Компетенція податкових органів у сфері виробництва та обігу етилового спирту алкогольної та

ЗМІСТ

Ведення

1. Загальні відомості про компетенції ФНС Росії

2. НК про акцизи на алкоголь і спиртовмісну продукцію

3. ФНС і держрегулювання ринку алкогольної продукції

3.1. Ліцензування в галузі виробництва алкоголю та його обороту

3.2. Видача акцизних марок

етиловим спиртом

3.4. Єдина державна автоматизована інформаційна система (ЄДАІС)

3.5. Останні зміни законодавства в держрегулюванні алкогольного ринку

Висновок

Література

Ведення

Представлена ​​контрольна робота (КР) з дисципліни "Правові засади діяльності податкових інспекцій" присвячена темі "Компетенція податкових органів у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції".

У ході виконання даної роботи ми ознайомилися з чинним Російським законодавством з цього питання.

Мета контрольної роботи: висвітлити стан законодавства Росії щодо участі Федеральна податкова служба (ФПС Росії) в держрегулювання ринку алкогольної продукції.

Перші спроби встановлення державного контролю над виробництвом і продажем міцного спиртного у Росії було здійснено ще в кінці XV століття - за Івана III. Тоді вводилися заборони на продаж спиртного поза "царевих шинків", і легальну горілку можна було купити лише у офіційних цілувальників, які сплачували значний податок скарбниці. У той же час, незважаючи на суворі кари, які погрожували тим, хто продає алкоголь "з-під поли", в Росії завжди існувало незаконне самогоноваріння.

У 1987 році радянське керівництво прийняло рішення зупинити боротьбу з виробництвом і споживанням алкоголю поза держмонополії і негласно наступала економічна свобода на цьому ринку. У 1992 році Указом президента Росії Бориса Єльцина була скасована державна монополія на горілку (тобто на її виробництво, ввезення, продаж, її обсяги і ціни) .11 червня 1993 був виданий указ президента про відновлення державної монополії на виробництво, зберігання і оптовий продаж алкогольної продукції. Уряду Росії було доручено за три місяці сформувати Державну інспекцію по забезпеченню монополії. Але на ринку вже активно діяли незалежні виробники, проконтролювати діяльність яких було практично неможливо. Утворена указом Держінспекція по забезпеченню держмонополії на алкоголь, стала потім федеральною службою, а потім і держкомітетом, у квітні 1998 року була скасована. У новітній історії Росії розмови про введення держмонополії на горілку виникали неодноразово, але закон про держмонополію на виробництво алкоголю так і не був прийнятий.

Як відомо з новітньої економічної історії Росії, становлення ринкової економіки щодо регулювання ринку алкогольної продукції пройшло кілька етапів: від вільного нерегульованого ринку цієї продукції (кінець 80-х - початок 90-х) до повного державного адміністративного контролю, що було ознаменовано прийняттям відповідного Закону [2].

У зв'язку з цим, основним завданням нашої контрольної роботи стане огляд чинного законодавства в галузі прав і повноважень ФНС Росії з регулювання зазначеного ринку.

Ті висновки до яких ми прейдем в результаті дослідження компетенцій ФНП у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції ми відобразимо у Висновку даної КР.

1. Загальні відомості про компетенції ФНС Росії

Відповідно до статті 30 НК РФ [1] податкові органи в Російській Федерації складають єдину централізовану систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а так ж правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) до бюджетної системи Російської Федерації інших обов'язкових платежів. У цю систему входять федеральний орган виконавчої влади, уповноважений з контролю і нагляду у сфері податків і зборів, і його територіальні органи.

Таким чином, податкові органи здійснюють свої функції і взаємодіють з федеральними органами виконавчої влади, органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органами місцевого самоврядування та державними позабюджетними фондами за допомогою реалізації повноважень, передбачених НК РФ та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації.

Уточнимо, що відповідно до Положення про Федеральної податкової служби [6], Федеральна податкова служба (ФПС Росії) є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з контролю і нагляду за дотриманням законодавства РФ про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків і зборів, інших обов'язкових платежів.

Крім того, ФНС Росії здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб як індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств, забезпечує подання в справах про банкрутство та в процедурах банкрутства вимог про сплату обов'язкових платежів і вимог РФ за грошовими зобов'язаннями.

