Земельний податок 2 Розгляд історії

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати


МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ

РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

Курганський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Кафедра "Фінанси та кредит"

Курсова робота

З дисципліни "Податки і оподаткування"

Тема: "Земельний податок"

Тугаринова Ганни Семенівни

група № 4725-ст

Викладач: Коновалова Віра Петрівна

Курган 2006

Зміст

Введення

  1. Характеристика податку

1.1 Історія запровадження в дію

1.2 Зарубіжний досвід

1.3 Класифікація податку

2. Основи побудови податку

    1. Істотні елементи закону про податок

    2. Факультативні елементи закону про податок

3. Проблеми справляння земельного податку

4. Розрахунок податку на конкретному прикладі

Висновок

Список використаної літератури

Введення

Очевидно, ні в кого не викличе сумнівів той факт, що рівень життя населення, що проживає в межах території муніципального освіти, багато в чому залежить від ефективності отримання органами місцевого самоврядування власних доходів. Питання формування дохідних статей місцевих бюджетів завжди носили практичний характер, оскільки від їх вирішення безпосередньо залежить рівень витрат, які муніципальне утворення може зробити без шкоди для себе на задоволення потреб своїх жителів.

В даний час питання поповнення місцевих бюджетів стали найбільш актуальні з ряду причин, зокрема, у зв'язку зі скороченням різного роду дотацій та іншого виду допомоги місцевим органам все гостріше постає питання про виявлення нових і вдосконалення вже застосовуваних раніше шляхів поповнення власних доходів муніципальних утворень.

Актуальність застосування місцевих податків у тій чи іншій місцевості, ймовірно, залежить більшою мірою від розміру тієї частки в місцевому бюджеті, яку складають власні доходи того чи іншого муніципалітету. Чим більше зазначена частка і менша частка дотацій з інших бюджетів, тим очевидно більший вплив надають місцеві податки на благополуччя муніципального освіти.

Пунктом 1 ст. 60 Бюджетного кодексу України встановлено, що "доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок власних доходів та доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів".

Згідно з п. 1 ст. 7 Федерального закону "Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ" власними доходами місцевих бюджетів є місцеві податки і збори, інші власні доходи місцевих бюджетів, частки федеральних податків і частки податків суб'єктів Федерації, закріплені за місцевими бюджетами на постійній основі. Ці податки і збори перераховуються платниками податків до місцевих бюджетів. Незважаючи на те що відповідно до Федеральним законом N 131-ФЗ "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування РФ" зазначений вище Закон визнається таким, що втратив силу з 1 січня 2006 р., принципи побудови і структура бюджетів муніципальних утворень залишаться незмінними. Однак, безсумнівно, по ряду причин в найближчому майбутньому вони зазнають певну коригування.

У своєму виступі на засіданні секції "Фінансисти муніципальних утворень", що відбувся у липні 2005 р. у м. Москва, завідувач відділом НДФІ Мінфіну Росії А.Г. Ігудін підкреслив, що в Росії намітилася тенденція зниження рівня податкової складової в бюджетних доходах 56 територіальних бюджетів, при цьому 20 регіонів мали рівень її нижче 50% (від 6,8 до 47,8%). Крім того, в доходах місцевих бюджетів знизилася питома вага доходів, що мобілізуються на підвідомчій території (без урахування безоплатних перерахувань з федерального бюджету), з 73,8% у 2000 р. до 60,1% у 2004 р. Частка місцевих податків і зборів до місцевих бюджетах, яка становила в 2000 р. 14,4%, знизилася в 2004 р. до 3,9%. Регіональні та місцеві податки в доходах територіальних бюджетів склали в 2004 р. 9,7% (у 2000 р. - 19,0%). Таким чином, зросла залежність територіальних бюджетів від федерального, а місцевих бюджетів - від регіональних (14, 1).

Основним чинником, що вплинув на встановлення такої тенденції, безперечно, є передача ряду податків, надходження від яких раніше зараховувалися до місцевих бюджетів, на інші рівні бюджетної системи.

Відповідно до ст. 15 Податкового кодексу Російської Федерації земельний податок є одним з двох видів податків, 100% надходжень від якого спрямовуються до місцевого бюджету (другим подібним податком є податок на майно фізичних осіб).

Прийнятим 29 листопада 2004 Федеральним законом N 141-ФЗ "Про внесення змін до частини другу Податкового кодексу РФ і деякі інші законодавчі акти Російської Федерації, а також про визнання таким, що втратив чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації" Податковий кодекс РФ був доповнений гл. 31 "Земельний податок". З 1 січня 2006 втрачає чинність Закон РФ від 11 жовтня 1991 р. "Про плату за землю", представницькі органи місцевого самоврядування в строк до 30 листопада 2005 р. повинні прийняти свої нормативні правові акти, що вводять земельний податок на території відповідних муніципальних утворень . Встановлення та введення в дію на території того чи іншого муніципального земельного податку залежить від місцевих законодавчих органів конкретного освіти, відповідно до них надано право вирішувати, використовувати чи ні можливість зазначених податкових надходжень як дохід муніципальної скарбниці.

