Міністерство освіти Російської Федерації
Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа вищої
професійної освіти
Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
філія в м. Барнаулі
Барнаул 2008
Введення
В умовах багатогранності і складності економічних відносин між господарюючими суб'єктами істотно зростають пріоритетність і роль економічного аналізу, основним змістом якого є комплексне системне дослідження механізму фінансової стабільності і фінансової безпеки організації.
Аналіз фінансово-господарської діяльності - це один з головних елементів менеджменту будь-якої організації. За допомогою комплексного аналізу вивчаються тенденції розвитку, глибоко і системно аналізуються фактори змін результатів діяльності, обгрунтовуються бізнес-плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, виробляється економічна стратегія його розвитку. Результати такого аналізу потрібні, перш за все, внутрішнім користувачам (керівництву, засновникам, економічним службам), а також зовнішнім користувачам (кредиторам, інвесторам, постачальникам, податковим службам) для вироблення раціональних управлінських рішень.
Дана тема є актуально тому, що стійке фінансове становище підприємства є результатом вмілого, прорахованого управління усією сукупністю виробничих і господарських факторів, що визначають результати діяльності підприємства.
Предметом дослідження курсової роботи є аналіз господарської діяльності підприємства.
Об'єктом дослідження є ВАТ «Агат».
Метою роботи є:
· Закріплення теоретичних знань;
· Розвиток практичних навичок проведення економічного аналізу
· Узагальнення отриманих результатів аналізу з метою виявлення комплектної величини резервів, які в кінцевому підсумку можуть бути кваліфіковані як готові до мобілізації у виробничо-господарської діяльності аналізованої організації.
Завдання:
§ розрахувати якісні і кількісні показники;
§ скласти багатофакторні моделі;
§ розкрити методику розрахунку впливу окремих факторів;
§ виявити резерви і розробити рекомендації щодо мобілізації їх у виробництво;
§ скласти аналітичну записку за результатами проведених розрахунків.
Аналіз ресурсного потенціалу організації
1. Визначте ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від продажу продукції в порівнянні з минулим роком
Таблиця 1
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів
Динаміка показника (у%) = Звітний рік / Минулий рік * 100%
Різниця у відсотках визначається шляхом складання виявленої динаміки з аналогічним результатом попереднього показника, винятком є чисельність робітників, динаміка якої порівнюється з 100%.
Для розрахунку ступеня впливу кожного фактора виявлена різниця у відсотках множиться на торішній обсяг продажів і ділиться на 100.
Для визначення ступеня впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від продажів складемо додаткову таблицю
Фактором, що вплинув на виявлене відхилення, є зміна того показника, який залишиться, якщо відняти попередній.
Y = a b c d; а - зміна числа робочих; b - зміна середнього числа днів, відпрацьованих одним працівником; c - зміна середньої тривалості робочого дня; d - зміна середньогодинного виробітку одного робітника.
1) Вплив зміни числа робітників на обсяг продажів
DV a = D a b 0 c 0 d 0 = 1071 * 245 * 8 * 0,25 = 524790 тис. руб.
2) Вплив зміни середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником
DV b = a 1 Db c 0 d 0 = 12285 * 5 * 8 * 0,25 = 122850 тис. руб.
3) Вплив зміни середньої тривалості робочого дня
DV c = a 1 b 1 Dc d 0 = 12285 * 250 * 0,2 * 0,25 = 153562,5 тис. руб.
4) Вплив зміни середньогодинної вироблення одним робочим
DV d = a 1 b 1 c 1 Dd = 12285 * 250 * 8,2 * (-0,01) =- 251842,5 тис. руб.
На підставі розрахунків можемо зробити наступні висновки:
За рахунок зміни кількості робочих на 1071 обсяг продажів збільшився на 524790 тис. руб. Через зміну середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником на 5 днів обсяг продажів збільшився на 122850 тис. руб. За рахунок зміни середньої тривалості робочого дня на 0,2 години обсяг продажів збільшився на 153562,5 тис. руб. При зменшенні середньогодинної вироблення одним робочим на 0,01 виручка від продажів зменшилася на 251842,5 тис. руб.
Загалом можемо зробити висновок, що на обсяг продажів позитивно вплинули всі зміни, крім зміни середньогодинної вироблення одного робітника.
2. Визначити ступінь впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів
Таблиця 2
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів
Матеріаловіддача = обсяг продажів / вартість матеріалів
Обсяг продажів = вартість матеріалів * матеріаловіддача
Розрахуємо ступінь впливу на обсяг продажів зміни вартості матеріалів у собівартості продажів:
ΔV (Мз) = ΔМз * Мо 0
ΔV (Мз) = 218020 * 4,5 = 981090
За рахунок збільшення вартості матеріалів у собівартості продажів на 218020 тис.руб. відбулося збільшення обсягу продажів на 981090 тис.руб.
Розрахуємо ступінь впливу на обсяг продажів зміни матеріаловіддачі продажів:
ΔV (Мо) = Мз 1 * ΔМо
ΔV (Мо) = 1439100 * (-0,3) =- 431730
За рахунок зменшення матеріаловіддачі проданої продукції на 0,3 відбулося зменшення обсягу продажів на 431730 тис.руб.
3. Визначити ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів, на обсяг продажів, а також резерв зростання обсягу продажів за рахунок ліквідації негативно вплинули факторів
Таблиця 3
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів
Обсяг продажів являє собою пятифакторную мультипликативную модель:
V = Оспрей * ЧД * Ксм * чч * Вч
Розрахуємо обсяг продажів, який припадає на 1 тис.руб. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи обладнання за наступною формулою:
Вч = (V / Оспрей / ЧД / КСМ / чч) * 1000
Для розрахунку впливу факторів скористаємося методом абсолютних різниць.
Розрахуємо вплив зміни первісної вартості активної частини виробничих основних засобів на обсяг продажів:
ΔV (ОС пр) = Δ ОС пр * ЧД 0 * Ксм 0 * чч 0 * Вч 0 / 1000
Розрахуємо вплив зміни кількості днів, протягом яких основні засоби знаходилися в робочому стані на обсяг продажів:
ΔV (ЧД) = ОС пр 1 * ΔЧд * Ксм 0 * чч 0 * Вч 0 / 1000
Розрахуємо вплив зміни коефіцієнта змінності роботи обладнання на обсяг продажів:
ΔV (КСМ) = ОС пр 1 * ЧД 1 * Δ Ксм * чч 0 * Вч 0 / 1000
Розглянемо вплив зміни середньої тривалості зміни на обсяг продажів:
ΔV (гг) = ОС пр 1 * ЧД 1 * Ксм 1 * ΔЧч * Вч 0 / 1000
Розглянемо вплив зміни продукції, що припадає на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за машино-годину роботи на обсяг продажів:
ΔV (Вч) = ОС пр 1 * ЧД 1 * Ксм 1 * чч 1 * Δ Вч/1000
На підставі наведених розрахунків можемо зробити висновок про те, що: за рахунок збільшення первинної вартості активної частини виробничих основних засобів обсяг продажів збільшився на 80839,335; при збільшенні числа днів у році, протягом яких основні засоби знаходилися в робочому стані об'єм продажів збільшився на 113789,782 тис. руб.; через збільшення коефіцієнта змінності роботи обладнання на 0,3 обсяг продажів збільшився на 1137897,823 тис. руб.; при збільшенні середньої тривалості зміни на 0,2 години обсяг продажів збільшився на 178684,674 тис . руб.; за рахунок зменшення обсягу продажів, що припадає на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за Машино-година роботи на 0,1283 обсяг продажів зменшився на 953851,614 тис. руб.
Загалом можна зробити висновок, що на обсяг продажів негативно подіяв лише обсяг продажу, що припадає на 1 тис. руб. Вартості активної частини основних засобів за машино-годину роботи.
4. На підставі даних, отриманих в результаті економічного аналізу попередніх пунктів роботи, дайте комплексну оцінку екстенсивності та інтенсивності діяльності організації. Зробіть висновок за отриманими результатами
Таблиця 4
Характеристика співвідношення екстенсивності та інтенсивності використання ресурсів у процесі виробництва
Виконані в таблиці розрахунки показують, що використання ресурсного потенціалу організації здійснюється переважно витратним, екстенсивним шляхом. Приріст виручки від продажів досягнуто за рахунок залучення у виробництво додаткових ресурсів.
5. Визначте комплектний резерв збільшення обсягу продажу за рахунок кращого (екстенсивного та інтенсивного) використання ресурсного потенціалу підприємства
Федеральне агентство з освіти
Державна освітня установа вищої
професійної освіти
Всеросійський заочний фінансово-економічний інститут
філія в м. Барнаулі
Факультет: «Обліково-статистичний»
Курсова робота
Комплексний економічний аналіз господарської діяльності підприємстваБарнаул 2008
Введення
В умовах багатогранності і складності економічних відносин між господарюючими суб'єктами істотно зростають пріоритетність і роль економічного аналізу, основним змістом якого є комплексне системне дослідження механізму фінансової стабільності і фінансової безпеки організації.
Аналіз фінансово-господарської діяльності - це один з головних елементів менеджменту будь-якої організації. За допомогою комплексного аналізу вивчаються тенденції розвитку, глибоко і системно аналізуються фактори змін результатів діяльності, обгрунтовуються бізнес-плани і управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, виробляється економічна стратегія його розвитку. Результати такого аналізу потрібні, перш за все, внутрішнім користувачам (керівництву, засновникам, економічним службам), а також зовнішнім користувачам (кредиторам, інвесторам, постачальникам, податковим службам) для вироблення раціональних управлінських рішень.
Дана тема є актуально тому, що стійке фінансове становище підприємства є результатом вмілого, прорахованого управління усією сукупністю виробничих і господарських факторів, що визначають результати діяльності підприємства.
Предметом дослідження курсової роботи є аналіз господарської діяльності підприємства.
Об'єктом дослідження є ВАТ «Агат».
Метою роботи є:
· Закріплення теоретичних знань;
· Розвиток практичних навичок проведення економічного аналізу
· Узагальнення отриманих результатів аналізу з метою виявлення комплектної величини резервів, які в кінцевому підсумку можуть бути кваліфіковані як готові до мобілізації у виробничо-господарської діяльності аналізованої організації.
Завдання:
§ розрахувати якісні і кількісні показники;
§ скласти багатофакторні моделі;
§ розкрити методику розрахунку впливу окремих факторів;
§ виявити резерви і розробити рекомендації щодо мобілізації їх у виробництво;
§ скласти аналітичну записку за результатами проведених розрахунків.
Аналіз ресурсного потенціалу організації
1. Визначте ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від продажу продукції в порівнянні з минулим роком
Таблиця 1
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів
№ п / п | Показник | Минулий рік | Звітний рік | Динаміка показника у відсотках | Різниця в проце нтах (+;-) | Розрахунок впливу фактора | Фактор, вплинув на виявлене зміна | |
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
1 | Чисельність робітників, чол. | 11214 | 12285 | 109,551 | 9,551 | 524790,000 | зміна числа робочих | |
2 | Число відпрацьованих человекодней, чол-дн. | 2747430 | 3071250 | 111,786 | 2,236 | 122850,000 | кількість днів відпрацьованих 1 робітником | |
3 | Число відпрацьованих людиноднів, чол-год. | 21979440 | 25184250 | 114,581 | 2,795 | 153562,500 | продовжите льность робочого дня | |
4 | Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб. | 5494860 | 6044220 | 109,998 | -4,583 | -251842,500 | зміна середньогодинної вироблення 1 робочого |
Різниця у відсотках визначається шляхом складання виявленої динаміки з аналогічним результатом попереднього показника, винятком є чисельність робітників, динаміка якої порівнюється з 100%.
