Доходи і видатки державного бюджету Російської Федерації

Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням спрямування їх на фінансування конкретних цілей.

2. Доходи державного бюджету
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства Російської Федерації у розпорядження органів державної влади Російської Федерації.
У фінансово-кредитному енциклопедичному словнику доходи бюджету визначаються за економічним змістом і з матеріально-речовинним втілення. За економічним змістом доходи бюджету визначаються як: «грошові відносини виникають, у держави (в особі уповноважених на це органів) з юридичними і фізичними особами в процесі формування бюджетного фонду країни, а також бюджетних фондів державних і адміністративно-територіальних утворень».
За матеріально-речовинного втіленню доходи бюджету - це «грошові кошти, що надходять в безповоротній і безоплатному порядку відповідно до чинного в країні законодавства у розпорядження федеральних і регіональних органів державної влади та органів місцевого самоврядування» [2]
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових видів доходів, а також за рахунок безоплатних та безповоротних перерахувань.
До податкових доходів федерального бюджету відносяться (у федеральний бюджет зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами):
податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - за нормативом 100%;
податку на прибуток організацій (у частині доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю у Російській Федерації через постійне представництво, а також у частині доходів, отриманих у вигляді дивідендів і відсотків по державних і муніципальних цінних паперів) - за нормативом 100%;
податку на прибуток організацій при виконанні угод про розподіл продукції, укладені до набрання чинності Федерального закону і не передбачають спеціальних податкових ставок для зарахування зазначеного податку у федеральний бюджет і бюджети суб'єктів РФ, - за нормативом 20%;
податку на додану вартість - за нормативом 100%;
акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - за нормативом 50%;
акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - за нормативом 100%;
акцизів на спиртовмісну продукцію - за нормативом 50%;
акцизів на тютюнову продукцію - за нормативом 100%;
акцизів на автомобільний бензин, прямогонний бензин, дизельне паливо, моторні масла для дизельних і карбюраторних (інжекторних) двигунів - за нормативом 40%;
акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - за нормативом 100%;
акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - за нормативом 100%;
податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100%;
податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95%;
податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, природних алмазів і загальнопоширених корисних копалин) - за нормативом 40%;
податку на видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у виключній економічній зоні РФ, за її межами - за нормативом 100%;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - за нормативом 100%;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) при виконанні угод про розподіл продукції у вигляді вуглеводневої сировини (за винятком газу пального природного) - за нормативом 95%;
регулярних платежів за видобуток корисних копалин (роялті) на континентальному шельфі, у виключній економічній зоні Російської Федерації, за межами території Російської Федерації при виконанні угод про розподіл продукції - за нормативом 100%;
збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - за нормативом 70%;
збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - за нормативом 100%;
водного податку - за нормативом 100%;
єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - за нормативом 100%;
державного мита (за винятком державного мита, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети) - за нормативом 100%.
До неподаткових доходів федерального бюджету належать:
доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством, за винятком доходів від використання майна, що перебуває в оперативному управлінні автономних установ;
доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, органів місцевого самоврядування, після сплати податків і зборів;
кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, суб'єктам РФ, муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення;
кошти, вкладені в якості забезпечення заявки на участь у конкурсі або заявки на участь в аукціоні при розміщенні замовлень на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг відповідно для федеральних потреб, потреб суб'єкта РФ, муніципальних потреб і не підлягають поверненню особі, яка внесла такі кошти, відповідно до законодавства на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг для державних і муніципальних потреб;
кошти, одержувані у вигляді орендної або іншої плати за здачу в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
кошти, одержувані у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;
кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, під заставу, в довірче управління, за винятком коштів, одержуваних від передачі майна, що перебуває в оперативному управлінні автономних установ, під заставу;
плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній і платній основах;
доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належать Російської Федерації, суб'єктам РФ або муніципальних утворень;
частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
інші передбачені законодавством Російської Федерації доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, за винятком доходів від використання майна, що перебуває в оперативному управлінні автономних установ.
(Вказані доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, включаються до складу доходів відповідних бюджетів після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки і збори).
Кошти, отримані від продажу державного і муніципального майна, підлягають зарахуванню до відповідних бюджетів у повному обсязі.
Штрафи підлягають зарахуванню до бюджетів міських округів і муніципальних районів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга за місцем знаходження органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу.
Неподаткові доходи федерального бюджету формуються в тому числі за рахунок:
доходів від використання майна, що перебуває у державній власності (за винятком доходів від використання майна, що перебуває в оперативному управлінні автономних установ), доходів від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади РФ, - після сплати податків і зборів;
частини прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
зборів за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції - за нормативом 100%;
інших ліцензійних зборів - за нормативом 100%;
мита і митних зборів - за нормативом 100%;
плати за використання лісів у частині мінімального розміру орендної плати та мінімального розміру плати за договором купівлі-продажу лісових насаджень - за нормативом 100%;
плати за користування водними об'єктами - за нормативом 100%;
плати за користування водними біологічними ресурсами за міжурядовими угодами - за нормативом 100%;
плати за негативний вплив на навколишнє середовище - за нормативом 20%;
консульських зборів - за нормативом 100%;
патентних зборів - за нормативом 100%;
платежів за надання інформації про зареєстровані права на нерухоме майно та угод з ним - за нормативом 100%.
