Державний бюджет
Введення
Державний бюджет - це ведуча ланка фінансової системи будь-якої держави. Він об'єднує основні фінансові категорії (податки, державний кредит, державні витрати) у їх дії, тобто через бюджет здійснюється постійна мобілізація грошових ресурсів та їх витрачання.
Державний бюджет являє собою основний фінансовий план держави на поточний рік, який має силу закону. За матеріальним змістом він являє собою форму утворення і використання централізованого фонду грошових коштів держави, а з соціально-економічною сутністю - це основне знаряддя перерозподілу національного доходу.
Росія є федеративною державою і має трирівневу бюджетну систему, що включає федеральний (державний), територіальний і місцеві бюджети. Федеральний бюджет є головною ланкою бюджетної системи РФ. Він виражає економічні грошові відносини, що опосередковують процес утворення і використання централізованого фонду грошових коштів держави, і затверджується Федеральними зборами РФ як закон. Через цей бюджет мобілізуються кошти підприємств різних форм власності та частково доходи населення. Вони спрямовуються на фінансування народного господарства, соціально-культурних заходів, зміцнення обороноздатності країни, утримання органів державного управління, фінансову підтримку бюджетів суб'єктів РФ, погашення державного боргу та на інші цілі.
Останнім часом зросла роль місцевих бюджетів, так як вони покликані забезпечити фінансовими ресурсами соціально-економічний розвиток тієї чи іншої території. Доходна частина формується за рахунок власних доходів і доходів за рахунок відрахувань від федеральних і регіональних регулюючих податків і зборів. Видаткова частина бюджету, в основному, складається з витрат на поточні і капітальні витрати. Основна частина бюджетних коштів припадає на поточні витрати - це витрати, що направляються головним чином на соціальні потреби.
За останні роки на місцеві бюджети були перекладені додаткові витрати з фінансування соціальної інфраструктури та ряд інших витрат.
Республіка Саха (Якутія) є самостійним суб'єктом у складі Російської Федерації, територія якої охоплює 3,1 мільйона квадратних кілометрів.
Регіональна особливість Республіки Саха (Якутія) полягає в тому, що вона належить території до Півночі. Майже 40 відсотків території знаходиться за Полярним Кругом в зоні вічної мерзлоти. Найбільшими населеними пунктами республіки є промислові міста Нерюнгрі, Мирний, Алдан.
Центральною ланкою фінансової системи Республіки Саха (Якутія) є державний бюджет, який на сьогодні значною мірою є споживацьким. Він слабо орієнтований на стимулювання, розширення відтворення, прискорення науково-технічного прогресу. Із загального обсягу фінансових ресурсів більше половини розподіляється через державний бюджет.
Важливим ланкою фінансової системи Республіки Саха (Якутія) є система місцевих фінансів. Їх специфіка випливає з величезної території, різних спеціалізацій господарств улусів.
Майже у всіх улусах республіки більше 50 відсотків дохідної частини формується за рахунок дотацій з республіканського бюджету. Така ситуація особливо характерна для сільськогосподарських улусів і об'єктивно зумовлена низьким податковим потенціалом цих територій.
Прибуток підприємств, як один з головних дохідних джерел, з року в рік знижується, що створює великі труднощі у виконанні дохідної частини місцевих бюджетів.
У даній дипломній роботі будуть проаналізовані складання та виконання бюджету Верхневілюйского улусу. Це невеликий улус, який знаходиться на північному заході республіки, з чисельністю населення 23678 чоловік. В улусі 23 населених пункту. Станом на 1 січня 1999 року в улусі перебувають на обліку зареєстровані 292 підприємств, організацій, установ та селянсько-фермерських господарств, у тому числі в промисловості - 4 (Верхневілюйского РЕМ філія НАК "Саха-Ас", ГУП комбінат "Якутський", ТзОВ "Ойуур"), в галузі сільського господарства - 121, підприємства будівництва - 13, підприємство транспорту - 1, підприємства послуг зв'язку - 2 (філії РУФПС та ДП "Сахателеком"), підприємств торгівлі та громадського харчування - 30, підприємство матеріально-технічного постачання та збуту - 1, фінансово-кредитні структури - 6, інші - 114. Як видно, в економіці улусу, в основному, переважають підприємства сільськогосподарського напрямку. Промисловість тут менш розвинена.
У бюджеті Верхневілюйского улусу головними виступають витрати на соціальні цілі - це освіта, охорона здоров'я, культура, ЖКГ. Найбільший питома вага у витратах припадає на освіту, потім на охорону здоров'я і культуру.
