Курсова робота
Виконав студент 821 групи, 2 курсу факультету МЕВ Курбан Заде Бехнам Бегзад огли.
Російська економічна академія імені Г.В. Плеханова
Відділення економічної теорії
Москва, 1997р
1 Сутність державного бюджету.
Фінансові відносини, що складаються у держави з підприємствами, організаціями, установами і населенням, називаються бюджетними. Специфіка цих відносин як частини фінансових полягає в тому, що вони, по-перше, виникають в розподільчому процесі, неодмінним учасником якого є держава (в особі відповідних органів влади), і, по-друге, пов'язані з формуванням і використанням централізованого фонду грошових коштів , призначеного для задоволення загальнодержавних потреб.
Бюджетні відносини характеризуються великим різноманіттям, оскільки опосередковує різні напрямки розподільного процесу (між секторами економіки, сферами суспільної діяльності, галузями народного господарства, територіями країни) і охоплюють всі рівні господарювання (федеральний, республіканський, місцевий).
Бюджетним відносинам властивий об'єктивний характер. Він обумовлений тим, що в руках держави щорічно повинна концентруватися певна частка національного доходу, необхідна для задоволення соціально-культурних потреб громадян, рішення оборонних завдань, покриття загальних витрат державного керування.
У процесі функціонування бюджетні відносини отримують відповідне їм матеріально-речовий втілення; вони матеріалізуються (упредметнюються) у бюджетному фонді країни, що має складну організаційну структуру. Конкретна величина бюджетного фонду, що відображає ступінь централізації фінансових ресурсів у рукахгосударства, залежить від ряду чинників: рівня розвитку економіки; методів господарювання на підприємствах, в організаціях, установах; розв'язуваних суспільством економічних і соціальних завдань і т.п.
Сукупність бюджетних відносин по формуванню і використанню бюджетного фонду країни становить поняття державного бюджету. За економічною сутністю державний бюджет - це грошові відносини, що виникають у держави з юридичними і фізичними особами з приводу перерозподілу національного доходу (частково - і національного багатства) у зв'язку з утворенням і використанням бюджетного фонду, призначеного на фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, потреб оборони та державного управління. Завдяки бюджету держава має можливість зосереджувати фінансові ресурси на вирішальних ділянках економічного і соціального розвитку.
Будучи економічною формою існування реальних, об'єктивно обумовлених розподільчих відносин, виконуючи специфічне суспільне призначення - по задоволенню потреб суспільства і його державно-територіальних структур, бюджет може розглядатися в якості самостійної економічної категорії. Ця категорія, будучи частиною фінансів, характеризується тими ж рисами, які притаманні фінансам у цілому, але одночасно має особливості, що відрізняють її від інших сфер і ланок фінансових відносин. До числа особливостей відносяться наступні:
-Державний бюджет являє собою економічну форму перерозподільчих відносин, пов'язаної з відокремленням частини національного доходу в руках держави і її використанням з метою задоволення потреб усього суспільства й окремих його державно-територіальних формувань;
-За допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, рідше - національного багатства між галузями народного господарства, територіями країни, сферами суспільної діяльності;
-Пропорції бюджетного перерозподілу вартості в більшій мірі, ніж у інших ланок фінансів, визначаються потребами розширеного відтворення в цілому і завданнями, що стоять перед суспільством на кожному історичному етапі його розвитку;
-Область бюджетного розподілу займає центральне місце у складі державних фінансів, що обумовлено ключовим положенням бюджету в порівнянні з іншими ланками.
Погляд на бюджет як на економічну категорію не відразу отримав своє визнання. Лише в останні роки переважаючою стала точка зору, згідно якої державний бюджет з позицій економічної сутності може розглядатися в якості самостійної економічної категорії, а з позицій законодавчого встановлення фінансової бази держави - як його фінансовий план.
Сутність державного бюджету як економічної категорії реалізується через раcпределітельную (перераспределительную) і контрольну функції. Завдяки першій відбувається концентрація грошових коштів в руках держави і їх використання з метою задоволення загальнодержавних потреб; друга дозволяє дізнатися, наскільки своєчасно і повно фінансові ресурси надходять в розпорядження держави, як фактично складаються пропорції в розподілі бюджетних коштів, чи ефективно вони використовуються. Особливості державного бюджету як економічної категорії накладають відбиток і на виконувані їм функції. Зміст функцій, сфера і об'єкт їх дії характеризуються определительно специфікою.
Так, зміст розподільчої функції бюджету визначається процесами перерозподілу фінансових ресурсів між різними підрозділами суспільного виробництва. Жодне з інших ланок фінансів не здійснює такого множинного (міжгалузеве, міжтериторіальне і т.д.) і багаторівневого (федеральний, республіканський, крайовий, міський і т.д.) перерозподілу коштів, як бюджет.
Сфера дії розподільної функції визначається тим, що у відносини з бюджетом вступають майже всі учасники суспільного виробництва. Основним об'єктом бюджетного перерозподілу є чистий дохід, а проте це не виключає можливості перерозподілу через бюджет і частини вартості необхідного продукту, а інколи і національного багатства.
