Касові операції 4

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ

Введення

1. Загальні положення ведення касових операцій, основні поняття
2. Облік грошових коштів в касі 14
2.1 Документальне оформлення касових операцій
2.2 Порядок обліку касових операцій
3. Відповідальність за порушення правил ведення касових операцій

Висновок

Список літератури

Додатку

ВСТУП
Підприємства, установи та організації зберігають свої грошові кошти на рахунках в банку і витрачають їх, як правило, шляхом безготівкових розрахунків. Однак на практиці виникає необхідність у розрахунках готівкою, наприклад при виплаті заробітної плати, стипендій, премій, авансів на відрядження, господарські та інші витрати. Таким чином, на касира покладається величезна відповідальність за дотримання порядку готівкою.
Тема даної курсової роботи, безумовно, є дуже актуальною, так як правила ведення касових операцій вимагають точних знань і ретельного контролю за їх виконанням.
Метою даної роботи є надання найбільш повної інформації з порядку обліку касових операцій та ознайомлення з правилами ведення касових операцій в РБ а також визначення основних напрямів їх вдосконалення на прикладі розглянутої організації.
Для досягнення поставленої мети ставились такі завдання:
1. Ознайомлення із загальними положеннями ведення касових операцій.
2. Розгляд порядку документального оформлення касових операцій.
3. Вивчення порядку обліку касових операцій.
4. Розгляд особливостей ведення касових операцій.
5. Вивчення організації контролю за дотриманням правил ведення касових операцій.
Робота виконана за матеріалами брестського філії РУП «Белтелеком» - найбільшого національного оператора та постачальника послуг електрозв'язку в РБ.
Брестський філіал РУП "Белтелеком" забезпечує потреби області в послугах електрозв'язку та відповідає за розвиток усіх її видів, включаючи новітні системи телекомунікацій та обмін інформацією за допомогою глобальної комп'ютерної мережі Інтернет шляхом надання юридичним та фізичним особам послуги:
· Телефонної зв'язку
· Телеграфної зв'язку
· Передачі даних і доступу в мережу Internet
· Телематичних служб
Бухгалтерія є структурним підрозділом Брестського філії РУП «Белтелеком», веде бухгалтерський облік фінансово-господарської діяльності підприємства і керує організацією бухгалтерського обліку вхідних до складу брестського філії структурних підрозділів.
Відповідно до закону «Про Бухгалтерський облік та Звітності» бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який здійснює керівництво і контроль за веденням бухгалтерського обліку в усіх відокремлених підрозділах Брестського філії РУП Белтелеком, а також в цілому по підприємству.
Головний бухгалтер призначається та звільняється з посади наказом директора за погодженням з Міністерством зв'язку та інформатизації РБ, працює на умовах контракту.
Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо директору брестського філії РУП «Белтелеком», а щодо питань організації порядку і методології ведення бухгалтерського обліку та фінансового контролю, складання бухгалтерської звітності Міністерству зв'язку та інформатизації РБ і РУП «Белтелеком».
Бухгалтерія у своїй діяльності керується законом РБ «Про бухгалтерський облік і звітності», Облікової політикою по Бухгалтерському обліку № 75 від 12.02.04, Інструкцією № 181 по «Доходи організації», Інструкцією № 182 по «Витрати організації», Інструкцією про порядок внесення змін , виправлень у БО.
До складу бухгалтерії входять:
Головний бухгалтер
· Заступник головного бухгалтера з оподаткування
· Заступник головного бухгалтера з поточної діяльності
· Заступник головного бухгалтера з обліку капітального будівництва
· Сектор обліку основних засобів та товаро-матеріальних цінностей-у складі:
Бухгалтера 2 категорії (5 чоловік)
Бухгалтера (4 людини)
· Сектор обліку банківських та касових операцій у складі:
Бухгалтера 1 категорії (1 особа)
Бухгалтера (3 особи)
· Сектору зведеної звітності у складі:
Бухгалтера 1 кат (1 особа)
Бухгалтера 2 кат (2 особи)
Бухгалтера (1человек)
· Сектору розрахунків з постачальниками і підрядниками у складі:
Бухгалтера 2 категорії (4 людини)
Бухгалтера (1 особа)
Оператора зв'язку (1 особа)
· Група з нарахування і видачі заробітної плати та розрахунків за послуги зв'язку в складі:
Інженера 1 категорії (1 особа)
Оператора ЕОМ (4 людини)
Оператора зв'язку 1 класу (2 людини)
Бухгалтерський облік в УП «Брестоблтелеком" ведеться по автоматизованій формі із застосуванням програмного комплексу «Галактика». Первинний бухгалтерський облік в РУЕС здійснюється за допомогою програмного комплексу «Бусел» з подальшою передачею всієї інформації в бухгалтерський комплекс «Галактика».
Питання організації і обліку касових операцій досить широко висвітлені у зарубіжній та вітчизняній літературі. При написанні курсової роботи використовувалася нормативна інформація, що міститься в Інструкції про заходи відповідальності за порушення правил касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, Правилах ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, в економічній літературі, періодичній пресі. При написанні курсової роботи також використовувалися практичні дані за Брестським філії РУП «Белтелеком», які містяться в регістрах бухгалтерського обліку підприємства.

1. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ, ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ
Питання, що стосуються касових операцій, важливі, оскільки перевірка на підприємстві починається, як правило, з ревізії каси. І за результатами такої перевірки можна судити про організацію та стан обліку на підприємстві.
