Застосування системи управління ризиками при проведенні митного контролю

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Державна освітня установа

Вищої професійної освіти

Кафедра організації митного контролю

Курсова робота

з дисципліни «Організація митного контролю товарів і транспортних засобів» на тему:

«Застосування системи управління ризиками при проведенні митного контролю»

МОСКВА 2010



ЗМІСТ

Введення

  1. Основні принципи митного контролю

1.1 Форми митного контролю

1.2 Принципи митного контролю

1.3 Система управління ризиками

2. Нормативно - правова база системи управління ризиками

2.1 Концепція системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації

2.2 Дії посадових осіб митних органів при підготовці та розгляді проектів профілів ризиків, застосування профілів ризиків при митному контролі, їх актуалізації та скасування

3. Шляхи вдосконалення митного контролю

3.1 Створення і використання профілю ризику як основного інструменту механізму мінімізації ризиків

3.2 Перспективи удосконалення митного контролю із застосуванням СУР

Висновок

Список використаних джерел

Додаток



ВСТУП

Обсяги зовнішньої торгівлі у світі постійно зростають, і жодна держава не в змозі утримувати митну службу, яка могла б здійснювати всеосяжний вичерпний контроль за кожною зовнішньоторговельної операцією без шкоди для самої зовнішньої торгівлі. Обсяги товарообороту багаторазово перевищують можливості найрозвиненіших, досвідчених і технічно оснащених митних служб світу. Росія в цій ситуації не є винятком.

В даний час перед російською митною службою поставлена ​​«триєдине завдання»:

  • всемірне сприяння торгівлі;

  • забезпечення ефективного митного контролю;

  • безумовне наповнення доходної частини бюджету.

Для митної служби необхідно знайти золоту середину, коли при виконанні завдання державного контролю не будуть ущемлені інтереси торгівлі.

Митна служба РФ змушена здійснювати митний контроль на основі принципу вибірковості з використання системи управління ризиками. Система аналізу та управління ризиками полягає у визначенні пріоритетних і ключових напрямів діяльності та відповідного розподіл наявних ресурсів. На даний момент управління ризиками в митній службі - це базисний принцип сучасних методів митного контролю.

Питання впровадження системи управління ризиками (СУР) у процеси митного оформлення та контролю, а відповідно, і застосування механізмів мінімізації ризиків при здійсненні митного контролю, практично не освітлений в сучасній російській літературі з митної справи. Дані знання систематизовані в основному у вигляді навчальних наочних посібників, складених уповноваженими посадовими особами Головного управління організації митного оформлення і митного контролю (ГУОТОіТК) ФМС Росії. Особливості здійснення митного оформлення та контролю, а також контролю митного оформлення з застосуванням СУР на певних ділянках роботи митних органів, регламентуються інструкціями та цільовими методиками, які розробляються як централізовано ФМС Росії, так і самостійно індивідуально на місцях.

Об'єктом курсової роботи є митний контроль товарів і транспортних засобів, фізичних осіб (багажу, ручної поклажі).

Предметом дослідження є застосування СУР при митного контролю.

Метою даної курсової роботи є вивчення системи управління ризиками при проведенні митного контролю.

Завдання, що забезпечують досягнення визначеної мети, включають:

  • аналіз цього положення СУР в митній службі РФ;

  • систематизацію даних про застосування механізмів мінімізації ризиків при митному контролі;

  • розробку перспективних напрямків вдосконалення даного процесу;

  • побудова сучасної стратегії здійснення митного контролю.

Основна робота з розробки та застосування СУР, її впровадження в процеси митного оформлення та контролю, розробці механізмів мінімізації ризиків ведеться на базі відділу координації та застосування СУР (ОКіПСУР), ГУОТОіТК ФМС Росії, а також підрозділами ФМС Росії, в функції яких входить застосування СУР. Дане дослідження проводилося з урахуванням специфіки і методів роботи ОКіПСУР, а також положень сучасного російського і міжнародного законодавства.



  1. ОСНОВНІ ПРИНЦИПИ МИТНОГО КОНТРОЛЮ

1.1 Форми митного контролю

Процесуальна складова правового регулювання митного контролю за Митним кодексом (ТК) Російської Федерації (РФ) встановлюється порядком проведення та формами митного контролю. Статтею 366 ТК РФ визначено десять форм митного контролю:

  • перевірка документів і відомостей;

  • усне опитування;

  • отримання пояснень;

  • митне спостереження;

  • митний огляд товарів і транспортних засобів;

  • митний огляд товарів і транспортних засобів;

  • особистий огляд;

  • перевірка маркування товарів спеціальними марками, наявності на них ідентифікаційних знаків;

  • огляд приміщень та територій для цілей митного контролю;

  • митна ревізія.

Названі форми митного контролю детально регламентуються статтями 367-376 Митного кодексу РФ.

  1. Перевірка документів та відомостей.

Перевірка документів та відомостей здійснюється з метою встановлення їх автентичності і достовірності які у них відомостей, а також правильності їх оформлення.

Документи, необхідні для митного контролю, поділяються на групи 1:

  • транспортні (перевізні) документи - коносамент, накладна або інші документи, що підтверджують наявність і зміст договору перевезення товарів і супроводжуючі товари і транспортні засоби при міжнародних перевезеннях;

  • комерційні документи - рахунок-фактура (інвойс), відвантажувальні та пакувальні листи та інші документи, які використовуються відповідно до міжнародних договорів Російської Федерації, законодавством Російської Федерації або звичаями ділового обороту при здійсненні зовнішньоторговельної та іншої діяльності і які в силу закону, угоди сторін або звичаїв ділового обороту використовуються для підтвердження здійснення операцій, пов'язаних з переміщенням товарів через митний кордон;

  • митні документи - документи, що складаються виключно для митних цілей.

Перевірка відомостей, що містяться в документах, здійснюється за допомогою їх порівняння з інформацією, одержуваної з інших джерел (аналітично, дані спеціальної митної статистики, митні ревізії).

Також можуть підлягати перевірці інші документи і які у них дані, необхідні для митного контролю. До таких документів можуть бути віднесені установчі документи, що підтверджують право заняття зовнішньоекономічною діяльністю, сертифікати якості, відповідності, дозвільні документи, видані іншими державними органами, військові пропуску.

Митний орган запитує такі документи та відомості в письмовій формі і встановлює термін для їх подання, який повинен бути достатній для цього.

  1. Усне опитування.

Усне опитування як форма митного контролю проводиться також при здійсненні митного оформлення товарів і транспортних засобів. 2

Опитуванню підлягають фізичні особи, а також особи, які є представниками організацій, що володіють повноваженнями у відношенні оформлюваних товарів і транспортних засобів.

Усне опитування проводиться без оформлення пояснень зазначених осіб у письмовій формі.

  1. Отримання пояснень.