І ще: ФНС Росії реєструє:

1. контрольно-касову техніку, використовувану організаціями та індивідуальними підприємцями,

2. а так само видає ліцензії (дозволу) на:

• виробництво, зберігання і оборот етилового спирту, спиртовмісної та алкогольної продукції;

• виробництво тютюнових виробів;

• установа акцизних складів;

• на здійснення діяльності з виготовлення захищеного від підробок поліграфічної продукції, у тому числі бланків цінних паперів, а також торгівлі зазначеною продукцією;

• проведення всеросійських лотерей.

Стаття 31 НК РФ присвячена правам податкових органів містить 14 пунктів [1].

Таким чином, ми повинні стисло зазначити, що податкові органи мають право здійснювати наступне:

1) вимагати документи, що служать підставами для обчислення і сплати податків, зборів;

2) проводити податкові перевірки;

3) проводити виїмку документів при проведенні податкових перевірок;

4) викликати в податкові органи платників податків або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою ними податків і зборів або у зв'язку з податковою перевіркою;

5) зупиняти операції по рахунках платника податків або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків;

6) оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування приміщення і території,

А так само проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. [17];

7) визначати суми податків, що підлягають сплаті платниками податків, на підставі наявної в них інформації;

8) вимагати від платників податків усунення виявлених порушень законодавства;

9) стягувати недоїмки, а також пені і штрафи;

10) вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання з рахунків платника податків, сум податків, зборів, пені та штрафів;

11) залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;

12) викликати в якості свідків осіб, яким відомі обставини, що мають значення для податкового контролю;

13) заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;

14) пред'являти у суди позови:

Підкреслимо, що всі ці права ФНП у повній мірі відносяться і до алкогольної і спиртовмісної продукції.

Стаття 32 НК РФ присвячена обов'язків податкових органів і містить 12 пунктів.

Виходячи з цього, податкові органи зобов'язані (найбільш важливі положення):

1) здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори;

3) вести в облік організацій і фізичних осіб;

4) безкоштовно інформувати платників податків і податкових агентів про діючі податки і збори;

8) дотримуватися податкову таємницю;

9) направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу;

10) представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів.

11) здійснювати спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів.

Ще раз зупинимося на тому, що всі обов'язки ФНС так само як і права в повній мірі відносяться і до алкогольної і спиртовмісної продукції.

2. НК про акцизи на алкоголь і спиртовмісну продукцію

Глава 22 НК РФ присвячена акцизам. Акцизними зборами оподатковуються окремі види товарів народного споживання, такі як, наприклад, вино і тютюн, бензин.

Платниками податків акцизу визнаються:

1) організації;

2) індивідуальні підприємці;

3) особи, визнані платниками податків у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, що визначаються відповідно до Митного кодексу Російської Федерації.

Крім того, згідно з Федеральним законом від 21.07. 2005 р. N 107-ФЗ платниками податків акцизів визнаються оптові організації, котрі заснували акцизні склади до 1.01. 2006 року і здійснюють з 1.01. 2006 реалізацію алкогольної продукції з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%-ів, що надійшла на акцизні склади цих організацій до 1.01. 2006 року і (або) відвантаженої на їх адресу до вказаної дати.

Стаття 181 НК РФ [1] містить перелік спиртовмісних підакцизних товарів:

1) Спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком спирту коньячного;

2) спиртовмісна продукція (розчини, емульсії, суспензії і інші види продукції в рідкому вигляді) з об'ємною часткою етилового спирту понад 9%-ів.

3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємною часткою етилового спирту понад 1,5%-а, за винятком виноматеріалів);

4) пиво.

У НК РФ не розглядаються як підакцизні спиртовмісні товари (тобто пільги по акцизах):

• лікарські, лікувально-профілактичні, діагностичні засоби, а так само виготовляються аптечними організаціями за індивідуальними рецептами і вимогам лікарських організацій;

• препарати ветеринарного призначення, для застосування у тваринництві на території Російської Федерації, розлиті в ємності не більше 100 мл;

• парфумерно-косметична продукція розлита в ємності не більше 100 мл з об'ємною часткою етилового спирту до 80%-ів включно і (або) парфюмерно-косметична продукція з об'ємною часткою етилового спирту до 90%-ів включно при наявності на флаконі пульверизатора, розлита в ємності не більше 100 мл;

• підлягають подальшій переробці та (або) використання для технічних цілей відходи, які утворюються при виробництві спирту етилового з харчового сировини, горілок, лікеро-горілчаних виробів, які відповідають нормативної документації, затвердженої (узгодженої) федеральним органом виконавчої влади;

Таким чином, акцизами не обкладається лікарська спиртовмісна продукція а так само спиртовмісна ветеринарна й парюмерно-косметична продукція в малих упаковках і з пулевелізатором.