Дамо деякі найбільш важливі поняття:
· Каса - готівкові гроші, наявні у підприємства, окремих категорій підприємців; структурний підрозділ або уповноважена особа підприємства, підприємця, яка виконує касові операції; в бухгалтерському обліку - рахунок, на якому відображаються рух, надходження і видача готівки; спеціально обладнане приміщення для прийому, зберігання, видачі грошей та інших цінностей, необхідність наявності якого визначається підприємством, підприємцем за погодженням на місцях з органами Міністерства внутрішніх справ Республіки Білорусь відповідно до законодавства.
· Каса - спеціально обладнане місце, розташоване в приміщенні касового вузла уповноваженого банку, для здійснення уповноваженим банком валютно-обмінних, касових та інших операцій з іноземною валютою, цінними паперами в іноземній валюті, білоруськими рублями та іншими цінностями з дотриманням вимог відповідних нормативних документів.
· Касова дисципліна - виконання підприємствами, підприємцями відповідно до законодавства РБ правил здійснення прибуткових і витратних операцій з готівкою, забезпечення витрачання грошей з виручки в дозволених межах, узгоджених з установою банку, встановлених лімітів залишків (граничних залишків) кас, строків здачі виручки в установа банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку РБ.
· Касові апарати - апарати, за допомогою яких здійснюється прийом готівкових грошових коштів при реалізації продукції (товарів, робіт, послуг).
· Касові операції - операції з приймання та видачі готівки з кас підприємства, підприємця.
· Касовий чек - документ, що засвідчує покупку товару за допомогою касового апарату, в якому вказана вартість товару, дату придбання і номер касового апарату.
Для прийому, зберігання та витрачання готівкових грошей підприємство має касу. Облік касових операцій регламентується Правилами ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, затвердженими Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 26 березня 2003 р . № 57.
Підприємства усіх форм власності зобов'язані грошові кошти зберігати в установах банків. Розрахунки між суб'єктами господарювання та фізичними особами, що випливають з цивільно-правових відносин, виробляються як готівкою, так і безготівковим шляхом відповідно до законодавства.
Готівкові гроші, отримані з банку, витрачаються на ті цілі, на які їх видав банк (на заробітну плату, на відрядження, на пенсії, стипендії, на господарські потреби). У виняткових випадках з дозволу керівника обслуговуючого банку і в розмірі не більше 50 базових величин за місяць розрахунки між суб'єктами господарювання можуть проводитися готівкою грошовими коштами.
У розмірі, що перевищує 50 базових величин за місяць, юридичні особи, відокремлений підрозділ і індивідуальний підприємець можуть додатково розраховуватися готівкою грошовими коштами:
· З магазинами-складами за придбані в них товари;
· З ринками за надані ними послуги (крім оренди приміщень);
· За міжнародні автомобільні перевезення вантажів;
· За продукцію (товари, роботи, послуги), оренду приміщень, платежі до бюджету при внесенні цих грошових коштів до кас банків з подальшим зарахуванням на розрахункові рахунки одержувачів.
Суб'єкти господарювання та підприємці, що застосовують найману працю, можуть мати в своїх касах готівку в межах лімітів, встановлених установами банків, в яких відкриті їх розрахункові і валютні рахунки.
Ліміти залишку готівки в касі підприємств і організацій банки встановлюють щорічно по узгодженню з керівниками суб'єктів господарювання.
Винятки становлять підприємства з цілодобовим режимом роботи, релігійні організації, підприємці, приватні нотаріуси, громадські об'єднання, спеціалізовані кооперативи, для яких банки встановлюють порядок і строки здавання виручки.
Суб'єкти господарювання, за винятком підприємців, що не застосовують найману працю, зобов'язані щорічно подавати до обслуговує установу банку заявку для встановлення лімітів залишку каси, порядку і строків здавання грошової виручки, розмірів її використання (Додаток 1). Установи банків на підставі зазначених розрахунків за погодженням з керівництвом суб'єктів господарювання, підприємців із застосуванням найманої праці встановлюють граничний залишок (ліміт) готівки в касах, порядок і строки здавання грошової виручки, а також розміри її використання у відповідності до законодавства Республіки Білорусь.
Ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в установу банку готівка - понадлімітною для суб'єктів господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, які не пред'явили розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в обслуговуюче установа банку в строк, визначений обслуговуючим банком. Ліміт залишку каси може бути переглянутий протягом року в установленому порядку за обгрунтованою прохання (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і ін) суб'єкта господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, а також з інших причин.
Всю готівку понад встановлений ліміт залишку каси, а також у разі невстановленого ліміту суб'єкти господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці зобов'язані здавати в обслуговуючі установи банків на свій розрахунковий рахунок в порядку і строки, узгоджені з цими установами.
Суб'єкти господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці мають право зберігати у своїх касах готівку понад встановлений ліміт залишку каси тільки для оплати праці (заробітна плата), соціальних виплат, стипендій, пенсій, дивідендів і тільки на строк не більше 3 робочих днів (для колгоспів , органів державного управління, розташованих у сільській місцевості, не понад 5 робочих днів), включаючи день отримання грошей в установі банку або день настання встановленого строку їх виплати при використанні за погодженням з обслуговуючим банком виручки на ці цілі. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівкових грошей здаються в установи банків, і в подальшому вказані кошти видаються у черговості, встановленої законодавством Республіки Білорусь і розроблюваними відповідно до нього банківськими правилами черговості платежів з рахунків суб'єктів господарювання, підприємців.