Контрольна функція полягає в тому, що бюджет об'єктивно - через формування та використання фонду грошових коштів держави - відображає економічні процеси, що протікають в структурних ланках економіки. Завдяки цій властивості бюджет може "сигналізувати" про те, як надходять у розпорядження держави фінансові ресурси від різних суб'єктів господарювання, чи відповідає розмір централізуемих ресурсів держави обсягом його потреб і т.д. Основу контрольної функції складає рух бюджетних ресурсів, отражаемое у відповідних показниках бюджетних надходжень і витратних призначень.
Державний бюджет завжди був важливим інструментом впливу на розвиток економіки та соціальної сфери. З його допомогою держава, здійснюючи перерозподіл національного доходу, могло змінювати структуру суспільного виробництва, впливати на результати господарювання, здійснювати соціальні перетворення і т.д. При переході до ринкової економіки державний бюджет не може і не повинен втратити своєї ролі; відбудеться лише зміна методів бюджетного впливу на суспільне виробництво. Цьому зміни покликана служити радикальна перебудова бюджетних відносин, побудова принципово іншого, ніж раніше, бюджетного механізму.
Великий вплив на економіку країни здатний надавати бюджет завдяки тому, що він може використовуватися в інтересах прискорення науково-технічного прогресу. Створення принципово нового механізму бюджетного фінансування науки, удосконалення державної системи підготовки та перепідготовки кадрів, використання пільгового податкового режиму в частині оподаткування прибутку від реалізації нових видів продукції і тому подібні бюджетні заходи покликані стимулювати наукові відкриття і нові технічні досягнення, скорочувати строки їх впровадження у виробництво, а в результаті - служити каталізатором прискорення науково-технічного прогресу.
Функціонування державного бюджету відбувається за допомогою особливих економічних форм-доходів і витрат, що виражають послідовні етапи перерозподілу вартості суспільного продукту, концентріруемих в руках держави. Доходи і видатки бюджету - це об'єктивно обумовлені категорії, кожна з яких має специфічне суспільне значення; доходи служать фінансовою базою діяльності держави, видатки - задоволенню загальнодержавних потреб.
2. Витрати державного бюджету
Витрати державного бюджету - це економічні відносини, що виникають у зв'язку з розподілом фонду грошових коштів держави і його використанням за галузевим, цільовим і територіальним призначенням.
Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види витрат, кожен з яких може бути охарактеризований з якісної і кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє встановити економічну природу і суспільне призначення кожного виду бюджетних видатків, кількісна - їх величину.
Для з'ясування ролі і значення різноманітних бюджетних витрат їх зазвичай класифікують за певними ознаками: за роллю у відтворенні, громадського призначення, галузями виробництва та видами діяльності, цільовим призначенням.
За роллю в суспільному виробництві витрати державного бюджету поділяються на дві частини: одна пов'язана з розвитком матеріального виробництва, вдосконаленням його галузевої структури, інша використовується на утримання і подальший розвиток невиробничої сфери. За допомогою бюджетних витрат держава може регулювати розподіл грошових коштів між матеріальним виробництвом і невиробничою сферою відповідно до потреб суспільства у галузі економічного і соціального розвитку; впливати на вартісну структуру суспільного вироб-ництва, стимулювати розвиток принципово нових галузей економіки і видів виробництва, впливати на прискорення науково-технічного прогресу. Бюджетні витрати, в силу свого перерозподільного характеру, здатні відігравати важливу роль у державному регулюванні економіки і соціальних процесів. Економічна угруповання бюджетних витрат за їх суспільним призначенням відображає виконувані державою функції - економічну, соціальну, оборонну та ін Відповідно до громадським призначенням всі видатки бюджету можуть бути поділені на чотири групи: народне господарство, соціально-культурні заходи, оборона, управління. Структура бюджетних витрат названих груп протягом багатьох років була у нас відносно стабільною, демонструючи давно сформовані пріоритети в розподілі бюджетних коштів. Основні ресурси-приблизно половина-направлялися на фінансування народного господарства, забезпечуючи реалізацію економічної функції держави; близько третини на соціально-культурні заходи.
Динаміка бюджетних показників свідчить, що бюджет, особливо в останні роки, був сильно перевантажений видатками, пов'язаними з економічною функцією держави, тоді як його соціальна функція, орієнтована безпосередньо на людину, не отримувала необхідного фінансового підкріплення для своєї реалізації, з переходом на ринкові засади господарювання акценти в розподілі бюджетних коштів неодмінно змістяться, відбивши, по-перше, посилення соціальної функції держави, по-друге, зміни у змісті і спрямованості економічної функції.
Основу галузевої угруповання витрат державного бюджету становить загальноприйняте поділ економіки на галузі і види діяльності. Виходячи з нього, витрати у виробничій сфері поділяються за галузями народного господарства: на розвиток промисловості, сільського господарства, капітального будівництва, транспорту, зв'язку, торгівлі та ін; у невиробничій - по галузях і видам суспільної діяльності: на народну освіту, культуру, охорону здоров'я , соціальне забезпечення, державне управління і т.д. Галузеве розподіл витрат дозволяє виявляти пропорції у розподілі бюджетних коштів і, змінюючи їх, домагатися потрібних зрушень у галузевій структурі суспільного виробництва.