Інші корінні зміни, закладені в основу зазначеної глави Податкового кодексу РФ, що стосуються визначення податкової бази земельного податку, викликали ряд проблем при їх практичної реалізації. Відповідно до НК РФ податкова база при обчисленні земельного податку визначається тепер як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування (ст. 390 НК РФ). Відповідно всі регіони, на території яких встановлюється земельний податок, зобов'язані провести кадастрову оцінку своїх земель. Однак на практиці власники земель - фізичні особи відмовляються проводити її за свій рахунок. З метою необхідності проведення такої оцінки муніципальні освіти змушені проводити її за рахунок місцевих бюджетів з наступною компенсацією цих витрат або за рахунок додаткових фінансових ресурсів з федерального бюджету, що безсумнівно представляє певні труднощі. У той же час, за даними на грудень 2005 р., в переважній більшості регіонів, що передбачають ввести на своїй території земельний податок, зокрема в Ростовській області, кадастрова оцінка земель здійснена в повному обсязі.

Всім вищесказаним обумовлена ​​актуальність обраної мною теми курсової роботи.

Метою моєї роботи є вивчення нововведень пов'язаних з введенням в дію глави 31 НК РФ, шляхом аналізу існуючої літератури з даного питання.

Об'єктом курсової роботи є норми цивільного та земельного права, що регулюють земельний податок і практику його реалізації.

Предмет дослідження складає комплекс теоретичних і практичних питань, а саме: тлумачення і застосування норм земельного податку, які регулюють підстави і межі плати за землю.

Мета даної курсової роботи - повне і всебічне дослідження земельного податку в РФ, його сутності, ролі, цілей, завдань, характеристики елементів, розрахунок податку на прикладі з заповненням декларації, а також виявлення проблем справляння земельного податку.

Завдання:

1. Вивчити існуюче законодавство щодо земельного податку.

2. Вивчити історію вступу, роль, існуючі проблеми щодо справляння земельного податку.

3. Розрахунок податку із заповненням декларації.

1. Характеристика податку

1.1 Історія запровадження в дію

Землю, як об'єкт оподаткування, не можна втратити. Тому фінансова наука вважала, що земля є найкращим об'єктом оподаткування. За загальним правилом для всіх податків, поземельний податок повинен падати на чистий дохід із землі. Способи визначення доходу з землі в різний час і в різних країнах були різноманітні. Самий старий спосіб полягав у вимірі землі та обкладанні по її кількості: за югера у Римі, після Хайді - в Англії, по гуфам - в Німеччині, за сохам - у Росії. Але вже на досить ранній щаблі цивілізації через несправедливість оподаткування землі за її кількості, цей спосіб змінюють: землі поділяють за їх родючості. Так, в древній Русі розрізнялася соха доброї і соха худий землі. Іншим старовинним способом, ще більш поширеним і довго тримав, була десятина, тобто стягнення податку в розмірі 1 / 10 валового доходу з землі.

З розвитком техніки обкладення з'явилися більш досконалі способи та прийоми, в основі яких лежало визначення чистого доходу з землі, кадастр. Кадастр був вигідний і державі, і землевласникові. З одного боку, з його допомогою можна було встановити більш-менш рівномірний поземельний податок. З іншого - кадастр не заважав власникам землі покращувати культуру землеробства з метою збільшення їх доходу. На початку XX ст. у фінансовій науці було прийнято визначення кадастру як "сукупності всіх заходів, службовців до точного визначення об'єкта, тобто чистого доходу з землі".

Кадастри використовувалися і в давнину. Але лише поєднання рекомендацій фінансової науки та практичного досвіду дозволили виробити кадастр, який дає змогу об'єктивно встановлювати поземельний податок.

Від загального поняття про кадастр перейдемо до прибутковості і пристрою поземельного податку на прикладі Росії.

У Росії поземельний податок був старою формою оподаткування, посилання на нього є у літописців. У період татарського панування утворилася і отримала загальний розвиток посошная подати, що включала в себе і поземельний податок. Останній визначався якістю і кількістю землі. Земля ділилася на десятини, подружжя та виті. Величина виті, чисто фіскальної одиниці, не була сталою. З переходом в кінці XVII ст. від поземельної системи податків до подвірної, посошная подати втрачає своє значення і в правління Петра I їй на зміну приходить подушний податок. З тих пір Росія не знала поземельного податку (7, 57).

