Державні і муніципальні фінанси 2

І, нарешті, шостим елементом державної фінансової системи виступають фінанси державних підприємств. Державні підприємства в розвинених країнах отримали широкий розвиток лише після Другої світової війни (1946-1950). У цей період націоналізації підлягали в основному відсталі, неконкурентоспроможні галузі національного господарства - залізниці, повітряний транспорт, енергетичні галузі (електроенергетика, газова, вугільна промисловість тощо). В даний час у державній власності перебувають, як правило, низькорентабельні або збиткові галузі. Але ці галузі дуже важливі для розвитку будь-якого національного господарства.
5. Особливості фінансів некомерційних установ
6. Сутність і роль державного бюджету в регулюванні економіки
7. Бюджетна система РФ. Характеристика бюджетів за рівнями бюджетної системи
Відповідно до Бюджетного кодексу РФ бюджетна система Російської Федерації являє собою засновану на економічних відносинах і державному устрої Російської Федерації, регульовану нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ, місцевих бюджетів та бюджетів державних позабюджетних фондов1.
До 1 січня 2006 р . бюджетна система РФ складалася з бюджетів трьох рівнів: федеральний бюджет; бюджети суб'єктів РФ; місцеві бюджети. З прийняттям нової редакції Федерального закону «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» від 6 жовтня 2003 р . № 131-Ф3 та вступом його в дію з 1 січня 2006 р . в Росії фактично відбувся перехід на чотирьохрівневий бюджетну систему.
Згідно зі статтею 10 Бюджетного кодексу РФ бюджетна система України складається з бюджетів наступних рівнів:
• федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
• бюджетів суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
• місцеві бюджети, в тому числі:
• бюджети муніципальних районів, бюджети міських округів, бюджети внутрішньоміських муніципальних утворень міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга;
• бюджети міських і сільських поселень.
Бюджет муніципального району (районний бюджет) і зведення бюджетів міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району, утворюють консолідований бюджет муніципального району.
Бюджет суб'єкта РФ і звід бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на його території, складають консолідований бюджет суб'єкта РФ.
У свою чергу, федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ в сумі складають консолідований бюджет РФ.
8. Принципи побудови бюджетної системи РФ
Друга характеристика пов'язана з розглядом принципів побудови бюджетної системи. Бюджетна система РФ заснована на наступних принципах:
1) єдності бюджетної системи РФ;
2) розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ;
3) самостійності бюджетів;
4) рівності бюджетних прав суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень;
5) повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;
6) збалансованості бюджету;
7) ефективності та економності використання бюджетних коштів;
8) загального (сукупного) покриття видатків бюджетів;
9) гласності;
10) достовірності бюджету;
11) адресності та цільового характеру бюджетних коштів.
Принцип єдності бюджетної системи передбачає наявність єдиної правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, використання єдиних бюджетних класифікацій, статистичної та бюджетної інформації, узгоджені принципи побудови бюджетного процесу. Він передбачає єдиний порядок ведення бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, а також санкцій за порушення бюджетного законодавства.
Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи означає закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) та повноважень щодо здійснення видатків за органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.
Принцип самостійності бюджетів означає право законодавчих (представницьких) органів державної влади на кожному рівні бюджетної системи:
• самостійно здійснювати бюджетний процес;
• мати власні джерела доходів бюджетів;
• мати законодавчо закріплені регулюючі доходи і податки;
• самостійно визначати напрями витрачання бюджетних коштів;
• визначати джерела фінансування дефіцитів бюджетів;
• отримати компенсацію витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих вищими органами влади та управління.
Принцип самостійності передбачає також неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих у ході виконання бюджету, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по видатках бюджетів. Не можна також здійснювати компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів втрат у доходах і додаткові витрати, що виникли в ході виконання законів про бюджет, за винятком випадків, пов'язаних зі зміною законодавства.
Неприпустимо також встановлювати витратні зобов'язання, що підлягають виконанню одночасно за рахунок коштів бюджетів двох і більше рівнів бюджетної системи РФ, або за рахунок коштів консолідованих бюджетів, або без визначення бюджету, за рахунок коштів якого повинно здійснюватися виконання відповідних видаткових зобов'язань.
Принцип рівності бюджетних прав суб'єктів РФ, муніципальних утворень означає визначення бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування, встановлення і виконання видаткових зобов'язань, формування податкових та неподаткових доходів бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів, визначення обсягу, форм і порядку надання міжбюджетних трансфертів відповідно з єдиними принципами та вимогами, встановленими Бюджетним кодексом РФ.
Принцип повноти відображення доходів і видатків бюджетів і видатків бюджетів державних позабюджетних фондів передбачає обов'язковість і повноту відображення всіх доходів і витрат, а також витрат державних позабюджетних фондів у відповідності з податковим і бюджетним законодавством.
Відповідно до цього принципу всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів державних позабюджетних фондів, акумульованих у бюджетній системі РФ.
Податкові кредити, відстрочення та розстрочення по сплаті податків та інших обов'язкових платежів повністю враховуються окремо по доходах і видатках бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів, за винятком відстрочок і розстрочок зі сплати податків та інших обов'язкових платежів, що надаються в межах поточного фінансового року.
Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг передбачених бюджетом видатків повинен відповідати сумарним обсягом доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. При складанні, затвердженні та виконанні бюджету слід виходити з необхідності мінімізації розміру дефіциту бюджету.
Принцип ефективності та економності використання бюджетних коштів означає, що при складанні та виконанні бюджетів уповноважені органи та одержувачі бюджетних коштів мають прагнути до економного використання бюджетних коштів. Ефективність використання бюджетних коштів може визначатися подвійно: 1) досягнення заданих результатів з використанням найменшого обсягу коштів; 2) досягнення найкращого результату з використанням визначеного обсягу бюджетних коштів.
Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися обший сумою доходів бюджету і надходжень із джерел фінансування його дефіциту. Цей принцип дуже схожий на принцип збалансованості, проте він має самостійне значення, бо передбачає, що доходи бюджету та надходження від джерел фінансування його дефіциту не можуть бути пов'язані з певними витратами бюджету, за винятком доходів цільових бюджетних фондів, а також у разі централізації коштів з бюджетів інших рівнів бюджетної системи РФ.
Принцип гласності передбачає:
1) обов'язкове опублікування у відкритій пресі затверджених бюджетів і звітів про їх виконання;
2) повноту надання інформації про хід виконання бюджетів;
3) відкритість для суспільства та засобів масової інформації процедур розгляду та прийняття рішень по проектах бюджетів, головним чином з питань, що викликають розбіжності;
4) федеральний бюджет може містити секретні статті, але вони повинні затверджуватися тільки в його складі.
Принцип достовірності бюджету означає надійність і достовірність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території, на підставі якого розробляються бюджети різних рівнів, а також реалістичність розрахунків доходів і видатків бюджету.
Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів передбачає, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних отримувачів бюджетних коштів з позначенням їх конкретного використання.
9. Бюджетна класифікація та її роль в бюджетному процесі РФ
Бюджетна класифікація забезпечує єдність бюджетної системи в країні, порівнянність показників всіх рівнів бюджетної системи. Бюджетна класифікація складає також основу організації бюджетного обліку.
До 1996 р . в Росії не існувало бюджетної класифікації, тому і робота зі складання проектів бюджетів різних рівнів носила не скоординований характер. Аж до 1997 р . не існувало і федерального бюджету в його сучасному розумінні. І тільки після того, як 15 серпня 1996 р . був прийнятий ФЗ «Про бюджетної класифікації РФ», робота зі складання бюджетів принципово змінилася.
Відповідно до статті 18 Бюджетного кодексу РФ, бюджетна класифікація РФ є групою доходів, витрат і джерел фінансування дефіцитів бюджетів, усіх видів державного (муніципального) боргу і державних (муніципальних) активів. Використовується для складання, затвердження та виконання бюджетів всіх рівнів, складання консолідованих бюджетів та забезпечує порівнянність показників бюджетів.
В даний час бюджетна класифікація РФ включає:
• класифікацію доходів бюджетів;
• функціональну класифікацію видатків бюджетів;
• економічну класифікацію витрат бюджетів;
• класифікацію джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів;
• класифікацію джерел зовнішнього фінансування дефіцитів федерального бюджету і бюджетів суб'єктів;
• класифікацію видів державних внутрішніх боргів РФ і суб'єктів РФ;
• класифікацію видів державних зовнішніх боргів РФ і суб'єктів РФ, а також державних зовнішніх активів РФ;
• відомчу класифікацію видатків федерального бюджету.
Особливо значущими змінами нової бюджетної класифікації можна вважати введення єдиного 20-значний код для класифікації доходів.

10. Консолідований бюджет РФ
Бюджет муніципального району (районний бюджет) і зведення бюджетів міських і сільських поселень, що входять до складу муніципального району, утворюють консолідований бюджет муніципального району.
Бюджет суб'єкта РФ і звід бюджетів муніципальних утворень, що знаходяться на його території, складають консолідований бюджет суб'єкта РФ.
У свою чергу, федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ в сумі складають консолідований бюджет РФ.
Консолідований бюджет РФ не затверджується законодавчим органом влади. Він більшою мірою використовується як лічильна одиниця для зведення статистичних показників і аналізу показників бюджетної системи. На підставі даних консолідованого бюджету можна судити про те, якими ресурсами володіє держава на всіх рівнях державної влади; які територіальні утворення в більшою мірою потребують фінансової допомоги, а які виступають донорами. Дані консолідованого бюджету використовуються для складання проекту федерального бюджету.
БЮДЖЕТ консолідовано - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території. Бюджет консолідований не затверджується яких-небудь законодавчим (представницьким) органом влади, тому не є юридичним документом. Бюджет консолідований виконує, таким чином, функцію об'єднання бюджетних показників (за окремим територіям або країні в цілому), і його величина в кожному окремому випадку визначається розрахунковим шляхом. Тим не менше бюджет консолідований має широке застосування в процесі планування і аналізу основних показників і пропорцій бюджетної системи. Наприклад, питома вага бюджету консолідованого РФ у валовому внутрішньому продукті дає уявлення про масштаби бюджетного перерозподілу; структура доходів і витрат свідчить про основні джерела і суб'єктів формування доходної бази бюджетної системи; пріоритетних напрямах державних витрат і т. д.
У російській бюджетній практиці існують такі поняття бюджетів консолідованих: бюджет консолідований Російської Федерації, що включає федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів РФ, а також державні позабюджетні фонди; бюджет консолідований суб'єкта Російської Федерації (республіки в складі РФ, краю, округу, автономного округу, області, автономної області, міст Москви і Санкт-Петербурга), що включає бюджет суб'єкта Федерації і консолідовані бюджети муніципальних утворень, що знаходяться на території суб'єкта Федерації; бюджет консолідований міста (республіканського, крайового, окружного, обласного підпорядкування), що включає міський бюджет та бюджети міських районів;. бюджет консолідований району, що включає районний бюджет і бюджети міст районного підпорядкування, сільські, селищні та інші бюджети муніципальних утворень.
Структурні пропорції консолідованих бюджетів (співвідношення між різними видами основних джерел і напрямків витрат) кожного рівня бюджетної системи істотно відрізняються від пропорцій консолідованих бюджетів інших рівнів (наприклад, якщо в доходах консолідованого бюджету Російської Федерації головним джерелом доходів в умовах перехідної економіки був податок на додану вартість, то в консолідованих бюджетах суб'єктів Федерації таким джерелом найчастіше був податок на прибуток). На регіональному та місцевому рівнях істотні структурні розбіжності часто виникають і між консолідованими бюджетами одного і того ж рівня. Головними причинами цього є: закріплення за кожним рівнем бюджетної системи власних дохідних джерел; діючі в той чи інший період пропорції розподілу ставок між федеральним і регіональними бюджетами при спільному використанні податкових баз; галузева спеціалізація і загальний рівень соціально-економічного розвитку тієї чи іншої території (даний фактор індивідуалізує бюджетні пропорції консолідованих бюджетів одного рівня); розподіл видаткових повноважень між рівнями бюджетної системи, у т. ч. законодавче встановлення переліку витрат, які фінансуються виключно за рахунок коштів бюджетів відповідного рівня та ін
11. Доходи бюджетів РФ. Сутність і класифікація
Доходи бюджету - це частина централізованих фінансових ресурсів держави, формована за рахунок перерозподілу частини національного доходу і використовується для виконання державою та органами місцевого самоврядування своїх функцій.
Головним джерелом доходів бюджетів різних рівнів є ВВП і, перш за все, така його частина як національний дохід.