прибуток Банку Росії, яка залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів;
доходи від зовнішньоекономічної діяльності;
До безоплатним і безповоротним перечислениям відносяться перерахування у вигляді:
фінансової допомоги з бюджетів інших рівнів у формі дотацій та субсидій;
субвенцій з Федерального фонду компенсацій і (або) з регіональних фондів компенсацій;
субвенцій з місцевих бюджетів бюджетам інших рівнів;
інших безоплатних та безповоротних перерахувань між бюджетами бюджетної системи Російської Федерації;
безоплатних та безповоротних перерахувань з бюджетів державних та (або) територіальних державних позабюджетних фондів;
безоплатних та безповоротних перерахувань від фізичних осіб та юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав, у тому числі добровільних пожертвувань.
На підставі статті 54 Бюджетного кодексу РФ [1], в доходах федерального бюджету відособлено враховуються доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Вони обліковуються за ставками, встановленими податковим законодавством РФ, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Головним джерелом формування доходів бюджету є національний дохід, а в деяких випадках і національне багатство. При перерозподілі національного доходу до бюджету надходить частина прибутку господарюючих суб'єктів, заробітної плати працівників сфери матеріального і нематеріального виробництва, доходів працівників, що працюють за наймом, ренти власників землі.
Доходи бюджету класифікуються не тільки за методами справляння та форм їх мобілізації - на податкові і неподаткові, але й за іншими ознаками, зокрема:
1. Залежно від механізму надходження доходів до бюджету, вони поділяються на власні і регулюючі.
2. За соціально - економічною ознакою виділяють доходи, що надходять від юридичних осіб і від фізичних осіб;
3. Залежно від конкретних об'єктів оподаткування - стягуються з майна або доходу;
4. За ознакою джерел сплати - податки, сплачувані з виручки, з прибутку, і податки, що відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг);
5. З конкретних видів прямих і непрямих податків (податок на прибуток підприємств і організацій, прибутковий податок з фізичних осіб, акцизи, ПДВ, митні збори і т.д.).
Виконання федерального бюджету за доходами є важливою частиною процесу виконання федерального бюджету, оскільки фінансування видатків здійснюється в міру надходження доходів до бюджету. Отже, якщо доходи не надходять у повному обсязі, то й витрати не можуть бути профінансовані відповідно до затверджених бюджетних призначень.

3. Витрати державного бюджету
Витрати державного бюджету - це економічні відносини, що виникають у зв'язку з розподілом фонду грошових коштів держави і його використання за галузевим, цільовим і територіальним призначенням.
У бюджетному кодексі трактування інша: бюджетні витрати - грошові кошти, передбачені в бюджеті відповідного рівня для фінансування завдань і функцій органів державної влади та місцевого самоврядування.
Крохіна Ю.А.предполагает, що «Витрати державного бюджету - це публічні, не створюють і не погашають фінансових вимог безперервні витрати держави у вигляді суворо опосередкованих нормами права економічних відносин з приводу розподілу і використання централізованого фонду грошових коштів з метою забезпечення завдань і функцій держави ».
Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види витрат, кожен з яких може бути охарактеризований з якісної і кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу і суспільне призначення кожного виду бюджетних видатків, кількісна - їх величину.
Витрати бюджету представляють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками. Видаткова частина охоплює всю економіку, оскільки держава враховує економічні інтереси суспільства в цілому. На величину і структуру витрат федерального бюджету впливають безліч факторів, як-то: державний устрій, зовнішня і внутрішня політика держави, загальний рівень економіки, рівень добробуту населення, розмір державного сектора в економіці і багато інших чинників.
Через бюджетні витрати фінансуються бюджетополучателі - організації виробничої та невиробничої сфери, які є одержувачами або розпорядниками бюджетних коштів. Бюджет визначає тільки розміри бюджетних витрат за статтями витрат, а безпосередні витрати здійснюють бюджетополучателі. Крім того, за рахунок бюджету відбувається перерозподіл бюджетних коштів за рівнями бюджетної системи через дотації, субвенції, субсидії і бюджетні позички. Витрати бюджету мають здебільшого безповоротний характер. На поворотній основі можуть надаватися тільки бюджетні кредити та позики. Основні статті витрат бюджету РФ: управління, оборона, підтримування правопорядку, соціальне забезпечення, охорона здоров'я, культура, освіта, а також обслуговування зовнішнього державного боргу.
У фінансово-кредитному енциклопедичному словнику витрати бюджету, так само як і доходи, визначаються за економічним змістом і з матеріально-речовинним втілення. За економічним змістом витрати бюджету трактуються, як «грошові відносини, що виникають у суб'єктів публічної влади з юридичними і фізичними особами, між суб'єктів влади в зв'язку з використанням бюджетних фондів федерального, регіонального та муніципального рівнів за функціональним, галузевим та цільовим призначенням. За матеріально-речовинного втілення - грошові кошти, що виділяються на фінансове забезпечення виконання завдань і функцій держави та місцевого самоврядування ».
