Недержавне загальноосвітній заклад
Волгоградський Інститут Бізнесу
Кафедра
Спеціальних дисциплін
Курсова робота
За бухгалтерським фінансового обліку
На тему:«Документальне оформлення та облік грошових коштів у касі»
Волгоград
2004-2005р.
Зміст Стор
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... .. 3
1. Характеристика і завдання обліку грошових коштів в касі ... ... ... ... ... ... .5
2. Документальне оформлення грошових коштів в касі ... ... ... ... ... ... .. 11
3. Облік грошових коштів в касі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .16
4. Інвентаризація грошових коштів в касі ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ..... 20
5. Ведення обліку грошових коштів у касі ТОВ «Промінь» ... ... ... ... ... ... ... ... 21
5.1. Характеристика ТОВ «Промінь» ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .21
5.2. Облік грошових коштів у касі ТОВ «Промінь» ... ... ... ... ... ... ... ... ... 22
6. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів у касі ТОВ «Промінь» .24
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 26 Література ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 28
Програми 1-7 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .31
ВСТУП
Актуальність даної теми полягає в тому, що за останні роки в бухгалтерському обліку відбулися істотні зміни, пов'язані з продовженням його реформування з урахуванням прийнятих законодавчих та нормативних документів.Проблема обліку операцій по касі не до кінця розроблена, включаючи документальне оформлення операцій використання грошей і грошового обороту.
Постійне зростання облікової інформації, не на шкоду її якості, викликає об'єктивну необхідність подальшого вдосконалення форм і методів бухгалтерського обліку, скорочення часу реєстрації та обробки первинних облікових даних шляхом застосування обчислювальної техніки.
Важливу роль грошових коштів у забезпеченні фінансово - господарської діяльності обумовлює необхідність організації безперервної та своєчасного обліку грошових коштів і операції з їх руху; контролю наявності, збереження і цільового використання грошових коштів та грошових документів. Для цього всі підприємства незалежно від форми власності зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Для поточних розрахунків кожна організація може постійно мати готівкові кошти на своїй території. У зв'язку з цим керівник підприємства організовує касу.
Кожне підприємство зберігає залишок грошових коштів у касі, але не більше ліміту, встановленого банком. Обслуговуючий банк раз на два роки зобов'язаний перевіряти обслуговуються організації на предмет дотримання ліміту залишку готівки в касі. За недотримання порядку роботи з готівкою указом Президента РФ від 23 .05.94 р. 1006 встановлюються штрафні санкції.
Документальне оформлення та облік операцій по касі, необхідно знати, тому що, ми повинні мати уявлення про те, як проводиться надходження і вибуття грошових коштів у касі, які документи необхідні для оформлення та в які терміни.
Мета написання роботи полягає у вивченні документального оформлення та облік грошових коштів у касах підприємства; проаналізувати ведення обліку грошових коштів у касі ТОВ «Промінь» і визначити напрями та шляхи вдосконалення ведення обліку в даному підприємство.
Завдання:
1. Вивчити нормативні документи і навчальну літературу на цю тему;
2. Вивчити уніфіковані форми документів і документальне оформлення обліку грошових коштів в касі;
3. Проаналізувати організацію ведення обліку грошових коштів у касі ТОВ «Промінь»;
4. Визначити напрямки та шляхи вдосконалення обліку на підприємство ТОВ «Промінь».
Методами нашої роботи є:
· Вивчити нормативно-правову базу;
· Вивчити публікацію на цю тему;
· Аналіз ведення обліку та документального оформлення грошових коштів у касі ТОВ «Промінь»;
· Розробка рекомендацій щодо вдосконалення ведення обліку в ТОВ «Промінь».
Об'єктом дослідження є документація ТОВ «Промінь», основним видом діяльності якого є виробництво хлібобулочних виробів.
1. Характеристика і завдання обліку грошових коштів в касі
Звернення готівкових грошей в Росії регулюється Положенням ЦБ РФ від 05.01.98г. № 14-п (в ред. Від 22.О1.99г.) «Про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ». Всі підприємства незалежно від форми власності зобов'язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Для поточних розрахунків кожна організація може постійно мати готівкові кошти на своїй території. Для цього керівник підприємства організовує касу.
Згідно "Порядку ведення касових операцій у РФ" № 40 від 22.09.93г. (В ред. Від 26.02.96г. № 247) керівники організацій зобов'язані виділити і обладнати для прийому і видачі, готівкових коштів спеціально приміщення, що охороняється (з виконанням вимог МВС РФ), а для тимчасового зберігання - вогнетривкий сейф. Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси влаштовуються з виходом в бухгалтерію, де постійно знаходяться працівники даної організації. Двері до каси під час здійснення операцій повинні замикатися з внутрішньої сторони. Доступ до приміщення каси особам, які мають відношення до її діяльності, забороняється. Каси підприємств можуть бути застраховані згідно з чинним законодавством. Підприємство саме створює умови, необхідні для забезпечення збереження грошових коштів у касі, при доставці їх з установ банку або здачі на розрахунковий рахунок. У тих випадках, коли з вини керівників організацій не були створені необхідні умови, забезпечують збереження грошових коштів при їх зберіганні і транспортуванні, вони несуть у встановленому законодавством порядку відповідальність.
Усі готівкові гроші та цінні папери на підприємствах зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках - у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси закриваються ключем і опечатуються спеціальної печаткою касира. Ключі від сейфа (шафи) та сургучний друк зберігаються у касира. Касиру забороняється залишати ключі в обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах, скриньках, пеналах і ін зберігаються у керівника організації. Щоквартально проводиться їх перевірка членами постійно діючої на підприємстві інвентаризаційної комісії із складанням акта, які зберігається в справах головного бухгалтера разом з актами перевірки каси. При виявленні втрати ключів керівник організації негайно повідомляє про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів до негайної заміни замка в приміщення каси або шафи. Зберігання в касі готівки та інших цінностей, які не належать даної організації, забороняється. Перед відкриттям приміщення каси і металевих шаф касир зобов'язаний оглянути схоронність замків, дверей, віконних грат і печаток, переконатися у справності охоронної сигналізації. У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків дверей або грат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику організації, який повідомляє про подію в органи внутрішніх справ і вживає заходів до охорони каси до прибуття їх співробітників, У цьому випадку керівник, головний бухгалтер або особи, їх замінюють, а також касир підприємства після отримання дозволу ОВС проводять перевірку наявності грошових коштів та інших цінностей, що зберігалися в касі. Ця перевірка має бути проведена до початку касових операцій зі складанням акта про результати перевірки у 4 екз., Підписаного всіма брали участь у перевірці особи ми. Перший примірник передається в ОВС, другий - у страхову компанію, третій - у вищестоящу організацію, четвертий - залишається в організації.
Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачається посаду касира.