Основним методом перерозподілу національного доходу в умовах ринкової економіки є податки. За допомогою податків формується основна частина бюджету - приблизно 80-90% доходів бюджету в різних країнах становлять податки.
Класифікація доходів бюджетів РФ є групою доходів бюджетів усіх рівнів бюджетної системи (включаючи державні позабюджетні фонди) за джерелами їх формування і способам одержання.
З прийняттям нової бюджетної класифікації з 1 січня 2005 р . структура класифікації доходів бюджетів РФ представлена ​​20-значним кодом (табл. 1). Цей код включає чотири частини:
2. Вид доходу (група, підгрупа, стаття, підстатті, елемент).
3. Програма (підпрограма).
4. Економічна класифікація доходів.
Адміністраторами надходжень до бюджету є податкові органи, інші органи державної влади, органи управління державних позабюджетних фондів, органи місцевого самоврядування, юридичні особи, уповноважені зазначеними органами державної влади, а також створені цими органами державні (муніципальні) установи, які здійснюють відповідно до законодавства РФ контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати, нарахування, облік, стягнення і прийняття рішень про повернення (заліку) зайво сплачених (стягнутих) платежів до бюджету, пені та штрафів за ними.
Види доходів передбачають такі групи:
1. доходи (податки на прибуток і доходи; податки та внески на соціальні потреби; податки на товари (роботи, послуги); податки на товари; податки на сукупний дохід; податки на майно; державне мито; доходи від зовнішньоекономічної діяльності і т.д.)
2. безоплатні надходження;
3. доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності (доходи від власності з підприємницької та інший приносить дохід діяльності; ринкові продажу товарів і послуг; безоплатні надходження від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, цільові відрахування від державних і муніципальних лотерей).
Програма доходів. Включають:
1. сума платежу (перерахунки, недоїмка та заборгованість за відповідним платежу, у тому числі за скасованим);
2. пені та відсотки за відповідним платежу;
3. суми грошових стягнень (штрафів) за відповідним платежу згідно законодавству РФ.
Економічна класифікація доходів. Вона включає: податкові доходи; доходи від власності; доходи від надання платних послуг; суми примусового вилучення; безоплатні та безповоротні надходження від бюджетів; надходження від інших бюджетів бюджетної системи РФ; перерахування наднаціональних організацій і урядів іноземних держав; перерахування міжнародних фінансових організацій; внески, відрахування на соціальні потреби; доходи від операцій з активами; доходи від переоцінки активів; доходи від реалізації активів; інші доходи, зменшення вартості основних засобів; зменшення вартості невиробничих активів; зменшення вартості матеріальних запасів.
12. Податкова система РФ і її зміна в процесі реформування бюджетно-податкових відносин
У ст. 8 частини першої Податкового кодексу РФ під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципального освіти .
Сутність податків безпосередньо проявляється у функціях. Виділяють фіскальну, регулюючу (стимулюючу) і контрольну функції податків.
Суть фіскальної функції полягає в забезпеченні надходження необхідних коштів до бюджетів різних рівнів для покриття державних витрат. Через фіскальну функцію податків відбувається одержавлення частини національного доходу в грошовій формі, що створює об'єктивні передумови для підвищення ролі держави. Таким чином, фіскальна функція - це здатність податку покривати суспільні потреби. Тому довгий час фіскальна функція розглядалася як самодостатня для вираження суті та призначення податку. Сьогодні в економічно слаборозвинених країнах так і відбувається. Там податки в основному виконують фіскальну функцію.
Регулююча і стимулююча функції означають, що податок як активний інструмент перерозподільних процесів робить істотний вплив на відтворення, стимулюючи або стримуючи його темпи, посилюючи чи послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення. При цьому виконання регулюючої та стимулюючої функцій досягається шляхом участі держави у відтворювальному процесі, але не у формі прямого директивного втручання, а шляхом управління потоками інвестицій в окремі галузі, впливу на платоспроможний попит населення. Таким чином, особливістю регулюючої функції податків є її опосередковане (а не пряме) вплив на економіку, коли має місце ефект «запізнювання», тобто для отримання запланованого результату в економіці від проведення податкової політики потрібен певний час.
Податків притаманна і контрольна функція, яка сприяє кількісно-якісного відображенню ходу розподільчого процесу, дозволяє контролювати формування цінових пропорцій у суспільстві, податкових надходжень до бюджету, їх повноту та своєчасність. Завдяки податковому контролю оцінюються дотримання і ефективність дії принципів оподаткування, інших функцій податків і податкової системи в цілому. У результаті органи державної влади отримують інформацію для проведення податкової політики на найближчу та віддалену перспективу.
Однією з найважливіших завдань податкового контролю є перевірка дотримання податкової дисципліни та податкового законодавства всіма суб'єктами.
Прямі податки - це податки на власність, доходи і капітал. Вони стягуються безпосередньо з доходу чи капіталу, а платниками прямих податків виступають власники доходів або капіталу. До прямих податків відносяться податок на прибуток, податок на власність, прибутковий податок та ін Прямі податки історично передували непрямим, бо вони були більш прості й очевидні.
Непрямі податки - це податки, які представляють собою надбавку до цін на товари або послуги і які оплачуються споживачем цього товару. Перераховують до бюджету непрямі податки безпосередній виробник або продавець товару, послуги. Непрямим цей податок називається тому, що покупець товару податок не платить, він навіть може не здогадуватися про податок, що входить в піну товару. Але, купуючи товар за ціною, в яку вже входить цей податок, він тим самим є його платником. Тому непрямі податки служать менш "помітним"
способом вилучення державою грошових коштів. До непрямих податків відносяться митні збори, акцизи, податок на додану вартість, податок з продажів і ін
При прогресивному податок податкова ставка підвищується в міру зростання величини об'єкта оподаткування. Наприклад, дохід у розмірі мінімальної заробітної плати може взагалі не обкладатися податком, а власник більшого доходу платить велику суму податку в порівнянні з власником меншого доходу.
Ставки регресивного податку, навпаки, знижуються у міру збільшення об'єкта оподаткування (наприклад, доходу). Регресивний податок вводиться з метою стимулювання зростання доходу, прибутку, майна, що обкладаються податком.
За характером використання податки поділяються на загальні та спеціальні. Загальні податки - це податки, які зараховуються до бюджету для покриття загальних витрат бюджету, тобто це податки, які не мають цільового призначення. Переважна кількість податків є загальними. Спеціальні податки - це податки, які вводяться для фінансування конкретної категорії витрат і зараховуються, як правило, не до бюджету, а до цільових або позабюджетні фонди. Такий режим дозволяє контролювати цільове використання зазначених коштів.
За статусом платника податків всі податки поділяються на податки з фізичних осіб і податки з юридичних осіб.
Становлення принципово нової для Російської Федерації податкової системи почалося в 1992 р . До цього часу, в умовах панування адміністративної системи кількість податків, що стягуються з юридичних осіб, було досить обмеженим. Необхідну суму податків держава отримувала за рахунок високих податкових ставок або прямого вилучення грошових коштів підприємств. Будучи власником основних засобів виробництва, держава повністю керувала економікою, вилучаючи до бюджету до 80-90% прибутку, що створюється підприємствами. Частка бюджету становила більше 70% національного доходу.
Діяла система оподаткування сприяла перерозподілу коштів від економічно сильних господарюючих суб'єктів до слабких, від добре працюючих до погано працюючим підприємствам. Основними видами податків на юридичних осіб були податок з обороту, податок на прибуток, мита і гербовий збір. Крім того, держава вилучала до бюджету майже всю надпланову прибуток, а наприкінці року - невикористані кошти на рахунках державних підприємств.
Що стосується податків з фізичних осіб, то вони зводилися в основному до прибуткового податку на сільськогосподарську продукцію.
Ставка прибуткового податку була фіксованою, а сам податок пропорційним.
Поява в другій половині 80-х рр.. в СРСР підприємств інших форм власності (акціонерних, кооперативних, за участю іноземного капіталу тощо), зміна економічного ладу суспільства створили умови для реформування податкової системи.
З 1 січня 1991 р . був введений в дію Закон СРСР «Про податки з підприємств, об'єднань і організацій», який встановлював наступні загальносоюзні податки: податок на прибуток, податок з обороту, податок на експорт та імпорт, податок на фонд оплати праці колгоспників, податок на приріст коштів, що спрямовуються на споживання, податок на доходи.
Корінні перетворення в економічній сфері і розвиток ринкових відносин у Росії призвели до необхідності серйозного реформування податкової системи. На початку 90-х рр.. почалася підготовка до податкової реформи, яка передбачає уніфікацію та стабільність оподаткування, використання податків як регуляторів ринкових відносин. При розробці нової податкової системи був використаний досвід інших країн, який отримав відображення у новому Законі № 2118-1 «Про основи податкової системи в Російській Федерації», який був прийнятий 27 грудня 1991 р .
З 1 січня 1992 р . цей Закон вступив в силу. Він визначив основні принципи побудови податкової системи, її структуру, а також права, обов'язки і відповідальність платників та податкових органів. Ще раніше, 21 березня 1991 р ., Був прийнятий Закон № 943-1 «Про державну податкову службу РРФСР», що регулює питання організації збору податків і контролю. Крім того, були прийняті і інші закони та підзаконні акти, що встановлюють порядок обчислення і сплати конкретних видів податків і зборів.
Прийняті зміни були суттєвим кроком вперед, проте діє в Росії з 1992 по 1998 р . податкова система виявилася недосконалою з огляду на безліч причин, серед яких: нестабільність податкового законодавства; наявність безлічі нормативних документів, підзаконних актів, що регулюють податкові відносини, які часто суперечили один одному, велика кількість податків (більше 100), що ускладнювало розрахунки платників податків з бюджетом; високе податкове навантаження, що не дозволяє податковій системі реалізувати свою регулюючу функцію, та ін
Зазначені недоліки були частково усунуті з прийняттям Федерального закону від 31 липня 1998 р . № 147-ФЗ «Про введення в дію частини першої Податкового кодексу Російської Федерації» __ (із змінами і доповненнями від 9 липня 1999 р . № 155-ФЗ) та Федерального закону від 5 серпня 2000 р . № 118-ФЗ «Про введення в дію частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації про податки».
В даний час можна говорити про те, що податкова система в Росії придбала деяку стабільність і визначеність.
Зокрема:
• податкова система грунтується на законах, а не на підзаконних актах різних міністерств і відомств, як це було раніше.
Податки і податкові платежі вводяться і скасовуються тільки представницькими органами влади шляхом прийняття відповідних законодавчих актів. Податкове законодавство спирається на єдиний закон - Податковий кодекс РФ, який є документом прямої дії, що містить основні правила стягнення податків у країні;
• податки чітко розподілені за рівнями бюджетної системи (федеральні, регіональні і місцеві податки). Регіональним та місцевим органам влади надано податкову ініціатива в рамках закону;
• податкова система Росії представляє собою поєднання двох рівнозначних груп податків: прямих (на доходи і майно) і непрямих (на товари і послуги). До 1990 р ., Як відомо, непрямі податки не мали широкого розповсюдження;
• в податковій системі Росії з'явилися нові податки (ПДВ, податок на майно, капітал, єдиний соціальний податок та ін), які не існували раніше;
• податкова система побудована за єдиними принципами, єдиним механізмом обчислення і збору податків. За всіма податками і зборами здійснюється єдиний контроль з боку державної податкової служби;
• нова податкова система забезпечує більш справедливий розподіл податкового навантаження між окремими категоріями громадян і господарюючих суб'єктів;
• при оподаткуванні до платників пред'являються однакові вимоги і створюються рівні умови шляхом визначення переліку податків, уніфікації ставок, упорядкування пільг та механізму їх надання. Вводяться спеціальні положення, що гарантують однократність оподаткування.
У цілому діюча податкова система покликана виконувати не тільки фіскальну, а й регулюючу і контрольну функції. Сьогодні наявність різних видів податків дає змогу державі вести облік платників податків за видами оподатковуваних об'єктів, вартості майна юридичних і фізичних осіб, власників і користувачів землі та природних ресурсів; забезпечувати контроль за характером і обсягом діяльності підприємств і підприємців, інвестиціями, за дотриманням ними законності в області формування, розподілу і використання доходів і майна. Все це є важливим інструментом державного регулювання та стимулювання процесу економічного розвитку в Росії.
Всі податки, що існують зараз в Росії, можна класифікувати за різними ознаками.