Для розрахунку ступеня впливу кожного фактора виявлена різниця у відсотках множиться на торішній обсяг продажів і ділиться на 100.
Для визначення ступеня впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від продажів складемо додаткову таблицю
№ | Показник | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення (+, -) |
А | Б | 1 | 2 | 3 |
1 | Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб. | 5494860 | 6044220 | 549360 |
2 | Число робочих | 11214 | 12285 | 1071 |
3 | Число відпрацьованих людино-днів | 2747430 | 3071250 | 323820 |
4 | Число відпрацьованих людино-годин, тис. | 21979440 | 25184250 | 3204810 |
5 | Середньогодинна виробіток одного робітника | 0,25 | 0,24 | -0,01 |
6 | Середня тривалість робочого дня | 8 | 8,2 | 0,2 |
7 | Середнє число днів, відпрацьованих одним робітником | 245 | 250 | 5 |
Y = a
1) Вплив зміни числа робітників на обсяг продажів
DV a = D a
2) Вплив зміни середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником
DV b = a 1
3) Вплив зміни середньої тривалості робочого дня
DV c = a 1
4) Вплив зміни середньогодинної вироблення одним робочим
DV d = a 1
На підставі розрахунків можемо зробити наступні висновки:
За рахунок зміни кількості робочих на 1071 обсяг продажів збільшився на 524790 тис. руб. Через зміну середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником на 5 днів обсяг продажів збільшився на 122850 тис. руб. За рахунок зміни середньої тривалості робочого дня на 0,2 години обсяг продажів збільшився на 153562,5 тис. руб. При зменшенні середньогодинної вироблення одним робочим на 0,01 виручка від продажів зменшилася на 251842,5 тис. руб.
Загалом можемо зробити висновок, що на обсяг продажів позитивно вплинули всі зміни, крім зміни середньогодинної вироблення одного робітника.
2. Визначити ступінь впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів
Таблиця 2
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів
№ п / п | Показник | умовне позначення | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення (+;-) |
А | Б | У | 1 | 2 | 3 |
1 | Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб. | V | 5494860 | 6044220 | 549360 |
2 | вартість матеріалів у собівартості продажів, тис. руб. | М3 | 1221080 | 1439100 | 218020 |
3 | Матеріаловіддача Проданом продукції (рассчістать), коеф | М0 | 4,5 | 4,2 | -0,3 |
4 | ступінь впливу наступних факторів: | x | x | x | |
5 | зміна вартості матеріалів у собівартості продажів (розрахувати), тис. руб. | x | x | 981090 | |
6 | зміна матеріаловіддачі продажів (розрахувати), ти. Руб). | x | x | -431730 |
Обсяг продажів = вартість матеріалів * матеріаловіддача
Розрахуємо ступінь впливу на обсяг продажів зміни вартості матеріалів у собівартості продажів:
ΔV (Мз) = ΔМз * Мо 0
ΔV (Мз) = 218020 * 4,5 = 981090
За рахунок збільшення вартості матеріалів у собівартості продажів на 218020 тис.руб. відбулося збільшення обсягу продажів на 981090 тис.руб.
Розрахуємо ступінь впливу на обсяг продажів зміни матеріаловіддачі продажів:
ΔV (Мо) = Мз 1 * ΔМо
ΔV (Мо) = 1439100 * (-0,3) =- 431730
За рахунок зменшення матеріаловіддачі проданої продукції на 0,3 відбулося зменшення обсягу продажів на 431730 тис.руб.
3. Визначити ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів, на обсяг продажів, а також резерв зростання обсягу продажів за рахунок ліквідації негативно вплинули факторів
Таблиця 3
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів
№ п / п | Показник | умовне позначення | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення (+;-) |
А | Б | У | 1 | 2 | 3 |
1 | Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб. | V | 5494860 | 6044220 | 549360 |
2 | середньорічна первісна вартість активної частини виробничих основних засобів, ти. Руб. | Оспрей | 1984800 | 2014000 | 29200 |
3 | кількість днів у році, протягом яких активна частина виробничих основних засобів перебувала в робочому стані, дн. | ЧД | 245 | 250 | 5 |
4 | Коефіцієнт змінності роботи обладнання, Кофф. | Ксм | 1,5 | 1,8 | 0,3 |
5 | Середня тривалість зміни, год | Чч | 8 | 8,2 | 0,2 |
6 | Обсяг продажів, що приходиться на 1 тис.руб. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи устаткування, тис. Руб. | Вч | 0,9417 | 0,8133 | -0,1283 |
7 | ступінь впливу наступних факторів (розрахувати) | х | х | х | х |
8 | а) зміна початкової вартості активної частини виробничих основних засобів, тис. руб. | ΔОСпр | х | х | 80839,335 |
9 | б) зміна кількості днів, протягом яких основні засоби знаходилися в робочому стані, тис. руб. | ΔЧд | х | х | 113789,782 |
10 | в) зміни Ксм, тис. руб. | ΔКсм | х | х | 1137897,823 |
11 | г) зміна середньої тривалості зміни, тис. руб. | ΔЧч | х | х | 170684,674 |
12 | д) зміна продукції, що припадає на 1 тис. руб. вартість активної частини основних засобів за 1 машиночаса роботи, тис. руб. | ΔВч | х | х | -953851,614 |
Обсяг продажів являє собою пятифакторную мультипликативную модель:
V = Оспрей * ЧД * Ксм * чч * Вч
Розрахуємо обсяг продажів, який припадає на 1 тис.руб. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи обладнання за наступною формулою:
Вч = (V / Оспрей / ЧД / КСМ / чч) * 1000
Для розрахунку впливу факторів скористаємося методом абсолютних різниць.
Розрахуємо вплив зміни первісної вартості активної частини виробничих основних засобів на обсяг продажів:
ΔV (ОС пр) = Δ ОС пр * ЧД 0 * Ксм 0 * чч 0 * Вч 0 / 1000
Розрахуємо вплив зміни кількості днів, протягом яких основні засоби знаходилися в робочому стані на обсяг продажів:
ΔV (ЧД) = ОС пр 1 * ΔЧд * Ксм 0 * чч 0 * Вч 0 / 1000
Розрахуємо вплив зміни коефіцієнта змінності роботи обладнання на обсяг продажів:
ΔV (КСМ) = ОС пр 1 * ЧД 1 * Δ Ксм * чч 0 * Вч 0 / 1000
Розглянемо вплив зміни середньої тривалості зміни на обсяг продажів:
ΔV (гг) = ОС пр 1 * ЧД 1 * Ксм 1 * ΔЧч * Вч 0 / 1000
Розглянемо вплив зміни продукції, що припадає на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за машино-годину роботи на обсяг продажів:
ΔV (Вч) = ОС пр 1 * ЧД 1 * Ксм 1 * чч 1 * Δ Вч/1000
На підставі наведених розрахунків можемо зробити висновок про те, що: за рахунок збільшення первинної вартості активної частини виробничих основних засобів обсяг продажів збільшився на 80839,335; при збільшенні числа днів у році, протягом яких основні засоби знаходилися в робочому стані об'єм продажів збільшився на 113789,782 тис. руб.; через збільшення коефіцієнта змінності роботи обладнання на 0,3 обсяг продажів збільшився на 1137897,823 тис. руб.; при збільшенні середньої тривалості зміни на 0,2 години обсяг продажів збільшився на 178684,674 тис . руб.; за рахунок зменшення обсягу продажів, що припадає на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за Машино-година роботи на 0,1283 обсяг продажів зменшився на 953851,614 тис. руб.
Загалом можна зробити висновок, що на обсяг продажів негативно подіяв лише обсяг продажу, що припадає на 1 тис. руб. Вартості активної частини основних засобів за машино-годину роботи.
4. На підставі даних, отриманих в результаті економічного аналізу попередніх пунктів роботи, дайте комплексну оцінку екстенсивності та інтенсивності діяльності організації. Зробіть висновок за отриманими результатами
Таблиця 4
Характеристика співвідношення екстенсивності та інтенсивності використання ресурсів у процесі виробництва
№ п / п | Показник | Минулий рік | Звітний рік | Темп приросту | Приріст ресурсу на 1% приросту виручки від продажів Кекст | Коефіцієнт впливу на приріст виручки від продажів | |
екстенсійного ності вико вання ресурсів Кекст * 100 | інтенсивності ісползованія ресурсу 100-Кекст * 100 | ||||||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | чисельність робітників, чол. | 11214 | 12285 | 9,5506 | 1,0303 | 103,0293 | -3,0293 |
2 | середньорічна вартість активної частини виробничих фондів, тис. руб. | 1984800 | 2014000 | 1,4712 | 0,1587 | 15,8708 | 84,1292 |
3 | вартість матеріалів у собівартості продажів, тис. руб. | 1221080 | 1439100 | 17,8547 | 1,9261 | 192,6123 | -92,6123 |
4 | Виручка від продажу, тис. руб. | 5494860 | 6004220 | 9,2698 | х | х | х |
5 | алгоритм розрахунку комплексного показника використання ресурсів | х | х | х | ΣКекст 1 / n | ΣК екст1 / n * 100 / n | 100-ΣКекст * 100 / n |
6 | комплексні показники використання ресурсів | х | х | х | 1,0384 | 103,8375 | -3,8375 |
5. Визначте комплектний резерв збільшення обсягу продажу за рахунок кращого (екстенсивного та інтенсивного) використання ресурсного потенціалу підприємства
Таблиця 5
Комплектний резерв збільшення обсягу продажів продукції за рахунок внутрішніх резервів використання ресурсів (тис. крб.)
Максимальна величина резервів виявлена по основних виробничих засобів - 953851,614 тис. руб., Мінімальна - по трудових ресурсів - 251842,5 тис. руб. Комплектним резервом буде мінімальний резерв, так як саме в цьому розмірі зростання виробництва буде забезпечений усіма групами ресурсів. У даному випадку комплектний резерв (обсяг продукції) складе 251842,5 тис. руб.
Максимальний резерв по основних виробничих фондів у 953851,614 тис. руб. не може бути використаний до тих пір, поки не будуть виявлені можливості збільшення обсягу виробництва в тому ж розмірі і по двох інших групах ресурсів, тобто поки він не буде укомплектований.
Аналіз виробництва і обсягу продажів
6. Визначте впливу на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції (у натуральному вираженні), її структури і цін на неї. Дайте оцінку екстенсивності та інтенсивності впливу виявлених факторів і резервів
Комплектний резерв збільшення обсягу продажів продукції за рахунок внутрішніх резервів використання ресурсів (тис. крб.)
№ п / п | Показник | Резерв збільшення обсягу продажів, виявлений у процесі аналізу | Резерв збільшення обсягу продажів при комплектному використанні наявних резервів поліпшення використання ресурсів |
1 | можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання трудових ресурсів | 251842,500 | 251842,500 |
2 | можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання матеріальних ресурсів | 431730 | 251842,500 |
3 | можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання основних виробничих засобів | 953851,614 | 251842,500 |
4 | Разом комплексний ресурс | х | 251842,500 |
Максимальний резерв по основних виробничих фондів у 953851,614 тис. руб. не може бути використаний до тих пір, поки не будуть виявлені можливості збільшення обсягу виробництва в тому ж розмірі і по двох інших групах ресурсів, тобто поки він не буде укомплектований.
