Положення про безготівкові розрахунки в Російській Федерації, затверджене листом ЦБ РФ від 9 липня 1992 р. № 14 з наступними змінами.
У діючих законодавчо-нормативних документах відображені такі принципи організації розрахунків, які характерні для ринкової економіки:
1. Списання грошових коштів з рахунку клієнта проводиться банком тільки на підставі розпорядження клієнта.
Розпорядження про списання коштів з рахунку можуть бути дані клієнтом у різних формах:
шляхом виписки документа, що містить наказ про списання грошей з рахунку (платіжне доручення, розрахунковий чек, заява на відкриття акредитива);
у формі згоди оплатити (акцептувати) розрахунковий документ, пред'явлений кредитором (платіжна вимога, платіжне вимога - доручення);
шляхом закріплення в договорі банківського рахунку згоди клієнта на безакцептне списання коштів з рахунку на вимогу кредитора.
2. Банк є посередником у платежах, який не повинен втручатися в договірні відносини платника і одержувача платежу. Це означає, що підприємствам надано свободу у виборах, а банк зобов'язаний лише стежити за виконанням встановлених правил розрахунків та стандартів платіжних документів.
3. Принцип терміновості платежу, тобто кожен платіж повинен мати цілком певний термін здійснення. Терміни платежів встановлюються у господарських, кредитних договорах, договорах страхування, колективних договорах адміністрації з працівниками підприємства, нормативних документах фінансових і податкових органів. Встановлення термінів платежів має велике значення для управління грошовими потоками ринкових суб'єктів та фінансовими ресурсами держави.
За товарними операціями терміновий платіж може відбуватися:
до поставки товарів (послуг) - авансовий платіж, попередня оплата. В даний час це переважна форма призначення терміну платежу за товари та послуги (70 - 80%);
негайно після завершення торгової операції (слідом за поставкою);
через певний термін після завершення торгової операції шляхом надання постачальником відстрочки платежу (на умовах комерційного кредиту).
4. Принцип забезпеченості платежу. Платіж повинен бути забезпечений справжніми або майбутніми надходженнями коштів на рахунок платника або наявністю у нього права на отримання кредиту. Розрізняють оперативну і перспективну забезпеченість платежу. Оперативна забезпеченість визначається наявністю у платника достатніх ліквідних коштів для здійснення платежу в даний момент. Вона може мати різні форми: постійні і не знижуються, залишки коштів для майбутнього платежу, право на отримання кредиту, наприклад, у формі овердрафту по розрахунковому (поточному) рахунку.
Перспективна забезпеченість передбачає оцінку кредитоспроможності і платоспроможності платника і можливих майбутніх джерел здійснення платежу.
§ 2. Банківський вклад (депозит)
Внесок або депозит, - це грошові кошти в готівковій або безготівковій формі, в національній або іноземній валюті, віддані їх власником в банк для зберігання на певних умовах. Такі операції, пов'язані із залученням грошових коштів у внески, що здійснюються банком, називаються депозитними і відносяться до основних пасивних операціях.
Згідно з п.1 Ст. 834 Цивільного кодексу РФ «За договором банківського вкладу» (депозиту) одна сторона (банк), що прийняла від другої сторони (вкладника) або для неї грошову суму (вклад), зобов'язується виплачувати вкладникові таку суму, і виплатити відсотки на неї на умовах і в порядку, передбачених договором ».
Договір банківського вкладу є реальним і вважається укладеним з моменту внесення суми вкладу в касу банку або зарахування на рахунок. Крім того, даний договір одностороннеобязивающій, він породжує зобов'язання банку повернути вкладникові передану йому суму вкладу разом з обумовленими відсотками і відповідне право вкладника вимагати від банку виконання його обов'язку. І оскільки банк зобов'язаний виплачувати вкладникові відсотки п.1 ст. 838 та ст. 834 ГК РФ, договір банківського вкладу є оплатним.
Договір банківського вкладу, в якому вкладником є ​​громадянин, у відповідності зі ст. 426 ГК РФ, визнається публічним договором.
У відповідності зі строком вилучення вкладу власником внески можна класифікувати наступним чином:
вклад до запитання (умови видачі вкладу на першу вимогу);
строковий вклад (умови повернення після закінчення визначеного договором строку).
Згідно зі ст. 837 Цивільного кодексу РФ договором може бути передбачено внесення вкладів та на інших умовах повернення, які не суперечать закону.
Банківські внески також прийнято поділяти на депозити, якщо вкладником є ​​юридична особа, і внески фізичних осіб.
Строкові вклади зараховуються на депозитні рахунки на строго обумовлений у договорі термін з виплатою відсотка. При цьому банк виплачує вкладникові проценти на суму вкладу в розмірі, визначеному договором. Якщо ж у договорі не вказано розмір відсотків, банк зобов'язаний оплачувати їх в розмірі, що визначається відповідно до п. 1 ст. 809 Цивільного кодексу РФ, тобто у відповідності зі ставкою банківського відсотка (ставкою рефінансування) на день сплати відсотків за вкладом.
Ставка плати за строковими вкладами залежить від розміру та строку вкладу.
Представницькою або іменний цінний папір, що засвідчує суму вкладу і права вкладника на отримання після закінчення встановленого строку суми вкладу та обумовлених у цінному папері відсотків, називається депозитним сертифікатом.
Операції банку, пов'язані із залученням грошових коштів у внески, оформляються складанням у письмовому вигляді договору банківського вкладу.
Юридичні особи не в праві перераховувати які у вклади (депозити) грошові кошти іншим особам.