Видача грошей суб'єктам господарювання і підприємцям, що відкрив рахунок у банку, на оплату праці (заробітна плата), виплату пенсій, стипендій, дивідендів та ін проводиться обслуговуючими банками у строки, встановлені відповідно до законодавства Республіки Білорусь, колективними (трудовими) договорами. Якщо в колективному (трудовому) договорі, угоді термін оплати праці (заробітна плата) передбачений не в один, а в декілька днів, обслуговуючий банк за письмовою згодою керівника суб'єкта господарювання, підприємця встановлює, у які конкретно дні суб'єкт господарювання, підприємець буде отримувати гроші на оплату праці.
Видача готівкових грошей для розрахунків з звільняються працівниками і зникаючими у відпустку, а також у випадках, передбачених законодавством, здійснюється незалежно від встановлених суб'єктом господарювання, підприємцем із застосуванням найманої праці строків виплати заробітної плати.
Суб'єкти господарювання та підприємці, що відкрили рахунки в банку, використовують готівку грошові кошти, що надійшли в їх касу від діяльності, передбаченої статутом, за погодженням з обслуговуючим банком, на цілі, визначені законодавством.
Суб'єкти господарювання, підприємці не мають права нагромаджувати в касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, оплату праці, дивіденди, соціальні виплати, стипендії, пенсії) до встановленого терміну їх виплат.
Запозичення грошової виручки одними суб'єктами господарювання в інших, що мають постійну грошову виручку від реалізації продукції (робіт, послуг) за готівку, проводиться відповідно до законодавства Республіки Білорусь на цілі, передбачені статутною діяльністю, на основі договорів між суб'єктами господарювання за погодженням з обслуговують ці суб'єкти господарювання установами банків та Головними управліннями Національного банку в порядку, встановленому Національним банком.
Касові операції здійснює касир, який є матеріально від відповідальним обличчям. При прийомі на роботу видається наказ по підприємству і з ним укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність (ДОДАТОК 2 і 3). При цьому керівник повинен під розпис ознайомити касира з діючими Правилами ведення касових операцій (ДОДАТОК 4). Він несе відповідальність за збереження грошових коштів, цінних паперів та інших цінностей, що знаходяться на зберіганні в касі. Касиру забороняється передовіряти виконання доручених йому обов'язків іншим особам, зберігати в касі готівку та інші цінності, які не належать даному підприємству.
При вирішенні питання про прийом на роботу в якості касира рекомендується не допускати осіб:
· Раніше притягувалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку;
· Страждають хронічними психічними захворюваннями;
· Систематично порушують громадський порядок;
· Зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
За Правилами про ведення касових операцій бухгалтери та інші працівники, які користуються правом підпису касових документів, не можуть виконувати обов'язки касира. На малих та інших підприємствах, що не мають в штаті касира, обов'язки останнього можуть виконуватися головним бухгалтером або іншим працівником підприємства за умови укладання з ним договору про матеріальну відповідальність.
У картці зразків підписів проставляється зразок його підпису як головного бухгалтера, так і інкасатора малого підприємства.
В основному гроші до каси надходять з розрахункового рахунку в банку через касира, який отримує їх за спеціальними грошовими чеками. Чекові книжки отримують у банку і зберігають у надійному місці під ключем у розпорядника рахунку або біля головного (старшого) бухгалтера. Підписуються чеки керівником підприємства та головним (старшим) бухгалтером (особами, їх заміщають) і скріплюються печаткою. Ніякі виправлення в чеках не допускаються.
Крім того, до каси підприємства надходять гроші від працівників за відпущену їм спецодяг, паливо, матеріали, готову продукцію, а також квартирна плата, плата батьків за утримання дітей у дитячих садах, яслах, повернення підзвітних сум і т.д.
Для забезпечення збереження готівкових грошей в касі підприємства (установи) необхідні правильний підбір приміщень, сейфів, ретельний підбір касирів, їх інструктаж, періодичні інвентаризації готівкових грошей.
Передача каси іншому касиру (у випадках хвороби, відпустки та інших причин) проводиться за наказом директора у присутності комісії зі складанням акту прийому-передачі. У кінці робочого дня касир закриває сейф ключем і опечатує сургучною печаткою. Ключі від сейфу та печатку зберігаються у касира, а дублікати ключів в опечатаному касиром пакеті зберігаються у директора. При втраті ключа повідомляють у міліцію і вживають заходів до негайної заміни замка у сейфі.
Всі вживані касові апарати повинні бути зареєстровані в державній податковій інспекції, як і книги касира-операціоніста (на кожен касовий апарат).

2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ
2.1 Документальне оформлення касових операцій
Прийом готівкових грошей, отриманих за чеками в установі банку, що надійшли за реалізацію продукції, товарів, робіт, послуг, палива, матеріалів та ін, оформляється прибутковим кас совим ордером, підписаним головним бухгалтером або особою, на те уповноваженим (ДОДАТОК 5). При цьому здала гроші видається на руки квитанція прибуткового ор дера форми № КО-1, підписана головним бухгалтером і касиром та скріплена печаткою (штампом), квитанція до відривному талоні форми № 20-ФС, другий примірник квитанції форми № КВ-1, інші прибуткові документи, затверджені уповноваженими державними органами.
