Економічний ріст і податкова політика держави

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Байкальський ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ЕКОНОМІКИ І ПРАВА
Читинської ІНСТИТУТ
Кафедра гуманітарних дисциплін
Курсова робота
з дисципліни
«ЕКОНОМІЧНА ТЕОРІЯ»
на тему:
ЕКОНОМІЧНЕ ЗРОСТАННЯ І ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ
Роботу виконав:
Кузнєцова Інна Володимирівна
Студент 2 курсу, ФК-08-01
Науковий керівник:
к.е.н., Прокоп'єв Вадим Миколайович
Чита-2009

ПЛАН
Введення
1. Економічне зростання
1.1 Поняття і види економічного зростання
1.2 Фактори, що впливають на економічне зростання
2. Податкова політика держави в умовах економічного зростання
2.2 Поняття і типи податкової політики
2.2 Завдання податкової політики
2.3 Вплив податкового навантаження на економічне зростання
3. Податкова система РФ
1.3 Аналіз сучасної податкової політики
Висновок
Список літератури

Введення
Однією з важливих економічних цілей будь-якої держави є досягнення безперервного і сталого економічного зростання або краще, економічного розвитку суспільства, тому що зростаюча економіка має великий здатністю задовольняти нові потреби і вирішувати соціально-економічні проблеми як всередині країни, так і на міжнародному рівні.
Важливу роль в економічному розвитку, забезпечення економічного зростання, грає проблема оподаткування. Податки є чинником економічного зростання.
Актуальність даної теми в тому, що в умовах ринкових відносин і особливо в перехідний до ринку період податкова політика є одним з найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання економіки.
Від того, наскільки правильно побудована система оподаткування, наскільки продумана податкова політика держави, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Адже саме з допомогою податкової політики держава має можливість зосереджувати фінансові ресурси на вирішальних ділянках соціального і економічного розвитку. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. Крім фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави на суспільне виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресу.
У нашій роботі ми хотіли б відобразити чіткий взаємозв'язок темпів економічного зростання з рівнем податкового навантаження, а потім провести аналіз сучасної податкової політики і відповідно виділити проблему і подальші перспективи розвитку.
У ході дослідження здійснено розробку таких моментів:
1. виявлено сутність економічного зростання, його типи, а також надана формула для вимірювання економічного зростання через показники абсолютного приросту або темпів приросту реального обсягу випуску в цілому або на душу населення.
2. уточнено основні фактори економічного зростання і представлена, ілюструє їх, крива виробничих можливостей.
3. показано взаємозв'язок темпів економічного зростання з рівнем податкового навантаження, за допомогою побудови кривої Лаффера, а також для наочності показано взаємозв'язок виробничої та фіскальної кривих;
4. здійснено аналіз сучасної податкової політики Російської федерації, відзначено її недоліки і заходи, які приймаються державою для усунення цих недоліків.
Метою цієї роботи є всебічний розгляд впливу податкової політики на економічну дійсність для вироблення принципів побудови механізму, стимулюючого впливу з боку держави на економіку за допомогою, максимально сприяє досягненню сталого економічного зростання.
Для досягнення поставленої мети необхідне рішення наступних завдань дослідження:
1. розгляд показників, що характеризують ефективність національної економіки;
2. конкретизація теоретичних підходів до побудови ефективної податкової системи;
3. дослідження питання про можливість визначення оптимальної величини податкового навантаження в масштабі національної економіки за допомогою інструментарію кривої Лаффера;
4. Виведення критеріїв оптимальності податкової політики в залежності від економічних і політичних особливостей національної економіки.

1. ЕКОНОМІЧНЕ ЗРОСТАННЯ
1.1 Поняття і види економічного зростання
Непорушним законом в нормальному суспільстві прийнято вважати, що економіка має властивість збільшуватися в масштабах, а це означає, що такі показники, як реальний обсяг ВНП [1] або ВВП [2], або національний дохід (НД) [3] на душу населення повинні зростати з плином часу. Роками, десятиліттями і століттями виробляється все більше благ, і життя людей поліпшується.
Економічне зростання можна розглядати як довгостроковий аспект динаміки сукупної пропозиції або, що більш точно, потенційного обсягу випуску. Аналіз його чинників і закономірностей є одним з центральних питань макроекономічної теорії. [4]
Економічне зростання - центральна економічна проблема для всіх країн світу; система взаємодії і відтворення елементів і чинників економічного зростання. В економічній літературі поняття економічного зростання трактується неоднозначно. Одні економісти під економічним зростанням розуміють збільшення потенційного і реального ВНП, зростання економічної могутності країни. Інші економісти економічне зростання характеризують як: збільшення виробничих потужностей; збільшення ВНП; збільшення реального обсягу продукції на душу населення. Об'єднуючи ці визначення можна вивести більш чітке визначення економічного зростання:
Як вже зазначалося, економічне зростання - це довготривале стійке збільшення масштабів економіки, тобто процес поступального зростання ВНП, ВВП або НД - як абсолютно, так і на душу населення в довгостроковому періоді без порушень рівноважного стану в короткострокових проміжках. [5]
Відповідно, для вимірювання економічного зростання використовуються показники абсолютного приросту або темпів приросту реального обсягу випуску в цілому або на душу населення:
y _ t = ( y _ t - y _ ( t - 1 )) / y _ ( t -1 ) , (1.1)
де t - індекс цін;
y t - темп зростання ВНП (ВВП).
При порівнянні життєвого рівня населення в окремих країнах і регіонах явно краще буде використовувати показники темпів приросту реального обсягу випуску на душу населення. Збільшення суспільного продукту в розрахунку на душу населення означає підвищення рівня життя. Зростання реального продукту тягне за собою зростання матеріального достатку. Т. е. іншим способом можна сказати, що зростаюча економіка має більшу здатність задовольняти нові потреби і вирішувати соціально-економічні проблеми як всередині країни, так і на міжнародному рівні. [6]
Слід розрізняти фактичний і потенційний економічне зростання.
Фактичний ріст - це реальне щорічне збільшення ВНП або інших макроекономічних показників, які періодично публікуються статистичними органами.
Потенційне зростання - це швидкість, з якою економіка могла б рости. Основними факторами, які могли б забезпечити потенційне зростання, є: [7]
1. збільшення ресурсів - природних ресурсів, а також праці та капіталу;
2. збільшення ефективності, з якою використовуються ці ресурси у вигляді технологічного прогресу, підвищення кваліфікації робочої сили або поліпшення організації виробництва.
Теоретично можна виділити два типи економічного зростання:
1. екстенсивний;
2. інтенсивний.
Екстенсивний тип здійснюється за допомогою використання додаткових ресурсів, не змінюючи при цьому середню продуктивність праці. Екстенсивний тип економічного зростання передбачає збільшення застосування факторів виробництва на колишній технічній основі (зростання чисельності працівників, наростання інвестицій, споживаного сировини, стабільну структуру виробництва і т.п.):
Y _ t / N _ t = Y _ ( t - 1 ) / N _ ( t -1 ) , (1.2)
де Y _ t , Y _ ( t -1 ) - Реальний ВНП у цьому і попередньому періодах;
N _ t , N _ ( t -1 ) - Число зайнятих у відповідних періодах.
Інтенсивний тип пов'язаний з використанням більш продуктивних чинників виробництва і технології, тобто відбувається не за рахунок збільшення обсягів витрат ресурсів, а за допомогою підвищення їх ефективності. Інтенсивний тип економічного зростання означає якісне вдосконалення факторів виробництва, більш ефективне їх використання, впровадження досягнень науки, техніки, технології, підвищення якості праці, продукції та виробництва: [8]
Y _ t / N _ t > Y _ ( t - 1 ) / N _ ( t -1 ) , (1.3)

Зрозуміло, що в реальній дійсності не існує виключно екстенсивного або інтенсивного розвитку, тим не менше кожна держава на тій чи іншій ступені своєї історії розвивається, скоріше, екстенсивно або - швидше, інтенсивно і, як правило, успішність такого розвитку визначається тим, який тип зростання переважає.