Витрати державного бюджету тісно взаємопов'язані з його доходами. Цей взаємозв'язок виражається в кількісному відповідно витрат доходами, а також у їх впливі один на одного. З одного боку, обсяг видатків бюджету лімітується жорсткими рамками вступників бюджетних доходів, причому останні в свою чергу визначаються економічними можливостями держави. З іншого боку, витрати при належному використанні бюджетних коштів можуть надавати зворотний вплив на доходи, сприяючи зростанню виробництва, розвитку науки, вдосконалення кадрового потенціалу і т.д.
Найбільш великими до недавніх пір були витрати бюджету на фінансування народного господарства. До їх складу включалися витрати на галузі матеріального виробництва, житлово-комунального господарства і побутового обслуговування населення. Основна маса бюджетних ресурсів спрямовувалася на фінансування капітальних вкладень у державному секторі економіки і видачу підприємствам різного виду дотацій (на відшкодування різниці в цінах, надання фінансової допомоги низькорентабельним та збитковим господарствам і т.д.). В останні роки через невиправдано збільшених масштабів бюджетного фінансування витрат, що забезпечують просте відтворення (на дотації йшла приблизно п'ята частина валового національного продукту), різко знизилася роль бюджетних витрат у вирішенні структурних проблем народного господарства.
Значні бюджетні кошти щороку спрямовуються на фінансування соціально-культурних заходів. Вони дозволяють державі розвивати систему народної освіти, фінансувати культуру, задовольняти мінімальні потреби населення в медичному обслуговуванні, здійснювати соціальний захист громадян, підвищувати рівень їхнього соціального забезпечення. Витрати бюджету на соціально-культурні заходи мають не тільки соціальне, але й економічне значення. Будучи фінансовою базою здійснення соціальних прав - на освіту, медичне обслуговування, соціальний захист і т.д., ці витрати одночасно опосередковано впливають на суспільне виробництво, сприяючи поліпшенню якісного складу трудових ресурсів, створення умов для підвищення продуктивності праці на основі використання наукових досягнень, прискоренню науково-технічного прогресу.
Частину бюджетних коштів держава направляє на оборону. Військові витрати досить дорого обходяться платнику податків - ще недавно на них використовувалося від 25 до 30% валового національного продукту.
Основне місце у витратах на оборону займає закупівля озброєнь і військової техніки, потім йдуть витрати з поточного утримання армії і флоту, фінансування НДДКР; решта припадає на частку військового будівництва, пенсій військовослужбовцям та інші витрати.
Обсяг видатків на оборону залежить насамперед від ступеня реальної загрози військового нападу; за сприятливої міжнародної обстановки вони скорочуються. На величину бюджетних витрат на оборону може впливати рівень розвитку економіки, її фінансові можливості. Сьогодні розмір військових витрат відображає відбуваються в світі прогресивні процеси, пов'язані з розрядкою міжнародної напруженості і скороченням озброєнь. Реалізуючи міжнародні домовленості, Росія послідовно проводить практичні заходи щодо скорочення військових витрат. Найбільш великі скорочення торкнулися закупівель озброєнь і військової техніки, військового будівництва, НДДКР.
Освіта Співдружності Незалежних Держав внесло зміни до складу витрат кожного члена Співдружності, їх структуру і динаміку. В даний час в державному бюджеті РФ передбачаються кошти на утримання, по-перше, стратегічних сил, по-друге, об'єднаних сил загального призначення та, по-третє, республіканських сил. Перші два види військових витрат (виходячи з попередньої угоди між членами Співдружності) передбачається фінансувати за квотами, передбаченими для кожної держави. Наприклад, на частку Росії, яка є правонаступницею колишнього Радянського Союзу, доводиться 61,3% загальних витрат на утримання Збройних Сил Співдружності.
Витрати бюджету на управління обумовлені виконанням державою господарсько-організаторської функції і пов'язані з наявністю специфічної - управлінської - сфери діяльності.
Витрати на управління, будучи матеріально-фінансовою базою діяльності державних органів, дозволяють їм здійснювати керівництво економікою.
Бюджетні витрати на управління є частиною загального фонду управління, що формується також і в децентралізованому порядку шляхом включення витрат на управління в собівартість продукції (робіт, послуг) підприємств і організацій.
Розбалансованість вітчизняної економіки, важке фінансове становище країни висунули на перший план двоєдине завдання - скорочення бюджетних витрат і одночасного підвищення ефективності використання бюджетних коштів. Головні труднощі у вирішенні цього завдання полягає в тому, що на шляху часом невиправданого зростання бюджетних витрат ще не створено нездоланних перешкод, а оцінка бюджетних витрат з позицій їх народногосподарської та соціальної ефективності ускладнена у зв'язку з відсутністю необхідної нормативної бази. Існуюча практика формування бюджету свідчить про те, що доступ до державних фінансових ресурсів все ще порівняно вільний, що створює можливості для неефективного використання бюджетних асигнувань. Становище ускладнюється тим, що система бюджетного фінансування, під якою розуміється надання бюджетних коштів юридичним і фізичним особам на певних умовах і відповідно до встановлених принципами склалася ще в 30-і роки і протягом усього наступного часу не зазнала радикальних змін. Між тим умови господарювання у 30-і і 90-і роки докорінно різняться, породжуючи неадекватність чинної сьогодні системи бюджетного фінансування економічних орієнтирів ринкового господарства.