У прибутковому касовому ордері вказується: від кого надійшли гроші, на які цілі або за що їх вносять, сума і дата господарської операції, обліковий номер платника податків, ПДВ.
При отриманні грошей з банку квитанцію можна не заповнювати або заповнити і прикласти її до виписки з розрахункового та валютного рахунків.
Прибуткові касові ордери при використанні їх для прийому грошових коштів за реалізовану продукцію (товари, роботи, послуги) перед застосуванням повинні бути в обов'язковому порядку зареєстровані в податкових органах, після чого вони враховуються як бланки суворої звітності. Використання копії (ксерокопії) з зареєстрованого в податковій інспекції ордера для прийому грошових коштів забороняється і розглядається як приховування доходу.
Крім того, для прийому грошових коштів при реалізації юридичними та фізичними особами продукції (товарів, робіт, послуг) за готівку використовуються талони форми № 20-ФС. Талони перед їх застосуванням в обов'язковому порядку реєструються в податкових органах з заповненням необхідних реквізитів, після чого їх враховують як бланки суворої звітності. На кожному талоні проставляється штамп податкової інспекції (окремо на корінці та квитанції). На останній сторінці зброшурованих талонів робиться відмітка податкової інспекції:
Зареєстровано талонів з № _____по № _____
         
(Найменування податкового органу)
Заповнені корінці талонів залишаються у продавця (касира) і додаються до касового (товарно-грошового, товарному, змінному) звіту і зберігаються у юридичної (фізичної) особи у встановлені для зберігання бухгалтерських документів терміни і не можуть бути знищені до проведення перевірки податковою інспекцією. Квитанція талона видається покупцеві (замовникові).
Для прийому грошових коштів при реалізації юридичними та фізичними особами продукції (товарів, робіт, послуг) за готівку в пунктах продажу (обслуговування), де не обов'язково використання касових підсумовуючих апаратів і комп'ютерних систем, використовується квитанція форми № КВ-1. Квитанція служить також документом, що підтверджує факт придбання (надходження, виготовлення, виконання) продукції (товарів, робіт, послуг).
Бланки квитанцій є бланками суворої звітності, мають облікову серію і номер, однакові для примірників як виписуються для покупця (замовника), так і залишаються у продавця (виробника) продукції (товарів, робіт, послуг). Вони виписуються продавцем (виробником) не менш ніж у двох примірниках, при цьому перший з них залишається у продавця (виробника), а другий вручається покупцеві (замовникові).
Здача грошей в банк, видача: зарплати (загальна сума згідно розрахунково-платіжної відомості); грошей на відрядження та господарські витрати; матеріальної допомоги; депонованої зарплати і т.д. оформляється видатковим касовим ордером (ДОДАТОК 6), що виписуються в одному примірнику за підписом директора, головного бухгалтера, касира та отримувача грошей. У ньому вказується: кому, на які цілі і яка сума видана.
Витрата готівкових грошей з каси найчастіше пов'язаний з виплатою заробітної плати, премій, пенсій, допомог з тимчасової непрацездатності, видачею на відрядні витрати і т.д. Зазначені виплати здійснюються в основному з розрахунково-платіжними або платіжними відомостями (Додаток 7) з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера без складання такого ордера на кожного одержувача.
Квитанція зберігається з випискою банку або видається особі, яка внесла гроші.
Разові видачі грошей на оплату праці, видачі депонованих сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, окремим особам проводяться, як правило, за видатковими касовими ордерами.
Після видачі зазначених грошових коштів касиром на платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях проставляється штамп з реквізитами видаткового касового ордера. Видача готівкових грошей касою підприємства може проводитися і з інших належно оформленими документами (платіжним даними, розрахунково-платіжними відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін), з накладенням на них штампа з реквізитами видаткового касового ордера. Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі суб'єкта господарювання, підприємця з застосуванням найманої праці, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів з проставленням штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Коли на доданих до видаткових касових ордерів документах (заявах, рахунках та інших) є дозвільний напис керівника підприємства, його підпис на видаткових ордерах не обов'язкова.
Заготівельні організації (організації споживчої кооперації) можуть виробляти видачу готівки здавачам сільськогосподарської продукції та сировини за заготівельним квитанціями з наступним складанням по закінченні робочого дня загального видаткового касового ордера на всю суму.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і бере розписку одержувача (ДОДАТОК 6). Якщо ж замінює видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то всі отримувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів.
На підприємстві видача грошей може проводитися за посвідченням, виданим цим підприємством, при наявності на них фотографій і особистих підписів власників.
Гроші касир має право видавати тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. При видачі грошей за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей вказуються прізвище, ім'я та по батькові особи, кому довірено отримання грошей. Якщо ж видача грошей проводиться за відомістю, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: «За дорученням». Сама довіреність додається до видаткового документу.
У разі видачі грошей особі, яка не має змоги через хворобу або з інших причин розписатися особисто, за його письмове прохання за нього може розписатися інша особа, але тільки не працівник бухгалтерії або каси даного підприємства. При цьому на видатковому документі вказуються найменування, номер, дата і місце видачі документа, що посвідчує фактичного отримувача грошей та особи, за нього розписався.
Видача зарплати, премій, допомоги та інших виплат провадиться з розрахунково-платіжної або платіжної відомості протягом трьох (або п'яти) днів. На титульному (заголовному) аркуші платіжної відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника та головного бухгалтера підприємства або осіб, ними уповноважених, із зазначенням строків видачі грошей і суми прописом.
