ЗМІСТ
ВСТУП 3
1. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ ОРГАНІЗАЦІЇ. 4
1.3 Інвентаризація грошових коштів, ревізія каси 9
1.4 Синтетичний облік касових операцій 12
ВИСНОВОК 16
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 18
2. ЗАДАЧА № 2 19
3. ЗАДАЧА № 20 березень
4. ЗАДАЧА № 22 квітень
ВСТУП
Касові операції займають одне з центральних місць в господарській діяльності організації. Потреба в готівкових грошових коштах виникає постійно і пов'язана з виплатою заробітної плати, допомоги, коштів на відрядження та господарські витрати, оплатою послуг готівкою і т.п. У той же час у касу щодня можуть надходити платежі готівкою за послуги, в погашення боргу працівниками, надходження з розрахункового рахунку або від замовників і ін
Підприємства зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків. В окремих випадках підприємства беруть участь у процесі готівково-грошового обігу - при оплаті праці штатних і позаштатних співробітників, закупівлю матеріалів, видачі співробітникам авансів на витрати на відрядження та ін У зв'язку з цим підприємство може розташовувати готівковими коштами. Для зберігання, надходження та видачі грошових коштів готівкою організація створює спеціальну ділянку бухгалтерії - касу.
ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ ОРГАНІЗАЦІЇ.
Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачена посада касира (у невеликих організаціях - бухгалтер-касир), який несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Після видання наказу про призначення касира керівник підприємства зобов'язаний ознайомити його з правилами ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність.
Касир не може передоручити, кому б то не було виконання своїх обов'язків. При необхідності тимчасової заміни обов'язки касира покладаються на іншого працівника, з яким, укладають договір про повну матеріальну відповідальність. У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба) знаходяться у нього під звітом цінності передають іншому касиру у присутності інвентаризаційної комісії з обов'язковим складанням акта (форма інв-15).
Касир відповідно до законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Касові операції - операції з приймання, зберігання і витраті готівкових грошей і грошових документів. Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку РФ.
Готівкові гроші та грошові документи зберігаються в касі - спеціально обладнаному приміщенні організації або сейфі.
Працюючи з готівкою необхідно дотримуватися таких правил:
1) Дотримання ліміту залишку каси.
Щорічно організація зобов'язана надавати на затвердження до банку, який здійснює її касове обслуговування, Розрахунок сум ліміту (гранично допустимої суми готівки в касі на кінець дня). Коли ліміт не встановлений, він визнається рівним нулю. Щодня в разі перевищення ліміту на кінець дня надлишок повинен бути зданий в банк. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом 3 робочих днів в період видачі заробітної плати, премій, допомоги по соціальному страхуванню, пенсій працівникам підприємства. Не використані в триденний термін готівкові грошові кошти, отримані на видачу заробітної плати, підлягають здачі в обслуговуючі установи банків. При необхідності розрахуватися з працівниками банк видає необхідну суму по першій вимозі підприємства [4, с. 489].
2) Використання готівкової виручки
Витрачання готівкової виручки узгоджується з банком і обмежена конкретним переліком витрат на виплату зарплати, допомог, премій, закупівлю с / г продукції, скупку тари і речей у населення, витрати на відрядження, господарські потреби. Внесення готівкових грошей з каси організації на банківські рахунки інших організацій і фізичних осіб не допускається.
3) Дотримання граничного розміру розрахунків готівкою між юридичними особами.
Згідно з вказівкою ЦБ РФ "Про встановлення граничного розміру розрахунків між юридичними особами" даний межа становить 60 000 рублів по одній угоді. Тобто за договорами, вартість яких більше вказаної суми, розрахунки готівкою заборонені. До розрахунків з фізичними особами та індивідуальними підприємцями дане обмеження не застосовується.
4) Застосування контрольно-касової техніки
При продажу товарів, робіт, послуг за готівку (або при оплаті пластиковими картами) у встановлених випадках повинна застосовуватися контрольно-касова техніка, включена у Держ. Реєстр.
Порушення правил роботи з готівкою тягне за собою адміністративну відповідальність посадових осіб організації в розмірі від 4000 до 5000 рублів і організації як юридичної особи - 40000 - 50000 рублів (ст.15.1 КоАП РФ).
При веденні касових операцій підприємство повинно керуватися «Порядком ведення касових операцій у РФ», затвердженим рішенням ЦБ РФ від 22 вересня 1993 р № 40 і повідомленими листом Банку Росії від 4 жовтня 1993 року № 18.
Документальне оформлення касових операцій
З прийняттям ЦК РФ за статистикою постанови № 88 від 18 серпня 1998 р. «Про затвердження уніфікованих форм первинної документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації». Внесено зміни до постанови № 241 від 28 грудня 1989 р. «Про затвердження форм первинної облікової документації для підприємств і організацій»
Затверджено узгоджені з Мінфіном Росії та Мінекономіки Росії уніфіковані форми первинної облікової документації вступають в дію з 1 січня 1999 року: № КО-1 «Прибутковий касовий ордер», № КО-2 «Видатковий касовий ордер», № КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів », № КО-4« Касова книга », № КО-5« Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів. Постанова № 88 не внесло змін до перелічених первинні документи.