Стаття 182 НК РФ присвячена об'єкт оподаткування за акцизами, якими визнаються наступні операції:

1) реалізація на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів.

7) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними з давальницької сировини (матеріалів) підакцизних товарів власнику зазначеної сировини (матеріалів) або іншим особам у власність в рахунок оплати послуг з виробництва підакцизних товарів з давальницької сировини (матеріалів);

8) передача в структурі організації вироблених підакцизних товарів для подальшого виробництва непідакцизних товарів, за винятком передачі виробленого денатурованого етилового спирту для виробництва неспиртовмісна продукції в структурі організації, що має свідоцтво про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом;

9) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів для власних потреб;

10) передача на території Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів у статутний капітал;

11) передача на території Російської Федерації організацією вироблених нею підакцизних товарів своєму учаснику при його виході з організації при виділено його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділі такого майна;

12) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькій основі;

13) ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації;

20) отримання (оприбуткування) денатурованого етилового спирту організацією, яка має свідоцтво на виробництво неспиртовмісна продукції. Отримання денатурованого етилового спирту - це придбання денатурованого етилового спирту у власність.

Податкова ставка щодо спиртовмісних товарів обчислюється, як правило, в рублях і копійках за одиницю виміру (1 літр).

Наприклад, з 1.01. по 31 грудня 2009 року включно на спирт етиловий з усіх видів сировини (у тому числі етиловий спирт - сирець) діє ставка в розмірі 27 руб.70 коп. за 1 літр.

Акциз з підакцизних товарів сплачується за місцем виробництва таких товарів. Податковий орган проводить перевірку обгрунтованості податкових відрахувань і приймає рішення про відшкодування шляхом заліку або повернення відповідних сум або про відмову (повністю або частково) у відшкодуванні.

Для того щоб мати право на податкові відрахування сум акцизу по денатурат, платнику податків необхідно отримати свідоцтво про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, передбачене ст.179.2 НК РФ.

Стаття 185 НК РФ [1] присвячена особливостям оподаткування при переміщенні підакцизних товарів через митний кордон Російської Федерації.

3. ФНС і держрегулювання ринку алкогольної продукції

3.1. Ліцензування в галузі виробництва алкоголю та його обороту

Згідно зі статтями 18 і 19 Федерального закону [2] організації, що здійснює імпорт та оптовий продаж продукції, видається ліцензія на здійснення закупівлі, зберігання і постачання алкогольної і спиртовмісної продукції. Таким чином, постачання етилового спирту здійснюються тільки організаціями, які мають ліцензії на виробництво, зберігання і постачання виробленого етилового спирту, в тому числі денатурату.

Відповідно до Адміністративного регламентом виконання Федеральною податковою службою державної функції щодо здійснення ліцензування відповідно до законодавства Російської Федерації діяльності в області виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, затвердженим наказом Мінфіну Росії [15] державну функцію по здійсненню ліцензування відповідно до законодавства Російської Федерації діяльності в області виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, ФНС Росії виконують щодо наступних видів діяльності:

а) виробництво, зберігання і постачання виробленого етилового спирту, в тому числі денатурату;

б) виробництво, зберігання і постачання виробленої алкогольної продукції;

в) виробництво, зберігання і постачання виробленої спиртовмісної харчової продукції;

г) виробництво, зберігання і постачання спиртовмісної нехарчової продукції;

д) збереження етилового спирту.

Територіальними Управліннями ФНС Росії виповнюється державна функція щодо наступних видів діяльності:

а) зберігання алкогольної продукції;

б) зберігання спиртовмісної харчової продукції;

в) закупівля, зберігання і постачання алкогольної продукції;

г) закупівля, зберігання і постачання спиртовмісної харчової продукції;

д) закупівля, зберігання і постачання спиртовмісної нехарчової продукції.

Ліцензуванню підлягають такі групи товарів:

а) спирти;

б) алкогольна продукція;

в) спиртовмісна харчова продукція,

г) спиртовмісна нехарчова продукція, в тому числі денатурована.

Таким чином, ФНС Росії та його Управління, які видають ліцензії на здійснення зазначених видів діяльності стосовно спиртовмісної та алкогольної продукції є ліцензують органами.