За способами стягування виділяють:
1) прямі податки (податки на доходи і майно), які стягуються з конкретної фізичної або юридичної особи:
а) з юридичних осіб: податок на прибуток (дохід) організацій; податок на доходи від капіталу; податок на майно організацій; соціальні податки; ресурсні податки; екологічний податок, збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсів;
б) з фізичних осіб: податок на майно фізичних осіб; прибутковий податок з фізичних осіб; готельний і курортний збір;
2) непрямі податки (закладені в ціну товару, оплачуються покупцем, а вносяться до бюджету продавцем): податок на додану вартість; акцизи; мита.
У залежності від того, який орган державної влади вводить податки, а також має право їх конкретизувати і уточнювати умови сплати, податки поділяються на федеральні, регіональні і місцеві.
Федеральними податками та зборами визнаються податки і збори, що встановлюються Податковим кодексом РФ і обов'язкові до сплати на всій території РФ. До федеральних податків і зборів належать:
1. Податок на додану вартість.
2. Акцизи.
3. Податок на доходи фізичних осіб.
4. Єдиний соціальний податок.
5. Податок на прибуток організацій.
6. Мита і збори.
7. Податок на видобуток корисних копалин.
8. Водний податок.
9. Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів.
10. Державне мито.
Регіональними податками визнаються податки, які встановлюються Податковим кодексом РФ і законами суб'єктів РФ про податки і обов'язкові до сплати на територіях відповідних суб'єктів РФ. При встановленні регіональних податків законодавчими органами державної влади суб'єктів РФ, в порядку і межах, встановлених Податковим кодексом РФ, визначаються: податкові ставки, порядок і терміни сплати податків.
До регіональних податків відносяться:
1. Податок на майно організацій.
2. Податок на гральний бізнес.
3. Транспортний податок.
Місцевими податками визнаються податки, які встановлюються Податковим кодексом РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки і обов'язкові до сплати на території відповідних муніципальних утворень.
До місцевих податків відносяться:
1. Земельний податок.
2. Податок на майно фізичних осіб.
Податковим кодексом РФ передбачені також спеціальні податкові режими, які представляють собою особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, які відносяться до федеральним, регіональним або місцевим податкам.
До спеціальним податковим режимів належать:
1. Система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок).
2. Спрощена система оподаткування.
3. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності.
4. Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції.
По об'єкту оподаткування існуючі податкові платежі і збори можна поділити на:
3) податки з доходів (виручки, прибутку, заробітної плати);
4) податки з майна (підприємств, громадян);
5) податки з певних видів операцій, операцій, діяльності (податок на операції з цінними паперами, ліцензійні збори).
За джерела сплати податки поділяються на:
6) податки, зараховують на збільшення ціни товару (ПДВ, податок з продажів, акцизи та ін);
7) податки, які відносяться на собівартість продукції (ресурсні податки, внески у позабюджетні фонди тощо);
8) податки, зараховують на фінансові результати діяльності підприємства (податок на рекламу, майно підприємства, земельний податок та ін);
9) податки на чистий прибуток (податок на прибуток підприємств, прибутковий податок з фізичних осіб, єдиний податок на поставлений дохід).
13. Доходи федерального бюджету РФ
Доходи бюджету - це частина централізованих фінансових ресурсів держави, формована за рахунок перерозподілу частини національного доходу і використовується для виконання державою та органами місцевого самоврядування своїх функцій.
Протягом тривалого часу (до 2005 р .) Доходи бюджетів включали чотири основних елементи: податкові доходи, неподаткові доходи, доходи цільових бюджетних фондів і безоплатні перерахування. При цьому доходи федерального бюджету складалися з перших трьох елементів, а доходи регіональних і місцевих бюджетів включали безоплатні перерахування.
Податкові доходи включали:
1. Податки на прибуток
2. Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори
3. Податки на сукупний дохід
4. Податки на майно
5. Платежі за користування природними ресурсами
6. Податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції
7. Інші податки, мита і збори
Неподаткові доходи бюджетів включали:
1. Доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності або від діяльності:
• дивіденди по акціях, що належать державі;
• доходи від здачі в оренду майна, що перебуває у державній та муніципальній власності;
• доходи від здачі в оренду нерухомого майна, закріпленого за освітніми установами, науковими організаціями, установами охорони здоров'я, культури і мистецтва;
2. Доходи від продажу землі і нематеріальних активів.
3. Надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел (резидентів і нерезидентів).
4. Адміністративні платежі і збори.
5. Штрафні санкції, відшкодування збитку
6. Доходи від зовнішньоекономічної діяльності
У нової бюджетної класифікації РФ не збереглося розподілу доходів на податкові і неподаткові доходи. В даний час вони разом складають групу «Доходи».
В даний час у складі доходів бюджетів доходи цільових бюджетних фондів не передбачені взагалі. Проте з'явився новий вид доходів - доходи від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності. У даному випадку маються на увазі ті доходи, що отримані бюджетними організаціями або органами державного управління від підприємницької діяльності або від діяльності, реалізації товарів і послуг, що здійснюються не за державно регульованими цінами, а за ринковими цінами. У даний вид доходів входять також цільові відрахування від державних і муніципальних лотерей.
14. Доходи бюджетів суб'єктів РФ
Доходи бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів формуються за рахунок податкових надходжень, неподаткових доходів і надходжень з вищих бюджетів.
До податкових доходів бюджетів суб'єктів РФ ставляться:
• регіональні податки і збори;
• відрахування від федеральних регулюючих податків і зборів, розподілених до зарахування до бюджетів суб'єктів РФ, за винятком доходів, переданих у порядку регулювання місцевим бюджетам;
• неподаткові доходи.
Неподаткові доходи бюджетів суб'єктів РФ формуються так само, як і для федерального бюджету, з тією лише різницею, що в даному випадку мова йде не про федеральної власності, а про власність суб'єкта РФ. До неподаткових доходів суб'єктів РФ відносяться доходи від використання майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ, а також доходи від платних послуг, що надаються бюджетними установами, що знаходяться у віданні органів державної влади суб'єктів РФ.
15. Доходи місцевих бюджетів. Особливості розподілу доходних повноважень між бюджетами муніципальних районів і поселень
Доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок:
1) місцевих податків і зборів;
2) відрахувань від регулюючих доходів і зборів;
3) неподаткових доходів.
Місцеві податки і збори - це податки і збори, що встановлюються представницькими органами місцевого самоврядування самостійно відповідно до федеральних законів. У частині першій Податкового кодексу РФ до місцевих податків віднесені: земельний податок і податок на майно фізичних осіб.
Відрахування від регулюючих податків і зборів, які надходять до місцевого бюджету, визначаються федеральним законодавством або законом про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік. Суб'єкти РФ можуть також передавати місцевим бюджетам власні доходи від регіональних податків і зборів, а також від закріплених за суб'єктами РФ федеральних податків і зборів (повністю або частково) на строк не менше трьох років.
До неподаткових доходів місцевих бюджетів належать доходи від використання майна, що знаходиться в муніципальній власності; доходи від платних послуг, що надаються органами місцевого самоврядування та бюджетними установами, які знаходяться у віданні органів місцевого самоврядування; доходи від продажу майна, що знаходиться в муніципальній власності; різного роду штрафи , суми конфіскацій, компенсацій.
Неподаткові доходи місцевих бюджетів формуються за рахунок частини прибутку комунальних унітарних підприємств, що залишається після сплати податків, в розмірах, що встановлюються правовими актами органів місцевого самоврядування.
До місцевого бюджету надходять також асигнування на фінансування здійснення окремих державних повноважень, переданих органам місцевого самоврядування, асигнування на фінансування реалізації органами місцевого самоврядування федеральних законів і законів суб'єктів РФ, асигнування на компенсацію додаткових витрат, що виникли внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади, призводять до збільшення бюджетних витрат або зменшення бюджетних доходів муніципальних утворень.
16. Витрати бюджету. Економічна сутність і класифікація
Витрати державного бюджету представляють собою грошові кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування. Вони виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками.
Бюджетна класифікація РФ включає також класифікацію витрат, яка охоплює:
• функціональну класифікацію;
• економічну класифікацію;
• відомчу класифікацію;
Функціональна класифікація видатків бюджетів РФ є групою видатків бюджетів усіх рівнів і відображає спрямування бюджетних коштів на виконання одиницями сектору державного управління і місцевого самоврядування основних функцій, вирішення соціально-економічних завдань. Функціональна класифікація складається з чотирьох рівнів.
Перший рівень - спрямування фінансових ресурсів на виконання основних функцій держави. Серед них: (Загальнодержавні питання. Національна оборона. Правоохоронна діяльність. Нац. Економіка. ЖКГ. Охорона навколишнього середовища. Освіта. Культура. Охорона здоров'я і спорт).
Другий рівень - Побудований за принципом виділення підфункцій, які конкретизують спрямування бюджетних коштів на виконання функцій держави в межах розділів. Всього у функціональній класифікації видатків міститься 84 підрозділу.
Третій рівень - Цільові статті. Забезпечує прив'язку бюджетних асигнувань до конкретних напрямках діяльності суб'єктів бюджетного процесу, в межах підрозділів функціональної класифікації.
Види витрат - четвертий рівень. Деталізує напрямки фінансування видатків бюджетів, як за цільовими статтями, так і за цільовими програмами видатків бюджетів.
Економічна класифікація видатків бюджетів РФ є групою витрат бюджетів залежно від економічного змісту операцій, здійснюваних у секторі державного управління.
Економічна класифікація виділяє основні чотири групи: (Витрати; Надходження нефінансових активів; Надходження фінансових активів; Вибуття фінансових активів.)
Відомча класифікація видатків бюджетів РФ відображає розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках коштів бюджетів. Виділяють відомчу класифікацію видатків федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів. Перелік головних розпорядників коштів федерального бюджету, бюджету суб'єкта РФ, а також розпорядники коштів місцевого бюджету затверджуються законами відповідного рівня.
Відомча класифікація необхідна для адресного виділення коштів та реалізації принципу цільового використання бюджетних коштів. У рамках головних одержувачів бюджетних коштів виділяють розділи, підрозділи, цільові статті і види витрат. У цьому сенсі відомча класифікація повторює функціональну класифікацію з тією лише різницею, що розподіл усіх витрат здійснюється в рамках головних розпорядників бюджетних коштів.
17. Витрати федерального бюджету РФ
Витрати на державне управління та місцеве самоврядування
Судова влада
Витрати у сфері міжнародної діяльності
Витрати на міжнародну співпрацю
Витрати на реалізацію міжнародних договорів в рамках СНД
Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу
Промисловість, енергетика і будівництво технічні регламенти, стандартизація та забезпечення єдності вимірювань
Державна підтримка вугільної галузі
Державна підтримка народних художніх промислів
Відтворення мінерально-сировинної бази
Сільське господарство і рибальство
Охорона навколишнього середовища та природних ресурсів
Транспорт, зв'язок та інформатика
Автомобільний транспорт
Залізничний транспорт
Водний транспорт
Повітряний транспорт
Зв'язок та інформатика
Витрати в галузі соціально-культурної сфери
Динаміка витрат федерального бюджету на соціальну сферу
Економічна структура видатків федерального бюджету на соціально-культурну сферу
Витрати на освіту
Культура, мистецтво та кінематографія
Витрати на фінансування засобів масової інформації
Витрати на охорону здоров'я, фізичну культуру і спорт
Витрати на соціальну політику
Витрати з обслуговування державного боргу
Фінансова допомога іншим бюджетам бюджетної системи
Кошти, що передаються до державних позабюджетних фондів
Дослідження і використання космічного простору
Військова реформа
Дорожнє господарство
Інші витрати
При формуванні завдань і пріоритетів політики в області витрат федерального бюджету, Уряд Російської Федерації, відповідно до проекту програми соціально-економічного розвитку на 2003-2005 рр.. виходить з таких принципів:
- Скорочення частки держвидатків у ВВП і збереження їх рівня в реальному вираженні (з урахуванням інфляції);
- Виключення випереджаючого зростання державних витрат над темпами зростання економіки та обмеження рівня непроцентних витрат федерального бюджету;
- Безумовне виконання зобов'язань, що виникають у секторі державного та муніципального управління, після завершення їх інвентаризації та підтвердження ефективності;
- Орієнтація бюджетних витрат на досягнення кінцевих соціально-економічних результатів;
- Підвищення ефективності витрат, їх перерозподіл з спрямуванням частини заощаджених коштів на фінансування пріоритетних статей та видів витрат;
- Пріоритет середньострокового бюджетного планування, що відображає стратегічні напрямки економічної політики;
- Конкурсні засади розподілу бюджетних ресурсів;
- Відкритість і загальнодоступність інформації щодо здійснення видаткових операцій на всіх рівнях бюджетної системи.
