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей вказані прізвище, ім'я, по батькові довіреної особи І. В. Скворцової. Супровідних видатковий касовий ордер документів не виявлено;
6. списана роз'їзна відомість за квітень на суму 360 крб. 00 коп.;
7. видатковий касовий ордер № 135 від 15 травня 200 ... р. списані витрати на розвантаження цукрового піску за квітень. За даними реєстру цукровий пісок завозився 5 разів на місяць в кількості 15 т. Гроші в загальній сумі 300 руб. 00 коп. були отримані шофером автомашини, завезення товарів, В. К. Будникова. Однак при зустрічній перевірці надходження товару було встановлено, що цукровий пісок завозився в супермаркет у квітні тричі (загальна кількість - 9 т.);
8. видатковий касовий ордер № 136 від 15 травня 200 ... р. видано В. С. Трегубову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверних замків у супермаркеті «Талнах». Трудова угода укладена;
9. прибутковий касовий ордер № 113 від 15 травня 200 ... р. оприбуткована виручка від продажу 11 451 руб. 50 коп.;
10. за платіжною відомістю списана сума зарплати за квітень 200 ... г у розмірі 11 215 руб. 30 коп.
Виконання завдання.
1. Складено звіт касира первинний (Додаток Б) і коригувальний (Додаток Д).
2. Здійснено перевірку ведення касових операцій у супермаркеті «Талнах», після чого дані перевірки занесені в таблицю 1 (Додаток В).
3. Складено акт інвентаризації грошових коштів у касі (Додаток Г).
4. Бухгалтерські проводки по врегулюванню інвентаризаційних різниць будуть наступні:
1) Дт рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кт рах. 50 «Каса» - «червоне сторно» - 200 руб. на суму, видану в
підзвіт А.В. Соломіної.
2) Дт рах. 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кт рах. 50 «Каса» - «червоне сторно» - 921 руб. на суму заробітної
плати, виданої без оформлення трудового договору.
3) Дт рах. 76.4 «Розрахунки по депонованим сумам»
Кт рах. 50 «Каса» - «червоне сторно» - 615-13 руб. на суму
депонованої заробітної плати.
4) Дт рах. 41.2 «Товари в роздрібній торгівлі»
Кт рах. 50 «Каса» - «червоне сторно» - 300 руб. на суму, виплачену
незаконно шоферові автомашини, завезення товарів.
Висновок: у ході перевірки встановлені факти свідчать про відсутність у 2008 році контролю з боку головного бухгалтера Підприємства Н.І. Званцевої за дотриманням касової дисципліни:
· Ведення касових операцій у періоді здійснювалося з порушенням вимог Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженого Рішенням Ради Директорів Центрального банку Росії від 22.09.1993 № 40. В порушення п.5 та п. 6 не здавалася до банку готівка, наявна в касі понад установлений ліміт, в порушення п.11 здійснювалася видача грошей під звіт за відсутності видаткового касового ордера;
Керівнику установи рекомендується проводити внутрішньофірмову ревізію касових операцій, не рідше одного разу на квартал; контролювати інспектора відділу кадрів, для усунення спроб видачі заробітної плати без наявності трудових договорів. Головному бухгалтерові посилити контроль над посадовими обов'язками касира.

Бібліографічний список
1. Податковий кодекс Російської Федерації.
2. Закон «Про Рахункову палату РФ»: федер. закон від 14 січня 1995 р . № 4-ФЗ / / система «Гарант», 2008р.
3. Закон «Про Центральному банку РФ (Банку Росії)»: федер. закон від 10 липня 2002 р . № 86-ФЗ / / система «Гарант», 2008.
4. Закон «Про аудиторську діяльність»: федер. закон від 7 серпня 2001 р . № 119-ФЗ / / система «Гарант», 2008р
5. Наказ Міністерства фінансів РФ від 14 квітня 2000 р . № 42н / / система «Гарант», 2008р.
6. Порядок ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Рішенням Ради Директорів Центрального банку Росії від 22.09.1993 № 40 / / система Гарант
7. Альборов Р. А. Аудит в організаціях промисловості, торгівлі і АПК / / Р.А. Альборов. - М.: Видавництво ДІС, 2008. - 464с.
8. Бєлов М.Г. Контроль і ревізія. Підручник. - 4-е вид., Перераб. і доп / / Н. Г. Бєлов. - М: Фінанси і статистика, 2007. - 592с.
9. Бровкіна Н.Д. Контроль і ревізія / / Н.Д. Бровкіна. - М.: ИНФРА-М, 2007 .- 346с.
10. Данилевський, Ю.А. Аудит: Учеб. посібник / / Ю.А Данилевський, С.М. Шапігузов, Н.А. Ремезов. - М.: ІДФБК - Прес, 2007. - 544с.
11. Румянцев А. В. Фінансовий контроль: курс лекцій / / А. В. Румянцев. - М.: Дело и Сервис, 2006. - 250С.
12. Степашин С. В. Державний фінансовий контроль: підручник для вузів / / С. В. Степашин, Н. С. Столяров, С. О. Шохін. - СПб.: Пітер, 2007. - 560с.
13. Сотников Л. В. Внутрішньофірмовий контроль і аудит: підручник / / Л. В. Сотников. - М.: Финстатинформ, 2006. - 417с.
14. Національні нормативи Контроль та аудит: Основні методичні прийоми і технологія / / А. А Терехов. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 308с.
15. Шохін С. О. Бюджетно-фінансовий контроль і аудит / / С. О. Шохін, Л. І. Вороніна. - М.: Фінанси і статистика, 2007. - 350С.
Програми
А Проміжний акт ревізії товарно-матеріальних цінностей від 01.07.2008р.
Б Первинний звіт касира за 15.05.2008.
У Відомість результатів перевірки касових операцій за 15.05.2008.
Г Акт інвентаризації готівкових грошових коштів за 15.05.2008.
Д коригувальний звіт касира за 15.05.2008.

Додаток А
ТОВ «Авенсіс»
(Організація, підприємство)
Проміжний акт ревізії
від «01» липня 2008р.
товарно-матеріальних цінностей що знаходяться в продовольчому магазині
РОЗПИСКА
До початку проведення інвентаризації всі цінності, прийняті на моє відповідальне зберігання, оприбутковані, а всі ті, що вибули - списані за видатками.
Зав. секцією А. В. Кручинський ______________
(Посада) (П.І.Б.) (підпис)
На підставі наказу № 7 від «30» червня 2008р. проведена інвентаризація цінностей, що знаходяться на відповідальному зберіганні завідуючої секції А.В. Кручинський
за період з 01 квітня 2008 р . по 30 червня 2008 р .
Ревізією встановлено наступне:
1. Залишки товарів на початок ревизуемого періоду: 250400 руб.
2. Надійшло товарів за ревізується період: 2538000 крб.
3. Вибуло товарів за ревізується період: 2532140 крб.
4. Залишок товарів на кінець звітного періоду за даними бухгалтерського обліку склав 256260 крб.
5. Фактичний залишок товарів за інвентаризаційної відомості 256000 крб.
6. Результат інвентаризації: недостача 260 руб.
7. Згідно з актом інвентаризації цінностей, складеним бухгалтерією, сума нестачі в секції не перевищувала норм природних втрат товарів і склала в її межах: 260 руб.
При перевірці документів за міжінвентаризаційний період було виявлено завищення (заниження) суми нарахованої природних втрат товарів на: 70 крб., Тобто норма природного убутку товарів склала: 190 руб ..
При перевірці документів за міжінвентаризаційний період ревізією встановлено: завідуючої секцією не були оприбутковані надійшли від оптової організації товари по двох рахунках-фактурах (№ 654-004 від 15 квітня 2008р. Та № 045-05 від 23 травня 2008р.) На загальну суму 605 руб .
Залишок за даними бухгалтерського обліку має становити: 256865 крб., Тобто недостача (надлишок) склала: 865 руб.
Скоригований сума природного убутку склала: 675 руб.
Таким чином, нестача, що підлягає відшкодуванню матеріально відповідальною особою, склала: 675 руб.
Висновки: в результаті проведення ревізії товарних операцій за період з 01 квітня 2008р. по 30 червня 2008р. була виявлена ​​недостача товарів на суму 865 крб., в тому числі недостача понад норм природних втрат на суму 675 крб.
Рекомендації:
1. Оприбуткувати надійшли від оптової організації товари по двох рахунках-фактурах (№ 654-004 від 15 квітня 2008р. Та № 045-05 від 23 травня 2008р.):
Дт сч.41 / 2 "Товари в роздрібній торгівлі
Кт сч.60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 605 руб.
2. Проводити щоквартальні вивірки розрахунків між магазином і постачальниками.
3. Недостачу понад норми природного убутку стягнути з матеріально-відповідальної особи:
Дт сч.94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кт сч.41 / 2 "Товари в роздрібній торгівлі» - 675руб.
Дт сч.73 / 2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Кт сч.94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - 675
Закінчення додатку А
РОЗПИСКА
Підтверджую, що всі перераховані в акті матеріальні цінності знаходяться на моєму відповідальному зберіганні і претензій до комісії не маю.
Зав. секцією А. В. Кручинський __________ 1 липня 2008р.
(Посада) (П.І.Б.) (підпис) (число)
Голова комісії:
Ревізор КРУ: ____________ Б.В. Крайнєва
(Підпис) (розшифровка підпису)
Члени комісії:
Старший бухгалтер ____________ Т.Ю. Чіркіна
(Підпис) (розшифровка підпису)
Завідувач секцією ____________ А. В. Кручинський
(Підпис) (розшифровка підпису)

Каса за «15» травня 2008 р. Лист
Додаток Б

ПОЛЕ для підшивки
Номер доку-
мента
Від кого одержано або кому видано
Номер кореспондуючого рахунку, субрахунку
Прихід,
руб. коп.
Витрата,
руб. коп.
Лінія відрізу
Номер документа
Від кого одержано або кому видано
Номер кореспондуючого рахунку, субрахунку
Прихід,
руб. коп.
Витрата,
руб. коп.
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Залишок на початок дня
3220-00
Х
112
Виручка від 14.05.2008
90 / 1
3060-60
А.В. Соломіної
71
200-00
131
Т.І. Цвєткової
70
455-77
132
М.В. Павлової
70
465-23
133
Є.Ф. Федорової
71
40-00
134
Є.П. Кузнєцову
76
615-13
Разом за день
14512-10
13701-43
Роз'їдені. відомість
360-00
135
В.К. Будникову
41 / 2
300-00
Залишок на кінець дня
4030-67
Х
136
В.С. Трегубову
70
50-00
113
Виручка від 15.05.2008
90 / 1
11451-50
в тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії
Х
Платіжна відомість
11215-30
Касир
С.П. Пахомова
підпис
розшифровка підпису
Записи в касовій книзі перевірив і документи у кількості
Двох
прибуткових і
прописом
Дев'яти
витратних
прописом
отримав.
Перенесення
14512-10
13701-43
Бухгалтер
Н.І. Званцева
підпис
розшифровка підпису

Додаток В
Таблиця 1 - Відомість результатів перевірки касових операцій за 15.05.2008.

п / п
Документ
У чому полягає порушення, який пункт інструкцій порушений
Сума порушень
Посада П.І.Б. винних осіб
Найменування

Дата
У прихід каси
У витрата каси
Фактично
За законом
Фактично
За законом
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
Прибутковий касовий ордер
112
01.05.2008
Прибутковий касовий ордер складено раніше отриманої виручки «порушення п. 21 Порядку ведення касових операцій у РФ», затвердженим ЦБ РФ від 22.09.1993г. № 40 (далі вказується - Порядку)
3060-00
3060-00
Касир
С.П. Пахомова
2
Розписка про взяття під звіт
15.05.2008
Видані грошові кошти під звіт без заяви, затвердженого керівником і головним бухгалтером, без складання видаткового касового ордера (порушення п. 14 Порядку).
200-00
Касир
С.П. Пахомова
3
Видатковий касовий ордер
131
15.05.2008
Заробітна плата видана без укладення трудових договорів (п. 16 Порядку)
455-77
Головний бухгалтер
Н.І. Званцева
4
Видатковий касовий ордер
133
15.05.2008
Заробітна плата видана без укладення трудових договорів (п. 16 Порядку)
465-23
Головний бухгалтер
Н.І. Званцева
5
Видатковий касовий ордер
134
15.05.2008
Заробітна плата видана без довіреності, оформленої у встановленому порядку (п.16 Порядку)
615-13
Касир
С.П. Пахомова
Закінчення додатка В
6
Роз'їздна відомість
Квіт.
Не був оформлений видатковий касовий ордер до роз'їзний відомості (п. 14 Порядку)
360-00
360-00
Касир
С.П. Пахомова
7
Видатковий касовий ордер
135
15.05.2008
Готівкові грошові кошти на господарські витрати видаються в підзвіт (Порушення п. 11 Порядку)
300-00
Касир
С.П. Пахомова
8
Платіжна відомість за квітень 2008р.
Квіт.
До платіжної відомості не було накладено видатковий касовий ордер (п. 14 Порядку)
11215-30
11215-30
Касир
С.П. Пахомова
9
Касовий звіт
15.05.2008
Залишок грошових коштів в касі на кінець дня перевищує ліміт, встановлений банком
(П.5 та п.6 Порядку)
-
-
-
-
Касир
С.П. Пахомова

Додаток Г
Уніфікована форма № інв-15
Затверджена постановою Держкомстату
Росії від 18.08.98 р. № 88
Код
Форма по ОКУД
0317013
ТОВ Супермаркет «Талнах»
за ЄДРПОУ
організація
каса
структурний підрозділ
Вид діяльності
Підстава для проведення інвентаризації:
наказ, постанова, розпорядження
номер
непотрібне закреслити
дата
15.05.2008
Вид операції
АКТ
Номер
документа
Дата
складання
15
15.05.2008
інвентаризації наявних грошових коштів,
перебувають
станом на «
15
»
Травень
2008
р.
РОЗПИСКА
До початку проведення інвентаризації всі видаткові і прибуткові документи на кошти здані в бухгалтерію, і всі грошові кошти, різні цінності та документи, що надійшли на мою відповідальність, оприбутковані, а вибулі списані за видатками.
Матеріально відповідальна особа
С.П. Пахомова
(Посада)
(Підпис)
(Розшифровка підпису)
Акт складений комісією, яка встановила наступне:
1) готівки
4030
руб.
67
коп.
2) марок
руб.
коп.
3) цінних паперів
руб.
коп.
4)
руб.
коп.
5)
Разом фактичну наявність на суму
4030
руб.
67
коп.
цифрами
Чотири тисячі тридцять
прописом
руб.
67
коп.
За обліковими даними на суму
6066
руб.
80
коп.
цифрами
Шість тисяч шістьдесят-шість
прописом
руб.
80
коп.

Результати
інвентаризації: надлишок
руб.
коп.
недостача
2036
руб.
13
коп.
Останні номери касових ордерів:
прибуткового №
113
,
видаткового №
136
Голова комісії
Ревізор
Л.П. Кринкіна
посаду
підпис
розшифровка підпису
Члени комісії:
Гол. бухгалтер
Н.І. Званцева
посаду
підпис
розшифровка підпису
Маркетолог
Є.Г. Клімова
посаду
підпис
розшифровка підпису
Начальник госп. відділу
С.Н. Щетников
посаду
підпис
розшифровка підпису
Підтверджую, що грошові кошти, перераховані в акті, знаходяться на моєму відповідальному зберіганні.
Матеріально відповідальна особа
Касир
С.П. Пахомова
посаду
підпис
розшифровка підпису
«
15
»
Травень
2008
р.
Пояснення причин лишків або нестач
Матеріально відповідальна особа
касир
С.П. Пахомова
посаду
підпис
розшифровка підпису
Рішення керівника організації
Недостачу стягнути з матеріально - відповідальних
осіб: головного бухгалтера Н.І. Званцевої в розмірі 921-00 рублів, касира С.П. Пахомової
у розмірі 1115-13 рублів
Директор
А.А. Меркель
посаду
підпис
розшифровка підпису
 
«
15
»
Травень
2008
г

Каса за
«15»
Травень
2008
р. Лист

ПОЛЕ для підшивки
Номер документа
Від кого одержано або кому видано
Номер кореспондуючого рахунку, субрахунку
Прихід,
руб. коп.
Витрата,
руб. коп.
Лінія відрізу
Номер документа
Від кого одержано або кому видано
Номер кореспондуючого рахунку, субрахунку
Прихід,
руб. коп.
Витрата,
руб. коп.
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Залишок на початок дня
3220-00
Х
112
Виручка від 14.05.2008
90 / 1
3060-60
133
Є.Ф. Федорової
71
40-00
134
Роз'їдені. відомість
360-00
135
В.С. Трегубову
70
50-00
113
Виручка від 15.05.2008
90 / 1
11451-50
136
Платіжна відомість
70
11215-30
Разом за день
14512-10
13732-10
137
Виручка здана в банк
90 / 1
2066-80
Залишок на кінець дня
4000-00
Х
в тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії
Х
Касир
С.П. Пахомова
підпис
розшифровка підпису
Записи в касовій книзі перевірив і документи у кількості
Двох
прибуткових і
прописом
П'яти
витратних
прописом
отримав.
Перенесення
14512-10
13732-10
Бухгалтер
Н.І. Званцева
підпис
розшифровка підпису

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
303.6кб. | скачати


Схожі роботи:
Контроль і ревізія
Ревізія і контроль на виробництві
Контроль і ревізія на підприємстві
Контроль і ревізія 2 Основні завдання
Контроль і ревізія 2 Сутність фінансового
Контроль і ревізія розрахункових операцій
Державний фінансовий контроль ревізія
Контроль та ревізія використання основних засобів
Контроль і ревізія операцій з основними засобами
© Усі права захищені
написати до нас