Прийом готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами (уніфікована форма № КО-1) [5, c.132], підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
При цьому видається квитанція, що здає гроші особі, про прийом грошової суми, підписана головним бухгалтером і касиром, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Касир видає гроші за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2), платіжними відомостями (№ № Т-49; Т-51) або іншим належним чином оформленими документами (заявам на видачу грошей, рахунками та ін.)
Видаткові касові документи підписуються головним бухгалтером. А на відомостях і заявах, крім того, обов'язкова і дозвільна напис керівника підприємства. У тих випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках та інших є дозвільний напис керівника підприємства, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і забирає розписку одержувача.
Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою (із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами). При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сум прописом не вказується.
Заробітну плату, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії касир виплачує за платіжними відомостями. На титульному аркуші платіжної відомості робиться дозвільний напис в касу про видачу грошей за підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, із зазначенням строків видачі грошей і їхньої суми (прописом).
Після закінчення трьох робочих днів після отримання грошей з установи банку для оплати праці, посібників, премій касир в платіжній відомості проти прізвища осіб, які одержали гроші, робить помітку від руки "Депоновано", потім складає реєстр депонованих сум. У відомості касир робить напис про фактично виплачених і неотриманих сумах, яку завіряє своїм підписом. На виписаний за платіжною відомістю суму виписують видатковий касовий ордер.
Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: «За дорученням». Видача за дорученням проводиться особі, вказаній в дорученні, при пред'явленні паспорта або іншого документа, що посвідчує особу одержувача. Довіреність залишається в документах дня, як додаток до видаткового касового ордера або відомості.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери та замінюючі їх документи повинні бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в касових документах не допускаються.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи не видаються на руки особам, вносять або одержують гроші.
При завершенні операцій касир зобов'язаний підписати видаткові та прибуткові касові ордери, а додані до них документи погашаються штампом або написом: прибуткові - «Отримано», видаткові - «Оплачено» із зазначенням дати (числа, місяця, року).
Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО - 3). За даними журналу реєстрації контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових коштів підприємством, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій.
Інвентаризація грошових коштів, ревізія каси
Відповідно до наказу Міністерства фінансів РФ від 13 червня 1995 року № 49 «Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань» інвентаризація каси проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Мета інвентаризації - перевірка правил зберігання готівки, оформлення первинної та вторинної облікової документації, відповідність залишку в касовій книзі фактичного залишку в касі.
Проведення інвентаризації обов'язково у випадках:
1) при зміні касира
2) при виявленні нестач і розкрадань
3) перед складанням річної звітності.
В інших випадках строки проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (представники керівництва, бухгалтерії, служби аудиту).
Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей в касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі позареалізаційних доходів організації. У зворотному випадку в касі нестача, яка повинна бути стягнута за рахунок касира.
При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та інших). Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності здійснюється за видами бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально-відповідальним особам.
Крім того, Порядком ведення касових операцій передбачено раптові ревізії каси. Вони проводяться в терміни, встановлені керівником підприємства, а також при зміні касирів на кожному підприємстві, з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для виробництва ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія. Результати інвентаризації оформляється актом (форма інв.-15). При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказується їх сума і обставини виникнення (для цього касир представляє комісії письмове пояснення).
Застосування ЕОМ дозволило автоматизувати робоче місце бухгалтера і підняти на новий рівень процес виміру й реєстрації господарських операцій [6, с. 100]. В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Акт інвентаризації складається в 2-х примірниках: один залишається у справах бухгалтерії, інший - у касира.
Окремі перевірки касових операцій та наявності грошових коштів можуть проводиться:
1) засновниками підприємств, вищестоящими організаціями (в разі їх наявності), а також аудиторами (аудиторськими фірмами) відповідно до укладених договорів. При виробництві документальних ревізій і перевірок на підприємствах вони проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни;
2) установами банків, які зобов'язані систематично перевіряти дотримання підприємствами вимог Порядку ведення касових операцій;
3) у бюджетних організаціях - відповідними фінансовими органами;
4) органами внутрішніх справ у межах своєї компетенції - перевірки технічної укріпленості кас і касових пунктів, забезпечення умов збереження грошей і цінностей на підприємствах
За результатами інвентаризації складається Акт за формою Інв-15, на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на суму надлишку
Дебет 94 Кредит 50 - на суму нестачі
Дебет 73 Кредит 94 - недостача віднесена на касира
Синтетичний облік касових операцій
Для обліку касових операцій Планом рахунків використовується активний рахунок 50 «Каса».
Рахунок 50 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.
За дебетом рахунка 50 «Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства. За кредитом рахунку 50 «Каса» відображається вибуття (виплата) грошових коштів з каси підприємства.
Касові операції записуються за кредитом рахунку 50 «Каса» і відображаються в журналі-ордері № 1. Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 служать звіти касира.
