1. Поняття державних доходів і доходів бюджету
Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами (об'єднаннями), організаціями і громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення до державного бюджету, а їх матеріально - речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд. Бюджетні доходи, з однієї сторони, є результатом розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, а з іншого - виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках держави вартості, бо остання використовується для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового призначення.
Інакше кажучи, під доходами бюджету розуміються грошові кошти, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, її суб'єктів і органів місцевого самоврядування.
2. Джерела і способи утворення доходів бюджетів
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також безоплатних перерахувань. До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні податки та збори суб'єктів РФ, і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи. У доходах відповідного бюджету повністю враховується також розмір наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.
Наступний вид доходів бюджетів - неподаткові доходи, до яких відносяться:
· Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
· Доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
· Доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування;
· Кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, її суб'єктів і муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення ;
· Інші неподаткові доходи.
У ряді неподаткових доходів бюджетів особливе місце займають доходи, пов'язані з обігом бюджетних коштів у різних сегментах фінансового ринку:
· Кошти, що отримуються у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;
· Кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, під заставу або в довірче управління;
· Кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та позик, у тому числі кошти, одержувані від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів та позик, і державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади в якості забезпечення зобов'язань;
· Плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній і платній основах;
· Доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належать Російській Федерації, її суб'єктів чи муніципальних утворень;
· Частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів.
Під фінансовою допомогою від бюджетів іншого рівня бюджетної системи розуміються надходження у формі дотацій, субвенцій і субсидій або іншої безповоротної та безоплатної передачі коштів. Дотації - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат. Субвенції - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків. Субсидії - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
До безоплатним перерахуванням належать: (а) безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав; (б) безоплатні перерахування за взаємними розрахунками.
Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ, пов'язані із змінами в податковому та бюджетному законодавстві, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, що відбулися пізніше затвердження закону (рішення) про бюджет і неврахованими ім.
Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем розташування органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством РФ.
Суми конфіскацій, компенсацій та інші засоби, в примусовому порядку вилучаються в доход держави, зараховуються до доходів бюджетів відповідно до законодавства РФ за рішеннями судів.
У федеральному бюджеті Російської Федерації 2001 податкові доходи складають 93,7%, що свідчить про те, що потенціал неподаткових доходів ще не вичерпаний.
За порядку і умов зарахування у складі доходів бюджетів виділяють власні і регулюючі доходи бюджетів.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами. До власних доходів бюджетів належать:
а) податкові доходи, закріплені законодавством РФ за відповідними бюджетами і бюджетами державних позабюджетних фондів;
б) неподаткові доходи у переліку, представленому вище;
в) інші неподаткові доходи, а також безоплатні перерахування.
3. Економічна характеристика системи доходів консолідованого бюджету РФ
Поняття «консолідований бюджет» було включено до Закону РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. у зв'язку зі скасуванням державного бюджету Російської Федерації, до якого входили всі ланки бюджетної системи Росії.
Консолідований бюджет Російської Федерації - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації.
Показники консолідованих бюджетів використовуються в бюджетному плануванні; при аналізі формування та використання централізованого фінансового фонду країни; у перспективному плануванні у цілому і в перспективному плануванні зокрема, при розрахунках, характеризують різні види забезпеченості жителів країни.
Обсяг консолідованого бюджету Російської Федерації в 2009 р., склад його показників характеризують дані табл. 1.
Таблиця 1. Доходи консолідованого бюджету Російської Федерації за 2009 р., млн. руб.
Як випливає з таблиці, в бюджетних доходах Російської Федерації превалюють податкові доходи (більше 90%). Найбільш вагомими доходами бюджету є непрямі податки - податок на додану вартість і акцизи (більше 24%). Якщо до них додати імпортні та експортні мита, то їх частка зростає до 40%.
Податки, пов'язані з виробництвом (податок на прибуток), відносно невеликі і становлять приблизно 16% всіх бюджетних доходів. Навіть якщо до них додати податки на майно підприємств, то в сукупності ці доходи становлять не більше 22%.
Головна причина превалювання в бюджеті непрямих податків - різкий спад виробництва і зниження прибутку. У той же час високий рівень державних витрат викликає необхідність залучення до бюджету доходів за рахунок непрямого оподаткування.
Неподаткові доходи бюджету не перевищують 8%. У їх числі найбільш значні надходження від цільових бюджетних фондів (1,2%) і доходи від використання, належного державі майна (6%). Колишні колись вагомим джерелом доходи від зовнішньоекономічної діяльності становлять приблизно 1%.