Аналіз виробництва і обсягу продажів
6. Визначте впливу на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції (у натуральному вираженні), її структури і цін на неї. Дайте оцінку екстенсивності та інтенсивності впливу виявлених факторів і резервів
№ п / п | Найменування Проданом продукції | кількість Проданом продукції, шт. | ціни на реалізовану продукцію, тис. руб. | Виручка за минулий рік, тис.руб. | Розрахунковий показник виручки за звітний рік, тис. грн. | Виручка за звітний рік у цінах звітного року, тис. грн. | |||
За минулий рік | За звітний рік | За минулий рік | За звітний рік | При структурі минулого року і в цінах минулого року, тис.руб. | При структурі звітного року і цінах минулого року, тис.руб. | ||||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Виріб А | 11700 | 13800 | 193,4 | 195 | 2262780 | 2487419,515 | 2668920 | 2691000 |
2 | Виріб В | 4120 | 4024 | 261 | 260 | 1075320 | 1182347,539 | 1050264 | 1050920 |
3 | ІзделіеС | 10800 | 11440 | 199,7 | 201,25 | 2156760 | 2370919,239 | 2284568 | 2302300 |
4 | Разом | 26620 | 29264 | х | х | 5494860 | 6040686,293 | 6003752 | 6044220 |
Визначимо розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі минулого року і в цінах минулого року:
Кількість проданої продукції за звітний рік (разом) * структура минулого року * ціни минулого року
Визначимо розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі звітного року і в цінах минулого року:
Кількість проданої продукції за звітний рік * ціна минулого року
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції:
Розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі минулого року в цінах минулого (разом) - виручка за минулий рік (разом)
ΔV (кількість) = 6040686,293 - 5494860 = 545826,293 тис.руб.
За рахунок збільшення кількості проданої продукції обсяг продажів збільшився на 545826,293 тис.руб.
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни структури проданої продукції:
Розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі минулого року в цінах минулого (разом) - розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі звітного року і цінах минулого (разом)
ΔV (структура) = 6003752 - 6040686,293 = -36934,293 тис.. Руб.
Зміна структури проданої продукції вплинуло негативно на обсяг продажів, який скоротився на -36934,293 тис.руб.
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни ціни проданої продукції:
Виручка за звітний рік у цінах звітного року (разом) - розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі звітного року і цінах минулого (разом)
ΔV (ціна) = 6044220 - 6003752 = 40468 тис.руб.
Зміна ціни проданої продукції збільшило обсяг продажів на 40468 тис.руб.
За рахунок екстенсивного впливу кількості проданої продукції та ціни обсяг продажів збільшився на 586294,293 тис.руб., А інтенсивний вплив структури зменшило обсяг продажів на 36934,293 тис.руб.
7. Використовуючи дані про результати маркетингового дослідження попиту на вироби А, В, С, D і Е, показаних у додатку 4, а також інформацію про можливість організації випускати продукцію, що користується попитом, розробіть частина бізнес-плану з реалізації продукції організації на наступний рік. У ході аналізу виділіть три групи продукції залежно від рівня їх рентабельності
Кількість проданої продукції за звітний рік (разом) * структура минулого року * ціни минулого року
Визначимо розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі звітного року і в цінах минулого року:
Кількість проданої продукції за звітний рік * ціна минулого року
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції:
Розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі минулого року в цінах минулого (разом) - виручка за минулий рік (разом)
ΔV (кількість) = 6040686,293 - 5494860 = 545826,293 тис.руб.
За рахунок збільшення кількості проданої продукції обсяг продажів збільшився на 545826,293 тис.руб.
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни структури проданої продукції:
Розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі минулого року в цінах минулого (разом) - розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі звітного року і цінах минулого (разом)
ΔV (структура) = 6003752 - 6040686,293 = -36934,293 тис.. Руб.
Зміна структури проданої продукції вплинуло негативно на обсяг продажів, який скоротився на -36934,293 тис.руб.
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни ціни проданої продукції:
Виручка за звітний рік у цінах звітного року (разом) - розрахунковий показник виручки за звітний рік при структурі звітного року і цінах минулого (разом)
ΔV (ціна) = 6044220 - 6003752 = 40468 тис.руб.
Зміна ціни проданої продукції збільшило обсяг продажів на 40468 тис.руб.
За рахунок екстенсивного впливу кількості проданої продукції та ціни обсяг продажів збільшився на 586294,293 тис.руб., А інтенсивний вплив структури зменшило обсяг продажів на 36934,293 тис.руб.
7. Використовуючи дані про результати маркетингового дослідження попиту на вироби А, В, С, D і Е, показаних у додатку 4, а також інформацію про можливість організації випускати продукцію, що користується попитом, розробіть частина бізнес-плану з реалізації продукції організації на наступний рік. У ході аналізу виділіть три групи продукції залежно від рівня їх рентабельності
Додаток 1
№ п / п | Найменування виробів | попит на виріб, шт. | Ціна виробу на майбутній період | Собівартість одиниці продукції можливої для випуску в наступному отчетносм році, тис. руб. | Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес-план, тис. руб. | Собівартість обсягу продажів продукції, включеної в бізнес-план | прибуток від продажів на планований період, тис.руб | рентабельність виробів виходячи з відношення прибутку до обсягу продажів, коеф | віднесення рентабельності продукції до певної групи, № групи | Обсяг випуску в штуках включених в бізнес план |
1 | Виріб А | 14000 | 195,6 | 170,2 | 2738400 | 2382800 | 355600 | 0,1299 | II | 14000 |
2 | Виріб В | 4500 | 261,4 | 250 | 1176300 | 1125000 | 51300 | 0,0436 | III | 4500 |
3 | Виріб З | 12000 | 202 | 186,8 | 2424000 | 2241600 | 182400 | 0,0752 | III | 12000 |
4 | Виріб D | 5400 | 289 | - | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - |
5 | виріб Е | 3000 | 92 | 90,4 | 27600 | 27120 | 480 | 0,0174 | III | 300 |
разом | 38900 | х | х | 6366300 | 5749400 | 589780 | 0,2661 | - | - |
Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес-план = обсяг випуску в штуках включених в бізнес-план * ціна виробу на майбутній період.
Собівартість обсягу продажів продукції, включеної в бізнес-план = собівартість одиниці продукції, можливої для випуску в наступному звітному році * обсяг випуску в штуках включених в бізнес-план.
Прибуток від продажів на планований період = Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес-план - Собівартість обсягу продажів продукції, включеної в бізнес-план.
Рентабельність виробів виходячи з відношення прибутку до обсягу продажів = Прибуток від продажів на планований період / Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес-план.
Виходячи з розкиду значення рентабельності окремих видів продукції в аналізованій організації, при включенні показників в одну з зазначених груп пропонується наступна градація: до групи I рекомендується віднести показники рентабельності 25% і вище, до групи II - від 10 до 25%, до групи III - нижче 10%.
Оцінимо результати, відображені в Додатку 4. Стратегічно більш вигідним для ТОВ «Агат» є виріб А, рентабельність якого становить 12,99%, тобто з кожної гривні, вкладеної у виробництво даної одиниці, ТОВ «Агат» отримуватиме майже 12,99% прибутку. Далі за привабливістю для виробництва і подальшої реалізації слід виріб В, С і Е. Для випуску виробу D немає відповідних умов.
8. Визначте точку беззбитковості і зону фінансової стійкості за звітний рік і на плановий період. Результати розрахунків оформіть у таблиці 6
Таблиця 6
Критичний обсяг продажів за звітний рік і на планований обсяг продажів, забезпечений попитом.
Змінні витрати на планований період знаходимо як: собівартість - постійні витрати
Прибуток від продажів = прибуток від продажів-змінні витрати - постійні витрати
Маржинальний дохід = виторг від продажів - змінні витрати
Частка маржинального доходу у виручці від продажу = маржинальний дохід / виручка від продажів
Критична точка = постійні витрати / частка маржинального доходу
Запас фінансової міцності = виторг від продажів - критична точка обсягу продажів
Рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів = (запас фінансової міцності / виручка від продажів) * 100
Точка беззбитковості-точка, в якій витрати рівні виручці від реалізації продукції.
Запас фінансової міцності-різницю між фактичним і беззбитковим обсягом продажів. Слід мати на увазі, що запас фінансової міцності бажано підтримувати на нормативному рівні (60-70%) на випадок господарських труднощів погіршення кон'юнктури ринку.
Рівень запасу фінансової міцності на планований період вище на 1,7204% (40,7112-38,9908), однак нижче оптимального значення (60-70% від обсягу продажів), тому будь-які господарські труднощі і погіршення кон'юнктури ринку можуть заподіяти істотної шкоди фінансовій становищу організації.
Точка беззбитковості на планований період вище на 81512,671 тис. руб. і її величина більше обсягу реалізації, отже, діяльність підприємства прибуткова.
Аналіз витрат і собівартості продукції
9. Дайте характеристику аналізованого виробничого процесу з точки зору структури його витрат
Таблиця 7
Витрати по звичайних видах діяльності в поелементному розрізі за звітний і минулий роки
Всього витрати по звичайних видах діяльності за минулий рік склали 4996310 тис.руб., За звітний рік - 5478645 тис.руб., Тобто збільшилися на 482335 тис.руб. У загальній сумі витрат найбільшу питому вагу займають витрати на оплату праці 43,865%. У минулому році матеріальні витрати становили 1221080 тис.руб., В звітному - 2403200 тис.руб., А у відносному вираженні 24,44% - за минулий рік і 26,267% за звітний.
В організації спостерігається зростання витрат у порівнянні з минулим роком. Можливо, вводяться нові робочі місця або збільшується частка більш трудомісткою продукції. У зв'язку з цим і підвищуються витрати на оплату праці і, відповідно, відрахування на соціальні потреби.
10. Охарактеризуйте динаміку собівартості проданої продукції (витрат на 1 грн. Продажів). Виявите вплив на її зміну структури проданої продукції, собівартості одиниці окремих її видів цін на неї
Собівартість обсягу продажів продукції, включеної в бізнес-план = собівартість одиниці продукції, можливої для випуску в наступному звітному році * обсяг випуску в штуках включених в бізнес-план.
Прибуток від продажів на планований період = Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес-план - Собівартість обсягу продажів продукції, включеної в бізнес-план.
Рентабельність виробів виходячи з відношення прибутку до обсягу продажів = Прибуток від продажів на планований період / Обсяг продажів виходячи з попиту і можливості її випуску, який може бути включений в бізнес-план.
Виходячи з розкиду значення рентабельності окремих видів продукції в аналізованій організації, при включенні показників в одну з зазначених груп пропонується наступна градація: до групи I рекомендується віднести показники рентабельності 25% і вище, до групи II - від 10 до 25%, до групи III - нижче 10%.
Оцінимо результати, відображені в Додатку 4. Стратегічно більш вигідним для ТОВ «Агат» є виріб А, рентабельність якого становить 12,99%, тобто з кожної гривні, вкладеної у виробництво даної одиниці, ТОВ «Агат» отримуватиме майже 12,99% прибутку. Далі за привабливістю для виробництва і подальшої реалізації слід виріб В, С і Е. Для випуску виробу D немає відповідних умов.
8. Визначте точку беззбитковості і зону фінансової стійкості за звітний рік і на плановий період. Результати розрахунків оформіть у таблиці 6
Таблиця 6
Критичний обсяг продажів за звітний рік і на планований обсяг продажів, забезпечений попитом.
№ п / п | Показник | За звітний рік | На планований період, забезпечений попитом |
1 | Виручка від продажу, тис. руб. | 6044220 | 6357100 |
2 | Змінні витрати, тис. руб. | 4593607 | 4864392 |
3 | Постійні витрати, тис. руб. | 885008 | 885008 |
4 | прибуток від продажу, тис. руб | 565605 | 607700 |
5 | Маржинальний дохід у складі виручки від продажу, тис. руб. | 1450613 | 1492708 |
6 | рівень (частка) маржинального доходу у виручці від продажу, коеф. | 0,2400 | 0,2348 |
7 | "Критична точка" обсягу продажів, тис. руб. | 3687532,82 | 3769045,491 |
8 | запас фінансової міцності, тис. руб. | 2356687,18 | 2588054,509 |
9 | Рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів,% | 38,9908 | 40,7112 |
Прибуток від продажів = прибуток від продажів-змінні витрати - постійні витрати
Маржинальний дохід = виторг від продажів - змінні витрати
Частка маржинального доходу у виручці від продажу = маржинальний дохід / виручка від продажів
Критична точка = постійні витрати / частка маржинального доходу
Запас фінансової міцності = виторг від продажів - критична точка обсягу продажів
Рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів = (запас фінансової міцності / виручка від продажів) * 100
Точка беззбитковості-точка, в якій витрати рівні виручці від реалізації продукції.