ВСТУП 3
1. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ ОРГАНІЗАЦІЇ. 4
1.1 Правила здійснення касових операцій 4
1.2 Документальне оформлення касових операцій 61.3 Інвентаризація грошових коштів, ревізія каси 9
1.4 Синтетичний облік касових операцій 12
ВИСНОВОК 16
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 18
2. ЗАДАЧА № 2 19
3. ЗАДАЧА № 20 березень
4. ЗАДАЧА № 22 квітень
ВСТУП
Касові операції займають одне з центральних місць в господарській діяльності організації. Потреба в готівкових грошових коштах виникає постійно і пов'язана з виплатою заробітної плати, допомоги, коштів на відрядження та господарські витрати, оплатою послуг готівкою і т.п. У той же час у касу щодня можуть надходити платежі готівкою за послуги, в погашення боргу працівниками, надходження з розрахункового рахунку або від замовників і ін
Підприємства зобов'язані зберігати вільні грошові кошти в установах банків. В окремих випадках підприємства беруть участь у процесі готівково-грошового обігу - при оплаті праці штатних і позаштатних співробітників, закупівлю матеріалів, видачі співробітникам авансів на витрати на відрядження та ін У зв'язку з цим підприємство може розташовувати готівковими коштами. Для зберігання, надходження та видачі грошових коштів готівкою організація створює спеціальну ділянку бухгалтерії - касу.
ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ У КАСІ ОРГАНІЗАЦІЇ.
Правила здійснення касових операцій
Каса - це структурний підрозділ підприємства, призначений для прийому, зберігання та видачі готівкових грошових коштів. У касі підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові грошові кошти, а й грошові документи, і бланки суворої звітності.Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачена посада касира (у невеликих організаціях - бухгалтер-касир), який несе матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей. Після видання наказу про призначення касира керівник підприємства зобов'язаний ознайомити його з правилами ведення касових операцій і укласти з ним договір про повну матеріальну відповідальність.
Касир не може передоручити, кому б то не було виконання своїх обов'язків. При необхідності тимчасової заміни обов'язки касира покладаються на іншого працівника, з яким, укладають договір про повну матеріальну відповідальність. У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба) знаходяться у нього під звітом цінності передають іншому касиру у присутності інвентаризаційної комісії з обов'язковим складанням акта (форма інв-15).
Касир відповідно до законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству як в результаті навмисних дій, так і в результаті недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Касові операції - операції з приймання, зберігання і витраті готівкових грошей і грошових документів. Порядок здійснення касових операцій регламентується нормативними актами Центробанку РФ.
Готівкові гроші та грошові документи зберігаються в касі - спеціально обладнаному приміщенні організації або сейфі.
Працюючи з готівкою необхідно дотримуватися таких правил:
1) Дотримання ліміту залишку каси.
Щорічно організація зобов'язана надавати на затвердження до банку, який здійснює її касове обслуговування, Розрахунок сум ліміту (гранично допустимої суми готівки в касі на кінець дня). Коли ліміт не встановлений, він визнається рівним нулю. Щодня в разі перевищення ліміту на кінець дня надлишок повинен бути зданий в банк. Перевищення встановлених лімітів в касі допускається лише протягом 3 робочих днів в період видачі заробітної плати, премій, допомоги по соціальному страхуванню, пенсій працівникам підприємства. Не використані в триденний термін готівкові грошові кошти, отримані на видачу заробітної плати, підлягають здачі в обслуговуючі установи банків. При необхідності розрахуватися з працівниками банк видає необхідну суму по першій вимозі підприємства [4, с. 489].
2) Використання готівкової виручки
Витрачання готівкової виручки узгоджується з банком і обмежена конкретним переліком витрат на виплату зарплати, допомог, премій, закупівлю с / г продукції, скупку тари і речей у населення, витрати на відрядження, господарські потреби. Внесення готівкових грошей з каси організації на банківські рахунки інших організацій і фізичних осіб не допускається.
3) Дотримання граничного розміру розрахунків готівкою між юридичними особами.
Згідно з вказівкою ЦБ РФ "Про встановлення граничного розміру розрахунків між юридичними особами" даний межа становить 60 000 рублів по одній угоді. Тобто за договорами, вартість яких більше вказаної суми, розрахунки готівкою заборонені. До розрахунків з фізичними особами та індивідуальними підприємцями дане обмеження не застосовується.
4) Застосування контрольно-касової техніки
При продажу товарів, робіт, послуг за готівку (або при оплаті пластиковими картами) у встановлених випадках повинна застосовуватися контрольно-касова техніка, включена у Держ. Реєстр.
Порушення правил роботи з готівкою тягне за собою адміністративну відповідальність посадових осіб організації в розмірі від 4000 до 5000 рублів і організації як юридичної особи - 40000 - 50000 рублів (ст.15.1 КоАП РФ).
При веденні касових операцій підприємство повинно керуватися «Порядком ведення касових операцій у РФ», затвердженим рішенням ЦБ РФ від 22 вересня 1993 р № 40 і повідомленими листом Банку Росії від 4 жовтня 1993 року № 18.