4. Економічна характеристика системи доходів федерального бюджету
Основні функції управління державою покладено на центральні органи влади. Для виконання ними їхніх обов'язків, для фінансового забезпечення загальнодержавних заходів формується централізований федеральний фонд - федеральний бюджет. У ст. 71 Конституції РФ зафіксовано, що у веденні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку.
Кошти федерального бюджету є головним джерелом фінансування структурної перебудови економіки, конверсії підприємств військово-промислового комплексу, розвитку перспективних напрямків у сфері виробництва, піонерного освоєння нових територіально-виробничих комплексів.
Велику роль відіграє федеральний бюджет в підтримці і розвитку мистецтва, культури, засобів масової інформації.
Для вирішення цих завдань федеральний бюджет відповідно до Бюджетного і Податковим кодексами Російської Федерації 1998 наділений федеральними податками і неподатковими доходами.
Основні податкові доходи федерального бюджету. У федеральний бюджет зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами (відповідно до нормативів відрахувань):
· Податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - 100%;
· Податку на додану вартість - 100%;
· Акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - 50%;
· Акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - 100%;
· Акцизів на спиртовмісну продукцію - 50%;
· Акцизів на тютюнову продукцію - 100%;
· Акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - 100%;
· Акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - 100%;
· Податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - 100%;
· Податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини і загальнопоширених корисних копалин) - 40%;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - 70%;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - 100%;
· Водного податку - 100%;
· Єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - 100%.
Основні неподаткові доходи федерального бюджету. У федеральний бюджет зараховуються наступні неподаткові доходи:
· Доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади Російської Федерації, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки, в повному обсязі;
· Частина прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються Урядом Російської Федерації;
· Збори за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції (за винятком зборів за видачу ліцензій, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети);
· Митні збори і митні збори - 100%;
· Платежі за користування лісовим фондом в частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, - 100%;
· Плата за користування водними об'єктами - 100%;
· Плата за негативний вплив на навколишнє середовище - 20%.
У доходи федерального бюджету також надходять:
· Прибуток Банку Росії, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - за нормативами, встановленими федеральними законами;
· Доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відособлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками, встановленими податковим законодавством Російської Федерації, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним бюджет на черговий фінансовий рік.
Склад і структуру доходів федерального бюджету характеризують дані табл. 2.
Таблиця 2. Доходи федерального бюджету Російської Федерації за 2009 р., млн. руб.
Головним джерелом доходів федерального бюджету є податкові доходи (більше 90%). Найбільш вагомі податки - податок на додану вартість і акцизи - більше 30% всіх доходів бюджету, податок на прибуток становить лише 7%, податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції - 25%, в їх числі головне місце займають імпортні мита.
Другу групу складають неподаткові доходи - 6%. У їх числі: доходи від державної власності, продажу належного державі майна, реалізації державних запасів, зовнішньоекономічної діяльності.
Надходження від цільових бюджетних фондів - 0,5% (Федеральний дорожній фонд, Федеральний екологічний фонд, Фонд розвитку митної системи тощо) і безоплатні перерахування - 1%, як бачимо, займають незначне місце в доходах федерального бюджету.
Крім перерахованих вище податкових та неподаткових доходів для покриття бюджетного дефіциту суб'єктів РФ використовуються внутрішні і зовнішні запозичення. У числі запозичень на внутрішньому фінансовому ринку слід відзначити залучення коштів за державними короткостроковими облігаціями (ДКО), облігаціями державної ощадної позики (ОГСЗ), облігаціями державних неринкових позик (ОГНЗ) та ін У 2009 р. ці джерела надійшли до бюджету у сумі 90, 1 млрд. руб. Зовнішніми запозиченнями є кредити міжнародних фінансових організацій, кредити іноземних держав, іноземних комерційних банків і фірм. У 2009 р. за цими джерелами надійшло 217,3 млрд. руб.
Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами (об'єднаннями), організаціями і громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення до державного бюджету, а їх матеріально - речовим втіленням - грошові кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд. Бюджетні доходи, з однієї сторони, є результатом розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, а з іншого - виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках держави вартості, бо остання використовується для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового призначення.
Інакше кажучи, під доходами бюджету розуміються грошові кошти, що надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади Російської Федерації, її суб'єктів і органів місцевого самоврядування.
