Контроль товарних операцій на підприємствах роздрібної торгівлі

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


Зміст роботи

Вступ

1.Суть і значення контролю товарних операцій підприємств роздрібної торгівлі

2.Характеристика фінансово-господарської діяльності і організація внутрішнього контролю Корпорації "Даяна"

3. Методичні прийоми і послідовність контролю товарних операцій на підприємствах роздрібної торгівлі

4. Типові та можливі порушення, які можуть бути виявлені в процесі контрольних дій

5.Обобщеніе результатів контролю та використання їх в системі управління підприємством

Висновки і пропозиції

Список використаних джерел

Програми

Вступ

Ринкова економіка висуває нові завдання у сфері контролю, від правильного рішення яких залежать його подальший розвиток і удосконалення.

З метою адаптації фінансового контролю до ринкової економіки в Україні прийнято два Закони: Закон "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" від 26 січня 1993р. і Законі "Про аудиторську діяльність" від 22 квітня у 1993р. з подальшими змінами і доповненнями до них. Відповідно до вимог цих законів передбачено особливий підхід до метрології й організації фінансового контролю суб'єктів підприємницької діяльності.

Серед різних видів фінансового контролю чільне місце займає аудиторський незалежний контроль, який здійснює на договірних засадах перевірку достовірності звітних даних, балансів, законності господарських операцій, аналіз фінансового стану, і в той же час надає консультаційні послуги з економіки, права, фінансів, обліку і тому подібне

На сьогоднішній день тема аудиту товарних операцій у роздрібній торгівлі є дуже актуальною. У зв'язку з економічною кризою більшість заводів, фабрик, виробничих підприємств Україні в цілому, або припинили своє існування або працюють не на повну потужність. Разом з тим на ринку з'явилося багато невеликих роздрібних торгових і посередницьких фірм.

Тому підприємство, обране для дослідження і написання роботи, можна вважати типовим свого часу.

У курсовій роботі поставлена ​​мета - вивчити методику здійснення контролю товарних операцій на підприємствах роздрібної торгівлі.

В ході написання курсової роботи вирішено ряд завдань: розкрито суть і значення контролю товарних операцій; освоїти методологічні прийоми і послідовність контролю товарних операцій, розглянути типові і можливі помилки, виявлені в ході контролю над товарними операціями в роздрібній торгівлі, узагальнити результати проведеного дослідження.

У якості літературних джерел були використані нормативно-правові акти, що діють на території України, підручники, книги, статті та монографії різних авторів, як вітчизняних, так і зарубіжних,

В якості об'єкта дослідження вибрано підприємство роздрібної торгівлі Корпорація "Даяна", яке здійснює свою діяльність на території м. Сімферополя.

  1. Суть і значення контролю товарних операцій підприємств роздрібної торгівлі

Роздрібна торгівля - це сфера підприємницької діяльності з реалізації товарів або надання послуг на підставі усного або письмового договору купівлі-продажу безпосередньо кінцевим споживачам для їх власного некомерційного використання.

Підприємствами роздрібної торгівлі в основному здійснюється вартісний облік товарів через велику кількості різноманітних товарів та оформленням реалізації товарів касовими чеками. У такому разі на кожну матеріально-відповідальна особа в бухгалтерії відкривається особовий рахунок, в якому роблять записи по залишках, надходженню і вибуттю товарів на звітну дату. Записи відображають за продажними цінами. У встановлені терміни матеріально-відповідальні особи складають товарні звіти і разом з підтверджуючими документами здають до бухгалтерії.

В якості об'єкта управління на торговельному підприємстві виділяють потоки товарних і матеріальних ресурсів, грошових і платіжних засобів, нематеріальних активів, зобов'язань, піддаються кількісної (вартісної або натуральної) оцінці. В якості об'єкта управління на торговельному підприємстві виділяють потоки товарних і матеріальних ресурсів, грошових і платіжних засобів, нематеріальних активів, зобов'язань, піддаються кількісної (вартісної або натуральної) оцінці.

Ефективність діяльності торгового підприємства визначається сукупністю впливу різних факторів, головними з яких є раціональне формування і використання товарних запасів. Тому актуальною є правильна організація обліку і контролю за рівнем запасів, яка повинна будуватися на науково обгрунтованому підході до вибору і оптимізації найбільш ефективних методів управління ними. Засобом досягнення цього є максимальне задоволення потреб користувачів у відповідній інформації, а, отже, формування інформаційної системи, що містить необхідні показники. Інформаційною базою для вирішення управлінських завдань є аналітична облікова інформація, вона ж відіграє провідну роль у здійсненні контролю. Неможливо розділити облік і контроль функціонально - частина контрольних функцій виконується обліковими працівниками, що займаються як обробкою первинної документації, так і формуванням сальдо за відповідними рахунками.

Існують різні думки про місце і роль контролю в управлінні підприємством: він об'єднується з економічним аналізом, з урахуванням, виділяється як самостійна функція управління, взаємодіє з іншими функціями управління. Будемо дотримуватися думки, що контроль є самостійною функцією управління, оскільки це визначається трьома його рисами: специфічністю предмета, методу і можливістю превентивного впливу на об'єкт.

Контроль як метод управління є сукупністю способів і прийомів дослідження керованої системи, що використовується для порівняння фактично отриманих результатів із запланованими з метою визначення відхилень і виявлення причини їх утворення.

Цінність його застосування та використання полягає в тому, що при виявленні негативних відхилень, які можуть вплинути на результат діяльності підприємства, керівництво в стані визначити причини і винуватців їх утворення.

Таким чином, з'являється можливість запобігання подібних ситуацій в майбутньому. В даний час в економічній літературі визначено ряд загальних принципів, що забезпечують ефективність функціонування системи внутрішнього контролю. Оскільки товарні запаси є головним ресурсом, що формує фінансовий результат діяльності торгового підприємства, контроль за їх станом повинен бути пріоритетним. Зазначимо основні принципи контролю за товарними запасами.

Принцип відповідальності. Кожне матеріально відповідальна особа повинна нести відповідальність як за збереження товарних запасів, так і за своєчасне та повне надання інформації про їх стан для прийняття економічно обгрунтованих рішень по плануванню їх рівня на майбутній період. Для адекватної оцінки виконання цими особами своїх обов'язків повинні бути передбачені заходи економічної, адміністративної та дисциплінарної відповідальності.

Принцип збалансованості. Матеріально відповідальна особа (МВО) повинно бути забезпечено відповідними засобами для виконання своїх контрольних функцій. Для цього визначається коло його прав і можливостей.