Організація державних витрат заснована на наступних принципах:
1. Принцип цільового використання коштів;
Цільовий характер використання витрат передбачає використання асигнацій за затвердженими напрямками. Якщо одержувач бюджетних коштів не виконує умов, визначених законом (рішенням) про бюджет, міністр фінансів Російської Федерації, керівник відповідного органу виконавчої влади суб'єкта Російської Федерації або органу місцевого самоврядування на будь-якому етапі виконання бюджету зобов'язаний здійснити блокування витрат, пов'язаних з виконанням певних умов, надалі до виконання вказаних умов відповідно до порядку, встановленого
Кодексом. Нецільове використання асигнувань може призвести до повернення вже використаних коштів.
2. Дотримання режиму економії;
Однією з найважливіших завдань бюджетного фінансування є отримання максимального ефекту при мінімальних витратах, що вимагає економності та ефективності використання коштів. Ефективність та економність використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів органи влади та одержувачі бюджетних коштів мають виходити з необхідності досягнення заданих результатів з використанням визначеного бюджетом обсягу коштів. У разі необхідності додаткового фінансування бюджетополучателі повинен орієнтуватися на власні кошти або шукати додаткові джерела фінансування.
3. Безвозвратность державних витрат.
Економічна сутність витрат бюджету проявляється в безлічі видів витрат. Кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. При цьому якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, кількісна - їх величину. Структура бюджетних витрат щорічно встановлюється безпосередньо в бюджетному плані і залежить від економічної ситуації та громадських пріоритетах. Різноманіття конкретних видів бюджетних видатків обумовлено цілою низкою чинників: природою і функціями держави, рівнем соціально-економічного розвитку країни, розгалуженістю зв'язків бюджету з народним господарством, адміністративно-територіальним устроєм держави, формами надання бюджетних коштів тощо
Поєднання цих факторів породжує ту чи іншу систему витрат бюджету будь-якої держави на певному етапі соціально-економічного розвитку.
Для з'ясування ролі і значення бюджетних витрат в економічному житті суспільства їх класифікують за певними ознаками. У теорії та практиці фінансів існує декілька ознак класифікації видатків бюджету.
Для з'ясування ролі і значення різноманітних бюджетних витрат їх зазвичай класифікують за певними ознаками:
1. За роллю у суспільному виробництві;
2. Громадському призначенням;
3. Галузями виробництва;
4. Цільовим призначенням.
За роллю в суспільному виробництві витрати бюджету ділять на:
Витрати на утримання і розвиток матеріального виробництва
(Витрати на розширене відтворення та реконструкцію, нові технології і т.п.);
Витрати на утримання і подальший розвиток невиробничої сфери (поточні витрати держави - витрати на управління, військові витрати, витрати на пенсії та допомоги і т.п.);
Витрати на створення державних резервів (витрати на формування та обслуговування страхових і резервних фондів).
За допомогою цих витрат держава отримує інструменти регулювання розподілом грошових коштів між матеріальним виробництвом і невиробничою сферою у відповідності з економічними і соціальними потребами суспільства, і, крім того, держава як суб'єкт економіки за допомогою даного інструменту може впливати на вартісну структуру суспільного виробництва, досягати прогресивних зрушень в народногосподарських пропорціях, стимулювати розвиток принципово нових галузей економіки, впливати на прискорення науково-технічного прогресу.
Таким чином, бюджетні витрати, в силу свого перерозподільного характеру, здатні відігравати важливу роль у державному регулюванні економіки і соціальних процесів.
Відповідно до громадським призначенням (економічна група бюджетних витрат за економічним призначенням відображає виконувані державою функції - економічну, соціальну, оборонну і т.п.) всі витрати федерального бюджету поділяються на чотири великі групи:
Витрати на народне господарство та підтримку економіки;
Витрати на соціально-культурні потреби;
Військові витрати;
Витрати на управління.
Структура бюджетних витрат за даними групам протягом багатьох років була в нашій країні відносно стабільною, демонструючи давно встановилися пріоритети в розподілі коштів бюджету. Основна маса ресурсів (близько половини всіх бюджетних коштів) спрямовувалася на народне господарство та підтримку економіки, що забезпечувало виконання економічної функції держави, і тільки близько третини бюджетних коштів витрачалося на соціально-культурні заходи.
Основою галузевої угруповання витрат федерального бюджету є загальноприйняте поділ економіки на галузі та види діяльності:
У виробничій сфері поділяються за галузями народного господарства: на розвиток промисловості, сільського господарства, транспорту, зв'язку та ін У невиробничій по галузях і видам громадської діяльності: на освіту, культуру, охорону здоров'я, соціальне забезпечення, державне управління тощо
Такий розподіл державних витрат (також як і за роллю у відтворенні) допомагає виявляти пропорції у розподілі бюджетних коштів, але вже за галузями. Змінюючи ці пропорції, держава може добиватися потрібних зрушень у галузевій структурі суспільного виробництва.