1.2 Фактори, що впливають на економічне зростання
Процес економічного зростання включає в себе взаємодію його чинників. У макроекономіці виділяють три групи факторів економічного зростання:
1. фактори пропозиції;
2. фактори попиту;
3. фактори розподілу.
Економічне зростання визначається факторами, що характеризують фізичну здатність економіки до зростання. Ці фактори об'єднують в одну групу під назвою факторів пропозиції, до них відносять:
1. кількість і якість трудових ресурсів: освіта та професійна підготовка підвищують продуктивність праці і в результаті дають можливість мати більш високі заробітки. Цей чинник визначається, перш за все, чисельністю населення країни. Однак частина населення не включається в число працездатних і не виходить на ринок праці, до неї відносяться учні, пенсіонери, військовослужбовці і так далі. [9]
Проте вимір витрат праці числом зайнятих не в повній мірі відображає дійсний стан речей. Найбільш точним вимірником витрат праці є показник кількості відпрацьованих людино-годин, що дозволяє врахувати сумарні витрати робочого часу. Збільшення витрат робочого часу залежить від ряду чинників: від темпів приросту населення, від бажання працювати, від рівня безробіття, рівня пенсійного забезпечення і так далі. Всі чинники змінюються в часі і по країнах, створюючи вихідні розходження в темпах і рівнях економічного розвитку.
Поряд з кількісними чинниками важливу роль грає якість робочої сили і відповідно витрат праці в процесі виробництва. У міру зростаючого освіти і кваліфікації працівників відбувається підвищення продуктивності праці, що сприяє підвищенню рівня і темпів економічного зростання. Інакше кажучи, витрати праці можуть розширюватися без будь-якого збільшення робочого часу і чисельності зайнятих, а лише за рахунок підвищення якості робочої сили. [10]
2. наявність капіталу: Основний капітал включає і житловий фонд, тому що люди, які живуть у будинках, витягують вигоду з послуг, наданих будинками. Фабричні будівлі і контори з їх обладнанням є чинниками виробництва, тому що працівники, озброєні великою кількістю машин, будуть проводити більше товарів. Товарні запаси також вносять свій внесок у виробництво. Витрати капіталу залежать від величини накопиченого капіталу. У свою чергу, накопичення капіталу залежить від норми накопичення, тим більше (за інших рівних умов) розміри капіталовкладень. Приріст капіталу також залежить і від розміру вже накопичених активів, - чим вони більші, тим менше, при інших рівних умовах, швидкість збільшення капіталу, темп його росту. [11]
3. рівень технології: технічний прогрес включає в себе не тільки зовсім нові методи виробництва, але і нові форми управління та організації виробництва, нові інформаційні технології. При цьому, як правило, виникають нові, більш ефективні галузі. Збільшення ефективного виробництва стає основним фактором економічного зростання. Але внесок цього фактора може бути зі знаком мінус. Багато економістів підкреслюють, що такі законодавчі заходи, як введення штрафів та податків на забруднюючі природу підприємства призвели до зниження випуску відповідної продукції і стримували економічне зростання. У зв'язку з цим постає питання про якість економічного зростання.
4. кількість і якість природних ресурсів: даний фактор з працею піддається кількісній оцінці, хоча й значно впливає на темпи економічного зростання. Хоча велика кількість природних ресурсів є могутнім позитивним чинником економічного зростання, це зовсім не означає, що країни з недостатніми запасами приречені на невисокі темпи економічного зростання. Відомо, що в Японії природні ресурси обмежені, але темпи економічного зростання цієї країни в післявоєнний період були значними. [12]
Залежність економічного зростання від цих факторів пряма. Дійсно, чинники пропозиції роблять зростання виробництва фізично можливим: лише доступність більшої кількості кращих за якістю ресурсів дозволяє збільшувати виробництво реального продукту. [13]
До факторів попиту відносяться такі, які підвищують сукупний попит суспільства на вироблену продукцію (рівень цін, споживчі витрати, інвестиційні витрати, державні витрати, чітий обсяг експорту) і цим стимулюють її зростання.
До факторів розподілу відносять саме розподіл природних, трудових і фінансових ресурсів країни, що має бути організоване таким чином, щоб в більшій мірі сприяти економічному зростанню (приросту продукції, поліпшення її якості та удосконалення виробництва). [14]
Загальне уявлення про взаємодію названих трьох груп чинників економічного зростання ілюструє крива виробничих можливостей. Вона відображає поєднання різновидів виробництва різних благ, які можуть бути випущені при даній кількості і якості людських, природних ресурсів, основного капіталу та існуючої технології (рис. 1.1).
Економічне зростання
Підпис: Інвестиційні товариhttp://exsolver.narod.ru/Books/Econom/Nikolaeva/c32_clip_image002.gif
Рис. 1.1. Крива виробничих можливостей
На рис. 1.1. показано, що будь-яка точка на кривій виробничих можливостей означає максимальний обсяг випуску двох товарів. Коли обсяги виробництва в країні відповідають точці на кривій виробничих можливостей, чинники застосовуються в процесі виробництва ефективно. Кожна точка всередині кривої показує, що чинники застосовуються не оптимально. Економічне зростання здійснюється в тому випадку, коли раніше не застосовуються фактори виробництва починають використовуватися і економіка пересувається з внутрішньої точки в точку на кривій виробничих можливостей. Зростання спостерігається і тоді, коли крива зсувається праворуч. [15]
Здатність економіки до зростання - одна з найважливіших характеристик економічного стану країни. Від неї значною мірою залежить можливість вирішення основних соціально-економічних проблем. Проте розкрити характер економічного зростання не можна без дослідження тих факторів, які визначають це зростання.

2. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА ДЕРЖАВИ В УМОВАХ ЕКОНОМІЧНОГО ЗРОСТАННЯ
2.1 Поняття і типи податкової політики
Слово «політика» має в російській мові багато значень, з яких, маючи на увазі саме податкову сферу, найбільш точним слід визнати визначення політики як «мистецтва державного управління». Відповідно, під податковою політикою розуміється «мистецтво податкового управління», де суб'єктом управління є держава, а безпосереднім об'єктом управління служать податки, податкова система.
Податок являє собою обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або позабюджетний фонд, здійснюваний економічними суб'єктами в законодавчому порядку. [16]
Податкова політика - це комплекс правових дій органів влади і управління, що визначає цілеспрямоване застосування податкових законів. При здійсненні податкової політики встановлені законом правові норми реалізуються при регулюванні, плануванні та контролі державних доходів, що формуються податковим методом. Економічно обгрунтована податкова політика має на меті оптимізувати централізацію коштів через податкову систему. [17]
Податкова політика як сукупність науково обгрунтованих і економічно доцільних тактичних і стратегічних правових дій органів влади і управління здатна забезпечити потреби відтворення і зростання суспільного багатства. Вихідною установкою при проведенні податкової політики служить не тільки забезпечення правового порядку стягнення з платників податків податкових платежів, а й проведення всебічної оцінки господарсько-економічних відносин, що складаються під впливом оподаткування. Отже, податкова політика - це не автоматичне виконання приписів податкових законів, а їх вдосконалення. [18]
Податкова політика як специфічна галузь людської діяльності відноситься до категорії надбудови. З одного боку, податкова політика породжується економічними відносинами, суспільство не вільне у виробленні і проведенні політики, остання обумовлена ​​економікою.