Принцип підконтрольності. Кожна особа, наділена контрольними функціями, має бути підконтрольне вищестоящому суб'єкту (наприклад, завідувач секцією перевіряється директором магазину, підзвітним начальнику відділу управлінського обліку, якого контролює фінансовий директор).

Принцип своєчасності інформування про стан товарних запасів. МВО повинно своєчасно інформувати відповідальне за прийняття рішень особа про існуючі зміни (відхилення) від запланованих показників, які виникають при зміні попиту, проведення рекламних акцій, зміні переваг покупців тощо Несвоєчасність такої інформації призведе до упущеної вигоди або прямих збитків, причому чим пізніше відреагує керівництво, тим більш негативні наслідки.

Принцип обмеження інтересів. Необхідно створювати всередині підприємства такі умови, в яких негативна ситуація з товарними запасами знайде відображення у матеріальному стимулюванні працівників. Така ситуація спонукає їх самостійно шукати рішення або оперативно реагувати на непередбачені зміни.

Принцип зацікавленості адміністрації. Керівництво повинно не лише контролювати діяльність МОЛ, але і брати активну участь у вирішенні проблем: якщо має місце зрив поставок товарів - розглянути можливість зміни постачальника, оскільки ухвалення такого рішення не входить у повноваження МОЛ, а відсутність відповідної реакції з боку керівництва призведе до упущеної вигоди .

Принцип компетентності, сумлінності і чесності. Особи, відповідальні за контрольні функції, повинні володіти зазначеними якостями, оскільки їх відсутність призведе до недостовірності формованих даних, що відіб'ється на результаті діяльності підприємства.

Принцип відповідності. Система контролю повинна бути такою ж суцільний, як і підконтрольна система, щоб забезпечити можливість контролю за окремими найменуваннями товарів і асортименту у цілому в розрізі центрів відповідальності. Принцип постійності. Постійне функціонування системи контролю дозволить вчасно реагувати на несприятливі зміни в рівні товарних запасів. Якщо контроль здійснюється від випадку до випадку, говорити про оперативне управління товарними запасами не доводиться.

Принцип придатності методики контрольних заходів. Досягається за допомогою визначення цілей контролю на всіх рівнях, раціональним розподілом контрольних функцій між категоріями працівників, визначенням процедур і методів контролю.

Принцип можливості вдосконалення. Методика контролю за товарними запасами повинна бути досить гнучкою, впровадження нових методів і прийомів для підвищення ефективності контролю не повинно призвести до збою в системі. Принцип пріоритетності. Товарні запаси для торгового підприємства - основа підприємницької діяльності і джерело одержання доходу. Тому контроль за ними є основним, а всі інші господарські операції контролюються в залежності від ступеня їх впливу на результат діяльності (незначні операції можна не контролювати).

Принцип регламенту. Ефективність діяльності торгового підприємства безпосередньо залежить від своєчасності прийняття управлінських рішень. Процедури контролю повинні бути строго регламентовані, особливо з точки зору оперативного надання інформації про несприятливі відхилення.

Принцип взаємодії та координації. Контроль за товарними запасами необхідно здійснювати на основі тісної взаємодії всіх служб і підрозділів підприємства, оскільки відсутність або несвоєчасність інформації однієї ланки відіб'ється на діяльності всього підприємства.

Розглянемо і проаналізуємо основні функції контролю товарних операцій на підприємствах роздрібної торгівлі

Функція контролю процесу реалізації. Попередній контроль - це прогнозування можливого кінцевого результату реалізації за окремими видами продукції. Поточний контроль покликаний забезпечити виконання поточних торгових операцій з максимально можливим економічним ефектом. Контроль проводиться на основі даних про торгові операції з метою коригування кінцевого результату і покликаний прогнозувати подальший розвиток підприємства.

Функція забезпечення збереження товарних запасів. Досягається використанням розгорнутого плану рахунків та системи бухгалтерських записів, які охоплюють усі аспекти руху та зберігання торгових запасів. Максимально сприяє реалізації цієї функції система управлінського обліку та інвентаризація.

Інформаційна функція. Забезпечується за допомогою безперервного документування товарних операцій, її метою є надання інформації про стан товарних запасів у будь-який момент часу. Функція зворотного зв'язку. Являє собою збір даних, що відображають суть торговельних операцій та їх аналіз, що дозволяє приймати оперативні управлінські рішення з метою забезпечення максимальної ефективності торговельної діяльності підприємства.

Аналітична функція. Дозволяє за допомогою зіставлення фактичних даних з плановими оцінити раціональність планування товарних запасів за окремими видами. На підставі отриманих даних можна виділити найбільш рентабельні і збиткові товари, що необхідно для планування подальшої діяльності підприємства.

Процес впровадження управлінського рішення щодо формування товарних запасів керівництвом торговельного підприємства в загальному вигляді можна представити таким чином: Збір даних про стан товарних запасів (надходження, вибуття) (r) обробка даних (відображення товарних операцій в обліку) (r) оцінка дій (визначення ефективності прийнятого рішення) (r) трактування результатів (визначення "вузьких місць" і "провідних ланок"). Виходячи з наведеної послідовності дій, процес контролю за реалізацією управлінського рішення з цього напрямку полягає в наступному:

-На стадії збору даних контролю підлягають первинні документи, що підтверджують процес руху товарних запасів всередині підприємства і особисте спостереження за торговельними операціями;

-На стадії обробки даних контролюється правильність відображення торгових операцій на рахунках бухгалтерського обліку, а також у регістрах бухгалтерського обліку;

-При оцінці дій контролюється відповідність отриманих результатів тих параметрів, на підставі яких дане управлінське рішення було визнано кращим з ряду альтернативних (наприклад, за показниками рентабельності або товарообігу за окремими видами продукції або в цілому по торговим секціях, залам всередині торгового підприємства);

-При трактуванні результатів контролю підлягають відхилення фактичних результатів від планових (прогнозних) величин - сприятливі вони чи ні, а також виявляються їх причини. На підставі висновків, зроблених за цими даними, повинні бути скоректовані плани діяльності підприємства з метою недопущення аналогічних негативних ситуацій у майбутньому.

Таким чином, основним критерієм при оцінці ефективності системи внутрішнього контролю і, зокрема, оперативного контролю за товарних операцій має стати покращення показників торгівельної діяльності в порівнянні з тими, які мали місце при її відсутності, а також стабілізація фінансового становища підприємства і зростання його конкурентоспроможності.