За видачу ліцензій (продовження терміну дії ліцензії) стягуються збори:

виробництво, зберігання і постачання етилового спирту, алкогольної продукції (за винятком вина) - 3 млн. руб.,

виробництво, зберігання і постачання вина, спиртовмісної продукції - 250 тис. руб.,

закупівля, зберігання і постачання алкогольної, спиртовмісної продукції - 250 тис. руб.,

За переоформлення ліцензії стягуються збори в розмірі 1 тис. руб.

При виконанні державної функції ліцензування ФНС здійснюються такі адміністративні процедури:

- Розгляд заяви про видачу ліцензії та доданих до неї документів на відповідність встановленим законодавством Російської Федерації ліцензійним вимогам;

- Розгляд переліку видів нового основного технологічного обладнання та доданих до неї документів;

- Розгляд заяви про переоформлення ліцензії та доданих до неї документів;

- Розгляд заяви про продовження терміну дії ліцензії та доданих до неї документів;

- Прийняття рішення про призупинення дії ліцензії;

- Розгляд заяви про усунення обставин, що призвели за собою припинення дії ліцензії;

- Розгляд заяви про припинення дії ліцензії;

- Прийняття рішення про звернення до суду із заявою про анулювання ліцензії;

- Розгляд заяви про видачу тимчасового дозволу на право зберігання та реалізації залишків продукції;

- Ведення державного реєстру.

І так ФНС Росії займається:

- Видачею ліцензій;

- Продовженням терміну дії ліцензій;

- Переоформленням ліцензій;

- Обліком відомостей про ліцензування в Єдиному реєстрі.

Таким чином, ми можемо зробити висновок, що до компетенції ФНС належить ліцензування всіх операцій по всіх видах спиртовмісної та алкогольної продукції як підлягає так і не підлягає оподаткуванню.

3.2. Видача акцизних марок

Акці зние ма РСІ, або акці зние бандеро чи, - вид фіскальних марок для оплати акцизного збору на окремі види товарів народного споживання, таких як, наприклад, вино і тютюн. Застосування акцизних марок дозволяє державі своєчасно виявляти товари, не оплачені акцизним збором, а покупцеві гарантує якість і кількість товару, що купується. Випускаються в багатьох країнах. Для акцизного збору з окремих тютюнових виробів у Росії і деяких інших країнах застосовуються акцизні марки (бандеролі), надруковані на вузьких довгих смужках паперу, якими обклеюються упаковки (коробка, пачка) тютюну, цигарок, сигарет або махорки. Розкрити упаковку можна тільки розірвавши бандероль. Застосування акцизних бандеролей дозволяє державі своєчасно виявляти товари, не оплачені акцизним збором, а покупцеві гарантує якість і кількість товару, що купується. Акцизні бандеролі або їх фрагменти є знаками обов'язкових зборів. У деяких країнах, наприклад, США і Канаді, замість акцизних бандеролей застосовуються марки, якими заклеюється упаковка товару.

Алкогольні марки (спеціальна чи акцизна) - марки, призначені для відстеження походження алкогольних напоїв. У Російській Федерації акцизні марки були введені в обіг постановою Уряду РФ від 14 квітня 1994 року "Про введення на території Російської Федерації марок акцизного збору". Обов'язкове маркування підлягали харчовий спирт, вино-горілчані вироби, тютюн і тютюнові вироби, що ввозяться на територію Росії. Реалізація підлягають маркуванню товарів без наявності на них марок акцизного збору на території Росії заборонена з 1 січня 1995 року. Введено в експлуатацію на території РФ у 2006 році. На марках зображено штрихкод у форматі PDF417, який дозволяє за допомогою ЄДАІС встановити виробника кожної пляшки.

Серед численних повноважень, які входять до компетенції Федеральної податкової служби РФ (ФПС) в області виконання функцій державного регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, можна виділити обов'язок, видачі акцизних марок. Таким чином, однією з функцій ФНС є видача федеральних спеціальних марок для маркування алкогольної продукції, виробленої на території Російської Федерації.

Фальсифікувати наклейки вкрай важко, оскільки вони мають 17 відмітними особливостями, не всі з яких видно неозброєним оком. У їх число входять:

• захисна металева нитка;

• голограма;

• абревіатура РФ, яка змінює колір при спостереженні під кутом;

• напис "Росія", видима при спостереженні під кутом;

• мікротекст "Федеральна спеціальна марка";

• фігурна надсічку, що запобігає від повторного використання марки;

• ділянка, що змінює колір при нагріванні;

• гільошірних композиція.

Правила нанесення на федеральні спеціальні марки відомостей про маркірується алкогольної продукції затверджені Постановою Уряду [13]. Згідно з пунктом 3 цієї постанови, ціна федеральної марки становить 1,3 тис. руб. за 1 тис. штук без урахування ПДВ.