Мета даної дипломної роботи - розглянути і проаналізувати складання і виконання місцевого бюджету на прикладі Верхневілюйского улусу, визначити коло проблем і напрямків їх вирішення.
Завдання першого розділу полягає у визначенні ролі місцевого бюджету у бюджетній системі РФ, другий глави - в аналізі складання і виконання доходів і видатків місцевого бюджету, за Верхневілюйского улусу, в особливостей процесу складання і виконання бюджетів муніципальних утворень, третього розділу - у визначенні проблем у виконанні бюджету улусу і шляхів їх вирішення.
При написанні дипломної роботи передбачається використовувати нормативні та законодавчі акти Російської Федерації та Республіки Саха (Якутія) в області бюджету, праці вітчизняних авторів з питань формування бюджету та аналітичні дані бюджету Верхневілюйского улусу.
1. Бюджети органів місцевого самоврядування в Росії
Місцеві бюджети та їх місце в бюджетній системі РФ
Бюджетна система країни являє собою засновану на економічних відносинах та юридичних нормах сукупність федерального бюджету країни, бюджетів суб'єктів РФ і бюджетів місцевих органів самоврядування.
Бюджетна система покликана грати важливу роль в реалізації фінансової політики держави, цілі якого обумовлені його економічною політикою.
Бюджетна система РФ заснована на принципах єдності, розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи, самостійності бюджетів, повноти відображення доходів і витрат бюджету, збалансованості, ефективності та економності використання бюджетних коштів, загального покриття витрат бюджету, гласності, достовірності, адресності та цільового призначення бюджетних коштів. (Ст. ст. 29-38 Бюджетний Кодекс РФ)
Зосередження фінансових ресурсів у бюджетах різних рівнів дозволяє органам державної влади та управління мати фінансову базу для реалізації своїх повноважень. При цьому дуже важливо, щоб дохідна і видаткова частини бюджетів за своїм складом знаходилися в повній відповідності з розмежуванням функцій органів державної влади за рівнями управління, а проблема бюджетних взаємовідносин центру і регіонів успішно вирішувалася. Справа в тому, що роль регіональних і місцевих органів влади у регулюванні економічних процесів і вирішенні соціальних проблем значно зросла, а функції істотно розширилися.
До місцевих бюджетів належать: районні, міські, сільські та селищні бюджети, районні бюджети в містах. Місцеві бюджети здійснюють важливу роль у процесі соціально-економічного розвитку Росії, забезпечуючи фінансування основної мережі дитячих дошкільних установ, шкіл, медичних і соціальних установ.
У 1995 р на місцевому рівні відбулися серйозні зміни, які обумовлені прийняттям Федерального закону "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування Російської Федерації" від 28.08.95 р. № 154-ФЗ. Закон визначає роль місцевого самоврядування у здійсненні народовладдя, його правові, економічні та фінансові основи; державні гарантії здійснення.
Зазначений акт увів у російське законодавство поняття "муніципальне утворення". Муніципальне освіту - міське, сільське поселення, кілька поселень, об'єднаних спільною територією, частина поселення, інша населена територія, в межах яких здійснюється місцеве самоврядування, є муніципальна власність, місцевий бюджет і виборні органи місцевого самоврядування. Кожне муніципальне утворення має власний бюджет і право на одержання у процесі здійснення бюджетного регулювання коштів з федерального бюджету і коштів з бюджету суб'єкта Російської Федерації.
У згаданому вище Законі визначено принципові моменти формування місцевих бюджетів в контексті регламентації місцевого самоврядування в Росії. Однак більш детально фінансові аспекти місцевого самоврядування встановлені в Федеральному законі "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації" від 25.09.97 р. № 126-ФЗ. Закон визначає основні принципи організації місцевих фінансів, а також встановлює:
- Джерела формування та напрями використання фінансових ресурсів місцевого самоврядування;
- Основи бюджетного процесу в муніципальних утвореннях;
- Взаємини органів місцевого самоврядування з фінансовими інститутами;
гарантії фінансових прав органів місцевого самоврядування.
Формування і виконання місцевого бюджету здійснюють органи місцевого самоврядування самостійно відповідно до статуту муніципального освіти. У якості складової частини місцевих бюджетів можуть бути передбачені кошторису доходів і витрат окремих населених пунктів, які не є муніципальними утвореннями. Порядок розробки, затвердження та виконання цих кошторисів визначається органами місцевого самоврядування самостійно відповідно до статуту муніципального освіти.