  1. Характеристика фінансово-господарської діяльності і організація внутрішнього контролю Корпорації "Даяна"

Корпорація "Даяна" як юридична особа зареєстроване рішенням Виконавчого комітету Сімферопольської міської Ради м. Сімферополя від 28.09.2002г.

Дане підприємство є юридичною особою з моментом його державної реєстрації, має відокремлене майно, яке орендує у міської ради (договір на оренду приміщення укладений 20.10.2002г.), Має самостійний баланс, розрахунковий рахунок, круглу печатку, і інші реквізити.

Метою створення Корпорації "Даяна" є більш повне насичення ринку товарами народного споживання і послугами для задоволення потреб організацій та фізичних осіб, а також створення додаткових робочих місць і отримання додаткового прибутку.

Предметом діяльності підприємства є:

-Роздрібна торгівля товарами народного споживання;

-Здійснення господарської, комерційної, торгово-посередницької і торговельно-закупівельної діяльності;

-Надання додаткових послуг покупцям;

-Інші види діяльності, не заборонені законом.

Діяльність корпорації здійснюється відповідно до чинного законодавства України.

Корпорація "Даяна" зобов'язана згідно із Статутом:

-Виконувати зобов'язання, що випливають із законодавства України та укладених ним договорів;

-Укладати трудові договори;

-Повністю і в строк розраховуватися з працівниками підприємства по заробітній платі і соціальних допомог;

-Здійснювати всі види обов'язкового страхування;

-Своєчасно надавати податкову та бухгалтерську звітність;

-Сплачувати податки відповідно до податкового законодавства.

Схема управління корпорацією представлена ​​на малюнку 1.

Рис. 1. Організаційна схема управління Корпорацією "Даяна"

До оперативним працівникам на підприємстві відноситься торговий персонал - це продавці та касири, адміністративно-управлінський персонал - це директор, головний бухгалтер, завідуюча секціями, фахівці - товарознавці.

Як видно з рис.1 керівництво підприємством здійснює директор магазину, який одночасно є основним його засновником. Директор без довіреності від імені підприємства має право представляти його інтереси, укладати договори, видавати доручення, затверджувати штатний розклад, видавати накази і вказівки.

Директору підпорядковуються товарознавці, головний бухгалтер і завідувач секціями, яким у свою чергу, підпорядковуються, торговельний і обслуговуючий персонал.

У таблиці 1 представлені показники торговельно-економічної діяльності магазину за 2006-2008рр.

Таблиця 1 Економічні показники торговельно-господарської діяльності Корпорація "Даяна"

Показники

2006

2007

2008

Відхилення

Темп росту,%

Товарообіг, тис. грн

3233,2

3850,6

4250,6

+1017,2

31,5

Валовий дохід, тис.грн

2694,3

3208,8

3542,2

+847,9

31,5

Валові витрати підприємства, тис.грн

2357,7

3135,9

3377,0

+1019,3

43,2

Прибуток від реалізації товарів, тис.грн

81,9

86,3

173,0

+91,1

111,2

Рівень рентабельності реалізації,%

3,5

2,8

5,1

+1,6

45,7

Позареалізаційні витрати

12,5

13,4

7,8

-4,7

-37,6

Балансова прибуток

69,4

72,9

165,2

+95,8

138,0

Рівень рентабельності діяльності,%

2,7

2,3

4,9

+2,2

81,5

З таблиці 1 видно, що в 2008р. магазин значно поліпшив показники всієї діяльності. Так, видно, що товарообіг збільшився на 31,5%. Валовий дохід збільшився майже в 1,3 рази, у зв'язку з чим, рівень валового доходу до товарообігу у 2008р. склав 83,3%.

Прибуток від реалізації продукції збільшилася на 91,1 тис.грн або 111,2% в порівнянні з 2006р. У зв'язку з цим спостерігається зростання рентабельності продажів на 1,6%.

Сума витрат підприємства збільшилася на 43,2%. Негативним моментом є збільшення рівня витрат у відсотках до обороту: у 2006р. він становить 72,9%, а в 2008р. 79,4%.

Позареалізаційні витрати знизилися на 37,6% або 4,7 тис.грн. Позареалізаційних доходів фірма не отримує.

Виходячи з цього, сума балансового прибутку в 2006р. збільшилася на 95,8 тис.грн, або більше, ніж у 2 рази.

Основу комерційної діяльності роздрібного торговельного підприємства на споживчому ринку складає процес продажу товарів. Економічний зміст цього процесу відображає товарообіг, який є одним з основних економічних показників господарської діяльності підприємства.

Загальний обсяг товарообігу (виручка від реалізації товарів) за 2006-2008рр. представлений у таблиці 1, з цієї таблиці видно, що сума товарообігу у 2008р. склала 4250,6 тис.грн., що на 31,5% більше, ніж у 2006р.

У магазині реалізується 5 груп товарів: промислові, господарські товари, посуд, також будматеріали і меблі, всього на загальну суму в 330 найменування.

Таблиця 2 Склад і структура реалізації за видами товарів

Найменування

2006

2007

2008


тис. грн

%

тис. грн

%

тис.грн

%

Миючі засоби

1041,1

32,2

1070,5

27,8

603,6

14,2

Посуд

646,6

20,0

766,3

19,9

1470,7

34,6

Вироби парфумерні

168,1

5,2

646,9

16,8

437,8

10,3

Матеріали будівельні

497,9

15,4

747,0

19,4

756,6

17,8

Меблі

1920,6

27,2

619,9

16,1

981,9

23,1

Разом

3233,2

100,0

3850,6

100,0

4250,6

100,0

З таблиці 2 видно, що в структурі товарообігу відбулися зміни у бік збільшення питомої ваги групи товарів "Посуд" (на 14,6%), "Будматеріали" (на 2,4%) і "Вироби парфумерні" (на 5,1% ). Це відбулося за рахунок збільшення суми товарообігу з даних видів товарів. Як наслідок, скоротилася питома вага по групі товарів "Миючі засоби" (на 18,0%) та "Меблі" (на 4,1%). У цілому за аналізований період відбулася переорієнтація товарообігу: у 2006-2007р. найбільшу питому вагу в структурі товарообігу доводиться на миючі засоби; до 2008р. це місце займає група товарів "Посуд", сума товарообігу по якій складає 1470,7 тис.грн, що на 824,7 тис.грн більше ніж у 2006р.

Основними споживачами товарів, що реалізуються в аналізованому магазині, є підприємства готельного бізнесу, санаторії та кафе, бари, ресторани, а також населення.

Як відомо, на обсяг товарообігу впливають фактори внутрішнього характеру, пов'язані з використанням основних фондів (таблиця 3).