Про необхідність відмови від раніше використовувалися адміністративно-командних методів управління з їх суб'єктивно-вольовими рішеннями говорилося вже давно. Але поки що робляться лише перші радикальні кроки по шляху найбільш ефективного і раціонального інвестування бюджетних коштів.
Так, прийнято рішення про припинення з 19992 р. бюджетного дотування малорентабельних і збиткових підприємств; скоректований механізм дотування інших витрат - замість надання бюджетних дотацій на покриття загальної суми збитків (витрат), бюджетні кошти виділяються під конкретні види продукції на суворо визначений час; внесені зміни і в порядок фінансування витрат по народному господарству - замість фінансування діяльності окремих підприємств бюджетні кошти надаються на здійснення цільових комплексних програм; асигнування з бюджету виділяються в основному на витрати по вдосконаленню галузевої і територіальної структури суспільного виробництва.
І все ж завдання забезпечення високої ефективності запропонованих державою коштів платників податків поки не вирішена. Необхідна корінна перебудова бюджетних відносин і перш за все в матеріальному виробництві, де бюджетне фінансування слід швидше замінити системою надання субсидій, за якою обов'язковими умовами надання коштів виступали б конкурсна боротьба претендентів за самі субсидії і відбір більш ефективних варіантів інвестування бюджетних коштів на основі зіставлення проектно-кошторисної документації та фінансових розрахунків.
Заміна бюджетного фінансування субсидіями, субвенціями і інвестиційними позиками дозволить реально перейти до використання в практиці бюджетної роботи таких показників, як фінансоемкость і фінансоотдача. Їх практичне застосування означало б, що розмова про пріоритети при визначенні напрямів використання бюджетних коштів перемістився з області простого декларування в сферу прийняття практичних рішень.
Отже, витрати бюджету поділяються на дві групи:
1. бюджет поточних витрат
2. бюджет розвитку, куди включаються витрати, пов'язані з розширеним відтворенням.
Всі витратні статті бюджету поділяються на захищені і незахищені. Перелік захищених дається щорічно в законі про бюджет. Захищені статті не підлягають скороченню при нестачі дохідних джерел. Скорочення може проводиться тільки за захищеними статтями.
3. Доходи державного бюджету.
Доходи бюджету виражають економічні відносини, що виникають у держави з підприємствами, організаціями та громадянами в процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояву цих економічних відносин слугують різні види платежів підприємств, організацій і населення до державного бюджету, а їх матеріально-речовим втіленням - грошовий кошти, що мобілізуються в бюджетний фонд. Бюджетні доходи, з одного боку, результатом розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, а з іншого - виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованої в руках держави вартості, бо остання використовується для формування бюджетних фондів територіального, галузевого та цільового призначення.
Склад бюджетних доходів, форми мобілізації грошових коштів в бюджет залежать від системи та методів господарювання, а також від розв'язуваних суспільством економічних завдань. У нашій країні, де власником переважаючої маси засобів виробництва до недавнього часу виступала держава, доходи бюджету базувалися в основному на грошових заощадження державних підприємств. Система справляння платежів у період 1930-1990 років відрізнялася тим, що носила яскраво виражений фіскальний характер, була жорстко централізованої, будувалася на використанні індивідуальних ставок. Ці риси відображали адміністративно-командний підхід до мобілізації фінансових ресурсів у розпорядження держави, свідчили про прагнення центру зосередити в своїх руках максимально можливу величину грошових коштів.
Перехід на ринкові засади господарювання зажадав використання економічних методів керівництва суспільним виробництвом, а неефективність застосовувалися раніше форм мобілізації частини чистого доходу підприємств у бюджет зумовило докорінна зміна системи доходних надходжень - вона стала будуватись на базі податкових платежів; взаємовідносини підприємств з бюджетом були переведені на правову основу, регульовану законом.
Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, що складаються у держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені та мають специфічне суспільне призначення-мобілізацію грошових коштів у розпорядження держави. Тому податок може розглядатися в якості економічної категорії з притаманними їй двома функціями - фіскальної та економічної. З допомогою першої формується бюджетний фонд; реалізуючи друге, держава впливає на відтворення, стимулюючи або стримуючи його розвиток, посилюючи або послаблюючи накопичення капіталу, розширюючи або зменшуючи платоспроможний попит населення.
Конкретними формами прояву категорії податку є види податкових платежів, які встановлені законодавчими органами влади. З організаційно-правової точки зору податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та встановлені строки. Сукупність різних видів податків, у побудові та методах розрахунку яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни.