Що стосується отримання пояснень, то дана форма митного контролю відрізняється від усного опитування тим, що в ході її здійснення посадова особа митного органу отримує відомості про обставини, що мають значення для проведення митного контролю.

Більш того, митні органи вправі отримувати пояснення від будь-яких осіб, які мають відношення до переміщення через митний кордон товарів і транспортних засобів (декларанти, перевізники). Отримання пояснень оформляється у письмовій формі.

  1. Митне спостереження.

Митне спостереження є гласне і цілеспрямоване візуальне спостереження посадовою особою митного органу за перевезенням товарів і транспортних засобів, що перебувають під митним контролем, вчиненням з ними вантажних та інших операцій.

Митне спостереження може бути систематичним або разовим, безпосереднім або опосередкованим (із застосуванням спеціальних технічних засобів). 3

  1. Митний огляд товарів і транспортних засобів.

Митний огляд товарів і транспортних засобів - зовнішній візуальний огляд товарів, багажу фізичних осіб, транспортних засобів, вантажних ємностей, митних пломб, печаток та інших засобів ідентифікації товарів для цілей митного контролю, що проводиться уповноваженими посадовими особами митного органу, якщо такий огляд не пов'язаний з розкриттям транспортного засобу або його вантажних приміщень і порушенням упаковки товарів.

У зоні митного контролю митний огляд товарів і транспортних засобів може проводитися за відсутності декларанта, інших осіб, що володіють повноваженнями у відношенні товарів і транспортних засобів, та їх представників, за винятком випадків, коли зазначені особи виявляють бажання бути присутнім при митному огляді.

За результатами митного огляду товарів і транспортних засобів посадовими особами митних органів може бути складено акт за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі митної справи, якщо результати такого огляду можуть знадобитися надалі.

  1. Митний огляд.

Митний огляд - проводиться уповноваженими посадовими особами митного органу огляд товарів і транспортних засобів, пов'язаний із зняттям пломб, печаток та інших засобів ідентифікації товарів, розкриттям упаковки товарів або вантажного приміщення транспортного засобу або ємностей, контейнерів та інших місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари 4 .

Митний огляд товарів проводиться після прийняття митної декларації на товари. До подання митної декларації на товари, що ввозяться на митну територію РФ, митний огляд може проводитися з метою ідентифікації товарів для митних цілей або за наявності інформації про порушення митного законодавства РФ з метою перевірки такої інформації, а також проведення митного контролю на основі вибіркової перевірки.

Уповноважена посадова особа митного органу, прийнявши рішення про проведення митного огляду, повідомляє про це декларанта або інша особа, що володіє повноваженнями щодо товарів і (або) транспортних засобів, якщо вони відомі. При митному огляді товарів і транспортних засобів можуть бути присутніми, а на вимогу уповноваженої посадової особи митного органу зобов'язані бути присутніми зазначені особи або їх представники. За відсутності представника, спеціально уповноваженого перевізником, таким є фізична особа, яка керує транспортним засобом.

Митний орган має право проводити митний огляд товарів і транспортних засобів за відсутності декларанта, інших осіб, що володіють повноваженнями у відношенні товарів і (або) транспортних засобів, та їх представників 5, але в присутності понятих.

За результатами митного огляду складається акт у двох примірниках. Другий примірник акта вручається особі, що володіє повноваженнями щодо товарів і (або) транспортних засобів, або його представникові, якщо ця особа встановлено 6.

  1. Особистий огляд.

Особистий огляд - це виняткова форма митного контролю, що застосовується по відношенню до фізичних осіб.

Використання особистого огляду можливо за наявності підстав припускати, що фізична особа приховує при собі і добровільно не видає товари:

  • заборонені до ввезення на митну територію Російської Федерації та вивезення за її межі;

  • переміщувані з порушенням порядку, встановленого ТК РФ.

При цьому фізична особа повинна дотримуватися через державний кордон Російської Федерації і знаходитися в зоні митного контролю або транзитній зоні аеропорту, відкритого для міжнародного сполучення.

Рішення про проведення особистого огляду приймається начальником митного органу або особою, що його заміщає, у письмовій формі.

Перед початком особистого огляду посадова особа митного органу зобов'язане оголосити фізичній особі рішення про проведення особистого огляду, ознайомити фізична особа з його правами 7 і обов'язками при проведенні такого огляду і запропонувати добровільно видати приховувані товари.

Факт ознайомлення фізичної особи з рішенням про проведення особистого огляду засвідчується зазначеною особою шляхом відповідного напису на рішенні про проведення огляду. У разі відмови від вчинення таких дій про це робиться відмітка на рішенні про проведення особистого огляду, що засвідчується підписом посадової особи митного органу, який оголосив рішення про проведення особистого огляду.

Особистий огляд проводиться посадовою особою митного органу однієї статі з оглядуваним особою в присутності двох понятих тієї ж статі в ізольованому приміщенні, що відповідає санітарно-гігієнічним вимогам.

Доступ у це приміщення інших фізичних осіб і можливість спостереження за проведенням особистого огляду з їх сторони повинні бути виключені.

При особистому огляді неповнолітнього або недієздатного фізичної особи мають право бути присутніми його законні представники (батьки, усиновителі, опікуни, піклувальники) або особи, його супроводжують.

Особистий огляд повинен проводитися в коректній формі, що виключає приниження гідності особи та спричинення неправомірного шкоди здоров'ю і майну оглядуваним особи, в межах, необхідних для виявлення прихованих фізичною особою при собі товарів.

Про проведення особистого огляду складається акт, який підписується посадовою особою митного органу, що проводив особистий огляд, фізичною особою, щодо якої було проведено особистий огляд (його законним представником), понятими, а при обстеженні тіла оглядуваним - медичним працівником. Другий примірник акта підлягає врученню особі, щодо якої було проведено особистий огляд (його законному представникові).

  1. Перевірка маркування товарів спеціальними марками, наявності на них ідентифікаційних знаків.

Митні органи здійснюють перевірку наявності на товарах або їх упаковці спеціальних марок, ідентифікаційних знаків чи інших способів позначення товарів, які використовуються для підтвердження легальності їх ввезення на митну територію Російської Федерації у випадках, передбачених законами та іншими правовими актами Російської Федерації.

Відсутність на товарах спеціальних марок, ідентифікаційних знаків чи інших способів позначення товарів розглядається як підтвердження факту ввезення товарів на митну територію Російської Федерації без виробництва митного оформлення і випуску товарів, якщо особа, у якого такі товари виявлені, не доведе зворотне 8.

  1. Огляд приміщень і територій.

Огляд приміщень і територій є візуальне дослідження посадовими особами митних органів місць, де знаходяться або можуть знаходитися товари і (або) транспортні засоби 9.