2. Джерела і способи утворення доходів бюджетів
Доходи бюджетів утворюються за рахунок податкових і неподаткових надходжень, а також безоплатних перерахувань. До доходів бюджету поточного року зараховується залишок коштів на кінець попереднього року.
До податкових доходів відносяться передбачені податковим законодавством федеральні, регіональні податки та збори суб'єктів РФ, і місцеві податки і збори, а також пені і штрафи. У доходах відповідного бюджету повністю враховується також розмір наданих податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету.
Наступний вид доходів бюджетів - неподаткові доходи, до яких відносяться:
· Доходи від використання майна, що перебуває у державній або муніципальній власності;
· Доходи від продажу або іншого возмездного відчуження майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
· Доходи від платних послуг, що надаються відповідними органами державної влади, органами місцевого самоврядування, а також бюджетними установами, що перебувають у віданні відповідно федеральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування;
· Кошти, отримані в результаті застосування заходів цивільно-правової, адміністративної та кримінальної відповідальності, в тому числі штрафи, конфіскації, компенсації, а також кошти, отримані на відшкодування шкоди, заподіяної Російської Федерації, її суб'єктів і муніципальних утворень, і інші суми примусового вилучення ;
· Інші неподаткові доходи.
У ряді неподаткових доходів бюджетів особливе місце займають доходи, пов'язані з обігом бюджетних коштів у різних сегментах фінансового ринку:
· Кошти, що отримуються у вигляді відсотків за залишками бюджетних коштів на рахунках у кредитних організаціях;
· Кошти, одержувані від передачі майна, що перебуває у державній або муніципальній власності, під заставу або в довірче управління;
· Кошти від повернення державних кредитів, бюджетних кредитів та позик, у тому числі кошти, одержувані від продажу майна та іншого забезпечення, переданого одержувачами бюджетних кредитів та позик, і державних або муніципальних гарантій відповідним органам виконавчої влади в якості забезпечення зобов'язань;
· Плата за користування бюджетними коштами, наданими іншим бюджетам, іноземним державам або юридичним особам на поворотній і платній основах;
· Доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутних (складеному) капіталі господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належать Російській Федерації, її суб'єктів чи муніципальних утворень;
· Частина прибутку державних і муніципальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів.
Під фінансовою допомогою від бюджетів іншого рівня бюджетної системи розуміються надходження у формі дотацій, субвенцій і субсидій або іншої безповоротної та безоплатної передачі коштів. Дотації - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на безоплатній та безповоротній основах для покриття поточних витрат. Субвенції - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків. Субсидії - бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат.
До безоплатним перерахуванням належать: (а) безоплатні перерахування від фізичних і юридичних осіб, міжнародних організацій та урядів іноземних держав; (б) безоплатні перерахування за взаємними розрахунками.
Під взаємними розрахунками розуміються операції з передачі коштів між бюджетами різних рівнів бюджетної системи РФ, пов'язані із змінами в податковому та бюджетному законодавстві, передачею повноважень щодо фінансування витрат або передачею доходів, що відбулися пізніше затвердження закону (рішення) про бюджет і неврахованими ім.
Штрафи підлягають зарахуванню до місцевих бюджетів за місцем розташування органу або посадової особи, яка прийняла рішення про накладення штрафу, якщо інше не передбачено законодавством РФ.
Суми конфіскацій, компенсацій та інші засоби, в примусовому порядку вилучаються в доход держави, зараховуються до доходів бюджетів відповідно до законодавства РФ за рішеннями судів.
У федеральному бюджеті Російської Федерації 2001 податкові доходи складають 93,7%, що свідчить про те, що потенціал неподаткових доходів ще не вичерпаний.
За порядку і умов зарахування у складі доходів бюджетів виділяють власні і регулюючі доходи бюджетів.
Власні доходи бюджетів - види доходів, закріплені законодавством РФ на постійній основі повністю або частково за відповідними бюджетами. До власних доходів бюджетів належать:
а) податкові доходи, закріплені законодавством РФ за відповідними бюджетами і бюджетами державних позабюджетних фондів;
б) неподаткові доходи у переліку, представленому вище;
в) інші неподаткові доходи, а також безоплатні перерахування.
3. Економічна характеристика системи доходів консолідованого бюджету РФ
Поняття «консолідований бюджет» було включено до Закону РРФСР «Про основи бюджетного устрою і бюджетного процесу у РРФСР» від 10 жовтня 1991 р. у зв'язку зі скасуванням державного бюджету Російської Федерації, до якого входили всі ланки бюджетної системи Росії.