Документальне оформлення касових операцій
З прийняттям ЦК РФ за статистикою постанови № 88 від 18 серпня 1998 р. «Про затвердження уніфікованих форм первинної документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації». Внесено зміни до постанови № 241 від 28 грудня 1989 р. «Про затвердження форм первинної облікової документації для підприємств і організацій»
Затверджено узгоджені з Мінфіном Росії та Мінекономіки Росії уніфіковані форми первинної облікової документації вступають в дію з 1 січня 1999 року: № КО-1 «Прибутковий касовий ордер», № КО-2 «Видатковий касовий ордер», № КО-3 «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів », № КО-4« Касова книга », № КО-5« Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошових коштів. Постанова № 88 не внесло змін до перелічених первинні документи.
Прийом готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами (уніфікована форма № КО-1) [5, c.132], підписаними головним бухгалтером або особою на це уповноваженим письмовим розпорядженням керівника підприємства.
При цьому видається квитанція, що здає гроші особі, про прийом грошової суми, підписана головним бухгалтером і касиром, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.
Касир видає гроші за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2), платіжними відомостями (№ № Т-49; Т-51) або іншим належним чином оформленими документами (заявам на видачу грошей, рахунками та ін.)
Видаткові касові документи підписуються головним бухгалтером. А на відомостях і заявах, крім того, обов'язкова і дозвільна напис керівника підприємства. У тих випадках, коли на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках та інших є дозвільний напис керівника підприємства, підпис його на видаткових касових ордерах не обов'язкова.
При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що засвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і забирає розписку одержувача.
Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою (із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами). При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сум прописом не вказується.
Заробітну плату, допомоги по тимчасовій непрацездатності, премії касир виплачує за платіжними відомостями. На титульному аркуші платіжної відомості робиться дозвільний напис в касу про видачу грошей за підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, із зазначенням строків видачі грошей і їхньої суми (прописом).
Після закінчення трьох робочих днів після отримання грошей з установи банку для оплати праці, посібників, премій касир в платіжній відомості проти прізвища осіб, які одержали гроші, робить помітку від руки "Депоновано", потім складає реєстр депонованих сум. У відомості касир робить напис про фактично виплачених і неотриманих сумах, яку завіряє своїм підписом. На виписаний за платіжною відомістю суму виписують видатковий касовий ордер.
Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо видача грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: «За дорученням». Видача за дорученням проводиться особі, вказаній в дорученні, при пред'явленні паспорта або іншого документа, що посвідчує особу одержувача. Довіреність залишається в документах дня, як додаток до видаткового касового ордера або відомості.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери та замінюючі їх документи повинні бути заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою або виписані на машині (друкарській, обчислювальної). Підчистки, помарки або виправлення в касових документах не допускаються.
Гроші за касовими ордерами приймаються і видаються тільки в день складання цих документів. Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи не видаються на руки особам, вносять або одержують гроші.
При завершенні операцій касир зобов'язаний підписати видаткові та прибуткові касові ордери, а додані до них документи погашаються штампом або написом: прибуткові - «Отримано», видаткові - «Оплачено» із зазначенням дати (числа, місяця, року).
Прибуткові та видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів (форма № КО - 3). За даними журналу реєстрації контролюється цільове призначення отриманих та витрачених готівкових коштів підприємством, присвоюються номери касових документів, перевіряється повнота проведених касиром операцій.
Інвентаризація грошових коштів, ревізія каси
Відповідно до наказу Міністерства фінансів РФ від 13 червня 1995 року № 49 «Про затвердження методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань» інвентаризація каси проводиться відповідно до Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації.
Мета інвентаризації - перевірка правил зберігання готівки, оформлення первинної та вторинної облікової документації, відповідність залишку в касовій книзі фактичного залишку в касі.
Проведення інвентаризації обов'язково у випадках:
1) при зміні касира
2) при виявленні нестач і розкрадань
3) перед складанням річної звітності.
В інших випадках строки проведення інвентаризації встановлює керівник організації в Наказі про проведення інвентаризації, також в Наказі призначається комісія для проведення інвентаризації (представники керівництва, бухгалтерії, служби аудиту).
Інвентаризація починається з перевірки облікового залишку, відображеного в звіті касира, фактичній наявності грошей в касі. Якщо фактичний залишок більше облікового, то в касі є надлишок, який повинен бути визнаний у складі позареалізаційних доходів організації. У зворотному випадку в касі нестача, яка повинна бути стягнута за рахунок касира.
При підрахунку фактичного наявності грошових знаків та інших цінностей в касі приймаються до врахування готівка, цінні папери та грошові документи (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, путівки в будинки відпочинку і санаторії, авіаквитки та інших). Перевірка фактичної наявності бланків цінних паперів та інших бланків документів суворої звітності здійснюється за видами бланків (наприклад, з акцій: іменні та на пред'явника, привілейовані і звичайні), з урахуванням початкових і кінцевих номерів тих чи інших бланків, а також за кожним місцем зберігання і матеріально-відповідальним особам.