До недавнього часу механізм виконання даної функції залишався багато в чому неясний. Тому Міністерство фінансів, випустило присвячений цьому питанню Адміністративний регламент по видачі акцизних марок, затверджений наказом Мінфіну [16]. Даний регламент встановлює терміни і послідовність адміністративних процедур і адміністративних дій ФНП, порядок взаємодії ФНС з організаціями. Цей порядок діє з 28 червня 2008 року. Цільовою аудиторією документа є фірми, які здійснюють на території Росії виробництво і реалізацію (за винятком експорту) алкогольної продукції із вмістом етилового спирту понад 9%-ів обсягу готової продукції (заявники). Але на продавців імпортного алкоголю процедура не поширюється.

Важливим аспектом Регламенту є встановлення переліку документів, необхідних для отримання спеціальних марок (п.28 Регламенту). Даний перелік - закритий. Заявник зобов'язаний представити наступне:

• заява;

• довідку ИФНС про відсутність заборгованості по сплаті податків, зборів, пені та штрафів за порушення податкового законодавства;

• звіт про використання виданих марок;

• копію ліцензії;

• копію сертифіката відповідності технічних засобів фіксації;

• документи, що підтверджують правомірність використання товарного знака; зобов'язання про використання придбаних марок відповідно до їх призначення.

3.3. Реєстрація організацій, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом

Стаття 179.2. НК РФ присвячена видачі ФНС РФ свідоцтв про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом. Відповідно до чинного законодавства про податки і збори організаціям, що здійснюють операції з денатурованим етиловим спиртом, з метою віднесення їх до платників податків акцизів податковими органами видаються свідоцтва про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом.

Свідоцтва про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом, видаються організаціям, що здійснюють наступні види діяльності:

1) виробництво денатурованого етилового спирту;

2) виробництво неспиртовмісна продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт;

3) виробництво спиртовмісної продукції в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт;

4) виробництво спиртовмісної продукції в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт.

У зв'язку з введенням з 1.01. 2007 оподаткування акцизами виробників спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці, в якості сировини для виробництва яких використовується денатурований етиловий спирт, затверджено порядок видачі свідоцтв про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом.

Відповідно до цього порядку зазначені свідоцтва видаються на виробництво денатурованого етилового спирту і неспиртовмісна продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт, а так само і на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці.

Свідоцтва на виробництво спиртовмісної парфюмерно-косметичної продукції та продукції побутової хімії в металевій аерозольній упаковці будуть видаються при наявності в організації у власності потужностей з виробництва, зберігання та відпуску цієї продукції, в якості сировини для виробництва якої використовується денатурований етиловий спирт.

Видане свідоцтво ФНС може бути анульовано у разі виробництва іншої спиртовмісної продукції, ніж зазначено в свідоцтві, а також у разі передачі свідоцтва іншій особі.

3.4. Єдина державна автоматизована інформаційна система (ЄДАІС)

Єдина державна автоматизована інформаційна система (ЄДАІС) введена відповідно до статті 8 Федерального закону [2]. З 19.10. 2008р. вступив в силу її Адміністративний регламент [19]. Правила функціонування ЄДАІС затверджені відповідною Постановою Уряду [9]. Порядок направлення підтвердження про фіксації відомостей про алкогольну продукції в ЕГАИС і повідомлення про відмову у фіксації зазначених відомостей встановлений Наказом Міністерства фінансів [20].

Постановами Уряду [7] і [8] для обліку обсягу імпорту продукції і для обліку обсягу обороту (за винятком імпорту) продукції передбачені різні види технічних засобів ЕГАИС.

ЄДАІС призначена для автоматизації державного контролю за обсягом виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції.

ЄДАІС дозволяє:

- Забезпечувати повноту і достовірність обліку виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції; з можливістю деталізації до суб'єкта РФ, виробника, виду, найменування продукції, фортеці, обсягу, правильності нарахування акцизу;

- Забезпечувати ведення обліку імпорту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції з контролем правильності нарахування акцизу з можливістю деталізації до країни походження, виробника, постачальника, імпортера, виду, найменування продукції, фортеці, обсягу;

- Забезпечувати ведення обліку федеральних спеціальних марок та акцизних марок з можливістю деталізації до організації, яка здійснює виробництво та обіг алкогольної продукції або імпорт алкогольної продукції;

- Проводити аналіз стану і тенденцій розвитку виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції на території РФ і її регіонів;

- Ускладнити реалізацію контрафактної продукції за рахунок перевірки супровідних документів, що засвідчують легальність виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, між відправником і покупцем, яка здійснюється в електронному вигляді.