Головним серед податків, які стягуються з юридичних осіб, є податок на прибуток (дохід) підприємств. Його застосування викликано тим, що в умовах ринкового господарства роль прибутку істотно зростає, вона стає найважливішим об'єктом впливу держави. Податок на прибуток повинен використовуватися не тільки у фіскальних цілях, але і для створення підприємств у підвищенні ефективності виробництва і поліпшення його матеріально-технічної оснащеності.
Банки та інші кредитні установи, які здійснюють свою діяльність на комерційних засадах, сплачують до бюджету прибутковий податок. Система прибуткового оподаткування поширюється також на страхові організації, які отримують доходи від страхових видів діяльності.
Наявність різних форм власності, їх економічне суперництво викликає необхідність стягування податку не тільки з одержуваних доходів, а й з вартості майна, що прямим або непрямим чином сприяє зростанню доходу підприємства. Тому податок на майно підприємств-невід'ємна частина податкової системи країни при ринкових відносинах. Він введений для суб'єктів господарювання, які є власниками майна на території Росії. При його стягнення реалізуються обидві функції податку - і фіскальна, і економічна. Перша - завдяки тому, що податок на майно забезпечує стабільні надходження до доходів територіальних бюджетів, так як вноситься в першочерговому порядку з віднесенням витрат на його сплату на собівартість продукції (робіт, послуг), друга - через зацікавленість підприємства у сплаті менших сум, ніж стимулюється прагнення платника швидше звільнятися від зайвого, невикористаного майна.
Важливе місце в податковій системі країни займають платежі за природні ресурси: земельний податок, плата за воду, лісовий дохід і ін Одні з них вносяться з прибутку, інші - за рахунок собівартості. Значення названих платежів у тому, що вони грають не тільки фіскальну, а й стимулюючу роль, орієнтуючи суб'єктів господарювання на більш ефективне використання відповідних видів ресурсів.
Основне місце в системі оподаткування фізичних осіб займає прибутковий податок. Перехід до ринкової економіки створює передумови для зростання особистих доходів громадян. У цих умовах застосовується прогресивне оподаткування, дозволяє у міру збільшення заробітків громадян вилучати у них у збільшених розмірах грошові кошти, необхідні для проведення соціальних програм.
Прибуткові оподаткування фізичних осіб доповнюється справлянням податку на майно, який в умовах переходу до ринку виконує не лише фіскальну роль, але і служить своєрідним психологічним фактором, що впливає на поведінку платника, який усвідомлює себе власником. Податок на майно дозволяє мобілізувати в розпорядження держави грошові кошти найбільш заможних громадян. Сприятливі тенденції в розвитку країни, її економічний і соціальний розквіт прямо залежать від того, наскільки швидко заможні власники майна стануть переважною частиною російського суспільства.
У російській системі податків поряд з прямими використовуються і непрямі, найбільшим з яких є податок на додану вартість. Він введений з січня 1992р. і кількісно замінив (разом з акцизами) раніше діяли податок з обороту і податок з продажів. Податок з обороту, заснований на застосуванні фіксованих оптових і роздрібних цін, в умовах їх лібералізації вже не міг функціонувати, тому його довелося замінити ПДВ. Однак стягнення ПДВ у 1992р. відобразило суттєвий недолік всієї моделі знов введеної податкової системи - слабку ув'язку між собою окремих її елементів, яка допускає можливість багаторазового оподаткування одних і тих же об'єктів. Ймовірно, в майбутньому, удосконалюючи систему оподаткування, слід обережніше поводитися з непрямими податками, непродумане застосування яких може призвести до різкого погіршення матеріального становища значної частини громадян.
Одночасно з ПДВ в системі непрямого оподаткування використовуються також різні акцизи, установлювані на окремі види і групи товарів. Їх введення з 1992р. обумовлено відміною податку з обороту. У систему непрямого оподаткування включаються і митні збори; ними обкладаються товари та інші предмети, що ввозяться на територію країни та вивозяться за її межі.
Право вводити податки на території Російської Федерації закріплено за Верховною Радою РФ; але він може делегувати право встановлення та скасування окремих видів податків іншим законодавчим та представницьким органам влади. Сплата податків здійснюється в певній черговості. Спочатку платники вносять свої майнові податки і мита. На суму внесених платежів зменшується налогообл-гаєм дохід (прибуток) фізичних та юридичних осіб, після чого платники вже в другу чергу зобов'язані розрахуватися з бюджетом по місцевих податках прибутковим, якщо така стягується. На суму цих податків знижується розмір доходу (прибутку), з якого сплачуються всі інші податки.
Крім податків до бюджету надходять неподаткові доходи. До них належать, з одного боку, доходи від експлуатації державної власності, а в умовах переходу до ринку і від її продажу юридичним і фізичним особам, а з іншого - надходження від реалізації облігацій державних позик та інших цінних паперів. Доходи від продажу державної власності в рамках загальної програми приватизації можуть зайняти місце в загальній сумі бюджетних надходжень. Зокрема, в Російському бюджеті на 1992 рік передбачено був такий специфічний вид надходжень, як дохід від розпродажу об'єктів незавершеного будівництва на конкурсній основі. Надалі, у міру завершення програми приватизації, доходи від розпродажу державного майна поступово будуть витіснятися доходами, одержуваними у вигляді відсотків і дивідендів від інвестування державних коштів в акції високоприбуткових фірм та інші цінні папери, а також доходами від продажу цінних паперів.