Запас фінансової міцності-різницю між фактичним і беззбитковим обсягом продажів. Слід мати на увазі, що запас фінансової міцності бажано підтримувати на нормативному рівні (60-70%) на випадок господарських труднощів погіршення кон'юнктури ринку.
Рівень запасу фінансової міцності на планований період вище на 1,7204% (40,7112-38,9908), однак нижче оптимального значення (60-70% від обсягу продажів), тому будь-які господарські труднощі і погіршення кон'юнктури ринку можуть заподіяти істотної шкоди фінансовій становищу організації.
Точка беззбитковості на планований період вище на 81512,671 тис. руб. і її величина більше обсягу реалізації, отже, діяльність підприємства прибуткова.
Аналіз витрат і собівартості продукції
9. Дайте характеристику аналізованого виробничого процесу з точки зору структури його витрат
Таблиця 7
Витрати по звичайних видах діяльності в поелементному розрізі за звітний і минулий роки
№ п / п | Найменування елемента витрат по звичайних видах діяльності | За звітний перод | За минулий рік | Відхилення | |||
тис.руб. | % | тис. руб | % | тис. руб. | % | ||
1 | Матеріальні витрати | 1439100 | 26,267 | 1221080 | 24,440 | 218020 | 45,201 |
2 | Витрати на оплату праці | 2403200 | 43,865 | 2279940 | 45,632 | 123260 | 25,555 |
3 | Відрахування на соціальні потреби | 610490 | 11,143 | 584760 | 11,704 | 25730 | 5,334 |
4 | Амортизація | 147550 | 2,693 | 144280 | 2,888 | 3270 | 0,678 |
5 | інші витрати | 878305 | 16,031 | 766250 | 15,336 | 112055 | 23,232 |
6 | Разом | 5478645 | 100 | 4996310 | 100 | 482335 | 100 |
В організації спостерігається зростання витрат у порівнянні з минулим роком. Можливо, вводяться нові робочі місця або збільшується частка більш трудомісткою продукції. У зв'язку з цим і підвищуються витрати на оплату праці і, відповідно, відрахування на соціальні потреби.
10. Охарактеризуйте динаміку собівартості проданої продукції (витрат на 1 грн. Продажів). Виявите вплив на її зміну структури проданої продукції, собівартості одиниці окремих її видів цін на неї
Додаток 2
№ п / п | Показник | Умовне позначення | Виріб А | Виріб В | Виріб З | Разом | ||||
Минулий рік | Звітний рік | минулий рік | Звітний рік | Минулий рік | Звітний рік | Минулий рік | Звітний рік | |||
1 | Кількість шт. | Q | 11700 | 13800 | 4120 | 4042 | 10800 | 11440 | 26620 | 29282 |
2 | Ціна тис.руб. | Z | 193,4 | 195 | 261 | 260 | 199,7 | 201,25 | х | х |
3 | Вартість, тис. грн. | QZ | 2262780 | 2691000 | 1075320 | 1050920 | 2156760 | 2302300 | 5494860 | 6044220 |
4 | Себестоімсоть одиниці продукції, тис. грн. | P | 168,4 | 169,4 | 248,2 | 249,5 | 185,5 | 186,4 | х | х |
5 | собівартість продукції | QP | 1970280 | 2337720 | 1022584 | 1008479 | 2003400 | 2132416 | 4996264 | 5478615 |
6 | собівартість обсягу продажів звітного року при собівартості одиниці минулого року, тис. руб. | Q1P0 | Х | 2323920 | Х | 1003224,4 | Х | 2122120 | Х | 5449264,4 |
7 | Вартість продажу звітного року за цінами попереднього року, тис. руб. | Q1Z0 | Х | 2668920 | Х | 1054962 | Х | 2284568 | Х | 6008450 |
Індекс витрат на 1 рубль продажів (J з) можна представити таким чином:
J з = , Де q - кількість проданої продукції в натуральному вираженні;
p-собівартість одиниці продукції в тис. руб.;
z-ціна одиниці продукції в тис. руб.
Розрахуємо індекс витрат на 1 грн. продукції в минулому (базисному) періоді:
J зо =
Тобто в минулому році на 1 крб. проданої продукції припадало 91,59 коп. витрат.
Розрахуємо індекс витрат на 1 грн. продукції в звітному періоді:
тобто у звітному році на 1 крб. проданої продукції припадало 91,75 коп. витрат.
Зміна індексу витрат на 1 грн. продажів становить:
0,9064-0,9093 =- 0,0029 тобто зниження витрат на 1 грн. продукції в звітному році в порівнянні з минулим роком склало 0,29 коп.
Визначимо вплив структури проданої продукції, рівня собівартості окремих видів продукції і цін на неї на зміну індексу витрат на 1 грн. реалізованої продукції:
1. Розмір впливу зміни структури проданої продукції: J з =
p-собівартість одиниці продукції в тис. руб.;
z-ціна одиниці продукції в тис. руб.
Розрахуємо індекс витрат на 1 грн. продукції в минулому (базисному) періоді:
J зо =
Тобто в минулому році на 1 крб. проданої продукції припадало 91,59 коп. витрат.
Розрахуємо індекс витрат на 1 грн. продукції в звітному періоді:
тобто у звітному році на 1 крб. проданої продукції припадало 91,75 коп. витрат.
Зміна індексу витрат на 1 грн. продажів становить:
0,9064-0,9093 =- 0,0029 тобто зниження витрат на 1 грн. продукції в звітному році в порівнянні з минулим роком склало 0,29 коп.
Визначимо вплив структури проданої продукції, рівня собівартості окремих видів продукції і цін на неї на зміну індексу витрат на 1 грн. реалізованої продукції:
тобто зменшення витрат на 1грн. продукції на 0,0024 руб. відбулося за рахунок структурних зрушень в асортименті проданої продукції.
2. Розмір впливу зміни собівартості однієї одиниці виробу:
тобто збільшення витрат на 1 грн. продукції на 0,0049 руб. відбулося за рахунок зміни собівартості одиниці продукції.
3. Розмір впливу зміни ціни:
тобто зменшення витрат на 1 грн. продукції на 0,0054 руб. відбулося за рахунок зміни цін на продукцію.
У результаті аналізу витрат на 1 грн. проданої продукції виявлено негативний вплив на його рівень зміни собівартості однієї одиниці проданої продукції.
11. Визначте ступінь впливу окремих факторів на вартість основних видів використовуваних у виробництві матеріалів, а також резерви її зниження. Для проведення аналізу використовуйте інформацію, запропоновану в додатку № 3
Вихідні дані для аналізу впливу факторів на рівень матеріальних витрат
№ п / п | Найменування матеріалів | Кількість витрачених Матеріалів (q) | Ціна тис.руб. (z) | Вартість витраченого матеріалу, тис. руб. (Qz) | Відхилення (Δqz) | |||
Звітний рік | Минулий рік | Звітний рік | Прош-лий рік | Звіт-ний рік | Прош-лий рік | |||
1 | Матеріал виду Х | 3530 | 2730 | 155 | 158 | 547150 | 431340 | 115810 |
2 | Матеріал виду Y | 2250 | 1840 | 171,92 | 167,5 | 386820 | 308200 | 78620 |
3 | Матеріал виду Z | 1340 | 1610 | 125,5 | 121 | 168170 | 194810 | -26640 |
4 | Матеріал виду W | 3120 | 2650 | 108 | 108,2 | 336960 | 286730 | 50230 |
разом | Х | Х | Х | Х | 1439100 | 1221080 | 218020 |
Вартість витраченого матеріалу представляє собою мультипликативную модель:
QZ = Q * Z
Визначимо вплив зміни окремих факторів на загальну вартість матеріалів.
Знайдемо вплив зміни кількості витраченого матеріалу на загальну вартість:
ΔQZ (Q) = Q 1 Z 0 - Q 0 Z 0
Матеріал виду Х: 3530 * 158-2730 * 158 = 126400 тис.руб.
Матеріал виду Y: 2250 * 167,5-1840 * 167,5 = 68675тис.руб.
Матеріал виду Z: 1340 * 121-1610 * 121 =- 32670 тис.руб.
Матеріал виду W: 3120 * 108,2-2650 * 108,2 = 50854 тис.руб.
Разом: 126400 +68675-32670 +50854 = 213259
Таким чином, за рахунок зміни кількості витраченого матеріалу відбулося збільшення загальної вартості матеріалів на 213259 тис.руб.
Визначимо вплив зміни ціни на загальну вартість використаного матеріалу:
ΔQZ (Z) = Q 1 Z 1 - Q 1 Z 0
Матеріал виду Х: 3530 * 155-3530 * 158 =- 10590 тис.руб.
Матеріал виду Y: 2250 * 171,92-2250 * 167,5 = 9945 тис.руб.
Матеріал виду Z: 1340 * 125,5-1340 * 121 = 6030 тис.руб.
Матеріал виду W: 3120 * 108-3120 * 108,2 =-624тис.руб.
Разом: -10590 +9945 +6030-624 = 4761 тис.руб.
За рахунок зміни ціни відбулося збільшення загальної вартості матеріалів на 4761 тис.руб.
Вартість витраченого матеріалу Х збільшилася у звітному році на 115810 тис. руб. за рахунок збільшення кількості витрачених матеріалів.
Вартість витраченого матеріалу Y зменшилася на 78620 тис. руб. за рахунок зменшення кількості витрачених матеріалів.
Вартість витраченого матеріалу Z зменшилася на 26640 тис. руб. за рахунок зменшення кількості витрачених матеріалів та зменшення їх ціни.
Вартість витраченого матеріалу W збільшилася на 50230 тис. руб.
12. Визначте ступінь впливу окремих факторів на рівень витрат по оплаті праці, резерв зниження цих витрат. Вкажіть можливий напрямок аналізу витрат з оплати праці при розширенні використання аналітичних даних бухгалтерського обліку
Для того, щоб спростити розрахунки складемо таблицю:
Аналіз впливу окремих факторів на рівень витрат по оплаті праці
Показник | Умовні позначення | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення |
Витрати на оплату праці | ВІД | 2279940 | 2403200 | 123260 |
Чисельність працівників, чол. | Ч | 29230 | 30040 | 810 |
Середня заробітна плата працівників, тис. руб. | ЗП | 78 | 80 | 2 |
Вплив факторів: | Х | Х | Х | |
а) чисельності | Х | Х | ||
б) середньої заробітної плати | Х | Х |
ВІД = Ч * ЗП
Вплив факторів визначимо способом абсолютних різниць:
Визначимо вплив чисельності працівників на рівень витрат по оплаті праці: ΔОТ (Ч) = ΔЧ * ЗП 0
ΔОТ (Ч) = 810 * 78 = 63180
За рахунок збільшення чисельності працівників на 810 осіб відбулося збільшення витрат з оплати праці на 63180 тис.руб.
Визначимо вплив середньої заробітної плати працівників на рівень витрат по оплаті праці: ΔОТ (ЗП) = Ч 1 * ΔЗП
ΔОТ (ЗП) = 30040 * 2 = 60080
За рахунок зростання середньої заробітної плати на 2 тис.руб. відбулося збільшення витрат з оплати праці на 60080 тис.руб.