Крім того, Порядком ведення касових операцій передбачено раптові ревізії каси. Вони проводяться в терміни, встановлені керівником підприємства, а також при зміні касирів на кожному підприємстві, з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що знаходяться в касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку по касовій книзі. Для виробництва ревізії каси наказом керівника підприємства призначається комісія. Результати інвентаризації оформляється актом (форма інв.-15). При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказується їх сума і обставини виникнення (для цього касир представляє комісії письмове пояснення).
Застосування ЕОМ дозволило автоматизувати робоче місце бухгалтера і підняти на новий рівень процес виміру й реєстрації господарських операцій [6, с. 100]. В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Акт інвентаризації складається в 2-х примірниках: один залишається у справах бухгалтерії, інший - у касира.
Окремі перевірки касових операцій та наявності грошових коштів можуть проводиться:
1) засновниками підприємств, вищестоящими організаціями (в разі їх наявності), а також аудиторами (аудиторськими фірмами) відповідно до укладених договорів. При виробництві документальних ревізій і перевірок на підприємствах вони проводять ревізію каси і перевіряють дотримання касової дисципліни;
2) установами банків, які зобов'язані систематично перевіряти дотримання підприємствами вимог Порядку ведення касових операцій;
3) у бюджетних організаціях - відповідними фінансовими органами;
4) органами внутрішніх справ у межах своєї компетенції - перевірки технічної укріпленості кас і касових пунктів, забезпечення умов збереження грошей і цінностей на підприємствах
За результатами інвентаризації складається Акт за формою Інв-15, на підставі якого в бухгалтерії роблять проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на суму надлишку
Дебет 94 Кредит 50 - на суму нестачі
Дебет 73 Кредит 94 - недостача віднесена на касира
Синтетичний облік касових операцій
Для обліку касових операцій Планом рахунків використовується активний рахунок 50 «Каса».
Рахунок 50 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів у касі підприємства.
За дебетом рахунка 50 «Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства. За кредитом рахунку 50 «Каса» відображається вибуття (виплата) грошових коштів з каси підприємства.
Касові операції записуються за кредитом рахунку 50 «Каса» і відображаються в журналі-ордері № 1. Підставою для заповнення журналу-ордера № 1 служать звіти касира.
При необхідності на підприємствах (транспорту, зв'язку) до рахунку 50 можуть бути відкриті субрахунки «Каса підприємства» та «Операційна каса». На субрахунку «Операційна каса» враховується наявність і рух грошових коштів у касах товарних контор (пристаней) і експлуатаційних ділянок, зупиночних пунктів, річкових переправ, судів, квиткових і багажних касах портів (пристаней), вокзалів, касах зберігання квитків, касах відділень зв'язку та т.п.
У касі може зберігатися не тільки вітчизняна валюта, але і валюта інших країн (тобто іноземна валюта).
Коли в дозволених законодавством випадках підприємство виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 повинні бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху готівкової іноземної валюти.
Грошові кошти в іноземній валюті та операції з ними враховуються в рублях.
Надходження готівки в касу відображаються наступними бухгалтерськими проводками:
1) Отримано готівку з рахунків у банках:
Дебет 50 «Каса»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «Спеціальні рахунки в банках»
2) Повернення в надмірно виплачених сум заробітної плати, невитрачених підзвітних сум:
Дебет 50 Кредит 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
3) Надходження готівки в погашення заборгованості за матеріальним збитком і черговим платежах працівників, за вкладами до статутного капіталу підприємства і т.д.:
Дебет 50 Кредит 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», 75 «Розрахунки з засновниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Вибуття готівки оформляються такими бухгалтерськими проводками:
1) Оплачені з каси витрати з придбання обладнання, що вимагає монтажу, матеріалів, товарів, а також витрати основних і допоміжних цехів загальновиробничого і загальногосподарського призначення, обслуговуючих виробництв і господарств:
Дебет 07 «Устаткування до установки», 10 «Матеріали», 41 «Товари», 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 50
2) Здано в касу грошові кошти для зарахування на розрахунковий та валютний рахунки:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок» Кредит 50 «Каса»
3) Оплачено готівкою заборгованість постачальникам і по відрахуванням до соціальних фондів:
Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» Кредит 50 «Каса»
4) Видані з каси заробітна плата, підзвітні суми, позики працівникам, нараховані дивіденди стороннім працівникам, суми за виконавчими документами:
Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 71 «Розрахунки з підзвітними особами», 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», 75 «Розрахунки з засновниками», 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» Кредит 50 «Каса»
6) Оплачені з каси некомпенсируемое витрати, пов'язані зі стихійними лихами: Дебет 99 «Прибутки та збитки» Кредит 50 «Каса»
7) Видані з каси суми одноразової допомоги працівникам та інші виплати:
Дебет 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кредит 50
8) Оплачені з каси витрати, які здійснюються за рахунок коштів цільового призначення:
Дебет 86 «Цільове фінансування» Кредит 50 «Каса».