Дохідна частина місцевих бюджетів складається з власних доходів і надходжень від регулюючих доходів, вона також може включати фінансову допомогу в різних формах (дотацій, субвенцій, коштів фонду фінансової підтримки муніципальних утворень), засобів за взаємними розрахунками. До власних доходів місцевих бюджетів належать місцеві податки і збори, інші власні доходи місцевих бюджетів, частка федеральних бюджетів і частки податків суб'єктів Російської Федерації, закріплені за місцевими бюджетами на постійній основі. Ці податки і збори перераховуються платниками до місцевих бюджетів. До інших власних доходах місцевих бюджетів належать:
доходи від приватизації та реалізації муніципального майна;
не менше 10% доходів від приватизації державного майна, що знаходиться на території муніципального освіти, що проводиться відповідно до Державної програми приватизації;
доходи від здачі в оренду муніципального майна, включаючи оренду нежитлових приміщень і муніципальних земель;
платежі за користування надрами та природними ресурсами, встановлені відповідно до законодавства Російської Федерації;
доходи від проведення муніципальних грошово-речових лотерей;
штрафи, що підлягають перерахуванню до місцевих бюджетів відповідно до федеральних законів і законами суб'єктів Російської Федерації;
державне мито, встановлена відповідно до законодавства Російської Федерації;
не менше 50% податку на майно підприємств (організацій);
прибутковий податок з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи;
податок з продажів - 60%
До власних доходів місцевих бюджетів належать також частки федеральних податків, розподілені між бюджетами різних рівнів і закріплені за муніципальними утвореннями на постійній основі. До них відносяться:
частина прибуткового податку з фізичних осіб у межах не менше 50% в середньому за суб'єктами Російської Федерації;
частина податку на прибуток організацій у межах не менше 5% в середньому за суб'єктами Російської Федерації;
частина податку на додану вартість по товарах вітчизняного виробництва (за винятком дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, що відпускаються з Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння Російської Федерації) в межах не менше 10% в середньому за суб'єктами Російської Федерації;
частину акцизів на спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби в межах не менше 5% в середньому за суб'єктами Російської Федерації;
частину акцизів на інші види підакцизних товарів (за винятком акцизів на мінеральні види сировини, бензин, автомобілі, імпортні підакцизні товари) в межах не менше 10% в середньому за суб'єктами Російської Федерації.
Розміри мінімальних часток (у%) федеральних податків, закріплених за муніципальними утвореннями на постійній основі, визначаються законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації. Розрахунок часток федеральних податків, що підлягають закріпленню за муніципальними утвореннями, провадиться виходячи із загального обсягу коштів, переданих суб'єкту Російської Федерації по кожному з цих податків. У цих межах законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації встановлює відповідно до фіксованого формулою для кожного муніципального освіти частки відповідних федеральних податків, закріплених на постійній основі, виходячи з середнього рівня по суб'єкту Російської Федерації. Частки зазначених податків розраховуються за фактичними даними базового року. Понад цих часток законодавчий (представницький) орган суб'єкта Російської Федерації може встановлювати нормативи відрахувань (у відсотках) до місцевих бюджетів від регулюючих доходів на плановий рік, а також на довготривалій основі (не менше ніж на три роки).
Витрати бюджету являють собою витрати, що виникають у зв'язку з виконанням державою своїх функцій. Ці витрати виражають економічні відносини, на основі яких відбувається процес використання коштів централізованого фонду грошових коштів держави за різними напрямками. Економічна сутність витрат бюджету проявляється в багатьох видах, причому кожен вид витрат має якісну і кількісної характеристикою. Якісна характеристика, відображаючи економічну природу явища, дозволяє встановити призначення бюджетних витрат, а кількісна - їх величину.
Для з'ясування ролі і значення бюджетних витрат в економічному житті суспільства їх класифікують за певними ознаками. У першу чергу видатки бюджету поділяються за їх впливом на процес розширеного відтворення. У цьому випадку виділяються поточні та капітальні витрати. Поточні витрати включають витрати на державне споживання, тобто на утримання економічної і соціальної інфраструктури, державних галузей народного господарства, закупівля товарів і послуг, поточні витрати державних установ. Також до поточних витрат відносяться поточні субсидії нижчестоящим органам влади, державним і приватним підприємствам, транспортні платежі та інші витрати.