13. Дайте оцінку і проведіть аналіз складу, структури та динаміки доходів і витрат. На підставі отриманих даних зробіть висновок про причини зміни перевищення доходів над витратами в розглянутих періодах
Таблиця 8
Склад, структура і динаміка доходів і витрат
№ п / п | Показник | Звітний рік | Минулий рік | Зміна (+;-) | ||||
Сума тис.руб. | Відсотки до підсумку | Сума тис. руб. | Відсотки до підсумку | Сума тис. руб. | Відсотки | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
1 | Виручка (нетто) | 6044220 | 99,34 | 5494860 | 99,22 | 549360 | 0,12 | |
2 | Відсотки до отримання | 19244 | 0,32 | 22630 | 0,41 | -3386 | -0,09 | |
3 | Інші доходи | 20638 | 0,34 | 20422 | 0,37 | 216 | -0,03 | |
4 | Усього доходів | 6084102 | 100 | 5537912 | 100 | 546190 | - | |
5 | Собівартість продукції | 4018795 | 67,83 | 3714194 | 68,77 | 304601 | 304601 | |
6 | Комерційні витрати | 697280 | 11,77 | 668340 | 12,37 | 28940 | 28940 | |
7 | Управлінські витрати | 762540 | 12,87 | 613730 | 11,36 | 148810 | 148810 | |
8 | Відсотки до сплати | 212380 | 3,58 | 193620 | 3,58 | 18760 | 18760 | |
9 | Інші витрати | 234049 | 3,95 | 210657 | 3,9 | 23392 | 23392 | |
10 | Всього витрат | 5925044 | 100 | 5400541 | 100 | 433609 | - | |
11 | Перевищення доходів над витратами | 159058 | - | 137371 | - | 21687 | - | |
Витрати організації в звітному році також зросли. Їх загальна величина склала 5925044 тис. крб., Що на 433609 тис. руб. більше, ніж у минулому році. Зростання сукупних витрат організації можна визнати обгрунтованим в умовах розширення збуту продукції.
Розглядаючи склад витрат ТОВ «Агат», слід зазначити, що показники всіх статей збільшилися у звітному році як в абсолютному, так і у відносному вираженні.
Велика питома вага у витратах організації доводиться на витрати, з яких формується собівартість продукції. У минулому році витрати за собівартістю становили 3714194 тис.руб., А в загальній сумі витрат - 68,77%. У звітному році витрати на собівартість рівні 4018795 тис.руб., Що складає 67,83% від загальної суми витрат.
Загалом в організації доходи перевищили витрати на 21687 тис. руб.
Аналіз фінансових результатів організації
14. Вкажіть найбільш повний склад показників. Характеризують різні види прибутку і рентабельності, а також методику їх розрахунку і область застосування
Прибуток - абсолютний показник ефективності діяльності організації, який формується із зіставлення доходів і витрат підприємства. Основним джерелом інформації для аналізу фінансових результатів є форма № 2 «Звіт про фінансові результати», що містить у собі основні показники прибутку:
§ валовий прибуток - різниця між виручкою від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних платежів) і собівартістю проданих товарів, продукції, робіт, послуг;
§ прибуток від продажів - різниця між валовим прибутком сумою комерційних і управлінських витрат;
§ прибуток до оподаткування - різниця між прибутком від продажу та сумою інших результатів діяльності;
§ чистий прибуток - різниця між прибутком до оподаткування та сумою відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань та поточним податком на прибуток;
§ базова прибуток на акцію - відношення базового прибутку звітного періоду до середньозваженого кількості звичайних акцій, що знаходяться в обігу протягом звітного періоду;
§ разводнения прибуток на акцію - показує максимально можливу ступінь зменшення прибутку або збільшення збитку, що припадає на одну звичайну акцію.
Найбільшу частину прибутку організації отримують від продажу продукції, товарів, виконаних робіт і наданих послуг.
Відносним показником рівня прибутковості бізнесу є рентабельність. Показники рентабельності більш повно, ніж прибуток відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або спожитими ресурсами. Умовно їх можна об'єднати в такі основні групи:
1. показники рентабельності капіталу - характеризують відношення прибутку (прибутку до оподаткування або чистого прибутку) до різних видів засобів (капіталу) організації;
2. показники рентабельності виробництва - відображають прибутковість використання виробничих ресурсів;
3. показники рентабельності продажів - відношення різних видів прибутку до виручки від продажу товарів, продукції, робіт, послуг.
Для показників рентабельності не існує критеріальних значень. Вони використовуються при аналізі тенденцій у співвідношенні прибутку та інших показників за ряд років і при зіставленні аналогічних показників усередині галузі або по групі конкуруючих підприємств.
15. На підставі показників звіту ф.2 «Звіт про фінансові результати» проаналізуйте динаміку прибутку організації до оподаткування та чистого прибутку. Визначте фактори формування прибутку до оподаткування та чистого прибутку підприємства
Таблиця 9
Аналіз показників прибутку і факторів, що вплинули на чистий прибуток.
№ п / п | Показник | минулий рік, тис. руб. | Звітний рік, тис.руб. | Відхилення (+;-) тис. руб. | |
1 | Валовий прибуток | 1780666 | 2025425 | 244759 | |
2 | Прибуток від продажів | 498596 | 565605 | 67009 | |
3 | Прибуток (збиток) за іншими операціями | -361225 | -406547 | -45322 | |
4 | Прибуток (збиток) до оподаткування | 137371 | 159058 | 21687 | |
5 | Податок на прибуток | 32969 | 38174 | 5205 | |
6 | Чистий прибуток (збиток) | 104402 | 120884 | 16482 | |
7 | Зміни чистого прибутку звітного періоду за рахунок: | х | х | х | |
а. зміна прибутку до оподаткування | х | х | 21687 | ||
б. зміна суми податку на прибуток та інших аналогічних обов'язкових платежів | х | х | -5205 |
Чистий прибуток організації за минулий рік становила 104402 тис.руб., За звітний рік вона склала 120884 тис.руб., Тобто збільшилася на 16482 тис.руб. в порівнянні з попереднім роком.
Факторами формування прибутку до оподаткування є: прибуток від продажів, відсотки до отримання та до сплати, доходи від участі в інших організаціях, інші доходи і витрати.
Факторами формування чистого прибутку організації є: прибуток до оподаткування, відкладені податкові активи і зобов'язання, поточний податок на прибуток.
Прибуток формується в більшою мірою за рахунок валового прибутку і становить 2025425 тис.руб. на минулий рік і 1780666 тис.руб. на звітний рік.
Найбільшу питому вагу у видатках організації доводиться на витрати, з яких формується собівартість продукції.
16. Проаналізуйте характер зміни прибутку від продажів за звітний період. Визначте ступінь впливу різних (кількісних і якісних) чинників на зміну прибутку від продажів. Дайте оцінку якості приросту прибутку. Розрахуйте резерв збільшення прибутку від продажів
Таблиця 10
Аналіз факторів, що вплинули на зміну прибутку від продажів (тис. крб.)
№ п / п | Показник | Минулий рік ΣQ0Z0, ΣQ0P0 | Звітний рік при прощлогодніх ціни і собівартості ΣQ1Z0, ΣQ1P0 | Звітний рік ΣQ1Z1, ΣQ1P1 |
1 | Виручка від продажів | 5494860 | 6008450 | 6044220 |
2 | Повна собівартість проданих товарів | 4996264 | 5449264,4 | 5478615 |
3 | Прибуток від продажів | 498596 | 559185,6 | 565605 |
Зміна прибутку від продажів складає: 565605-498596 = 67009
Темп зростання прибутку: 565605/498596 * 100 = 113,44%
1. Розрахунок впливу факторів обсягу продажів на прибуток:
ΔPN 1 = PN 0 (До 1 -1)
Де До 1-коефіцієнт зміни обсягу продажів;
До 1 =
До 1 = 6008450/5494860 = 1,093
ΔPN 1 = 498596 * (1,093-1) = 46369,428 тис.руб.
Зростання обсягу продажів на 109,3% збільшив прибуток від продажів на 46369,428 тис. руб.
2. Вплив зміни асортименту і структури продукції на прибуток від продажів:
ΔPN 2 = PN 1.0 - PN 0 * До 1 = 559185,6-498596 * 1,093 = 14220,172
Структурні зрушення в асортименті проданої продукції збільшили прибуток на 14220,172 тис.руб.
3. Вплив зміни собівартості продукції (S пр) на величину прибутку від продажів:
ΔPN 3 = S ПР1 - S пр1.0 = 5478615-5449264,4 = 29350,6 тис.руб.
Подорожчання собівартості проданої продукції привело до підвищення прибутку на суму 29350,6 тис.руб.
4. Вплив зміни ціни продукції на величину прибутку від продажів:
ΔPN 4 = N 1 - N 1.0 = 6044220-6008450 = 35770
Підвищення прибутку в зв'язку зі зміною цін на продукцію склало 35770 тис.руб.
Сукупний вплив чинників:
46369,428 +14220,172 +29350,6 +35770 = 125710,2 тис. руб.
Факторний аналіз показав, що збільшення прибутку від продажів відбулося за рахунок зміни обсягу продажів.
Наведені розрахунки наочно показують, що дана організація має достатні резерви збільшення прибутку від реалізації продукції за рахунок збільшення питомої ваги в обсязі реалізації більш рентабельних товарів і виробів.
17. Розрахуйте коефіцієнти експлуатаційних витрат та рентабельності виробничої діяльності. Зробіть висновки на підставі отриманих результатів
Для зручності розрахунків складемо додаткову таблицю:
Показник | Минулий рік | Звітний рік | Відхилення | Темп зростання |
Виручка УРАХУВАННЯМ | 5494860 | 6004220 | 509360 | 109,27 |
Змінні витрати | 4121145 | 4593607 | 472462 | 111,46 |
Прибуток від виробничої діяльності | 1373715 | 1410613 | 36898 | 102,69 |
Рентабельність виробничих-ної діяльності | 0,25 | 0,23 | -0,02 | Х |
Коефіцієнт експлуатаційними них витрат | 0,75 | 0,77 | 0,02 | Х |
Коефіцієнт експлуатаційних витрат (Кез) розрахуємо за формулою: змінні витрати / виручка від продажів.
Розрахуємо рентабельність виробничої діяльності (РПД) за формулою: Валовий прибуток / виручка від продажів.
Обидва коефіцієнта доповнюють один одного, тобто в сумі складають одиницю.
Кез + РПД = 1
Рентабельність виробничої діяльності показує, що в звітному році підприємство має 0,23 рібилі з кожної гривні, витраченої на виробництво і реалізацію продукції. У минулому році підприємство мало 0,25 прибутку з кожної гривні. Рентабельність виробничої діяльності зменшилася.
18. Визначте рентабельність виробничої діяльності (на підставі маржинальної прибутку) та факторів, що вплинули на її динаміку. Результати розрахунків оформіть у таблиці 11
Таблиця 11
Аналіз рентабельності виробничої діяльності
№ п / п | Показник | За звітний рік | За попередній рік | Зміна (+;-) |
1 | Виручка (нетто), тис. руб. | 6004220 | 5494860 | 509360 |
2 | Змінні витрати, тис. руб. | 4593607 | 4121145 | 472462 |
3 | Маржинальний прибуток, тис. руб. | 1410613 | 1373715 | 36898 |
4 | Рентабельність виробничої діяльності (коеф) | 0,3071 | 0,3333 | -0,0263 |
5 | Дохід від продажу припадає на 1 крб. змінних витрат | 1,3071 | 1,3333 | -0,0263 |
6 | Рентабельність продажів, розрахована на підставі маржинальної прибутку, коеф. | 0,2349 | 0,2500 | -0,0151 |
Вплив факторів: | ||||
7 | Дохід від продажу, який припадає на 1 крб. змінних витрат | х | х | -0,0066 |
8 | Рентабельність продажів, розрахована на підставі маржинальної прибутку, коеф. | х | х | -0,0197 |
На підставі цього рентабельність виробничої діяльності можемо знайти за формулою: рентабельність продажів розрахована на підставі маржинальної прибутку * доходи на 1 руб. змінних витрат.