Письмова форма договору банківського вкладу вважається дотриманою, якщо внесення вкладу засвідчене ощадною книжкою, ощадним або депозитним сертифікатом або іншим виданим банком вкладникові документом, що відповідає вимогам, передбаченим для таких документів законодавством (ст. 836 ГК РФ)
Ощадні вклади населення, зокрема цільового призначення, вносяться і вилучаються в повній сумі або частково та засвідчуються оформленням і видачею ощадної книжки. Ощадна книжка може бути іменним або на пред'явника.
Якщо вклад внесено до банку на ім'я певного третьої особи, така особа набуває права вкладника з моменту пред'явлення нею до банку першої вимоги, До цього моменту правами вкладника може скористатися особа, яка внесла вклад і уклала договір банківського вкладу.
Обов'язки банку за договором банківського рахунку регулюються в главі 45 Цивільного кодексу РФ.
Права та обов'язки сторін за договором:
Клієнт зобов'язується зберігати свої грошові кошти на цьому рахунку і розпоряджатися ними з дотриманням банківських правил, що застосовуються в банківській практиці звичаями ділового обороту та умовами договору. У випадках, передбачених договором банківського рахунку, клієнт оплачує послуги банку з проведення операцій з грошовими коштами, що знаходяться на рахунку. Якщо інший порядок не встановлений договором, плата може стягуватися банком після закінчення кожного кварталу з грошових коштів, що знаходяться на рахунку (ст. 851 ГК РФ «Оплата витрат банку на здійснення операцій по рахунку»).
Банк зобов'язаний вести рахунок клієнта, зараховувати надходять на цей рахунок суми у валюті Російської Федерації або іноземних валютах не пізніше дня, наступного за днем ​​надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інші строки не передбачені договором банківського рахунку, і на таких же умовах виконувати розпорядження клієнта про перерахування і видачу з рахунку грошових коштів і проведення інших банківських операцій, передбачених законодавством для рахунку даного виду (ст. 849 ГК РФ «Терміни операцій по рахунку»).
Порушення цих правил може спричинити відповідальність за ст. 395 ГК РФ, тобто сплату відсотків на відповідну суму і відшкодування збитків, що сталися через порушення грошового зобов'язання.
У процесі здійснення розрахункових операцій банк зобов'язаний дотримуватися встановленої законодавством черговість платежів. В даний час діє календарна черговість платежів, При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених вимог списання грошових коштів здійснюється у черговості, передбаченої ст. 855 ДК РФ «Черговість списання грошових коштів з рахунку».
При відсутності грошей на рахунку клієнта банк може продовжувати виробництво розрахунків за рахунок власних коштів відповідно до договору банківського рахунку. У цьому випадку між банком і клієнтом виникають кредитні відносини, які підпорядковуються правилам про договорі позики (ст. 850 ГК РФ).
Самостійність клієнта в розпорядженні своїми коштами забезпечується тим, що банк не має права визначати та контролювати використання грошових коштів клієнтом. Без розпорядження клієнта списання грошових коштів з його рахунку допускається за рішенням суду, а також у випадках, прямо передбачених законом, в тому числі податковим законодавством, або договором між банком і клієнтом (ст. 854 ГК РФ). Арешт рахунку можливий тільки за рішенням суду і постановою слідчих органів. Право зупинення операцій платників податків на рахунках в банках надано податковим органам у разі неподання документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків (ст. 175 КПК України «Накладення арешту на майно», ст 391 ЦПК РФ «Арешт майна, що знаходиться в інших осіб»).
Відповідно до ст. 27 Федерального закону «Про банки і банківську діяльність» на грошові кошти та інші цінності юридичних і фізичних осіб, що знаходяться на рахунках і на вкладах чи на зберіганні в кредитній організації, арешт може бути накладено не інакше як судом та арбітражним судом, суддею, а також за постановою органів попереднього слідства при наявності санкції прокурора.
При накладенні арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунках і у вкладах, кредитна організація негайно після одержання рішення про накладення арешту припиняє видаткові операції за цим рахунком (вкладу) в межах коштів, на які накладено арешт.
Стягнення на грошові кошти та інші цінності фізичних та юридичних осіб, що знаходяться на рахунках і на вкладах чи на зберіганні в кредитній організації може бути звернено тільки на підставі виконавчих документів відповідно до законодавства Російської Федерації (ст. 349 ЦПК РФ «Виконавчі документи», ст . 340 ЦПК РФ «Видача виконавчого листа», ст. 200 АПК РФ «Зміст виконавчого листа»).
Кредитна організація, Банк Росії не несуть відповідальності за шкоду, заподіяну в результаті накладення арешту або звернення стягнення на грошові кошти та інші цінності їх клієнтів, за винятком випадків, передбачених законом.
Конфіскація грошових коштів та інших цінностей може бути проведена на підставі вступив у законну силу вироку суду (ст. 44 КК РФ «Види покарань», ст. 359 КПК РФ «Порядок звернення до виконання вироку»), ухвали і постанови суду.
Договір банківського рахунку дає право банку використовувати наявні на рахунку клієнта грошові кошти, гарантуючи їх наявність при пред'явленні вимог до рахунку, а клієнтові - розпоряджатися цими коштами і отримувати доходи (відсотки) по ним. Розмір відсотків, виплачуваних банком власникам рахунків, визначається або за згодою сторін у договорі, або в розмірі, зазвичай уплачиваемом банком за вкладами до запитання (ст. 838 ГК РФ «Відсотки на вклад»). Сума відсотків зараховується на рахунок клієнта у строки, передбачені договором, або після закінчення кожного кварталу.
Банк має певні обов'язки перед вкладниками.
Банк забезпечує збереження грошових коштів та інших цінностей, довірених йому клієнтами і кореспондентами. Їх збереження гарантується всім рухомим і нерухомим майном банку, його грошовими фондами і резервами, створюваними відповідно до чинного законодавства, а також заходами, здійснюваними банком у порядку, встановленому Центральним банком РФ, щодо забезпечення стабільності фінансового стану кредитної організації та її ліквідності.
Банк постійно підтримує готовність своєчасно та повністю виконувати прийняті на себе зобов'язання шляхом регулювання структури свого балансу відповідно до встановлених Банком Росії економічними нормативами, передбаченими чинним законодавством.
Банк депонує у Центральному банку РФ в установлених ним розмірах і порядку частину залучених коштів в обов'язкові резерви, а також формує страхові фонди і резерви відповідно до правил і нормативів Банку Росії.
Довідки по операціях і рахунках юридичних осіб і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, видаються банком їм самим, судам і арбітражним судам (суддям), Рахунковій палаті Російської Федерації, органам державної податкової служби та податкової поліції, митним органам Російської Федерації у випадках , передбачених законодавчими актами про їх діяльність, а за наявності згоди прокурора - органам попереднього слідства у справах, що перебувають у їх провадженні.
Довідки по рахунках і вкладах у разі смерті їх власників видаються банком особам, зазначеним власником рахунку або вкладу в зробленому банком заповідальному розпорядженні, нотаріальним конторам по перебувають в їх провадженні спадковим справах про вклади померлих вкладників, а щодо рахунків іноземних громадян - іноземним консульським установам.
Банк гарантує таємницю про операції, рахунки та вклади своїх клієнтів і кореспондентів. Всі службовці кредитної організації зобов'язані зберігати таємницю про операції, рахунки і вклади її клієнтів, і кореспондентів згідно зі ст. 857 ГК РФ «Банківська таємниця».
Всі посадові особи службовці банку, його засновники та їх представники, аудитори, а також працівники державних органів, уповноважені проводити перевірки діяльності банку, зобов'язані суворо дотримуватися таємницю про операції, рахунки і внески клієнтів банку та його кореспондентів, а також комерційну таємницю кредитної організації.
Перелік інформації, що становить комерційну таємницю банку, визначається з урахуванням чинного законодавства правлінням банку.
У разі розголошення кредитною організацією відомостей, що становлять банківську таємницю, клієнт, права якої були порушені, має право вимагати від неї відшкодування збитків, включаючи упущену вигоду і моральну шкоду.
Договір банківського рахунку розривається за заявою клієнта в будь-який час і без всяких умов (ст. 859 ГК РФ «Розірвання договору банківського рахунку»).
На вимогу банку договір банківського рахунку може бути розірваний при залишку грошових коштів на рахунку нижче встановленого мінімуму протягом місяця з дня попередження про це клієнта банком або за відсутності операцій за рахунком протягом року. Залишок грошових коштів видається клієнтові або перераховується на інший рахунок не пізніше семи днів після отримання відповідного письмового вказівки клієнта.
Кредитні організації мають право призупинити операції всіх видів, якщо порушені договір, законодавство Російської Федерації або якщо є сумніви в їх достовірності. Кредитні організації зобов'язані інформувати клієнта про цей факт.

Глава 2. Види рахунків та особливості їх відкриття
Взаємні розрахунки - складова частина всіх цивільно-правових зобов'язань. Відповідно до законодавства розрахунки зі сторонами зобов'язальних відносин здійснюються у безготівковому порядку через банк. Участь банку в розрахункових відносинах між підприємцями потребує відповідного правового регулювання, яке визначає правовий статус усіх учасників цих відносин (глави 45 і 6 ЦК РФ).
Законодавство дозволяє підприємцям без утворення юридичної осіб а відкривати в банках розрахункові та інші рахунки на своє ім'я. Для цього підприємець представляє:
1) копії статуту, установчого договору, протокол загальних зборів, наказі призначення керівника і головного бухгалтера;
2) заяву на відкриття рахунку за формою № 0401025 (заява повинна бути підписана керівником і головним бухгалтером підприємства, а якщо в штатному розкладі відсутній головний бухгалтер - одним керівником);
3) безстрокове свідоцтво про державну реєстрацію як підприємця (копію, завірену нотаріально або реєструючим органом);
4) документ з податкового органу про взяття на облік або про намір відкрити рахунок (оригінал);
5) картка із зразком підпису керівника підприємства, засвідчена в установленому порядку; за нотаріально оформленого доручення підприємця без юридичної осіб а його рахунком можуть розпоряджатися інші особи (за формою, затвердженою у Казані му ЦБР «Про порядок оформлення картки із зразками підписів відбитка» від 21 іюня2003 р. № 1297-У).
Картка містить дані, що відкривають рахунки: прізвище, ім'я по батькові, посади, зразки підписів осіб з правом першого і торою підписів. Право першого підпису належить керівникові, а також заступникам, право другого підпису - головному бухгалтеру, а також го заступникам на підставі наказу.
Правом підпису можу т мати кілька співробітників.
Якщо в штатному розкладі відсутня посада головного бухгалтера та його заступника з правом другого підпису, то на місці торою підпису вказується: «Бухгалтерський працівник у штаті не передбачений».
Кар точка із зразками підписів і печатки може бути посвідчений:
1) нотаріально;
2) уповноваженою особою банку.
Крім того, підприємець дол дружин надати в банк доку мен ти, що підтверджують реєстрацію в орган ах Пенсійного фонду РФ, Фонду обов'язкового медичного страхування РФ, федеральної служби зайнятості населення (оригінали).
Громадяни, зареєстровані як підприємці без юридичної особи (індивідуальні підприємці), реєструються як страхувальники у Фонді соціального страхування добровільному порядку; індивідуальні підприємці, що є роботодавцями (що використовують працю найманих працівників), підлий ежат обов'язковій реєстрації як страхувальників.