Капітальні витрати являють собою грошові витрати, пов'язані з вкладенням в основний капітал і приріст запасів. Вони включають в себе капіталовкладення за рахунок бюджету в різні галузі народного господарства, інвестиційні субсидії і довгострокові бюджетні кредити державним і приватним підприємствам і місцевим органам влади.
З місцевих бюджетів фінансуються такі види витрат:
утримання органів місцевого самоврядування;
формування муніципальної власності та управління нею;
організація, утримання і розвиток закладів освіти, охорони здоров'я, культури, фізичної культури та спорту, засобів масової інформації, інших установ, що знаходяться в муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;
зміст муніципальних органів охорони громадського порядку;
організація, утримання і розвиток муніципального житлово-комунального господарства;
муніципальне дорожнє будівництво та утримання доріг місцевого значення;
організація транспортного обслуговування населення та установ, що знаходяться в муніципальній власності або у віданні органів місцевого самоврядування;
забезпечення протипожежної безпеки;
охорона навколишнього природного середовища на територіях муніципальних утворень;
реалізація цільових програм, прийнятих органами місцевого самоврядування;
обслуговування і погашення муніципального боргу;
цільове дотування населення;
проведення муніципальних виборів та місцевих референдумів.
Спільно за рахунок коштів федерального бюджету, коштів бюджетів суб'єктів РФ і коштів місцевих бюджетів фінансуються наступні функціональні види витрат:
- Державна підтримка галузей промисловості (за винятком атомної енергетики), будівництва та будівельної індустрії, сільського господарства, автомобільного і річкового транспорту, зв'язку та дорожнього господарства, метрополітенів;
- Забезпечення правоохоронної діяльності;
- Забезпечення протипожежної безпеки;
- Науково-дослідні, дослідно-конструкторські та проектно-вишукувальні роботи, що забезпечують науково-технічний прогрес;
-Забезпечення соціального захисту населення;
-Забезпечення охорони навколишнього природного середовища, охорони і відтворення природних ресурсів, забезпечення гідрометеорологічної діяльності;
-Забезпечення попередження і ліквідації наслідків надзвичайних ситуацій і стихійних лих міжрегіонального масштабу;
розвиток ринкової інфраструктури;
забезпечення розвитку федеративних і національних відносин;
забезпечення діяльності виборчих комісій суб'єктів РФ відповідно до законодавства РФ;
забезпечення діяльності засобів масової інформації;
фінансова допомога іншим бюджетам.
Органи місцевого самоврядування мають право здійснювати випуск муніципальних облігацій. Випуск муніципальних облігацій забезпечується муніципальним майном і коштами місцевих бюджетів. Держава не несе відповідальності за зобов'язаннями муніципального освіти, а муніципальне утворення не несе відповідальності за зобов'язаннями держави. Виконання зобов'язань по муніципальних облігаціях здійснюється за рахунок коштів місцевої скарбниці відповідно до правовим актом органу місцевого самоврядування про місцевий бюджет на поточний фінансовий рік. Гранично допустима сума боргових зобов'язань органів місцевого самоврядування не повинна перевищувати 15% обсягу видаткової частини місцевого бюджету. Короткострокові взаємні запозичення в будь-якій формі не можуть проводитися до затвердження місцевого бюджету на поточний фінансовий рік.
З розвитком ринкових принципів господарювання розширюються і ускладнюються економічні функції місцевих органів влади, центр ваги проведених реформ зміщується на нижні рівні бюджетної системи. На жаль, незважаючи на передове законодавство, адекватного зміцнення фінансового потенціалу муніципальних утворень поки не відбувається. Формування великого числа місцевих бюджетів, наділення органів влади місцевого самоврядування широкою самостійністю зажадають вирішення питання про зовнішній контроль за ходом бюджетного процесі на цьому рівні.
Зміцнення доходної бази місцевих бюджетів та розвиток їх самостійності - тривалий процес. Успішне вирішення цих проблем не тільки дозволить адаптувати бюджетні відносини в Росії до умов ринку, а й посилить вплив бюджету на процеси фінансового оздоровлення економіки країни.
1.2. Правові основи організації бюджетного процесу в РФ
Основа бюджетно-правового статусу держави та її територіальних підрозділів - право на самостійний бюджет, з чого випливає широке коло бюджетних повноважень, через використання яких і здійснюється це право.