Огляд приміщень і територій проводиться з метою підтвердження наявності товарів і транспортних засобів, що перебувають під митним контролем, умовно випущених, на складах тимчасового зберігання, митних складах, у приміщеннях магазинів безмитної торгівлі, та відповідності умовам митних режимів і процедур.

Огляд приміщень і територій проводиться при:

  • наявності інформації про втрату товарів і транспортних засобів;

  • їх відчуженні;

  • розпорядженні ними іншими способами;

  • використанні в порушення вимог та умов, встановлених ТК РФ.

Огляд приміщень і територій може проводитися митними органами у пункті пропуску через державний кордон Російської Федерації, у зонах митного контролю, створених уздовж митного кордону, а також в осіб, які здійснюють оптову або роздрібну торгівлю ввезеними товарами, за наявності інформації.

Підставою для проведення огляду приміщень та територій є припис, підписаний начальником митного органу або особою, що його заміщає.

Огляд приміщень і територій має проводитися в мінімальний період часу, необхідний для його проведення, і не може продовжуватися більше одного дня.

За результатами огляду складається акт за формою, що затверджується центральним органом виконавчої влади, уповноваженим у галузі митної справи. Другий примірник зазначеного акта вручається особі, чиї приміщення або території оглядалися.

10.Таможенная ревізія.

Під митної ревізією розуміється перевірка факту випуску товарів, а також достовірності відомостей, зазначених у митній декларації та інших документах, що подаються при митному оформленні, шляхом зіставлення цих відомостей з даними бухгалтерського обліку і звітності, з рахунками, з іншою інформацією, наявною в перевірених осіб. Для цілей проведення митної ревізії митні органи вправі використовувати результати інвентаризації, проведеної особою, володіє повноваженнями щодо товарів або здійснюють зберігання таких товарів, або контролюючими органами, аудиторські висновки, а також акти й висновки, складені державними органами.

1.2 Принципи митного контролю

До числа принципів митного контролю слід віднести:

  • загальність митного оформлення та митного контролю;

  • законність митного оформлення та митного контролю;

  • принцип мінімальної необхідності митного контролю, заборони використання митного оформлення та митного контролю у ролі адміністративної нетарифного заходи регулювання, 10

  • вибірковість і достатність митного контролю;

  • використання системи управління ризиками при застосуванні митного контролю; 11

  • можливість звільнення від застосування окремих форм митного контролю;

  • використання методів аналізу ризиків для визначення і ступені перевірки;

  • вироблення стратегії митного контролю федеральної митною службою;

  • співпраця з митними органами іноземних держав;

  • взаємодію митних органів з учасниками зовнішньоекономічної діяльності та організаціями, діяльність яких пов'язана зі здійсненням зовнішньої торгівлі товарами, їх професійними об'єднаннями, 12

  • створення умов, що сприяють прискоренню товарообігу через митний кордон 13;

  • неприпустимість заподіяння неправомірного шкоди при проведенні митного контролю 14;

  • безпека застосування технічних засобів митного контролю 15.

Так, при проведенні митного контролю митні органи виходять із принципу вибірковості і, як правило, обмежуються тільки тими формами митного контролю, які достатні для забезпечення дотримання митного законодавства Російської Федерації. Принцип вибірковості означає, що немає необхідності проводити контроль у повному обсязі, тобто перевірку всіх товарів. Однак обрання форми митного контролю є винятковим правом митних органів.

Даний принцип відповідає міжнародній практиці, заснованої на положеннях Міжнародної Конвенції щодо спрощення та гармонізації митних процедур Всесвітньої митної організації, згідно з якою митний контроль, як правило, обмежується мінімумом, необхідним для забезпечення дотримання митного законодавства.

При виборі форм митного контролю використовується система управління ризиками, а також застосовується метод аналізу ризиків для визначення товарів та осіб, що підлягають перевірці, та ступеня такої перевірки.

Митний контроль проводиться виключно митними органами відповідно до ТК РФ. Федеральна служба, уповноважена в галузі митної справи, визначає стратегію митного контролю, виходячи із системи засобів оцінки ризиків.

З метою вдосконалення митного контролю федеральна служба, уповноважена в галузі митної справи, співпрацює з митними органами іноземних держав, укладає з ними угоди про взаємну допомогу.

Митні органи з метою підвищення ефективності митного контролю прагнуть до взаємодії з учасниками зовнішньоекономічної діяльності, перевізниками та іншими організаціями, діяльність яких пов'язана зі здійсненням зовнішньої торгівлі товарами, та їх професійними об'єднаннями (асоціаціями).

1.3 Система управління ризиками

Система управління ризиками - це система митного адміністрування, що забезпечує здійснення ефективного митного контролю, виходячи з принципу вибірковості, заснованого на оптимальному розподілі ресурсів митної служби Російської Федерації на найбільш важливих і пріоритетних напрямках роботи для запобігання порушень 16:

  • мають стійкий характер;

  • пов'язаних з ухиленням від сплати митних зборів, податків у значних розмірах;

  • підривають конкурентоспроможність вітчизняних товаровиробників;

  • зачіпають інші важливі інтереси держави, забезпечення дотримання яких покладено на митні органи. 17

Митні органи застосовують методи аналізу ризиків для визначення товарів, транспортних засобів, документів та осіб, що підлягають перевірці, та ступеня такої перевірки.

Профіль ризику є фактично доведеної до високого ступеня конкретизації кримінологічної і криміналістичної характеристикою правопорушення, вчиненого або потенційного, що включає заходи запобігання і припинення. У такій якості профілі ризику володіють двома істотними для практики митної справи властивостями.

По-перше, вони стають інформацією для службового користування.

По-друге, інформація, яка служить для конструювання профілів ризику, може сполучатися з інформацією, яка використовується в оперативно-розшукової діяльності. При цьому профілі ризиків використовують всі посадові особи, які здійснюють митний контроль, а оперативно-розшукову роботу ведуть тільки спеціалізовані підрозділи митних органів. Таким чином, процесуальне оформлення профілю ризику визначає законність і обгрунтованість його застосування з метою митного контролю.

У системі митного контролю ТК РФ вводить базову категорію ризику. При цьому під ризиком розуміється ймовірність недотримання учасниками митних правовідносин митного законодавства Російської Федерації 18. На основі цієї категорії будується система управління ризиками та методів аналізу ризиків.

Згідно з абзацом 2Пункт 2 статті 358 ТК РФ система управління ризиками грунтується на ефективному використанні ресурсів митних органів, тобто представляє якісний зміст сучасного митного адміністрування. Під ресурсами митних органів слід розуміти професійний кадровий склад митних органів, технічні засоби митного контролю, митний інфраструктуру, інформаційні ресурси.



  1. НОРМАТИВНО - ПРАВОВА БАЗА СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ РИЗИКАМИ

2.1 Концепція системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації

Російська митна служба відіграє важливу роль в регулюванні зовнішньої торгівлі країни. Її основним завданням є забезпечення дотримання заходів митно-тарифного регулювання, а також створення умов, що сприяють прискоренню товарообігу через митний кордон.