Класифікація витрат за цільовим призначенням (економічним змістом) є необхідною базою для здійснення фінансового контролю за використанням бюджетних коштів. У федеральному бюджеті зберігається поки цільове призначення виділених асигнувань, що відбиває конкретні види витрат, що фінансуються державою. Так, у складі витрат на народне господарство прийнято виділяти: витрати на капітальні вкладення, дотації, операційні витрати та ін За установам і організаціям невиробничої сфери - витрати на заробітну плату, стипендії, медикаменти, харчування, поточний і капітальний ремонт і т.д.
Одночасно з економічною класифікацією видатків бюджету використовуються і інші угруповання, в тому числі і організаційна, в основі якої лежить розподіл асигнувань по цільових програмах і рівнях управління. Угрупування витрат за цільовими програмами вказує на конкретних отримувачів бюджетних коштів, відповідальних за ефективне використання виділених бюджетних ресурсів.
Також в економічній літературі можна зустріти класифікацію державних витрат за джерелами на бюджетні асигнування, витрати за рахунок резервних і страхових фондів, кредитні джерела фінансування (у державному секторі економіки може бути використаний і таке джерело, як самофінансування).
Перераховані групи витрат визначені за предметними ознаками. Але, як вже згадувалося, державні витрати можна класифікувати і за іншими ознаками (за роллю у відтворювальному процесі, за цільовим призначенням та ін.)
Надання бюджетних коштів здійснюється в наступних формах:
асигнування на утримання бюджетних установ;
кошти на оплату товарів, робіт і послуг, які виконуються фізичними та юридичними особами за державним або муніципальним контрактами;
трансферти населенню, тобто бюджетні кошти для фінансування обов'язкових виплат населенню: пенсій, стипендій, компенсацій, інших соціальних виплат, встановлених законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, правовими актами органів місцевого самоврядування;
асигнування на здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;
асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, що призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів;
бюджетні кредити юридичним особам (в тому числі податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків і платежів та інших зобов'язань);
субвенції та субсидії фізичним та юридичним особам;
інвестиції в статутні капітал діючих або знову створюваних юридичних осіб;
бюджетні позички, дотації, субвенції і субсидії бюджетам інших рівнів бюджетної системи Російської Федерації, державних позабюджетних фондів;
кредити іноземним державам;
кошти на обслуговування і погашення боргових зобов'язань, у тому числі державних або муніципальних гарантій.
Витрати федерального бюджету - це кошти, які спрямовуються на фінансування витрат загальнодержавного характеру. Вони виражають економічні відносини, пов'язані з розподілом і перерозподілом національного доходу, який використовується на загальнодержавні цілі. Витрати федерального бюджету затверджуються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Відповідно до чинного законодавства в Російській Федерації виключно з федерального бюджету фінансуються такі види витрат:
забезпечення діяльності Президента РФ, Федеральних Зборів РФ,
Рахункової палати РФ, Центральної виборчої комісії РФ, федеральних органів виконавчої влади та їх територіальних органів, інші витрати на загальнодержавне управління з переліком, що визначається при затвердженні федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік;
функціонування федеральної судової системи;
здійснення міжнародної діяльності в загальнофедеральних інтересах (фінансове забезпечення реалізації міждержавних угод і угод з міжнародними фінансовими організаціями, міжнародного культурного, наукового та інформаційного співробітництва федеральних органів виконавчої влади, внески Російської Федерації в міжнародні організації, інші витрати в області міжнародного співробітництва, що визначаються при затвердженні федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік);
національна оборона і забезпечення безпеки держави, здійснення конверсії оборонних галузей промисловості;
фундаментальні дослідження та сприяння науково - технічному прогресу;
державна підтримка залізничного, повітряного та морського транспорту;
державна підтримка атомної енергетики;
ліквідація наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих федерального масштабу;
дослідження і використання космічного простору;
утримання установ, що перебувають у федеральній власності або у віданні органів державної влади Російської Федерації;
формування федеральної власності;
обслуговування та погашення державного боргу Російської
Федерації;
компенсація державних позабюджетних фондів витрат на виплату державних пенсій та допомог, інших соціальних виплат, які підлягають фінансуванню відповідно до законодавства
Російської Федерації за рахунок коштів федерального бюджету;
поповнення державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, державного матеріального резерву;
проведення виборів і референдумів Російської Федерації;
федеральна інвестиційна програма;
забезпечення реалізації рішень федеральних органів державної влади, що призвели до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів бюджетів інших рівнів;
. забезпечення здійснення окремих державних повноважень, переданих на інші рівні влади;
фінансова підтримка суб'єктів Російської Федерації;
офіційний статистичний облік;
інші витрати.