На кожному рівні влади бюджетна компетенція має свої особливості. Зміст компетенції органів влади Російської Федерації зумовлено її суверенітетом. Бюджетні права РФ забезпечують створення фінансової бази, без якої не можливе здійснення державного суверенітету і компетенції РФ. Володіючи такими правами, федеральні органи влади формують федеральний бюджет, необхідний для функціонування держави, для виконання ним своїх внутрішніх і зовнішніх функцій. Через бюджетні права в РФ проводиться єдина соціально-економічна і бюджетно-фінансова політика.
Повноваження органів влади РФ закріплені в Конституції Російської Федерації, Бюджетному кодексі РФ, Федеральному законі "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації» від 25.09.97 р. № 126-ФЗ і в цілому ряді інших законів з внесеними в період їх дії змінами та доповненнями.
Федеральні органи влади здійснюють законодавче регулювання бюджетних відносин в закріплених Конституцією РФ межах відання, виходячи з компетенції РФ встановлювати засади державної політики в галузі державного, економічного, екологічного, соціального, культурного і національного розвитку Органи влади РФ визначають основи бюджетного пристрої і бюджетного процесу, що діють на всій території Росії, які конкретизуються в нормативних документах органів влади суб'єктів Федерації і місцевого самоврядування.
Органи влади РФ формують і виконують федеральний бюджет. Російське законодавство детально регламентує порядок здійснення бюджетного процесу по федеральному бюджету, щорічно приймається спеціальний федеральний Закон про бюджет, Федеральні органи влади встановлюють податки, збори, інші джерела доходів, що підлягають зарахуванню до федерального бюджету. При цьому встановлення загальних принципів оподаткування, згідно з Конституцією РФ, належить до спільної ведення РФ і її суб'єктів.
До компетенції федеральних органів влади входить розмежування бюджетних доходів між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. При цьому частина дохідних джерел РФ залишає у своєму віданні, відносячи їх до федеральним доходам. На їх основі формуються доходи федерального бюджету. Це податок на прибуток (доходи) підприємств і організацій, податок на додану вартість, акцизи та деякі інші податки. Інша частина бюджетних доходів закріплена за бюджетами суб'єктів Федерації і передається ним у формі відрахувань за затвердженими нормативами. Окремі види бюджетних доходів, віднесені до федеральних, законодавство РФ закріплює за місцевими бюджетами.
Розподіл податків, зборів, інших обов'язкових платежів передбачено в Податковому кодексі РФ (Частина перша від 31.07.98 р. № 146-ФЗ); Законі РФ "Про основи податкової системи Російській Федерації" від 27.12.91 р. № 2118-1, а також встановлюється при затвердженні федерального бюджету на черговий фінансовий рік. До компетенції органів влади РФ належить регулювання бюджетів суб'єктів Федерації шляхом передачі їм відрахувань від податків та інших джерел доходів, виділення дотацій, субвенцій з федерального бюджету, трансфертів з федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів Федерації. У травні 1998 р. Рада Федерації ухвалила Постанову "Про реформування міжбюджетних відносин в Російській Федерації" від 20.05.98 р. № 197-СФ і "Пропозиція Ради Федерації з доопрацювання проекту концепції реформування міжбюджетних відносин. У Російській Федерації на 1999 рік і на період 2001 року ". У цьому документі вказується, що метою міжбюджетного перерозподілу коштів повинно бути забезпечення рівної можливості реалізації на всій території РФ встановлених Конституцією і законодавством РФ соціальних гарантій.
Федеральні органи влади встановлюють основи розмежування видатків між бюджетами. Згідно із законодавством РФ такою основою є розмежування майна і компетенції між органами державної влади РФ і суб'єктів Федерації, а також органами місцевого самоврядування.
Органи влади РФ компетентні утворювати у федеральному бюджеті оборотну касову готівку в розмірі, необхідному для покриття тимчасових касових розривів у процесі виконання бюджету; резервні фонди в розпорядженні представницьких і виконавчих федеральних органів влади, а також цільові бюджетні фонди; організувати бюджетну звітність в РФ.
Бюджетні права федеральних органів влади поширюються на введення надзвичайного бюджету при встановлених федеральними законами підставах.
З розглянутого переліку бюджетних повноважень органів влади РФ видно, що вони діють в області бюджетних відносин, що виникають на території Росії в цілому; щодо федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Федерації; щодо місцевих бюджетів (певною мірою). Такий зміст компетенції РФ характеризує важливу координуючу роль РФ у функціонуванні бюджетної системи країни.
Повноваження РФ і її суб'єктів тісно пов'язані і взаємно обумовлені. Характер такого зв'язку визначається федеративним устроєм російської держави, загальні принципи якого поширюються і на бюджетні відносини.