При проведенні митного контролю митні органи повинні виходити з принципу вибірковості і, як правило, обмежуватися тільки тими формами митного контролю, які достатні для забезпечення дотримання митного законодавства Російської Федерації. При виборі форм митного контролю повинна використовуватися система управління ризиками (СУР).

Мета СУР - створення сучасної системи митного адміністрування.

СУР повинна стати однією з основних складових у роботі з приведення процедур митного контролю в Російській Федерації у відповідність критеріям якості митного адміністрування, передбаченими стандартами Світової організації торгівлі СОТ:

  • скорочення часу митного оформлення;

  • прозорість і передбачуваність роботи митних органів для учасників зовнішньоекономічної діяльності;

  • партнерський підхід у відносинах митних органів з учасниками зовнішньоекономічної діяльності.

Основні завдання СУР 19:

  • створення єдиного інформаційного простору, що забезпечує функціонування СУР;

  • розробка методик (програм) щодо виявлення ризиків;

  • визначення потенційних та фіксування виявлених ризиків;

  • виявлення причин і умов, що сприяють здійсненню митних правопорушень;

  • оцінка можливої ​​шкоди у разі виникнення потенційних ризиків і збитку при виявлених ризиках;

  • визначення можливості запобігання або мінімізації ризиків, а також визначення необхідних ресурсів та розробка пропозицій щодо їх оптимального розподілу;

  • розробка і застосування методик оцінки ефективності вживаних заходів;

  • розробка та практична реалізація заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків;

  • контроль за практичною реалізацією заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків;

  • оцінка ефективності застосовуваних заходів з управління ризиками та коригування управлінських рішень;

  • накопичення і аналіз інформації про результати застосування окремих форм митного контролю або їх сукупності, а також про причини і умови, що сприяють здійсненню митних правопорушень, з метою вироблення пропозицій з модернізації стратегії митного контролю.

СУР грунтується на наступних базових принципах, що забезпечують рішення основних завдань митної служби:

  • принцип цільової спрямованості, що полягає у підпорядкуванні всіх завдань митної служби та способів їх вирішення з метою забезпечення дотримання митного законодавства Російської Федерації;

  • принцип цілісності, який полягає у розробці та використанні структурними підрозділами ФМС Росії функціональних підсистем управління ризиками, як елементів єдиної системи митної служби Російської Федерації;

  • принцип інформаційної єдності, який полягає в сумісності інформаційних джерел і єдиних підходів до процедур їх обробки і аналізу, а також взаємозв'язку інформації, як по вертикалі, так і по горизонталі, на всіх рівнях митного адміністрування;

  • принцип законності, що полягає у відповідності вжитих заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків чинному законодавству Російської Федерації;

  • принцип єдності управління ризиками, що полягає у визначенні єдиних підходів до прийняття управлінських рішень за прийнятими заходам щодо запобігання або мінімізації ризиків.

Грунтуючись на вказаних принципах, СУР забезпечить організацію ефективного митного контролю, здійснюваного на основі вибірковості.

Це дозволить митним органам:

  • зосередити увагу на найбільш важливих і пріоритетних напрямах роботи і, отже, забезпечити більш ефективне використання наявних ресурсів;

  • збільшити можливості з виявлення та прогнозування порушень митного законодавства Російської Федерації;

  • надати сприятливі умови особам, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, і хто виконує митне законодавство Російської Федерації;

  • прискорити переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон Російської Федерації.

  • сформувати єдине інформаційне забезпечення функціональних підсистем управління ризиками структурних підрозділів ФМС Росії і об'єднати їх у єдину систему митної служби Російської Федерації.

Елементи системи управління ризиками 20:

  1. Збір та обробка інформації про товари та транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації.

Цей елемент передбачає збір і обробку всієї існуючої інформації з різних джерел про товари та транспортні засоби, що переміщуються через митний кордон Російської Федерації.

Найважливішим фактором, що визначає обгрунтованість і ефективність прийнятих управлінських рішень, є повнота, оперативність (своєчасність) і достовірність інформації, яка використовується для розробки і реалізації заходів щодо запобігання та мінімізації ризиків. Митні органи повинні мати доступ до надійних, достовірним і актуальним джерел інформації і вміти ці відомості оцінювати.

Системність і комплексність заходів щодо збору, узагальнення та аналізу інформації, наявність декількох незалежних джерел інформації, а також технологія збору інформації, яка регламентує джерела інформації, періодичність оновлення, поповнення баз даних і рух (оборот) інформації в митних органах забезпечить максимальну достовірність та об'єктивність отриманих результатів , а також прийняття оптимальних рішень для визначення необхідних заходів щодо запобігання та мінімізації ризиків.

  1. Виявлення та аналіз ризиків.

Основні дії, пов'язані з аналізом ризиків, складаються з визначення:

  • сукупності умов і чинників, що впливають на ризики;

  • митних операцій, при здійсненні яких існує ймовірність здійснення митного правопорушення;

  • об'єктів аналізу;

  • критеріїв і параметрів, що характеризують ризики;

  • індикаторів ризику;

  • оцінки можливої ​​величини збитків у випадку виникнення ризиків.

  1. Розробка та реалізація заходів з управління ризиками.

При розробці і реалізації заходів необхідно враховувати:

  • прогноз результатів та визначення можливих наслідків запланованих заходів та ймовірності настання цих наслідків;

  • аналіз можливих заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків, а за результатами - вибір оптимальних, передбачених чинним законодавством Російської Федерації.

  1. Узагальнення результатів вжитих заходів та підготовка пропозицій.

СУР неможлива без налагодженої системи «зворотного зв'язку». Поряд з підготовкою та реалізацією профілів ризиків необхідно на постійній основі здійснювати контроль за застосуванням відповідних форм митного контролю, аналіз їх ефективності, а за результатами - їх коректування.

Здійснювані заходи можуть принести різний за величиною ефект і вплинути на різні аспекти митної діяльності.

Повинні бути розроблені методики, а також визначені критерії, за якими має здійснюватися контроль, у тому числі оперативний, ходу виконання вступили в силу документів та вжитих заходів, а також їх вплив на запобігання або мінімізацію ризиків і ефективність якості митного контролю.

Впровадження СУР передбачає наступні етапи 21:

  • аналіз наявних порушень митного законодавства з метою виявлення ризиків;

  • розробка відповідної нормативної правової бази ФМС Росії, що регламентує застосування в діяльності митних органів елементів СУР;

  • здійснення систематизації вжитих заходів із запобігання або мінімізації ризиків;

  • визначення критеріїв для віднесення об'єктів аналізу до областей ризику;

  • розширення практики вибірковості застосування форм митного контролю митними органами;

  • впровадження аналізу ефективності вжитих заходів щодо запобігання або мінімізації ризиків;

  • впровадження новітніх інформаційних технологій, що включають в себе сучасні канали передачі даних, міжнародні стандарти передачі даних, відповідні програмні засоби, а також засоби обчислювальної техніки, технічні засоби митного контролю;

  • створення інформаційної підтримки системи управління ризиками, що включає в себе різні бази даних, програмні засоби для їх обробки.