Формування витрат федерального бюджету в 2004 році і на перспективу до 2006 року орієнтоване на вирішення наступних завдань:
- Підвищення стійкості бюджетної системи, зниження її залежності від зовнішньоекономічної кон'юнктури;
- Орієнтація на проведення структурних реформ;,
- Скорочення зобов'язань, що потребують необгрунтованих і малоефективних бюджетних витрат, призупинення незабезпечених достатнім рівнем фінансування видаткових зобов'язань; забезпечення прозорості процедур вироблення та реалізації бюджетної політики, що робить її відкритою і зрозумілою;
- Забезпечення єдності і взаємопов'язаності бюджетного процесу і бюджетних процедур на всіх рівнях бюджетної системи;
- Підвищення якості планування, виконання бюджету і забезпечення їх відповідності зобов'язанням, прийнятим на всіх рівнях бюджетної системи;
- Завершення розмежування дохідних і видаткових повноважень Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації і забезпечення на цій основі збалансованості бюджетів усіх рівнів;
- Реструктуризація бюджетної мережі, скорочення числа державних і муніципальних унітарних підприємств, реорганізація казенних і бюджетних установ, з метою зниження навантаження на бюджет, скорочення вартості та підвищення якості надання державних та муніципальних послуг населенню.
Обсяг видатків федерального бюджету на 2004 рік сформований в сумі 2659,4 млрд. рублів, з яких 438,2 млрд. рублів - кошти, які передаються Пенсійному фонду Російської Федерації на виплату базової частини трудової пенсії, 287,6 млрд. рублів - процентні витрати і 1933,7 млрд. рублів - непроцентні витрати. При цьому обсяг непроцентних витрат за структурою витрат 2003 року становить 1894,8 млрд. рублів або 12,38% до ВВП. Додатково до складу непроцентних видатків 2004 року включені витрати на утримання позавідомчої охорони МВС Росії і витрати, що здійснювалися раніше за рахунок доходів від надання послуг Державної фельд'єгерською службою Росії, відповідно в сумах 38,5 млрд. рублів і 280 млн. рублів. При цьому на аналогічні суми збільшено неподаткові доходи проекту федерального бюджету на 2004 рік.
У пріоритетному порядку забезпечено фінансування витрат по розділам: судова реформа, правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави, утворення, охорона здоров'я і наука. Проектування витрат за цими розділами функціональної структури видатків федерального бюджету на 2004 рік забезпечені із зростанням асигнувань у порівнянні із затвердженим рівнем 2003 року по розділу "Судова влада" - в 1,3 рази, по розділу "Національна оборона" - в 1,19 рази, по розділу "Правоохоронна діяльність та забезпечення безпеки держави" - в 1,24 рази, по розділу "Фундаментальні дослідження та сприяння науково-технічному прогресу" - в 1,15 рази, по розділу "Освіта" - в 1,2 рази, по розділу "Охорона здоров'я і фізична культура" - в 1,22 рази, по розділу "Культура, мистецтво та кінематографія" - в 1,13 рази.
До числа ключових завдань формування видаткових параметрів федерального бюджету на 2004 рік безумовно віднесено забезпечення в повному обсязі рішень щодо збільшення з 1 жовтня 2003 року в 1,33 рази посадових окладів працівників бюджетної сфери, оплачуваних на основі Єдиної тарифної сітки, в 1,11 рази грошового постачання військовослужбовців і прирівняних до них осіб, а також грошового утримання державних службовців, в 1,4 рази - грошового утримання суддів і прокурорів, з 1 вересня 2003 року в 2 рази - стипендій студентам, аспірантам і докторантам, з 1 квітня 2003 року - доплат працівникам бюджетних установ (організацій) науки та вищих навчальних закладів (крім професорсько-викладацького складу) за вчений ступінь доктора і кандидата наук.
Обсяг видатків федерального бюджету, що направляється на забезпечення оплати праці (без нарахувань) всіх категорій працівників бюджетної сфери, які фінансуються з федерального бюджету, зростає з 362,3 млрд. рублів за затвердженим бюджету 2003 року до 435,1 млрд. рублів в 2004 році, збільшуючи частку витрат федерального бюджету, який спрямовується на оплату праці на 1,3 пункту.
1. Загальнодержавні питання.
2. Національна оборона.
3. Національна безпека і правоохоронна діяльність.
4. Національна економіка.
5. Житлово-комунальне господарство.
6. Охорона навколишнього середовища.
7. Освіта.
S. Культура, кінематофафія і засобів; масової інформації.
9. Охорона здоров'я і спорт.
10.Соціальная політика.
11. Міжбюджетні трансферти.
По розділу «Загальнодержавні питання" відображаються витрати на функціонування глави держави - Президента РФ, вищої посадової особи суб'єкта РФ і органу місцевого самоврядування, законодавчих (представницьких) органів державної влади та місцевого самоврядування. Уряду РФ, вищих органів виконавчої влади суб'єктів РФ, місцевих адміністрацій, судової системи, фінансових, податкових та митних органів та органів нагляду в цих сферах, проведення виборів і референдумів, міжнародні відносини і міжнародне співробітництво, міжнародну економічну і гуманітарну допомогу, зміст і поповнення державного матеріального резерву, фундаментальні дослідження, обслуговування державного та муніципального боргу, резервні фонди, прикладні наукові дослідження в області загальнодержавних питань та інші загальнодержавні витрати.
По розділу «Національна оборона» відображаються витрати на утримання та забезпечення діяльності Збройних сил РФ у сфері наземної, морський, військово-повітряної, протиракетної та космічної оборони. Сюди входять також витрати на мобілізаційну і позавійськової підготовку, мобілізаційну підготовку економіки, підготовку та участь РФ у забезпеченні колективної безпеки та миротворчої діяльності, реалізацію пов'язаних із забезпеченням національної оборони заходів ядерно-збройового комплексу, прикладні наукові дослідження, а також інші питання в даній області.
Розділ «Національна безпека і правоохоронна діяльність» включає витрати на утримання та забезпечення діяльності органів внутрішніх справ, прокуратури, юстиції, безпеки, прикордонної служби, органів з контролю за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин, а також внутрішніх військ, системи виконання покарань. У даному розділі також відображаються витрати щодо попередження та ліквідації надзвичайних ситуацій та стихійних лих, цивільної оборони, проведенню міграційної політики, прикладних наукових досліджень у галузі національної безпеки та правоохоронної діяльності.
По розділу «Національна економіка» відображаються витрати на утримання та забезпечення діяльності міністерств, служб, агентств, які здійснюють керівництво та управління у сфері національної економіки, в тому числі: промисловості та енергетики, дотримання законодавства про конкуренцію на товарних ринках і на ринку фінансових послуг, технічного регулювання та метрології, регулювання природних монополій, регулювання у сфері природокористування, охорони навколишнього середовища та забезпечення екологічної безпеки, екологічного, технологічного і атомного нагляду.
У цьому розділі відображаються витрати на розробку будівельних стандартів та контроль за їх дотриманням, а також витрати, пов'язані з технічним регулюванням і метрологією. Тут враховуються також витрати на утримання та забезпечення діяльності Федеральної служби з праці та зайнятості, реалізацію державної політики в галузі зайнятості населення. Враховуються також витрати на підтримку окремих галузей - паливно-енергетичного комплексу, сільського господарства, лісового господарства, водних ресурсів, транспорту, зв'язку та інформатики (субсидування процентних ставок, підтримка галузей та ін.)
Розділ Житлово-комунальне господарство включає витрати на утримання та забезпечення діяльності установ, що здійснюють керівництво та управління у сфері житлово-комунального господарства та містобудівної діяльності, а також витрати на управління послугами у зазначеній сфері, прикладні наукові дослідження. Тут відображаються витрати на будівництво та реконструкцію житлових будинків, надання субсидій громадянам на придбання житла та субсидій для сприяння розширенню, поліпшенню стану або утримання житлового фонду.
У даному розділі відображаються також витрати, пов'язані з питаннями комунального розвитку та наданням комунальних послуг: таких як підтримка і відновлення належного технічного та санітарно-гігієнічного стану будівель, споруд, обладнання, комунікацій (розвиток, реконструкція та заміна інженерних мереж) та об'єктів житлово-комунального призначення (вуличне освітлення, об'єкти санітарної прибирання, зелені насадження тощо).
Згідно розділу Охорона навколишнього середовища "відображаються витрати на очищення стічних вод, збирання і видалення відходів, охорону рослинних і тваринних видів та середовища їх проживання, очищення атмосферного повітря.
Розділ Освіта відображає напрямок витрат на цілеспрямований процес виховання і навчання. Тут відображаються: витрати на дошкільну освіту дітей раннього віку та зміст дошкільних освітніх установ; витрати на початкову загальну, основну загальну, середню (повну) загальну освіту; витрати на початкову професійну підготовку в середніх спеціальних навчальних закладах, спеціальних професійно-технічних училищах, міжшкільних навчальних комбінатах, навчально-виробничих майстерень; витрати на освіту в освітніх установах середнього професійної освіти; видатки на вищу професійну освіту; витрати на професійну перепідготовку та підвищення кваліфікації, а також на молодіжну політику та організацію оздоровчої кампанії для дітей.
Згідно розділу Культура, кінематографія, засоби масової інформації відображаються витрати на надання послуг у цій сфері, утримання установ культури, управління об'єктами, призначеними для культурних цілей, організацію, проведення або підтримку культурних заходів, державну підтримку і субсидування виробництва кінофільмів, радіо-і телевізійного мовлення , видавничої справи, а також надання грантів, субсидій для підтримки окремих артистів, письменників, художників, композиторів чи організацій, що займаються культурною діяльністю.
За даним розділу здійснюється виділення і фінансування особливо значущих для держави культурних об'єктів, таких як, наприклад, Російська державна бібліотека; Державний Ермітаж, Державний російський музей, Державний музей образотворчих мистецтв імені А.С. Пушкіна; Політехнічний музей; Новгородський державний об'єднаний музей-заповідник, Державний академічний Большой театр Росії; Державний академічний Маріїнський театр, Державний фонд кінофільмів РФ; Державний Кремлівський Палац і ін
Витрати на "Охорона здоров'я і спорт» передбачають витрати держави на утримання та забезпечення діяльності установ, що здійснюють керівництво та управління у сфері охорони здоров'я, поточне утримання установ охорони здоров'я, включаючи надання ними медичних послуг, витрати на надання послуг окремим особам, централізовані закупівлі медикаментів і медичного обладнання, реалізацію заходів, пов'язаних з організацією лікування громадян РФ за кордоном, поточне утримання установ, що забезпечують державний санітарно-епідеміологічний нагляд, заходи в області санітарно-епідеміологічного нагляду, а також витрати бюджетів суб'єктів РФ з обов'язкового медичного страхування непрацюючого населення.
За даним розділу відображаються також витрати на утримання та забезпечення діяльності установ, що здійснюють керівництво та управління у сфері спорту, надання послуг з організації занять спортом та фізичною культурою, управління спорудами, призначеними для активних занять спортом або спортивних заходів, участь в російських і міжнародних спортивних заходах , а також витрати на надання субсидій для підтримки команд або окремих учасників змагань.
По розділу «Соціальна політика» відображаються витрати на пенсійне забезпечення, пов'язане з виплатою пенсій по старості, пенсій військовослужбовцям, державним і муніципальним службовцям, суддям, довічним утриманням суддів, включаючи надбавку в розмірі 50% щомісячного довічного утримання. За даним розділу відображаються також витрати, пов'язані з організацією соціального обслуговування населення, функціонуванням установі і організацій соціального обслуговування (будинки-інтернати для інвалідів, медико-санітарні експертні комісії тощо), наданням заходів соціальної підтримки у вигляді допомоги в грошовій формі та у формі пільг утриманцям у випадку втрати годувальника, а також заходи соціальної підтримки, пов'язані із забезпеченням інвалідів технічними засобами реабілітації, включаючи виготовлення і ремонт протезно-ортопедичних виробів.
У даному розділі відображаються також витрати, пов'язані з соціальним страхуванням населення, включаючи всі види допомог і страхових виплат, здійснюваних Федеральним фондом соціального страхування, наданням соціальної зашиті у вигляді: грошової допомоги особам, які здатні працювати, готові до роботи, але не можуть знайти підходящу роботу; допомоги на дитину громадянам, які мають дітей; допомоги громадянам при виникненні поствакцинальних ускладнень; компенсації по автострахуванню для інвалідів та інші. Тут враховуються також витрати на боротьбу з безпритульністю, опіку і піклування.