Хто такий касир? Касир - це посадова особа, на яку покладено обов'язок прийому, зберігання, видачі готівки з каси і ведення первинного обліку руху грошей. При вступі на роботу касир підписує договір про повну матеріальну відповідальність. У своїй роботі керується «Порядком ведення касових операцій», адміністративно числиться у складі бухгалтерії і підпорядковується головному бухгалтеру відповідно до посадової інструкції. Прийом і видачу грошей касир проводить тільки на підставі первинних документів встановленої форми, підписаних керівником і головним бухгалтером. Облік всіх операцій по руху готівкових грошових коштів касир здійснює в касовій книзі.
Що таке касова книга? Касова книга - це обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. Ця книга повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена сургучною печаткою. Записи в неї провадяться відповідно до Порядку ведення касових операцій по кожному прибуткового і видаткового документу. У кінці робочого дня (зміни) касир підраховує прихід і витрата грошей за день і виводить залишок на наступний день. Записи в книзі ведуться в двох примірниках. Другий (відривний) примірник щодня або в інші встановлені терміни разом з виправдувальними документами у вигляді звіту касира передається в бухгалтерію. Бухгалтер перевіряє правильність записів у книзі і розписується в отриманні звіту з доданими документами. Головний бухгалтер періодично зобов'язаний перевіряти правильність ведення касової книзі.
При малому обсязі касових операцій обов'язки касира може виконувати будь-яку посадову особу підприємства, якому директор доручить ведення касових операцій, або головний бухгалтер. При дорученні ведення касових операцій бухгалтеру видається відповідне розпорядження керівника підприємства, а в картках зразків підписів, що здаються в банк, нижче рядка зі зразком підпису головного бухгалтера робиться приписка: "інших рахункових працівників у штаті немає". Після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира на роботу керівник організації зобов'язаний ознайомити його під розписку до Порядку ведення касових операцій у РФ і укласти з ним договір про підлогу ної матеріальної відповідальності.
Хто визнається матеріально-відповідальною особою Матеріально-відповідальна особа - це особа (працівник підприємства), що несе матеріальну відповідальність за збереження товарно-матеріальних цінностей та грошових коштів підприємства. До них відносяться комірники, касири, експедитори-водії тощо Вони дають письмове зобов'язання (підписують договір про матеріальну відповідальність) про лія-ної матеріальної відповідальності, після чого мають право на підставі затверджених форм первинних документів (накладних, ПН, касових ордерів та ін .) проводити прийом і відпуск матеріальних цінностей і грошей. Вони про вести облік руху довірених ТМЦ і грошей у відповідних регістру.
Касир не може передоручати, кому б то не було виконання своїх обов'язків. При необхідності підміни касира з новим працівником, який призначається наказом, укладається договір про матеріальну відповідальність. У разі раптового залишення касиром роботи знаходяться у нього під звітом цінності передають іншій особі. Для цього наказом призначається комісія і новий касир, який підписав договір про матеріальну відповідальність. У присутності членів спеціальної інвентаризаційної комісії розкривається приміщення каси. При відсутності ключів двері розкривають будь-яким способом з негайною зміною замків. Після розтину каси всі документи та готівкові гроші інвентаризує з обов'язковим складанням "Акту передачі". Після перерахунку цінності і ключі під розписку в акті передаються новому касирові.
Підприємства можуть мати у своїй касі постійно зберігається залишок готівки на наступний робочий день, але не більше ліміту, встановленого банком.
Що розуміється під лімітом каси Ліміт залишку готівки в касі - це мінімальна (пре слушна) сума готівкових грошей, що може постійно знаходитися в касі підприємства за погодженням керівництва організації з обслуговуючим банком. Понад ліміт у касі можуть перебувати грошові кошти надійшли за реалізовану продукцію до кінця зміни і на виплату зарплати протягом трьох днів з дати отримання їх у банку. Для затвердження ліміту всі організації раз на рік здають в обслуговуючий банк "Заява на отримання ліміту каси на рік". Ліміт мінімуму готівкових коштів узгоджується з керівництвом обслуговуючого банку складанням в обов'язковому порядку спеціального розрахунку, який виконується підприємством, і для контролю передається в банк. Перевищення ліміту дозволяється тільки в межах трьох днів, відведених на підприємстві для видачі зарплати. За обгрунтованою прохання керівництва підприємства ліміт каси може бути переглянутий банком протягом року залежно від режиму роботи організації та обсягів готівково-грошового обороту. По організації, не представила розрахунок на встановлення ліміту залишку готівки в касі в жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а не здана в банк готівка вважається понадлімітною, з усіма витікаючими наслідками (застосування штрафних санкцій з боку ДПС). Обслуговуючий банк раз на два роки зобов'язаний перевіряти обслуговуються організації на предмет дотримання ліміту залишку готівки в касі. У ході перевірки розглядаються:
· Повнота приходу готівки, отриманої в установі банку;
· Повнота здачі грошей в касу установи банку;
· Дотримання узгоджених з установою банку умов витрачання надходять у касу підприємства готівкових грошових коштів;
· Дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою між юридичними особами;
· Дотримання встановленого банком ліміту залишку готівки касі;
ведення касової книги та інших касових документів.
При встановленні фактів порушень складені акти передаються до податкових органів за місцем обліку платника податків для визначення заходів відповідальності, передбачені законодавством РФ. За недотримання порядку роботи з готівкою указом Президента РФ від 23 .05.94 р. 1006 встановлені наступні штрафні санкції:
· За здійснення розрахунків готівкою з іншими юридичними особами понад встановлених граничних сум - штраф стягується з покупця у розмірі подвоєною суми платежу.
· За не оприбуткування (не повне оприбуткування) в касу готівки - штраф встановлено в трьох кратному розмірі не оприбуткованої суми.
· За не дотримання чинного порядку зберігання вільних грошових коштів, а також за накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів штраф встановлений у трикратному раз мірою виявленої понадлімітної касової готівки.
· На керівників організацій, які допустили зазначені порушення, накладаються адміністративні штрафи в розмірі 50 МРОТ.
Всі грошові кошти понад ліміт каси повинні бути здані організацією в банк у порядку і в строки, передбачені договором на банківське обслуговування. Готівкові гроші можуть бути здані в денні та вечірні години в каси банків, інкасаторам.
Хто такий інкасатор? Інкасатор - це касир, що виробляє прийом зайвих грошей від організацій (згідно з договором на інкасове обслуговування) і видачу грошей за замовленням організацій поза установи банку.
Що розуміється під инкассированием? Інкасувати (від італійської - «класти в ящик») - значить, пред'являти документи до платежу і отримувати за них гроші. При інкасуванні представник кредитної установи отримує у організації готівкові гроші і доставляє в банк для зарахування їх на розрахунковий рахунок.
Підприємства, що мають постійну грошову виручку, можуть використовувати її на власні потреби за погодженням з обслуговуючими їх банками: на виплату зарплати, премій, допомоги по догляду за дітьми, виплату. соціально-трудових пільг, закупівлю сільськогосподарської продукції, скуповування тари і товарів у на селища при комісійній торгівлі .. Організації можуть зберігати в касі гроші понад ліміти лише для оплати праці, виплати допомоги по соціальному страхуванню і стипендій, але не більше 3-х днів, включаючи день отримання грошей в балці. Однак слід пам'ятати, що підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти для здійснення майбутніх витрат, у тому числі на оплату праці.