Реалізація даних заходів дозволить відмовитися від неефективних процедур, перерозподілити ресурси на пріоритетні напрямки роботи.



2.2 Дії посадових осіб митних органів при підготовці та розгляді проектів профілів ризиків, застосування профілів ризиків при митному контролі, їх актуалізації та скасування

Всі дії посадових осіб митних органів при підготовці та розгляді проектів профілів ризиків, застосування профілів ризиків при митному контролі, їх актуалізації та скасування розписані в наказі ФМС Росії від 11 січня 2008 № 11.

Даний наказ включає в себе:

  • загальні положення;

  • порядок розроблення проектів профілів ризиків посадовими особами митних органів;

  • порядок розгляду проектів профілів ризиків та затвердження профілів ризиків ФМС Росії;

  • дії посадових осіб митних органів, що здійснюють митне оформлення і митний контроль, при застосуванні заходів з мінімізації ризиків відповідно до профілями ризиків;

  • порядок актуалізації та скасування профілів ризиків на підставі пропозицій структурних підрозділів ФМС Росії, РТУ і митниць;

  • порядок розробки, затвердження та напрямки в митні органи термінових профілів ризиків ФМС Росії;

  • порядок розробки, затвердження та напрямки в митні органи орієнтувань ФМС Росії;

  • дії посадових осіб митних органів при виявленні фактів некоректної роботи спеціальних програмних засобів;

  • заключні положення. 22

Поняття, що використовуються при реалізації Інструкції про дії посадових осіб митних органів при підготовці та розгляді проектів профілів ризиків, застосуванні профілів ризиків при митному контролі, їх актуалізації та скасування:

Заходи щодо мінімізації ризиків - комплекс заходів, які перебували у скоєнні уповноваженими посадовими особами митного органу певних дій з метою виявлення та припинення порушень митного законодавства.

Заходи щодо мінімізації ризиків застосовуються уповноваженими посадовими особами митних органів при митному контролі як у відповідності до вказівок в профілях ризиків, так і за власним рішенням відповідно до повноважень митного органу.

Профіль ризику - сукупність відомостей про область ризику, індикаторах ризику, а також заходи з мінімізації ризику.

Профіль ризику містить вказівки про застосування заходів щодо його мінімізації.

Перелік заходів з мінімізації ризику міститься в профілі ризику. Профілі ризику доводяться до митних органів із застосуванням програмних засобів або на паперовому носії.

Терміновий профіль ризику - профіль ризику, призначений для оперативного доведення до посадових осіб, які здійснюють митне оформлення та митний контроль товарів і транспортних засобів, інформації про необхідність застосувати заходи з мінімізації ризиків до певної партії товарів і (або) транспортних засобів до завершення митного оформлення.

Орієнтування - інформація про ризик середнього ступеня, для мінімізації якого недоцільна розробка профілю ризику зважаючи на неточність (широкої області застосування) такої інформації.

Орієнтування не містить вказівок (рекомендацій) про застосування форм митного контролю та заходів з мінімізації ризиків. Орієнтування доводяться до митних органів в якості інформації, використовуваної при митному контролі товарів та транспортних засобів.

Зональний профіль ризику - профіль ризику, що діє в регіоні діяльності однієї митниці.

Регіональний профіль ризику - профіль ризику, що діє в регіоні діяльності одного РТУ.

Загальноросійський профіль ризику - профіль ризику, чинний на всій митній території Російської Федерації або в окремих митних органах, розташованих в регіоні діяльності різних РТУ.

Профілі ризиків, що виявляються автоматично (автоматичні профілі ризиків), - профілі ризиків, доводяться до митних органів в електронному вигляді, ризики за якими виявляються без участі посадової особи програмними засобами.

Профілі ризиків, що виявляються в автоматизованому режимі (автоматизовані профілі ризиків), - профілі ризиків, доводяться до митних органів в електронному вигляді, область ризику яких визначена у програмних засобах частково, і застосовуються за рішенням посадової особи після проведення ним перевірки окремих індикаторів ризику.

Неформалізовані профілі ризиків - профілі ризиків, доводяться до митних органів на паперовому носії, ризики за якими виявляються посадовою особою самостійно, виходячи з області ризику.

Актуалізація профілю ризику - зміна області ризику діючих профілів ризиків, переліку заходів з мінімізації ризиків, а також продовження терміну дії профілів ризиків.

Ступінь ризику - результат кількісної оцінки ризику.

Шкала градації ступеня ризику - інтервальний розподіл ступеня ризику.

Кількісна оцінка ризику - процес присвоєння значень ймовірності ризику.

Цільова методика виявлення ризиків - порядок проведення аналізу інформації з переважним використанням математико-статистичних методів і мінімальним застосуванням експертних методів.

Суб'єкт ЗЕД - особа, зазначена в митних, транспортних і комерційних документах як одержувача, відправника товарів, особи, відповідальної за фінансове врегулювання, декларанта, принципала, перевізника, митного брокера, власника СТЗ або митного складу, або інша особа, яка здійснює діяльність в області митної справи. 23

У функції ФМС Росії при застосуванні СУР входить:

а) вироблення методології функціонування СУР;

б) організація інформаційного обміну з митними органами іноземних держав, федеральними органами виконавчої влади Російської Федерації, а також з суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності, перевізниками та іншими організаціями, діяльність яких пов'язана зі здійсненням зовнішньої торгівлі товарами, та їх професійними об'єднаннями (асоціаціями);

в) створення інформаційної системи для виявлення та управління ризиками на різних рівнях митної служби шляхом:

  • визначення необхідного складу інформації про діяльність митних органів, суб'єктів ЗЕД, про товари та транспортні засоби;

  • впорядкування видів і форм електронних довідників нормативно-довідкової інформації (НДІ);

  • уніфікації заповнення електронних форм митних документів;

  • розробки спеціальних програмних засобів;

  • модернізації (доопрацювання) штатних програмних засобів, що застосовуються при митному оформленні та митному контролі;

  • встановлення нових або зміни існуючих регламентів передачі, збору, обробки та зберігання інформації з митних органів та інших джерел;

г) вироблення методології виявлення ризиків та управління ними, узгодження цільових методик виявлення ризиків, розроблених РТУ і митницями;

д) аналіз митного оформлення та митного контролю товарів і транспортних засобів, у тому числі в розрізі регіонів діяльності митних органів та суб'єктів ЗЕД;

е) розробка загальноросійських, регіональних і зональних профілів ризиків, у тому числі термінових профілів ризиків, а також узагальнення, аналіз та доведення до митних органів окремих профілів ризиків, проекти яких розроблені РТУ і митницями;

ж) контроль виконання митними органами загальноросійських, регіональних і зональних профілів ризиків, аналіз їх ефективності, а за результатами аналізу - їх актуалізація або скасування;

з) вироблення пропозицій про зміну стратегії митного контролю, виходячи із системи засобів оцінки ризиків, а також про удосконалення технологій митного оформлення та митного контролю;

і) розробка орієнтувань, доведення їх до митних органів, а також здійснення аналізу їх застосування та актуальності;

к) організація на постійній основі навчання посадових осіб РТУ і митниць методології виявлення ризиків та управління ними.