З іншого боку, виникаючи і розвиваючись на основі економічного базису, податкова політика, як складова частина фінансової політики, має певну самостійність: у неї специфічні закони і логіка розвитку. У силу цього вона може надавати зворотний вплив на економіку, стан фінансів. Цей вплив може бути різним: в одних випадках за допомогою проведення політичних заходів створюються сприятливі умови для розвитку економіки, в інших - воно гальмується. Науковий підхід до вироблення податкової політики припускає її відповідність закономірностям суспільного розвитку, постійний облік висновків фінансової теорії. Порушення цього найважливішого вимоги призводить до великих втрат у народному господарстві. [19]
Вся історія нашої держави підтверджує це. Формування податкової політики і створення податкової системи відбувається одночасно з розвитком паралельних блоків реформи - змінами в системі власності, ціноутворення, реформуванням банківської сфери, грошово-кредитної політики і т. п. Тому в будь-який конкретний часовий проміжок кожен наступний крок на шляху створення системи оподаткування під чому визначається прийняттям конкретних рішень по інших напрямках реформи. [20]
На вибір конкретного варіанта рішення в області податкової політики впливають наступні фактори: загальна економічна ситуація в країні, що характеризується темпами росту (падіння) виробництва; рівень інфляції; кредитно-грошова політика держави; відповідність між сферою виробництва, що знаходиться під державним контролем і приватизованим сектором.
В основі формування податкової політики лежать, таким чином, дві взаємно ув'язані методологічні посилки: а) використання податкових платежів для формування доходної частини бюджетів різних рівнів і вирішення фіскальних завдань держави; б) використання податкового інструменту як непрямого методу регулювання економічної діяльності. [21]
Формування податкової політики повинно будуватися на дотриманні наступних принципів:
1. стабільності податкової системи;
2. однакового оподаткування виробників незалежно від галузевої приналежності підприємства (фірми) і форми власності;
3. рівності податкового тягаря для різних категорій платників з однаковим рівнем доходу;
4. однакових умов оподаткування для підприємців, зайнятих у виробництві і споживачів.
Головні напрямки податкової політики повинні виходити не тільки з центральної функції податків - поповнення державної скарбниці. Не можна забувати про те, що податки - найважливіший економічний інструмент стимулювання та регулювання виробництва, забезпечення соціальних гарантій. Використовуючи диференціацію ставок і надання пільг, через систему перерозподілу доходів за допомогою податків можна і необхідно забезпечувати обгрунтовану структурну перебудову виробництва на користь галузей, в першу чергу службовців задоволення життєвих потреб населення, і вже на тій основі - поповненню державної скарбниці. [22]
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики: [23]
Перший тип - високий рівень оподаткування, тобто політика, що характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
Другий тип податкової політики - найнижчий податковий тягар, коли держава максимально враховує не лише власні фіскальні інтереси, але й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижчий, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, в тому числі експортно-орієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для підприємств, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціального захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм.
Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім, фіскальний тип податкової політики, при якому державі уготована «податкова пастка», коли підвищення податків не супроводжується зростанням державних доходів.

2.2 Завдання податкової політики
Цілі і завдання податкової політики можуть відрізнятися в залежності від конкретного історичного періоду і від конкретних обставин і соціально-економічних умов кожної країни. У минулому податки використовувалися головним чином у фіскальних цілях - як засобу збору коштів на утримання державного апарату і армії. У сучасному періоді податки широко використовуються як засіб реалізації та підтримки загальної соціально-економічної політики. Хоча основний ефект оподаткування реалізується поза сферою податкових відносин (важливо не те, як збираються податки, а те, як і на які цілі витрачаються податкові надходження), сучасні податки вже тільки за фактом високого рівня податкових вилучень неминуче повинні надавати помітний вплив на соціально-економічні процеси в окремих країнах і в світі в цілому. При цьому такий вплив може бути позитивним і негативним, і цей результат цілком залежить від того, наскільки цілі і завдання податкової політики відповідають цілям та завданням проводиться в даній країні загальної соціально-економічної політики. [24]
Отже, зміст і цілі податкової політики обумовлені макроекономічними завданнями держави на кожному етапі розвитку країни. Розробляючи конкретні напрями податкової політики держава повинна забезпечити рішення: [25]
1. Економічних завдань, таких як стимулювання економічного зростання, подолання інфляційних процесів, зниження дефіциту бюджету, збалансування розмірів бюджетів різних рівнів та ін;
2. Соціальних завдань, забезпечення зайнятості населення, стимулювання зростання доходів та рівня життя населення, перерозподіл національного доходу на користь найменш захищених верств населення;
3. Завдання оптимізації податкових вилучень, тобто досягнення паритету між громадськими, корпоративними та особистими інтересами у сфері оподаткування.
Конституція Російської Федерації (п. «б» ч.1 ст.114) закріпила принцип єдиної фінансової політики. Податкова політика є складовою частиною фінансової політики та інструментом державного регулювання соціально-економічних процесів у суспільстві. У першому випадку за допомогою податкового механізму держава регулює формування власних коштів господарюючих суб'єктів (прибуток, амортизація), своїх централізованих фондів фінансових ресурсів і доходів населення. Тут реалізується фіскальна (розподільча) функція податків. [26]
Виділяють такі цілі такої функції податків:
1. згладжування коливань економічного циклу;
2. забезпечення сталого економічного зростання;
3. досягнення високого рівня зайнятості при помірних темпах інфляції.
У другому випадку податки використовуються як інструмент впливу на умови і чинники суспільного відтворення. У цій якості податки реалізують свою регулюючу функцію і формують, таким чином, механізм податкового регулювання економіки. Інструментами механізму податкового регулювання є окремі категорії платників, які звільняються від сплати податку (збору), і елементи податку - об'єкт оподаткування, податкова база, ставка податку. [27]
Також, податки виконують соціальну функцію, яка передбачає підтримку соціальної рівноваги за допомогою зменшення розриву між доходами різних соціальних груп населення. Для реалізації даної функції використовуються прогресивне оподаткування, звільнення від сплати податків найменш соціально захищених економічних суб'єктів, неоподаткування деяких соціально значущих товарів і послуг, а також підвищений оподаткування предметів розкоші. [28]
Але в податковій політиці держави реалізуються дві з трьох функцій податку: фіскальна (розподільча) і регулююча - з її стимулюючої та стримуючої підфункції. Фіскально-розподільча функція виявляється у рівні податкового тягаря економіки, який визначається часткою валового внутрішнього продукту, що вилучається до бюджетної системи за допомогою діючої системи оподаткування. Регулююча функція виявляється через механізм податкових пільг та звільнень, спеціальних податкових режимів, покликаних сприяти підприємницької та трудової активності громадян, інвестиційної та інноваційної активності господарюючих суб'єктів. [29]
Очевидно, в умовах обмежених можливостей зниження податкового тягаря економіки зростаюче значення набувають регулююча (стимулююча) функція податкової політики, визначення пріоритетів у структурі оподаткування, вибір елементів податку, що підлягають відновленню і стимулюючих споживчий попит, інвестиційну активність.
Таким чином, розробляється державою, податкова стратегія переслідує наступні завдання:
1. фіскальні - підвищення доходів держави;
2. економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
3. соціальні - перерозподіл податків на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутків та недопущення падіння доходів населення;
4. міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Отриману податкову економію слід розглядати як потенційний додаткове джерело економічного зростання, що виявляється через споживання (додатковий споживчий попит) і збільшення інвестицій в основний капітал, і як фактор стимулювання сукупного попиту і розширення валового внутрішнього продукту.
2.3 Вплив податкового навантаження на економічне зростання
У нашій країні оподаткування як «фактор економічного зростання» поки не стало предметом серйозного наукового аналізу. За оцінками фахівців, до цих пір не існує теорії, за допомогою якої можна було б достатньо точно прогнозувати вплив податкового стимулювання на процеси соціально-економічного розвитку, поведінка суб'єктів економічних відносин. [30]
На думку академіка В. Івантер, економічне зростання в Росії в 1999-2007 рр.. більшою мірою пов'язаний з кількісним збільшенням виробництва первинних ресурсів та продуктів їх первинної обробки. Так, обсяги виробництва нафти за ці роки зросли в 1,5 рази, виробництво чорних металів - на 70%. При цьому частка інформаційно-інноваційного сектора у виробництві ВВП більш ніж втричі поступається частці нафтогазового сектора. Як вважає вчений, подальше зростання виробництва первинних ресурсів такими ж темпами в принципі неможливий. Різке зниження темпів зростання первинних ресурсів та їх експорту (при незмінній структурі економіки і збереження високої динаміки імпорту) неминуче призведе до істотного зниження темпів зростання ВВП вже в найближчі роки. [31]
Аналіз процесів, що відбуваються дозволяє прогнозувати тенденцію до загасання економічного зростання. Однак рішення даної проблеми Мінфін РФ [32] і МЕРТ [33] бачать не в зниженні податків, а в переході від споживацьки орієнтованого економічного зростання до інвестиційного. [34]
За допомогою податкової політики можна забезпечити економічне зростання, контроль над інфляцією. Яким чином? За рахунок зниження тих податків, які сприяють збільшенню обсягу виробництва продукції.