Кошти федерального бюджету використовуються для фінансування заходів регіонального та місцевого значення, що включаються до цільових регіональні та місцеві програми. За погодженням з регіональними та місцевими органами влади спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і коштів місцевих бюджетів фінансуються такі види витрат:
державна підтримка галузей промисловості (за винятком атомної енергетики), будівництва та будівельної індустрії, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, зв'язку та дорожнього господарства, метрополітенів;
забезпечення правоохоронної діяльності;
. забезпечення протипожежної безпеки;
. науково - дослідні, дослідно - конструкторські та проектно - вишукувальні роботи, що забезпечують науково - технічний прогрес;
. забезпечення соціального захисту населення;
. забезпечення охорони навколишнього природного середовища, охорони і відтворення природних ресурсів, забезпечення гідрометеорологічної діяльності;
. забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу;
. розвиток ринкової інфраструктури;
. забезпечення розвитку федеративних і національних відносин;
. забезпечення діяльності виборчих комісій суб'єктів РФ відповідно до законодавства РФ;
. забезпечення діяльності засобів масової інформації;
. фінансова допомога іншим бюджетам;
. інші витрати, що знаходяться у спільному віданні РФ, суб'єктів
Російської Федерації і муніципальних утворень.

4. Бюджетний дефіцит
Державний бюджет, як і всякий баланс припускає вирівнювання доходів і витрат. Однак, як правило, при прийнятті бюджету плановані надходження і витрати не збігаються. Перевищення доходів над видатками утворює бюджетний профіцит (або надлишок), перевищення витрат над доходами - бюджетний дефіцит (недолік). Зазвичай бюджетний дефіцит виражається у відсотках до ВНП (ВВП).
Відповідно до бюджетного кодексу ненафтогазовий дефіцит федерального бюджету не може перевищувати 4,7% прогнозованого у відповідному фінансовому році валового внутрішнього продукту, зазначеного у федеральному законі про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік і плановий період.
Дефіцит бюджету суб'єкта РФ, дефіцит місцевого бюджету на черговий фінансовий рік встановлюється законом (рішенням) про відповідний бюджет з дотриманням обмежень, встановлених законодавством. Дефіцит бюджету суб'єкта РФ не повинен перевищувати 15% затвердженого загального річного обсягу доходів бюджету суб'єкта РФ без урахування затвердженого обсягу безоплатних надходжень.
Для суб'єкта РФ, щодо якого здійснюються заходи, передбачені пунктом 4 статті 130 цього Кодексу, дефіцит бюджету не повинен перевищувати 10 відсотків затвердженого загального річного обсягу доходів бюджету суб'єкта Російської Федерації без урахування затвердженого обсягу безоплатних надходжень.
У разі затвердження законом суб'єкта РФ про бюджет у складі джерел фінансування дефіциту бюджету суб'єкта РФ надходжень від продажу акцій та інших форм участі в капіталі, що знаходяться у власності суб'єкта і зниження залишків коштів на рахунках дефіцит може перевищити обмеження в межах суми зазначених надходжень та зниження залишків коштів на рахунках з обліку коштів бюджету суб'єкта РФ.
Дефіцит місцевого бюджету не повинен перевищувати 10% затвердженого загального річного обсягу доходів місцевого бюджету без урахування затвердженого обсягу безоплатних надходжень і (або) надходжень податкових доходів за додатковими нормативами відрахувань.
Для муніципального освіти дефіцит бюджету не повинен перевищувати 5% затвердженого загального річного обсягу доходів місцевого бюджету без урахування затвердженого обсягу безоплатних надходжень і (або) надходжень податкових доходів за додатковими нормативами відрахувань.
У разі затвердження муніципальним правовим актом представницького органу муніципального утворення про бюджет у складі джерел фінансування дефіциту місцевого бюджету надходжень від продажу акцій та інших форм участі в капіталі, що знаходяться у власності муніципального освіти, і зниження залишків коштів на рахунках з обліку коштів місцевого бюджету дефіцит місцевого бюджету може перевищити обмеження в межах суми зазначених надходжень та зниження залишків коштів на рахунках з обліку коштів місцевого бюджету.
Безперечно, бюджетний дефіцит - небажане для держави явище: його фінансування на основі грошової емісії гарантовано веде до інфляції, за допомогою не емісійних коштів зростання державного боргу.
Тим не менш, бюджетний дефіцит не можна однозначно відносити до розряду надзвичайних, катастрофічних подій, так як різним може бути якість, природа дефіциту. Він може бути пов'язаний з вирішенням гострих соціальних проблем або з необхідністю здійснення великих державних вкладень у розвиток економіки, і тоді дефіцит не є відображенням кризового перебігу суспільних процесів, а швидше стає наслідком прагнення держави забезпечити прогресивні зрушення в структурі суспільного відтворення.
Якщо минулого бюджетний дефіцит виникав досить рідко і був зазвичай пов'язаний з надзвичайними обставинами, перш за все з війнами, то сьогодні він став типовий для більшості країн ринкової економіки.
Бюджетний дефіцит виникає внаслідок багатьох причин об'єктивного і суб'єктивного характеру. Найбільш часто - через неможливість мобілізувати необхідні доходи в результаті спаду темпів виробництва, низької продуктивності праці та інших причин, що викликають нестабільність економіки, зниження ефективності виробництва. Причина бюджетного дефіциту криється і в зростанні витрат без урахування фінансових можливостей держави, в недостатній доцільності та ефективності витрат. Високий рівень витрат невиробничого характеру (військові витрати, утримання адміністративного апарату, покриття збитків підприємств тощо) призводить до «проїдання» бюджетних коштів, а не до множення суспільного багатства. Негативний вплив на збалансованість бюджету надають інфляція, розхитування грошового обігу та системи розрахунків, нераціональна податкова та інвестиційно-кредитна політика.