3. ШЛЯХИ ВДОСКОНАЛЕННЯ МИТНОГО КОНТРОЛЮ

3.1 Створення і використання профілю ризику як основного інструменту механізму мінімізації ризиків

Здійснення ефективного митного контролю, заснованого на застосуванні СУР, має на увазі використання механізмів мінімізації ризиків. Механізми мінімізації ризиків - це широке поняття, яке включає в себе сукупність інструментів, технологій, методик управління ризиками і систему заходів їх мінімізації.

Важливою складовою ефективного застосування механізмів мінімізації ризиків є нормативне закріплення його складових і затверджена регламентація порядку його застосування.

Основним інструментом механізму мінімізації ризиків при здійсненні посадовими особами митних органів ТО і ТК є профіль ризику (ПР).

Профіль ризику - це сукупність відомостей про область ризику, індикаторів ризику, а також вказівки про застосування необхідних заходів щодо запобігання або мінімізації ризику 24.

У практичному плані профіль ризику - це сукупність даних, що містить формалізований опис області ризику, індикаторів ризику, вказівку про застосування прямих заходів щодо його мінімізації та Доводимо до митних органів у паперовому вигляді правовим актом ФМС Росії і в електронному вигляді.

Залежно від регіону застосування ПР можуть бути трьох видів:

1. Загальноросійський - діє на всій митній території РФ.

2. Регіональний - діє в регіоні діяльності одного РТУ.

3. Зональний - діє в регіоні діяльності однієї митниці.

Рішення про віднесення профілю ризику одному з перелічених вище видів приймається ФМС Росії. Правовий акт ФМС Росії, що містить профіль ризику, в залежності від виду підписує:

  • загальноросійський - керівник ФМС Росії або особа, ним уповноважена;

  • регіональний - заступник керівника ФМС Росії, який курирує Головне управління організації митного контролю ФМС Росії або курирує структурний підрозділ, за напрямом діяльності якого виявлено ризик.

  • зональний - начальник ГУОТОіТК (особа, ним уповноважена), або начальник Головного управління (управління) ФМС Росії за напрямом діяльності якого виявлено ризик, за погодженням з ГУОТОіТК.

У залежності від термінів дії ПР діляться на види:

  • короткостроковий (діє від 1 дня до 1 місяця);

  • середньостроковий (від 1 до 3 місяців);

  • довгостроковий (від 3 до 6 місяців). 25

Створенню профілю ризику передує процес складання та затвердження його проекту.

Інформація, представлена ​​в ПР умовно ділиться на чотири розділи: «Загальні відомості», «Область ризику», «Прямі заходи з мінімізації ризиків» і «Контактна інформація»

1. Перший розділ «Загальні відомості»:

а) реєстраційний номер. Першим пунктом формування профілю ризику (перший підрозділ) є присвоєння йому реєстраційного номера, який складається з трьох елементів:

  • код територіальної сфери дії ПР (загальноросійський, регіональний, зональний) - дві цифри;

  • дата реєстрації ПР у журналі реєстрації проектів профілів ризиків (ППР) - шість цифр;

  • порядковий номер ПР, присвоєний йому за журналом реєстрації ППР, - п'ять цифр.

б) термін дії. Виходячи з об'єктивних обставин виявлення даного ризику і цілі створення профілю, визначається термін його дії. Графа "Вид ПР» містить код терміну дії ПР (короткостроковий, середньостроковий, довгостроковий, постійний) - дві цифри;

2. Другий розділ «Область ризику». У цьому розділі міститься основна описова частина даних про сферу застосування посадовими особами митних органів даного ПР. У цьому розділі міститься: характеристика та індикатори ризику. У розділі «Область ризику» в полі вгорі зліва необхідно вказати код критерію ризику відповідно до Класифікатора типових критеріїв віднесення товарів і зовнішньоекономічних операцій до груп ризику. Важливо враховувати, що один ПР повинен містити тільки один критерій ризику для цілей побудови бази даних ПР.

«Характеристика ризику» - сукупність інформації про даний ризик - конкретизує критерій ризику з урахуванням показників даного ПР.

«Індикатори ризику» (коди і найменування) та їх значення - це показники, при збігу яких в робочій ситуації «спрацьовує» даний ПР. Таблиця індикаторів повинна містять короткі найменування індикаторів. В якості індикаторів можуть виступати наступні показники:

  • код товару згідно з ТН ЗЕД Росії;

  • вага нетто товару в кілограмах;

  • кількість в основних і додаткових одиницях виміру;

  • статистична вартість за одиницю товару;

  • країна походження.

Конкретизувати дані показники можна в полі «Примітка».

Нижче область ризику містить свої основні показники:

  • митні процедури, при яких застосовується ПР;

  • суб'єкти ЗЕД (найменування, ІПН, КПП, ОГРН / ОГРНІП, вид суб'єкта);

  • дата і номер зовнішньоторговельного контракту, якщо ПР діє відносно товарів, що перевозяться за даним зовнішньоторговельним контрактом;

  • найменування і коди митних органів;

  • найменування і коди митних режимів;

  • найменування і коди видів транспортних засобів

Поле «Винятки з дії ПР» підлягає заповненню, якщо такі винятки передбачені. До виключень належать товари з особливими характеристиками, суб'єкти ЗЕД, митні органи, митні режими, види транспортних засобів, відносно яких він ПР не застосовується.

3. Третій розділ «Прямі заходи з мінімізації» визначає форми митного контролю, що застосовуються до товарів і зовнішньоторговельних операціях, якщо всі умови відповідають даним ПР.

«Прямі заходи з мінімізації» - один з ключових розділів у всьому ПР, оскільки визначає той перелік заходів впливу, які будуть застосовані. Даний розділ містить дві таблиці, які відносяться до застосовуваних заходів і митному огляду відповідно. Перша таблиця містить опис та коди прямих заходів, а також митні процедури, за яких ці ​​заходи застосовуються. Відповідно до Класифікатора прямі заходи з мінімізації ризиків поділяються на шість видів: 26

  • форми митного контролю;

  • використання засобів ідентифікації товарів і транспортних засобів;

  • використання засобів ідентифікації транспортних (перевізних) документів, а також наявних у перевізника комерційних документів на товари в митних цілях;

  • застосування заходів щодо забезпечення дотримання законодавства при процедурі внутрішнього митного транзиту (ВТТ);

  • збір інформації про осіб, що здійснюють діяльність, пов'язану з переміщенням товарів через митний кордон, або про осіб, що здійснюють діяльність в галузі митної справи;

  • інші заходи для мінімізації ризиків.