Розрахункові рахунки відкриваються юридичним особам - резидентам РФ, що є комерційними організаціями, а також громадянам-індивідуальним підприємцям, чинним без утворення юридичної особи. Ці рахунки призначаються і використовуються для:
· Зарахування на них виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), доходів від позареалізаційних операцій, сум отриманих кредиту в та інших надходжень;
· Розрахунків з постачальниками, бюджетами (сплата податків і прирівняних до них коштів), з робітниками і службовцями (виплата заробітної плати та інші виплати, що включаються до фонду споживання), з банками (погашення отриманих кредитів і сплата відсотків за кредити);
· Платежів за рішеннями судів та інших органів, які мають право приймати рішення про стягнення коштів з рахунків юридичних осіб у безспірному порядку і т.д.
Суброзрахункові рахунки відкриваються філіям (відділенням) та представництвам комерційних організацій - юридичних осіб а ім'я самих цих організацій і за їх клопотанням. Головним чином вони призначаються для:
· Акумуляції на них грошової виручки філій (відділень) та представництв для подальшого перерахування накопичених сум на розрахунковий рахунок головної організації;
· Розрахунків з постачальниками і покупцями за те вар але матеріальні цінності та надані послуги. Видача готівкових грошей з суброзрахункові рахунків, у тому числі і на заробітну плату, як правило, не передбачається. Конкретний перелік операцій, які структурний підрозділ юридичної особи може проводити за суброзрахункові рахунку, встановлюється цією юридичною особою на основі вимог законодавства.
Ці рахунки обліковуються на тих же балансових рахунках, що й розрахункові (залежно від організаційно-правової форми юридичної особи). На картці із зразками підписів і відбитка печатки робиться відмітка «суброзрахункові рахунок».
Відокремленому структурному підрозділу комерційної організації (філії, відділенню), яка складається на окремому балансі, за клопотанням цієї організації може бути відкритий самостійний розрахунковий рахунок в обслуговуючому банку.
Тимчасові розрахункові рахунки (накопичувальні рахунки) відкриваються:
· Зводжуваного підприємству, яке частково введено в експлуатацію (пусковий комплекс, черга, етап і т.п.);
· Засновникам комерційних організацій - для зарахування первісних внесків у статутний капітал, а також унітарному казенному підприємству - для зарахування всього обсягу його статутного капіталу.
Тимчасові розрахункові рахунки враховуються (в залежності від організаційно-правової форми юридичної особи) на тих же балансових рахунках, що й розрахункові. На картці із зразками підписів і відбитка печатки робиться відмітка «Тимчасовий розрахунковий рахунок».
Для відкриття рахунку в банку видаються заяву засновників, копія статуту, копія установчого договору. Після перерахування грошових коштів на статутний капітал банк видає довідку про формування статутного капіталу (у тому разі, якщо статутний капітал сформовано на 50%).
Після державної реєстрації накопичувальний рахунок закривається, а відкривається розрахунковий рахунок, на який кошти переводяться з накопичувального рахунку.
Поточні рахунки відкриваються юридичним особам - резидентам РФ, що є некомерційними організаціями. Вони призначені для розрахунків даних організацій відповідно до цілей діяльності, передбаченими їх установчими документами, а також у випадках, передбачених законодавством, тобто використовуються для:
· Зарахування виручки о т реалізації продукції (робіт, у слуг), сум отриманих кредитів та інших надходжень;
· Розрахунків з постачальниками та кредиторами, бюджетами, робітниками і службовцями;
· Платежів за рішеннями судів та інших органів, які мають право приймати рішення про стягнення коштів з рахунків юридичних осіб у безспірному порядку та ін
Поточні рахунки можуть відкриватися філіям (відділенням) та представництвам юридичних осіб, в тому числі кооперативам. Для цього відповідне юридична особа повинна представити клопотання, в якому слід вказати характер операцій, які передбачається здійснювати за рахунком.
За поточними рахунками можуть проводитися розрахункові операції, пов'язані з оплатою праці, здійсненням адміністративно-господарських витрат і т.п.
Рахунок недоїмника - це один з рублевих розрахункових (поточних) рахунків, призначений для розрахунків з метою погашення юридичними особами-недоимщиками їй заборгованості перед бюджетами та / або державними позабюджетними фондами (Пенсійним фондом, РФ, Фондом соціального страхування РФ, Фондом зайнятості населення. Фондом обов'язкового медичного страхування). Недоимщиками в зазначеному сенсі можуть бути підприємства, їхні представництва та філії, що є самостійними суб'єктами оподаткування, у тому числі іноземні юридичні особи, їх філії та представництва, що діють на території РФ.
Рахунки недоимщиков реєструються в порядку, встановленому Указом Президента РФ № 1212 від 18 серпня 1996 р. «Про заходи щодо підвищення збирання податків та інших обов'язкових платежів та впорядкування готівкового та безготівкового грошового обігу» і листом ГНС РФ № ВГ-4-12/56н від 30 серпня 1996 «Порядок реєстрації рахунків недоїмників аналогових органах».
При відкритті рахунку недоїмника на картці із зразками підписів і відбитка печатки робиться відмітка «Рахунок недоїмника».