По розділу «Міжбюджетні трансферти» відображаються витрати на виплату трансфертів, інших форм фінансової допомоги, дотацій, субвенцій і субсидій органам державного управління різного рівня. З цього розділу відображаються витрати, пов'язані з формуванням у складі федерального бюджету Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ, Фонду компенсацій, Фонду співфінансування соціальних витрат, Фонду регіонального розвитку, а також інших форм підтримки бюджетів інших рівнів, включаючи цільові, що носять поточний характер. Тут також відображаються витрати, які здійснюються за рахунок коштів федерального бюджету шляхом передачі коштів Фонду соціального страхування РФ і Пенсійному фонду РФ для виплати допомог і грошових виплат, а також Федеральним фонду обов'язкового медичного страхування на реалізацію заходів соціальної підтримки окремих категорій громадян щодо забезпечення лікарськими засобами та на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, включаючи дітей.
Найбільша стаття витрат федерального бюджету - міжбюджетні трансферти. У 2006 р . вони складуть в абсолютному вираженні майже 1500 млрд. крб. Багато в чому це пов'язано з тим, що в даний час велика частина доходів зосереджена у федеральному бюджеті, які потім перерозподіляються між рівнями бюджетної системи.
Витрати на оборону - це друга за величиною стаття витрат федерального бюджету. У 2006 р . ці витрати складуть майже 670 млрд. руб. Звичайно, це набагато менше, ніж наша держава витрачала на військові потреби в умовах СРСР. У ту пору витрати на озброєння становили від 25 до 30% ВВП. Однак якщо порівнювати цю статтю з іншими - підтримка окремих галузей господарства, включаючи соціальні галузі, то вона істотно перевершує їх.
Третє місце займають витрати на загальнодержавні питання - близько 650 млрд. рублів на 2006 р . Значна кількість витрат по цьому розділу багато в чому пояснюється тим, що в нової бюджетної класифікації до складу витрат на загальнодержавні потреби входять витрати на обслуговування державного боргу - приблизно '/, від загальних витрат по цьому розділу.
18. Витрати бюджетів суб'єктів РФ
19. Видатки місцевих бюджетів. Особливості розподілу видаткових зобов'язань між бюджетами муніципальних районів і поселень
20. Основні напрямки бюджетної політики держави
21. Бюджетний дефіцит і джерела його покриття
У процесі прийняття та виконання бюджету велике значення набуває збалансованість доходів і витрат. Якщо доходи перевищують витрати, то виникає профіцит. Але найчастіше витрати перевищують доходи. У такому випадку виникає дефіцит.
Дефіцит бюджету зумовлений різними причинами. В одних випадках держава може свідомо йти на збільшення дефіциту бюджету. Зокрема, з метою стимулювання економічної активності та сукупного попиту в період спаду виробництва уряд може прийняти спеціальні рішення, спрямовані на збільшення рівня зайнятості (наприклад, фінансування програм зі створення нових робочих місць) або істотно знизити податки. У результаті збільшуються витрати бюджету або знижуються його доходи, виникає дефіцит. Але цей дефіцит свідомо створений державою. Такий дефіцит називається структурним.
На відміну від структурного циклічний дефіцит у меншій мірі залежить від свідомої бюджетно-податкової політики держави. Він зумовлений загальним спадом виробництва, який відбувається на стадії кризи і є результатом циклічного розвитку економіки. В умовах спаду виробництва знижуються податки, доходи держави, а значить, виникає дефіцит.
Виділяють також активний і пасивний дефіцити. Активний дефіцит виникає в результаті перевищення витрат над доходами, а пасивний - у результаті зниження податкових ставок та інших надходжень, що є наслідком уповільнення темпів економічного зростання, недоплат і т.п.
Джерела фінансування дефіциту розрізняються за рівнями бюджетної системи. Так, джерелами фінансування дефіциту федерального бюджету є:
1) внутрішні джерела:
• кредити, отримані РФ від кредитних організацій;
• державні позики, здійснювані шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;
• бюджетні позики, отримані від бюджетів інших рівнів;
• надходження від продажу майна, що перебуває у державній власності;
• надходження від приватизації організацій, що перебувають у державній власності;
• надходження від продажу державою належних йому акцій організацій;
• надходження від реалізації державних запасів дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння;
2) зовнішні джерела:
• державні позики, здійснювані в іноземній валюті шляхом випуску цінних паперів від імені РФ;
• кредити урядів іноземних держав, банків і фірм, міжнародних фінансових організацій, що надаються в іноземній валюті.
Джерелами фінансування дефіциту бюджету суб'єкта РФ і місцевого бюджету можуть бути тільки внутрішні джерела.
Для фінансування дефіциту бюджету суб'єкти РФ і муніципальні утворення можуть залучати тільки внутрішні джерела в наступних формах:
• державні позики, здійснювані шляхом випуску цінних паперів від імені суб'єкта РФ чи муніципального освіти;
• бюджетні позики, отримані від бюджетів інших рівнів;
• кредити, отримані від кредитних організацій;
• надходження від продажу майна, що знаходиться у власності суб'єктів РФ і муніципальної власності;
• надходження від приватизації організацій, що знаходяться у власності суб'єктів РФ і муніципальної власності.
Розмір дефіциту бюджету суб'єкта РФ не може перевищувати 15% обсягу доходів його бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету. Розмір дефіциту місцевого бюджету не може перевищувати 10% обсягу доходів місцевого бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального і регіонального бюджетів.
22. Державний кредит
Державний кредит представляє собою сукупність економічних відносин, що виникають між державою, з одного боку, юридичними та фізичними особами - з іншого, при яких держава виступає в якості позичальника, кредитора і гаранта.
Найчастіше держава виступає як позичальник, коли залучає кошти у кредитних організацій, іноземних держав або приватних осіб. У такому випадку кількість грошових коштів, зосереджених у руках держави, збільшується.
Рідше держава виступає як кредитор, тобто надає гроші в борг. Результатом такого роду відносин є скорочення кількості грошей, якими володіє держава. Якщо ж держава виступає як гарант, тобто бере на себе відповідальність за погашення позик або виконання зобов'язань третіми особами, то кількість грошових коштів, якими володіє держава, не змінюється. Однак якщо боржник не зміг в строк і в повному обсязі розрахуватися зі своїми кредиторами, то держава як гарант буде змушене розплатитися за нього. У такому випадку витрати державного бюджету, а значить, його дефіцит можуть збільшитися.
Державний кредит надається на поворотній, платній, строковій основі, має цільовий характер і матеріальне забезпечення. Всі ці характеристики ріднять його з традиційними видами банківського і комерційного кредиту. Проте державний кредит має ряд особливостей. На відміну від банківського кредиту державний кредит:
1) надається головним чином на покриття дефіциту бюджету, в той час як банківський кредит надається для фінансування поточних потреб господарюючих суб'єктів;
2) залучаючи кошти господарюючих суб'єктів і громадян, державний кредит виступає як вторинний перерозподіл національного доходу;
3) забезпечується всім майном, що перебуває у власності держави, що становить державну скарбницю. Тому державний кредит є більш надійним для кредиторів видом кредитування;
4) не має строго цільового характеру використання, тоді як кошти, запозичені у кредитних організацій, можуть бути використані тільки на певні цілі;
5) скорочує кількість грошей в обігу. Банківський кредит може, навпаки, бути причиною появи надлишкової грошової маси;
6) погашення державного кредиту здійснюється за рахунок податків або нових позик. Для банківського кредиту джерелом погашення є грошові кошти господарюючих суб'єктів;
7) знаходить своє безпосереднє вираження у формуванні внутрішнього і зовнішнього боргу.
Державний кредит, перш за все державні позики, так само як і податки, є важливим джерелом доходів бюджету. Проте податки і позики грають у бюджетному процесі різну роль.
Державний кредит виконує дві основні функції - фіскальну і регулюючу.
За допомогою фіскальної функції здійснюється формування централізованого грошового фонду, і в дохід держави надходять додаткові кошти. Ці кошти можуть бути використані як для фінансування витрат держави, так і для погашення дефіциту бюджету.
За допомогою фіскальної функції грошові ресурси перерозподіляються між федеральним бюджетом, міжнародними фінансово-кредитними організаціями, юридичними та фізичними особами, а також бюджетами різних рівнів.
Регулююча функція державного кредиту виявляється в тому, що, вступаючи в кредитні відносини, держава тим самим впливає на стан грошового обігу, рівень ставок на ринку грошей і капіталу, на виробництво і зайнятість.
За допомогою державного кредиту держава може зменшити кількість грошей в обігу. Це відбувається в тому випадку, коли держава розміщає свої позики серед різних груп населення або господарюючих суб'єктів. Розміщуючи свої позики, держава знижує платоспроможний попит населення.
При цьому якщо позикові кошти держава використовує в продуктивних цілях, то відбудеться абсолютне скорочення готівкової грошової маси. Якщо позикові кошти будуть використовуватися на виплату заробітної плати, то кількість готівкових грошей залишиться без зміни. Якщо ж державні запозичення фінансуються за рахунок залучення накопичень господарюючих суб'єктів, а отримані грошові кошти спрямовуються на виплати населенню, то кількість грошей в обігу зростає.
23. Державний і муніципальний борг
Державний борг як економічна категорія являє собою певну систему відносин, яка виникає між органами державного управління, з одного боку, приватними особами, недержавними інститутами, іноземними державами - з іншого, з приводу формування та погашення заборгованості органів державного управління, що виникають в результаті формування додаткових коштів держави .
З точки зору матеріально-речового змісту, державний борг виступає як сума боргових зобов'язань держави по облямованих і непогашених державних позик, отриманих кредитах і відсоткам по них, виданим державою гарантій перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права.
Залежно від походження кредитних ресурсів державний борг може бути розділений на внутрішній і зовнішній.
Критеріями такого поділу можуть бути валюта позики, вид позичальника, ринок розміщення та інші критерії.
У світовій практиці виділяються дві основні форми запозичень: Безоблігаційні та облігаційні.
Безоблігаційні державна заборгованість - це заборгованість у вигляді несек'юрітізірованних кредитів і позик, тобто така форма заборгованості, яка не передбачає випуск цінних паперів. Відмінними рисами цієї форми є:
1. Наявність в якості кредитора одного і того ж особи протягом усього часу кредиту (позики).
2. Неможливість переходу права вимоги до третіх осіб, а значить відносна безпека позичальника від концентрації прав вимоги у руках небажаних осіб.
3. Обмежені можливості реструктуризації такої форми у випадку складностей з обслуговуванням боргу.
Облігаційна заборгованість виникає в результаті випуску боргових цінних паперів. Хоча історично вона виникла набагато пізніше, ніж Безоблігаційні, однак сьогодні ця форма стає все більш переважної, витісняючи несекьюрітізірованние кредити і позики. Це пояснюється тим, що сек'юритизованих форма має цілий ряд переваг:
• вона дозволяє забезпечити більший обсяг інвестиційного попиту;
• розширює можливості гнучкого регулювання обсягу та вартості запозичень;
• полегшує реструктуризацію боргу;
• дозволяє здійснювати оптимізацію структури боргу в ході його управління.
24. Управління державним боргом
Державний борг як економічна категорія являє собою певну систему відносин, яка виникає між органами державного управління, з одного боку, приватними особами, недержавними інститутами, іноземними державами - з іншого, з приводу формування та погашення заборгованості органів державного управління, що виникають в результаті формування додаткових коштів держави .
З точки зору матеріально-речового змісту, державний борг виступає як сума боргових зобов'язань держави по облямованих і непогашених державних позик, отриманих кредитах і відсоткам по них, виданим державою гарантій перед фізичними та юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями та іншими суб'єктами міжнародного права.