Після закінчення встановлених строків видачі заробітної плати та інших виплат (три або п'ять днів) касир в платіжній відомості проти прізвищ осіб, які одержали гроші, ставить штамп або напис «Депоновано» і складає реєстр депонованих сум. У кінці відомості вказуються суми, фактично виплачені, і суми, що підлягають депонуванню, і скріплюються підписом касира. Якщо гроші видавалися не касиром, а іншою особою, то на відомості додатково робиться напис: «Гроші за відомістю видавав (підпис)». За однією відомістю видавати гроші касиром і роздавальником забороняється.
Після цього фактично виплачену суму касир записує в касову книгу і ставить на відомості штамп: «Видатковий касовий ордер № _».
На видану заробітну плату виписується один загальний видатковий касовий ордер, а на депонування заробітної плати складається опис депонентів, і готівкові гроші здаються на розрахунковий рахунок до першої вимоги їх депонентами. Потім видача йде за видатковим касовим ордером.
У самому банку здавання грошей на розрахунковий рахунок оформляється оголошенням на внесок готівкою (ДОДАТОК 8). Якщо ж у підприємства надходить багато грошей, як, наприклад, у торгівлі та громадському харчуванні, тоді можна з банком укласти договір на право інкасації виручки. Інкасатори банку виручку забирають у встановлений час щодня і приймають її від касира підприємства в інкасаторській опломбованій сумці. Касир підприємства заповнює препроводительную відомість (ДОДАТОК 9) у трьох примірниках: перший вкладається разом з грошима в сумку, другий видається на руки інкасатору, третій з підписом і штампом інкасатора залишається на підприємстві для обліку зданих грошей.
Всі прибуткові та видаткові, касові документи повинні бути заповнені відповідальними за це особами чітко і ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, комп'ютері). Жодних підчисток, помарок або виправлень, хоча б і обумовлених, у цих документах не допускається. Видавати прибуткові та видаткові документи на руки особам, вносять або одержують гроші, не дозволяється. При цьому прийом і видача грошей за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання.
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи відразу після їх виконання підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або написом «Оплачено» із зазначенням числа, місяця, року.
Всі прибуткові та видаткові касові ордери та прирівняні до них документи реєструються в журналі реєстрації касових ордерів за формою № КО-3. Щоб двічі не було видачі (прийому) грошових коштів з одного й того ж документу, касові ордери погашаються штампом «оплачено». Ніякі виправлення в касових документах не допускаються.
При цьому витратні касові ордери, оформлені на платіжних (рас-парному-платіжних) відомостях на виплату заробітної плати та інших, прирівняних до неї платежів, реєструються після їх видачі.
Для обліку касових операцій на кожному підприємстві ведеться касова книга форми № КО-4 для обліку рублів і окремих ні книги для обліку валюти. Підприємство, підприємець із застосуванням найманої праці веде тільки одну касову книгу, яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною або мастичної печаткою або ж на кінці шпагату наклеюється щільний чотирикутник і по його кутах ставиться чорнильна друк, а на останній сторінці пишеться прописом кількість листів та ставляться підписи директора і головного бухгалтера.
Кожен аркуш касової книги складається з двох рівних частин: одна з них (з горизонтальною лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник і залишається в книзі, друга (без горизонтальних лінійок) заповнюється з лицьового і зворотного боку через копіювальний папір і як звіт кас сіра є відривний частиною аркуша. Перші і другі екземпляри листів нумеруються однаковими номерами. Записи касових операцій починаються на лицьовому боці невідривної частини аркуша (після рядка «Залишок на початок дня"). Попередньо лист згинають по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша на частину, яка залишається в книзі. Для ведення записів після «Перенесення» відривну частину аркуша накладають на лицьову сторону невідривної частини і продовжують записи по горизонтальних лінійках зворотної сторони невідривної частини аркуша. За іноземній валюті записи і в документах і в касовій книзі ведуться в національній валюті і в інвалюті.
Виправлення в касовій книзі мають бути обумовлені («Виправлено») і підписані касиром і бухгалтером. Щодня в касовій книзі підраховуються обороти за день і залишок грошей на кінець дня.
У період видачі коштів на оплату праці відповідно до пункту 7 Правил ведення касових операцій з наступившим термінів залишок каси виводиться за врахованими в касовій книзі прибуткових та видаткових касових документів з відображенням окремим рядком «в тому числі на оплату праці». При цьому сума виданих за відомістю на оплату праці за день готівкових грошей видатковим касовим ордером не оформляється і не відображається за колонці «Видаток» в касовій книзі. Витрата виданих грошових коштів на оплату праці, виплату дивідендів, стипендій, пенсій та інших відображається в касовій книзі у міру закриття платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей. Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість на оплату праці в обов'язковому порядку зберігається в касі разом із залишком готівки і є документом, що підтверджує відсутність нестачі готівки в касі. В аналогічному порядку запису до касової книги проводяться при виплаті по платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями дивідендів, стипендій, пенсій, інших соціальних виплат.
При отриманні готівки в банку на зарплату та інші цілі спочатку виписується банківський чек, а потім прибутковий касовий ордер. Ордер додається до касового звіту, а квитанція - до виписки банку по розрахунковому рахунку.
Записи в касову книгу проводяться касиром відразу ж після одержання або видачі грошей по кожному ордеру або іншому заменяющему його документа. Після закінчення робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей по касі на наступне число і другий (відривний) примірник касової книги разом з доданими прибутковими і видатковими документами під розписку передає в бухгалтерію.