Організації, що здійснюють виробництво етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції і використовують для цих цілей основне технологічне обладнання, яке виготовлене на території Російської Федерації або за її межами, відповідно до ст.8 Федерального закону № 171-ФЗ [2] зобов'язані мати на зазначене обладнання сертифікат відповідності та позитивний висновок державної екологічної експертизи, видані в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації. Це має відповідати наступним вимогам:

• основне технологічне обладнання для виробництва етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції, має бути оснащене автоматичними засобами для вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції;

• основне технологічне обладнання для виробництва вина повинне бути оснащене автоматичними засобами вимірювання та обліку обсягу готової продукції;

• технологічне обладнання і устаткування для обліку обсягу обороту і (або) використання для власних потреб етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції повинні бути оснащені технічними засобами фіксації і передачі інформації про обсяг виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції в ЕГАИС, що включають в себе засоби захисту інформації.

ЄДАІС впроваджена для обов'язкового використання компаніями, що працюють з оптовими партіями спиртовмісної продукції в Російській Федерації в 2005 році. Розроблено ФГУП НТЦ "Атлас", який підпорядковувався ФСБ. Впровадження супроводжувалося технічними неполадками і значним фінансовим збитком, понесених учасниками ринку та державою. Зокрема, це було помітно, коли під регулювання ЄДАІС було вирішено підвести виробників парфумерії (так як у своєму виробництві, ті застосують спиртовмісні елементи), то дана галузь стала на тривалий термін, так як стежити за використанням мізерно малих кількостей спиртових розчинів не виявилося можливим .

У доповіді, направленому міністром фінансів прем'єру Михайлу Фрадкову (07 серпня 2006) визнається що ЕГАИС фактично не працює. "До причин ситуації, що склалася відноситься неготовність технічних засобів і програмного забезпечення ЕГАИС, - йдеться в документі. - Це до сих пір не дозволяє отримати в ході роботи ЄДАІС інформацію про обсяги поставленої і відпущеної в роздрібну мережу продукції. ЄДАІС на даний момент не дозволяє здійснювати моніторинг ринку ".

У листопаді 2007 року було розпочато впровадження нової версії ЄДАІС розробки ГНІВЦ ФНС Росії. Закінчити впровадження було заплановано на кінець цього ж року. Але через недоробки розробників системи (більше 500 осіб) терміни переходу з ЄДАІС розробки ФГУП НТЦ "Атлас" на нову версію постійно зсувалися. Спочатку, програмне забезпечення, розроблене ГНІВЦ ФНС Росії, за своєю суттю нагадувало елементарний поштовий клієнт, який забезпечує відправку текстових файлів. Виробляти в ній облік і контроль було практично неможливо. У реальності ж цей програмний продукт був лише одним модулем, що відповідає за зв'язок між заводом і РЦУКом.

Остаточний перехід був запланований на листопад 2008-го року. На деяких заводах вже було знято програмне забезпечення розробки ФГУП НТЦ "Атлас" і в повному обсязі тестується нова версія.

Таким чином, ми прийшли до висновку, що на даний момент ФСП ведуть автоматизований облік найрізноманітніших відомостей про виробництво, переробка, зберігання і реалізацію алкогольної і спиртовмісної продукції. При чому частина відомостей надходить в електронному вигляді безпосередньо з виробництв.

3.5. Останні зміни законодавства в держрегулюванні алкогольного ринку

Як відомо в Росії зараз діє державна монополія по адміністративному контролю за алкогольної та спиртогорілчаної продукцією, здійснювана Мінсільгоспом та Мінфіном. За підсумками досліджень проведених нами в рамках даної контрольної роботи, ми прийшли до висновку, що більша частина цих функцій на практиці виповнюється ФНС.

У лютому 2008 року ФГУП "Росспиртпром" було перетворено у відкрите акціонерне товариство, 100 відсотків акцій якого належать державі. Ми порахували, що це певний крок по створенню держмонополії на спиртовиробництва. Про створення єдиної структури, яка контролює обіг спиртного, заявив в середині листопада 2008 року перший віце-прем'єр Віктор Зубков. Повідомлялося, що це відомство буде підпорядковане безпосередньо уряду. "Це буде новий орган при уряді, який буде займатися рішенням всього блоку питань по ринку алкогольної продукції", - заявив у листопаді Зубков.