Консолідований бюджет Російської Федерації - це зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації.
Показники консолідованих бюджетів використовуються в бюджетному плануванні; при аналізі формування та використання централізованого фінансового фонду країни; у перспективному плануванні у цілому і в перспективному плануванні зокрема, при розрахунках, характеризують різні види забезпеченості жителів країни.
Обсяг консолідованого бюджету Російської Федерації в 2009 р., склад його показників характеризують дані табл. 1.
Таблиця 1. Доходи консолідованого бюджету Російської Федерації за 2009 р., млн. руб.
| Показник | Консолідований бюджет | |||
| Сума | % | |||
| до підсумку | до ВВП | |||
| Доходи - всього I. Податкові доходи: У тому числі: 1. Податок на прибуток організацій 2. Податок на доходи фізичних осіб 3. Податок на гральний бізнес 4. Єдиний соціальний податок 5. Податок на додану вартість 6. Акцизи 7. Податки на сукупний податок 8. Податки на майно | 5429 886 4942 072 867 596 574 539 10 060 442 218 1069 691 239 457 50 618 146 842 | 100 91,0 15,9 10,6 0,2 8,1 19,7 4,4 0,9 2,7 | 32,3 29,4 5,2 3,4 0,05 2,7 6,4 1,5 0,3 0,9 | |
| 9. Платежі за користування природними ресурсами 10. Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції 11. Інші податки, мита, збори У тому числі: • податки і збори суб'єктів РФ • місцеві податки і збори II. Неподаткові доходи: У тому числі: 1. Доходи від використання майна, що перебуває у державній та муніципальній власності 2. Штрафи, санкції, відшкодування збитку 3. Доходи від зовнішньоекономічної діяльності 4. Інші неподаткові доходи III. Доходи цільових бюджетних фондів | 580 966 859 737 84 456 24 488 15 403 424 594 332 332 10 370 38 489 34 725 63 220 | 10,7 15,8 1,5 0,4 0,3 7,8 6,1 0,2 0,7 0,6 1,2 | 3,5 5,1 0,5 0,1 0,09 2,5 2,0 0,06 0,2 0,2 0,4 | |
Податки, пов'язані з виробництвом (податок на прибуток), відносно невеликі і становлять приблизно 16% всіх бюджетних доходів. Навіть якщо до них додати податки на майно підприємств, то в сукупності ці доходи становлять не більше 22%.
Головна причина превалювання в бюджеті непрямих податків - різкий спад виробництва і зниження прибутку. У той же час високий рівень державних витрат викликає необхідність залучення до бюджету доходів за рахунок непрямого оподаткування.
Неподаткові доходи бюджету не перевищують 8%. У їх числі найбільш значні надходження від цільових бюджетних фондів (1,2%) і доходи від використання, належного державі майна (6%). Колишні колись вагомим джерелом доходи від зовнішньоекономічної діяльності становлять приблизно 1%.
4. Економічна характеристика системи доходів федерального бюджету
Основні функції управління державою покладено на центральні органи влади. Для виконання ними їхніх обов'язків, для фінансового забезпечення загальнодержавних заходів формується централізований федеральний фонд - федеральний бюджет. У ст. 71 Конституції РФ зафіксовано, що у веденні Російської Федерації перебувають федеральний бюджет, федеральні податки і збори, федеральні фонди регіонального розвитку.
Кошти федерального бюджету є головним джерелом фінансування структурної перебудови економіки, конверсії підприємств військово-промислового комплексу, розвитку перспективних напрямків у сфері виробництва, піонерного освоєння нових територіально-виробничих комплексів.
Велику роль відіграє федеральний бюджет в підтримці і розвитку мистецтва, культури, засобів масової інформації.
Для вирішення цих завдань федеральний бюджет відповідно до Бюджетного і Податковим кодексами Російської Федерації 1998 наділений федеральними податками і неподатковими доходами.