За згодою касира і за умови забезпечення повного збереження касових документів касова книга може вестись автоматизованим способом як в РУП «Белтелеком», при якому її аркуші формуються у вигляді машинограми «Вкладний лист касової книги». Одночасно з нею формується машинограмме «Звіт касира». Обидві названі машинограми повинні мати однаковий зміст і включати всі реквізити, передбачені формою касової книги, за рік. Нумерація аркушів касової книги в цих машинограмах здійснюється автоматично в порядку зростання з початку року. У машинограмме «Вкладний лист касової книги» останнім за кожен місяць має автоматично друкуватися загальна кількість аркушів касової книги за кожний місяць, а в останній за календарний рік - загальна кількість аркушів касової книги за рік. У звіті касира в обов'язковому порядку вказується субрахунок рахунку «каса»: 01-Головна каса підприємства (ДОДАТОК 10); якщо 02 - Каса ПКП головного підприємства - додатково вказується номер підрозділу (ДОДАТОК 11).
Касир після отримання машинограм «Вкладний лист касової книги» і «Звіт касира» перевіряє правильність складання зазначених документів, підписує їх і передає звіт касира разом з прибутковими та видатковими касовими документами (касова довідка (ДОДАТОК 12), грошовий звіт (ДОДАТОК 13) та копії препроводительную відомостей до сумки з грошовою виручкою) до відділу бухгалтерії з обліку грошових коштів і банківських операцій під розписку у вкладному аркуші касової книги.
Грошовий звіт роздруковується також з комп'ютера і розділений на дві половини: у першій зазначаються номер, код і найменування послуги зв'язку, сума за кожну операцію окремо і загальна сума в графі «Разом» за підписом першого оператора, а у другій частині - за підписом друга оператора. Також вказуються: номер, дата і час роботи, а також адресу розташування підрозділу.
З метою забезпечення схоронності і зручності використання машинограми «Вкладний лист касової книги» протягом року вона зберігається касиром окремо за кожний місяць. Після закінчення календарного року (або в міру необхідності) зазначені машинограми брошуруються в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера підприємства (підприємця) і книга опечатується.
Контроль за правильним веденням касових операцій покладається на головного бухгалтера підприємства.
Всі документи, пов'язані з приходом і витратою коштів, зберігаються в архіві організації п'ять років плюс три роки після перевірки податковими органами.
1.2. Порядок обліку касових операцій
Бухгалтерський облік готівкових грошей, їх руху ведеться на активному рахунку 50 «Каса». За дебетом рахунка 50 «Каса" відображається надходження грошових коштів та грошових документів, а за кредитом цього рахунку - видача грошових коштів та грошових документів. На рахунку 50 сальдо може бути тільки дебетове або рівне нулю, якщо в касі зовсім не залишилося грошей. Аналітичними даними служать касова книга, звіти касира.
У бухгалтерії касові звіти і документи обробляються: кожна запис перевіряється по суті операції, звіряється з первинним документом, проставляється код кореспондуючого з рахунком 50 синтетичного рахунка і субрахунка. Залишок грошей на початок дня по звіту касира звіряється із залишком на кінець дня, показаним в попередньому звіті, перевіряється правильність виведених оборотів і залишку.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті при необхідності такі субрахунки:
· 50-1 «Каса організації»;
· 50-2 «Операційна каса» - для обліку виручки на вокзалах, у квиткових і багажних касах, відділеннях зв'язку, аеропортах, пристанях та ін;
· 50-3 «Грошові документи» - для обліку поштових марок, марок держмита, вексельних марок, оплачених авіаквитків та ін,
· 50-4 «Валютна каса»;
· 50-5 «Каса філії» - для обліку касових операцій філій або представництв, виділених на окремий баланс.
На підприємствах транспорту, зв'язку на субрахунку «Операційна каса» враховуються наявність і рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, у квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків , касах відділень зв'язку і т.п.
При веденні обліку по повній журнально-ордерній формі кредитові обороти за рахунком 50 відображаються в журналі-ордері № 1, а дебетові - у відомості № 1 (ДОДАТОК 14.). Коли ж облік організовується за скороченою журнально-ордерною формою, то кредитові обороти по цьому рахунку записуються в журнал-ордер № 01, а дебетові - у відомості до цього журналу.
Облік наявності та руху грошових коштів в касі підприємства при спрощеній формі узагальнюється у відомості № В-4, яка ведеться за даними звітів касира. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків регістрі повинна відповідати кількості зданих касиром звітів.
Записи за дебетом рахунка 50 «Каса» будуть наступні:
Таблиця 2.1.
Надходження грошових засобів і грошових документів у касу
Зміст операції
Дебет
Кредит
1. Надходження виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг
50
90
2. Надходження грошей в касу, отриманих з розрахункового рахунку, валютного рахунку
50
51, 52
3. Повернення авансів, раніше перерахованих постачальникам
50
60
4. Надходження сум в погашення претензій
50
76
5. Надходження авансів під постачання продукції, товарів, матеріалів, послуг
50
62
6. Повернення зайво виплаченої заробітної плати
50
70
7. Повернення підзвітним особам невикористаних сум або перевитрати коштів по відрядженнях
50
71
8. Надходження від працівників підприємства (повернення позики, за товари, продані в кредит, погашення матеріального збитку та ін)
50
73
9. Надходження від засновників у рахунок внеску до статутного фонду підприємства, від акціонерів в оплату за акції
50
75
10. Погашення дебіторської заборгованості
50
60, 76
Продовження Таблиці 2.1.