Правова основа компетенції суб'єктів Російської Федерації, крім конституційних норм, - Закон РРФСР "Про основи бюджетного устрою ..." від 10.10.91 р. № 1734-1, Закон РФ "Про основи бюджетних прав ..." від 15.04.93 р. № 4807 - 1, Закон РФ "Про субвенції республікам у складі РФ, країв, областей, автономної області, автономним округам, містах Москві і Санкт-Петербургу" від 15.07.92 р. № 3303-1, а також законодавство суб'єктів Федерації. Компетенція суб'єктів РФ відображає зв'язку останніх з лінії бюджету по всіх напрямках: з федеральними органами місцевого самоврядування.
Значення бюджетних прав органів місцевого самоврядування полягає в тому, що на їх основі створюється фінансова база, необхідна для вирішення соціально-економічних та інших питань. Бюджетні права забезпечують можливість органам місцевого самоврядування в межах їх компетенції регулювати на своїй території бюджетні відносини з урахуванням місцевих особливостей.
Основи бюджетних прав органів місцевого самоврядування закріплені в Конституції РФ; Бюджетному Кодексі РФ; Федеральному законі "Про загальні принципи організації місцевого самоврядування Російської Федерації" від 28.08.95 р. № 154-ФЗ; Федеральному законі "Про фінансові основи місцевого самоврядування в Російській Федерації "від 25.09.97 р. № 126-ФЗ і ін Положення цих нормативних актів конкретизуються в законодавстві суб'єктів Федерації, низові ланки органів місцевого самоврядування (селищні, сільські, міські районного підпорядкування, районні в містах) з питань бюджетного процесу також керуються рішеннями відповідних вищестоящих органів місцевого самоврядування.
Органи місцевого самоврядування самостійно розпоряджаються коштами місцевих бюджетів. Сума перевищення доходів над видатками місцевих бюджетів за результатами звітного року не підлягає вилученню вищестоящими органами державної влади. У доходах і видатках місцевих бюджетів роздільно передбачаються фінансування програм місцевого значення та здійснення органами місцевого самоврядування окремих федеральних повноважень, повноважень суб'єктів РФ.
Федеральні органи державної влади, органи державної влади суб'єктів Федерації відповідно до законодавства повинні забезпечувати (шляхом закріплення дохідних джерел) муніципальних утворень обсяг доходів, достатній для фінансування мінімально необхідних витрат місцевих бюджетів. Мінімально необхідні витрати встановлюються законами суб'єктів РФ на основі мінімальних державних соціальних стандартів, мінімальної бюджетної забезпеченості. Якщо це завдання не вирішується за рахунок наявних доходних джерел, федеральні органи державної влади, органи державної влади суб'єктів РФ можуть передати органам місцевого самоврядування частину інших дохідних джерел федерального бюджету і бюджету суб'єкта Федерації, при цьому вільні перехідні залишки коштів місцевих бюджетів попереднього року в розрахунок не приймаються.
Для здійснення фінансування окремих державних повноважень додаткові кошти для органів місцевого самоврядування щорічно передбачаються відповідно у федеральному бюджеті і бюджетах суб'єктів РФ. Збільшення витрат і зменшення доходів органів місцевого самоврядування, що виникли внаслідок рішень, прийнятих вищестоящими органами влади, повинні компенсуватися відповідними органами влади.
Органи місцевого самоврядування мають право утворювати цільові позабюджетні фонди в порядку і на умовах, встановлених законодавством РФ; встановлювати місцеві податки і збори в рамках законодавства РФ; пільги по їх сплаті; випускати муніципальні позики, лотереї, отримувати і видавати кредити, створювати муніципальні банки та інші фінансово -кредитні установи в межах законодавчо встановлених повноважень.
Законодавство виходить з принципів юридичної єдності всіх адміністративно-територіальних утворень у праві на самостійний бюджет, що затверджується представницьким органом місцевого самоврядування, в їхнє право на отримання, розподіл і самостійне використання бюджетних доходів. Однак місце кожного зі згаданих суб'єктів у системі адміністративно-територіального поділу впливає на конкретний перелік належних їм бюджетних прав. Районні органи місцевого самоврядування мають більш широким колом бюджетних прав, оскільки вони виступають у взаємини з бюджетних питань не тільки з вищестоящими, але і з нижчестоящими органами влади.
Бюджетний процес - регламентована законодавством діяльність органів влади щодо складання, розгляду, затвердження і виконання бюджетів усіх рівнів.