У 1875 р. в бюджеті Росії з'явився новий "державний поземельний" податок, що утворився в результаті реформи існував з 1853 р. Державного земського збору. Обкладенню державним поземельним податком підлягали всі землі, що оподатковуються на основі Статуту про земські повинності місцевими зборами, крім казенних земель. Загальна сума податку з кожної губернії і області визначалася (з твердження міністра фінансів) множенням загальної кількості десятин підлягає обкладенню землі на середній по губернії чи області оклад податку з десятини придатної землі і лісу, що затверджується в законодавчому порядку. Величина цих окладів за Законом 1884 р. коливалася від 1 / 4 коп. в Архангельській і Олонецкой губерніях до 17 коп. з десятини У Курській губернії (7,73). За Маніфесту 1896 ставки поземельного податку були знижені на 50% строком на 10 років. Але значення державного поземельного оподаткування в Росії було невелике. У 1901 р. доходи від нього склали 9,87 млн. руб.

Велике значення мав поземельний податок, що стягується з державних селян з 1724 р. під назвою оброчної податі. При введенні подушного подати була допущена несправедливість: поміщицькі селяни, крім податку, платили ще оброк своїм поміщикам, а державні селяни платили тільки подушну подати. Для усунення цієї нерівності і була введена оброчна подати з державних селян, оклад якої поступово підвищувався. У 1858 р. оклади дорівнювали 2 крб. 86 коп. в губерніях 1-го класу, 2 руб. 15 коп. - У губерніях 4-го класу. Законом від 12 червня 1886 оброчна подати була перетворена у викупні платежі селян за землю, які разом з мирськими зборами давали держбюджету Росії основні земельні доходи. Так, з розпису на 1910 р. було заплановано зібрати державних земельних зборів на суму 25 млн. рублів.

В даний час роль земельного податку в бюджетах всіх трьох рівнів бюджетного устрою РФ відносно невелика. Наприклад, по м. Кургану, податкових доходів за 6 місяців 2006 року зібрано 113% до планових призначень - 413,7 млн. рублів. Основну частку податкових доходів міста склав податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) - 301,5 млн. рублів або 72,9% від усіх податкових доходів. Наступним за значенням для міського бюджету є єдиний податок на поставлений дохід, який склав в I півріччі 15% від усіх податкових доходів або 61,9 млн.рублей. За земельного податку до бюджету надійшло близько 33 млн. рублів, а це 7,9% податкових надходжень. Ще приблизно 4% від усіх податкових доходів міста, або 17,5 млн. рублів, склали держмито та інші податки. Приріст за даними статтями стався на 2 млн. рублів.

Рис. 1. Збирання податків по м. Кургану.

1.2 Зарубіжний досвід

За кордоном земельний податок (варіація назви - поземельний податок) також має місце бути. Причому він теж відноситься до класу місцевих податків.

Так, наприклад, у Франції існує земельний податок на забудовані ділянки і на незабудовані ділянки. Ставки цих податків, як і в російському варіанті, визначаються місцевими органами влади (генеральними та муніципальними радами) при визначенні бюджету на майбутній рік. Причому ставки не можуть перевищувати законодавчо встановленого максимуму.

Земельний податок на забудовані ділянки стягується з облаштованих ділянок. Податок стосується всієї нерухомості - будівлі, споруди, резервуари, силосні башти і т.д., а також ділянок, призначених для промислового або комерційного використання. Оподатковуваний частина дорівнює половині кадастрової орендної вартості ділянки. Від даного податку звільняється державна власність; будівлі, що знаходяться за межами міст і призначені для сільськогосподарського використання. Звільнені від цього податку фізичні особи у віці старше 75 років, а також особи, які отримують спеціальні посібники з громадських фондів або допомоги по інвалідності.

Податок на незабудовані ділянки зачіпає поля, луки, ліси, кар'єри, болота, солончаки, ділянки під забудову і т.д. Кадастровий дохід, службовець базисом податку, встановлений рівним 80% кадастрової орендної вартості ділянки. Від податку звільнені ділянки, що перебувають у державній власності. Можуть тимчасово звільнятися від податку штучні лісонасадження, ділянки, призначені під розвиток сільськогосподарського виробництва.

У Німеччині поземельним податком обкладаються підприємства сільського та лісового господарства, земельні ділянки. Звичайна ставка - 1,2%. Звільнені від поземельного податку державні підприємства, релігійні установи. При переході ділянки землі від одного власника іншому сплачується податок у розмірі 2% покупної ціни.

Визначаючи величину поземельного податку, муніципалітети, як правило, роблять різницю між землею, відведеної під сільськогосподарські угіддя, під лісові господарства та іншими земельними ділянками.

1.3 Класифікація податку

Федеральним законом від 29 листопада 2004 року № 141-ФЗ було встановлено, що з 1 січня 2006 року перестало діяти Закон РФ від 11 жовтня 1991 р. № 1738-1 "Про плату за землю" В силі залишилася тільки стаття 25 цього закону, яка встановлює, як визначати нормативну ціну ділянки. Відповідно до глави 31 НК РФ на території м. Кургану Земельний податок стягується згідно Рішення від 21 вересня 2005 р. № 219 "Про земельний податок на території м. Кургану" (в ред. Рішень Курганської Міської Думи від 16.11.2005 № 267, від 17.05.2006 № 135).

В даний час ст. 8 НК РФ визначає податок як обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень.