2. Документальне оформлення
Усі касові операції оформляються типовими міжвідомчими формами первинної облікової документації (касовими ордерами), які затверджуються Держкомстатом РФ за погодженням з ЦП та МФ РФ.
Що таке касові ордери Касові ордери - це документи, що засвідчують законність надходження грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням. Касові ордери виписуються тільки чорнилом в бухгалтерії і передаються касиру на виконання. У ордерах зазначається підстава для їх складання, і перераховуються прикладені до них документи. У ордерах не допускається ніяких виправлень і підчищень. Надходження грошей в касу оформляється прихід касовим ордером, в якому вказується сума, від кого (за що) вони вчинили й інші необхідні дані. Витрачання грошей з каси підприємства оформлюється видатковим касовим ордером. При прийомі або видачі грошей касовим ордером підписуються касиром, а документи, додані до них, погашаються штампами «Оплачено» або «Отримано». Прибуткові і окремо видаткові касові ордери нумеруються у хронологічній послідовності, з початку і до кінця року. На підставі цих ордерів та доданих до них документів касир здійснює записи в касовій книзі.
. Прийом готівки у касу виробляють за прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1), підписаного гол. бухгалтером. Прибутковий касовий (ПКО) та квитанцію до нього заповнює бухгалтер в одному примірнику. У першому рядку пишеться назва організації далі по порядку у встановлених місцях: порядковий номер ордера (нумерація ПКО виробляються по порядку, починаючи з першого січня до кінця року), дата надходження грошових коштів. У графі "Кореспондуючий рахунок, субрахунок" вказується кредитується в операції рахунок, тобто фіксується бухгалтерська проводка. При необхідності проставляється шифр аналітичного обліку та шифр цільового призначення коштів, що надійшли. Далі заноситься сума числом. Нижче в рядку "Прийнято від" вказується ПІБ фізичної особи (наявності - і найменування юридичної особи)
Після повного заповнення ПКО і квитанції до нього бухгалтер реєструє його в "Журналі реєстрації прибуткових, видаткових касових ордерів та платіжних відомостей" (ф. № КО-З).
У рядку "Підстава" вказується джерело надходження готівки, пріходуемих в касу, тобто відбивається зміст фінансово-господарської операції. Це може бути: внесок до статутного капіталу; виручка від реалізації послуг, продукції, товарів; позику від фізичної особи; залишок невикористаного підзвіту; спонсорський внесок; готівку з банку, оплата за комунальні послуги; погашення позик, нестач, розкрадань і т. д. Далі вказується сума прописом.
У рядку «Додаток» вказуються первинні документи, які оформляють господарську операцію. Це може бути: замовлення-наряд; накладна; рахунок-фактура, договір на позику; виписка з рішення зборів засновників; бухгалтерська довідка з розрахунком; лист клієнта; виписка з рішення профкому чи розпорядження керівника; банківський чек; особиста заява працівника і т.д .
Категорично заборонено видавати прибуткові касові ордери на руки особам, що вносить гроші. Прибутковий касовий ордер бухгалтер безпосередньо передає для виконання в касу, де касир перевіряє правильність оформлення і повноту заповнення ордера, наявність і справжність підпису головного бухгалтера. У разі недотримання однієї з цих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для належного оформлення. Потім бере гроші, підписує прибутковий касовий ордер і квитанцію. На підтвердження здачі грошей, касир відриває квитанцію від прибуткового ордера і вручає особі, яка внесла гроші. На квитанції повинен стояти штамп касира "Отримано" для фізичних осіб або печатка підприємства для юридичних осіб, або відбиток касового апарату, якщо він є в організації та підписи касира і гол. бухгалтера.
Гроші за касовими ордерами приймають тільки в день їх складання. При надходженні готівки в касу з банку також складається прибутковий касовий ордер. Здавачем виступає головний бухгалтер, якому касир і передає квитанцію. Квитанцію прикладають до виписки банку.
Видача готівки з каси оформляється тільки видатковими касовими ордерами (ф.1 КО-2) з додатком у необхідних випадках належному оформлених інших документів (платіжних, розрахунково-платіжних відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших). Видатковий касовий ордер виписує в одному екземплярі тільки бухгалтер, якому по посадової інструкції наказано це оформлення. У першому рядку пишеться найменування своєї організації, далі по порядку у встановлених місцях: номер ордера, дата заповнення, кореспондуючий рахунок, аналітичний рахунок (за необхідності), сума числом.
У рядку "Видати" пишеться П.І.Б. платника.
У рядку "Підстава" вказується цільове призначення видачі: виручка для здачі в банк: в підзвіт на господарські витрати згідно службової записки: "витрати на відрядження; за рік"; послуги по рахунку; заробітна плата за відомістю, трудове угодою, договором підряду, далі сума прописом.
У рядку "Додаток" вказується документ, на підставі якого виконується дана операція: Квитанція банку; службова записка; наказ; розрахункова відомість. Угоди договір-підряд. Можливо буде додана довіреність, квитанція з банку, особиста заява працівника, лист від організації; договір і ін Передача грошей з каси інкасаторам для подальшого зарахування на розрахунковий рахунок оформляється копією препроводительной відомості до сумки з рублевою готівкою, що прикладається до видаткових касових ордерів.
Якщо на документах, що додаються до видаткового касового ордера, є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видатковому ордері (на видачу депонованої зарплати) не обов'язкове Видача видаткового касового ордера на руки особам, які отримують гроші, не допускаються.
При видачі грошей - окремій особі касир має право вимагати пред'явлення паспорта або посвідчення особи, записує в Витратні Касовий Ордер найменування і номер документа, ким і коли він виданий і отримує розписку одержувача. Пред'явлення документів, що засвідчують особу, обов'язково і при отриманні грошей за одним платіжним документом, виписаним на декількох осіб, якщо касир сумнівається особистості працівника. Особам, які не перебувають у списках підприємства, гроші з каси видають тільки за видатковими касовими ордерами. Гроші з каси можуть бути видані тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері. Якщо гроші отримують за дорученням, то в ордері бухгалтер вказує по порядку ПІБ одержувача та ПІБ особи, якій довірено отримання грошей. Якщо ж гроші видають за довіреністю, але по загальній відомості, то перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис: "За дорученням". Оформлена довіреність прикладається до видаткового ордеру або до платіжної відомості. У платіжній відомості проти кожної, не ви даної, суми касир від руки вписує слово: "Депоновано" і не видані суми, заносить до Реєстру депонованих сум, а у встановленому місці на титульній стороні відомості робить відмітку про суми ви сплачуваних і депонованих.
Будь - які виправлення, хоча вони і обумовлені, в касових ордерах не допускаються. Якщо в касовому ордері виявлена помилка, то його оформляють заново. На сповнений видатковий касовий ордер ставиться штамп "Оплачено", він підписується касиром і реєструється в касовій.