Зміст бюджетного процесу визначається державним і бюджетним устроєм країни, бюджетними правами відповідних органів і юридичних осіб.
Принципи організації бюджетного процесу:
-Єдність, що виражається в єдиній правовій базі, єдиної бюджетної класифікації, єдності форм бюджетної документації, єдності грошової системи.
- Самостійність бюджетного процесу кожного органу законодавчої і виконавчої влади., Забезпечується наявністю власних джерел доходів і правом визначати напрями їх використання.
-Балансовий метод, який полягає у встановленні правильного співвідношення між доходами та витратами всіх бюджетів.
Стадії бюджетного процесу:
1) складання проекту бюджету - Йому передує розробка план-прогнозів розвитку територій і цільових програм, на підставі яких органи виконавчої влади розробляють постатейно бюджетні витрати і складають розрахунки для визначення доходу бюджету. Щорічно, до початку розгляду, проекти бюджету публікуються в ЗМІ, тобто стають надбанням гласності.
2) розгляд та затвердження бюджетів здійснюється в законодавчих органах (Державна Дума, Державні збори Іл Тумен, міські збори). Розгляд бюджетів включає в себе всебічне вивчення його в комісіях і комітетах з точки зору доцільності, необхідності, актуальності, фінансової та матеріальної можливості. У бюджетах передбачаються видатки і джерела їх покриття. Конкретний обсяг асигнувань визначається при затвердженні бюджетів на наступний фінансовий рік. Федеральний бюджет РФ представляється Урядом РФ в Державну Думу. Державна Дума розглядає законопроекти про введення або скасування податків, звільнення від їх сплати, про випуск державних позик, про зміну фінансових зобов'язань держави, інші законопроекти, що передбачають витрати, що покриваються за рахунок федерального бюджету; всі ці законопроекти повинні мати висновок Уряду РФ. Прийнятий Державною Думою Закон про федеральний бюджет РФ протягом 5 днів передається на розгляд Ради Федерації. Закон про бюджет вважається схваленим Радою Федерації, якщо за нього проголосувало більше половини від загального числа членів цієї палати або якщо протягом 14 днів він не був розглянутий Радою Федерації. У разі відхилення Радою Федерації закону про бюджет обидві палати Парламенту можуть створити погоджувальну комісію для подолання виниклих розбіжностей, після чого закон про бюджет підлягає повторному розгляду у Державній Думі. У разі незгоди Державної Думи з рішенням Ради Федерації закон про федеральний бюджет вважається прийнятим, якщо при повторному голосуванні за нього проголосувало не менше 2 / 3 загальної кількості депутатів Державної Думи. Прийнятий закон про федеральний бюджет протягом 5 днів направляється Президентові Російської Федерації для підписання і оприлюднення.
У разі неприйняття закону про федеральний бюджет до початку фінансового року органи виконавчої влади мають право витрачати кошти в розмірі 1 / 12 обсягу попереднього року протягом кожного місяця аж до затвердження федерального бюджету. Це правило стосується і бюджетів інших рівнів. При цьому обсяг бюджетних асигнувань, витрачених органами виконавчої влади з незатвердженим статтях бюджету, не може перевищувати 25% річних асигнувань за цією статтею за попередній фінансовий рік.
3) виконання бюджету починається після затвердження бюджету законодавчими органами. Уряд РФ за погодженням з нижчестоящими виконавчими органами організують порядок виконання бюджету. Ця стадія бюджетного процесу включає виконання доходної та видаткової частин бюджетів. У процесі виконання бюджету органи виконавчої влади можуть вносити зміни у межах затверджених асигнувань за статтями функціональної бюджетної класифікації. Найважливіше завдання виконання бюджету - забезпечити повне і своєчасне надходження податків та інших платежів в цілому і по кожному джерелу, а також фінансування заходів у межах, затверджених по бюджету сум і протягом того фінансового року, на який затверджено бюджет. Безпосередня робота з виконання федерального бюджету РФ проводиться Міністерством фінансів РФ, його підрозділами та органами, а також Державною податковою службою РФ і її податковими інспекціями на місцях. При виконанні бюджету важливе значення має правильне і економічно обгрунтований розподіл всіх видів платежів і асигнувань затвердженому федерального бюджету. Такий розподіл бюджетних коштів здійснюється за розписом доходів і витрат. Розпис - це основний оперативний план розподілу витрат-доходів бюджету за підрозділами бюджетної класифікації (розділів, параграфів, главам, статтями), в якому проставляються терміни надходження податків та інших платежів і витрачання бюджетних коштів протягом року.