УПРАВЛІННЯ ДЕРЖАВНИМ ОБОВ'ЯЗКОМ
(Англ. national debt management) - 1) сукупність заходів держави, спрямованих на погашення боргу; 2) механізм формування і реалізації одного з напрямів фінансової політики держави, пов'язаної з його діяльністю на зовнішніх і внутрішніх фінансових ринках в якості позичальника або гаранта. До заходів, що сприяють погашення боргу державного, належать: виплати кредиторам; погашення зовнішніх і внутрішніх позик; надання гарантій; зміна умов випущених позик; визначення умов випуску та розміщення нових державних боргових зобов'язань та ін Виконання заходів залежить від прийняття обгрунтованих рішень в процесі управління державним боргом, що базується на аналізі обсягу і структури боргу, об'єктивної оцінки його поточного стану. При цьому використовуються абсолютні та відносні показники. Абсолютні показники відображають обсяг державної внутрішньої і зовнішньої заборгованості в грошовому вираженні, величину витрат, пов'язаних з її погашенням та обслуговуванням. Основні відносні показники, які суттєво впливають на прийняття адміністративних рішень і вибір методів управління державним боргом, включають: відсоткове співвідношення суми боргу і ВВП; частку витрат на погашення та обслуговування державного боргу в загальній сумі видатків бюджету. Для оцінки державного зовнішнього боргу також застосовуються показники процентного співвідношення суми зовнішнього боргу та обсягу експорту в грошовому виразі, частки витрат на погашення та обслуговування державного зовнішнього боргу в експортній виручці, що характеризують рівень боргового тягаря для національної економіки. Управління державним боргом є безперервний процес, що включає 3 етапи, залучення фінансових ресурсів шляхом розміщення цінних паперів, погашення і обслуговування боргових зобов'язань. На 1-му етапі визначаються граничні розміри державних запозичень і гарантій на черговий бюджетний рік, вибираються інструменти залучення ресурсів та підвищення ефективності їх використання. На 2-му етапі залучаються ресурси на зовнішніх або внутрішніх фінансових ринках шляхом випуску і розміщення державних цінних паперів, отримання кредиту або надання державні гарантії, а потім ці кошти спрямовуються на фінансування поточних бюджетних витрат або інвестиційних проектів. 3-й етап полягає в пошуках джерел фінансових ресурсів для погашення та обслуговування державного боргу, зниження загальних витрат, своєчасному виконанні боргових зобов'язань. Державні боргові зобов'язання погашаються за рахунок бюджетних доходів, золотовалютних резервів країни, грошових коштів, отриманих від продажу державної власності, а також нових запозичень. Методи управління державним боргом можна підрозділити на адміністративні та фінансові. Адміністративні методи засновані на швидкому і чіткому виконанні окремих розпоряджень органів державної влади і управління; вони не передбачають оцінку економічної ефективності та результатів дій з управління державним боргом. Фінансові методи полягають у виборі способів і форм забезпечення погашення державного боргу за допомогою аналізу фінансових показників і націлені на максимізацію ефекту від залучених позик при мінімальних витратах, пов'язаних з їх погашенням і обслуговуванням. Найбільш оптимальне поєднання адміністративних і фінансових методів зумовлено внутрішнім і зовнішніми економічними та політичними чинниками. В умовах боргової кризи, коли держава зазнає труднощів з виконанням раніше взятих зобов'язань з погашення та обслуговування державної заборгованості, використовуються: рефінансування, реструктуризація, конверсія позик, консолідація позик, анулювання та списання державних боргів. Управління державним боргом безпосередньо впливає на економічне зростання, рівень інфляції, позичкового відсотка, зайнятості, обсягу інвестицій в економіку країни в цілому й у реальний сектор економіки.

25. Профіцит бюджету: причини виникнення та напрями використання
Стабілізаційний фонд. Резервний фонд. Фонд національного добробуту.
У процесі прийняття та виконання бюджету велике значення набуває збалансованість доходів і витрат. Якщо доходи перевищують витрати, то виникає профіцит.
У Росії у випадку, якщо виявляється профіцит, необхідно:
• скоротити залучення доходів від продажу державної або муніципальної власності (для федерального бюджету - скоротити залучення доходів від реалізації державних запасів і резервів);
• передбачити спрямування бюджетних коштів на додаткове погашення боргових зобов'язань;
• збільшити витрати бюджету, в тому числі за рахунок передачі частини доходів бюджетам інших рівнів;
• скоротити податкові доходи.
Існує таке поняття, як первинний профіцит, який означає перевищення доходів над витратами без урахування витрат на обслуговування державного боргу.
26. Формування і розподіл нафтогазових доходів у РФ
27. Міжбюджетні відносини. Сутність і проблеми
28. Бюджетний процес в РФ
Бюджетний процес - це регламентована нормами права діяльність органів державної влади, місцевого самоврядування та учасників бюджетного процесу щодо складання, розгляду, затвердження та виконання бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів, а також по контролю за їх виконанням. Бюджетний процес будується відповідно до Бюджетного кодексу РФ.
У систему органів, які мають бюджетними повноваженнями, входять:
• фінансові органи (Міністерство фінансів, Федеральне казначейство, Податкова інспекція та ін);
• органи грошово-кредитного регулювання (Банк Росії);
• органи державного (муніципального) контролю.
Кожен орган має свої завдання і свої бюджетні повноваження.
Учасники бюджетного процесу:
• Президент РФ, Державна дума, Рада Федерації, Уряд РФ;
• органи законодавчої (представницької) влади;
• органи виконавчої влади;
• органи грошово-кредитного регулювання;
• органи державного і муніципального фінансового контролю;
• органи державних позабюджетних фондів;
• головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів;
• інші органи (бюджетні установи, одержувачі бюджетних коштів).
Органи представницької влади розглядають, затверджують і контролюють виконання федерального бюджету.
Органи виконавчої влади складають і виконують бюджети, подають звіти про їх виконання.
Банк Росії розробляє основні засади грошово-кредитної політики, обслуговує рахунки бюджетів, виконує функції генерального агента з державних цінних паперів.
Органи державного контролю контролюють виконання бюджетів та державних позабюджетних фондів, проводять експертизи проектів бюджетів та цільових програм.
Головний розпорядник бюджетних коштів розподіляє бюджетні кошти по одержувачам та розпорядникам, затверджує кошториси доходів і витрат, складає бюджетний розпис (документ про поквартальному розподілі доходів і витрат та джерел фінансування дефіциту бюджетів, що встановлює розподіл бюджетних асигнувань між одержувачами бюджетних коштів), контролює цільове використання бюджетних коштів , їх повернення, представляє зведений звіт про виконання бюджету, виступає в суді від імені скарбниці РФ.
Розпорядник бюджетних коштів розподіляє кошти по підвідомчих одержувачам, складає бюджетний розпис, затверджує кошториси доходів і видатків бюджетних установ, контролює використання бюджетних коштів.
Розглянемо сутність бюджетного процесу на прикладі федерального бюджету. Складання проекту федерального бюджету здійснюється Урядом РФ і починається не пізніше, ніж за 10 місяців до початку чергового фінансового року. Складання проекту бюджету грунтується:
• на бюджетному посланні Президента РФ;
• прогнозі соціально-економічного розвитку на черговий фінансовий рік;
• основних напрямках бюджетної та податкової політики;
• прогнозі зведеного фінансового балансу;
• плані розвитку державного або муніципального сектора економіки.
Одночасно з проектом бюджету складається перспективний фінансовий план на три роки, який законодавчо не затверджується. Бюджетне послання Президента РФ направляється Федеральним зборам РФ не пізніше березня року, що передує черговому фінансовому році. У бюджетному посланні визначається бюджетна політика РФ на черговий фінансовий рік. Прогноз соціально-економічного розвитку розробляється на основі даних про соціально-економічний розвиток за останній фінансовий рік та прогнозу на планований фінансовий рік. Баланс фінансових ресурсів - це баланс всіх доходів і витрат. Він складається на основі звітного балансу за попередній рік та прогнозу на наступний рік. План розвитку державного або муніципального сектора економіки включає в себе перелік і зведений план фінансово-господарської діяльності федеральних казенних підприємств, державних або муніципальних унітарних підприємств; програму приватизації державного або муніципального майна, відомості про граничну платній чисельності державних або муніципальних службовців і військовослужбовців по головним розпорядникам бюджетних коштів; план надання послуг бюджетними установами.
Вихідними макроекономічними показниками для складання проекту бюджету є обсяг і темп зростання ВВП, а також рівень інфляції в черговому фінансовому році.
Перший етап формування федерального бюджету - розробка федеральними органами виконавчої влади і вибір Урядом РФ плану прогнозу соціально-економічного розвитку РФ на черговий фінансовий рік; розробка Міністерством фінансів РФ основних характеристик федерального бюджету та розподіл видатків федерального бюджету відповідно до функціональної класифікації видатків. Одночасно Уряд РФ розглядає пропозиції про збільшення МРОТ і мінімального розміру державних пенсій, про порядок індексації заробітної плати працівників бюджетної сфери. Міністерство фінансів направляє бюджетні проектування федеральним органам виконавчої влади для розподілу по конкретних одержувачам коштів з бюджету, повідомляє органи виконавчої влади суб'єктів РФ про методику формування міжбюджетних відносин на черговий фінансовий рік.
Другий етап формування бюджету - розподіл федеральними органами виконавчої влади граничних обсягів бюджетних коштів відповідно до функціональної, відомчої та економічної класифікації видатків. Одночасно уповноважений орган виконавчої влади формує перелік цільових програм, що підлягають фінансуванню з федерального бюджету. Неузгоджені питання розглядаються міжвідомчої урядовою комісією.
Розробка і узгодження показників проекту бюджету закінчується не пізніше 15 липня року, що передує фінансовому року. З 15 липня по 15 серпня Уряд РФ розглядає прогноз соціально-економічного розвитку РФ, проект федерального бюджету і проекти державних позабюджетних фондів, а також інші документи, затверджує проект федерального закону про федеральному бюджеті для внесення його до Державної думи.
Проект закону про бюджет містить основні характеристики бюджету: загальний обсяг доходів і видатків, дефіцит бюджету; доходи бюджету за групами, підгрупами і статтями; нормативи відрахувань від доходів на користь бюджетів інших рівнів; видатки бюджету по розділах і підрозділах функціональної класифікації; загальний обсяг капітальних і поточних витрат бюджету; доходи і витрати цільових бюджетних фондів; обсяги фінансової допомоги бюджетам інших рівнів; розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках бюджетних коштів та інші показники.
У складі витрат вказуються ліміти надання інвестиційних податкових кредитів.
У проекті закону про бюджет повинні бути дані наступні характеристики державного боргу:
• джерела фінансування дефіциту бюджету за рахунок державних або муніципальних внутрішніх і зовнішніх запозичень;
• верхня межа внутрішнього і зовнішнього боргу станом на 1 січня року, наступного за фінансовим роком;
• межа надання державних гарантій третім особам на залучення внутрішніх і зовнішніх запозичень;
• межа державних зовнішніх запозичень;
• обсяги та перелік державних зовнішніх запозичень;
• межі надання державних кредитів іноземним державам та їх юридичним особам, міжнародним організаціям.
Проект бюджету та інші документи вносяться на розгляд законодавчого органу РФ, суб'єкта РФ, місцевого самоврядування. Одночасно з проектом закону про бюджет розглядаються проекти законів про бюджети державних позабюджетних фондів. Ці закони повинні бути затверджені до початку фінансового року. Якщо закон про бюджет не вступив в силу з початку фінансового року, то вводиться тимчасове управління бюджетом.
Уряд РФ вносить на розгляд Державної думи і Президента проект федерального закону про федеральному бюджеті не пізніше 15 серпня поточного року. Проект бюджету направляється Радою Державної думи чи її головою в Комітет з питань бюджету, який дає висновок про відповідність наданих документів і матеріалів з Бюджетним кодексом. Проект бюджету приймається на розгляд Державної думою або повертається на доопрацювання в Уряд. Рада Державної думи направляє проект бюджету до Ради Федерації, комітети Державної думи і Рахункову палату для внесення зауважень і пропозицій. Державна дума розглядає проект у чотирьох читаннях.
У першому читанні проект розглядається протягом 30 днів з дня його внесення Урядом до Державної думи. При цьому обговорюються концепція бюджету і прогноз соціально-економічного розвитку РФ, основні напрями бюджетної та податкової політики, взаємовідносини бюджетів, проект програми зовнішніх запозичень, основні характеристики федерального бюджету (доходи, їх розподіл між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ, дефіцит бюджету в абсолютних цифрах і у відсотках до витрат, джерела його покриття, загальний обсяг видатків бюджету). Якщо проект затверджується Державною думою, то затверджуються основні характеристики бюджету. Якщо в першому читанні проект відхиляється, то він передається в погоджувальну комісію або повертається на доопрацювання. При повторному відхилення проекту бюджету в першому читанні Державна дума ставить питання про довіру Уряду.
У другому читанні затверджуються витрати за розділами функціональної класифікації та розмір ФФПР. Державна дума розглядає проект у другому читанні протягом 15 днів. Якщо проект відхиляється у другому читанні, то він передається в погоджувальну комісію, яка складається з представників Державної думи, Ради Федерації та Уряду.