Відображення інвентаризації грошових коштів оформляються такими бухгалтерськими проводками:
1) Виявлено надлишки грошових коштів:
Дебет рахунку 50 «Каса» Кредит рахунку 99 «Прибутки та збитки»
2) Виявлені в результаті інвентаризації нестачі стягуються з касирів:
Списання відсутніх грошей в касі:
Дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кредит рахунку 50
Пред'явлення позову касиру:
Дебет рахунку 73 «Розрахунків з персоналом за іншими операціями» (субрахунок 2 «Розрахунків з відшкодування матеріального збитку») Кредит рахунку 94
3) У міру внеску касира у відшкодуванні недостач робляться записи:
Дебет рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахункового рахунку», 70 «Розрахунків з персоналом по оплаті праці» Кредит рахунку 73 «Розрахунків з персоналом за іншими операціями».
ВИСНОВОК
Для зберігання грошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організації чи установі створюється каса. Касові операції здійснює касир, який є посадовою особою з повною матеріальною відповідальністю за збереження всіх прийнятих на зберігання грошей та цінних паперів і за всякий збиток, заподіяний підприємству.
У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Для встановлення такого ліміту підприємство представляє в обслуговуюче установи банку розрахунок за встановленою формою.
У більшості випадків гроші до каси надходять з розрахункового рахунку в банку через касира, який отримує їх за грошовими чеками. Вони, як правило, зброшуровані в чекові книжки.
Витрата грошей з каси найчастіше пов'язаний з виплатою заробітної плати і премій робітникам і службовцям, виробництвом витрат на відрядження, поштово-телеграфних та інших господарських витрат, виплатою пенсій, допомоги по соціальному страхуванню і т.д. Основним документом, яким оформляється видача грошей з каси, є видатковий касовий ордер.
Прийом і видача готівки касами підприємств може проводитися і з інших належно оформленими документами: товарно-транспортних накладних на відпущені за готівковий розрахунок товарно-матеріальні цінності, рахунках за надані послуги, платіжними відомостями та ін
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи відразу після їх виконання підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або написом «Оплачено» із зазначенням числа, місяця, року.
До передачі в касу касові ордери та замінюючі їх документи реєструються бухгалтером в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.
Відразу ж після отримання або видачі грошей дані прибуткових і видаткових касових документів записуються касиром у касову книгу. На підприємстві повинна бути лише одна книга, і записи в ній ведуться касиром в двох примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою.
Крім готівки, у касах можуть зберігатися різні грошові документи і бланки документів суворої звітності (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки, оплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії, переклади у дорозі та ін.)
Раптова ревізія каси проводиться у строки, встановлені керівником, але не рідше одного разу на квартал
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1) Кодекс України про адміністративні правопорушення
2) Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності від 29.07.1998 р. № 34н (в редакції від 30.12.1999 р. № 107н, від 24.03.2000 р. № 31н
3) План рахунків бухгалтерського обліку
4) Тишков І.Є. Бухгалтерський облік. - Мн., 2001.
5) Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерський облік: Підручник для середніх спеціальних навчальних закладів. - М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і Ко», 2006. - 444с.
6) Бухгалтерський облік: Підручник / В. Е. Керімов. - М. Ексмо, 2006. - 688с.
ЗАДАЧА № 2
Придбаний об'єкт основних засобів вартістю 120 000 крб. з терміном корисного використання 4 роки.
Розрахувати річну і щомісячну суму амортизаційних відрахувань лінійним способом. Визначити суму амортизації за весь період експлуатації об'єкта основних засобів.
РІШЕННЯ
ВІДПОВІДЬ
Річна сума амортизаційних відрахувань склала 30000 руб.
Щомісячна сума амортизаційних відрахувань склала 2500 руб.
За весь період експлуатації об'єкта сума амортизації склала 120000 руб.
ЗАДАЧА № 3
Записати в журналі операцій і на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції за квітень місяць. Обчислити вартість відпущених у виробництво матеріалів і залишок на 1 травня за методом ФІФО.
Залишок матеріалів на 1 квітня: 50 кг . Х 240 руб. = 12 000 руб.
Господарські операції за квітень
Загальна вартість матеріалів за місяць
12000 +14400 +30250 +43200 = 99850
Загальна кількість матеріалів за місяць
50 +30 +55 +90 = 225
Середня собівартість одиниці
99850/225 = 444
Собівартість витрачених матеріалів
185 * 444 = 82140
Залишок 1 травня по методу ФІФО = (225 кг- 185 кг ) * 480 = 19200руб.
ЗАДАЧА № 4
На основі даних для виконання завдання обчислити вартість витрати матеріалів за звітний місяць за методом ФІФО.
Визначити вартість залишків матеріалів на кінець місяця за цим методам.
ФІФО = 132-100 +25 = 57 (кількість одиниць)
У касі може зберігатися не тільки вітчизняна валюта, але і валюта інших країн (тобто іноземна валюта).