За способом вилучення - земельний податок є прямим і реальним, тому що стягується в процесі придбання та накопичення матеріальних благ і не залежить від індивідуальних фінансових можливостях платника податків.

За цільової приналежності - загальний, тому що призначений для формування дохідної частини бюджету в цілому.

Залежно від суб'єкта платника податків - суміжний, так як земельний податок сплачується і юридичними та фізичними особами.

За рівнем бюджету, в який зараховуються податки - закріплений податок, тому що надходить цілком і повністю в місцевий бюджет.

У залежності від джерел сплати - земельний податок відноситься на собівартість робіт, послуг.

Крім того, відповідно до класифікації, закріпленої НК РФ (ст.ст.12-15), земельний податок належить до групи місцевих податків і зборів. Представницькі органи місцевого самоврядування в нормативних актах визначають елементи оподаткування: податкові ставки в конкретних межах, порядок і терміни перерахування податку. Інші елементи оподаткування встановлюються НК РФ. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави для їх використання платником податків.

Регулярні (систематичні, поточні) податки стягуються з певною періодичністю протягом всього часу володіння майном або заняття платником яким-небудь видом діяльності, що приносить дохід. До числа регулярних відноситься і земельний податок, який стягується на щорічній основі.

Земельний податок

Рис. 2. Класифікація земельного податку

  1. Основи побудови податку

    1. Істотні елементи закону про податок

Ті елементи закону про податок, без яких податкове зобов'язання і порядок його виконання не можуть вважатися визначеними, можна назвати істотними елементами закону про податок.

До них відносяться:

- Платник податків (суб'єкт податку)

- Об'єкт оподаткування;

- Податкова база;

- Податковий період;

- Податкова ставка;

- Порядок обчислення податку;

- Порядок і терміни сплати податку.

Відповідно до ст. 19 НК РФ, платниками податків (суб'єктами податку) визнаються організації та фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати податки.

Згідно ст.388 гл.31 НК РФ Платниками податків земельного податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння.

Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди.

Ст. 38 НК РФ визначає, що об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, що має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якого у платника податків законодавство про податки і збори пов'язує виникнення обов'язки зі сплати податку.

Ст. 389 НК РФ встановлює, що об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок.

Поняттю "об'єкт оподаткування" близький за значенням термін "предмет податкового обкладення", який позначає ознаки фактичного (не юридичного) характеру, які обгрунтовують стягнення відповідного податку.

У даному випадку об'єктом податку на землю є земельні ділянки, надані у власність, тобто право власності на земельну ділянку, а не сама земля безпосередньо (вона - предмет оподаткування). Сам по собі земельну ділянку - предмет матеріального світу - не породжує жодних податкових наслідків. Ці наслідки породжує певний стан суб'єкта по відношенню до предмета оподаткування, в даному випадку - власність.

Ст. 53 НК РФ визначає податкову базу як вартісну, фізичну або іншу характеристики об'єкта оподаткування. Таким чином, для земельного податку податковою базою є кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Визначати кадастрову вартість земельної ділянки має Федеральне агентство кадастру об'єктів нерухомості. Дані повинні вноситися в Єдиний державний земельний кадастр. Якщо ж не визначена кадастрова вартість, то застосовується нормативна вартість землі. Це сказано в п. 13 статті 3 ФЗ від 25.10.2001 р. № 137-ФЗ.

Ст. 55 НК РФ встановлює поняття податкового періоду. Під ним розуміється календарний рік або інший період часу стосовно до окремих податках, по закінченні якого визначається податкова база і обчислюється сума податку, що підлягає сплаті. При цьому податковий період може складатися з одного або кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежі.

Податковим періодом для платників земельного податку є календарний рік.

Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.

Відповідно до ст. 53 НК РФ податкова ставка - це величина податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази.

Рішенням від 21 вересня 2005 р. № 219 "Про земельний податок на території м. Кургану" (в ред. Рішень Курганської Міської Думи від 16.11.2005 № 267, від 17.05.2006 № 135) на території м. Кургану встановлені податкові ставки в таких розмірах: щодо земельних ділянок, зайнятих житловим фондом (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду) та наданих для житлового будівництва, - 0,1 відсотка від кадастрової вартості ділянки; щодо земельних ділянок, зайнятих індивідуальними і колективними гаражами, господарськими блоками, льохами, - 0,2 відсотка від кадастрової вартості ділянки; щодо земельних ділянок, віднесених до земель сільськогосподарського використання та використовуються для сільськогосподарського виробництва і тваринництва, - 0,03 відсотка від кадастрової вартості ділянки ; щодо земельних ділянок, зайнятих індивідуальною житловою забудовою та наданих для індивідуального житлового будівництва, - 0,3 відсотка від кадастрової вартості ділянки; щодо земельних ділянок, наданих для ведення особистого підсобного господарства, садівництва і городництва, - 0,3 відсотка від кадастрової вартості ділянки; щодо земельних ділянок, зайнятих об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку, що припадає на об'єкт, що не належить до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу), - 0,3 відсотка від кадастрової вартості ділянки; щодо інших земельних ділянок - 1,5 відсотка від кадастрової вартості ділянки.