Для підвищення конкурентоспроможності російської економіки, боротьба з інфляцією, забезпечення економічного зростання потрібні дієві заходи в галузі непрямого оподаткування від зниження ставок податку на видобуток корисних копалин, акцизів і ПДВ [35] до вдосконалення порядку справляння ПДВ.
Інноваційно-активний сценарій розвитку економіки на 2006-2015 рр.., Розроблений фахівцями МЕРТ, передбачає в 2006-2009 рр.. витрати федерального бюджету по лінії федеральних цільових програм та інвестиційного фонду на рівні не нижче 2,5-2,8% ВВП. Згідно ж точки зору В. Івантер, подвоєння ВВП за десятирічний період можливо лише в тому випадку, якщо переробні галузі промисловості та частку галузей сфери послуг будуть рости темпами не нижче 10% на рік. З більш ніж сотні укрупнених галузей економіки подібне зростання здатні забезпечити приблизно 15. Динамічний розвиток цих галузей може забезпечити певне прискорення динаміки зростання ВВП. Проте за їх рахунок неможливо домогтися ривка у виробництві. Головне завдання полягає у виявленні та стимулюванні численних точок зростання. [36]
Економічне зростання немислимий без високоефективної податкової політики.
Представляється, що податкова реформа повинна бути спрямована на вирішення завдань стимулювання економічного зростання. Функція податкового стимулювання економічного зростання характеризується такими критеріями: оцінки ресурсоємності, як розмір податкового потенціалу, рівень податкового навантаження на населення і питома податкове навантаження. [37]
Раціональний розподіл встановленої податкового навантаження між різними платниками податків припускає вирівнювання податкового потенціалу. У світовій практиці діють дві класичні схеми його вертикального вирівнювання. Відповідно до американської моделлю дохідна частина бюджету всіх рівнів формується в основному за рахунок власних джерел. Зокрема, федеральні податки переважно надходять у федеральний бюджет, штатівські податки - до бюджету штатів, місцеві - до місцевих бюджетів. У німецькій моделі дохідна частина бюджетів усіх рівнів формується переважно за рахунок законодавчо визначених відрахувань (часток) від єдиних податків.
Російська практика грунтується на своєрідному змішанні американської, німецької та радянської податкових і бюджетних систем при явно недостатній законодавчому регулюванні. [38]
Існуючий рівень податкового навантаження в ряді випадків діє як пригноблюючий чинник суспільного розширеного відтворення. Податкова політика виявляється орієнтованої не на виконання функцій фінансового забезпечення стратегічних завдань економічного зростання, а на покриття поточних потреб. [39]
Зниження податкового навантаження на економіку (як основна мета проведеної податкової реформи) реально означає скорочення податкових надходжень до бюджетів РФ при одночасному їх зростанні в федеральному бюджеті. Для того щоб нормалізувати ситуацію з формуванням оптимальної податкової бази, в податкове законодавство необхідно внести зміни. [40]
Податкове навантаження має вирішальний вплив на фінансову стійкість господарюючого суб'єкта, і як наслідок - в кінцевому результаті впливає на темпи економічного зростання держави, що є на сучасному етапі пріоритетним напрямом розвитку економіки країни.
Ми можемо припускати, що зниження податкових ставок може призвести до зростання ВВП.
Залежність податкових надходжень від величини податкової ставки була описана А. Лаффера. Графічне зображення зазначеної залежності отримало назву кривої Лаффера А.. (Рис.2.2). [41]
Надходження до держбюджету від податків (Т)
М
Тmax
50% 100% Податкова ставка (t),%
Рис.2.2. Крива Лаффера.
Теоретичні дослідження А. Лаффера по впливу податкової ставки на величину ВНП (ВВП) і доходи державного бюджету показали, що при зростанні податкової ставки (t) до 30-40% достатньо високими темпами ростуть і ВВП, і доходи державної казни. Ставка податку 50% є оптимальною. При такій ставці досягається максимальна сума податків Tmax. При переході 50%-ного бар'єру податкової ставки знижується ділова активність фірм і працівників, збільшуються масштаби тіньової економіки, знижуються доходи бюджету. [42]
Згідно кривої А. Лаффера, збільшення податкових ставок призводить до зростання податкових надходжень лише до певних меж (точка М). Подальше збільшення податкової ставки призведе до надмірності податкового тягаря. Воно веде до відходу багатьох виробників з ринку через банкрутства і до ухилення від податків. Результатом зазначених дій стає небажане зменшення податкових надходжень в казну. [43]
На практиці важко дати точну оцінку оптимальної ставки податку (t), після якої податкові надходження починають падати. Так, було встановлено, що у Швеції t відповідає податковій ставці, рівної приблизно 70%. У середині 80-х рр.. гранична податкова ставка тут була близька до 80% і за цих умов її зменшення могло б призвести до зростання податкових зборів. У Росії зниження податку на прибуток з 35 до 24% і запровадження єдиної ставки прибуткового податку в 13% також сприяло зростанню податкових надходжень до бюджету. [44]
Росія сьогодні з податкових надходжень явно перебуває не в оптимальній позиції, що перевищує точку М. У результаті запланована величина податкових надходжень, що перевищує 50% ВВП, виявилася нереальною. Фактично держава не може отримати і 30-35% ВВП, що спричинить за собою затримку виплати заробітної плати працівникам бюджетних організацій, посилення напруженості із зростанням неплатежів підприємств один одному. [45]
Крива Лаффера показує, що при певних умовах зниження податкових ставок може створити стимули для бізнесу, сприяти утворенню додаткових заощаджень і тим самим сприяти інвестиційному процесу. Зменшення банкрутств має сприяти розширенню бази оподаткування, так як кількість платників податків при цьому має зрости. [46]
Однак не слід думати, що зниження ставки податків має відразу ж дати ефект зростання валового національного продукту. Останній відбувається тільки при розширенні інвестиційного процесу, особливо, коли з'являється попит на основний капітал. Попит же на нього варіюється протягом циклу, а в стадії депресії може зовсім зникнути. Це означає, що результати зниження ставок податків в депресивній ситуації можуть проявитися лише через роки. [47]
В даний час представники західної економічної науки досить критично оцінюють концепцію кривої Лаффера. На цьому фоні надзвичайно контрастно виглядають численні роботи російських економістів, присвячені детальному вивченню геометричних властивостей цієї кривої. Досить зазначити, що саме у працях вітчизняних дослідників виникло саме поняття точки Лаффера. Згодом це поняття неодноразово уточнювалося, зокрема, шляхом введення точок Лаффера 1-го і 2-го роду. Паралельно йшла розробка різних методів і алгоритмів їх ідентифікації. [48]
Основу запропонованого модельного аналізу становлять виробничо-інституційні функції. Перш за все, виробничо-інституційні функції є узагальненням традиційного апарату виробничих функцій (ПФ) стосовно до макрорівня. Різниця полягає лише в тому, що в звичайних ПФ в якості ендогенного показника використовується обсяг випуску (як правило, обсяг ВВП), а в якості макрофакторів - праця (чисельність зайнятих) і капітал (обсяг основних фондів), у той час як у виробничо- інституційних функціях набір макрофакторів доповнюється змінними, що характеризують інституціональне середовище. Будемо розглядати тільки одну інституційну змінну - середню податкове навантаження (частку стягуються державою податків в обсязі ВВП). Враховуючи, що крім суто технологічного (ресурсного) аспекту економічного зростання (обсяги та ефективність праці і капіталу) у нашій моделі враховується ще й інституційний клімат (податковий тягар), то відповідно і традиційна ПФ трансформується у виробничо-інституційну функцію. [49]
Розгляд виробничо-інституційної функції видається цілком розумним і обгрунтованим, оскільки зв'язок між випуском і макрофактори багато в чому визначається існуючим в економіці інституціональним кліматом. Цілком логічно припустити, що при рівних технологічних умовах (обсязі праці і капіталу) різний рівень податкового тягаря буде продукувати і різний обсяг ВВП. Податки, беручи участь у формуванні системи стимулів економічних агентів, безпосередньо впливають на рівень ділової і, отже, виробничої активності системи. [50]
Однак розгляду трехфакторной виробничо-інституційної функції (праця, капітал, податкове навантаження), взагалі кажучи, недостатньо для нетривіального аналізу фіскального клімату та оцінки його ролі в підтримці економічного зростання. Для цього необхідно припустити, що зв'язок випуску та податкового навантаження є нелінійною. Крім того, має сенс розглядати не традиційні ПФ з постійною еластичністю заміни макрофакторів, а ПФ зі змінною еластичністю, яка сама залежить від податкового навантаження. У цьому випадку інституційний чинник не просто пасивно додається в економетричну модель, але безпосередньо вплітається в павутину технологічних зв'язків. Така модельна конструкція дозволяє проводити максимально повний аналіз ролі фіскального клімату. [51]
Конкретизуємо сказане стосовно до конкретних функціональним залежностям. Для цього використовуємо виробничо-інституційну функцію такого вигляду:
Y = γDK a + bq q L n + mq q , (2.8)
де Y - випуск (обсяг ВВП країни);
K - капітал (обсяг основних фондів);
L - праця (чисельність зайнятих в економіці працівників);
q - податкове навантаження (відносне податковий тягар, яке обчислюється як частка податкових надходжень T у ВВП, q = T / Y);
D - трендовий оператор (функція, що залежить від часу t);
g, a, b, n і m - параметри, які оцінюються статистично на основі ретроспективних динамічних рядів. Змінні Y, K, L і q беруться за відповідні роки t.
Особливість функції (2.8) полягає в тому, що макропродукт країни залежить від праці, капіталу та податкового тягаря. Причому вплив праці і капіталу на економічне зростання саме залежить від фіскального клімату. Більш того, еластичності праці та капіталу є квадратичними функціями податкового навантаження, що автоматично зумовлює нетривіальність всього аналізу.
Зауважимо, що подібні функції зі змінною еластичністю заміни факторів досить рідкісні в практиці економетричних досліджень. Однак, як показали емпіричні розрахунки, саме така форма виробничо-інституційної функції є не тільки найбільш прийнятною, але і достатньо універсальною.
Функція (2.8) задає виробничу криву, тобто залежність між випуском і податковим навантаженням. Тоді фіскальна крива, тобто залежність між масою зібраних податків і відносної податковим навантаженням, описується наступною функцією:
T = γqDK a + bq q L n + mq q , (2.9)
Стрижневою ідеєю фіскального аналізу на базі виробничо-інституціональних функцій (2.8) і (2.9) є визначення взаємного розташування точок Лаффера 1-го і 2-го роду і фактичної величини податкового навантаження. Розгляд даних трьох фіскальних індикаторів дозволяє намалювати досить повну картину податкового клімату та її ролі у формуванні динаміки економічного зростання.
Фіскальної точкою Лаффера 1-го роду q * називається вершина (тобто точка максимуму) виробничої кривої, коли dY / dq = 0. Після нескладних перетворень можна записати в явному вигляді вираз для точки Лаффера 1-го роду функції (2.8): [52]
q * =- 1 2 n / nL + a / nK m / nL + b / nK , (2.10)
Аналогічним чином визначається фіскальна точка Лаффера 2-го роду q **, у якості якої розуміється вершина (тобто точка максимуму) фіскальної кривої, коли dT / dq = 0. Найпростіші викладки дозволяють записати наступну формулу для точки Лаффера 2-го роду функції (2.9):
http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatskyg3.gif , (2.11)
Формула (2.11) вимагає пояснень. З двох стаціонарних точок, що визначаються відповідно до (2.11), вибирається тільки одна, яка є точкою максимуму. Однак заздалегідь сказати, яка з двох критичних точок буде точкою максимуму не можна, у зв'язку з чим у формулі (2.11) фігурують дві потенційні точки Лаффера 2-го роду.
Праві частини співвідношень (2.10) і (2.11) залежать не тільки від параметрів моделі, а й від інструментальних змінних, у свою чергу залежать від часу, тому й самі точки Лаффера 1-го і 2-го роду не є константи на всьому інтервалі дослідження . Навпаки, вони виявляються "плаваючими" у часі, що є великою перевагою проведеного аналізу. Дійсно, більш правомірно припустити, що чутливість економічної системи до податкового тягаря - динамічна величина, що змінюється від року до року.
Інший важливий позитивний момент виробничо-інституціональних функцій (2.8) і (2.9) полягає в тому, що точки Лаффера 1-го і 2-го роду (2.10) і (2.11) інваріантні щодо трендового оператора D. Справа в тому, що при адаптації залежності (2.8) до конкретних статистичними даними конкретний вид функції трендового компонента D може змінюватися. Завдяки маніпулюванню функціональною залежністю D = D (t) забезпечується досить точна "підгонка" апроксимуючої функції (2.8) до специфіки конкретних динамічних рядів.
Зі змістовної точки зору залежність D = D (t) описує нейтральний науково-технічний прогрес. Однак, незважаючи на варіювання в різних прикладних розрахунках функції тренда D = D (t), точки Лаффера 1-го і 2-го роду виявляються незалежними від її параметрів. Іншими словами, спосіб визначення фіскальних індикаторів на основі формул (2.10) і (2.11) дозволяє усунути у фіскальному аналізі спотворює вплив НТП і фактору часу.
Економетрична модель (2.8) передбачає ще один важливий ракурс проведеного макроекономічного аналізу, на якому слід зупинитися окремо. Справа в тому, що така форма зв'язку неможлива без переплетення технологічного та фіскального факторів економічного зростання. Це проявляється, зокрема, в тому, що характер впливу праці і капіталу на випуск (знак похідних ∂ Y / ∂ K і ∂ Y / ∂ L) нелінійно залежить від величини податкового тягаря. Даний факт припускає введення в аналіз ще двох фіскальних індикаторів у вигляді точок перемикання qK і qL, відповідних стаціонарним умовам ∂ Y / ∂ K = 0 і ∂ Y / ∂ L = 0:
q _ K =- b / a , (2.12)
q _ L =- m / n , (2.13)
Якщо парабола http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatskyg6.gif опукла вгору, то при податковому навантаженні, меншою рівня (2.12), гранична продуктивність капіталу позитивна, і будь-яке збільшення основних фондів веде до зростання виробництва. Якщо податкове навантаження виявиться більше точки (2.12), то гранична продуктивність капіталу стане негативною, і екстенсивний збільшення даного чинника лише спровокує виробничу рецесію. Якщо парабола aq + bq 2 опукла вниз, то ситуація стає діаметрально протилежною. Аналогічні міркування можна застосувати й до точки перемикання (2.13). Таким чином, технологічний і фіскальний аналізи виявляються об'єднаними: такі технологічні характеристики, як гранична продуктивність праці і капіталу, безпосередньо залежать від величини податкового навантаження. [53]
При дослідженні взаємозв'язків фіскальних і технологічних факторів самостійне значення набуває такий показник, як еластичність заміни капіталу працею E = (L / K) (dK / dL):
E =- n + mq a + bq , (2.14)

Таким чином, вся методика пропонованого аналізу полягає в розгляді шести показників: фактичного податкового тягаря q і показників (2.10) - (2.14). Набір цих характеристик з урахуванням геометричних властивостей кривих (2.8) і (2.9) дозволяє проводити досить точну діагностику фіскального клімату та її ролі у формуванні конкретної траєкторії економічного зростання.