Отже, доходи бюджету можна підрозділити на три великі групи:
1. Закріплені, тобто приписані до того чи іншого рівня бюджету.
2. Регулюючі або відрахування по регулюючим доходними джерелами. Щорічно розписується процентне співвідношення розподілу тих чи інших податків за рівнями бюджетів.
3. Додаткові джерела, що встановлюються самостійно територіальними органами влади, плюс дотації та субвенції (строго цільові дотації), які надходять до нижчестоящих бюджетів з вищестоящих.
4. Бюджетний дефіцит, управління ім.
Бюджетний дефіцит - це фінансове явище, не обов'язково відноситься до розряду надзвичайних, виняткових подій. У сучасному світі немає держави, яка в ті чи інші періоди своєї історії не стикалася б з бюджетним дефіцитом.
За останні сім років відбувся різкий стрибок бюджетного дефіциту. Він призвів до швидкого зростання державного боргу як внутрішнього, так і зовнішнього. Якщо врахувати, що положення вважається контрольованим при державному боргу, що не перевищує половини валового національного продукту, і бюджетний дефіцит не більше 2-3%, то нинішнє фінансове становище країни можна оцінити як найтяжчу кризу, бо й по дефіциту бюджету, і по державному боргу перевищені гранично допустимі норми.
Основними причинами різкого стрибка бюджетного дефіциту в кінці 80-х початку 90-х років з'явилися:
- Низька ефективність суспільного виробництва, що збільшується малої результативністю зовнішньоекономічних зв'язків;
- Нераціональна структура бюджетних витрат, посилена прагненням жити не за коштами, здійснюючи великі державні інвестиції і величезні військові витрати, надаючи допомогу (нерідко безоплатну) країнам, що розвиваються і т. п.;
- Неефективний бюджетний механізм, який не дозволяє державі використовувати його в якості стимулу розвитку економіки та соціальної сфери.
Різке збільшення дефіциту державного бюджету призвело до наростання інфляційних процесів, оскільки для покриття дефіциту уряд систематично використовувало грошово-кредитну емісію. Наростання інфляційних процесів призвело до зростання цін на товари і послуги (так звана видима інфляція) і різкому підвищенні рівня незадоволеного платоспроможного попиту (пригнічена, тобто прихована інфляція). Наростання інфляційних процесів істотно знижує життєвий рівень населення, веде до загострення соціальної напруженості.
Вкрай негативні наслідки (фінансові, економічні, соціальні) величезного бюджетного дефіциту настійно вимагають здійснення системи заходів з її подолання, проведення активної фінансової політики, використання загальноприйнятих у світовій практиці методів боротьби з дефіцитом. Прагнення до рівноваги бюджетних доходів і витрат шляхом збалансованості державного бюджету - це сьогодні одна з головних задач. Тільки вирішуючи її, можна проводити цілеспрямовану фінансову політику.
Отже, дефіцит державного бюджету - фінансова ситуація, яка виникає у разі, коли державі необхідно здійснити видатки на суму більшу, ніж можлива величина всіх його доходів.
Як же держава може впоратися з дефіцитом свого бюджету? Світова практика знає чотири основні способи вирішення цієї проблеми:
1. Скорочення бюджетних витрат. Цей шлях подолання бюджетного дефіциту самий простий і самий хворобливий, тому що держава зазвичай фінансує ті потреби суспільства, які не можуть бути охоплені ринком в силу їх неприбутковості. Тому скорочення бюджетних витрат неминуче різко вдаряє по самим незахищеним верствам суспільства.
2. Вишукування джерел додаткових доходів. Із зростанням інфляції швидко ростуть абсолютні суми доходів фірм та громадян, а значить, і податки з цих доходів. Але внаслідок інфляції зростають і видатки бюджету. Як показує світовий досвід, видатки бюджету зростають швидше, ніж суми податкових надходжень, і дефіцит не скорочується, а навіть зростає. Причина проста: витрати треба здійснювати сьогодні і за нинішніми цінами, а податки завжди беруться з доходів вчорашніх, що склалися при старому рівні цін.
3. Випуск (емісія) незабезпечених грошей, що використовуються для фінансування державних витрат. Найлегший і найнебезпечніший спосіб затикання дірок у бюджеті - емісія готівкових та безготівкових грошей понад реальних потреб економіки. Така емісія подібна фінансовому наркотику - вона на час знімає біль і тривогу, але потім породжує ще гіршу економічну ситуацію. Звичайно, державі надрукувати додаткові гроші неважко і виплатити ними підвищену зарплату. Але загальнонаціональний ринок відразу визначить справжню ціну цих грошей, відреагувавши на появу стрибком цін або зникненням товарів з прилавків. Тому надлишкова емісія грошей - мотор інфляції, а бюджет завжди програє "гонку" з інфляцією.