Порядок обчислення податку і авансових платежів: 1. Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Платники податку - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності. Представницький орган муніципального освіти (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) при встановленні податку має право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку для платників податків, які є физ.лицами, які сплачують податок на підставі податкового повідомлення. Платники податків, які мають право на податкові пільги, повинні представити документи, що підтверджують таке право, в податкові органи за місцем знаходження земельної ділянки, визнається об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 цього Кодексу. Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними особами для індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує десятирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості .

Порядок і строки сплати: 1. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга). 2. Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо нормативним правовим актом представницького органу муніципального утворення (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку, обчислену в порядку, передбаченому пунктом 4 статті 396 цього Кодексу. 3. Податок і авансові платежі з податку сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 цього Кодексу. 4. Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом.

2.3 Факультативні елементи закону про податок

Стаття 106 НК РФ визначає податкове правопорушення як винне вчинене протиправне діяння (дія, бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке НК РФ встановлена ​​відповідальність.

Здійснення податкового контролю покладено на податкові органи - МНС Росії і його підрозділи на регіональному та місцевому рівнях.

Істотні елементи закону про земельний податок

Інструкція МНС Росії № 56 відповідно до статті 75 НК РФ визначає, що у разі несплати земельного податку у встановлений строк нараховується пеня у розмірі подвійної діючої в цей час ставки рефінансування ЦБ РФ.

Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення виконання обов'язку зі сплати податку, починаючи з дня, наступного за днем сплати податку.

У той же час при несплаті податку в термін платнику податків надсилається вимога про сплату податку (ст.69 НК РФ), яке представляє собою письмове повідомлення про несплачену суму податку, а також про обов'язок сплатити у встановлений термін несплачену суму податку та відповідні пені. Така вимога надсилається платнику податків незалежно від притягнення його до відповідальності за порушення податкового законодавства.

Стаття 56 НК РФ визначає податкові пільги як якісь переваги, надані окремим категоріям платників податків у порівнянні з іншими платниками податків, включаючи можливість не сплачувати податок мул сплачувати його у меншому розмірі.

На території м. Кургану діють такі пільги: податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 30 000 рублів на одного платника податків у відношенні земельних ділянок, що перебувають у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадковане володіння, таким категоріям платників податків:

- Героям Радянського Союзу, Героям Російської Федерації, повним кавалерам ордена Слави.

- Інвалідам, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також особам, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 року, без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності.

- Інвалідам з дитинства.

- Ветеранам та інвалідам Великої Вітчизняної війни, а також ветеранам та інвалідам бойових дій.

- Фізичним особам, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до Закону Російської Федерації "Про соціальний захист громадян, які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС", Федеральним законом "Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні "Маяк" і скидань радіоактивних відходів у річку Теча "і Федеральним законом" Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні ".

- Фізичним особам, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах.

- Фізичним особам, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку.

- Пенсіонерам, які отримують пенсію не більше 2500 рублів на місяць, призначену в порядку, встановленому пенсійним законодавством.

3. Проблеми справляння земельного податку

Земельне питання в усі часи був і залишається наріжним каменем у вирішенні найважливіших державних завдань. І навіть сьогодні, коли нормативно-правова база істотно поповнилася цілою низкою законодавчих актів, регулюючих земельні відносини, незрозумілих питань залишається чимало.

З 1 січня 2006 року почала діяти глава 31 "Земельний податок" НК РФ, практичне застосування якого виявило деякі складності при нарахуванні податку на землю.

Вихідною базою формування доходів бюджетів різних рівнів є розподіл податків і обов'язкових платежів та закріплення їх конкретних видів за федеральними, регіональними та місцевими бюджетами. Це повинно забезпечувати не тільки самостійність бюджетів, а й активізувати їх роль у проведення державної регіональної політики, дати можливість суб'єктам РФ без втручання центру формувати свої бюджети і розробляти прогнози соціально-економічного розвитку на тривалу перспективу. Сьогодні мова повинна йти про фінансове забезпечення самостійності бюджету і на рівні регіону, про створення системи доходів кожного рівня влади. Незважаючи на те, що в Законі РФ "Про основи податкової системи в РФ" місцевих податків відведено значне місце, діючу систему місцевих податків не можна назвати цілком відповідає сучасним вимогам. Система місцевого оподаткування є найслабшою ланкою в російському податковому законодавстві. Правова база місцевого оподаткування недостатньо розроблена. Так, якщо по федеральних податків прийняті окремі закони, видані докладні інструкції Державної податкової служби РФ і інший методичний матеріал, то з місцевих податків, за винятком статті 21 Закону РФ "Про основи податкової системи в РФ", існують тільки приблизні положення (рекомендації) по окремих видах місцевих податків і зборів, розроблені Мінфіном, які до того ж місцевими органами влади як правило ігноруються. У зв'язку з чим положення, що розробляються та приймаються органами місцевого самоврядування, як правило мають масу недоліків, а іноді й просто суперечать чинному податковому законодавству. Так, Пунктом 1 статті 39 федерального закону № 154-ФЗ "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації" визначено, що місцеві податки і збори, а також пільги щодо їх сплати встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування самостійно, а підпункту 4 пункту 3 статті 15 цього Закону зазначено, що встановлення місцевих податків і зборів знаходиться у винятковому віданні представницьких органів місцевого самоврядування.

У практиці роботи податкових інспекцій мають місце випадки, коли юридична особа, зареєстрована на території (місто, район) одного суб'єкта Російської федерації, фактично перебуває на території іншого й, посилаючись на вищезгадану статтю, вважає, що не обов'язково сплачувати місцеві податки за своїм фактичним місцем знаходження (здійснення діяльності). Але це вважається неправомірним відповідно з 1 пунктом статті 44 Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації", яка свідчить, що рішення органів місцевого самоврядування, прийняті в межах їх повноважень, є обов'язковими до виконання всіма розташованими на території муніципального освіти підприємствами , установами та організаціями незалежно від їх організаційно-правових форм. І таких упущень безліч.

Також, однією з проблем справляння земельного податку є те, що в муніципальні освіти від податкових органів не надходять списки платників податків. Платники податків можуть представити лише дані про кадастровому номері об'єкта, за який сплачується податок, а вже "хто і що стоїть за кадастровим номером" можна дізнатися від "Роснедвіжімості".

Варто підкреслити, що при цьому, проблема полягає ще й у тому, що є розбіжності в інформації, отриманої від органів Роснедвіжімості і Росреєстрації. У результаті цього близько 26-ти відсотків інформації про земельні ділянки немає можливості занести до бази даних. Для вирішення ситуації, що проблеми можна запропонувати провести інвентаризацію земельних ділянок: у сільських поселеннях - за даними погосподарських книг, у міських - за відомостями землевпорядників. Тоді буде ясна картина - хто залучений до сплати податків, а хто - ні.

Проблема полягає і в тому, що на інвентаризацію земельних ділянок потрібні також додаткові фінанси. У місцевих бюджетів таких коштів немає. Федеральні кошти на це не виділено.

Нова проблема, яка з'явилася у сфері справляння земельного податку - оподаткування землі під багатоквартирними багатоповерховими будинками.

Також існують проблеми в галузі визначення податкової бази.

Згідно зі ст. 390 НК РФ податкова база по земельному податку визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування. Сама кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства. Крім того, на підставі ст. 391 НК РФ податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом.

Для встановлення кадастрової вартості земельних ділянок проводиться державна кадастрова оцінка земель (ст. 66 ЗК РФ). При цьому відповідно до п. 10 Правил проведення державної кадастрової оцінки земель, затверджених постановою Уряду Російської Федерації від 8.04.2000 р. № 316 (в ред. Від 11.04.06г.), Результати державної кадастрової оцінки земель затверджуються органами виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації за поданням територіальних органів Федерального агентства кадастру об'єктів нерухомості. Проте далеко не скрізь така робота була проведена, і по багатьох земельних ділянок кадастрової оцінки немає. Що ж робити законослухняному платникові податків?

У листі Мінфіну Росії від 6.06.06 р. № 03-06-02-02/75 розглянуто три можливих варіанти розвитку подій.

Якщо результати державної кадастрової оцінки земель станом на 1 січня календарного року не затверджені в установленому порядку до 1 березня цього року (як того вимагає п. 14 ст. 396 НК РФ то відносно цих земельних ділянок авансові платежі та земельний податок не сплачуються до їх затвердження.

З цієї причини платник податків може подати до податкових органів після закінчення податкового або звітного періоду тільки "нульову" податкову декларацію або податковий розрахунок за авансовими платежами.

Після затвердження результатів державної кадастрової оцінки земель станом на 1 січня відповідного податкового періоду платник податку зобов'язаний відповідно до ст. 81 НК РФ надати уточнену податкову декларацію за відповідний податковий період. Якщо ж кадастрова вартість земельної ділянки буде доведена до платника податків ще до закінчення терміну сплати авансових платежів з податку за III квартал календарного року (з положень ст. 397 і 398 НК РФ - до 31 жовтня), то йому необхідно буде подати уточнені податкові розрахунки по авансовими платежами з податку за I і II квартали календарного року зі сплатою сум авансових платежів.

Можливий і інший варіант розвитку подій. Результати державної кадастрової оцінки земель станом на 1 січня календарного року можуть бути затверджені до 1 березня цього року. Однак цього недостатньо, оскільки органами місцевого самоврядування повинен бути розроблений порядок доведення кадастрової вартості земельних ділянок до платників податків. Якщо такого порядку не буде і платники податків до встановленого терміну не будуть мати інформацію про кадастрової вартості своїх ділянок, то вони можуть подати до податкових органів тільки "нульову" податкову декларацію (або податковий розрахунок за авансовими платежами).

Відповідно після того, як необхідний порядок доведення інформації з'явиться і кадастрова вартість земельної ділянки стане відома платнику податку, він зобов'язаний згідно зі ст. 81 НК РФ надати уточнену податкову декларацію (при необхідності - уточнені податкові розрахунки за авансовими платежами з податку за I і II квартали календарного року).

І, нарешті, цілком імовірна така ситуація. Може бути і визначена кадастрова вартість ділянки, і розроблений порядок доведення даних відомостей до платника податків, але фактично інформація про вартість ділянки доведена не буде. У такій ситуації потрібно подати "нульову" податкову декларацію і чекати моменту отримання необхідних відомостей. Після отримання інформації про кадастрової вартості ділянки слід подати до податкової інспекції уточнену податкову декларацію (при необхідності уточнені податкові розрахунки за авансовими платежами з податку за I і II квартали календарного року).

4. Розрахунок податку на конкретному прикладі

З 1 січня 2006 року на всій території Росії введена нова методика розрахунку земельного податку - на підставі кадастрової оцінки земельних ділянок.

Для визначення земельного податку використовується наступна формула:

ДТ = НБ х Нст

НБ - податкова база для розрахунку податку

Нст - податкова ставка

Податкова база - кадастрова вартість земельної ділянки, всього - 3865386 крб.

Податкова ставка - 1,5%

Податкових пільг - ні.

ДТ = 3865386х1, 5 / 100 = 57981 руб.

Авансовий платіж - 57981:4 = 14495 руб.

Висновок

Земельний податок належить до місцевих податків і стягується на території суб'єкта федерації.

На території РФ земельний податок був введений в дію Федеральним законом від 11 жовтня 1991 р. № 1738-1 "Про плату за землю".

Федеральним законом від 29 листопада 2004 року № 141-ФЗ було встановлено, що з 1 січня 2006 року перестало діяти Закон РФ від 11 жовтня 1991 р. № 1738-1 "Про плату за землю" В силі залишилася тільки стаття 25 цього закону, яка встановлює, як визначати нормативну ціну ділянки.

Головна зміна - земельний податок став істинно місцевим податком, введення і відміна якого знаходиться тепер у виключній компетенції уповноважених органів. Глава 31 НК РФ на федеральному рівні закріплює основні елементи податку - платник податку, об'єкт оподаткування, податкова база, податковий період, податкова ставка, податкові пільги, порядок обчислення податку. Уповноважені органи при введенні земельного податку визначають конкретні розміри податкових ставок (не більше встановлених статтею 394 НК РФ), порядок та строки сплати податку (цей термін не може бути більш раннім у порівнянні з установленим НК РФ), а також можуть встановлювати додаткові податкові пільги та порядок їх застосування.

Стаття 388 НК РФ відносить до платників податків земельного податку організації та фізичних осіб, що володіють земельними ділянками на праві:

власності;

постійного (безстрокового) користування;

довічного успадкованого володіння.

Тут же робиться застереження про те, що організація чи фізична особа не є платниками податків земельного податку, якщо мають право безоплатного термінового користування земельною ділянкою або якщо ділянка передана їм за договором оренди.

Наявність у організації чи фізичної особи відповідних речових прав встановлюється на підставі правовстановлюючих документів, які видаються відповідно до Федеральним законом від 21.07.1997 № 122-ФЗ "Про державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним", чи інших правовстановлюючих документів (ст. 8 Закону № 141-ФЗ).

За Законом про плату за землю податок сплачується виходячи із середніх ставок податку в рублях за квадратний метр в залежності від територіального розташування (диференціація проведена як на федеральному, так і на місцевому рівні). У зв'язку з цим у діяла системі обчислення земельного податку мали місце дуже численні градації при встановленні конкретного розміру податку щодо земельних ділянок різного цільового призначення, причому ці градації не завжди були економічно обгрунтованими. Глава 31 НК РФ передбачає механізм сплати податку виходячи з кадастрової вартості земельної ділянки за даними кадастрового обліку на 1 січня відповідного податкового періоду (ст. 390, 391 НК РФ).

Статтею 393 НК РФ передбачено лише дві ставки:

0,3% у відношенні земельних ділянок сільськогосподарського призначення, житлового фонду та житлово-комунального господарства, для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва;

1,5% по відношенню до всіх інших земельних ділянок.

Відповідно до пункту 14 статті 396 НК РФ відомості про кадастрової вартості земельних ділянок доводяться до платників податків у термін до 1 березня податкового періоду в порядку, встановленому уповноваженими органами. Пункти 15 і 16 статті 396 НК РФ відтворюють положення, аналогічні передбаченим статтею 8 Закону про плату за землю (з урахуванням змін і доповнень, внесених Законом від 20.08.2004 № 116-ФЗ), які збільшують ставки земельного податку щодо земельних ділянок, зайнятих під житлове будівництво. У той же час уповноваженим органам надано право введення диференційованих податкових ставок (п. 2 ст. 394 НК РФ).

Ще одним важливим нововведенням глави 31 НК РФ є порядок затвердження форми авансового розрахунку та податкової декларації по земельному податку - їх має затвердити Мінфін Росії.

Крім вищесказаного необхідно відзначити відображення в главі 31 НК РФ загальної тенденції в сфері оподаткування - відмова держави від надання податкових пільг, за винятком пільг для соціально-значимих категорій платників податків або щодо стратегічних об'єктів оподаткування. Федеральний законодавець надає право уповноваженим органам вводити диференційовані ставки податку (п. 2 ст. 394 НК РФ), а також податкові пільги (п. 2 ст. 387 НК РФ), проте для уповноважених органів у світлі проведеної реформи міжбюджетних відносин і без того стоїть проблема збільшення дохідної складової бюджету. Тому не варто сподіватися на збереження податкових пільг на регіональному рівні.

На закінчення, хотілося б зауважити, що в даний час існує величезна кількість проблем справляння податку, не на всі проблеми ще знайдені рішення. Земельний податок, як такої, новий. У всіх економічних журналах він викликав масу суперечок. У бухгалтерів виникає плутанина в звітності з цього податку, але, без сумніву, пройде деякий час, суперечки вщухнуть, проблеми вирішуватися різними шляхами і земельний податок стане точним і зрозумілим.

Список літератури

  1. Податковий Кодекс Російської Федерації, частина перша

  2. Податковий Кодекс Російської Федерації, частина друга

  3. Рішення від 21 вересня 2005 р. № 219 "Про земельний податок на території м. Кургану" (в ред. Рішень Курганської Міської Думи від 16.11.2005 № 267, від 17.05.2006 № 135).

  4. Дуканич Л. В. Податки і оподаткування - Ростов на Дону: Фенікс, 2000. - 416 с.

  5. Податкові системи зарубіжних країн: під ред. Князєва В. Г. - М.: Закон і право, ЮНИТИ, 1997р. - 191 с.

  6. Олійникова І. М. Податкова система РФ. - Таганрог: Видавництво ТРТУ, 1999р. - 94с

  7. Податки й оподатковування: Підручник / д.г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князєв та ін; Під ред. Д. Г. Черника. - 3-е вид. -М.: МЦФЕР, 2006. -528с.

  8. Податки та оподаткування. 5-е вид. / За ред. М.В. Романовського, О.В. Врублевської. -СПб.: Пітер. 2006. - 496с.

  9. Податкове право: підручник для студентів вузів, які навчаються за напрямом "Юриспруденція / Крохіна Ю.О.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. -383 С.

  10. Пансков В.Г. Податки і оподаткування в Російській Федерації: Підручник. - М.: МЦ Фер, 2006.

  11. Єпіфанова В.М. Новий земельний податок у світлі гол. 31 НК РФ. / / Головбух, № 3, 02.2006 р. стор 40.

  12. Сорокін А.В. Новий бланк звітності по земельному податку / / Головбух, № 11, 06.2006 р. стор 61.

  13. Куніцин Д. "Місцевим бюджетам у 2005 році буде важко".

http://com.sibpress.ru/04.02.2005/macroeconomics/64155/

  1. Перцева Є.М. Земельний податок як джерело формування місцевих бюджетів в РФ. / / Офіційний сайт Федерального агентства кадастру об'єктів нерухомості. http://r59.kadastr.ru/d/t/www/print.htm

  2. Парціков Л.Л. Додадуть чи самостійності місцевій владі? / / Фінанси. 2004. N 5. С. 59.

  3. Ігудін А.Г. Турботи муніципальних фінансистів / / Фінанси. 2005. N 8. С. 26.

  4. Лещіловскій П., Мозоль А. Теоретичні та практичні особливості оподаткування земельних ресурсів у сучасних умовах / / Ековест. 2003. N 3, 4; Мінськ: Інститут приватизації та менеджменту. С. 671.

  5. Балашова О. Земельний податок: між минулим і майбутнім. / / "Практична бухгалтерія", 26.01.2006.

      1. Кузнєцов А. Земельний податок за відсутності документів на землю / / Російська правова газета "ЕЖ-ЮРИСТ", N 27, 2006 р.

Посилання (links):
  • http://r59.kadastr.ru/d/t/www/print.htm
  • http://www.pbuh.ru/about.php
  • http://www.akdi.ru/id/izdania/yurist/id.htm
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Фінанси, гроші і податки | Курсова
    109.9кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Земельний податок і податок на майно підприємств
    Земельний податок 3
    Земельний податок
    Земельний податок 2
    Земельний податок 2 Земля як
    Земельний податок 2 Вивчення сутності
    Земельний податок як форма плати за землю
    Земельний податок і його роль у формуванні місцевого бюджету
    Податок на прибуток організації 2 Розгляд об`єктів
    © Усі права захищені
    написати до нас