Однак бюджетний дефіцит не може служити показником, що характеризує стан економіки країни, і бездефіцитний бюджет ще не означає економічного благополуччя. Сьогодні багато економістів виходять з того що в період спадів цілком допустимо значний бюджетний дефіцит, а невеликий недолік не небезпечний і може існувати досить тривалий час (інші в свою чергу категорично проти його існування). Міжнародний Валютний Фонд визнає допустимим дефіцит у межах 2-3% ВНП [2]. Проблемою стає тривалий значний і зростаючий дефіцит, наслідком якого може стати неконтрольована інфляція.
Бюджетна незбалансованість може бути і корисною з точки зору стабілізації економіки. Плановане розбіжність між доходами і видатками державного бюджету може використовуватися як засіб боротьби з інфляцією і спадом виробництва. І навпаки, твердий курс на збалансованість бюджету вимагав би підвищення податків і зниження державних витрат у період спаду економіки і в результаті привів би до подальшого скорочення сукупного попиту.
Економісти пропонують три основні підходи до проблеми збалансованості бюджету.
Перший підхід пов'язаний з орієнтацією на щорічну збалансованість бюджету, що означає оголошення його збалансованості основною метою державних фінансів. Така орієнтація фіскальної політики зводить нанівець її антициклический і стабілізаційний характер. Щорічно балансувальному бюджет насправді погіршує коливання економічного циклу, викликає прискорення інфляції. Це відбувається тому, що в умовах депресії, значного безробіття має місце скорочення доходів, яке незмінно викличе зменшення податкових надходжень у державну скарбницю, і в такій ситуації уряд, прагнучи балансувати бюджет, має або збільшувати податки, або скорочувати державні витрати, або використовувати поєднання цих двох заходів. Але ці заходи є стримуючими за своїм характером: кожна з них ще більше скорочує сукупний попит, що призводить до подальшого зниження суспільного виробництва.
У протилежному випадку, при профіциті державного бюджету в умовах інфляційних процесів і зростання доходів, щоб не допустити перевищення доходів над витратами, уряд повинен або знизити податки, або збільшити витрати, або зробити і те й інше одночасно. У такому разі збалансованість бюджету досягається ціною розкручування інфляційної спіралі.
Другий підхід передбачає досягнення збалансованості бюджету протягом економічного циклу, при цьому він не повинен балансуватися щорічно. У даному випадку допускаються річні дефіцити і профіцити бюджету, а фіскальна політика використовується одночасно як інструмент і антициклічного регулювання, і балансування бюджету в довгостроковому періоді. Для того, щоб протистояти спаду, уряд повинен знизити податки і збільшити витрати, свідомо викликаючи дефіцит. У ході подальшого підйому і прояви інфляції необхідно підвищити податки і урізати державні витрати. Виникає на цій основі позитивне сальдо бюджету може бути використано на покриття державного боргу, що виник у період спаду. Таким чином уряд може збалансувати бюджет не на щорічній основі, а в період в декілька років. Прихильники цієї концепції вважають, що треба прагнути до балансу бюджету протягом усього циклу ділової активності. З точки зору кейнсіанців, цього можна досягти за допомогою продуманої фіскальної політики. Монетаристи пропонують дотримуватися раціональної політики грошового обігу. Захисники цієї теорії вважають що бюджет виступає інструментом антициклічної політики. Однак, ключовою проблемою такого підходу, незважаючи на його зовнішню привабливість є його явна спрощеність. Справа в тому, що підйоми і спади в економічному циклі неоднакові по глибині і тривалості. Тривалий і глибокий спад може змінюватися короткостроковим і невеликим підйомом і навпаки. І в тому, і в іншому випадку буде спостерігатися циклічна розбалансованість державного бюджету.
Третій підхід до регулювання державного бюджету пов'язаний з концепцією функціональних фінансів, суть якої зводиться до того, щоб фіскальна політика розглядалася лише як інструмент економічної політики збалансованого розвитку народного господарства. При цьому питання про щорічну або циклічної збалансованості бюджету - другорядне. Основною метою державних фінансів є макроекономічна стабільність, а збалансованість держбюджету розглядається як один із складових елементів такої стабільності. Відповідно до цього підходу, розвиток економіки може супроводжуватися бюджетними дефіцитами або профіцитами. Передбачається, що макроекономічна стабільність і економічне зростання автоматично роблять позитивний вплив на подолання бюджетного дефіциту і скорочення державного боргу.
Характер бюджетного сальдо - дефіцит або надлишок - визначається станом економіки в цілому. При даному обсязі державних витрат і даної ставкою оподаткування бюджетне сальдо залежить від масштабів національного виробництва. Чим більше обсяг виробництва, тим вище податкові надходження. У той же час урядові витрати (на оборону, соціальні потреби, управління) мало залежать від рівня доходу [2]. Таким чином, при низькому рівні доходу буде спостерігатися бюджетний дефіцит, при високому - бюджетний надлишок.