4. Позичання грошей у громадян, банків, господарських організацій, інших держав та іноземних фінансових організацій. Подібно громадянину чи господарської організації держава при нестачі грошей може їх позичити, перш за все, у власного державного банку (цей шлях сьогодні і використовує Росія), але можливості кредитування держави національним банком зазвичай досить обмежені. Крім того, вилучаючи гроші з Центрального Банку, держава втрачає ті доходи, які воно як власник цього банку могло б отримати від кредитування приватних фірм і банків. Тому виявляється вигідніше позичити гроші у громадян і господарських організацій країни.
Дефіцит бюджету призводить до збільшення державного боргу. Прийнято вважати, що якщо дефіцит державного бюджету не перевищує 5% ВНП країни, то він допустимо. Щорічні бюджетні дефіцити, складаючись, утворюють державний борг.
5. Державний бюджет Російської Федерації на 1995 р.
Прийнято Державної Думою 15 березня 1995 року. Схвалений Радою Федерації 23 березня 199.5 року.
Отже, завершилася майже піврічна боротьба за російський бюджет 1995 року. Таким чином, вперше за весь час оголошених економічних реформ російський бюджет був прийнятий на початку року, а не в кінці або взагалі після його завершення.
Слід сказати, що новий бюджет надзвичайно оригінальний. Вперше уряд висунув ідею покриття дефіциту не за рахунок кредитів Центрального Банку, а за рахунок закордонних позик і розміщення державних цінних паперів.
Спочатку поданого урядом до Держдуми проект бюджету (названий прем'єром Віктором Черномирдіним "гранично жорстоким") поступово перетворився з "гранично жорстокого" просто в "жорсткий". Були пом'якшені основні показники бюджету. Спочатку пропонувалося встановити доходи на рівні 144 198,7 млрд.руб., Витрати - 216 274,8 млрд.руб., Дефіцит - 72 076,1 млрд.руб. Потім уряд погодився збільшити витрати до 248 344,3 млрд.руб., Доходи до - 175 160,6 млрд. крб., Дефіцит - до 73 183,7 млрд. руб. або 29,5% до витрат. Ці показники і були затверджені при прийнятті бюджету.
Насправді, бюджет важко назвати жорстким, оскільки його витрати покриваються доходами тільки на дві третини, а дефіцит сягає майже 8% ВВП.
Російська влада як свідоцтва жорстокості бюджету пообіцяли відмовитися від кредитів Центрально Банку на покриття бюджетного дефіциту, розмістивши, як було сказано вище, державні цінні папери на суму 30 578 млрд. рублів. Навряд чи варто розуміти це буквально. По-перше, відповідно до схваленого законом про бюджет ЦБ все-таки може надати уряду кредит у 5 трлн. рублів "на покриття внутрішньорічних розривів між поточними доходами і витратами". По-друге, ЦБ буде кредитувати бюджет при купівлі тих же державних паперів - безпосередньо (купуючи папери при первинному розміщенні) і опосередковано (стимулюючи комерційні банки до купівлі цих паперів, а потім викуповуючи їх на вторинному ринку).
Дуже яскравим свідченням того, що особливої жорсткості бюджетної політики в Росії не спостерігається, є тривала фінансова підтримка неефективного сільського господарства (в тому числі, збереження системи централізованих продовольчих закупівель для державних потреб). Нещодавно (близько місяця тому) з'явилося відразу дві урядові постанови на цю тему - "Про економічних умовах функціонування агропромислового комплексу Російської Федерації в 1995 році і" Про заходи щодо реалізації Федерального закону "Про закупівлі та постачання сільськогосподарської продукції, сировини і продовольства для державних потреб" . У відповідності з цими документами зберігається більшість видів бюджетної допомоги АПК - від субсидій до гарантованих закупівельних цін. Всього в бюджеті на допомогу АПК виділено 8835,509 млрд. рублів і додатково 265,680 млрд. рублів на формування федеральних продовольчих фондів. Більш того, АПК прощається заборгованість за кредитами на суму 3 трлн. рублів, що переоформлюється на державний внутрішній борг.
Ще одним свідченням відсутності надмірної бюджетної жорсткості можна вважати збереження масованої дотаційної підтримки регіонам (кількість дотаційних регіонів навіть збільшилося). Причому в Росії збережеться оригінальна тенденція використання регіональними властями цієї допомоги в комерційних цілях.
Знову підтверджені пріоритети фінансової стабілізації, придушення інфляції до 1% в місяць до кінця 1995 року, створення умов для початку господарського підйому в 1997 році. Передбачається досягти 1-2% інфляцію в кінці літа з подальшим підвищенням до 3-5% в 4 кварталі. Створювані поточної гранично жорсткої кредитно-грошової політики Центрального Банку обмежень попиту почне серйозно діяти у квітні-травні, а в кінці літа можливий навіть дефляційний шок, тобто абсолютне зниження цін.
З іншого боку, збереження достатньо високого рівня бюджетних витрат по відношенню до ВВП, а цей рівень у 1995 році навряд чи виявиться набагато менше торішніх 36%, буде кілька стримувати обмежень попиту і зробить на динаміку цін протилежний вплив.
Буде введена єдина мінімальна ставка імпортних мит, на підставі якої переглянуть всі імпортні мита. Намічено підвищити прибутковість від приватизації. Підвищиться і відповідальність, аж до судової, за ухилення від податкових платежів із зверненням недоїмок на майно юридичних осіб.