Для визначення впливу факторів на динаміку рентабельності виробничої діяльності скористаємося способом абсолютних різниць.
ΔR произв. деят-ти = (-0,0151) * 1,3333 =- 0,0201 - вплив рентабельності продажів розрахованої на підставі маржинальної прибутку
ΔR произв. деят-ти = 0,2349 * (-0,0263) = -0,0061 - вплив доходів на 1 руб змінних витрат
Всі фактори негативно вплинули на рентабельність виробничої діяльності.
19. Визначте рентабельність активів та фактори, що вплинули на її зміну. Узагальніть результати розрахунків у таблиці 12
Таблиця 12
Аналіз рентабельності активів та факторів, які впливали на рентабельність активів
№ п / п | Показник | Звітний рік | Попередній рік | Зміна (+;-) |
1 | Прибуток до оподаткування, тис. грн. | 159058 | 137371 | 21687 |
2 | Активи, тис. грн. | 3121120 | 2967380 | 153740 |
3 | Рентабельність активів | 0,0510 | 0,0463 | 0,0047 |
4 | Виручка від продажів | 6044220 | 5494860 | 549360 |
5 | Доходи | 6084102 | 5537912 | 546190 |
6 | Виручка від продажів на 1 рубль доходів | 0,9934 | 0,9922 | 0,0001 |
7 | Доходи на 1 рубль активів | 1,9493 | 1,8663 | 0,0831 |
8 | Прибуток до оподаткування на 1 карбованець виручки від продажів | 0,0263 | 0,0250 | 0,0013 |
9 | Вплив факторів: | х | х | х |
а | виручки від продажів на 1 руб. доходів | х | х | 0,000005 |
б | доходів на 1 руб активів | х | х | 0,002063 |
в | показника чистого прибутку до оподаткування на 1 руб. виручки від продажів | х | х | 0,002548 |
Для проведення факторного аналізу рентабельності активів кратна модель рентабельності активів розширюється на показники прибутку і виторгу від продажів:
Рент-ть активів =
Виручка від продажів на 1 рубль доходів -
Доходи на 1 рубль активів -
Прибуток до оподаткування на 1 карбованець виручки від продажів -
Розрахуємо вплив факторів на зміну рентабельності активів:
R а = Δа * b 0 * c 0 = 0,0001 * 1,8663 * 0,025 = 0,000005-Вплив виручки від продажів на 1 рубль доходів на рентабельність активів
R а = а 1 * Δb * c 0 = 0,9934 * 0,0831 * 0,025 = 0,002063 - Вплив доходів на 1 рубль активів на рентабельність активів
R а = а 1 * b 1 * Δc = 0,9934 * 1,9493 * 0,0013 = 0,002548 - Вплив показників прибутку до оподаткування на 1 карбованець виручки від продажів на рентабельність активів
Як випливає з наведених вище розрахунків, ТОВ «Агат» успішно розвиває свою фінансово-господарську діяльність, про що свідчить позитивна динаміка рентабельності активів.
20. Визначте динаміку рентабельності власного капіталу та факторів, що вплинули на неї. Оцініть характер цього впливу. Узагальніть результати в таблиці 13
Таблиця 13
Аналіз рентабельності власного капіталу
№ п / п | Показник | Звітний рік | Попередній рік | Зміна (+;-) |
1 | чистий прибуток, тис. руб. | 120884 | 104402 | 16482 |
2 | Власний капітал, тис. грн. | 1895390 | 1794610 | 100780 |
3 | Рентабельність власного капіталу | 6,3778 | 5,8175 | 0,5603 |
4 | Виручка від продажів | 6044220 | 5494860 | 549360 |
5 | Середньорічна балансова величина позикового капіталу, тис. руб. | 1225730 | 1172770 | 52960 |
6 | Коефіцієнт фінансового важеля | 0,6467 | 0,6535 | -0,0068 |
7 | Коефіцієнт оборотності позикового капіталу | 4,9311 | 4,6854 | 0,2457 |
8 | чистий прибуток на 1 крб. виручки від продажів | 0,0200 | 0,0190 | 0,0010 |
Вплив факторів: | х | х | х | |
4 | фінансового важеля, коеф. | х | х | -0,0006 |
5 | коефіцієнта оборотності позикового капіталу | х | х | 0,0030 |
6 | показника чистого прибутку на 1 крб. виручки від продажів | х | х | 0,0032 |
Рентабельність власного капіталу =
Розрахунок впливу факторів на результативний показник, проводиться способом абсолютних різниць.
1. Вплив коефіцієнта фінансового важеля на рентабельність власного капіталу:
ΔR соб.кап = Δа * b 0 * c 0 = (-0,0068) * 4,6854 * 0,019 =- 0,0006
2. Вплив зміни коефіцієнта оборотності позикового капіталу на рентабельність власного капіталу
ΔR соб.кап = а 1 * Δb * c 0 = 0,6467 * 0,2457 * 0,019 = 0,003
3. Вплив зміни показника чистого прибутку на 1 крб. виручки від продажів на рентабельність власного капіталу
ΔR соб.кап = а 1 * b 1 * Δc = 0,6467 * 4,9334 * 0,001 = 0,0032
Факторами позитивно вплинули на зміну рентабельності власного капіталу, є коефіцієнт оборотності позикового капіталу (0,003) і показник чистого прибутку на 1 крб. виручки від продажів (+0,0032). Зміна коефіцієнта фінансового важеля негативно вплинуло на рентабельність власного капіталу (-0,006). Таким чином, резервами підвищення ефективності використання власного капіталу організації є співвідношення позикового і власного капіталу.
Аналіз фінансового положення організації
21. Визначте економічний ефект операційного, фінансового та операційно-фінансовго важеля. Зробіть висновки про доцільність зроблених витрат і використання позикових коштів
Визначимо рівень операційного левериджу:
де
У нашому випадку ефект операційного важіль буде дорівнює:
ЕОР =
Операційний леверидж - це потенційна можливість впливати на валовий дохід шляхом зміни структури собівартості та обсягу випуску.
Кожен відсоток приросту обсягу продажів в такій структурі витрат забезпечує збільшення валового прибутку на 1,38%
Визначимо рівень фінансового левериджа:
де
У нашому випадку ефект фінансового важеля буде дорівнює:
ЕФР =
Фінансовий леверидж - це потенційна можливість впливати на прибуток і рентабельність підприємства шляхом зміни обсягу та структури довгострокових пасивів. Кожен відсоток приросту валового прибутку забезпечує збільшення чистого прибутку на 1,58%.
Визначимо рівень операційно-фінансового левериджа:
ОФР = 1,38 * 1,58 = 2,1804
Операційно-фінансовий важіль визначає оптимальну структуру і розрахунок необхідних позикових коштів з урахуванням їх платності.
22. Визначте коефіцієнти ліквідності. Оцініть їх переваги та недоліки. На підставі аналізу динаміки коефіцієнтів ліквідності та співвідношення (нерівності) різних груп активів, згрупованих за ступенем ліквідності, і відповідних груп пасивів дайте оцінку платоспроможності і ступеня стійкості фінансового стану організації. Поясніть методику розрахунку цих показників, зробіть висновки щодо стійкості фінансового положення
Аналіз платоспроможності полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності з зобов'язаннями по пасиву, розташованими у порядку зростання боргів.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, а організація платоспроможною, якщо виконується наступні умови:
1) А1 ≥ П1; 2) А2 ≥ П2; 3) А3 ≥ П3; 4) А4 ≤ П4-.
Згрупуємо активи і пасиви для оцінки ліквідності балансу організації.
Група А1-Найбільш ліквідні активи: грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення.
Група А2-бистрореалізуемих активи: короткострокова дебіторська заборгованість та інші оборотні активи.
Група А3-Повільно реалізовані активи: запаси з ПДВ.
Група А4-важкореалізовані активи: необоротні активи, довгострокова дебіторська заборгованість
Група П1-Найбільш термінові зобов'язання: кредиторська заборгованість, заборгованість учасникам по виплаті доходів, прострочена заборгованість за кредитами і позиками.
П2-Короткострокові зобов'язання: короткострокові кредити і позики, резерви майбутніх витрат і прострочені короткострокові зобов'язання
П3-довгострокові зобов'язання: позики і кредити, інші довгострокові зобов'язання.
П4-постійні пасиви: власний капітал і доходи майбутніх періодів.
Для зручності розрахунків складемо таблицю.
Угруповання активів і пасивів бухгалтерського балансу для оцінки
ліквідності
Група активів | На початок року, тис. руб. | На кінець року, тис. руб. | Група пасивів | На початок року, тис. руб. | На кінець року, тис. руб. |
А1 | 133785 | 129576 | П1 | 715341 | 757017 |
А2 | 425652 | 453612 | П2 | 144589 | 168743 |
А3 | 902898 | 897966 | П3 | 312840 | 299970 |
А4 | 1505545 | 1639939 | П4 | 1794610 | 1895390 |
Порівнюючи показники першої групи на попередній рік отримаємо А1 <П1, за звітний рік та ж ситуація.
Порівнюючи показники 2 групи отримаємо: за попередній рік А2> П2, за звітний А2> П2.
Показники 3 групи: за попередній рік А3> П3, така ж ситуація спостерігається і за звітний рік.
Показники 4 групи: А4 <П4, така ж ситуація за звітний рік.
Виходячи з цього ми можемо зробити наступні висновки: з чотирьох умов не дотримується тільки перше. Це означає, що підприємство не може розплачуватися по найбільш термінових зобов'язаннях за рахунок наявних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, але потрібно врахувати, що в організації бистрореалізуемих активів більше, ніж короткострокових зобов'язань. З цього випливає, що організація неплатоспроможна на найближчий проміжок часу т.к. зіставляючи показники груп А1 І А2 з групами П1 і П2 можна визначити поточну ліквідність підприємства, яка свідчить про платоспроможність або неплатоспроможності підприємства в найближчий проміжок часу.
Визначимо коефіцієнти ліквідності:
1. коефіцієнт поточної ліквідності:
Визначимо коефіцієнт поточної ліквідності на початок року:
КТЛ =
Визначимо коефіцієнт поточної ліквідності на кінець року:
КТЛ =
Коефіцієнт поточної ліквідності показує здатність підприємства здійснювати розрахунки за всіма видами короткострокових зобов'язань. Нормальним для підприємства вважається величина коефіцієнти поточної ліквідності ≥ 2.Рассчітав коефіцієнт поточної ліквідності на початок і на кінець року можемо зробити висновок, що підприємство не здатне здійснювати розрахунки за всіма видами короткострокових зобов'язань.
2. Коефіцієнт проміжної ліквідності:
Розрахуємо коефіцієнт проміжної ліквідності на початок року:
Кпл =
Розрахуємо коефіцієнт проміжної ліквідності на кінець року:
Кпл =
Коефіцієнт проміжної ліквідності відображає прогнозовані платіжні можливості підприємства за умови своєчасного розрахунку з дебіторами. Нормативною вважається величина> 0,8. Коефіцієнт проміжної ліквідності нижче теоретично допустимого рівня, тобто організація платоспроможна тільки на 40% за умови своєчасного проведення розрахунків з дебіторами.
3. коефіцієнт абсолютної ліквідності:
Розрахуємо коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок року:
Кал =
Розрахуємо коефіцієнт абсолютної ліквідності на кінець року:
Кал =
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує яка частина короткострокових позикових зобов'язань може бути при необхідності негайно погашена за рахунок грошових коштів. Нормативне значення> 0,2. У нашому випадку він нижче і відображає той факт, що найбільш ліквідні активи займають маленьку частку в поточних активах, тому і частка їх участі в покритті поточних зобов'язань на низькому рівні. Організація в терміновому порядку може погасити свої зобов'язання тільки на 14%.
Ліквідність - це здатність підприємства сплачувати по своїх короткострокових зобов'язаннях. Розрахувавши коефіцієнти ліквідності даної організації ми можемо зробити висновок про те, що організація не може платити за своїми короткостроковими зобов'язаннями в строк.
Найпростішим способом оцінки фінансової стійкості є відповідність величини коштів, спрямованих організацією на формування матеріально-виробничих запасів (МПЗ), фінансових джерел цих коштів:
1. Абсолютна фінансова стійкість:
(Власні оборотні засоби)
2. Нормальна фінансова стійкість:
(Короткострокові кредити і позики)
3. нестійке, передкризовий фінансовий стан:
(Кредиторська заборгованість постачальників і підрядників)
4. Кризовий фінансовий стан:
Для зручності розрахунків складемо таблицю:
Найпростішим способом оцінки фінансової стійкості є відповідність величини коштів, спрямованих організацією на формування матеріально-виробничих запасів (МПЗ), фінансових джерел цих коштів:
1. Абсолютна фінансова стійкість:
2. Нормальна фінансова стійкість:
3. нестійке, передкризовий фінансовий стан:
4. Кризовий фінансовий стан:
Для зручності розрахунків складемо таблицю:
Показник | На початок року, тис. руб. | На кінець року, тис. руб. |
Матеріально-виробничі запаси | 902898 | 897966 |
Власні оборотні кошти | 712770 | 709239 |
Короткострокові кредити і позики | 144562 | 168721 |
Кредиторська заборгованість постачальників і підрядників | 540602 | 573596 |
Поряд з абсолютними показниками фінансову стійкість характеризує відносні показники-коефіцієнти фінансової незалежності:
1. Коефіцієнт автономії =
Коефіцієнт автономії за звітний рік =
Коефіцієнт автономії характеризує частку власного капіталу у формуванні активів організації. Норматив ≥ 0,5. З цього можемо зробити висновок, що частка власного капіталу в активах організації достатня для формування активів організації.
2. Коефіцієнт фінансової стійкості:
Коефіцієнт фінансової стійкості =
Коефіцієнт фінансової стійкості за звітний рік =
Коефіцієнт фінансової стійкості показує частку формування активів за рахунок довгострокових джерел коштів. Фінансова стійкість визнається нормальною, якщо величина показника приймає значення ≥ 0,7.
3. Коефіцієнт фінансового левериджа:
Коефіцієнт фінансового левериджу =
Коефіцієнт фінансового левериджу за звітний рік =
Коефіцієнт фінансового левериджу показує скільки позикових коштів залучила організація на 1 рубль власних. Норматив ≤ 0,5. Це знаіт, що на 1 рубль власних коштів організація залучила 0,65 руб. позикових коштів.
4.Коеффіціент забезпеченості власними оборотними засобами:
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами =
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами за звітний рік =
Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами показує частку формування оборотних активів за рахунок власного капіталу. Норматив ≥ 0,1.
23. Проаналізуєте співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості, зробіть висновки.
Скористаємося додатком до бухгалтерського балансу. Від сюди бачимо, що короткострокова дебіторська заборгованість на кінець звітного року зросла. Також зросла і довгострокова на 42753 тис. руб.
Також видно, що збільшується і короткострокова кредиторська заборгованість, а довгострокова зменшилася на 12870 тис. руб. Збільшення короткострокової кредиторської заборгованості говорить про те, що підприємства починає розплачуватися за своїми довгостроковими зобов'язаннями.
Розрахуємо коефіцієнт відношення дебіторської і кредиторської заборгованості:
На кінець звітного року: 607430/1225730 = 0,4956
Вважається, що дебіторська заборгованість повинна трохи перевищувати кредиторську заборгованість, тобто коефіцієнт співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості повинен трохи перевищувати 1. У нашому випадку навпаки, спостерігається перевищення кредиторської заборгованості над дебіторською, що свідчить про фінансові ускладнення, про порушення розрахункової дисципліни, про залучення в свій оборот коштів кредиторів.
24. На підставі проаналізованих відносних показників і коефіцієнтів дайте комплексну оцінку фінансового стану підприємства
При аналізі фінансового стану організації використовуються такі показники як: економічний ефект операційного та фінансового важеля, коефіцієнти ліквідності, коефіцієнти фінансової стійкості, а також аналізується співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості.
Аналізуючи фінансовий важіль зробимо висновок, що кожен відсоток приросту валового прибутку забезпечує збільшення чистого прибутку на 1,58%, а аналізуючи операційний важіль, що кожен відсоток приросту обсягу продажів в такій структурі витрат забезпечує збільшення валового прибутку на 1,38%.
Аналізуючи коефіцієнти ліквідності можемо зробити висновок, що не один коефіцієнт не відповідає нормативам. З цього випливає, що організація не може платити за своїми короткостроковими зобов'язаннями в строк.
Аналізуючи фінансову стійкість за допомогою абсолютних показників показав, що стан організації нестійке.
Аналіз фінансової стійкості за допомогою коефіцієнтів фінансової стійкості показав зворотне, тобто всі коефіцієнти відповідають нормативам, крім коефіцієнта фінансового левериджу, який виявився більше.
Аналіз співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості показав, що кредиторська заборгованість перевищує дебіторську, що свідчить про фінансові труднощі організації.
Підвищення кредиторської заборгованості пояснює чому коефіцієнти фінансової стійкості відповідають нормативам і в той же час аналіз абсолютних показників показав зворотне. Організація приваблює в свій оборот кошти кредиторів.
Комплексна оцінка діяльності організації
25. Використовуючи комплексні показники дайте порівняльну рейтингову оцінку результативності діяльності конкуруючих товариств з обмеженою відповідальністю «Алмаз», «Рубін» і «Агат». Попередні розрахунки оформіть в таблиці 14. Результати розрахунків та ранжування місць, які займає ТОВ, узагальніть в таблиці 15
Таблиця 14
Підготовка стандартизованих показників для комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
№ п / п | Стандартизований комплексний показник | ТОВ | Найбільше значення показника (еталон) | ||
Алмаз | Рубін | Агат | |||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рентабельність продажів | 0,089 | 0,093 | 0,094 | 0,094 |
2 | Рентабельність активів | 0,525 | 0,529 | 0,039 | 0,529 |
3 | Рентабельність власного капіталу | 0,659 | 0,657 | 0,064 | 0,659 |
4 | Рентабельність доходів | 0,024 | 0,029 | 0,020 | 0,029 |
5 | Рентабельність витрат | 0,03 | 0,024 | 0,020 | 0,03 |
6 | коефіцієнт фінансової незалежності | 0,607 | 0,603 | 0,607 | 0,607 |
Складемо таблицю квадратів стандартизованих показників. Для цього зводимо показники (x ij) у квадрат і множимо на коефіцієнт значущості (k j) за кожним показником. Із суми квадратів показників, обраних для комплексної оцінки, витягується квадратний корінь для отримання узагальнюючої рейтингової оцінки (R).
Організації ранжуються в порядку зростання рейтингової оцінки, тобто найбільше значення відповідає першому місцю. Розрахунки представимо в таблиці 15.
Таблиця 15
Матриця стандартизованих показників комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ
№ п / п | Стандартизований комплексний показник | ТОВ | Коефіцієнт значимості показника | ||
Алмаз | Рубін | Агат | |||
А | Б | 1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Рентабельність продажів | 1,6136 | 1,7619 | 1,7839 | 1,8 |
2 | Рентабельність активів | 1,4 | 1,4000 | 0,0075 | 1,4 |
3 | Рентабельність власного капіталу | 2,0 | 1,9879 | 0,0187 | 2 |
4 | Рентабельність доходів | 1,0958 | 1,6 | 0,7510 | 1,6 |
5 | Рентабельність витрат | 1,5 | 0,9600 | 0,6938 | 1,5 |
6 | Коефіцієнт фінансової незалежності | 1,7000 | 1,7 | 1,7016 | 1,7 |
7 | Разом (Σ стор 1,2,3,4,5,6) | 9,2883 | 9,3875 | 4,9565 | х |
8 | Рейтингова оцінка з урахуванням значущості показника | 3,0477 | 3,0639 | 2,2263 | х |
9 | Ранжування місць акціонерних товариств | 2 | 1 | 3 | х |
Висновок
У даній роботі було розглянуто комплексний економічний аналіз господарської діяльності ТОВ «Агат». За результатами аналізу зробимо наступні висновки:
Аналізуючи ресурсний потенціал організації показав, що аналізуючи ступінь впливу окремих факторів пов'язаних з використанням трудових ресурсів на приріст виручки вплинули позитивно всі показники, крім зміни середньогодинної вироблення одного робітника. При визначенні ступеня впливу на обсяг продажів факторів пов'язаних з використанням матеріалів, негативно вплинуло тільки зменшення матеріаловіддачі проданої продукції. Використання ресурсного потенціалу організації здійснюється переважно екстенсивним шляхом. З факторів пов'язаних з використанням основних засобів на обсяг продажів негативно подіяв лише обсяг продажу, який припадає на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за машино-годину роботи.
Аналіз виробництва та обсягу продажів. Використовуючи дані про результати маркетингового дослідження попиту на вироби А, В, С, D і Е, стратегічно більш вигідним для ТОВ «Агат» є виріб А, для випуску виробу D немає умов.
Аналіз витрат і собівартості показав, що витрати в організації зросли на 482335 тис. руб. У загальній сумі витрат найбільшу питому вагу займають витрати на оплату праці. Доходи організації також виросли на 546190 тис. руб.
Аналіз фінансових результатів показав наступне: чистий прибуток організації складає 120884 тис. руб. і в порівнянні з минулим роком збільшилася; рентабельність виробничої діяльності зменшилася, в ході її аналізу було виявлено, що всі розглянуті фактори (рентабельність продажів розрахована на підставі маржинальної прибутку, вплив доходів на 1 руб. змінних витрат) вплинули негативно; рентабельноть активів збільшилася; рентабельність власного капіталу теж збільшилася, фактором негативно вплинув на неї є коефіцієнт фінансового важеля.
Аналіз фінансового положення організації показав, що з чотирьох умов порівняння засобів по активу згрупованих за ступенем ліквідності і пасивів згрупованих по терміновості погашення зобов'язань не дотримується тільки перше. Це означає, що підприємство не може розплачуватися по найбільш термінових зобов'язаннях за рахунок наявних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, але потрібно врахувати, що в організації бистрореалізуемих активів більше, ніж короткострокових зобов'язань. З цього випливає, що організація неплатоспроможна на найближчий проміжок часу. Аналізуючи коефіцієнти ліквідності можемо зробити висновок про те, що організація не може платити за своїми короткостроковими зобов'язаннями в строк. Фінансове положення організації можна оцінити як нестійке. Кредиторська заборгованість перевищує дебіторську, що є негативною тенденцією, а співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості менше 1.
На основі розрахунку рейтингової оцінки видно, що розглянута в даній курсовій роботі організація ТОВ «Агат» посідає останнє місце серед конкуруючих товариств з обмеженою відповідальністю ТОВ «Алмаз» та ТОВ «Рубін».