Разом з тим нам стало відомо, що Президент Росії Дмитро Медведєв 31 грудня 2008 підписав Указ ¹ (і він вже вступив в силу) про утворення Федеральної служби з регулювання алкогольного ринку. Як йдеться в документі, службі перейдуть функції "з вироблення і реалізації державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції", а також функції з контролю над виробництвом і оборотом даної продукції, з нагляду і наданню послуг у цій сфері. Федеральна служба з регулювання алкогольного ринку є правонаступником федеральних органів виконавчої влади, які раніше здійснювали зазначені функції. Тобто ця Служба отримає велику частину колишніх повноважень Мінсільгоспу і Мінфіну. Керівництво діяльністю Федеральної служби з регулювання алкогольного ринку буде здійснювати уряд РФ, говориться в документі.

До повноважень нового органу буде ставитися створення нормативно-правової бази в сфері ринку алкогольної продукції.

Указом наказано Уряду Російської Федерації наступне:

• забезпечити проведення заходів щодо організації діяльності Федеральної служби з регулювання алкогольного ринку відповідно до цього Указу;

• уточнити функції федеральних органів виконавчої влади у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції з урахуванням функцій, покладених на Федеральну службу з регулювання алкогольного ринку цим Указом;

• встановити граничну штатну чисельність працівників центрального апарату Федеральної служби з регулювання алкогольного ринку і фонд оплати їхньої праці, а також розмір асигнувань на утримання апаратів територіальних органів Федеральної служби з регулювання алкогольного ринку;

• затвердити положення про Федеральну службу з регулювання алкогольного ринку, передбачивши в ньому, що Федеральна служба з регулювання алкогольного ринку є правонаступником федеральних органів виконавчої влади, раніше здійснювали зазначені функції, за зобов'язаннями, у тому числі за зобов'язаннями, які виникли в результаті виконання судових рішень;

• привести свої акти у відповідність з цим Указом.

Разом з тим питання, що стосуються роботи Єдиної державної системи обліку обсягу виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції (ЕГАИС), як і раніше залишаться у веденні Федеральної податкової служби (ФПС).

Висновок

Таким чином, ми розглянули тему "Компетенція податкових органів у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції" і прийшли до наступних висновків:

- Податкові органи РФ є зараз конкретними агентами Уряду РФ у частині суцільного державного контролю за виробництвом, збутом, ввезенням і вивезенням всій алкогольної і спиртовмісної продукції.

У зв'язку з цим ФНС РФ виконують свої права і обов'язки, визначені НК РФ. А конкретно до їх компетенції у сфері виробництва та обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції на наш погляд відноситься наступне:

• Вони реєструють платників податків акцизів.

• Ведуть Єдиний реєстр.

• Видають відповідні ліцензії.

• Займаються акцизними марками

• Займаються податковими перевірками, включаючи обстеження приміщень та інвентаризацію товарів і сировини.

Разом з тим, Указ президента від 31.01.08 в недалекому майбутньому (протягом 2009 року) спричинить за собою радикальні зміни в цих питаннях. Тобто функції ФНП у частині регулювання ринку спиртовмісної продукції перейде до новостворюваного органу: Федеральній службі з регулювання алкогольного ринку. Спікер Ради Федерації Сергій Миронов підтримуючи створення цієї служби сказав, що "Цей крок буде сприяти посиленню контролю за виробництвом та обігом алкогольної продукції" ^2.

Література

3. Податковий кодекс Російської Федерації (НК РФ) (зі змінами та доповненнями).

4. Федеральний закон від 22 листопада 1995 р. N 171-ФЗ "Про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції" (Відомості Верховної Ради України, 1995, N 48, ст.4553), ред. від 02.11. 2004.

5. Федеральний закон від 21.07. 2005 р. N 114-ФЗ "Про збори за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції" (Відомості Верховної Ради України, 2005, N 30, ст.3125);

6. Постанова Уряду Російської Федерації від 8.07. 1997 р. N 825 "Про ведення державного зведеного реєстру виданих, призупинених і анульованих ліцензій на виробництво, зберігання та оптову реалізацію етилового спирту та алкогольної продукції" (Відомості Верховної Ради України, 1997, N 28, ст.3442);

7. Постанова Уряду Російської Федерації від 6 грудня 1999 р. N 1344 "Про затвердження Положення про ліцензування діяльності з виробництва, зберігання і постачання спиртовмісної нехарчової продукції" (Відомості Верховної Ради України, 1999, N 50, ст.6227);

8. Постанова Уряду Російської Федерації від 30 вересня 2004 р. N 506 "Про затвердження Положення про Федеральної податкової службу" (Відомості Верховної Ради України, 2004, N 40, ст.3961);

9. Постанова Уряду Російської Федерації від 31 грудня 2005 р. N 873 "Про вимоги до технічних засобів фіксації і передачі інформації про обсяг виробництва і обороту алкогольної продукції" (Відомості Верховної Ради України, 2006, N 5, ст.541);

10. Постанова Уряду Російської Федерації від 28 квітня 2006 р. N 253 "Про вимоги до технічних засобів фіксації і передачі інформації про обсяг виробництва і обігу етилового спирту та спиртовмісної продукції" (Відомості Верховної Ради України, 2006, N 19, ст. 2079);

11. Постанова Уряду Російської Федерації від 25.08. 2006р. № 522 "Про функціонування єдиної державної автоматизованої інформаційної системи обліку обсягу виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції" (Відомості Верховної Ради України, 2006, № 36, ст.3830).

12. Постанова Уряду Російської Федерації від 28 червня 2006 р. N 396 "Про вимоги до автоматичних засобів вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції" (Відомості Верховної Ради України, 2006, N 27, ст.2941);

13. Постанова Уряду Російської Федерації від 25 червня 2007 р. N 400 "Про перелік районів Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостей, в яких вирішуються виробництво, поставки і роздрібний продаж питного етилового спирту" (Відомості Верховної Ради України, 2007, N 27, ст. 3287) (далі Постанова Уряду Російської Федерації від 25 червня 2007 р. N 400);

14. Постанова Уряду Російської Федерації від 25 червня 2007 р. N 401 "Про затвердження переліків парфюмерно-косметичної продукції, на діяльність з обігу якої не поширюється дія Закону України" Про державне регулювання виробництва і обігу етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції "(Відомості Верховної Ради Федерації, 2007, N 27, ст.3288);

15. Постановою Уряду РФ від 21 грудня 2005р. № 785 "Про маркування алкогольної продукції федеральними спеціальними марками" (Відомості Верховної Ради України, 2005, № 52, ст.5748).

16. Розпорядження Уряду Російської Федерації від 22 червня 2006 р. N 898-р "Про затвердження переліку спиртовмісної нехарчової продукції, для виробництва якої основне технологічне обладнання не потребує оснащення автоматичними засобами вимірювання та обліку концентрації та обсягу безводного спирту в готовій продукції, обсягу готової продукції" ( Відомості Верховної Ради України, 2006, N 26, ст.2871).

17. Наказ Міністерства Фінансів Російської Федерації від 10 жовтня 2008 р. N 111н "Про затвердження адміністративного регламенту виконання Федеральної Податкової Службою державної функції щодо здійснення ліцензування відповідно до законодавства російської федерації діяльності в області виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції"

18. Наказ Мінфіну РФ від 4 травня 2008 р. N 50Н "Про затвердження Адміністративного регламенту Федеральної податкової служби по виконанню державної функції з видачі федеральних спеціальних марок для маркування алкогольної продукції, виробленої на території Російської Федерації"

19. Наказ Мінфіну РФ і МНС РФ від 10 березня 1999 р. NN 20Н, ГБ-3-04/39 "Про затвердження положення про порядок проведення інвентаризації майна платників податків при податковій перевірці"

20. Наказ Мінфіну РФ від 9 жовтня 2006 р. N 125н "Про затвердження Порядку видачі свідоцтв про реєстрацію організації, що здійснює операції з денатурованим етиловим спиртом"

21. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 19.08. 2008р. № 82н "Про затвердження Адміністративного регламенту з виконання Федеральною податковою службою державної функції з ведення єдиної державної автоматизованої інформаційної системи обліку обсягу виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції"

22. Наказ Міністерства фінансів Російської Федерації від 13.01. 2006р. № 4н "Про затвердження Порядку направлення підтвердження про фіксації відомостей про алкогольну продукції в єдиній державній автоматизованій інформаційній системі обліку обсягу виробництва і обороту етилового спирту, алкогольної і спиртовмісної продукції та повідомлення про відмову у фіксації зазначених відомостей" (зареєстровано в Міністерстві юстиції Російської Федерації 16.01. 2006 р., реєстраційний номер 7344; "Російська газета", № 6, 17.01. 2006 р).

23. Інтернет-сайт ФНС Росії: www. nalog. ru.