Те чи інше бюджетне сальдо не завжди є свідченням зміни макроекономічної ситуації в країні, воно може бути наслідком проведеної урядом фіскальної політики, спрямованої на вирішення тих чи інших макроекономічних завдань.
Для того, щоб виділити вплив на бюджетне сальдо цілеспрямованих заходів уряду, використовується «бюджету повної зайнятості» - стан бюджету в умовах функціонування економіки при природному рівні безробіття.
Дефіцит бюджету повної зайнятості (структурний дефіцит) характеризує різницю між доходами і видатками державного бюджету при даному рівні оподаткування та державних витрат і потенційного ВНП, відповідному природному рівню безробіття. Структурний дефіцит - це перевищення витрат над доходами, викликане політикою держави, спрямованої на збільшення витрат і зниження податків з метою запобігання спаду і пожвавлення економіки.
Різниця між фактичним бюджетним дефіцитом і дефіцитом повної зайнятості називається циклічним дефіцитом. Циклічний дефіцит - це дефіцит викликаний спадом виробництва, перевищенням фактичної безробіттям свого природного рівня, результатом чого є звуження бази оподаткування, збільшення витрат на соціальні потреби і підтримку суспільно необхідних секторів економіки.
Зростання структурного дефіциту означає, що уряд проводить стимулюючу політику: збільшує витрати і скорочує податки, що викликає зростання сукупного попиту і позитивно впливає на випуск продукції.
Скорочення структурного дефіциту, навпаки, свідчить про проведення стримуючої політики.
Також в залежності від проведеної фінансової політики бюджетний дефіцит може бути активним чи пасивним.
Активний дефіцит обумовлений політикою держави, спрямованої на збільшення витрат і зниження податків, що є способом підвищення господарської активності.
Пасивний дефіцит викликається скороченням державних доходів у результаті падіння господарської активності.
Бюджетний дефіцит надає в свою чергу вплив на кредитно-грошове господарство і функціонування економіки в цілому. В умовах існування бюджетного дефіциту уряд вимушено шукати джерела його покриття. Серед них найважливішими є грошова емісія та державні запозичення (позики у центральному банку, позик в приватному секторі та зовнішні запозичення).
Емісія грошей є найпростішим методом покриття бюджетного дефіциту. Більшість країн з часів переходу від золотого до паперово-грошового обігу неодноразово використовували додаткову емісію для цих цілей. Уряду особливо часто застосовують цей засіб в критичних ситуаціях - під час війни або тривалої кризи. Надлишкова емісія широко застосовується і в даний час в багатьох країнах, що розвиваються, а також у країнах з перехідною економікою. Така емісія призводить до вельми негативних наслідків для економіки. Розвивається неконтрольована інфляція, підриваються стимули для довгострокових інвестицій, знецінюються заощадження населення і підприємств, стрімко знижується курс національної валюти, в результаті все це призводить до відтворення бюджетного дефіциту.
Для збереження економічної та соціальної стабільності уряду намагаються всіляко уникати невиправданої емісії грошей. З цією метою в систему ринкової економіки вбудований спеціальний блок-запобіжник: конституційно закріплена в більшості країн незалежність емісійного банку від законодавчої та виконавчої влади. Він не зобов'язаний фінансувати уряд, таким чином ставиться перепона неконтрольованої інфляції, яка могла б початися якби гроші друкувались за бажанням уряду.
Найбільш надійним джерелом фінансування дефіциту бюджету є державні позики, які поділяються на короткострокові (до 1 року або 3 років), середньострокові (3-5 років) і довгострокові (понад 5 років). Вони здійснюються у вигляді продажу державних цінних паперів, позик у позабюджетних фондів і в порядку отримання кредитів у банків.
Державні позики більш безпечні в порівнянні з емісією, але і вони чинять негативний вплив на економіку. По-перше, у деяких випадках уряд вдається до примусового розміщення державних цінних паперів, що спотворює дію ринкових механізмів і мотивацію поведінки господарюючих суб'єктів. По-друге, навіть при вільному розміщенні, коли уряд створює достатні стимули для придбання юридичними і фізичними особами державних цінних паперів, воно вступає в конкуренцію з приватними підприємцями за фінансові кошти. При цьому відбувається скорочення пропозиції кредитних ресурсів, так як державні цінні папери відволікають частину вільних грошових коштів. Разом з цим підвищення попиту з боку держави на грошові кошти веде до зростання процентних ставок, а наслідком цього є скорочення інвестицій у реальний сектор економіки. У результаті виникає «ефект витіснення» приватних інвестицій.
Проте, як підтверджують емпіричні дані, цей ефект має найбільш явне і негативний вияв при обмежених ресурсах і високому рівні зайнятості, тоді як при надлишкових ресурсах і відповідної грошової політики замість «ефекту витіснення» може з'явитися стимул для активізації інвестиційної діяльності.
Рішення проблеми бюджетного дефіциту і інших соціально-економічних проблем шляхом державних запозичень породжує державний борг. Державний борг - це сума заборгованості за випущеними і непогашеними державними позиками. Залежно від сфери розміщення державний борг підрозділяється на внутрішній і зовнішній.