Коли в дозволених законодавством випадках підприємство виробляє касові операції з іноземною валютою, то до рахунку 50 повинні бути відкриті відповідні субрахунки для відокремленого обліку руху готівкової іноземної валюти.
Грошові кошти в іноземній валюті та операції з ними враховуються в рублях.
Надходження готівки в касу відображаються наступними бухгалтерськими проводками:
1) Отримано готівку з рахунків у банках:
Дебет 50 «Каса»
Кредит 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок», 55 «Спеціальні рахунки в банках»
2) Повернення в надмірно виплачених сум заробітної плати, невитрачених підзвітних сум:
Дебет 50 Кредит 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
3) Надходження готівки в погашення заборгованості за матеріальним збитком і черговим платежах працівників, за вкладами до статутного капіталу підприємства і т.д.:
Дебет 50 Кредит 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», 75 «Розрахунки з засновниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Вибуття готівки оформляються такими бухгалтерськими проводками:
1) Оплачені з каси витрати з придбання обладнання, що вимагає монтажу, матеріалів, товарів, а також витрати основних і допоміжних цехів загальновиробничого і загальногосподарського призначення, обслуговуючих виробництв і господарств:
Дебет 07 «Устаткування до установки», 10 «Матеріали», 41 «Товари», 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжне виробництво», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства» Кредит 50
2) Здано в касу грошові кошти для зарахування на розрахунковий та валютний рахунки:
Дебет 51 «Розрахунковий рахунок», 52 «Валютний рахунок» Кредит 50 «Каса»
3) Оплачено готівкою заборгованість постачальникам і по відрахуванням до соціальних фондів:
Дебет 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» Кредит 50 «Каса»
4) Видані з каси заробітна плата, підзвітні суми, позики працівникам, нараховані дивіденди стороннім працівникам, суми за виконавчими документами:
Дебет 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці», 71 «Розрахунки з підзвітними особами», 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями», 75 «Розрахунки з засновниками», 76 «Розрахунки з дебіторами і кредиторами» Кредит 50 «Каса»
6) Оплачені з каси некомпенсируемое витрати, пов'язані зі стихійними лихами: Дебет 99 «Прибутки та збитки» Кредит 50 «Каса»
7) Видані з каси суми одноразової допомоги працівникам та інші виплати:
Дебет 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» Кредит 50
8) Оплачені з каси витрати, які здійснюються за рахунок коштів цільового призначення:
Дебет 86 «Цільове фінансування» Кредит 50 «Каса».
Відображення інвентаризації грошових коштів оформляються такими бухгалтерськими проводками:
1) Виявлено надлишки грошових коштів:
Дебет рахунку 50 «Каса» Кредит рахунку 99 «Прибутки та збитки»
2) Виявлені в результаті інвентаризації нестачі стягуються з касирів:
Списання відсутніх грошей в касі:
Дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» Кредит рахунку 50
Пред'явлення позову касиру:
Дебет рахунку 73 «Розрахунків з персоналом за іншими операціями» (субрахунок 2 «Розрахунків з відшкодування матеріального збитку») Кредит рахунку 94
3) У міру внеску касира у відшкодуванні недостач робляться записи:
Дебет рахунків 50 «Каса», 51 «Розрахункового рахунку», 70 «Розрахунків з персоналом по оплаті праці» Кредит рахунку 73 «Розрахунків з персоналом за іншими операціями».
ВИСНОВОК
Для зберігання грошових коштів і виконання розрахунків ними на кожному підприємстві, в організації чи установі створюється каса. Касові операції здійснює касир, який є посадовою особою з повною матеріальною відповідальністю за збереження всіх прийнятих на зберігання грошей та цінних паперів і за всякий збиток, заподіяний підприємству.
У касі можна зберігати невеликі грошові суми в межах встановленого ліміту для оплати дрібних господарських витрат, видачі авансів на відрядження та інших невеликих платежів. Для встановлення такого ліміту підприємство представляє в обслуговуюче установи банку розрахунок за встановленою формою.
У більшості випадків гроші до каси надходять з розрахункового рахунку в банку через касира, який отримує їх за грошовими чеками. Вони, як правило, зброшуровані в чекові книжки.
Витрата грошей з каси найчастіше пов'язаний з виплатою заробітної плати і премій робітникам і службовцям, виробництвом витрат на відрядження, поштово-телеграфних та інших господарських витрат, виплатою пенсій, допомоги по соціальному страхуванню і т.д. Основним документом, яким оформляється видача грошей з каси, є видатковий касовий ордер.
Прийом і видача готівки касами підприємств може проводитися і з інших належно оформленими документами: товарно-транспортних накладних на відпущені за готівковий розрахунок товарно-матеріальні цінності, рахунках за надані послуги, платіжними відомостями та ін
Прибуткові та видаткові касові ордери або замінюючі їх документи відразу після їх виконання підписуються касиром, а додані до них документи погашаються штампом або написом «Оплачено» із зазначенням числа, місяця, року.