Таблиця 3 Розрахунок впливу на товарообіг факторів, пов'язаних з використанням основних фондів

Показники

2006

2008

2008

Відхилення

Вплив на товарообіг

Товарообіг, тис. грн

3233,2

3850,6

4250,6

+1017,4

+1017,4

Торгова площа, кв.м.

252,2

280,6

275,4

+23,2

+297,7

Товарообіг на 1кв.м., тис.грн

12,8

13,7

15,4

+2,6

+716,7

Сприятливий вплив на товарообіг надає приріст торгової площі і більш раціональне її використання.

Розрахунок впливу:

А. зміна торгової площі:

12,8 * 23,2 = 297,7 тис.грн

Б. зміну ефективності використання торгових площ:

2,6 * 275,4 = 716,7 тис.грн

В. загальний вплив:

297,7 + 716,7 = 1017,4 тис.грн

Таким чином, можна зробити висновок, що у випадку аналізованого підприємства, на збільшення суми товарообігу в 2008р. в порівнянні з 2006р. з двох факторів найбільший вплив справив фактор раціонального використання торгової площі.

Таблиця 4 Показники ефективності діяльності Корпорація "Даяна"

Показники

2006

2007

2008

Темпи зростання,%

Балансова прибуток, тис.грн

69,7

72,9

165,2

137,0

Рентабельність продажів,%

2,6

2,3

4,7

80,7

Рентабельність витрат,%

2,7

2,4

4,9

81,5

Фондовіддача, тис.грн / тис.грн

122,9

146,4

161,6

31,5

Прибуток у розрахунку на один кв. м. торгової площі, тис. грн

0,276

0,260

0,600

117,4

Прибуток у розрахунку на одного торгового працівника, тис.грн

4,4

4,6

10,3

134,1

З позитивної сторони роботу торгового підприємства характеризують показники рентабельності. У порівнянні з 2006р. рентабельність продажів зросла на 2,1%, і відповідно рентабельність витрат на 2,2%.

Прибуток у розрахунку на кв. м. торгової площі збільшилася на 117,% і склала в 2008р. 600грн на 1кв.м. торгової площі.

На кожного працівника у 2008р. доводиться на 134,1% прибутку більше, ніж у 2005р. Сума прибутку на 1 працівника у 2008р. складає 10,3 тис.грн.

Це говорить про те, що в 2008р., Діяльність Корпорації "Даяна" була ефективнішою, ніж у 2006р.

У цілому можна відзначити, що Корпорація "Даяна" здійснює оптову та роздрібну торгівлю. Торговельне приміщення орендується у місцевої влади. Сума товарообігу підприємства за 2006-2008рр. зросла на 31,5% і склала 4250,6 тис.грн. Магазин працює ефективно і в 2009р. отримав прибуток у сумі 165,2 тис.грн. Це забезпечило рівень рентабельності з продажу в розмірі 4,7%. Ефективність використання торгової площі за аналізований період зросла.

Бухгалтерський облік в Корпорації "Даяна" здійснює штат бухгалтерів (4 людини), облік операцій в роздрібній торгівлі неавтоматизованих (крім розрахунків по зарплаті, заповнення відповідних документів для подання звітності), за передбаченими типовими формами первинних облікових документів.

Бухоблік в організації не автоматизований. Можна порекомендувати до застосування 1С-бухгалтерію. 1С-бухгалтерія - програма, можливостями ефективно автоматизувати облік практично будь-якої ділянки робіт бухгалтерії. Типова конфігурація універсальна і дозволяє для більшості організацій за основними видами майна і зобов'язання розпочати ведення обліку відразу після встановлення програми на комп'ютер без додаткових програм настройки і в цьому її основна перевага.

Масштаб та особливості системи внутрішнього контоль, а також ступінь їх формалізації повинні соответсвовать розмірами економічного суб'єкта і особливостям його діяльності.

Оцінити стан внутрішнього контоль Корпорація "Даяна" допоможе спеціально розроблена тестова процедура. Тести наведено в табл. 5.

Таблиця 5 Тест системи внутрішнього контролю Корпорація "Даяна"

п / п

Зміст питання або об'єкт дослідження

Зміст відповіді (результат перевірки)

Символ


Оцінка контрольної середовища



1

Рівень професійної компетенції гавно бухгалтера

високий

У 3

2

Наявність та функціонування служби внутренненго аудиту

-

У 1

3

Чи створені умови, що забезпечують збереження товарів

Так

У 3

4

Чи проводяться перевірки повноти та своєчасності оприбуткування товарів

Вибірково за первинними документами

У 2

5

Організовано чи ефективний аналітичний облік товарів

Аналітичний облік ведеться тільки по запасах товарів

У 2

Символи позначають рівні: У 1 - низький рівень, У 2 - нижче середнього рівня, У 3 - середній рівень, У 4 - високий рівень.

За результатами тестування встановлена ​​оцінка надійності системи внутрішнього контролю Корпорація "Даяна" як середня. Як видно з таблиці, жоден об'єкт дослідження не відповідає високому рівню.

3. Методичні прийоми і послідовність контролю товарних операцій на підприємствах роздрібної торгівлі

Торговельна діяльність - це ініціативна, самостійна діяльність юридичних осіб, громадян щодо здійснення купівлі та продажу товарів народного споживання з метою отримання прибутку (постанова КМУ "Про порядок заняття торговельною діяльністю і правила торговельного обслуговування населення" від 8 лютого 1995 року № 108). Здійснення торговельної діяльності передбачає ліцензування, патентування і сертифікацію. Правове регулювання торговельної діяльності та її специфіка визначають зміст господарських операцій, які здійснюються тільки на підприємствах торгівлі та впливають на організацію самого бухгалтерського обліку.

При контролі торговельної діяльності першочерговим завданнями є визначення дотримання господарюючим суб'єктом правових принципів введення такої діяльності. При цьому необхідно зосередити увагу на вирішенні цілого ряду питань.

Перевірити наявність ліцензій, які дають право підприємству здійснювати той чи інший вид торговельної діяльності. Особливу увагу потрібно звернути на терміни дії таких ліцензій з метою встановлення фактів прострочення їх дії і фактів фальсифікації.

Перевірити наявність патентів і здійснення торговельної діяльності за готівку. Перевірити порядок використання реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі

Методологія обліку діяльності торговельних підприємств і вимоги законодавства мають свої певні особливості, які потрібно враховувати при здійсненні контрольних дій. До таких особливостей належить зокрема облік:

- Товарних запасів;

- Переоцінки товарних запасів.

Контроль обліку товарних запасів доцільно проводити за такими етапами:

- Визначення правильності формування первісної вартості придбаних товарних запасів;

- Оцінка методів списання товарних запасів при відпуску та встановлення їхньої доцільності;

- Перевірка та оцінка методології обліку товарних запасів в системі документообігу, стану первинного обліку, синтетичних і аналітичних регістрів обліку.

При перевірці підприємств, які здійснюють облік товарних запасів за цінами продажу, особливу увагу приділяють перевірці правильності визначення торгової націнки по реалізованому товару з метою підтвердження собівартості реалізованого товару. Для цього потрібно в першу чергу підтвердити правильність розрахунку величини середнього відсотка торговельної націнки і встановити його відповідність законодавчо затвердженого порядку.

У ході контролю товарних операцій необхідно звірити тотожність даних аналітичного обліку товарних операцій оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку. Дані аналітичного обліку товарних операцій повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку. Перевірка правильності записів, зроблених у Головній книзі, здійснюється підрахунком сум оборотів і сальдо за всіма рахунками обліку товарних операцій. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо мають бути відповідно рівні.

Необхідно переконатися, що:

- Кінцеві сальдо по рахунках синтетичного обліку товарних операцій попереднього звітного періоду відповідним чином перенесені на початок що перевіряється звітного періоду;

- Відповідні показники бухгалтерської звітності на початок і кінець звітного періоду відповідають обліковим даним регістрів синтетичного та аналітичного обліку товарних операцій;

- У разі проведених коригувань початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності (наприклад, зміни початкового сальдо в результаті переоцінки товарів) результати коригувань відповідним чином розкриті в поясненнях до перевіряється бухгалтерської звітності.

Якщо організація провела переоцінку товарів і їх балансова вартість на початок звітного періоду змінена, аудитору необхідно переконатися у правильності відображення у звітності переоціненою (відновної) вартості товарів.

Необхідними передумовами дієвого контролю за збереженням товарів є:

- Наявність належним чином обладнаних складів і комор або спеціально пристосованих майданчиків (для запасів відкритого зберігання);

- Розміщення товарів за секціями складів, а всередині них за окремими групами і типо-сорто-розмірами (у штабелях, стелажах, на полицях тощо) таким чином, щоб була забезпечена можливість їх швидкої приймання, відпуску та перевірки наявності; в місцях зберігання кожного виду товарів слід прикріплювати ярлик з вказівкою даних про що знаходиться товар;

- Оснащення місць зберігання товарів ваговим господарством, вимірювальними приладами та мірною тарою;

- Встановлення порядку формування облікових цін на товари та порядку їх перегляду;

- Визначення кола осіб, відповідальних за приймання та відпуск товарів (завідуючих складами, комірників, експедиторів та ін), за правильне і своєчасне оформлення цих операцій, а також за збереження довірених їм товарів; укладення з цими особами в установленому порядку письмових договорів про матеріальну відповідальності, звільнення і переміщення матеріально відповідальних осіб за погодженням з головним бухгалтером організації;

- Визначення переліку посадових осіб, яким надано право підписувати документи на отримання та відпуск зі складів товарів, а також видавати дозволи (перепустки) на вивезення товарів зі складів та інших місць зберігання організації;

- Наявність списку осіб, які мають право підпису первинних документів, що затверджується керівником організації за погодженням з головним бухгалтером (у списку вказуються посада, прізвище, ім'я, по батькові та рівень компетенції (тип або види операцій, по яких дана посадова особа має право прийняття рішень).

4. Типові та можливі порушення, які можуть бути виявлені в процесі контрольних дій

Дуже важливо знати найбільш поширені помилки і порушення, що зустрічаються при контролі товарних операцій у роздрібній торгівлі. У даному розділі наведемо найбільш характерні помилки, які можуть бути виявлені в результаті контрольних дій, і проаналізуємо їх.

Відсутність договорів з матеріально-відповідальними особами знижує ступінь збереження товарів на складі підприємства, збільшує ризик розкрадання.

Невідповідність даних бухгалтерського обліку залишків товарів їх фактичній наявності на складах підприємства. Це виявляється за допомогою інвентаризації. Така невідповідність може виникнути внаслідок неповного оприбуткування надходить на склад товару, неправильного списання зі складу, в результаті пересортиці.

Найбільш типове порушення податкового законодавства - приховування роздрібного товарообігу, не використання реєстраторів розрахункових операцій. У цьому випадку не видається чек РРО або він вибивається не на повну суму покупки. У результаті таких порушень занижується валовий оборот, а, отже, об'єкт оподаткування.

Частим порушенням ведення товарних операцій може бути неправильне оформлення господарських взаємовідносин між суб'єктами підприємницької діяльності. У цьому випадку між суб'єктами господарювання не укладені договори на купівлю-продаж товарів, або порушуються їхні умови, головним чином, порушення термінів оплати.

У бухгалтерському обліку підприємства важливо правильно проводити оцінку товарів при їх надходженні на склад і при подальшій реалізації та вибуття зі складу. Типова помилка - невідповідність даних обліку первинних документів з придбання, покупці товарів. При цьому в обліку можуть неправильно розподіляються або взагалі не розподіляються товарно-заготівельні витрати.

Типовим і дуже часто зустрічається порушенням є неправильна оцінка вибуття товарів. Необхідно чітко дотримуватися обраної облікової політики з питань списання собівартості товарів протягом звітного року. У разі порушення цієї норми, необхідно внести відповідні зміни до наказу про облікову політику і зробити відповідні поступки фінансової звітності. В іншому випадку фінансова звітність підприємства буде містити істотні спотворення.

Дуже істотним порушенням ведення товарних операцій на підприємствах роздрібної торгівлі є своєчасність і повнота оприбуткування виручки від реалізації товарів і здача її у відділення банку. Порушення ліміту каси карається законодавчо. Тому дуже важливо здійснювати постійний контроль даного питання.

Контроль правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку дозволяє виявити такі порушення: використання бухгалтерських рахунків не за призначенням, нетипову кореспонденцію рахунків, яка не відповідає Інструкції про застосування Плану рахунків, активів, зобов'язань і капіталу.

Ще одна типова помилка - неправильне урахування торгової націнки. На підприємствах роздрібної торгівлі ведеться сумовий облік руху товарних запасів. На окремому субрахунку до рахунку 28 "Товари" 285 "Торгова націнка" враховується торгова націнка. Після реалізації товарів необхідно списувати торговельну націнку відповідно до прийнятої методики. Для цього складаються спеціальні розрахунки списання торгової націнки. У цілому можна сказати, що всі перераховані вище помилки і порушення можливо виявити в результаті проведення систематичних контрольних дій.

5. Узагальнення результатів контролю та використання їх в системі управління підприємством

Бухгалтерський облік товарів і їх реалізації є основним ділянкою бухгалтерського обліку торговельного підприємства, який забезпечує визначення і контроль за точністю і об'єктивністю основного показника діяльності підприємства, - обсягу товарообороту та валового доходу торгівлі як джерела покриття витрат обігу і створення прибутку підприємства. Облік реалізації товарів безпосередньо пов'язаний з правильним визначенням, обліком та сплатою до бюджету податку на додану вартість.

При відображенні в обліку реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі необхідно враховувати наступне:

- Реалізація товарів населенню за готівку відображається на рахунку 70 "Дохід від реалізації" по дебету і кредиту в продажних цінах, а сума ПДВ з роздрібного продажу товарів визначається за спеціальним розрахунком товарних надбавок;

- За наявності на підприємстві операцій з дрібногуртовому і оптовому відпуску товарів облік реалізації товарів за безготівковим розрахунком повинен вестись на окремому субрахунку або аналітичному рахунку з урахуванням методології реалізації цінностей та визначенням і відображенням на цьому рахунку податку на додану вартість згідно з виписаними товарними документами та податковими накладними .

Фінансовий результат від здійснення дрібнооптових і оптових операцій на рахунку 70 "Дохід від реалізації" окремо не визначається і не відображається, тому що визначається він за розрахунком реалізованих товарних надбавок в цілому за звітний місяць.

Перевірку доцільно почати з перевірки договорів на наявність печаток, підписів керівників, обов'язкових реквізитів і істотних умов угоди. Виходячи з даних, отриманих при вивченні договорів, укладених між постачальником та покупцями, встановлюється момент переходу права власності на товар.

Особлива увага звертається на правильність оформлення первинних документів. До них відносяться: накладні, товарно-транспортні накладні, рахунки-фактури, виставлені покупцям та інші документи. У них перевіряють: наявність порядкових номерів і дат виписки; найменування, адреси та ІПН покупця; печаток, підписів та інших реквізитів.

Важливим при проведенні контролю з'явилася перевірка Реєстру отриманих та виданих податкових накладних, яка показала, що всі податкові накладні зареєстровані в тому податковому періоді, в якому виникло податкове зобов'язання, і що оформлення Реєстру відповідає вимогам, встановленим законодавством.

Особливу увагу було звернено на правильність оцінки товарів при їх списанні з матеріально-відповідальних осіб. Вартість відпущених покупцям цінностей законодавством дозволяється визначати одним з наступним варіантів методу оцінки товарів.

Далі перевірялася обгрунтованість, корисність для управління і правильність використання обраного в обліковій політиці варіанти оцінки товарів. Для того щоб перевірити правильність оцінки списаних товарів, був самостійно зроблено розрахунок за період, що перевірявся і було зроблене порівняння розрахункових даними з розрахунками, представленими бухгалтером.

При проведенні контролю зверталася увага на правильність і своєчасність складання матеріально-відповідальними особами товарних звітів. Терміни здачі звітів в залежності від обсягу реалізації відповідали встановленим термінам (від 1 до 10 днів).

На підставі цих звітів вироблялося списання цінностей з матеріально-відповідальних осіб. Тому була проведена перевірка правильності обчислення цієї суми. Для цього самостійно здійснювалися балансовими розрахунками вартість товарів, списаних з МОЛ:

Р = Н + П - К,

де Р - вартість товарів проданих в звітному періоді, Н і К - вартість початкового і кінцевого залишку товарів на рахунку 281 "Товари", П - вартість надійшли цінностей (дебетовий оборот за рахунком 281 "Товари". Отримані дані порівнювалися з вартістю товарів, списаних з МОЛ за певний період, суми і в тому, і в іншому випадку, виявилися вірними.

При проведенні аудиту перевірки операцій з реалізації товарів необхідним є зустрічна звірка даних первинних документів з продажу товарів з даними Реєстрів виданих і отриманих податкових накладних, регістрів бухгалтерського обліку за рахунками 281 "Товари", 70 "Дохід від реалізації", 90 "Собівартість реалізації", 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і даними Головної книги за цими рахунками.

Всі ці регістри взаємопов'язані між собою, а тому в них перевірялася повнота і своєчасність відображення в обліку собівартості відвантажених товарів і виручки від їх продажу, правильність списання собівартості відвантажених товарів.

Усі суми, відображені у первинних документах, відповідають сумам, зазначеним у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, її дані в свою чергу відповідають даним регістрів бухгалтерського обліку за рахунками 70 "Дохід від реалізації", 90 "Собівартість реалізації", 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками ", а підсумкові суми по цих регістрів можна порівняти із сумами за цими рахунками, відображеними у Головній книзі і з даними звіту про фінансові результати і декларації про прибуток підприємства.

Система внутрішнього контролю - це політика і процедури, що забезпечують збереження активів, запобігання та виявлення фактів шахрайства і помилок. Служба внутрішнього аудиту, проводячи перевірку Корпорації "Даяна", в першу чергу аналізувала ті невизначеності і ризики, які мають місце на підприємстві, в його бізнесі, в його конкретних операціях, і створюють систему внутрішнього контролю у вигляді якихось процедур, засобів контролю, які ризики недотримання вигод. Тому після аналізу існуючих ризиків здійснюється оцінка наслідків цих існували раніше.

У процесі фінансово-господарської діяльності функціонування підприємства Корпорація "Даяна" неминуче пов'язане з ризиками непродуктивних втрат. До фінансових ризиків підприємства поряд з природними ризиками збитків у процесі діяльності відносяться також і ризики збитків через помилки та зловживань на самому підприємстві - як через крадіжок, псування цінностей, недоотримання доходів, так і з-за порушень порядку обліку та викривлення фінансової звітності. Для того щоб знизити внутрішні, а в міру можливості - і деякі зовнішні ризики, в Корпорації "Даяна" внутрішнім аудитором була проведена аудиторська перевірка торговельних операцій.

Підприємство не здійснює ліцензованих видів торгівлі, тому не отримувало ліцензій.

Для здійснення роздрібної торгівлі Корпорація "Даяна" має патент.

Перевірка використання торгового патенту на фірмі показала:

- Торговий патент знаходитися у пунктах продажу товарів;

- Торговий патент доступний для огляду;

-Торговий патент діє на території органу, який здійснив реєстрацію суб'єкта.

- Передача торгового патенту іншому суб'єкту господарювання не здійснювалася.

Таким чином, порушень законодавства про патентування в процесі перевірки не встановлено.

Реєстрація РРО, що використовуються на підприємстві, що перевіряється, здійснена в органі ДПІ за місцезнаходженням підприємства.

Здійснено перевірку відповідності конструкції та програмного

забезпечення реєстраторів до документації виробника. Опломбування здійснено уповноваженим представником органу ДПС.

РРО, які числяться за підприємством Корпорація "Даяна" застосовуються в тій господарській одиниці, назва та адреса якої зазначені в реєстраційному посвідченні, і в сфері застосування, визначеній Державним реєстром реєстраторів розрахункових операцій.

Вибірково представимо результати перевірки одного з касових апаратів, що використовуються на підприємстві.

Касовий апарат моделі Датекс 52 зареєстрований в органах ДПІ 20.02.2004г. Має фіскальний номер 010240801. Контрольна стрічка касового апарат друкується в єдиному робочому циклі з касовими чеками чи підкладними документами без повторного її використання.

Реєстрація продажу товару через РРО проводиться одночасно з розрахунковою операцією. Розрахунковий документ видається покупцеві не пізніше завершення розрахункової операції

Підприємство Корпорація "Даяна" забезпечує:

- Ведення в установленому порядку поточної, а також зберігання

останньої використаної книги обліку розрахункових операцій, зареєстрованої на РРО, та використаних контрольних стрічок за останні 3 робочих дні.

- Друк X-звітів, Z-звітів та інших документів (крім розрахункових), що передбачено експлуатаційною документацією на РРО, підрахунок готівки на місці проведення розрахунків під час здійснення перевірки господарської одиниці на вимогу представника контролюючого органу;

- Зберігання на місці проведення розрахунків реєстраційного посвідчення та останньої довідки про опломбування реєстратора розрахункових операцій або їх копій.

Контроль реалізації товарів у Корпорація "Даяна" встановив ряд порушення вимог Закону України від 01.06.2000 № 1776-ІІІ "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг".

При цьому основними порушеннями є - проведення розрахункових операцій без застосування РРО та РК, невидача розрахункових документів (касових чеків, розрахункових квитанцій) на повну суму покупки, не забезпечується відповідність суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО.

У досліджуваному підприємстві фактів реалізації товарів нижче цін придбання не встановлено.

Висновки і пропозиції

З розвитком ринкових відносин торгівля займає усе більш значне місце в структурі суспільного виробництва. Все більша кількість організацій, підприємців займаються продажем товарів, як власного виробництва, так і придбаних для перепродажу.

Торгівля - престижний вид діяльності. Вона потрібна, корисна, необхідна. Шкода тільки, що в наших умовах її престижність очорнила ореолом сумнівності, йде на підкуп, відкуп, накопичення багатства. Цьому сприяє невпевненість у сьогоденні і в майбутньому, правова та державна незахищеність, можуть відрізнятися в залежності від видів роздрібної торгівлі, обсяги торговельних операцій, типів торгових точок і т. д.

У ході контролю товарних операцій Корпорація "Даяна" було виявлено такі порушення:

1. Не укладено договори про матеріальну відповідальність з комірниками.

2. Не регулярно проводиться звірка даних щодо руху товарів в бухгалтерії і на складах ризиків, укладаються в одне з тих напрямків контролю, які наведені нижче:

1. Корпорація "Даяна" слід досліджувати всі господарські операції, які потребують санкціонування, і встановити засоби контролю, які для цього потрібні, це - розпорядження, накази, що встановлюють коло осіб, які мають право санкціонувати ті чи інші операції.

2. У Корпорація "Даяна" повинна існувати юридична служба, що аналізує проекти договорів, що укладаються, щоб уникнути укладення договорів, які суперечать законодавству або в яких можуть міститися умови, здатні викликати наслідки, що негативно впливають на діяльність підприємства.

3. При розподілі повноважень в Корпорація "Даяна" слід керуватися правилом: в одних руках не можна зосереджувати повноваження з санкционированию або, управлінської, податкової звітності в "Даяна" "повинні забезпечити формування достовірної звітності.

5. Система складського обліку Корпорація "Даяна" має передбачати певний порядок зберігання, розміщення, маркування, порядок обмеження доступу в кожне складське приміщення. Крім того, повинен бути визначено коло осіб, які мають доступ до готівки в касі, а також порядок поводження з готівкою.

Для вдосконалення обліку товарних операцій в наказ про облікову політику можна порекомендувати систему знижок, зазначену в Положенні про надані знижки, принципи і механізми вдосконалення організації обліку і контролю товарних операцій у роздрібній торгівлі, вивчені матеріали підприємства Корпорація "Даяна" дана оцінка організації обліку та контролю і розроблені рекомендації з удосконалення обліку і контролю в Корпорація "Даяна".

Список використаних джерел

1.Закон України "Про аудиторська Діяльність" від 22 квітня 1993р № 3125 (Із змінамі та доповненнями)

2. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996 (Із змінамі та доповненнями)

3.Закон України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" № 2939 - ХІІ від 26.01.93р. Із змінамі та доповненнями

4.Постановленіе КМУ "Про порядок заняття торговельною діяльністю і правила торговельного обслуговування населення" від 8 лютого 1995 року № 108

5.Аудит: практичний посібник / А.Кузьмінскій, Н. Кужельний, Е. Петрик та ін; Під ред.А.Кузьмінского.-К.: "Учетінформ", 1996.-283с.

6.Білуха М.Т. Аудит у бізнесі: Посібник для бізнесменів.-Дніпропетровськ: фірма "Преском", 1994.-240с.

7.Белуха М.Т. Контроль і ревізія в галузях народного господарства: Підручник. - М., 1992. - 368 с.: Іл.

8.Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. - К.: Вища школа, 2004. - 364 с.

9.Бухгалтерскій облік: підручник / П. С. Безруких, А. Н. Кашаєв. Третій изд.-М.: Фінанси і статистика .- 2000. 167-268с.

10.Ватуля, І. Д. Аудит: практикум / І. Д. Ватуля, Н. А. Канцедал, О. Г. Пономаренко; МІН-во ОСВІТИ І науки України, Полтавська держ. Аграрна академія. - К.: ЦУЛ, 2007. - 304 с.

11.Внутренній аудит: Методика проведення. - М.: Міжнародний центр з питань оподаткування, 2001. - 80 с.

12.Гончарук, Я.А. Аудит: Навчальний посібник / Я. А. Гончарук, В. С. Рудницький. - 3-ті вид., Перероб. І доп. - К.: Знання, 2007. - 443 с.

13.Додж Р. Короткий посібник з стандартам і нормам аудиту: Пер. з англ.-М.: Фінанси і статистика, ЮНИТИ, 1999.-240с.

14.Дорош, Н.І. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник / Н. І.. Дорош. - К.: Знання, 2006. - 495 с.

15.Завгородній В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в умовах ринка.-2-е вид. К.: Фірма "ДІ-КСІ", 2002.-832с.

16.Кужельний Н.В. Бухгалтерський облік та його контрольні функції. Практичне керівництво. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 143с.

17.Муллахметов X. Ш. Внутрішній аудит: проблеми організації та розвитку / Бухгалтерський облік. - 2006. - № 8. -С.29-30.

18.Немченко, В.В. Практичний курс внутрішнього аудиту: підручник / В. В. Немченко, В. П. Хомутенко, А. В. Хомутенко; Одеська нац. академія харчовим технологій, Одеський держ. економ. ун-т. - К.: ЦУЛ, 2008. - 240 с.

19.Пшенічна, А.Ж. Аудит: Навчальний посібник / А. Ж. Пшенична; МІН-во ОСВІТИ І науки України, Полтавський ун-т спожівчої кооперації України. - К.: ЦУЛ, 2008. - 320с.

20.Рудніцькій В.С. Внутрішній аудит: методологія, організація: Монографія.-Тернопіль: Економічна думка, 2000.-104с.

21.Савченко, В. Я. Аудит: Навчальний посібник / В. Я. Савченко; МІН-во ОСВІТИ І науки України, КНЕУ. - К.: КНЕУ, 2005. - 322 с.

22.Терехов А. А. Аудит -. зовнішній і внутрішній / УБухгалтерскій облік. -2006. - № 4. - С. 15-18.

23.Усач Б.Ф. Контроль І ревізія: Підручник. - К.: Знання - Прес, 2002. - 253с.

24.Шеремет А.Д., Суйц В.П.Аудіт.-М.: Инфра-М, 1995.-240с.

25.Щірба М. Т. Об 'єктивна Необхідність зовнішнього І внутрішнього аудиту в умова переходу ЕКОНОМІКИ України до Ринку / / Світ бухгалтерського Обліку, 2006. - № 6. - С. 39-41

Програми

Програма аудиторської перевірки товарних операцій

Проверяемая організація _____________________Корпорація "Даяна"

Період аудиту ___________________________ 01.01.2008-01.01.2009

Кількість людино-годин ________________________________6 ч / ч

Аудитор _________________________________________Иванов В.В.

Запланований аудиторський ріск______________ ___ ________ середній

Запланований рівень суттєвості ___________________4тис.грн

п / п

Перелік аудиторських процедур

Період проведення

П.І.Б. аудитора, відп. за проведення процедури

Використовувані робочі документи

Характер перевірки

1

Ознайомлення з організаційною структурою підприємства.

05.04.09

Іванов В.В.


Суцільний

2

Ознайомлення з обліковою політикою підприємства.

05.04.09

Іванов В.В.


Суцільний

3

Огляд складу, ознайомлення з умовами зберігання товарів.

05.04.09

Іванов В.В.


Суцільний

4

Перевірка укладення договорів про матеріальну відповідальність.

05.04.09

Іванов В.В.


Суцільний

5

Перевірка відповідності даних інвентаризації за 2003 рік даними бухгалтерського обліку.

05.04.09

Іванов В.В.

РД 1

Вибірковий

6

Перевірка наявності та правильності договорів поставки з постачальниками товарів.

05.04.09

Іванов В.В.


Суцільний

7

Перевірка документального оформлення надходження товарів від постачальників, правильність відображення у бухгалтерському обліку.

05.04.09

Іванов В.В.

РД 2,

РД 3

Вибірковий

8

Перевірка документального оформлення реалізації товарів покупцям, правильність відображення у бухгалтерському обліку.

05.04.09

Іванов В.В.

РД 4

Вибірковий

9

Перевірка операцій по списанню товарів.

05.04.09

Іванов В.В.


Вибірковий

10

Письмова інформація аудитора керівництву

05.04.09

Іванов В.В.

РД 5


Склав ______________ ______________________ ____ Іванов В.В.

Проверяемая організація _____________________Корпорація "Даяна"

Період аудиту ___________________________ 01.01.2008-01.01.2009

Кількість людино-годин ________________________________6 ч / ч

Аудитор _________________________________________Иванов В.В.

Аудиторський висновок

Аудиторська перевірка була проведена з метою перевірки товарних операцій.

Ведення бухгалтерського обліку в перевіреній організації покладено на головного бухгалтера Борисова О.В.

При перевірці були розглянуті питання обліку,

Аудиторська організація слідувала в роботі нормативами (стандартами) аудиторської діяльності, що діють в Україні.

Суцільним способом були перевірені наступні бухгалтерські документи за 2008рік:

Облікова політика підприємства;

Договору про матеріальну відповідальність;

Договір з постачальником товарів ТОВ "Світло".

Вибірковим способом були перевірені наступні бухгалтерські документи за 2008рік:

інвентарний опис з даними інвентаризації за 2008 рік;

прибуткові накладні;

видаткові накладні та рахунки-фактури.

Був зроблений письмовий запит керівництву ТОВ "Світ" з метою підтвердження поставок товарів.

Результати аудиторської перевірки

У ході перевірки не виявлено серйозних порушень і недоліків. Є деякі зауваження до оформлення документів:

  • в обліковій політиці не зазначено, що витрати з доставки товару від постачальника не включаються у вартість товарів, враховуються окремо;

  • є незначні зауваження до оформлення прибуткових накладних;

  • є незначні зауваження до оформлення видаткових накладних.

Висновки та рекомендації

За підсумками аудиту можна зробити висновок, що система бухобліку з ведення товарних операцій знаходиться в хорошому стані, суттєвих помилок не виявлено.

Аудитор Іванов В.В.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
160.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Контроль товарних операцій у роздрібній торгівлі
Облік і аналіз товарних ресурсів організацій роздрібної торгівлі
Рівень обслуговування на підприємствах роздрібної торгівлі
Бух облік реалізації товарів на підприємствах роздрібної торгівлі
Визначення собівартості реалізованих товарів на підприємствах роздрібної торгівлі
Облік товарних операцій в торгівлі
Організація обліку товарних операцій в роздрібній торгівлі
Бухгалтерський облік і аудит товарних операцій у роздрібній торгівлі
Організація касових операцій в організаціях роздрібної торгівлі
© Усі права захищені
написати до нас