Жорсткою стає і система контролю і попиту за витрачанням бюджетних коштів. Відповідні асигнування до конкретних адрес тепер дійдуть тільки через систему федерального казначейства, що має запобігти нецільове їх використання. Одночасно скасовуються численні дотації підприємствам, а державна їх підтримка буде здійснюватися у вигляді інвестицій під ефективні, бистрооку-паєм проекти.
Уряд перейшов на нову систему фінансування бюджетного дефіциту, який залишається в цьому році досить значним. Припиняється його покриття, як було сказано вище, за рахунок кредитів Центрального банку. Головна ставка-на державні цінні папери, які разом з акціями приватизованих підприємств повинні стати локомотивом фондового ринку. Помітна зміна зроблено в бік бюджетного федералізму, що, як очікується, усуне багато протиріч між федеральним урядом і регіонами. А всі разом ці зміни націлені на приборкання інфляції вже в цьому році і стабілізацію економіки.
Передбачається направити на покриття дефіциту федерального бюджету на 1995 р.:
- Джерела внутрішнього фінансування в загальній сумі 30,578,5 млрд.руб.;
- Джерела зовнішнього фінансування в загальній сумі 42605,2 млрд. руб.
Центральний банк Російської Федерації має надати Уряду РФ кредит у розмірі 5,0 трлн. рублів на покриття внутрішньорічних розривів між поточними доходами і витратами федерального бюджету на 1995 рік під 10% річних на строк до шести місяців.
Встановлено граничний розмір державних зовнішніх запозичень РФ в 1995 році в сумі 12,3 млрд. доларів США. Встановлено також граничний розмір державних кредитів, наданих в 1995 році Російською Федерацією іноземним державам (за винятком держав-учасниць СНД), у сумі 600 млн. доларів США.
Встановлено, що доходи федерального бюджету на 1995 рік формуються за рахунок:
- 75% доходів від податку на додану вартість на товари (роботи, послуги), вироблені на території РФ (49642,3);
- 75% доходів від спеціального податку з підприємств, установ і організацій для фінансової підтримки найважливіших галузей народного господарства (5347,0);
- 100% доходів від акцизів на нафту, газ, бензин, 50% доходів від акцизів на спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби, вироблені на території РФ (9687,8);
- 10% надходжень від прибуткового податку з фізичних осіб
(2770,9);
-Платежів за користування природними ресурсами (1769,5);
- Доходів від продажу державного і муніципального майна (надходження від приватизації) (8773,6);
- Інших податків, зборів, мита та інших платежів, які підлягають зарахуванню у федеральний бюджет (1280,9) та ін
У доходи федерального бюджету включаються кошти цільових бюджетних фондів: Федерального дорожнього фонду РФ, Федерального екологічного фонду РФ і т.п. на загальну суму 11925,2 млрд. руб.
Встановлено, що витрати федерального бюджету РФ на 1995 рік спрямовані на:
- Державне управління (3896040,4 млн. крб.);
- Міжнародну діяльність: міжнародне співробітництво, витрати з утилізації та ліквідації озброєнь, міжнародні культурні, наукові та інформаційні зв'язки і т.п. (20999000,9);
- Національну оборону: будівництво та утримання Збройних Сил РФ, закупівлі озброєння та військової техніки, пенсії військовослужбовцям і т.п. (48577006,8);
- Правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки держави: органи внутрішніх справ, органи податкової поліції, митних органів і т.п. (4968457,2);
- Промисловість, енергетику та будівництво (31162278,4);
- Сільське господарство і рибальство (9315283,2);
- Освіта (8998200,4);
інші витрати: різноманітні дотації, бюджетні позички (41860918,2); та ін
Сьогодні головна мета - макроекономічна стабілізація. Але настане вона лише тоді, коли всі почнуть грати за твердим і ясним правилами, жити і працювати, отримувати прибуток і платити податки за писаними законами, які регулюють баланс інтересів. І в цьому сенсі прийнятий бюджет є багато в чому новаторським, поворотним у всій нашій бюджетній політиці. І якщо він буде виконаний точно за планом, то у Росії дійсно з'явиться реальний шанс вийти з небезпечної зони і почати схід до процвітання.
Список літератури
1. В. М. Родіонова "Фінанси", Москва, 1992;
2. Макконнелл, Брю "Економікс";
3. газета "Известия" від 24 березня 1995 р., В. Коновалов "Бюджет схвалений. Хто і скільки отримає.";
4. газета "Комерсант DAILY" від 16 березня 1995 р., Б. Бойко і В. Іванов "Уряд і МВФ досягли перемоги";
5. газета "Фінансові Известия" від 23 березня 1995 р., Є. Васильчук "Придушення інфляції - не гарантія підйому економіки";
6. газета "Комерсант DAILY" від 21 березня 1995 р, "Чутки про жорсткий бюджет виявилися перебільшеними";
7. газета "Російська газета" від 15 березня 1995 р., федеральний закон "про Федеральному бюджеті на 1995 рік".
8. Економіка і життя, 1995, № 23.