До передачі в касу касові ордери та замінюючі їх документи реєструються бухгалтером в журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.
Відразу ж після отримання або видачі грошей дані прибуткових і видаткових касових документів записуються касиром у касову книгу. На підприємстві повинна бути лише одна книга, і записи в ній ведуться касиром в двох примірниках через копіювальний папір чорнилом або кульковою ручкою.
Крім готівки, у касах можуть зберігатися різні грошові документи і бланки документів суворої звітності (поштові марки, марки державного мита, вексельні марки, оплачені авіаквитки, оплачені путівки в будинки відпочинку і санаторії, переклади у дорозі та ін.)
Раптова ревізія каси проводиться у строки, встановлені керівником, але не рідше одного разу на квартал
СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ
1) Кодекс України про адміністративні правопорушення
2) Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності від 29.07.1998 р. № 34н (в редакції від 30.12.1999 р. № 107н, від 24.03.2000 р. № 31н
3) План рахунків бухгалтерського обліку
4) Тишков І.Є. Бухгалтерський облік. - Мн., 2001.
5) Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерський облік: Підручник для середніх спеціальних навчальних закладів. - М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і Ко», 2006. - 444с.
6) Бухгалтерський облік: Підручник / В. Е. Керімов. - М. Ексмо, 2006. - 688с.
ЗАДАЧА № 2
Придбаний об'єкт основних засобів вартістю 120 000 крб. з терміном корисного використання 4 роки.
Розрахувати річну і щомісячну суму амортизаційних відрахувань лінійним способом. Визначити суму амортизації за весь період експлуатації об'єкта основних засобів.
РІШЕННЯ
| Рік експлуатації | Рs | Розрахунок суми амортизації | Сума амортизації за рік | Сума амортизації за весь період експлуатації |
| 1 | 120000 | 120000 * 25% | 30000 | 30000 |
| 2 | 120000 | 120000 * 25% | 30000 | 60000 |
| 3 | 120000 | 120000 * 25% | 30000 | 90000 |
| 4 | 120000 | 120000 * 25% | 30000 | 120000 |
Річна сума амортизаційних відрахувань склала 30000 руб.
Щомісячна сума амортизаційних відрахувань склала 2500 руб.
За весь період експлуатації об'єкта сума амортизації склала 120000 руб.
ЗАДАЧА № 3
Записати в журналі операцій і на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції за квітень місяць. Обчислити вартість відпущених у виробництво матеріалів і залишок на 1 травня за методом ФІФО.
Залишок матеріалів на 1 квітня:
Господарські операції за квітень
| № операції | Документ та зміст господарської операції | Дебет | Кредит | Сума, Руб. |
| 1 | Рахунок-фактура № 157 ЗАТ «Крокус» (перша партія) Акцептований рахунок постачальника за матеріали: за купівельною ціною ( ПДВ (18%) | 10 19 | 60 60 | 14 400 2 592 |
| 2 | Рахунок-фактура № 168 ЗАТ «Крокус» (друга партія) Акцептований рахунок постачальника за матеріали: за купівельною ціною ( ПДВ (18%) | 10 19 | 60 60 | 30 250 5 445 |
| 3 | Рахунок-фактура № 124 ЗАТ «Колос» (третя партія) Акцептований рахунок постачальника за матеріали: за купівельною ціною ( ПДВ (18%) | 10 19 | 60 60 | 43 200 7 776 |
| 4 | Виписка з розрахункового рахунку в банку Перераховано постачальникам за матеріали по рахунках 157, 168, 124 | 60 | 51 | 87850 |
| 5 | Розрахунок бухгалтерії Пред'явлено до відшкодування ПДВ за сплаченими рахунками постачальників | 68 | 19 | 15813 |
| 6 | Лімітно-забірні карти Відпущені матеріали на виробництво продукції | 20 | 10 | 82140 |
12000 +14400 +30250 +43200 = 99850
Загальна кількість матеріалів за місяць
50 +30 +55 +90 = 225
Середня собівартість одиниці
99850/225 = 444
Собівартість витрачених матеріалів
185 * 444 = 82140
Залишок 1 травня по методу ФІФО = (225 кг-
ЗАДАЧА № 4
На основі даних для виконання завдання обчислити вартість витрати матеріалів за звітний місяць за методом ФІФО.
Визначити вартість залишків матеріалів на кінець місяця за цим методам.
| Показники | Кількість одиниць | Ціна одиниці, руб. | Сума, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Решту матеріалів на 1 квітня | 25 | 100 | ? |
| Надійшли матеріали: Перша партія Друга партія Третя партія | 45 20 67 | 100 135 95 | 4500 2700 6365 |
| Разом за місяць | 132 | 13565 | |
| Витрата матеріалів за місяць: За методом ФІФО Перша партія Друга партія Третя партія | 50 20 30 | 100 135 95 | 5000 2700 2850 |
| Разом за місяць | 100 | 10550 | |
| Решту матеріалів на 1 травня За методом ФІФО | 57 | 95 | 5415 |