11. Надходження готівкових грошей від дочірніх підприємств, філій, виділених на окремий баланс
50
76,79
12. Надходження штрафів та інших позареалізаційних доходів
50
92
13. Виявлення надлишку грошей при інвентаризації
50
92
14. Надходження доходів від оренди
50
91
15. Надходження грошових коштів цільового характеру (вступні та пайові внески)
50
86
16. Внесення плати за санаторні путівки
50-1
50-3
17. Надходження виручки за реалізовані основні засоби
50
91
18. Надходження виручки від реалізації матеріалів, нематеріальних активів, цінних паперів
50
91
На видачу готівки з каси записи по рахунках будуть наступні:
Таблиця 2.2.
Видача грошових коштів та грошових документів
Зміст операції
Дебет
Кредит
1. Придбання нематеріальних активів, цінних паперів, обладнання, матеріалів, товарів (у тому числі покупна ціна, доставка та ін)
04,07,08,10,41,58,60,67,76
60,76,50
2. Оплата готівкою виробничих робіт і послуг, компенсація за використання особистого транспорту
20,25,26,44,60,76
60,76,50
3. Здача грошей на розрахунковий рахунок, валютний рахунок
51,52
50
4. Оплата рахунків постачальників
60
50
5. Видача авансів під поставку товарів, матеріалів
60
50
6. Видача заробітної плати, премій, посібників
70
50
7. Видача депонованої зарплати
76
50
Продовження Таблиці 2.2.
8. Видача сум під звіт
71
50
9. Здача виручки інкасаторам банку
57
50
10. Видача позик персоналу підприємства (на будівництво будинків, дач)
73
50
11. Виплата за виконавчими листами (аліменти, штрафи та ін)
76
50
12. Оплата послуг сторонніх підприємств (транспортних, комунальних та ін)
76
50
13. Оплата за оренду основних засобів
60,76
50
14. Повернення пайових внесків вибувають працівникам
86
50
15. Видача матеріальної допомоги
84
50
16. Оплата судових витрат і арбітражних зборів
92
50
17. Недостача грошей в касі, виявлена ​​при інвентаризації
94
50
18. Віднесення нестачі на винну особу
73
94
19. Погашення недостачі
50
73
20. За відсутності винної особи або відмову суду
92
94
21. Повернення вкладу в статутний фонд
75,8
50,75
22. Виплата з каси дивідендів засновникам (акціонерам)
75
50
23. Придбання санаторних путівок, марок держмита та ін
50-3
50-1
24. Видача допомоги при народженні дитини
69
50
У підприємствах побутового обслуговування прибуткові ордери виписуються не на кожного замовника; на основі замовлень форми № БО-4, БО-5 або відомості форми № 4-б бухгалтер виписує в кінці дня прибутковий ордер на загальну суму виручки за день.

3. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ПРАВИЛ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
Відповідальність за дотримання вимог Правил ведення касових операцій покладається на керівників суб'єктів господарювання, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів, самого підприємця. При цьому керівники та головні бухгалтери суб'єктів господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці за грубі порушення Правил ведення касових операцій залучаються до відповідальності відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Грубим порушенням Правил ведення касових операцій є систематичні порушення:
· Порядку розрахунків готівкою грошовими коштами між суб'єктами господарювання та підприємцями;
· Порядку зберігання вільних грошових коштів та накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів;
· Порядку оприбуткування в касу готівки;
· Нецільового використання готівкових грошей, отриманих з кас банків;
· Порядку запозичення готівкових грошей іншим суб'єктам;
· Порядку використання виручки на власні потреби;
· Порядку прийому та видачі готівки і оформлення касових документів;
· Порядку ведення касової книги і зберігання грошей.
Систематичними порушеннями слід визнавати виявлені два і більше порушення однієї з перерахованих вище касових операцій в ході перевірок, проведених протягом календарного року, незалежно від того, накладалися чи раніше за такі порушення стягнення.
За порушення вимог Правил ведення касових операцій застосовуються штрафні санкції відповідно до чинного законодавства Республіки Білорусь.
За порушення порядку ведення касових операцій до громадської організації можуть бути застосовані заходи відповідальності, передбачені Інструкцією про заходи відповідальності за порушення правил касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, утвержденнойhttp: / / www.ngo.by/ Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 27 червня 2003 р . № 125 (рег. № 8 / 9805 від 21.07.2003 року).
Інструкція встановлює відповідальність юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів, індивідуальних підприємців і приватних нотаріусів за порушення Правил та визначає порядок застосування заходів відповідальності до підприємств за порушення правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами на території Республіки Білорусь в білоруських рублях.
За здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами підприємствами з порушенням вимог, передбачених Порядком розрахунків між юридичними особами, індивідуальними підприємцями в Республіці Білорусь, затвердженого Указом Президента Республіки Білорусь від 29 червня 2000 р . № 359, стягується штраф у розмірі, встановленому Порядком.
Штраф стягується в наступних випадках: при відсутності дозволу керівника обслуговуючого банку на проведення підприємством (за винятком індивідуальних підприємців незалежно від наявності рахунку в установі банку, приватних нотаріусів, а також використання особистих коштів фізичних осіб при оформленні документів, необхідних для реєстрації знову образуемому підприємству, і в інших встановлених законодавством Республіки Білорусь випадках) розрахунків готівкою грошовими коштами у разі, якщо загальна сума платежу (платежів) не перевищила встановлений Порядком граничний розмір розрахунків, - з підприємства, який не одержав відповідного дозволу; при здійсненні підприємством протягом місяця кількох платежів у загальній сумі , що перевищує встановлений Порядком граничний розмір розрахунків, - з підприємства, яке допустило перевищення.
Розрахунки готівкою грошовими засобами допускаються між юридичними особами, їх відокремленими підрозділами, індивідуальними підприємцями в Білорусі в розмірі не більше 50 мінімальних заробітних плат на місяць. Здійснення розрахунків готівкою грошовими коштами між підприємствами понад визначений законодавством граничного розміру тягне за собою накладення штрафу у двократному розмірі суми виробленого платежу з кожного з учасників таких розрахунків.
Заходи відповідальності, встановлені Інструкцією, застосовуються за кожне порушення окремо. Штрафні санкції накладаються контролюючими органами Республіки Білорусь в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь.
У разі несплати підприємством штрафних санкцій за результатами проведеної банком перевірки дотримання підприємством правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь у встановлені законодавством Республіки Білорусь терміни банк направляє до інспекції Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь за місцем постановки на облік підприємства сповіщення по встановленою формою. До повідомлення додаються копія рішення про застосування до підприємства економічних санкцій і копія акта перевірки.
Штрафні санкції стягуються в доход відповідних місцевих бюджетів за місцем взяття на облік підприємства.
Заходи відповідальності, встановлені Інструкцією, не застосовуються за одиничні порушення. Під одиничним порушенням розуміється одне порушення одного виду, вчинене в періоді, що перевіряється, незалежно від того, чи застосовувалися раніше за таке порушення.
Не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені за перевищення встановлених лімітів і за інші порушення правил ведення касових операцій, до громадських організацій (об'єднань), що здійснює господарську діяльність, спрямовану тільки на рішення статутних цілей і завдань в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь, і не займаються підприємницькою діяльністю відповідно до законодавства Республіки Білорусь про підприємницьку діяльність.

ВИСНОВОК
Облік касових операцій регламентується Правилами ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, затвердженими Постановою Правління Національного банку Республіки Білорусь від 26 березня 2003 р . № 57.
Підприємства усіх форм власності, підприємці зобов'язані виконувати згідно з законодавством РБ правила здійснення прибуткових і витратних операцій з готівкою, забезпечувати витрачання грошей з виручки в дозволених межах, узгоджених з установою банку, встановлених лімітів залишків (граничних залишків) кас, строків здачі виручки в установа банку або експлуатаційним підприємствам Міністерства зв'язку РБ.
При прийомі готівки підприємства, підприємці, приватні нотаріуси зобов'язані керуватися ознаками платіжності банкнот Національного банку Республіки Білорусь, встановленими додатком 1 до Правил організації касової роботи в банках РБ, затвердженим постановою Правління НБ РБ від 27 грудня 2001р. № 345 (Національний реєстр правових актів РБ, 2002р., № 20, 8 / 7715).
Бухгалтерський облік готівкових грошей, їх руху ведеться на активному рахунку 50 «Каса».
Згідно Правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь, затверджених постановою Нацбанку РБ від 26.03.2003 № 57, про прийом готівкових грошей видаються:
- Квитанція до прибуткового касового ордеру форми КО-1, затвердженої наказом Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 29 жовтня 1999 р . № 311 "Про затвердження бланків уніфікованих форм первинної облікової документації";
- Другий примірник квитанції форми КВ-1, затвердженої наказом Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 29 жовтня 1999 р . № 311 "Про затвердження бланків уніфікованих форм первинної облікової документації";
- Квитанція до талону форми 20-фс, затвердженої наказом Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 29 жовтня 1999 р . № 311 "Про затвердження бланків уніфікованих форм первинної облікової документації";
- Інші прибуткові документи, затверджені відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Оскільки гроші в касу від продавців приймаються щодня, їм щоденно і потрібно видавати один з вищевказаних документів.
Якщо здійснюються операції з іноземною валютою, то в касі відкривається субрахунок «Валютна каса», на якому ведуть облік валюти в перерахунку на рублі (рублевий еквівалент і вказується сума інвалюти).
Оформлення прийому і видачі іноземної валюти з 1 січня 2002 року має здійснюватися на бланках, затверджених постановою Мінфіну Республіки Білорусь від 19.04.2001 р. № 43 «Про затвердження бланків уніфікованих форм первинної облікової документації», в тому числі оформлення прибуткових і витратних касових ордерів.
Відповідальність за дотримання вимог Правил ведення касових операцій покладається на керівників суб'єктів господарювання, головних бухгалтерів, керівників фінансових служб і касирів, самого підприємця. При цьому керівники та головні бухгалтери суб'єктів господарювання, підприємці із застосуванням найманої праці за грубі порушення Правил ведення касових операцій залучаються до відповідальності відповідно до законодавства Республіки Білорусь.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
140.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Касові операції 3
Касові операції 2
Касові операції
Касові операції банків
Касові операції комерційного банку
Касові операції комерційних банків
Розрахунково-касові операції в кредитних організаціях
Розрахунково касові операції в кредитних організаціях
Розрахунково - касові операції комерційного банку
© Усі права захищені
написати до нас