До форм митного контролю, які застосовуються як прямих заходів щодо мінімізації ризиків, відносяться:

  • перевірка документів і відомостей;

  • усне опитування;

  • отримання пояснень; митне спостереження;

  • митний огляд товарів, транспортних засобів, фізичних осіб та багажу;

  • митний огляд товарів і транспортних засобів;

  • особистий огляд;

  • перевірка маркування товарів, спеціальними марками, наявності на них ідентифікаційних знаків;

  • огляд приміщень і територій;

  • митна ревізія в загальній і спеціальній формах.

Інші заходи щодо мінімізації ризиків включають:

  • експертизу товарів, транспортних засобів і документів;

  • прийняття структурними підрозділами митниці рішення з окремих видів документального контролю;

  • вимога про пред'явлення при декларуванні товарів груп ризику, для яких правовими актами ФМС Росії встановлені окремі місця декларування, а також груп «ризику» та «прикриття», перелік яких доводиться;

  • проведення додаткового митного контролю, у тому числі до випуску товарів, посадовими особами Октоїх (ООТОіТК) РТУ (митниці) за умови їх прикомандирування до митного органу в місці декларування товарів;

  • напрям вимоги про подання додаткових документів і відомостей, що підтверджують дотримання заборон і обмежень, встановлених відповідно до законодавства РФ про державне регулювання зовнішньоторговельної діяльності, та інших відомостей про товари, що містяться в митній декларації;

  • вивантаження товарів на СТЗ;

  • прийняття рішення про видачу дозволу на ВТТ (МТТ) і завершення цієї процедури ОКТТ митниці або РОТІ;

  • вказівку у всіх випадках в електронному повідомленні про направлення товару під митним контролем відомостей про найменування, код товару (не менше перших чотирьох знаків), вагу брутто товару, його фактурної вартості та коду валюти;

  • рішення про випуск приймає начальник митного поста;

  • направлення копій ВМД та доданих до них документів у структурний підрозділ митниці (РТУ, ФМС Росії) не пізніше двох днів після випуску товарів для проведення подальшого контролю;

  • проведення попередньої перевірки достовірності документів та відомостей при документальному контролі уповноваженими посадовими особами митних постів (ОТОіТК митниць).

Варто відзначити, що в цілому всі дані, що містяться в ПР, дублюються їх кодовими значеннями, які вказані у Класифікаторі, відповідних розділів ПР. Кодові позначення застосовуються для обробки інформації ПР програмними засобами ЕОМ, а також для занесення інформації в бази даних ЄАІС ФМС Росії. Винятки становлять дані опису характеристики ризику, які індивідуальні для кожного ПР.

4. Четвертий розділ «Контактна інформація».

Тут у полі «Відповідальні підрозділи митних органів з контролю за дією ПР» вказується найменування відповідних

підрозділів, на які покладається здійснення контролю за застосуванням прямих заходів щодо мінімізації ризиків, затверджених у ПР і актуалізація ПР. заповнюються дані про контактну особу, уповноважену давати роз'яснення з питань дії ПР і застосування заходів щодо мінімізації ризиків. 27

3.2 Перспективи удосконалення митного контролю із застосуванням СУР

СУР є одним з основних механізмів для вирішення завдань, що стоять перед митною службою РФ, і повинна сприяти виконанню контрольних показників її діяльності за основними складовими економічних, фіскальних, правоохоронних та інспекційних функцій. Проте створення та впровадження СУР є комплексним завданням, яка зачіпає всю діяльність митної служби РФ і об'єднує в собі методологічні, технологічні, нормативно-правові, інформаційно-технічні, організаційні та кадрові аспекти.

У цих цілях основними напрямами реалізації СУР є посилення аналітичної та експертної роботи з виявлення ризиків на всіх рівнях митних органів як в стратегічному, так і в тактичному і оперативному напрямках, а також розробка цільових методик виявлення ризиків.

Ключовим складовим вдосконалення митного контролю є реалізація принципу вибірковості.

У перспективі розвитку технологій митного контролю варто складання та введення в дію реєстрів, що дозволяють контролювати діяльність в галузі митної справи. Дана інформація буде міститися в нормативно-довідкової інформації Єдиної автоматизованої інформаційної системи (НДІ ЄАІС) ФМС Росії і використовуватися посадовими особами митних органів у процесі ТО і ТК. Інформація ж, що відноситься виключно до відання правоохоронного блоку ФМС Росії, буде утримуватися в складі спеціалізованих програмних засобів і використовуватися виключно за напрямком діяльності.

Основними інформаційними джерелами для посадових осіб при здійсненні митного контролю стануть:

  • центральний реєстр суб'єктів ЗЕД (ЦРСВЕД);

  • реєстр товарів;

  • реєстр митних органів.

Найбільш значущим серед перерахованих вище реєстрів для посадових осіб, які здійснюють митний контроль, є ЦРСВЕД. Він був створений з метою вдосконалення митного контролю та митного оформлення і реалізації Концепції СУР.

ЦРСВЕД створений на підставі інформації, що міститься в єдиному державному реєстрі юридичних осіб (ЕГРЮЛ), що подається ФНС Росії, а також міститься в електронних довідниках ЄАІС ФМС Росії «Учасник ЗЕД», «Учасники ЗЕД, поставлені на облік в митних органах», в електронних копіях ВМД. Таким чином особам, що здійснюють діяльність в галузі митної справи, а також особам, що здійснюють переміщення товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ, присвоєні ідентифікаційні митні номери (ІТН).

ЦРСВЕД на всіх рівнях митної системи (ФМС Росії, РТУ, митниці, митні пости) містить довідковий, правоохоронний і аналітичний розділи.

Склад інформації на рівні ФМС Росії, РТУ і митниць ідентичний. При цьому на рівень митного поста і ОТО і ТК у складі НДІ доводиться інформація в скороченому вигляді.

Залежно від виду профілів ризиків, результатів аналізу, інформації, що міститься в ЦРСВЕД та інших факторів, склад інформації може бути доповнений іншими відомостями відповідно до іншими правовими актами ФМС Росії.

Використання ЦРСВЕД при здійсненні митного контролю дозволить посадовим особам обгрунтовано реалізовувати принцип вибірковості, тому що інформація, яка міститься в реєстрі, полегшує і робить більш аргументованим вибір об'єктів перевірок. Підвищуючи таким чином ефективність митного контролю, митна служба РФ наближається до досягнення показників, встановлених відповідно до цільової програми розвитку митної служби Російської Федерації.