На підставі зроблених висновків і виявлених при цьому недоліків можна запропонувати наступне:
Оскільки використання ресурсного потенціалу організації здійснюється переважно витратним, екстенсивним шляхом, то особливу увагу тут варто приділити інтенсифікації виробничої діяльності. Оскільки екстенсивний шлях розвитку веде до суто об'ємному зростанню при невисокій результативності.
Оскільки при аналізі виробництва та обсягу продажів з'ясувалося, що найбільш рентабельним є випуск виробу А можна запропонувати збільшення виробництва цього виробу.
При аналізі ліквідності активів було з'ясовано, що в організації недостатньо власних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладення для погашення найбільш термінових зобов'язань, а бистрореалізуемих активів набагато більше, ніж короткострокових зобов'язань, тому можна запропонувати скоротити швидко реалізованих активи для поповнення грошових коштів, також можна вимагати від інших дебіторів погашення боргів у встановлені терміни.
Оскільки при аналізі виробництва та обсягу продажів з'ясувалося, що найбільш рентабельним є випуск виробу А можна запропонувати збільшення виробництва цього продукту, а виробництво виробу D поступово скорочувати.
Оскільки в організації спостерігається збільшення кредиторської заборгованості можна припустити, що організація «зловживає» кредитами і позиками, що є вкрай небажаним, ТОВ «Агат» можна порекомендувати інші способи отримання грошових коштів.
Список літератури
1. Аналіз фінансової звітності: Підручник / За ред. М.А. Вахрушина, Н.С. Пласковой. - М.: Вузівський підручник, 2007. - 367 с.
2. Аналіз фінансової звітності. Учеб. посібник / За ред. О.В. Ефімової, М.В. Мельник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Омега-Л, 2006. - 352с.
3. Басовский Л.Є. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: навчальний посібник / Л.Є. Басовський, Є.М. Басовська. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 366 с.
4. Бороненкова С.А. Управлінський аналіз: навчальний посібник / під ред. С.А. Бороненкова. - М.: Фінанси і статистика, 2003. - 384 с.
5. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: підручник / за ред. Л.Т. Гіляровський. М.: Велбі: Проспект, 2006. - 360 с.
6. Чугаєва Т.Д. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності [Текст]: навчальний посібник / Т.Д. Чугаєва. - Барнаул: Изд-во Алтайській академії економіки і права, 2007. - 128 с.
7. Шеремет А.Д. Комплексний аналіз господарської діяльності. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 415 с. - (Вища освіта).
8. Економічний аналіз: Основи теорії. Комплексний аналіз господарської діяльності організації: підручник / за ред. Н.В. Войтловского, А.П. Калініної, І.І. Мазуровой. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Вища освіта, 2006. - 513 с.
9. Економічний аналіз: Підручник для вузів / Під ред. Л.Т. Гіляровський. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 527 с.
Програми
1. Виписка з бухгалтерського балансу ТОВ «Агат»
АКТИВ | Код поки- показника | На початок звітного року | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Необоротні активи Нематеріальні активи | 110 | - | - |
Основні засоби | 120 | 1134031 | 1159975 |
Незавершене будівництво | 130 | 260449 | 326146 |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності | 135 | - | - |
Довгострокові фінансові вкладення | 140 | - | - |
РАЗОМ по розділу I | 190 | 1394480 | 1486121 |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси | 210 | 902776 | 897840 |
в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | 337659 | 332659 | |
витрати в незавершеному виробництві | 247799 | 247823 | |
готова продукція і товари для перепродажу | 316236 | 316242 | |
витрати майбутніх періодів | 1082 | 1080 | |
Податок на додану вартість за придбаним цінностям | 220 | 122 | 126 |
Дебіторська заборгованість (платежі по яку очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | 111065 | 153818 |
в тому числі покупці і замовники | 97543 | 136219 | |
Дебіторська заборгованість (платежі по яку очікують протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 425652 | 453512 |
в тому числі покупці і замовники | 385601 | 401870 | |
Короткострокові фінансові вкладення | 250 | 57810 | 62118 |
Грошові кошти | 260 | 75975 | 67485 |
Інші оборотні активи | 270 | - | - |
РАЗОМ по розділу II | 290 | 1572900 | 1634999 |
БАЛАНС | 300 | 2967380 | 3121120 |
ПАСИВ | Код поки- показника | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
1 | 2 | 3 | 4 |
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал | 410 | 100 | 100 |
Власні акції, викуплені в акціонерів | |||
Додатковий капітал | 420 | 896062 | 876137 |
Резервний капітал | 430 | 75 | 84 |
в тому числі: резерви, утворені в відповідно до законодавства | - | - | |
резерви, утворені в відповідно до установчих документами | 75 | 84 | |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 470 | 895373 | 1013069 |
РАЗОМ по розділу III | 490 | 1794610 | 1895390 |
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити | 510 | 312840 | 299970 |
РАЗОМ за розділом IV | 590 | 312840 | 299970 |
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити | 610 | 144562 | 168721 |
Кредиторська заборгованість | 620 | 715197 | 756860 |
в тому числі: постачальники та підрядники | 540602 | 573596 | |
заборгованість перед персоналом організації | 94850 | 99830 | |
заборгованість перед державними позабюджетними фондами | 30115 | 31620 | |
заборгованість з податків і зборів | 49630 | 51814 | |
інші кредитори | - | - | |
Заборгованість перед учасниками (Засновниками) по виплаті доходів | 630 | 144 | 157 |
Доходи майбутніх періодів | 640 | - | - |
Резерви майбутніх витрат | 650 | 27 | 22 |
Інші короткострокові зобов'язання | 660 | - | - |
РАЗОМ по розділу V | 690 | 859930 | 925760 |
БАЛАНС | 700 | 2967380 | 3121120 |
Показник | За звіт- ний період | За анало- гічної період попе- ного року | |
найменування | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 5494860 | 6044220 | |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг | (3714194) | (4018795) | |
Валовий прибуток | 1780666 | 2025425 | |
Комерційні витрати | (668340) | (697280) | |
Управлінські витрати | (613730) | (762540) | |
Прибуток (збиток) від продажу | 498596 | 565605 | |
Інші доходи і витрати Відсотки до отримання | 22630 | 19244 | |
Відсотки до сплати | (193620) | (212380) | |
Інші доходи | 20422 | 20638 | |
Інші витрати | (210657) | (234049) | |
Прибуток (збиток) до оподаткування | 137371 | 159058 | |
Поточний податок на прибуток | (32969) | (38174) | |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду | 104402 | 120884 |
Виписка з додатку до бухгалтерського балансу
ОСНОВНІ ЗАСОБИ
Показник | Наявність на початок звітного року | Посту- пило | Вибуло | Наявність на кінець звітного періоду | ||||
найменування | код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
Будинки | 070 | 634400 | - | - | 634400 | |||
Машини та обладнання | 080 | 1001590 | 196380 | (183040) | 1014930 | |||
Транспортні засоби | 085 | 348810 | 89390 | (75350) | 364670 | |||
Виробничий і хо- дарської інвентар | 090 | 97250 | 14680 | (5000) | 106930 | |||
Разом | 130 | 2082050 | 300450 | (261570) | 2120930 | |||
Показник | На початок звітного року | На кінець звітного періоду | ||||||
найменування | код | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||
Амортизація основних засобів - всього | 140 | 948019 | 960955 | |||||
в тому числі: будівель і споруд | 141 | 246370 | 267190 | |||||
машин, устаткування, транспортних коштів | 142 | 618499 | 601595 | |||||
інших | 143 | 83150 | 92170 | |||||
Показник | Довгострокові | Короткострокові | |||
найменування | код | на початок звітного року | на кінець звітно- го пери- ода | на початок звітного року | на кінець звітно- го пери- ода |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Цінні папери дру- гих організацій - всього | - | - | 57310 | 62118 | |
Разом | - | - | 57310 | 62118 |
ДЕБІТОРСЬКА І КРЕДИТОРСЬКА ЗАБОРГОВАНІСТЬ
Показник | Залишок на початок звітного року | Залишок на кінець звітного періоду | |
найменування | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Дебіторська заборгованість: короткострокова - всього | 610 | 425652 | 453612 |
в тому числі: розрахунки з покупцями і замовниками | 611 | 385601 | 401870 |
аванси видані | 612 | - | - |
інша | 613 | 40051 | 51742 |
довгострокова - всього | 620 | 111065 | 153818 |
Разом | 536717 | 607430 | |
Кредиторська заборгованість: короткострокова - всього | 640 | 859930 | 952760 |
в тому числі: розрахунки з постачальниками та підрядника- ми | 641 | 540602 | 573596 |
аванси отримані | 642 | - | - |
розрахунки по податках і зборам | 643 | 49630 | 51814 |
кредити | 644 | 144562 | 168721 |
позики | 645 | - | - |
інша | 646 | 125136 | 131629 |
довгострокова - всього | 650 | 312840 | 299970 |
в тому числі: кредити | 651 | - | - |
позики | 652 | 312840 | 299970 |
Разом | 660 | 1172770 | 1225730 |
(За елементами витрат)
Показник | За звітний рік | За попередній рік | |
найменування | код | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
Матеріальні витрати | 710 | 1221080 | 1439100 |
Витрати на оплату праці | 720 | 2279940 | 2403200 |
Відрахування на соціальні потреби | 730 | 584760 | 610490 |
Амортизація | 740 | 144280 | 147550 |
Інші витрати | 750 | 766250 | 878305 |
Разом по елементах витрат | 760 | 4996310 | 5478645 |
Зміна залишків (приріст [+], зменшення [-]): незавершеного виробництва | 765 | +14 | +24 |
витрат майбутніх періодів | 766 | +8 | -2 |
резервів майбутніх витрат | 767 | - | - |
Дані статистичних та оперативних звітів, що використовуються в ході аналізу ресурсного потенціалу
Показник | Минулий рік | Звітний рік |
1. чисельність робітників, чол. | 11214 | 12285 |
2. кількість відпрацьованих днів | 245 | 250 |
3. кількість відпрацьованих людино-днів у звітному періоді, чел.дн. | 2747430 | 3071250 |
4. Тривалість однієї зміни | 8 | 8,2 |
5. кількість відпрацьованих людино-годин у звітному періоді, чол-год. | 21979440 | 25184250 |
6. чисельність працівників, чол. | 29230 | 30040 |
7. Коефіцієнт змінності, коеф. | 1,5 | 1,8 |
Змінні і постійні витрати у складі витрат на продану продукцію (тис.руб.)
Показники | За звітний рік |
Змінні витрати | 4593607 |
Постійні витрати | 885008 |
Довідка № 3
Коефіцієнти комплексних показників, що входять до рейтингову оцінку організації, що конкурують з ТОВ «Агат»
№ п / п | Комплексний показник | ТОВ «Алмаз» | ТОВ «Рубін» |
А | Б | 1 | 2 |
1 | Рентабельність продажів | 0,089 | 0,093 |
2 | Рентабельність активів | 0,525 | 0,529 |
3 | Рентабельність власного капіталу | 0,659 | 0,657 |
4 | Рентабельність доходів | 0,024 | 0,029 |
5 | Рентабельність витрат | 0,03 | 0,024 |
6 | Коефіцієнт фінансової незалежності | 0,607 | 0,603 |
Коефіцієнт значущості комплексних показників, що беруть участь в рейтинговій оцінці діяльності організації аналізованої галузі
№ п / п | Комплексний показник | Коефіцієнт значимості показника |
А | Б | 1 |
1 | Рентабельність продажів | 1,8 |
2 | Рентабельність активів | 1,4 |
3 | Рентабельність власного капіталу | 2,0 |
4 | Рентабельність доходів | 1,6 |
5 | Рентабельність витрат | 1,5 |
6 | Коефіцієнт фінансової незалежності | 1,7 |