Основні податкові доходи федерального бюджету. У федеральний бюджет зараховуються податкові доходи від наступних федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами (відповідно до нормативів відрахувань):
· Податку на прибуток організацій за ставкою, встановленою для зарахування зазначеного податку до федерального бюджету, - 100%;
· Податку на додану вартість - 100%;
· Акцизів на спирт етиловий з харчової сировини - 50%;
· Акцизів на спирт етиловий з усіх видів сировини, за винятком харчового, - 100%;
· Акцизів на спиртовмісну продукцію - 50%;
· Акцизів на тютюнову продукцію - 100%;
· Акцизів на автомобілі легкові і мотоцикли - 100%;
· Акцизів з підакцизних товарів і продукції, що ввозяться на територію Російської Федерації, - 100%;
· Податку на видобуток корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини (газ горючий природний) - 100%;
· Податку на видобуток корисних копалин (за винятком корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини і загальнопоширених корисних копалин) - 40%;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (виключаючи внутрішні водні об'єкти) - 70%;
· Збору за користування об'єктами водних біологічних ресурсів (за внутрішнім водним об'єктам) - 100%;
· Водного податку - 100%;
· Єдиного соціального податку за ставкою, встановленою Податковим кодексом Російської Федерації в частині, що зараховується до федерального бюджету, - 100%.
Основні неподаткові доходи федерального бюджету. У федеральний бюджет зараховуються наступні неподаткові доходи:
· Доходи від використання майна, що перебуває у державній власності, доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади Російської Федерації, після сплати податків і зборів, передбачених законодавством про податки, в повному обсязі;
· Частина прибутку унітарних підприємств, створених Російською Федерацією, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, у розмірах, що встановлюються Урядом Російської Федерації;
· Збори за видачу ліцензій на провадження видів діяльності, пов'язаних з виробництвом та обігом спирту етилового, алкогольної і спиртовмісної продукції (за винятком зборів за видачу ліцензій, що підлягають зарахуванню до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети);
· Митні збори і митні збори - 100%;
· Платежі за користування лісовим фондом в частині мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, - 100%;
· Плата за користування водними об'єктами - 100%;
· Плата за негативний вплив на навколишнє середовище - 20%.
У доходи федерального бюджету також надходять:
· Прибуток Банку Росії, що залишається після сплати податків та інших обов'язкових платежів, - за нормативами, встановленими федеральними законами;
· Доходи від зовнішньоекономічної діяльності.
Доходи федеральних цільових бюджетних фондів. Доходи федеральних цільових бюджетних фондів відособлено враховуються в доходах федерального бюджету за ставками, встановленими податковим законодавством Російської Федерації, і розподіляються між федеральними цільовими бюджетними фондами та територіальними цільовими бюджетними фондами за нормативами, визначеними федеральним бюджет на черговий фінансовий рік.
Склад і структуру доходів федерального бюджету характеризують дані табл. 2.
Таблиця 2. Доходи федерального бюджету Російської Федерації за 2009 р., млн. руб.
| Показник | Сума | % До підсумку |
| I. Податкові доходи - всього У тому числі: 1. Податок на прибуток організацій 2. Єдиний соціальний податок 3. Податок на додану вартість 4. Акцизи 5. Платежі за користування природних ресурсів 6. Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції 7. Інші податки і збори II. Неподаткові доходи - всього: У тому числі: 1. Доходи від використання майна, що перебуває у державній власності 2. Доходи від зовнішньоекономічної діяльності III. Безоплатні перерахування з бюджетів інших рівнів IV. Доходи цільових бюджетних фондів Усього доходів | 3 154 262 205 720 442 218 1 069 691 109 738 434 252 859 737 23 623 224 613 171 601 38 489 35 923 4 999 3 428 873 | 91,9 7,3 12,9 31,2 3,1 12,6 25,1 0,7 6,5 4,9 1,1 1,0 0,5 100 |
Другу групу складають неподаткові доходи - 6%. У їх числі: доходи від державної власності, продажу належного державі майна, реалізації державних запасів, зовнішньоекономічної діяльності.
Надходження від цільових бюджетних фондів - 0,5% (Федеральний дорожній фонд, Федеральний екологічний фонд, Фонд розвитку митної системи тощо) і безоплатні перерахування - 1%, як бачимо, займають незначне місце в доходах федерального бюджету.
Крім перерахованих вище податкових та неподаткових доходів для покриття бюджетного дефіциту суб'єктів РФ використовуються внутрішні і зовнішні запозичення. У числі запозичень на внутрішньому фінансовому ринку слід відзначити залучення коштів за державними короткостроковими облігаціями (ДКО), облігаціями державної ощадної позики (ОГСЗ), облігаціями державних неринкових позик (ОГНЗ) та ін У 2009 р. ці джерела надійшли до бюджету у сумі 90, 1 млрд. руб. Зовнішніми запозиченнями є кредити міжнародних фінансових організацій, кредити іноземних держав, іноземних комерційних банків і фірм. У 2009 р. за цими джерелами надійшло 217,3 млрд. руб.