У третьому читанні затверджуються витрати по підрозділах функціональної класифікації та головним розпорядникам по всіх чотирьох рівнях функціональної класифікації, розподіляються кошти ФФПР витрати на фінансування федеральних цільових програм, федеральної адресної інвестиційної програми, програми надання гарантій Уряду, програми надання коштів бюджету на поворотній основі, програми зовнішніх запозичень . У третьому читанні проект розглядається протягом 25 днів.
У четвертому читанні законопроект голосується в цілому. Термін дорівнює 15 дням. Внесення до нього поправок не допускається.
Прийнятий Державною думою Закон протягом 5 днів передається до Ради Федерації, який розглядає його протягом 14 днів. Схвалений Радою Федерації Закон протягом 5 днів направляється Президентові для підписання та оприлюднення. Якщо Рада Федерації відхиляє Закон, то він передається в погоджувальну комісію і потім повторно приймається Державною думою. При відхилення Закону Президентом він передається в погоджувальну комісію. Якщо Закон не вступить в силу до початку фінансового року, то Державна дума приймає федеральний закон про фінансування видатків у першому кварталі.
Уряд РФ розробляє та подає до Державної думи проекти федеральних законів про внесення змін і доповнень до федерального закону про федеральному бюджеті.
У Російській Федерації встановлено казначейське виконання бюджетів. Органи виконавчої влади організовують виконання бюджетів, управління рахунками бюджетів і бюджетних коштів. Ці органи є касирами всіх витрат та одержувачами бюджетних коштів, здійснюють платежі за рахунок бюджетних коштів від імені і за дорученням бюджетних установ. При цьому діє принцип єдності каси, який передбачає зарахування всіх доходів і джерел фінансування дефіциту бюджету, здійснення всіх витрат з єдиного рахунку бюджету.
Виконання бюджетів усіх рівнів здійснюється на основі бюджетного розпису, яка складається головним розпорядником по розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів. На підставі бюджетних розписів головних розпорядників складається зведена бюджетний розпис і направляється до органу, який виконує бюджет.
Повідомлення про бюджетні асигнування доводяться до розпорядників та одержувачів бюджетних коштів. Бюджетні установи складають кошториси доходів і витрат і представляють їх на затвердження вищестоящому розпоряднику, який їх затверджує.
Орган, який виконує бюджет, стверджує для розпорядників та одержувачів бюджетних коштів ліміти бюджетних зобов'язань. Бюджетні зобов'язання - це обов'язок органу, виконуючого бюджет, здійснювати витрачання коштів певного бюджету протягом певного терміну відповідно до закону про бюджет і зі зведеною бюджетним розписом.
Одержувачі бюджетних коштів складають платіжні та інші документи для здійснення витрат і платежів у межах доведених до них лімітів бюджетних зобов'язань та кошторису доходів і витрат. Орган, який виконує бюджет, перевіряє ці документи і здійснює дозвільну напис. Витрачання коштів здійснюється шляхом їх списання з єдиного рахунку бюджету в розмірі підтверджених бюджетних зобов'язань на користь юридичних і фізичних осіб.
Витрати бюджету можуть бути скорочені. Якщо фінансування з бюджету скорочується не більш ніж на 5%, то ввести режим скорочення витрат може керівник фінансових органів. Якщо фінансування скорочується більш ніж на 5%, але менше ніж на 10%, то ввести режим скорочення витрат можуть Уряд РФ, орган виконавчої влади суб'єкта РФ або орган місцевого самоврядування. Якщо фінансування скорочується більш ніж на 10%, то орган виконавчої влади становить законодавчого органу проект закону про внесення змін і доповнень до закону про бюджет.
Можлива блокування витрат бюджету. Вона здійснюється за рішенням керівного фінансового органу на будь-якому етапі виконання бюджету (наприклад, при нецільовому використанні бюджетних коштів).
Якщо доходи бюджету перевищують затверджені законом показники, то перевищення використовується на покриття дефіциту та погашення боргових зобов'язань бюджету. При цьому зміни до закону про бюджет не вносяться. Якщо перевищення більше 10%, то вносяться зміни в закон про бюджет.
Головний розпорядник і розпорядник бюджетних коштів мають право переміщати асигнування між одержувачами бюджетних коштів в обсязі не більше 5% ліміту бюджетних коштів, доведеного до одержувача.
Розміщення бюджетних коштів на банківських депозитах і отримання за рахунок цього доходів не допускаються.
Якщо ліміт бюджетних коштів не фінансується у повному обсязі (за винятком випадків скорочення і блокування видатків бюджету), то одержувач бюджетних коштів має право на компенсацію у розмірі недофінансування. Компенсація здійснюється у відповідності з судовим актом.
Всі доходи бюджету, джерела фінансування дефіциту і витрати бюджету підлягають бюджетному обліку, заснованому на єдиному плані рахунків. Звітність про виконання бюджету може бути оперативною, щоквартальної, піврічної і річної. Представляє її уповноважений виконавчий орган у законодавчий орган, контрольні органи та Федеральне казначейство. Річний звіт про виконання бюджету - законодавчий орган.
Фінансовий рік завершується 31 грудня. Ліміти бюджетних зобов'язань припиняють свою дію також 31 грудня.
Контроль за виконанням бюджету здійснюють законодавчі органи. Існують такі форми контролю:
• попередній - під час обговорення та затвердження проектів законів;
• поточний - в ході розгляду окремих питань виконання бюджетів (комісіями, робочими групами законодавчих органів влади);
• наступний - у ході розгляду і затвердження звітів про виконання бюджетів.
Фінансовий контроль здійснюють Міністерство фінансів РФ, Федеральне казначейство, фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень, головні розпорядники, розпорядники бюджетних коштів. Звіт про виконання бюджету перевіряється контрольними органами. Якщо виконання бюджету не відповідає закону, то законодавчий орган має право відхилити звіт про виконання бюджету і звернутися до Прокуратури РФ для притягнення до відповідальності винних посадових осіб. Законодавчий орган суб'єкта РФ місцевого самоврядування мають право висловити недовіру відповідному органу виконавчої влади та його посадовим особам, відкликати виборні посадові особи, залучити до інших форм відповідальності виконуючий орган або його посадових осіб.
До порушників бюджетного законодавства можуть бути застосовані наступні заходи:
• попередження про неналежне виконання бюджетного процесу;
• блокування витрат;
• вилучення бюджетних коштів;
• призупинення операцій за рахунками в кредитних установах;
• накладення штрафу;
• нарахування пені;
• інші заходи.
Застосовувати ці заходи мають право керівники органів Федерального казначейства і їх заступники. Підставами для застосування вищеназваних заходів можуть бути:
• невиконання закону про бюджет;
• нецільове використання бюджетних коштів;
• неповернення або несвоєчасне повернення бюджетних коштів;
• неперерахування або несвоєчасне перерахування відсотків за користування бюджетними коштами;
• неперерахування або несвоєчасне перерахування бюджетних коштів їх одержувачам;
• невідповідність повідомлень про бюджетні асигнування та лімітів бюджетних зобов'язань;
• надання бюджетних кредитів, позик та інвестицій з порушенням встановленого порядку та ін
29. Казначейська система виконання бюджету, завдання та функції
Федеральне казначейство - це система органів федерального казначейства, що знаходиться в підпорядкуванні Міністерства фінансів РФ. Його структура є трирівневою.
Перший рівень - • Головне управління федерального казначейства (ГУФК). Начальник ГУФК призначається і звільняється з посади Урядом РФ за поданням міністра фінансів РФ, за посадою він є заступником міністра фінансів.
Другий рівень - територіальні управління федерального казначейства (УФК) по республіках, краях, областях, автономним округам, юрод Москві і Санкт-Петербургу. Керівники територіальних УФК призначаються і звільняються з посади міністром фінансів але поданням начальника ГУФК.
Третій рівень - територіальні відділення федерального казначейства на місцях (ОФК) - по містах (за винятком міст районного підпорядкування). Керівники ОФК призначаються і звільняються з посади начальниками вищестоящих органів по суб'єктах РФ.
Формування територіальних УФК почалося з 1994 р . Вони спочатку в порядку експерименту, а потім на постійній основі почали вести облік і розподіл федеральних доходів. Станом на 1 січня 2001 р . органи Федерального казначейства функціонували в 88 суб'єктах РФ. У березні 2001 р . в останньому суб'єкта РФ - Республіці Татарстан було відкрито УФК. Таким чином, до 2002 р . УФК були відкриті у всіх суб'єктах РФ. Були також створені 2239 ОФК.
Головне управління Федерального казначейства Міністерства фінансів РФ виконує наступні функції:
• здійснює зведений облік доходів і витрат федерального бюджету;
• керує рухом коштів на рахунках казначейства;
• доводить інформацію про результати виконання федерального бюджету до вищестоящих виконавчих і законодавчих органів влади;
• здійснює керівництво роботою нижчестоящих органів казначейства, отримує від них оперативну інформацію і звітні дані про доходи і засобах федерального бюджету;
• веде зведений реєстр розпорядників коштів федерального бюджету;
• обеспечіваетісполненіе нижчестоящими органами казначейства бюджету відповідно до чинного законодавства;
• організовує розподіл у встановлених розмірах доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів РФ, а також передачу до місцевих бюджетів відрахувань від надходжень за державними податками і доходами;
• організує і здійснює короткострокове прогнозування та касове планування коштів федерального бюджету.
Основною функцією Управлінь Федерального казначейства по республіках, краях, областях і т.п. є забезпечення через нижчестоящі органи казначейства виконання всіх рішень про формування дохідної частини та витрачання коштів федерального бюджету.
У цілому Федеральне Казначейство РФ створено для вирішення наступних завдань:
1. Організація, здійснення і контроль за виконанням бюджетів різних рівнів, управління доходами та витратами на рахунках казначейства виходячи з принципу єдності каси.
2. Регулювання фінансових відносин між бюджетами, здійснення контролю за надходженням і використанням позабюджетних коштів.
3. Збір, обробка та аналіз інформації про стан державних фінансів, надання вищим законодавчим та виконавчим органам влади і управління звітності про фінансові операції, про державних позабюджетних фондах, а також про стан бюджетної системи в цілому.
4. Управління та обслуговування спільно з Банком Росії та іншими уповноваженими банками державного внутрішнього і зовнішнього боргу РФ.
5. Розміщення на поворотній і платній основі державних фінансових ресурсів.
6. Розробка методологічних та інструктивних матеріалів про порядок ведення облікових операцій з питань, що належать до компетенції казначейства, обов'язкових для органів державної влади та управління, підприємств, установ і організацій.
7. Ведення операцій з обліку державної казни РФ.
При казначейської системи виконання бюджету відбувається концентрація двох потоків грошових коштів - прибуткового і витратного на одному рахунку. Такий порядок дозволяє:
1) значно прискорити процес фінансування за рахунок скорочення пробігу коштів від розпорядника до кінцевого одержувача, а значить, прискорити оборотність бюджетних коштів;
2) підвищити ефективність використання бюджетних коштів за рахунок більш жорсткого контролю за цільовим використанням коштів;
3) знизити вартість обслуговування внутрішнього боргу шляхом збільшення точності прогнозування доходів і витрат на базі оперативного обліку та контролю.
При казначейської системи можна більш оперативно контролювати обсяг надходжень та обсяги бюджетних призначень, суми рахунків, що пред'являються до оплати, а також суму фактично перерахованих коштів з рахунку.
Таким чином, головні переваги казначейської системи полягають в наступному:
1) інформація по виконанню бюджету стає актуальною, тому що будь-які потоки інформації реєструються казначейством;
2) різко скорочується розрив між реєстрацією надходжень і часом, коли ресурси можуть бути доступні для твору витрат;
3) забезпечується збереження коштів;
4) забезпечується контроль на всіх стадіях виконання бюджету (від виділення асигнувань до касового витрати). Контроль здійснюється на стадії, що передує платежу, що робить його більш ефективним;
5) підвищується ефективність управління процесом виконання бюджетом та управління ресурсами.
30. Управління фінансами. Органи управління фінансами держави і муніципальних утворень і їх функції
31. Бюджетно-фінансовий контроль
Фінансовий контроль є невід'ємним елементом управління фінансами та грошовими потоками з метою забезпечення доцільності та ефективності фінансових операцій. Фінансовий контроль прямо і безпосередньо випливає з контрольної функції фінансів. Але якщо в контрольній функції виявляється сутність фінансів, то фінансовий контроль - це регламентована діяльність спеціально створених контролюючих органів за дотриманням фінансового законодавства та фінансової дисципліни всіх економічних суб'єктів.