Внутрішній державний борг виникає в результаті розміщення на внутрішньому ринку державних позик. Вони оформляються шляхом випуску і продажу державних цінних паперів. Державні цінні папери поділяються на: короткострокові казначейські зобов'язання (з терміном по-гасіння до 1 року), середньострокові - ноти (до 5 років) і довгострокові облігації (понад 5 років). Основними власниками державних цінних паперів є урядові установи та фонди, центральний і комерційні банки, інші фінансові інститути, населення. На частку державних цінних паперів доводиться до 90% всієї суми державного боргу розвинених країн.
Зовнішній борг виникає при мобілізації державою фінансових ресурсів, що знаходяться за кордоном. Власниками зовнішнього боргу виступають компанії, банки, державні установи різних країн, а також міжнародні фінансові організації (Міжнародний банк реконструкції та розвитку, Міжнародний валютний фонд та ін.)
Тягар зовнішнього боргу є більш важким, ніж тягар внутрішнього боргу. Для покриття зовнішнього боргу країні потрібно іноземна валюта, для отримання якої необхідно скорочувати імпорт і збільшувати експорт, при цьому виручка йде не на цілі розвитку, а на погашення боргу, що уповільнює темпи економічного зростання і знижує рівень життя.
Виникнення і зростання державного боргу обумовлюють необхідність управління ім. Управління державним боргом - це сукупність фінансових заходів держави, пов'язаних з погашенням позик, організацією виплат доходів по них, проведенням конверсії та консолідації державних позик.
Конверсія та консолідація державного боргу є найважливішими прийомами, використовуваними в процесі управління державним боргом Конверсія державних позик передбачає зміну їх початкових умов, наприклад терміну, відсотки та ін Як правило, уряди прагнуть максимально відсунути в часі виплату заборгованості, тому найчастіше конверсія зводиться до перетворення короткострокових позик в середньо-і довгострокові зобов'язання.
Консолідація державного боргу проводиться шляхом продовження терміну дії коротко-і середньострокових позик або шляхом уніфікації раніше випущених коротко-і середньострокових кредитів у один довгостроковий позику. Так формується консолідований борг як частина загальної суми державної заборгованості в результаті випуску довгострокових позик. Це призводить до того, що відсуваються терміни виплат по боргу. Погашення старої державної заборгованості за допомогою випуску нових позик називається рефінансуванням.
Величезне значення для регулювання держбюджету має податкова реформа, яка покликана знизити податковий тягар на платників податків, спростити податкову систему і підвищити якість податкового адміністрування. Це в кінцевому підсумку повинно сприяти поліпшенню збирання податків і збільшити надходження до бюджету.

5.Аналіз динаміки доходів і витрат федерального бюджету РФ 2005-2010 рр..
Динаміка частки витрат і доходів у федеральному бюджеті на відповідний рік [3,4,5,6]
Таблиця № 1
Динаміка доходів, витрат і ВВП за відповідні роки [3,4,5,6]
Таблиця № 2
З таблиці доходів, витрат і ВВП за відповідні роки очевидна тенденція зростання як доходів, так і витрат федерального бюджету РФ

6.Федеральний бюджет 2007 р.
Динаміка надходжень доходів у Федеральний бюджет РФ [3,4,5]
Таблиця № 3

(Млрд. рублів)
2007 2006 2005
ДОХОДИ 7 210,717 6 146,277 4 896,534

ПОДАТКИ НА ПРИБУТОК,
ДОХОДИ 635,607 485,681 328,746
ПОДАТКИ І ВНЕСКИ НА
СОЦІАЛЬНІ ПОТРЕБИ 389,087 310,412 266,159
ПОДАТКИ НА ТОВАРИ
(РОБОТИ, ПОСЛУГИ),
Реалізуються на
ТЕРИТОРІЇ РОСІЙСЬКОЇ
ФЕДЕРАЦІЇ 1 489,323 1 049,017 1 162,553
ПОДАТКИ НА ТОВАРИ,
Що ввозяться на територію
РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ 874,330 593,028 445,342
ПОДАТКИ, ЗБОРИ І
РЕГУЛЯРНІ ПЛАТЕЖІ ЗА
КОРИСТУВАННЯ ПРИРОДНИМИ
РЕСУРСАМИ 1 114,683 1 104,226 830,175
ДЕРЖАВНА
МИТО, ЗБОРИ 26, 660 25,002 22,517
ЗАБОРГОВАНІСТЬ І
Перерахунок за
Скасовані ПОДАТКАХ,
ЗБІР І ІНШИМ
ОБОВ'ЯЗКОВИМ ПЛАТЕЖАХ 2,291 4,674
ДОХОДИ ВІД
ЗОВНІШНЬОЕКОНОМІЧНОЇ
ДІЯЛЬНОСТІ 2 364,266 2 301,236 1 644,570
ДОХОДИ ВІД ВИКОРИСТАННЯ
Майно, що є
У ДЕРЖАВНОЇ І
МУНІЦИПАЛЬНОЇ
ВЛАСНОСТІ 88,220 113,338 81,555