ВИСНОВОК

Розробка та впровадження СУР в ТЕ і ТК - тривалий і копіткий процес, що вимагає різнобічного розвитку митної служби. Необхідний також високий рівень забезпечення (законодавчого, методологічного, організаційного, інформаційного, технічного, матеріального) на кожному з етапів впровадження СУР. Тільки при виконанні цих умов митна служба РФ зможе у встановлені терміни досягти завершального етапу впровадження СУР - створення Національного центру СУР.

Реалізація цього етапу в свою чергу забезпечить митній службі РФ масу переваг при здійсненні митного оформлення та контролю: зіграє вирішальну роль в уніфікації митних процедур, забезпечить інформаційний обмін, взаємну адміністративну допомогу і митно-торгове співробітництво. Максимальна реалізація таких критеріїв суть дотримання міжнародних рекомендацій СОТ.

Досягнення показників розвитку митної служби РФ відповідно до Цільовою програмою трудноосуществіма без своєчасного застосування механізмів мінімізації ризиків при митному контролі. Процедури, засновані на управлінні ризиками, сприяють здійсненню контролю митного оформлення на ділянках, де існує найбільший ризик, дозволяючи основній масі товарів порівняно вільно проходити митне оформлення.

При реалізації подібного підходу прямі заходи з мінімізації ризиків будуються на принципах промислового конвеєра: всі підрозділи, всі рівні митної системи працюють по створенню умов об'єктивного прийняття рішення інспектором, що здійснює митне оформлення. Ключовою складовою даного механізму є схема взаємодії підрозділів митної служби. Вона полягає в наступному: функціональні і аналітичні підрозділи митних органів усіх рівнів, крім митного поста, повинні забезпечувати посадових осіб митних постів, де проводиться декларування товарів, готовими сценаріями застосування форм митного контролю конкретних партій товарів. Ефективність застосування механізмів мінімізації ризиків залежить також від ступеня розробки наукової бази, відповідності законодавчої бази реальним умовам функціонування митних органів, технічної та матеріальної можливості реалізації основних принципів здійснення сучасного митного контролю.

Однак, виходячи з результатів дослідження, проведеного в даній роботі, а також практики митних органів, існуючі механізми мінімізації ризиків не повністю відповідають вимогам забезпечення ефективного митного контролю. У зв'язку з цим доцільно вдосконалення механізмів мінімізації ризиків, за такими напрямками: розробка та введення в дію умовно формалізованої бази профілів ризиків, активне застосування спеціальних спрощених процедур митного оформлення.



СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

        1. Конституція Російської Федерації. М., 1993;

  1. Митний Кодекс Російської Федерації: Федеральний закон від 28.05.2003 № 61-ФЗ;

  2. Концепція системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації. Затверджено наказом ГТК Росії «1069 від 26 вересня 2003р.;

  3. Наказ ГТК Росії від 26.09.2003 № 1069 «Про затвердження Концепції системи управління ризиками в митній службі Російської Федерації»;

  4. Наказ ФМС Росії від 11 січня 2008 № 11 «Про затвердження Інструкції про дії посадових осіб митних органів при підготовці та розгляді проектів профілів ризиків, застосування профілів ризиків при митному контролі, їх актуалізації та скасування»;

  5. Наказ ФМС Росії від 18 червня 2008 № 749 "Про внесення змін до наказу ФМС Росії від 11 січня 2008 року N 11»

  6. Лист ГТК РФ від 19 травня 2004 р. N 01-06/18051 «Про перелік товарів групи« ризику »та групи« прикриття »

  7. Шамах В.А. Митний контроль: Підручник .- М.: Софт Видавництво, 2008.;

  8. Істомін С. І. Митне право Росії: Підручник. - М.: Софт Видавництво, 2007.;

  9. Бакаєва О.Ю., Матвієнко Г.В. Митне право - МАУП 2009

  10. Андріашін Х. А., корбани В. Г., Балакін В. В. Митне право: Підручник .- К.: Магістр;

  11. Драганов В.Г., Рассолов М.М. Митне право: Навчальний посібник. - М.: Юніті, 2008.;

  12. Халіпов С. В. Митне право: Підручник .- М.: Юрайт-Видавництво, 2009.;

  13. Тимошенко І.В. Митне право: Довідник для студентів вузів .- М.: Дело, 2008.;

  14. Впровадження СУР в процеси митного оформлення та митного контролю / / Матеріали до засідання колегії Росії 21 жовтня 2004р. - М., 2004.

  15. Правова система «Консультант Плюс» 2010.



ДОДАТОК


Малюнок. Взаємодія елементів СУР

1 п. 28-30 ст. 11 ТК РФ

2 ФЗ від 28 травня 2002р. № 61

3 Там же.

4 ст. 373 ТК РФ

5 п. 3 ст. 372 ТК РФ

6 п. 6 ст. 372 ТК РФ

7 п. 5 ст. 373 ТК РФ

8 ст. 374 ТК РФ

9 ст. 375 ТК РФ

10 ст. 14 ТК РФ

11 ст. 358 ТК РФ

12 ст. 358 ТК РФ

13 п. 1 ст. 403 ТК РФ

14 ст. 365 ТК РФ

15 п. 1 ст. 388 ТК РФ

16 Концепція СУР в митній службі РФ

17 Концепція СУР в митній службі РФ

18 п. 2 ст. 358 ТК РФ

19 Концепція СУР в митній службі РФ

20 Додаток 1

21 Концепція СУР в митній службі РФ

22 Наказ ФМС Росії від 11 січня 2008 № 11

23 Наказ ФМС Росії від 11 січня 2008 № 11

24 п. 2. Концепції СУР в митній службі РФ

25 http:// www.customs.ru

26 Наказ ФМС Росії від 11 січня 2008 № 11

27 Наказ ФМС Росії від 11 січня 2008 № 11

Посилання (links):
  • http://www.customs.ru/
  • Додати в блог або на сайт

    Цей текст може містити помилки.

    Митна система | Курсова
    174.6кб. | скачати


    Схожі роботи:
    Застосування системи управління ризиками при проведенні митного контролю Система управління
    Управління ризиками на етапах митного контролю товарів і транспо
    Управління ризиками на етапах митного контролю товарів і транспортних засобів
    Оцінка системи внутрішнього контролю при проведенні аудиторської перевірки
    Оцінка системи внутрішнього контролю при проведенні аудиторської про
    Розвиток внутрішнього контролю та управління ризиками в публічних компаніях при роботі на відкритих ринках
    Застосування ЕОМ при проведенні аудиту
    Управління в галузях оборони охорони державного кордону митного контролю
    Проблеми ідентифікації митного контролю митного оформлення ввезених з РФ лісоматеріалів
    © Усі права захищені
    написати до нас