З огляду на роль, яку відіграє в аналізі показник податкового навантаження q = T / Y, зробимо ряд зауважень з приводу специфіки його розрахунку. Справа в тому, що в такій формі фіксується лише фактичне податковий тягар, тобто частка фіскальних вилучень з ВВП, яка в кінцевому рахунку була внесена до бюджету країни. При цьому номінальна податковий тягар, тобто частка виробленої доданої вартості, яка повинна була б бути вилучено до бюджету відповідно до чинного законодавства, може бути істотно вище. Для виробника життєво важливою є саме фактичне податкове навантаження q, яка і враховується в нашій схемі. Дійсно, при розгляді ретроспективної динаміки виробництва справедливо припустити, що вона визначалася тим, скільки виробник віддав податків, а не тим, скільки він повинен був їх віддати. У даному контексті величина номінального податкового тягаря є значною мірою величиною віртуальною і при реалізації сьогоднішніх виробничих рішень "пригнічується" рівнем сьогоднішньої реальної податкового навантаження.
З точки зору теоретичної "чистоти" функції (2.8) і (2.9) можуть вважатися досить вдалими. Так, за відсутності одного з двох ресурсних факторів (L = 0 або K = 0) виробництво відповідно до (2.8) неможливо (Y = 0), що відповідає канонічним вимогам, що накладаються на виробничі функції (податкові надходження відповідно теж дорівнюють нулю). Значно цікавіше поведінка функцій (2.8) і (2.9) на кінцях фіскального параметра q. Так, за відсутності податків (q = 0) випуск дорівнює велич Y = g D, а фіскальні доходи відсутні: T = 0. Отже, фіскальна крива на своїй крайній лівій точці веде себе відповідно до природної економічною логікою і тим самим задовольняє постулатам класичної теорії пропозиції. Виробнича ж крива в даній точці не дорівнює нулю, як це передбачається в традиційній теорії, однак, така вимога занадто завищена, і можна вважати цілком нормальним, що в цій точці випуск приймає певне умовне мале значення. У крайній правій точці q, коли вся виручка вилучається до податки (q = 1), величини випуску і фіскальних зборів логічним чином збігаються (Y = T), причому http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatskyg8.gif . Хоча дане значення і не рівне нулю, що передбачається ортодоксальної економікою пропозиції, воно при відповідних величинах параметрів може бути скільки завгодно близьким до нуля. Таким чином, з точки зору теоретичного стандарту поведінка виробничої та фіскальної кривих на правій межі можна вважати цілком задовільним (рис. 2.3). [54]
http://www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatskyg12.gif
Рис. 2.3. Взаємне розташування виробничої та фіскальної кривих
Вибравши функцію (2.8) в якості основного інструменту аналізу, зробимо ще кілька зауважень. Перш за все, в теоретичних побудовах у ряді випадків передбачається, що фіскальна політика є довгостроковим, а не оперативним інструментом макроекономічного регулювання. Це означає, що зміна податкового навантаження позначиться на рівні ділової активності не стільки в поточному році, скільки в наступні роки. На наш погляд, ця теза є дискусійним. Мабуть, правомірно припустити, що будь-яке (особливо різке) зміна податкового тягаря вплине на рівень ділової активності вже в поточному році. Можливо, тут має сенс говорити про розподіл фіскального ефекту по роках. Однак далі будемо виходити з того, що встановлення на практиці задовільною безлаговой економетричної залежності (2.8) є достатньою підставою для відмови від використання аналогічних моделей з лагами.
Змінні K, L і q припускаємо незалежними, так як сама функція (2.8) описує формування робочих місць, а через постійну безробіття саме пропозиція роботи є лімітуючим фактором економічного зростання (а не попиту на роботу). Іншими словами, можливий вплив q на пропозицію праці не має вирішального значення, тому що в будь-якому випадку на макрорівні пропозиція робочої сили все одно буде менше попиту на неї. [55]
Економетрична модель (2.8) спрямована на виявлення ролі фіскального чинника в короткостроковому періоді (протягом року). За допомогою формули (2.8) можна перерахувати, як зміниться протягом поточного року обсяг виробництва при тому чи іншому зміні податкового навантаження. Однак зміна останньої передбачає і довгостроковий вплив на економічне зростання.

3. ПОДАТКОВА ПОЛІТИКА РФ
1.3 Аналіз сучасної податкової політики
Якщо визнати, що держава існує для забезпечення благоденства його громадян, то державна влада може вибирати одну з двох наступних стратегічних ліній: або стягувати високі податки і приймати на себе, відповідно, високу відповідальність за благополуччя своїх громадян, або стягувати низькі податки, маючи на увазі , що громадяни самі повинні піклуватися про своє благополуччя, не сподіваючись на підтримку держави. При цьому важливе значення має рівень потреб населення (соціальних та економічних), і відповідно з цим на початкових етапах економічного розвитку держави тяжіють до відносно низьким податкам, на більш пізніх же етапах, з розвитком форм суспільного споживання (освіта, охорона здоров'я, комунальні послуги та т.д.). відбувається перехід до більш високих ставках оподаткування. Проте в рамках цієї загальної тенденції різні держави по-різному будують свою фінансову систему: одні вважають за можливе вилучати у вигляді податків (включаючи всі види податкових та обов'язкових платежів, у тому числі і внески по соціальному страхуванню) до 50% всіх доходів суспільства, виходячи з концепції більш високу ефективність застосування фінансових коштів під контролем державних структур, ніж у руках приватних осіб; інші не розділяють цієї віри і обмежують свої податкові апетити всього лише 25-30% (від ВВП). [56]
Якщо взяти тільки федеральний бюджет - близько третини всіх податкових вилучень, то в ньому до 40% всіх податкових надходжень призначається на виплати за державним боргом - причому одержувачі цих доходів ніяких податків з них не сплачують. Остання обставина служить також гарним доказом того, що податковий тягар і розподіляється в Росії вкрай нерівномірно. Дійсно, є цілі групи населення і сектора економіки, які податків або зовсім не платять, або платять їх у розмірах, явно неадекватних їх доходам. За деякими оцінками, в «сірому» (тобто ховаються від податків) секторі економіки зосереджено до 40% всієї комерційної діяльності. Якщо визнати цей факт, то виявляється, що підприємства, повністю платять всі податки, несуть на собі податковий тягар, наполовину або навіть більше, високе, ніж це випливає із середньостатистичних даних. Насправді так і є: зараз навряд чи можна знайти хоча б одне підприємство, яке б повністю сплачувало всі податки і не застосовувало б неплатежі, бартер і інші маневри з метою уникнення непосильних податків. [57]
Так, стосовно до задачі стимулювання економічного зростання діюча в Україні система оподаткування має ряд суттєвих недоліків: [58]
1. не визначені об'єктивні основи розмежування податкової бази між різними суб'єктами федеративних відносин;
2. не вирішені питання, пов'язані із забезпеченням мінімальної достатності власних податкових джерел, а також об'єктивних підстав перерозподілу всіх податкових джерел;
3. не забезпечуються права суб'єктів Федерації по збереженню в якості джерел оподатковуваної бази тих юридичних і фізичних осіб, які перебувають на їх території.
Таким чином, діюча зараз в Росії податкова система не просто виступає гальмом для нових інвестицій, але є і однією з причин кризового стану російської економіки.