Підприємство-недоїмників має право:
· В термін, визначений за погодженням з податковим органом, в якому недоимщик перебуває на обліку, перераховувати на свій рахунок недоїмника платіжними дорученнями залишки коштів, що є на будь-яких інших його рахунках, у тому числі рахунках його філій та представництв, які не є самостійними суб'єктами оподаткування ( крім рахунків для обліку коштів бюджетів і позабюджетних коштів бюджетних організацій, за винятком коштів, що спрямовуються на оплату розрахункових документів 1-й і 2-ї груп черговості платежів, встановленої ст. 855 ДК РФ). У такому ж порядку на зазначений рахунок перераховуються знову надходять на користь недоїмника кошти;
· При відсутності коштів на карбованцевих рахунках направляти кредитної організації, в якій відкрито його валютні рахунки, вказівки про конвертацію валютних коштів у рублі (у межуах сум, необхідних для погашення недоїмки) та їх зарахування на його рахунок недоїмника;
· Укласти додатковий договір банківського рахунку (або внести зміни в наявний до говір) з кредитними організаціями, в яких відкриті інші його рахунки (крім рахунку недоїмника), про щоденне перерахування з таких рахунків відповідних сум на його рахунок недоїмника; відповідальність сторін і строки, в протягом яких здійснюються такі перерахування, може встановлюватися договором.
Вся надходить до каси недоїмника грошова виручка здається в кредитну організацію і зараховується на його розрахунковий (поточний) рахунок.
Недоимщик не має права витрачати по ступаю в його касу виручку. Раніше видані дозволи на право витрачання готівкової виручки у недоимщиков анулюються. При цьому картотека до позабалансовому рахунку «Розрахункові документи, несплачені в строк», у якій концентруються розрахункові документи, що вимагають списання коштів з тих же рахунків підприємства, з яких перераховуються кошти на його рахунок недоїмника, якщо така картотека була, зберігається. Іншими словами, законодавством допускається можливість пред'явлення до рахунку підприємства-недоїмників платіжних документів, які, однак, за відсутності коштів на цьому рахунку повинні поміщатися в зазначену картотеку.
Порядок розрахунків за рахунками підприємстві-недоїмників діє до повного погашення ними боргів перед федеральним бюджетом і федеральними позабюджетними фондами. За ледве повного погашення недоимщиков зазначених довго аналоговий орган видає йому підтверджує цей факт інформаційний лист. Цей лист слід пред'явити в банки, в яких підприємству відкриті інші розрахункові (поточні) рахунки.
Бюджетні рахунки органів Федерального казначейства відкриваються відділенням казначейства для обліку доході в і витрат федерального бюджету за умов фінансування розпорядників бюджетних коштів через особові рахунки, відкриті їм в органах казначейства.
Орган казначейства не має права вести особові рахунки розпорядників бюджетних коштів у випадках, коли бюджетні рахунки цих розпорядників бюджетних коштів залишилися не закритими в установах Банку Росії або кредитних організаціях. При закритті наявних бюджетних рахунків їх розпорядники подають до банку довідку органу казначейства, в якій є посилання на розпорядження ГУФК Міністерства фінансів РФ і повідомляється, що з вказаної дати розпорядник бюджетних коштів відкриває особовий рахунок в органі казначейства (вказуються повні реквізити цього органу казначейства).
Залишки коштів на бюджетному рахунку розпорядника перераховуються його платіжним документом на рахунок органу казначейства (з символом банківської звітності 99) на балансовий рахунок 120 «Кошти федерального бюджету».
Бюджетні рахунки для розпорядників бюджетних коштів відкриваються підприємствам, організаціям та установам, яким виділяються кошти за рахунок федерального та місцевого бюджетів для цільового їх використання.
Бюджетні рахунки для обліку коштів бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів відкриваються для обліку коштів бюджетів (крайових, обласних, про кружним, районних, міських, селищних, сільських) і коштів, виділених з місцевих бюджетів розпорядникам коштів на витрати.
Поточні рахунки для обліку позабюджетних коштів відкриваються підприємствам і організаціям, з стоячою на федеральному або місцевих бюджетах. Позабюджетними є кошти, одержувані бюджеті одержувачами крім сум, що виділяються їм з бюджету відповідного рівня. В основному це кошти, отримані від реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг або здійснення іншої незабороненої діяльності.
Перерахування коштів з одного бюджетного рахунку підприємства, установи або організації на інший його бюджетний, поточний або розрахунковий рахунок не допускається, за винятком випадків, коли необхідно:
· Виправити результат неправильно зроблених витрат;
· Перерахувати кошти з бюджетних рахунків на поточні рахунки для обліку позабюджетних коштів у разі відшкодування витрат, пов'язаних з передачею матеріальних цінностей чи наданням послуг;
· Відшкодувати витрати вироблені з розрахункових рахунків, в тих випадках, коли заходи, фінансування яких повинно було здійснюватися з коштів бюджету, повністю або частково здійснено за рахунок тимчасово запозичених власних коштів.
Обмеження розпорядження рахунками
Обмеження прав клієнта на розпорядження грошовими коштами, що знаходяться на рахунку, не допускається, за винятком накладення арешту на грошові кошти, що знаходяться на рахунку, або призупинення операцій за рахунком у випадках, передбачених законом (ст. 858 ГК РФ).
На підставі договору банківського вкладу банк відкриває вкладникові депозитний рахунок для зберігання тимчасово вільних грошових коштів під відсотки, які нараховуються на рахунок клієнта.
Валютний рахунок відкривається для зарахування іноземної валюти, а також проведення інших валютних операцій на підставі Закону «Про валютне регулювання та валютний контроль», нормативних актів Центрального банку РФ і договору банківського рахунку в іноземній валюті.
Кореспондентський рахунок відкривається між кредитними організаціями в підрозділах Центрального банку, а також кредитними організаціями один одного. Банк зобов'язаний повідомити про відкриття або закриття будь-якого рахунку організації, індивідуального підприємця до податкового органу за місцем їх обліку у п'ятиденний строк з дня відкриття або закриття рахунка (п. 1 ст. 86 Податкового кодексу РФ, наказ МНС Росії від 4 марта2004 р. № БГЗ -24/179).

§ 1. Порядок відкриття розрахункового (поточного) рахунку в банку

Для здійснення операцій по основній поточної діяльності шляхом безготівкових розрахунків банки відкривають клієнтам банківський рахунок: розрахунковий або поточний.
Розрахункові рахунки відкриваються:
комерційним підприємствам і організаціям, тобто юридичним особам, основною метою діяльності яких є отримання прибутку (господарські товариства суспільства, повні
товариства, товариства з обмеженою або додатковою відповідальністю, акціонерні товариства, дочірні і залежні товариства, виробничі кооперативи, державні та муніципальні унітарні підприємства);
громадянам, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (індивідуальні та сімейні підприємства, орендні колективи, селянські та фермерські господарства тощо);
фінансовим організаціям, тобто організаціям, діяльність яких в основному пов'язана з грошима, з наданням послуг фінансового характеру, з акумулюванням і перерозподілом капіталу (інвестиційні фонди, трастові, лізингові, факторингові компанії, фондові та валютні біржі, брокерські організації, страхові компанії, недержавні пенсійні фонди тощо) .
Розрахункові рахунки використовуються юридичною особою для зарахування виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), доходів від позареалізаційних операцій, сум отриманих кредитів та інших надходжень, здійснення розрахунків з постачальниками, бюджетом, робітниками і службовцями, банком за отриманими кредитами та відсотками за ним ін
Власник розрахункового рахунку має повну економічну і юридичну самостійність, виступає самостійним платником всіх належних з нього платежів до бюджету, самостійно вступає в кредитні відносини з банком і може здійснювати будь-які інші операції, пов'язані з його виробничою та інвестиційною діяльністю, що не суперечать чинному законодавству.
Поточні рахунки відкриваються клієнтам, які не можуть бути відкриті розрахункові рахунки, зокрема: некомерційним організаціям. Це організації, які в якості основної мети своєї діяльності не переслідують витяг прибутку і не розподіляють отриманий прибуток між учасниками. Некомерційні організації можуть створюватися для досягнення соціальних, благодійних, культурних, освітніх, наукових та управлінських цілей, охорони здоров'я громадян, розвитку фізичної культури і спорту, захисту прав, законних інтересів громадян та організацій, вирішення спорів та конфліктів, надання юридичної допомоги, а також у інших цілях, спрямованих на досягнення суспільних благ. Некомерційні організації можуть існувати у вигляді:
громадських, релігійних організацій, фондів, некомерційних партнерств, автономних некомерційних організацій, об'єднань юридичних осіб (асоціації, спілки), а також в інших формах, передбачених федеральним законом;
відокремленим підрозділом юридичної особи (філіям, представництвам) за клопотанням юридичної особи з режимом використання коштів виходячи з повноважень філії або представництва;
установам і організаціям, які перебувають на бюджеті, керівник яких не є самостійними розпорядниками кредитів.
Самостійність власника поточного рахунку суттєво обмежена в порівнянні з власником розрахункового рахунку. Перелік операцій за поточними рахунками регламентується у відповідності з цілями діяльності власника рахунку відповідно до його установчих документів. Це робиться у момент відкриття рахунку в банку.
Для відкриття розрахункового (поточного) рахунку клієнт має подати до банку такі документи:
заяву про відкриття розрахункового рахунку за встановленою формою;
документ про державну реєстрацію підприємства (попередньо завірений відповідним органом виконавчої влади);
копію установчого договору про створення підприємства (завірену нотаріально);
копію статуту (нотаріально засвідчену);
документ про підтвердження повноважень директора підприємства (протокол зборів засновників або контракт);
документ про підтвердження повноважень головного бухгалтера підприємства (наказ про прийом на роботу або контракт);
картку із зразками підписів перших посадових осіб підприємства з відбитком його печатки (нотаріально завірену);
довідку від податкової інспекції про взяття підприємства на облік як платника податків та про присвоєння ІПН;
довідки з Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування і Фонду обов'язкового медичного страхування, що свідчать про реєстрацію підприємства в зазначених організаціях;
реєстраційну картку статистичних органів.
Всі перераховані документи здаються або головному юрисконсульту, або головному бухгалтеру банку. Після відповідної експертизи документів банк відкриває підприємству розрахунковий рахунок (на відповідному балансовому рахунку банку) з присвоєнням номера.
Клієнти мають право відкривати в банках необхідне їм кількість розрахункових, депозитних та інших рахунків в будь-якій валюті в банках за їх згодою, якщо інше не встановлено федеральним законом (ст. 30 Федерального закону «Про банки і банківську діяльність»). При цьому банк не має права відмовити клієнту у відкритті рахунку, вчинення відповідних операцій за яким передбачено законом, установчими документами банку та виданою ліцензією, за винятком випадків, коли така відмова викликана відсутністю в банку можливості прийняти клієнта на банківське обслуговування (ст. 846 ГК РФ ).
Відкриття розрахункового рахунку в банку супроводжується укладенням між підприємством і банком договору банківського рахунку, який фіксує взаємні зобов'язання сторін, їх відповідальність за проведення операцій за рахунком.
Договір банківського рахунку, як правило, містить наступні розділи:
· Предмет договору.
· Права та обов'язки сторін.
· Оплата послуг.
· Відповідальність сторін.
· Строк дії договору та порядок розірвання.
· Особливі умови.
· Юридичні адреси сторін.
У розділі 1. договору в якості предмета договору вказується банківське обслуговування рахунку клієнта на умовах та в порядку, передбачених цим договором.
Права і зобов'язання банку і клієнта (розділ 2 договору) випливають з чинного законодавства, а також визначаються конкретними домовленостями сторін.
Банк, як правило, бере на себе наступні зобов'язання:
відкривати і вести банківські рахунки клієнта;
своєчасно видавати клієнту виписку з його рахунку;
надавати клієнту рахунок-фактуру на оплату послуг з ведення рахунку;
забезпечувати клієнта бланками розрахунково-грошових документів (чековими книжками та оголошеннями на внесок готівкою);
дотримуватися таємниці операцій за рахунком клієнта. Надавати відомості про стан рахунку і операції за ним тільки за згодою клієнта, за винятком випадків, передбачених законодавством (ст. 26 Федерального закону «Про банки і банківську діяльність»);
виконувати розпорядження клієнта щодо перерахування коштів з рахунку і зарахування коштів на його рахунок не пізніше наступного операційного дня після отримання відповідного платіжного документа;
видавати готівку грошові кошти з рахунку клієнта протягом одного (двох) операційних днів після надходження до банку заяви на бронювання грошових коштів на рахунку;
консультувати клієнта з питань розрахунків, правил документообігу та інших питань, що мають безпосереднє відношення до його розрахунково-касового обслуговування;
в окремих випадках банк може взяти на себе зобов'язання здійснювати платежі з рахунку, незважаючи на відсутність на ньому грошових коштів (кредитування рахунку в режимі овердрафту). При цьому овердрафтні кредит може мати місце тільки за умови укладання додаткової угоди до договору банківського рахунку.
Клієнт зобов'язується:
дотримуватися діючих нормативні акти про банківську діяльність, що регулюють здійснення розрахункових та касових операцій;
надавати документи в банк протягом операційного дня банку;
щоквартально у встановлений термін надавати в банк касову заявку за встановленою формою для визначення потреби клієнта в готівкових коштах;
представляти в банк розрахунок ліміту залишку каси (не рідше одного разу на рік);
своєчасно подавати до банку заявку на бронювання грошових коштів на рахунку;
представляти в банк підтвердження залишку коштів на рахунку за станом на 1 січня кожного року не пізніше 10 січня (або інші терміни);
підтримувати мінімальний залишок грошових коштів на рахунку в сумі, узгодженій з банком.
У випадку якщо клієнт і його кредитор у укладений ними договір включили умова, що дає кредитору право на безспірне списання сум, клієнт зобов'язаний повідомляти банку письмово про цю умову і про свою згоду на безспірне списання сум, що закріплюється в додатковій угоді клієнта і банку до договору банківського рахунку).
Окремий розділ договору банківського рахунку (3 розділ) передбачає порядок оплати послуг банку з ведення рахунку. Вартість оплачуваних послуг банку проводиться клієнтами відповідно до тарифів ставок комісійної винагороди за обслуговування рахунків юридичних осіб у валюті РФ та іноземній валюті, які є невід'ємною частиною (додатки) до договору банківського рахунку. У даному розділі обумовлюється також конкретний порядок оплати послуг банку (у момент здійснення відповідної операції або за сукупністю послуг за певний період; платіжним дорученням клієнта або безакцептне списання самим банком з рахунку належних з клієнта сум та ін.)
За порушення умов договору банківського рахунку в розділі 4 передбачається відповідальність сторін. Так, банк відповідає за своєчасне і правильне відображення операцій по рахунку клієнта. У разі несвоєчасного зарахування на рахунок надійшли клієнтові грошових коштів або їх необгрунтованого списання банком з рахунку клієнта банк зобов'язаний сплатити на цю суму відсотки в порядку і в розмірі, передбаченому ГК РФ (ст. 395). Відповідальність банку за порушення зобов'язань настає лише за наявності вини банку. Клієнт несе відповідальність за достовірність та своєчасне подання документів для відкриття рахунку та ведення операцій по ньому. У разі неподання в банк у встановлені терміни бухгалтерської та статистичної звітності, касових заявок, розрахунку ліміту залишку каси банк залишає за собою право призупинити операції по рахунку.
Розділ 4 договори регламентує термін дії договору та порядок його розірвання. Договір вважається укладеним з моменту його підписання обома сторонами і діє, як правило, протягом одного календарного рік. У випадку, якщо жодна із сторін не заявила про його розірвання до терміну дії, договір вважається продовженим на наступний календарний рік. Такий порядок продовження договору поширюється і на всі наступні роки.
Сторони вправі розірвати договір банківського рахунку в порядку, передбаченому ГК РФ (ст.895). За заявою клієнта договір може бути розірваний у будь-який час.
Банк має право розірвати даний договір в односторонньому порядку тільки за рішенням суду у таких випадках:
коли сума грошових коштів, що зберігаються на рахунках клієнта, виявиться нижче мінімального розміру, передбаченого договором, якщо така сума не буде відновлена ​​протягом місяця від дня попередження банку про це;
при відсутності операцій за рахунком протягом року, якщо інше не передбачено договором.
В якості особливих умов до договору банківського рахунку можуть виступати, наприклад, право банку в односторонньому порядку вносити зміни до «тарифи ставок комісійної винагороди за обслуговування рахунку», право банку не сплачувати відсотки за користування грошовими коштами, що знаходяться на рахунку клієнта, право виробляти списання грошових коштів з рахунку клієнта без його письмового згоди у разі виявлення помилкових записів за рахунком. У даному розділі також встановлюється порядок вирішення спорів, що виникають у ході виконання договору банківського рахунку та ін
Договір банківського рахунку складається у двох примірниках, які мають однакову юридичну силу. Один примірник договору залишається у банку, другий - у клієнта.
До розрахунковому (поточному) рахунку клієнта банк може вести дві картотеки: картотеку № 1 і картотеку № 2.
Ведення картотеки № 1 не пов'язане із фінансовим становищем клієнта, а визначається виключно особливостями документообігу при окремих формах міжгосподарських розрахунків (платіжними вимогами) і необхідністю отримання згоди платника на оплату розрахункового документа кредитора. Картотека № 1 ведеться по позабалансовому рахунку 90901 «Розрахункові документи, що чекає акцепту на оплату».
Відкриття картотеки № 2 до рахунку клієнта, навпаки, визначається виключно фінансовими труднощами клієнта. До цієї картотеку поміщаються розрахункові документи, строк оплати яких минув і які не були сплачені через відсутність грошових коштів на рахунку платника. Картотека № 2 ведеться по позабалансовому рахунку 90902 «Розрахункові документи, не сплачені в строк».
При недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог клієнт втрачає право розпоряджатися коштами, що надходять на рахунок. У цьому випадку списання грошових коштів з рахунку здійснюється в міру надходження на нього грошових коштів у встановленій законом черговості. Остання була введена ГК РФ (ст.855) з 1 березня 1996 року. Однак з січня 1998 р. постановою Конституційного суду РФ був визнаний неконституційним пункт 2 ст. 855 ДК РФ і встановлена ​​інша черговість платежів.
В даний час аж до внесення змін до ст. 855ГК РФ відповідно до рішення Конституційного суду РФ черговість платежів з рахунків юридичних осіб встановлюється щорічно Федеральним законом про Державний бюджет на черговий рік і виглядає наступним чином:
в першу чергу здійснюється списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю і здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
у другу чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної посіб та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород за авторським договором;
в третю чергу виробляється списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і в державні позабюджетні фонди, а також перерахування або видача грошових коштів для оплати праці осіб, які працюють за трудовим договором (контрактом);
у четверту чергу виробляється списання за платіжними документами, що передбачають платежі до недержавних позабюджетні фонди;
у п'яту чергу виробляється списання за виконавчими документами, яка передбачає задоволення інших грошових вимог;
у шосту чергу виробляється списання по інших платіжними документами.
Списання коштів з рахунку те вимогами, які належать до однієї черги, проводиться в порядку календарної черговості надходження документів (або настання терміну платежу).
§ 2. Особливості ведення рахунків і відповідальність банку перед
клієнтом
ДОГОВІР БАНКІВСЬКОГО РАХУНКУ
1.Предмет договору.
1.1. Банк відкриває Клієнту рахунок (рахунки) для здійснення ним діяльності відповідно до законодавства Російської Федерації.
1.2. Банк здійснює обслуговування банківського рахунку Клієнта відповідно до чинного законодавства, нормативними актами Російської Федерації та наказами по Банку на умовах і в порядку, передбаченому цим Договором.
2. Право розпорядження рахунком
2.1. При відкритті рахунку Клієнт надає в Банк завірені справжнім чином зразки підписів посадових осіб і відбитка печатки організації, а також імена і посади осіб, уповноважених розпоряджатися коштами Клієнта, включаючи повідомлення про обмеження повноважень таких осіб.
2.2. Підписи осіб, зазначених у п. 2.1. цього Договору, передані Банку в письмовому вигляді (а за згодою Сторін і в електронній формі), є для Банку єдино дійсними аж до отримання письмового повідомлення від Клієнта про припинення і (або) зміну їх повноважень. Якщо рівне право підпису надано кільком особам власника рахунку, то підпис будь-якого такої особи буде визнаватися Банком достатньою.
2.3. Будь-яке письмове розпорядження Клієнта і заповнення ним документів повинно бути ясним, що не дає можливостей для сумнівів у їх змісті, а у випадках, коли це має особливе значення, необхідно спеціальне зазначення Клієнта на строк виконання окремого розпорядження. Форма і спосіб заповнення документів повинні відповідати вимогам Банку.
2.4. Клієнт зобов'язаний негайно сповіщати Банк про всі зміни, пов'язані з повноваженнями по розпорядженню рахунком, про зміну найменування Клієнта, його місця знаходження, юридичної та поштової адреси, номерів телефону (факсу), зміну права підпису або змісту доручення, а також про внесення змін до установчих документи, отриманні ліцензій (дозволів) на здійснювані Клієнтом види діяльності, що підлягають ліцензуванню у встановленому порядку, з обов'язковим поданням в Банк належним чином завірених копій зазначених документів.
3. Ведення рахунку
3.1. Банк оплачує розрахункові документи і виробляє списання з рахунку тільки при своєчасному отриманні відповідного письмового розпорядження від Клієнта.
3.2. У міру здійснення операцій за рахунком Банк представляє (надсилає) Клієнту виписки по рахунку, що включають відомості про нараховані відсотки і стягнення комісії Банком, а в деяких випадках, за ініціативою Банку, - з супровідним документом, який після перевірки повинен бути підписаний Клієнтом і повернений Банку .
3.3. Клієнт зобов'язаний негайно, але не пізніше трьох банківських днів, повідомити Банк про всі помічені неточності або помилки у виписках по рахунках, додатках до них та інших документах або про невизнання (не підтвердження) підсумкового сальдо за рахунком.
3.4. Виписки по рахунках, інші банківські повідомлення, письмово не опротестовані Клієнтом протягом двадцяти днів після їх відправлення, вважаються підтвердженими, включаючи випадки, коли повідомлення, спрямоване Клієнту на підпис, не було повернуто Банку. У разі пред'явлення Клієнтом заперечення по виписці з рахунку після закінчення передбаченого вище терміну він самостійно доводить неправильне (несвоєчасне) списання з рахунку або зарахування на рахунок.
3.5. Неправильне зарахування коштів на рахунок може бути скасовано Банком шляхом дебетування рахунку Клієнта на відповідну суму.