Фінансовий контроль можна розділити на дві взаємопов'язані сфери: державний і недержавний контроль.
Державний контроль - це невід'ємна частина державного устрою, одна з найважливіших функцій управління країною, обов'язкова умова нормального функціонування фінансово-кредитної системи. Багато в чому це обумовлено тим, що саме на державні органи лягає велика кількість функцій по захисту фінансових прав та інтересів членів суспільства, використання різних способів запобігання та попередження зловживань і крадіжок.
Державний фінансовий контроль являє собою регламентовану діяльність державних органів влади та управління з перевірки фінансових операцій, пов'язаних з утворенням, розподілом і використанням централізованих і децентралізованих грошових фондів. Тому державні контролери наділені правом здійснювати ревізії і перевірки як у державному секторі, так і в сфері приватного та корпоративного бізнесу.
Державний фінансовий контроль включає контроль за:
1) виконанням федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
2) організацією грошового обігу;
3) використанням кредитних ресурсів;
4) станом державного внутрішнього і зовнішнього боргу, державних резервів;
5) наданням фінансових, податкових пільг та переваг.
Бюджетний контроль - це складова частина державного фінансового контролю, що представляє собою діяльність уповноважених державних органів з перевірки законності, доцільності та ефективності дій при утворенні, розподілі та використанні централізованих грошових коштів держави і місцевих органів влади.
Основними завданнями бюджетного контролю є:
1) контроль за дотриманням чинного бюджетного та податкового законодавства;
2) забезпечення правильності складання та виконання бюджету;
3) забезпечення своєчасності та повноти виконання зобов'язань громадянами та господарюючими суб'єктами перед державним бюджетом;
4) перевірка ефективності та цільового використання бюджетних коштів та коштів позабюджетних фондів;
5) перевірка обігу коштів бюджету та позабюджетних фондів у банках та інших кредитних установах;
6) контроль за реалізацією механізму міжбюджетних відносин;
7) виявлення резервів зростання доходів бюджетів різних рівнів;
8) забезпечення схоронності державної власності.
Законодавчі (представницькі) органи, представницькі органи місцевого самоврядування здійснюють наступні форми фінансового контролю:
1) попередній контроль - здійснюється на стадії складання, розгляду і затвердження бюджетів різних рівнів.
Він використовується для підвищення реалістичності планів, обгрунтованості фінансових програм, кошторисів витрат. Він дозволяє визначити найбільш ефективні способи задоволення потреб держави при наявних обмежених ресурсах, дозволяє уникнути нецільового використання бюджетних коштів;
2) поточний контроль - проводиться в процесі виконання бюджету. Це основний вид бюджетного контролю, в ході якого перевіряється правильність виконання кошторисів видатків бюджетними установами, своєчасність сплати податків та здійснення платежів. У ході поточного контролю виявляється ступінь дотримання фінансових норм і нормативів, встановлених показників щодо формування та використання бюджетного і позабюджетного фондів. Він проводиться з метою запобігання порушень фінансової дисципліни, можливих втрат і зловживань.
Поточний контроль може здійснюватися також у ході розгляду окремих питань виконання бюджетів на засіданнях комітетів, комісій, робочих груп законодавчих органів державної влади, представницьких органів місцевого самоврядування, в ході парламентських слухань, по депутатських запитах;
3) наступний контроль відбувається в ході розгляду і затвердження звітів про виконання бюджетів. Його зміст полягає в тому, щоб проаналізувати, наскільки реалістичним стало виконання бюджету, виявити причини відхилення звітних даних від запланованих з тим, щоб врахувати це при складанні бюджету на наступний рік. Ця форма контролю здійснюється шляхом аналізу фінансових звітів і балансів.
32. Органи державного фінансового контролю та їх функції
Бюджетний контроль здійснюється уповноваженими на те органами. До їх числа в Росії відносяться:
• Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду;
• Федеральне казначейство;
• фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень;
• головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів.
Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду здійснює фінансовий контроль за використанням коштів федерального бюджету і коштів державних позабюджетних фондів. Вона має право здійснювати також фінансовий контроль за виконанням бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, які отримують міжбюджетні трансферти з федерального бюджету.
Федеральне казначейство здійснює контроль за:
• неперевищення лімітів бюджетних зобов'язань, розподілених головними розпорядниками (розпорядниками) коштів федерального бюджету між нижчестоящими розпорядниками та одержувачами коштів федерального бюджету, над затвердженими їм лімітами бюджетних зобов'язань;
• неперевищення касових видатків, що здійснюються одержувачами коштів федерального бюджету, над доведеними їм лімітами бюджетних зобов'язань;
• відповідністю змісту проведеної операції кодом бюджетної класифікації РФ, зазначеному в платіжному документі, пред'явленому у Федеральне казначейство одержувачем коштів федерального бюджету;
• наявністю в одержувача коштів федерального бюджету документів, що підтверджують виникнення у нього грошових зобов'язань.
Фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень здійснюють фінансовий контроль за операціями з бюджетними коштами головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідних бюджетів, а також за дотриманням одержувачами бюджетних кредитів, бюджетних інвестицій і державних та муніципальних гарантій умов виділення, отримання, цільового використання і повернення бюджетних коштів.
Головні розпорядники та розпорядники бюджетних коштів проводять перевірки підвідомчих державних і муніципальних підприємств, бюджетних організацій. Вони здійснюють фінансовий контроль за використанням бюджетних коштів одержувачами бюджетних коштів у частині забезпечення цільового використання та своєчасного повернення бюджетних коштів, а також надання звітності та внесення плати за користування бюджетними коштами.
Відповідно сост. 101 - 103 Конституції РФ для здійснення загальнодержавного контролю законодавчі органи державної влади можуть створювати свій орган. Таким органом у Росії є Рахункова палата РФ.
Рахункова палата РФ існує в Росії па підставі Федерального закону «Про рахункову палату Російської Федерації» від 11 січня 1995 р . Вона є постійно діючим органом державного фінансового контролю, утвореного Федеральними Зборами РФ, і підзвітна йому.
Основними завданнями Рахункової палати є:
I) організація і здійснення контролю за своєчасним виконанням дохідних і видаткових статей федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів за обсягами, структурою та цільовим призначенням;
2) визначення ефективності та доцільності видатків державних коштів і використання федеральної власності;
3) оцінка обгрунтованості дохідних і видаткових статей проектів федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
4) фінансова експертиза проектів федеральних законів, а також нормативних правових актів федеральних органів державної влади, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок коштів федерального бюджету, або що впливають на формування та виконання федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів;
5) аналіз виявлених відхилень від встановлених показників федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів та підготовка пропозицій, спрямованих на їх усунення, а також на вдосконалення бюджетного процесу в цілому;
6) контроль за законністю та своєчасністю руху коштів федерального бюджету і коштів федеральних позабюджетних фондів в Центральному банку РФ, уповноважених банках та інших фінансово-кредитних установах РФ;
7) регулярне представлення Раді Федерації та Державній Думі інформації про хід виконання федерального бюджету і результати проведених контрольних заходів.
Рахункова палата здійснює контрольно-ревізійну, експертно-аналітичну, інформаційну та інші види діяльності, забезпечує єдину систему контролю за виконанням федерального бюджету і бюджетів федеральних позабюджетних фондів, що передбачає:
• організацію і проведення оперативного контролю за виконанням федерального бюджету в звітному році;
• проведення комплексних ревізій та тематичних перевірок по окремих розділах і статтях федерального бюджету, бюджетів позабюджетних фондів;
• експертизу проектів федерального бюджету, законів та інших нормативних правових актів міжнародних договорів РФ, федеральних програм та інших документів, які зачіпають питання федерального бюджету і фінансів РФ;
• аналіз і дослідження порушень і відхилень у бюджетному процесі, підготовку і внесення до Ради Федерації і Державної Думи щодо їх усунення, а також щодо вдосконалення бюджетного законодавства в цілому;
• підготовку та подання висновків до Ради Федерації і Державної Думи з виконання федерального бюджету і бюджетів позабюджетних фондів у звітному році;
• підготовку та подання висновків і відповідей на запити органів державної влади РФ.
Контрольні повноваження Рахункової палати поширюються на всі державні органи та установи в РФ, на федеральні позабюджетні фонди. Вони поширюються також на органи місцевого самоврядування, підприємства, організації, банки, страхові компанії та інші фінансово-кредитні установи, їх спілки, асоціації та інші об'єднання ші залежності від видів і форм власності, якщо вони отримують, перераховують, використовують кошти з федерального бюджету або використовують федеральну власність, або управляють нею, а також мають надані федеральним законодавством або федеральними органами державної влади податкові, митні та інші пільги і переваги.
На діяльність громадських об'єднань, недержавних фондів та інших недержавних некомерційних організацій контрольні повноваження Рахункової палати поширюються в частині, пов'язаної з отриманням, перерахуванням або використанням ними коштів федерального бюджету, використанням федеральної власності та управлінням нею, а також у частині наданих федеральним законодавством або федеральними органами державної влади податкових, митних та інших пільг та переваг.
Рахункова палата здійснює контроль за діяльністю Центрального банку РФ, його структурних підрозділів, інших банків і кредитно-фінансових установ в частині обслуговування ними федерального бюджету або обслуговування державного боргу РФ.
Всі органи державної влади в РФ, органи місцевого самоврядування, Центральний банк РФ, підприємства, установи, організації незалежно від форм власності та їх посадові особи зобов'язані надавати за запитами Рахункової палати інформацію, необхідну для забезпечення її діяльності. Велику роль у здійсненні бюджетного контролю відіграє також Федеральне казначейство.
33. Позабюджетні фонди. Призначення, доходи і витрати
Державні цільові фонди - це фонди грошових коштів, утворені поза федерального бюджету, бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів, які призначені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, охорону здоров'я, медичну допомогу, а також для задоволення інших суспільних потреб, не фінансуються з бюджету.
Виділення позабюджетних фондів обумовлено декількома причинами:
1) необхідністю виділення спеціальних грошових ресурсів з метою їх більш ефективного і строго цільового використання;
2) необхідністю визначення особливих і одночасно стійких фінансових джерел для задоволення спеціальних потреб держави;
3) необхідністю вишукування додаткових коштів для задоволення суспільних потреб, які не можуть бути в повному обсязі профінансовані з бюджету.
Таким чином, головна причина створення позабюджетних фондів - необхідність виділення надзвичайно важливих для суспільства витрат і забезпечення їх самостійними джерелами доходів.
Головними джерелами формування державних позабюджетних фондів є:
• спеціальні цільові податки і збори;
• кошти з бюджету;
• відрахування від прибутку підприємств, установ, організацій;
• прибуток від комерційної діяльності, здійснюваної фондом як юридичною особою;
• позики, отримані фондом у ЦБ РФ або комерційних банків.
В даний час у Росії існують три типи позабюджетних фондів:
1) соціальні позабюджетні фонди;
2) економічні позабюджетні фонди;
3) територіальні позабюджетні фонди.
34. Характеристика соціальних позабюджетних фондів РФ
Створення державних соціальних позабюджетних фондів обумовлено перш за все необхідністю страхування соціальних ризиків, які неминучі в умовах ринкової економіки.
У більшості розвинених країн до числа соціальних позабюджетних фондів відносяться пенсійні фонди, фонди соціального страхування, фонди медичного страхування й ін Створюючи ці фонди, держава тим самим вибудовує цілу систему правових, економічних та організаційних заходів, спрямованих на компенсацію або мінімізацію наслідків зміни матеріального або соціального становища працівника внаслідок визнання їх безробітними, трудового каліцтва або професійного захворювання, інвалідності, хвороби, травми, вагітності, пологів, втрати годувальника, а також настання старості, необхідності отримання медичної допомоги, санаторно-курортного лікування і т.п.
У нашій країні вперше соціальні позабюджетні фонди стали створюватися в УРСР. При створенні соціальних позабюджетних фондів ставилося завдання «розвантажити» бюджет від істотної частки соціальних витрат, які в рамках бюджету фінансувалися з великими труднощами. Так, на початку 90-х рр.. були створені Пенсійний фонд РФ, Фонд соціального страхування РФ, Фонду обов'язкового медичного страхування РФ, Державний фонд зайнятості населення РФ. В даний час ставиться завдання об'єднання низки соціальних фондів і подальша їх консолідація з бюджетом.
Кожен з соціальних позабюджетних фондів має свої особливості як при формуванні, так і при використанні коштів, зосереджених у них. Проте всім цим фондам притаманні такі загальні риси: