Контроль і ревізія

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ
Контроль і ревізія установчих документ
Особливості ревізії списання природних втрат
СПИСОК

1 Контроль і ревізія установчих документ
Відповідно до цивільного законодавства підприємницька діяльність громадян може здійснюватися як без утворення юридичної особи (у цьому випадку зазначене право настає з моменту державної реєстрації фізичної особи як індивідуального підприємця), так і з утворенням юридичної особи (у цьому випадку правоздатність створеної організації виникає з моменту її державної реєстрації відповідно до Федерального закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб» від 08.08.01 № 129-ФЗ). Крім того, ті види підприємницької та іншої діяльності, які можуть здійснюватися тільки за наявності необхідних ліцензій, підлягають ліцензуванню відповідно до Федерального закону «Про ліцензування окремих видів діяльності» від 08.08.01 № 128-ФЗ. Зазначені форми державного регулювання економічного виробництва мають важливе правове та контрольне значення, у зв'язку з чим ці операції підлягають економічному контролю при всіх формах його здійснення і перш за все при документальних ревізіях і перевірках юридичних осіб. Основні завдання контролю і ревізії установчих документів - виявлення відповідності статутних та фактичних цілей і предмета діяльності, формування статутного (складеного) капіталу, дотримання встановленого порядку створення органів управління і здійснюваних ними повноважень, дотримання інших норм Статуту перевіряється господарства, а також наявності відповідних ліцензій на ліцензовані види діяльності.
При проведенні ревізій і перевірок дотримання правильного оформлення установчих документів контрольно-ревізійні роботи можуть проводитися в такій послідовності. Спочатку підтверджується наявність, затвердження, реєстрація та зберігання Статуту, а також установчого договору та інших установчих документів у встановленому порядку. Потім вивчається відповідність Статуту даного господарства нормам цивільного законодавства, що регулює особливості створення та функціонування суб'єктів даної організаційно-правової форми виходячи із специфіки місцевих умов і галузевих особливостей. Заключний етап цієї перевірки полягає у визначенні повноти дотримання всіх правових норм Статуту господарства в його повсякденної виробничої і фінансово-господарської діяльності, а також дотримання встановленого порядку се ліцензування. На основі узагальнення результатів вказаної перевірки визначаються характер порушень Статуту господарства та чинного законодавства, їх причини, винні особи і намічаються конкретні заходи щодо усунення виявлених недоліків.
В якості джерел контрольних даних залучаються установчі документи (установчий договір, протоколи зборів засновників, господарські договори, розрахунки оцінки майнових і немайнових внесків засновників у статутний капітал, статут аудиту та ін), записи по рахунках 75 «Розрахунки з засновниками», 80 « Статутний капітал »та інших рахунках за належністю, письмові пояснення відповідних посадових осіб, листування з засновниками, податковими та іншими органами з питань оформлення і реєстрації установчих документів, включаючи зміни та доповнення, внесені в ці документи і пройшли відповідні установчі процедури.
При документальних ревізіях і перевірках контрольне вивчення установчих документів зазвичай проводиться на початковому етапі контрольно-ревізійних робіт, що дозволяє отримати більш повне уявлення про перевіряється господарстві та його фінансово-господарської діяльності і тим самим більш раціонально організувати виконання програми ревізії або перевірки.
При цьому звертається увага на наявність та правильність оформлення установчого договору, в якому засновники повинні визначити порядок створення та умови діяльності даної юридичної особи, умови передачі йому свого майна, розподілу між засновниками прибутку і збитків, виходу окремих засновників зі складу цієї організації.
Контролери, перевіряючи наявність Статуту господарства, повинні звернути увагу на умови його зберігання, які повинні забезпечити безумовну схоронність цього документа і неможливість довільно внести до нього окремими особами різного роду зміни і доповнення. Зазвичай режим зберігання Статуту та інших установчих документів встановлюється за аналогією зі зберіганням документів суворої звітності, що і повинні запропонувати контролери керівництву господарювання у разі виявлення фактів недбалого зберігання зазначених документів. Потім слід перевірити твердження Статуту загальними зборами засновників (учасників), для чого повинен бути оформлений відповідний протокол, а в ряді випадків і зроблені записи у спеціальній книзі протоколів, яка застосовується для цих цілей. На підставі цих даних встановлюють дату проведення зазначених зборів, його правомочність (на ньому мають бути присутні всі засновники чи їх довірені особи). За відповідні рішення повинні проголосувати всі присутні засновники або їх довірені особи.
Після цього встановлюється відповідність загальних статей Статуту даного господарства аналогічним нормам чинного законодавства, зокрема, гл. 4 Цивільного кодексу РФ і федерального закону, що регулює правові основи створення та функціонування юридичної особи відповідної організаційно-правової форми (акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю, виробничого кооперативу, унітарного підприємства тощо). До таких загальних правових норм відносяться найменування юридичної особи (що містять вказівки на його організаційно-правову форму, предмет і мети діяльності), місце знаходження (зазвичай визначається місцем його державної реєстрації), фірмове найменування (як правило, воно підлягає окремої реєстрації, що надає власнику виключне право його використання користування), точна вказівка ​​представництв і філій, маючи на увазі, що всі відокремлені підрозділи даного господарства, розташовані поза місцем його знаходження і здійснюють його функції за місцем розташування, підлягають відображенню в установчих документах як філії, а якщо вони представляють тільки інтереси господарства і не здійснюють його функції - як представництва, порядок призначення або обрання органів управління, визначення їх компетенції, порядок формування статутного капіталу, резервного капіталу та інших резервів і фондів, розподілу доходів (дивідендів), покриття збитків, випуску та обігу акцій, прийому і вибуття засновників (учасників).
За результатами такої перевірки контролери виявляють обгрунтованість загальних статей Статуту і у випадках відступу від чинного законодавства виписують допущені порушення в окрему відомість, що додається до акта ревізії або звіту про результати перевірки. Потім виявляється дотримання окремих статей Статуту господарства в практичній діяльності його виконавчого органу та окремих посадових осіб. При цьому в першу чергу слід перевірити періодичність скликання загальних зборів засновників (учасників) виходячи з вимог Статуту (зазвичай вони проводяться не менше двох разів на рік, а також у випадках, якщо цього вимагає не менше 1 / 3 загальної чисельності засновників або учасників). Перевіркою кількості присутніх засновників (учасників) визначається правомочність зазначених зборів (такими вони є лише за присутності на них не менше 2 / 3 всіх засновників або учасників). Джерелами даних для такої перевірки служать записи в книзі протоколів, за якими можна встановити, скільки разів скликались загальні збори, кількість присутніх на ньому засновників (учасників), порядку денного, характер обговорюваних питань, зміст рішень. В аналогічному порядку встановлюються періодичність засідання виконавчого органу (правління, ради директорів та ін), характер обговорюваних питань, істота прийнятих за ними рішень.
При цьому в сільськогосподарських виробничих кооперативах і колективних господарствах слід перевірити дотримання порядку членства у господарстві, для чого використовуються такі прийоми контролю, як перевірка заяв про прийом в члени господарства та вихід з нього, співбесіда з окремими особами і взяття від них письмових пояснень, вивчення записів в книзі протоколів, перевірка наявності трудових книжок і т.д.
Ретельним вивченням даних бізнес-плану (виробничо-фінансового плану), поточного бухгалтерського обліку, статистичної та бухгалтерської звітності, а також положення про оплату праці, правил внутрішнього трудового розпорядку та інших джерел контрольних даних виявляють відповідність таким важливим статтями і нормам Статуту господарства, як дотримання встановлених систем землеробства і тваринництва, ефективності ведення виробництва, організації, оплати та дисципліни праці, розподілу продукції і доходів. У ході контролю і ревізії всіх питань виробничої і фінансово-господарської діяльності господарства встановлюється ступінь повноти дотримання тих чи інших статутних положень, що і слід також відображати у відповідних розділах загального акта ревізії або звіту про результати перевірки.
За виявленими фактами порушень окремих статей Статуту господарства виявляють причини та конкретних винних осіб, на основі чого контролери вносять потім відповідні пропозиції на розгляд певного органу управління господарством для усунення цих порушень та відшкодування заподіяної шкоди. Перевіркою наявності та термінів дії отриманих господарством ліцензій виявляється дотримання чинного законодавства про ліцензування окремих видів діяльності, для чого в спеціальній відомості вказують види ліцензованої діяльності, реквізити відповідних ліцензій та строки їх дії, а в разі відсутності ліцензій - роблять необхідні зауваження.
У сучасних умовах багатоукладності сільського господарства державні та муніципальні унітарні підприємства покликані вирішувати головним чином загальногалузеві завдання на місцевому, регіональному та федеральному рівнях, у зв'язку з чим предмет, цілі та умови їх діяльності істотно відрізняються від інших сільськогосподарських комерційних організацій. За цим в ході контролю і ревізії установчих документів унітарних підприємств поряд із загальними нормами цивільного законодавства контролери широко залучають і спеціальні законодавчо-нормативні акти, зокрема, Федеральний закон «Про державних і муніципальних унітарних підприємствах» від 14.11.02 № 161-ФЗ, постанови Уряду РФ «Про порядок укладання контрактів та атестації керівників федеральних державних унітарних підприємств» від 16.03.02 № 234, «Про повноваження федеральних органів виконавчої влади щодо здійснення прав власника майна федерального державного унітарного підприємства» від 30.12.02 № 940 та «Про утворення, реорганізації та ліквідації федерального державного підприємства, заснованих па праві господарського ведення »від 14.04.03 № 217.
При цьому необхідно звертати увагу на повноту дотримання наданих чинним законодавством прав та обов'язків унітарних підприємств у здійсненні виробничої і фінансово-господарської діяльності. У цих цілях слід зіставити фактичний стан по кожній ділянці роботи з відповідними правовими нормами. Нерідко, наприклад, обмежуються права унітарних підприємств у частині розробки і затвердження показників їх бізнес-планів (виробничо-фінансових планів), списання та реалізацію об'єктів основних та оборотних коштів, розробки і затвердження штатного розкладу, встановлення доплат і надбавок до заробітної плати окремих категорій працівників , затвердження проектно-кошторисної та іншої інвестиційної документації, організації фінансового господарства, обліку та звітності. Разом з тим слід перевіряти і правомочність прийнятих ними рішень, зіставляючи їх з наданою даному підприємству компетенцією.
При перевірці правильності розробки Статуту унітарного підприємства необхідно з'ясовувати такі специфічні особливості, як цілі, предмет і види діяльності, найменування виконавчого органу (керівник, директор, генеральний директор), найменування вищого органу (власника майна), перелік господарських операцій, здійснюваних за погодженням з цим органом, порядок призначення та звільнення керівника підприємства та укладення з ним трудового договору, виділення в господарське відання або оперативне управління відповідного державного або муніципального майна, формування статутного фонду та інших фондів і резервів, розподілу і використання прибутку. У всіх випадках містяться в статуті положення не повинні суперечити чинному законодавству і ставитися до особливостей діяльності даного унітарного підприємства. При перевірці правильності затвердження статуту треба встановити орган, який затвердив статут, і при необхідності звірити з ним ідентичність відповідних записів.
Виявлені порушення установчих документів унітарного підприємства попередньо систематизуються (утиск прав, перевищення компетенції, порушення обов'язків і т.д.) і лише потім відображаються у відповідних розділах акта ревізії або звіту про результати.
В останні роки поряд з розробкою правил внутрішнього трудового розпорядку все більшого поширення знаходять внутрішні регламенти господарюючих суб'єктів, що представляють собою систематизований звід загальних правил організації праці і виробництва. У ході контролю і ревізії установчих документів слід піддавати контрольному вивчення і цю сферу корпоративного нормотворчості стосовно до порядку перевірки правил внутрішнього трудового розпорядку.
З розвитком в останні роки служб внутрішнього контролю та аудиту в сільськогосподарських організаціях відкриваються широкі можливості для значного підвищення рівня господарювання, що слід використовувати і на даній ділянці контрольно-ревізійної діяльності. При цьому особливо ефективним може виявитися здійснення попереднього контролю за підготовкою і оформленням установчих документів, маючи на увазі, що вказані операції носять, як правило, разовий характер і є досить трудомісткими, у зв'язку з чим їх подальший контроль пов'язаний з додатковими витратами. Важлива роль у здійсненні попереднього контролю установчих документів належить таким управлінським службам, як юридична та обліково-фінансова, залученим зазвичай до їх безпосередньої підготовки. Зокрема, юридична служба покликана забезпечити відповідність форми і сутності установчого договору і статуту організації нормам цивільного законодавства і перш за все того федерального закону, яким регулюється створення та функціонування комерційних організацій відповідної організаційно-правової форми, Обліково-фінансова служба (а за наявності спеціального фінансового відділу обидві ці служби) повинна контролювати обгрунтованість розрахунків з оцінки вартості внесків засновників до статутного капіталу, визначення його розміру та порядку формування, умови обігу та викупу власних акцій, їх розподілу за видами (на звичайні і привілейовані), розподілу дивідендів, погашення непокритого збитку та т . д.
У порядку поточного і наступного контролю зазначені служби, і перш за все головний бухгалтер господарства, повинні відстежувати своєчасність погашення засновниками своїх обяш зобов'язань за формування статутного капіталу, його співвідношення з величиною чистих активів (не допустимо їх рівень нижче розміру статутного капіталу), дотримання статутних положень, пов'язаних з формуванням резервного капіталу, використанням нерозподіленого прибутку, покриттям збитку, випуском, обігом та анулюванням власних акцій. Всі ці та інші питання внутрішнього контролю установчих документів слід передбачати в положеннях про відповідні управ лінських службах та посадових інструкціях їх працівників, що у свою чергу повинно бути пов'язане з системою їх матеріального і морального заохочення.
На регулярній основі зазначені контрольні функції повинні здійснюватися при створенні спеціальної служби внутрішнього контролю та аудиту, включаючи і ревізійну комісію (наглядова рада), що виступає контрольним органом засновників (власників) господарства. При цьому може бути істотно розширено коло перевірених питань перш за все за рахунок систематичного контролю за дотриманням регулярності проведення загальних зборів засновників, засідань ради директорів, правління та інших органів управління господарством, їх виключної компетенції, встановленого порядку призначення та звільнення керівних працівників, здійснення великих угод, взаємовідносин з афілійованими особами, затвердження бізнес-планів і річних звітів, узгодження інтересів бізнесу, власників і найманих працівників. Для цього по даній ділянці контрольно-ревізійної діяльності рекомендується складати розгорнуту програму внутрішнього контролю із зазначенням переліку контрольних процедур, періодичності, методів і прийомів контролю, розглядаючи її в якості внутрішнього методичного документа тривалого (багаторічного) дії.
2 Особливості ревізії списання природних втрат
Враховані на балансі організації матеріальні цінності можуть бути втрачені внаслідок природних втрат, нестач і розкрадань, крадіжок, псування, надзвичайних обставин.
Природний спад викликається зміною фізико-хімічних властивостей окремих видів матеріальних цінностей. Для продовольчих товарів природний спад включає втрати в результаті усушки, розпилу (борошно, крупа), витоку (танення заморожених товарів), розливу (рідкі товари), витрати речовин на дихання (плодоовочева продукція).
Природного убутку схильні різні види нафтопродуктів, етиловий спирт (випаровування), а також зерно, продукти його пере робки, насіння трав, корми трав'яні і штучно висушені, насіння олійних культур.
Величина природного убутку визначається за встановленими нормами від маси або вартості матеріальних цінностей.
Природний спад може списуватися тільки за фактом недостачі матеріальних цінностей, виявленому в результаті інвентаризації. Підставою для розрахунку і списання природних втрат матеріальних цінностей є: інвентаризаційні описи, порівнювальні відомості, розрахунки природних втрат, оформлені бухгалтерською довідкою, розпорядження керівника організації.
('Писання виявлених нестач проводиться за фактом, але не більше встановлених норм природних втрат по даному виду товарно-матеріальних цінностей.
В даний час діють наступні норми природного убутку продовольчих товарів, встановлені наказом МЗЕЗ України від 19 грудня 1997 р. № 631 «Про норми природного убутку»:
1) Норми природного убутку продовольчих товарів у торгівлі, затверджені наказом Міністерства торгівлі СРСР від 2 квітня 1987 р. № 88 «Про затвердження норм природного убутку продовольчих товарів у торгівлі та інструкцій з їх застосування»;
2) Норми природного убутку свіжих картоплі, овочів і плодів у роздрібній торговельній мережі, затверджені наказом Міністерства торгівлі РРФСР від 22 лютого 1988р. № 45 «Про затвердження
норм природного убутку свіжих картоплі, овочів і плодів у міській і сільській роздрібній торговельній мережі та Інструкції щодо їх застосування ».
Дані норми природного убутку застосовуються всіма організаціями торгівлі незалежно від форм власності, і під час перевезення, зберіганні та продажу товарів вони є граничними. Списання товарів у межах норм природних втрат виробляють лише в разі виявлення фактичної недостачі в процесі інвентаризації або при прийманні товарів. Списання товарів за встановленими нормами на підставі розрахунку природного убутку в міжінвентаризаційний період не допускається. Після встановлення за результатами інвентаризації нестачі товарів у бухгалтерії здійснюється розрахунок товарних втрат внаслідок природних втрат. Якщо обчислена сума природного убутку перевищує суму нестачі, то списанню підлягає фактична сума недостачі, встановлена ​​під час інвентаризації.
Норми природного убутку, встановлені у відсотках до торгового обороту, застосовуються роздрібними торговельними організаціями згідно з додатком № 2 до листа Мінторгу РРФСР від 21 травня 1987 р. № 085 лише до товарів, проданих за звітний період, незалежно від терміну їх зберігання в роздрібній торгівлі .
До штучних товарах, а також товарах, що надходять у роздрібні торговельні організації у фасованому вигляді, норми природного убутку не застосовуються.
На товари, фасовані в магазинах, норми природного убутку застосовуються в тому ж розмірі, що і на нефасований товари.
Норми розрізняються по зонах (регіонах Російської Федерації) і групам магазинів. До першої групи належать магазини самообслуговування, включаючи універсами, а також магазини інших типів з річним товарообігом не менше 4 млн руб. при торговій площі понад 400 м е. Інші магазини відносяться до другої групи.
У ході інвентаризації складається інвентаризаційний опис форми № інв-3, на полях якої проставляються норма і сума природного убутку для кожного найменування, за яким виявлена ​​недостача і є норми природних втрат. Розрахунок величини природних втрат на товари, продані в роздріб, проводиться згідно з додатком № 2 до листа Мінторгу РРФСР № 085 і складається в наступному порядку.
До суми природного убутку на фактичні залишки товарів за даними інвентаризації на початок звітного періоду додається сума обчисленої убутку за документами на що надійшли за цей же період товари і віднімається убуток, обчислений за документами на товари, що вибули з інших причин (відпущені іншим магазинам, філіалам, які мають самостійний облік матеріальних цінностей; продані в порядку дрібного опту соціально-культурним установам та іншим організаціям; повернуті постачальникам; здані на переробку; списані за актами внаслідок лому, крошения, псування, зниження якості, завіса і пошкодження тари), атак ж на фактичний залишок товарів по інвентаризаційного опису на кінець звітного періоду.
По товарах, відправленим в інші магазини, на переробку а також повертається постачальникам, застосовуються норми природний ної убутку, встановлені для складів і баз роздрібних торговельних організацій.
Норми природного убутку, встановлені за термінами зберігання, застосовуються організаціями оптової торгівлі згідно з додатком № 3 до листа Мінторгу РРФСР № 085.
Ці норми встановлені на відпускаються але фактичною масою стандартні товари для відшкодування втрат товарів внаслідок усушки і вивітрювання, розпилу, витоку (просочування) і розливу при перекачуванні і відпустці рідких товарів. Списання природного убутку товарів може здійснюватися тільки після їх інвентаризації на основі розрахунку, затвердженого керівником організації.
Розмір природного убутку визначається для кожного товару від дельности у відповідності з фактичним терміном зберігання. Нарахування природного убутку повинно здійснюватися з розрахунку добової норми шляхом підсумовування нарахованої кількості убутку за кожну наступну добу. Цей розрахунок проводиться за наявності порційного обліку товарів за фактичними термінами їх зберігання на складах виходячи з початкової дати надходження кожного товару, дати реалізації і дати інвентаризації на основі додатку № 1 до листа Мінторгу РРФСР № 085.
Розглянемо варіант подібного розрахунку.
На окремі види товарів (наприклад, бакалійні товари, масло рослинне та ін) встановлені граничні терміни зберігання. При зберіганні таких товарів понад передбаченого граничного терміну подальше нарахування природного убутку не проводиться. При відсутності порційного обліку товарів встановлюється середній термін зберігання товарів на складі, який обчислюється шляхом ділення середньодобового залишку товару за інвентаризаційний період на одноденний оборот цього товару. Середній термін зберігання обчислюється в повних днях обороту. Якщо при діленні виходить дробове число, воно округляється до цілого, при цьому частки до 0,5 відкидаються, а від 0,5 і більше округлюються до одиниці.
Для визначення середньодобового залишку товарів необхідно підсумовувати залишки товарів на кожен день зберігання в інвентаризаційному періоді і розділити їх на кількість днів у інвентаризаційному періоді. Одноденний оборот визначається шляхом ділення кількості реалізованого за інвентаризаційний період товару на кількість днів у цьому періоді.
Розглянемо приклад розрахунку середнього терміну зберігання.
Якщо розрахунковий період зберігання товару на складі перевищив інвентаризаційний період (у разі накопичення товарів на складі при незначній їх реалізації), необхідно застосовувати норми за термін храпения, що не перевищує тривалість інвентаризаційного періоду.
Норми природного убутку при транспортуванні застосовуються всіма організаціями торгівлі та громадського харчування незалежно від форм власності згідно з додатком № 10 до листа Мінторгу РРФСР № 085 в умовах транспортування товарів автомобільним і гужовим транспортом у містах і сільській місцевості.
Норми природного убутку встановлені на стандартні товари у відсотках до маси-нетто на відшкодування втрат, які виникають внаслідок усушки, розтрушування, розпилу, розкришування і витоку товарів. Норми застосовуються в тому випадку, коли при прийманні виявлена ​​фактична нестача товару згідно з даними у супровідних документах. У цьому випадку складається акт про розбіжності при прийманні кількості і якості товарно-матеріальних цінностей за формою № ТОРГ-2.
Порядок застосування даних норм визначено додатком № 11 до листа Мінторгу РРФСР № 085. Норми залежать від періоду року (теплий або холодний), а також відстані транспортування.
Для розрахунку величини природної)-були при виявленні недостачі товару під час приймання маса-нетто товару, зазначеного в супровідних документах, множиться на встановлену норму.
Норми природного убутку від бою скляної тари при транспортуванні та зберіганні товарів застосовуються всіма організаціями торгівлі та громадського харчування незалежно від форм власності відповідно до додатків № 12 і № 13 до листа Мінторгу РРФСР 085 в тих випадках, коли при перевірці фактичної наявності товарів у скляній тарі виявлено їх недостача по відношенню до облікових залишків за рахунок бою тари.
Норми втрат на товари у скляній тарі встановлені на відшкодування можливого бою при прийманні, розсортуванні, зберіганні, відпуску, а також транспортування автомобільним і гужовим транспортом. Визначення граничного розміру втрат від бою скляної тари проводиться згідно з додатком № 15 до листа Мінторгу РРФСР № 085. Природний спад по товарах у скляній тарі розраховується незалежно від термінів зберігання цінностей за період, що перевірявся: в організаціях роздрібної торгівлі та громадського харчування - по кожному виду тари з обороту з продажу товарів у скляній тарі; в організаціях оптової торгівлі - по кожному виду тари від отриманого і відпущеної кількості товарів у скляній тарі, поділеної на два (по кожному найменуванню товару). Коли втрати від бою скляної тари за встановленими нормами складають менше одиниці (пляшки, банки тощо), частки до 0,5 одиниці продукції відкидаються, а від 0,5 і вище - округлюються до одиниці. Застосування даних норм можливе тільки після інвентаризації цінностей. При недостачі товарів, що утворилася за рахунок бою тари, складається акт про псування, бою, лому товарно-матеріальних цінностей за формою № ТОРГ-15, на підставі якого проводиться розрахунок.
Списання недостачі з матеріально відповідальних осіб проводиться за фактичними даними на основі розрахунку, складеного бухгалтерією та затвердженого керівником організації, але не вище граничних норм, і здійснюється за тими цінами, за якими товари були оприбутковані. Віднесення збитків на витрати обігу здійснюється за покупними цінами. У бухгалтерському обліку списання виявлених збитків оформляється наступними записами.
При обліку товарів за продажними цінами: Д 94 - К 41 - на продажну вартість відсутніх товарів (за виявленим фактом), Д 94 - До 42 - на суму торгової націнки, що відноситься до списує товар (методом «червоне сторно»). Д 44 - До 94 - втрати від нестачі товарів у межах норм природних втрат.
При обліку товарів за покупними цінами: Д94 - К41-на продажну вартість відсутніх товарів (за виявленим фактом), Д 44 - До 94 - втрати від нестачі товарів у межах норм природних втрат.

СПИСОК
1. Бєлов, Н. Г.. Контроль і ревізія в сільському господарстві / Н. Г. Бєлов. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 392 с.
2. Маренков, Н.Л. Ревізія і контроль у комерційних організаціях / Н. Л. Маренков. - Москва: Фінансово-економічний інститут. Ростов-на-Дону: Изд-во «Фенікс», 2004. - 416 с.
3. Мельник, М.В. Ревізія і контроль / М. В. Мельник. - М.: ІД ФБК - ПРЕС, 2005. - 520 с.
4. Овсійчук, М. Ф.. Контроль і ревізія / М. Ф. Овсійчук. - М.: КНОРУС, 2005 - 224 с.



п / п
Розділ програми і
контрольної процедури
Джерела
інформації
Прийоми і способи
контролю
1
2
3
4
1
Ревізія обгрунтованості планування трудових ресурсів та фонду оплати праці
Планові (нормативні) розрахунки використання трудових ресурсів та фонду оплати праці, дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», форма № 5-АПК «Чисельність та заробітна плата працівників організації», річної бухгалтерської звітності і форма № 1-т «Відомості про чисельності і заробітної плати працівників за видами діяльності статистичної звітності.
Аналіз фактичного використання трудових ресурсів, формування і використання фонду оплати праці, виявлення обгрунтованості планових (нормативних) розрахунків зазначених показників.
2
Ревізія дотримання чинного порядку організації, нормування та охорони праці
Штатний розклад положення про управлінські службах і внутрішньогосподарських підрозділах, посадові інструкції, збірники норм виробітку та інші локальні нормативні акти по праці, результати фактичного спостереження організації нормування та охорони праці.
Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, зіставлення положень локальних нормативних актів по праці з відповідними нормами чинного трудового законодавства, контрольні огляди окремих робочих місць, опитування посадових осіб організації

1
2
3
4
3
Ревізія дотримання положення про оплату праці
Штатний розклад, положення про оплату праці, трудові контракти, розрахунково-платіжні відомості, первинні документи з обліку праці і виконаних робіт, дані аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», результати фактичного спостереження за дотриманням положення про оплату праці.
Контрольне вивчення документів та їх зустрічна звірка, простежування облікових записів зіставлення фактичних виплат по праці з положенням про оплату праці, контрольні обміри окремих робіт.
4
Ревізія правильності розрахунків з оплати праці
Те ж
Те ж
5
Оформлення результатів проведеної ревізії
Проміжні акти, всякого роду відомості, списки, описи, письмові пояснення, копії справжніх документів, що підтверджують відповідні записи в цьому акті.
Аналіз та узагальнення всієї отриманої інформації, складання акта ревізії
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
72.2кб. | скачати


Схожі роботи:
Контроль і ревізія 2
Ревізія і контроль на виробництві
Контроль і ревізія на підприємстві
Контроль і ревізія 2 Основні завдання
Контроль і ревізія 2 Сутність фінансового
Контроль і ревізія розрахункових операцій
Державний фінансовий контроль ревізія
Контроль та ревізія використання основних засобів
Контроль і ревізія операцій з основними засобами
© Усі права захищені
написати до нас