Прийняті останнім часом «пожежні» заходи з посилення податкових процедур вже не приносять реальних результатів: замість приросту податкових доходів вони викликають лише приріст заборгованості (тільки за останні три місяці і тільки по федеральному бюджету заборгованість зросла на 17 млрд. руб.). Зараз до 60% всіх податкових доходів до бюджетної системи забезпечує паливно-енергетичний комплекс і пов'язані з ним галузі, тобто галузі, які реалізують продукти, що поставляються природою, а не працею населення. У загальній структурі податкових платежів частка поточних надходжень з податків не перевищує 20-25%; інше становлять грошові заліки, сплата недоїмки по податках і платежі природних монополій. Зараз, здається, вже ні в кого не залишається сумнівів, що далі таке становище нетерпимо і що зміни в податковій системі неминучі. Розбіжності існують лише в тому, що пропонується змінювати в податковій системі, в якій послідовності і в які терміни. Якщо взяти податкову систему в цілому, то зміни можливі - і необхідні - і в податковій політиці, і в податковій техніці, і в податковому праві. [59]
З усіх цих питань і в уряді, і фінансових органах, і в самому Міністерстві з податків і зборів Росії існують різні точки зору. Згідно з однією з них, зараз слід утримуватися від різких змін у податковій системі, дати підприємствам час звикнути до діючих правил - і за цей час прийняти податковий кодекс, налагодити податкові механізми і процедури, а також сформувати жорстку систему податкового контролю, за допомогою якого домогтися більш рівномірного розподілу податкового тягаря і на цій основі надалі перейти до загального зниження податкових ставок. [60]
Інша точка зору грунтується на тому, що при діючих податкових ставках і порядках подолати економічну кризу неможливо, і для того, щоб зрушити справу з мертвої точки, необхідно максимально зменшити податковий тягар перш за все для виробничої сфери, тобто або знизити податкові ставки, або ефективно перерозподілити податковий тягар.
На наш погляд, першим шляхом можна лише пом'якшити діють у Росії кризові явища, перевести їх з гострих в ослаблені, уповільнені форми.
Для вирішення завдань, пов'язаних зі збільшенням показників економічного зростання, слід: [61]
1. забезпечити сприятливі законодавчі та нормативні умови для активізації інноваційної діяльності, комерціалізації результатів науково-дослідної роботи, розвитку інноваційної інфраструктури, виникнення ринку інновацій та фондового ринку інноваційних підприємств;
2. повністю або частково звільнити венчурних інвесторів від сплати податків із суми вкладу за умови довгострокового володіння паями фондів (три-п'ять років);
3. надати податкові пільги підприємствам, які проводять науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи і таким чином таким стає більш привабливими для венчурних інвесторів;
4. створювати особливі економічні зони, що сприятиме інтенсифікації інноваційної діяльності та активність венчурного бізнесу.
Аналіз сучасної податкової політики дозволяє зробити висновок про її нестійкості, суперечливості.
Нестабільність податкової політики проявляється і в її незахищеності, високу залежність від суб'єктивних і кон'юнктурних факторів. Податки є реальним важелем державного регулювання економіки. Вони дозволяють державі вирішувати соціальні та інші суспільні завдання, в першу чергу - вирівнювання рівня доходів громадян. Роль механізму оподаткування зростає в міру того, як держава посилює економічні функції і свій вплив на ринкові перетворення економіки країни.

Висновок
Здатність економіки до зростання - одна з найважливіших характеристик економічного стану країни. Від неї значною мірою залежить можливість вирішення основних соціально-економічних проблем. Тому курсову роботу ми почали з поняття економічного зростання, без якого неможливий подальший аналіз його темпів. Потім у відповідності зі станом аналізу сучасної податкової політики показали вплив податкового навантаження на економічне зростання.
Можемо зробити висновок, що необхідний комплекс заходів, що сприяють зниженню податкового навантаження і негативних факторів, що впливають на економічне зростання Росії:
1. необхідна переорієнтація економіки на переробний сектор, який потребує підтримки держави, шляхом створення системи податкових пільг, дотаційних проектів, виділення субсидій для розвитку цих галузей промисловості.
2. за рахунок зниження податкового навантаження будуть збільшені розміри оподатковуваної бази (сукупної величини реального податкового потенціалу);
3. забезпечити сприятливі законодавчі та нормативні умови для активізації інноваційної діяльності, комерціалізації результатів науково-дослідної роботи, розвитку інноваційної інфраструктури, виникнення ринку інновацій та фондового ринку інноваційних підприємств;
4. надати податкові пільги підприємствам, які проводять науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи і таким чином таким стає більш привабливими для венчурних інвесторів;
На сучасному етапі реформування податкової системи Російської Федерації та організації бюджетних відносин особливу актуальність одержують питання вдосконалення податкового законодавства РФ. Реальна податкова реформа повинна задовольняти наступним вимогам:
1. Граничне спрощення податкової системи та максимальне використання економічно нейтральних податків, які не покладають додаткове податкове навантаження на приріст прибутку;
2. Істотне збільшення доходів держави за рахунок розширення бази оподаткування;
3. Виведення питань соціальної політики за межі податкової системи.
Необхідно постійно аналізувати ситуацію у світовій, російській економіці і виходячи з наявних можливостей вишукувати варіанти підтримки учасників економічної діяльності, стимулювати темпи зростання економіки, в тому числі і за допомогою механізмів податкової політики.
Провівши дослідження в області податкової політики хочеться відзначити те, що наскільки стабільна буде податкова система нашої держави, настільки стабільним буде економічне зростання.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Бабенко І.В. Фінансова політика сталого економічного зростання / / Фінанси і кредит. - 2009. - № 1. - С. 13-22
2. Балацький Є.В. Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституціональних функцій / / Проблеми прогнозування. - 2005. - № 2. - С. 105-123
3. Балацький Є.В. Податкові реформи та економічне зростання. / / Проблеми прогнозування. - 2006. - № 2. - С.136-144
4. Балацький Є.В. Ефективність фіскальної політики держави. / / Проблеми прогнозування. - 2007. - № 5. - С. 136-144
5. Бєлова І.В. Нове в системі оподаткування в Росії / / Аудитор. - 2009. - № 6. - С.3-10
6. Дадашев А. Про стимулюючому потенціал податкової політики / / Економіст. - 2009. - № 9. - С.45-50
7. Дев'ятих Н.В. Податкове адміністрування як елемент податкової політики / / Податки. - 2008. - № 8. - С. 22-24
8. Клоцвог Ф. Тенденції та фактори зростання / / Економіст. - 2008. - № 10. - С. 20-31
9. Клюєв А.С. Про основні напрями податкової політики. / / Податкові суперечки: теорія і практика. - 2006. - № 3. - С. 12-15
10. Кузнєцова І. Оподаткування як фактор економічного зростання / / Людина і праця. - 2007. - № 3. - С. 59-62
11. Маліс Н.І. Питання оподаткування в умовах кризи / / Фінанси. - 2009. - № 8. - С. 23-32
12. Маслова Д.В. Оподаткування і макроекономічні показники / / Фінанси - 2006. - № 9. - С.32-35
13. Окунь О. С., Ткачова О. В. Вплив податкового навантаження на економічне зростання / / Економічний аналіз: теорія і практика. - № 8. - 2005 р. - с. 60-64
14. Полежарова Л.В. Зміни внесені до порядку оподаткування прибутку і діють у 2008р. / / Податковий вісник. - 2008. - № 5. - С. 10-16
15. Смирнов І.Є. Пріоритети податкової політики / / Аудитор - 2009. - № 9. - С.3
16. Швецов Ю. Податкова система Росії: чи можна виправити існуючі недоліки? / / Питання економіки. - 2007. - № 4. - С.140-145
17. Абель Е., Бернанке Б. Макроекономіка. - СПб: Питер, 2008 - 768с.
18. Аронов А.В., Кашин В.А. Податкова політика та податкове адміністрування. - М.: Економіст, 2006. - 591с.
19. Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроекономіка. 3-тє вид. - СПб.: Пітер, 2009 - 560с.
20. Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320с.
21. Мариганова Е.А., Шапіро С.А. Макроекономіка. - М.: КноРус, 2008 - 304с.
22. Міляков Н.В. Податкове право. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 383с.
23. Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / За ред. Горського І.В. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 288с.
24. Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / За ред. Горського І.В. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 288с.
25. Економічна теорія / під ред. Ніколаєвої І.П. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 576 с.


[1] ВНП (валовий національний продукт) - ринкова вартість товарів і послуг, вироблених національними виробниками на будь-якій території за певний час.
[2] ВВП (валовий внутрішній продукт) - сума ринкової вартості товарів і послуг, вироблених на території даної країни за певний час всіма виробниками.
[3] Національний дохід (НД) - сукупний дохід у межах країни, отриманий власниками факторів виробництва.
[4] Економічна теорія / під ред. Ніколаєвої І.П. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 576 с.
[5] Вечканов Г.С., Вечканова Г.Р. Макроекономіка. 3-тє вид. - СПб.: Пітер, 2009 - 560с.
[6] Мариганова Е.А., Шапіро С.А. Макроекономіка. - М.: КноРус, 2008 - 304с.
[7] Абель Е., Бернанке Б. Макроекономіка. - СПб: Питер, 2008 - 768с.
[8] Економічна теорія / під ред. Ніколаєвої І.П. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 576 с.
[9] Абель Е., Бернанке Б. Макроекономіка. - СПб: Питер, 2008 - 768с.
[10] Клоцвог Ф. Тенденції та фактори зростання / / Економіст. - 2008. - № 10. - С. 20-31
[11] Абель Е., Бернанке Б. Макроекономіка. - СПб: Питер, 2008 - 768с.
[12] Абель Е., Бернанке Б. Макроекономіка. - СПб: Питер, 2008 - 768с.
[13] Клоцвог Ф. Тенденції та фактори зростання / / Економіст. - 2008. - № 10. - С. 20-31
[14] Економічна теорія / під ред. Ніколаєвої І.П. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 576 с.
[15] Мариганова Е.А., Шапіро С.А. Макроекономіка. - М.: КноРус, 2008 - 304с.
[16] Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320с.
[17] Аронов А.В., Кашин В.А. Податкова політика та податкове адміністрування. - М.: Економіст, 2006. - 591с.
[18] Полежарова Л.В. Зміни внесені до порядку оподаткування прибутку і діють у 2008р. / / Податковий вісник. - 2008. - № 5. - С. 10-16
[19] Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / За ред. Горського І.В. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 288с.
[20] Маслова Д.В. Оподаткування і макроекономічні показники / / Фінанси - 2006. - № 9. - С.32-35
[21] Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320с.
[22] Швецов Ю. Податкова система Росії: чи можна виправити існуючі недоліки? / / Питання економіки. - 2007. - № 4. - С.140-145
[23] Аронов А.В., Кашин В.А. Податкова політика та податкове адміністрування. - М.: Економіст, 2006. - 591с.
[24] Смирнов І.Є. Пріоритети податкової політики / / Аудитор - 2009. - № 9. - С.3
[25] Податкова політика Росії: проблеми і перспективи / За ред. Горського І.В. - М.: Фінанси і статистика, 2006. - 288с.
[26] Міляков Н.В. Податкове право. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 383с.
[27] Бєлова І.В. Нове в системі оподаткування в Росії / / Аудитор. - 2009. - № 6. - С.3-10
[28] Євстигнєєв О.Н. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320с.
[29] Дадашев А. Про стимулюючому потенціал податкової політики / / Економіст. - 2009. - № 9. - С.45-50
[30] Бєлова І.В. Нове в системі оподаткування в Росії / / Аудитор. - 2009. - № 6. - С.3-10
[31] Кузнєцова І. Оподаткування як фактор економічного зростання / / Людина і праця. - 2007. - № 3. - С. 59-62
[32] Мінфін - Міністерство фінансів Російської Федерації.
[33] МЕРТ - Міністерство економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації
[34] Шаталов С.Д. Податкова політика РФ в найближчій перспективі / / Фінанси. - 2009. - № 7. - С3-7
[35] ПДВ (податок на додану вартість) - непрямий податок, форма вилучення до бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру реалізації.
[36] Кузнєцова І. Оподаткування як фактор економічного зростання / / Людина і праця. - 2007. - № 3. - С. 59-62
[37] Дадашев А. Про стимулюючому потенціал податкової політики / / Економіст. - 2009. - № 9. - С.45-50
[38] Швецов Ю. Податкова система Росії: чи можна виправити існуючі недоліки? / / Питання економіки. - 2007. - № 4. - С.140-145
[39] Окунь О. С., Ткачова О. В. Вплив податкового навантаження на економічне зростання / / Економічний аналіз: теорія і практика. - № 8. - 2005 р. - с. 60-64
[40] Бєлова І.В. Нове в системі оподаткування в Росії / / Аудитор. - 2009. - № 6. - С.3-10
[41] Мариганова Е.А., Шапіро С.А. Макроекономіка. - М.: КноРус, 2008 - 304с.
[42] Кузнєцова І. Оподаткування як фактор економічного зростання / / Людина і праця. - 2007. - № 3. - С. 59-62
[43] Економічна теорія / під ред. Ніколаєвої І.П. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 576 с.
[44] Дев'ятий Н.В. Податкове адміністрування як елемент податкової політики / / Податки. - 2008. - № 8. - С. 22-24
[45] Бабенко І.В. Фінансова політика сталого економічного зростання / / Фінанси і кредит. - 2009. - № 1. - С. 13-22
[46] Економічна теорія / під ред. Ніколаєвої І.П. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Проспект, 2009. - 576 с.
[47] Маліс Н.І. Питання оподаткування в умовах кризи / / Фінанси. - 2009. - № 8. - С. 23-32
[48] ​​Балацький Є.В. Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституціональних функцій / / Проблеми прогнозування. - 2005. - № 2. - С. 105-123
[49] Балацький Є.В. Ефективність фіскальної політики держави. / / Проблеми прогнозування. - 2007. - № 5. - С. 136-144
[50] Маслова Д.В. Оподаткування і макроекономічні показники. / / Фінанси. - 2006. - № 9. - С. 32-35
[51] Балацький Є.В. Податкові реформи та економічне зростання. / / Проблеми прогнозування. - 2006. - № 2. - С.136-144
[52] Балацький Є.В. Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституціональних функцій / / Проблеми прогнозування. - 2005. - № 2. - С. 105-123
[53] Балацький Є.В. Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституціональних функцій / / Проблеми прогнозування. - 2005. - № 2. - С. 105-123
[54] Балацький Є.В. Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституціональних функцій / / Проблеми прогнозування. - 2005. - № 2. - С. 105-123
[55] Балацький Є.В. Аналіз впливу податкового навантаження на економічне зростання за допомогою виробничо-інституціональних функцій / / Проблеми прогнозування. - 2005. - № 2. - С. 105-123
[56] Бєлова І.В. Нове в системі оподаткування в Росії / / Аудитор. - 2009. - № 6. - С.3-10
[57] Клюєв А.С. Про основні напрями податкової політики. / / Податкові суперечки: теорія і практика. - 2006. - № 3. - С. 12-15
[58] Кузнєцова І. Оподаткування як фактор економічного зростання / / Людина і праця. - 2007. - № 3. - С. 59-62
[59] Швецов Ю. Податкова система Росії: чи можна виправити існуючі недоліки? / / Питання економіки. - 2007. - № 4. - С. 140-145
[60] Смирнов І.Є. Пріоритети податкової політики. / / Аудитор .. - № 9. - 2009. - С.3.
[61] Кузнєцова І. Оподаткування як фактор економічного зростання / / Людина і праця. - 2007. - № 3. - С. 59-62
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Міжнародні відносини та світова економіка | Курсова
149.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Техніко-екноміческій аналіз. Економічний ріст і фіскальна політика держави
Податкова політика держави цілі індикатори економічний і законодавчий інструментарій регулювання
Податкова політика держави 3
Податкова політика держави 4
Податкова політика держави 5
Податкова політика держави 2
Податкова політика держави
Податкова політика держави 2
Податкова політика держави 6
© Усі права захищені
написати до нас