При отриманні або видачі грошей за кожним касовим документом касир робить записи в касову книгу (форма 1 КО-4). Кожна організація веде тільки одну касову книгу. Ця книга повинна бути прошнурована і опечатана печаткою організації, сторінки в ній повинні бути пронумеровані. Записи в касовій книзі зазвичай проводяться касиром в двох примірниках через копіювальний папір відразу після отримання або видачі грошей по кожному ордеру або документу. Щодня в кінці дня касир підбиває підсумки операцій за день по графах прихід », виводить залишок (сальдо) в касі, і переносить його на наступний лист на першу різницю за графою« прихід ». Внизу кожного аркуша касир вказує кількість прикладених прибуткових і видаткових касових ордерів і розписується.
Після цього одна половина аркуша касової книги відривається і з доданими документами як «звіт касира» передається під розписку головному бухгалтеру. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.
Прибуткові та видаткові касові документи, журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів і касова книга можуть вестися ручним або автоматизованим способами.
По закінченні місяця шляхом зіставлення підсумків оборотів по дебету і кредиту рахунку 50 «Каса» виводиться сальдо готівки на кінець місяця, яке звіряється із залишком у касовій книзі.
3. Облік грошових коштів в касі
Рух готівкових грошових засобів обліковується на рахунку 50 Каса Сальдо рахунку свідчить про наявність вільних коштів у касі підприємства на початок і кінець місяця, оборот за дебетом - суми, що надійшли готівкою в касу, за кредитом - суми, видані готівкою. Касові операції, що записуються за кредитом рахунку 50, відображаються у журналі-ордері № 1. Обороти по дебету цього рахунку записуються у різних журналах-ордерах, а також у відомості № 1. Підставою для їх заповнення служать звіти касира.
До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки:
50.1 «Каса організації»;
50.2 «Операційна каса»;
50.3 «Грошові документи»;
50.4 «Каса в іноземній валюті»;
та ін
На субрахунку 50.1 «Каса організації» враховуються кошти у касі організації. Зберігання готівкових коштів ведеться в межах лімітів, встановлених обслуговуючим банком після узгодження з керівництвом організації. Банк контролює таке цільове використання коштів (на корінці чека зазначається призначення одержуваних з банку сум). Перевищення ліміту в касі не повинно бути більше трьох днів для виплати заробітної плати, допомоги по соціальному страхуванню і стипендій. Організації, що мають щоденну грошову виручку, за погодженням з банком можуть використовувати її на власні потреби, наприклад на видачу заробітної плати, господарські витрати та відрядження. Для ведення касових операцій передбачається посаду касира. При малому обсязі операцій ці обов'язки може виконувати за дорученням керівника будь-яка посадова особа або головний бухгалтер. При цьому керівник зобов'язаний ознайомити його під розписку з порядком ведення касових операцій і укласти договір про повну матеріальну відповідальність.
На субрахунку 50.2 «Операційна каса» враховуються кошти, одержувані організацією при розрахунках з населенням. Якщо організація крім розрахунків з власним персоналом проводить розрахунки з населенням, вона зобов'язана використовувати і реєструвати в податкових органах контрольно-касові машини (ККМ).
На кожній касової машині є свій заводський номер, який обов'язково вказується в усіх документах, які стосуються даної машині (касовому чеку, звітної відомості, паспорті, книзі касира-операціоніста), а також у документах, що відображають переміщення касової машини (наприклад, відправлення в ремонт , передачу іншій організації). Ключі від контрольно-касової машини (крім ключів для перекладу секційних грошових лічильників на нулі), паспорт касової машини, книга касира-операціоніста, акти та інші документи зберігаються у директора організації, його, заступника або головного бухгалтера.
У кінці робочого дня касир повинен підготувати грошову виручку, скласти касовий звіт і здати виручку разом з касовим звітом за прибутковим ордером старшому (головному) касиру, а останній - інкасатору.
Урядом Росії затверджений перелік окремих категорій організацій, які в силу специфіки своєї діяльності або місцезнаходження можуть не використовувати контрольно - касові машини. Прихід грошових коштів оформляється одним прибутковим касовим ордером в кінці дня з додатком до корінця квитанцій. Суми прибуткових документів повинні відповідати вивішеним цінників, прейскурантами на товари й послуги, що надаються.
На субрахунку 50.3 "Грошові документи» враховуються перебувають у касі організації грошові документи, цінні папери (бланки трудових книжок, оплачені курортні путівки, оплачені авіаквитки, поштові марки, акції, облігації, векселі), що випускаються самою організацією або придбані на стороні. Для їх обліку відкривається окрема касова книга, а на кожен вид документів-окремі сторінки. Облік надходження грошових документів здійснюється за накладною. Виписує її касир у двох примірниках при прийомі грошових документів.
Видача грошових документів з каси здійснюється на підставі вимоги, яке виписується бухгалтером. Облік грошових документів ведеться за номінальною вартістю. При русі грошових документів складається окремий касовий звіт і передається бухгалтеру.
Основні господарські операції за рахунком 50 «Каса»:
У касу надійшла виручка від продажу товарів:
Дебет рах. 50 «каса»
Кредит рах. 90.1 «виручка»
У касу надійшли пайові внески пайовиків:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 80.2 "Пайовий фонд»
У касу надійшов платіж за товари, продані в кредит:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 73.1 «Розрахунки за наданими кредитами і позиками»
У касу надійшли відсотки за товари відпущені в кредит:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 91 «Інші доходи і витрати»
У касу надійшли гроші в погашення недостачі товарів:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 73.2 «Розрахунки з відшкодування матеріального збитку»
Оплачені готівкою путівки в санаторії відображаються бухгалтерським записом:
Дебет рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами», рах. 76 «Інші дебітори і кредитори»
Кредит рах. 50 Каса субрахунок 50.1 «Каса організації»;
Дебет рах. 50 Каса субрахунок 50.3 «Грошові документи»
Кредит рах. 71 «Розрахунки з підзвітними особами», сч.76 «Інші дебітори і кредитори»
При видачі путівок персоналу безкоштовно або з частковою оплатою роблять запис:
Дебет рах. 50. «Каса» субрахунок 50.1 «Каса організації» - на суму часткового платежу, внесеного працівником,
Дебет рах. 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» - на суми, сплачені організацією.
Кредит рах. 50 «Каса» субрахунок 50.З «Грошові документи».
З каси виплачена заробітна плата працівникам:
Дебет рах. 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці»
Кредит рах. 50 «каса»
З каси видано допомогу на народження дитини:
Дебет рах. 69.1 «Розрахунки по соціальному страхуванню»
Кредит рах. 50 «Каса»
З каси виплатили матеріальну допомогу працівнику:
Дебет рах. 84 «Нерозподілений прибуток»
Кредит рах. 50 «Каса»
З каси видано гроші у під звіт на відрядження:
Дебет рах. 70 «Розрахунки з підзвітними особами»
Кредит рах. 50 «Каса»
З каси здані гроші на розрахунковий рахунок:
Дебет рах. 51 «розрахунковий рахунок»
Кредит рах. 50 «Каса»
Придбані поштові марки і проїзні квитки (Дебет рах. 50.З. Кредит рах. 50.1, 51, 76) списуються в міру їх витрати, вартість їх залежно від характеру витрат включається у відповідні витрати (Дебет рах. 20, 23, 25, 26, 44. Кредит рах. 50-З), або до складу інших витрат (Дебет рах. 91. Кредит рах. 50.З), або погашаються за рахунок коштів цільового фінансування (Дебет рах. 86. Кредит рах. 50.З ).
Бланки суворої звітності (трудові книжки та вкладні листи до них, квитанції подорожніх листів автотранспорту) обліковуються на позабалансовому рахунку 006. «Бланки суворої звітності».
4. Інвентаризація грошових коштів в касі
Інвентаризація грошових коштів і грошових документів проводиться у строки, визначені керівництвом організації, але не рідше встановленого нормативними документами (не рідше одного разу на місяць).
Керівником призначається інвентаризаційна комісія, до складу якої входять не менше трьох осіб. З них призначається голова інвентаризаційної комісії. Голові комісії за дві години до початку інвентаризації розпорядження, яке підписується керівником та головним бухгалтером.
Касир складає звіт, представник комісії перевіряє його і визначає залишок на кінець. Свою роботу комісія оформляє актом інвентаризації. В акті вказується фактична наявність грошових коштів (скільки має побут за даними бухгалтерського обліку). У разі виявлення недостачі або надлишків, касир повинен дати письмове пояснення.
По закінченню роботи керівник затверджує акт інвентаризації, а бухгалтер поставляє в ньому проводку.
Надлишки грошей, виявлені інвентаризацією, приходуют в касу і зараховують у дохід організації:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 91 «Інші доходи і витрати».
Недостача грошей в касі стягується з матеріально відповідальної особи (касира) і відображається записами:
Дебет рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит рах. 50 «Каса» (50.1, 50.2, 50.З) - у сумі недостачі згідно з актом інвентаризації;
При внесення в касу недостачі складається запис:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»
Якщо у стягненні з винних осіб відмовлено судом або вони не знайдені, збитки списуються до інших витрат:
Дебет рах. 91 «Інші доходи і витрати»
Кредит рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
5. Ведення обліку грошових коштів у касі ТОВ «Луч»
5.1. Характеристика ТОВ «Луч»
ТОВ «Промінь» розташоване за адресою: м. Волгоград, вул. Костромська, 1.
Підприємство зареєстроване Адміністрацією Радянського району м. Волгограда 24.12.1995 р. за № 1320.
Директором ТОВ «Промінь» є Черемшина Павло Борисович.
Основними видами діяльності підприємства є:
- Виробництво хлібобулочних виробів;
- Виробництво кондитерських виробів;
- Виробництво макаронних виробів.
Пріоритетний вид діяльності для ТОВ «Промінь» - виробництво хлібобулочних виробів, частка якого в загальному обсязі підприємства становить 86%.
Продукція виробляється на 4 пекарнях.
Реалізацію своєї продукції ТОВ «Промінь» здійснює як через власні торговельні точки, розташовані в місті Волгоград, Камишин і Котово, так і через магазини незалежних господарюючих суб'єктів.
Середньооблікова чисельність працівників підприємства - 343 людини.
Виробничу діяльність ТзОВ «Промінь» у 2003 році характеризують такі показники:
- Виробництво хлібобулочних виробів - 4892 тонни;
- Виробництво кондитерських виробів - 302 тонни;
- Виробництво макаронних виробів - 463 тонни.
5.2. Облік грошових коштів у ТОВ «Луч»
Облік грошових коштів у касі ТОВ «Промінь» здійснює, керуючись такими нормативними актами:
- Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Рішенням ради директорів Банку Росії від 22.09.1993 № 40.
- Положенням Банку Росії від 05.01.1998 № 14-П "Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" (зі змінами та доповненнями від 22.01.1999).
- Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені Наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 № 49.
- Листом Мінфіну Росії від 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Про затвердження форм документів суворої звітності".
- Законом РФ № 52151 від 18.06.93 «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням».
- Постановою Уряду РФ № 626 від 30.06.93 та № 1258 від 17.11.94 «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами».
- Порядку реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах (Додаток до Наказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 від 22.06.95).
- Методичними рекомендаціями з питань застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням (Додаток до листа ГНС РФ № НІ-6-07/152 від 05.05.94).
- Типовими правилами експлуатації контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням (Постанова МФ РФ № 104 від 30.08.93).
Для ТОВ «Промінь» банком встановлено ліміт залишку готівки в касі в розмірі 1000 руб.
Грошові кошти за наявності у видатковому касовому ордері одного підпису видавати заборонено.
Касові ордери реєструються в журналах реєстрації.
В організації ведеться касова книга.
Звіти касира бухгалтером перевіряються.
На підприємстві є список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби, затверджений наказом по підприємству.
Термін, на який вони видаються, встановлений - 1 місяць.
Прийом готівкових грошей, що надходять з розрахункового рахунку в банку від покупців, замовників і т.д. в касу підприємства, проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма № КО-1), які виписує працівник бухгалтерії, підписує головний бухгалтер підприємства. Про прийом грошей особі, яка внесла гроші, видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата. Квитанція вручається працівникові або прикладається до виписки банку. До передачі в касу прибутковий ордер реєструється в журналі реєстрації прибуткових і витратних документів (форма № КО-3).
Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2) або за належно оформленими іншими документами (платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на ці документи штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства. (Інформація взята з Положення про бухгалтерію ТОВ «Промінь»).
На наступних сторінках наведені приклади:
оформлених видаткового і прибуткового касових ордерів ТОВ «Промінь».
лист з касової книги за 18 липня 2004
виписка з журналу реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів.
6. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів
в касі ТОВ «Луч»
Ми проаналізували документи, що відображають операції з грошовими коштами по касі ТОВ «Промінь».
Не дивлячись на документально затверджені правила ведення касових операцій на підприємстві, які відображені в Положенні про бухгалтерію, можна виявити ряд порушень.
По-перше, ТОВ «Промінь» порушує Постанова Уряду РФ № 626 від 30.06.93 та № 1258 від 17.11.94 "Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами" за прибутковим касовим ордером № 111 від 05.03.2004 р . видана сума, що перевищує граничний розмір, дозволений для розрахунків між юридичними особами.
По-друге, як видно із записів у Касовій книзі і Журналі реєстрації видаткових та прибуткових касових документів, 18 липня 2004 р. через каси підприємства були видані грошові суми Лужникова С.М. на господарські витрати. Але друга сума була видана Лужникова С.М., коли він ще не відзвітував за першу видану суму, тобто одного й того ж особі протягом одного дня видані в підзвіт готівку грошові кошти без отримання звіту про їх витрачання. Таким чином, був порушений п. 11. Порядку ведення касових операцій.
Також 18 липня 2004 ТОВ «Промінь» був перевищений дозволений ліміт по залишку грошових коштів в касі. Так як в графі Залишок на кінець дня - в т.ч. на заробітну плату стоїть прочерк, це означає, що заробітна плата була в цей день виплачена працівникам ТОВ «Промінь» повністю. Таким чином, бухгалтер ТОВ «Промінь» порушила п. 5, п. 6 Порядку ведення касових операцій.
В іншому операції по касі проводяться вірно, та своєчасно.
На підставі виявлених порушень, можна порекомендувати ТОВ «Промінь» наступне.
Необхідно ретельно вивчити нормативні документи, що регламентують здійснення касових операцій на підприємстві. Не дивлячись на те, що облік касових операцій та виписки документів на підприємстві автоматизований, бухгалтер ТОВ «Промінь» заслуговує осуду, так як ставиться до своїх обов'язків не відповідально.
Висновок
У ході виконаної нами роботи можна зробити наступні висновки:
Звернення готівкових грошей в Росії регулюється Положенням ЦБ РФ від 05.01.98г. № 14-п (в ред. Від 22.01.99г.) «Про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ».
Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачається посаду касира. Касир - це посадова особа, на яку покладено обов'язок прийому, зберігання, видачі готівки з каси і ведення первинного обліку руху грошей.
Облік всіх операцій по руху готівкових грошових коштів касир здійснює в касовій книзі. Касова книга - це обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.
При малому обсязі касових операцій обов'язки касира може виконувати будь-яку посадову особу підприємства, якому директор доручить ведення касових операцій, або головний бухгалтер.
Видача готівкових грошей з каси оформляється тільки видатковими касовими ордерами (ф.1 КО-2) з додатком у необхідних випадках належному оформлених інших документів (платіжних, розрахунково-платіжних відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших).
Прийом готівки у касу виробляють за прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1), підписаного гол. бухгалтером.
Підприємства можуть мати у своїй касі постійно зберігається залишок готівки на наступний робочий день, але не більше ліміту, встановленого банком. Ліміт залишку готівки в касі - це мінімальна (пре слушна) сума готівкових грошей, що може постійно знаходитися в касі підприємства за погодженням керівництва організації з обслуговуючим банком. Понад ліміт у касі можуть перебувати грошові кошти, що надійшли за реалізовану продукцію до кінця зміни і на виплату зарплати протягом трьох днів з дати отримання їх у банку.
Рух готівкових грошових засобів обліковується на рахунку 50 Каса, до якого можуть бути відкриті субрахунки: 50.1 «Каса організації»; 50.2 «Операційна каса»; 50.3 «Грошові документи»; 50.4 «Каса в іноземній валюті», та інші
Інвентаризація грошових коштів і грошових документів проводиться у строки, визначені керівництвом організації, але не рідше встановленого нормативними документами (не рідше одного разу на місяць).
Керівником призначається інвентаризаційна комісія, до складу якої входять не менше трьох осіб. Свою роботу комісія оформляє актом інвентаризації. В акті вказується фактична наявність грошових коштів (скільки має побут за даними бухгалтерського обліку).
Досліджуване мною підприємство називається ТОВ «Промінь». Основними видами діяльності є: виробництво хлібобулочних виробів, кондитерських виробів, макаронних виробів.
Для ТОВ «Промінь» банком встановлено ліміт залишку готівки в касі в розмірі 1000руб.
У цілому підприємство працює успішно, облік повністю автоматизований. Але керівникові необхідно прийняти на роботу нового, більш кваліфікованого та відповідального бухгалтера, тому що чинний бухгалтер відноситься до своїх обов'язків не відповідально.
Список літератури
1. Конституція Російської Федерації (прийнята на всенародному голосуванні 12 грудня 1993р.)
2. Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129 ФЗ «Про бухгалтерський облік»
3. Положення ЦБР від 25 листопада 1997р. № 5-П «Про проведення безготівкових розрахунків кредитними організаціями в Російській Федерації»
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій (Затверджено наказом Міністерством фінансів РФ від 31 жовтня 2000р. № 94н)
5. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності РФ (затв. Наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998р. № 34н)
6. ПБО 1 / 98, Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організацій» (затв. наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998р. № 60н)
7. ПБО 4 / 99, Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій» (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 липня 1999р. № 43н)
8. Уніфікована система організаційно-розпорядчої документації. Вимоги до оформлення документів. ГОСТ Р 6.30-97 (затв. Постановою Держстандарту РФ від 31 липня 1997р. № 273)
9. Астахов В.П. Бухгалтерський фінансовий облік. Навчальний посібник / В.П. Астахов .- Вид. 4-е перероб. І доп.-М.: Березень. 2003.-925с.
10. Анджалі Н.Я. Основи бухгалтерського обліку. М.: Статистика 2000.-192с.
11. Бабаєва Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для вузів / Під ред. проф. Ю.А. Бабаєва. - М.: Вузівський підручник, 2003.-525с.
12. Бакаєв О.С. Довідник кореспондентських рахунків бухгалтерського обліку. - «ІПБ-БІНФА», 2002
13. Бакаєв О.С. Коментарі до нового Плану рахунків бухгалтерського обліку. М.: ІПБ-БІНФА, 2001.-435с.
14. Безруких П.С. Бухгалтерський облік. Підручник під ред. П.С. Безрукіх.-4-е изд.-М.: Бухгалтерський облік, 2002
15. Гетьман В.Г. Фінансовий облік: Підручник під ред. В.Г. Гетьмана.-М.: Фінанси і статистика. 2002
16. Глушков І.Є. Бухгалтерський (податковий, фінансовий, управлінський) облік на сучасному підприємстві., Видання 11. М.: КноРус; Новосибірськ: ЕКОР-книга, 2004.-1000С.
17. Івашкін Б.Н. / Бухоблік в торгівлі: оптової і роздрібної. - М.: Дело и Сервис, 1999.-576с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2002
19. Краснова Л.П. Бухгалтерський облік: Підручник: 2-е вид. З ізм. - М.: МАУП, 2002.-542с.
20. Козлова Е.П. Бухгалтерський облік в організації .- 4-е вид. Перераб і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2002.-800С.
21. Макарова Л.Г. Довідник бухгалтера й аудитора. - М.: МАУП, 2001
22. Мизиковский Є.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - М.: МАУП, 2001
23. Нідлз Б. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ. / За ред. Я.В. Соколова.-2-е вид .- М.: Фінанси і статистика, 2000.-500С.
24. Миколаєва Г.А. Бухгалтерський облік в торгівлі: Навчально-практичний посібник. - М.: прорив. 1999.-384с.
25. Миколаєва Г.А. Бухгалтерський облік в торгівлі. - М.: ПРІОР, 2001. 356с.
26. Соколов Я.В. Новий план рахунків і основи ведення бухгалтерського обліку. - М.: Фінанси і статистика, 2003.-640с.
27. Палій В.Ф. Фінансовий облік: Навчальний посібник. 2-е вид., Перераб і доп. - М.: ІД ФБК-Прес, 2001.-672с.
Програми 1-7
Додаток 1.
Додаток 3
Додаток 4.
Додаток 5.
Додаток 6.
Додаток 7.
Продовження додатка 7.
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 91 «Інші доходи і витрати».
Недостача грошей в касі стягується з матеріально відповідальної особи (касира) і відображається записами:
Дебет рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
Кредит рах. 50 «Каса» (50.1, 50.2, 50.З) - у сумі недостачі згідно з актом інвентаризації;
Дебет рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»
Кредит рах 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» - у сумі, пред'явленої до відшкодування касиру, згідно з наказом керівника організації.При внесення в касу недостачі складається запис:
Дебет рах. 50 «Каса»
Кредит рах. 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями»
Якщо у стягненні з винних осіб відмовлено судом або вони не знайдені, збитки списуються до інших витрат:
Дебет рах. 91 «Інші доходи і витрати»
Кредит рах. 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей»
5. Ведення обліку грошових коштів у касі ТОВ «Луч»
5.1. Характеристика ТОВ «Луч»
ТОВ «Промінь» розташоване за адресою: м. Волгоград, вул. Костромська, 1.
Підприємство зареєстроване Адміністрацією Радянського району м. Волгограда 24.12.1995 р. за № 1320.
Директором ТОВ «Промінь» є Черемшина Павло Борисович.
Основними видами діяльності підприємства є:
- Виробництво хлібобулочних виробів;
- Виробництво кондитерських виробів;
- Виробництво макаронних виробів.
Пріоритетний вид діяльності для ТОВ «Промінь» - виробництво хлібобулочних виробів, частка якого в загальному обсязі підприємства становить 86%.
Продукція виробляється на 4 пекарнях.
Реалізацію своєї продукції ТОВ «Промінь» здійснює як через власні торговельні точки, розташовані в місті Волгоград, Камишин і Котово, так і через магазини незалежних господарюючих суб'єктів.
Середньооблікова чисельність працівників підприємства - 343 людини.
Виробничу діяльність ТзОВ «Промінь» у 2003 році характеризують такі показники:
- Виробництво хлібобулочних виробів - 4892 тонни;
- Виробництво кондитерських виробів - 302 тонни;
- Виробництво макаронних виробів - 463 тонни.
5.2. Облік грошових коштів у ТОВ «Луч»
Облік грошових коштів у касі ТОВ «Промінь» здійснює, керуючись такими нормативними актами:
- Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затверджений Рішенням ради директорів Банку Росії від 22.09.1993 № 40.
- Положенням Банку Росії від 05.01.1998 № 14-П "Про правила організації готівкового грошового обігу на території Російської Федерації" (зі змінами та доповненнями від 22.01.1999).
- Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджені Наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 № 49.
- Листом Мінфіну Росії від 20.04.1995 № 16-00-30-35 "Про затвердження форм документів суворої звітності".
- Законом РФ № 52151 від 18.06.93 «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням».
- Постановою Уряду РФ № 626 від 30.06.93 та № 1258 від 17.11.94 «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами».
- Порядку реєстрації контрольно-касових машин в податкових органах (Додаток до Наказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 від 22.06.95).
- Методичними рекомендаціями з питань застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням (Додаток до листа ГНС РФ № НІ-6-07/152 від 05.05.94).
- Типовими правилами експлуатації контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням (Постанова МФ РФ № 104 від 30.08.93).
Для ТОВ «Промінь» банком встановлено ліміт залишку готівки в касі в розмірі 1000 руб.
Грошові кошти за наявності у видатковому касовому ордері одного підпису видавати заборонено.
Касові ордери реєструються в журналах реєстрації.
В організації ведеться касова книга.
Звіти касира бухгалтером перевіряються.
На підприємстві є список осіб, яким дозволено видавати гроші на господарські потреби, затверджений наказом по підприємству.
Термін, на який вони видаються, встановлений - 1 місяць.
Прийом готівкових грошей, що надходять з розрахункового рахунку в банку від покупців, замовників і т.д. в касу підприємства, проводиться за прибутковими касовими ордерами (форма № КО-1), які виписує працівник бухгалтерії, підписує головний бухгалтер підприємства. Про прийом грошей особі, яка внесла гроші, видається квитанція до прибуткового касового ордеру за підписами головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого, і касира, завірена печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата. Квитанція вручається працівникові або прикладається до виписки банку. До передачі в касу прибутковий ордер реєструється в журналі реєстрації прибуткових і витратних документів (форма № КО-3).
Видача готівки з кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами (форма № КО-2) або за належно оформленими іншими документами (платіжним (розрахунково-платіжними) відомостями, заяв на видачу грошей, рахунками та ін) з накладенням на ці документи штампу з реквізитами видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей підписуються керівником і головним бухгалтером підприємства. (Інформація взята з Положення про бухгалтерію ТОВ «Промінь»).
На наступних сторінках наведені приклади:
оформлених видаткового і прибуткового касових ордерів ТОВ «Промінь».
лист з касової книги за 18 липня 2004
виписка з журналу реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів.
6. Шляхи вдосконалення обліку грошових коштів
в касі ТОВ «Луч»
Ми проаналізували документи, що відображають операції з грошовими коштами по касі ТОВ «Промінь».
Не дивлячись на документально затверджені правила ведення касових операцій на підприємстві, які відображені в Положенні про бухгалтерію, можна виявити ряд порушень.
По-перше, ТОВ «Промінь» порушує Постанова Уряду РФ № 626 від 30.06.93 та № 1258 від 17.11.94 "Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою до між юридичними особами" за прибутковим касовим ордером № 111 від 05.03.2004 р . видана сума, що перевищує граничний розмір, дозволений для розрахунків між юридичними особами.
По-друге, як видно із записів у Касовій книзі і Журналі реєстрації видаткових та прибуткових касових документів, 18 липня 2004 р. через каси підприємства були видані грошові суми Лужникова С.М. на господарські витрати. Але друга сума була видана Лужникова С.М., коли він ще не відзвітував за першу видану суму, тобто одного й того ж особі протягом одного дня видані в підзвіт готівку грошові кошти без отримання звіту про їх витрачання. Таким чином, був порушений п. 11. Порядку ведення касових операцій.
Також 18 липня 2004 ТОВ «Промінь» був перевищений дозволений ліміт по залишку грошових коштів в касі. Так як в графі Залишок на кінець дня - в т.ч. на заробітну плату стоїть прочерк, це означає, що заробітна плата була в цей день виплачена працівникам ТОВ «Промінь» повністю. Таким чином, бухгалтер ТОВ «Промінь» порушила п. 5, п. 6 Порядку ведення касових операцій.
В іншому операції по касі проводяться вірно, та своєчасно.
На підставі виявлених порушень, можна порекомендувати ТОВ «Промінь» наступне.
Необхідно ретельно вивчити нормативні документи, що регламентують здійснення касових операцій на підприємстві. Не дивлячись на те, що облік касових операцій та виписки документів на підприємстві автоматизований, бухгалтер ТОВ «Промінь» заслуговує осуду, так як ставиться до своїх обов'язків не відповідально.
Висновок
У ході виконаної нами роботи можна зробити наступні висновки:
Звернення готівкових грошей в Росії регулюється Положенням ЦБ РФ від 05.01.98г. № 14-п (в ред. Від 22.01.99г.) «Про правила організації готівкового грошового обігу на території РФ».
Для ведення касових операцій у штаті підприємства передбачається посаду касира. Касир - це посадова особа, на яку покладено обов'язок прийому, зберігання, видачі готівки з каси і ведення первинного обліку руху грошей.
Облік всіх операцій по руху готівкових грошових коштів касир здійснює в касовій книзі. Касова книга - це обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства.
При малому обсязі касових операцій обов'язки касира може виконувати будь-яку посадову особу підприємства, якому директор доручить ведення касових операцій, або головний бухгалтер.
Видача готівкових грошей з каси оформляється тільки видатковими касовими ордерами (ф.1 КО-2) з додатком у необхідних випадках належному оформлених інших документів (платіжних, розрахунково-платіжних відомостей, заяв на видачу грошей, рахунків та інших).
Прийом готівки у касу виробляють за прибутковим касовим ордером (ф. № КО-1), підписаного гол. бухгалтером.
Підприємства можуть мати у своїй касі постійно зберігається залишок готівки на наступний робочий день, але не більше ліміту, встановленого банком. Ліміт залишку готівки в касі - це мінімальна (пре слушна) сума готівкових грошей, що може постійно знаходитися в касі підприємства за погодженням керівництва організації з обслуговуючим банком. Понад ліміт у касі можуть перебувати грошові кошти, що надійшли за реалізовану продукцію до кінця зміни і на виплату зарплати протягом трьох днів з дати отримання їх у банку.
Рух готівкових грошових засобів обліковується на рахунку 50 Каса, до якого можуть бути відкриті субрахунки: 50.1 «Каса організації»; 50.2 «Операційна каса»; 50.3 «Грошові документи»; 50.4 «Каса в іноземній валюті», та інші
Інвентаризація грошових коштів і грошових документів проводиться у строки, визначені керівництвом організації, але не рідше встановленого нормативними документами (не рідше одного разу на місяць).
Керівником призначається інвентаризаційна комісія, до складу якої входять не менше трьох осіб. Свою роботу комісія оформляє актом інвентаризації. В акті вказується фактична наявність грошових коштів (скільки має побут за даними бухгалтерського обліку).
Досліджуване мною підприємство називається ТОВ «Промінь». Основними видами діяльності є: виробництво хлібобулочних виробів, кондитерських виробів, макаронних виробів.
Для ТОВ «Промінь» банком встановлено ліміт залишку готівки в касі в розмірі 1000руб.
У цілому підприємство працює успішно, облік повністю автоматизований. Але керівникові необхідно прийняти на роботу нового, більш кваліфікованого та відповідального бухгалтера, тому що чинний бухгалтер відноситься до своїх обов'язків не відповідально.
Список літератури
1. Конституція Російської Федерації (прийнята на всенародному голосуванні 12 грудня 1993р.)
2. Федеральний закон від 21 листопада 1996р. № 129 ФЗ «Про бухгалтерський облік»
3. Положення ЦБР від 25 листопада 1997р. № 5-П «Про проведення безготівкових розрахунків кредитними організаціями в Російській Федерації»
4. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій (Затверджено наказом Міністерством фінансів РФ від 31 жовтня 2000р. № 94н)
5. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності РФ (затв. Наказом Мінфіну РФ від 29 липня 1998р. № 34н)
6. ПБО 1 / 98, Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організацій» (затв. наказом Мінфіну РФ від 9 грудня 1998р. № 60н)
7. ПБО 4 / 99, Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організацій» (затв. наказом Мінфіну РФ від 6 липня 1999р. № 43н)
8. Уніфікована система організаційно-розпорядчої документації. Вимоги до оформлення документів. ГОСТ Р 6.30-97 (затв. Постановою Держстандарту РФ від 31 липня 1997р. № 273)
9. Астахов В.П. Бухгалтерський фінансовий облік. Навчальний посібник / В.П. Астахов .- Вид. 4-е перероб. І доп.-М.: Березень. 2003.-925с.
10. Анджалі Н.Я. Основи бухгалтерського обліку. М.: Статистика 2000.-192с.
11. Бабаєва Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для вузів / Під ред. проф. Ю.А. Бабаєва. - М.: Вузівський підручник, 2003.-525с.
12. Бакаєв О.С. Довідник кореспондентських рахунків бухгалтерського обліку. - «ІПБ-БІНФА», 2002
13. Бакаєв О.С. Коментарі до нового Плану рахунків бухгалтерського обліку. М.: ІПБ-БІНФА, 2001.-435с.
14. Безруких П.С. Бухгалтерський облік. Підручник під ред. П.С. Безрукіх.-4-е изд.-М.: Бухгалтерський облік, 2002
15. Гетьман В.Г. Фінансовий облік: Підручник під ред. В.Г. Гетьмана.-М.: Фінанси і статистика. 2002
16. Глушков І.Є. Бухгалтерський (податковий, фінансовий, управлінський) облік на сучасному підприємстві., Видання 11. М.: КноРус; Новосибірськ: ЕКОР-книга, 2004.-1000С.
17. Івашкін Б.Н. / Бухоблік в торгівлі: оптової і роздрібної. - М.: Дело и Сервис, 1999.-576с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. 4-е изд.-М.: ИНФРА-М., 2002
19. Краснова Л.П. Бухгалтерський облік: Підручник: 2-е вид. З ізм. - М.: МАУП, 2002.-542с.
20. Козлова Е.П. Бухгалтерський облік в організації .- 4-е вид. Перераб і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2002.-800С.
21. Макарова Л.Г. Довідник бухгалтера й аудитора. - М.: МАУП, 2001
22. Мизиковский Є.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - М.: МАУП, 2001
23. Нідлз Б. Принципи бухгалтерського обліку: Пер. з англ. / За ред. Я.В. Соколова.-2-е вид .- М.: Фінанси і статистика, 2000.-500С.
24. Миколаєва Г.А. Бухгалтерський облік в торгівлі: Навчально-практичний посібник. - М.: прорив. 1999.-384с.
25. Миколаєва Г.А. Бухгалтерський облік в торгівлі. - М.: ПРІОР, 2001. 356с.
26. Соколов Я.В. Новий план рахунків і основи ведення бухгалтерського обліку. - М.: Фінанси і статистика, 2003.-640с.
27. Палій В.Ф. Фінансовий облік: Навчальний посібник. 2-е вид., Перераб і доп. - М.: ІД ФБК-Прес, 2001.-672с.
Програми 1-7
Додаток 1.
Додаток 3
Додаток 4.
Додаток 5.
Додаток 6.
Додаток 7.
Продовження додатка 7.