1.3. Історія розвитку бюджетної системи в Росії
Сутність бюджету держави кожної країни визначається економічним ладом суспільства, природою і функціями держави.
Перші відомості про загальному кошторисі державних доходів і витрат дореволюційній Росії і городових кошторисах відносяться до 1645 року. За Петра 1 були проведені великі фінансові реформи з метою збільшення доходів казни і поліпшення порядку їх справляння, створені колегії для керівництва фінансовими справами (1718 г). Петровська розпис на 1723 року включає 9200 тис. рублів доходів і 9578 тис. рублів витрат. Державний бюджет в Росії засновано в 1862 р. при здійсненні фінансових реформ 1862-68 р, і замінив розпис доходів і витрат держави. Центральною частиною державного бюджету була таблиця доходів і витрат. Складалася на базі відомчих фінансових кошторисів, які грунтувалися на губернських даних. Статті бюджету поділялися на звичайні, тобто повторювалися з року в рік, і надзвичайні (наприклад, доходи від державних позик, вкладів до Держбанку на вічне зберігання; витрати, пов'язані з війною, неврожаєм, виплатою значних допомог приватним суспільствам, і пр.). Звичайні доходи формувалися за рахунок прямих і непрямих податків, мит, надходжень від урядової регалії (державні монополії на продаж горілки, пристрій почт і телеграфу, карбування монет та ін), казенних майн і капіталів, відчуження державного майна в приватні руки, викупних платежів, відшкодування доходів державного казначейства. У Росії відсутнє пряме прибуткове прогресивне оподаткування, і переважна частина державного бюджету формувалася за рахунок зборів з основного населення; 52,5% доходів в 1906 р. надійшли в скарбницю від непрямих податків і платежів населення за статтею урядова регалія, 7,3% - від прямих податків. Звичайні витрати розподілялися на виплату державного боргу, утримання вищих державних установ, апарату міністерств і відомств, забезпечення діяльності казенного господарства; виділялися витрати по військовим (в 1906 г -16,5%), морським (23,7) міністерствам, Міністерству фінансів (16 , 9%, з них половина - на заготовление і продаж казенного вина), Міністерству шляхів сполучення (23,6%). З 1908 року намітилася тенденція випереджаючого зростання звичайних витрат у порівнянні зі звичайними доходами, в 1913 році дефіцит державного бюджету дорівнював 39,1% до всієї суми витрат, на початку 1917 року -81,7%. Після встановлення Радянської влади в Росії перші піврічні та річні бюджети складалися як єдині. Така централізація бюджетної системи була викликана вкрай важкої економічної і політичної ситуації в країні. Порядок складання єдиного бюджету зберігся і після об'єднання радянських республік.
Освіта в 1922 р. Союзу Радянських Соціалістичних Республік послужило підставою для створення нової бюджетної системи держави. До неї увійшла широко розгалужена мережа бюджетів місцевих Рад, яка була наділена власними джерелами доходів, отримувала надбавки, дотації на покриття різниці в доходах і витратах, а також субвенції за пайової участі власних коштів. Організація різних видів бюджетів та порядок їх складання регулювалася законодавчими актами держави.
Бюджетне пристрій, що складається з союзного бюджету, що фінансує загальнодержавні потреби, бюджетів союзних республік і місцевих бюджетів, зафіксоване першої Конституції СРСР 1924 р., було докорінно змінено лише у 1991 р. Особливе значення в той період мали взаємовідносини між союзним бюджетом і бюджетами союзних республік .
Основними доходними джерелами державного бюджету того періоду були надходження від громадського господарства і залучення коштів населення, які надходили через систему оподаткування та покупку позик. За підсумками виконання першого п'ятирічного плану розвитку народного господарства СРСР 74,9% всіх доходів єдиного фінансового плану склали кошти суспільного господарства, залучені кошти населення - 17,9% та інші доходи - 7,2%.
Поняття "єдиний фінансовий план", на відміну від державного бюджету, охоплювало всі грошові нагромадження суспільного господарства (прибуток, податок з обороту, нарахування на заробітну плату, амортизація); залучені кошти населення (податки, позики, паї, внески в ощадкаси і т. д.) і всі витрати: на капітальні вкладення, на приріст оборотних коштів у виробництві та обігу, на культуру і керування.
Основними статтями витрат бюджету були витрати на народне господарство та соціально-культурні заходи. Ця тенденція в розвитку видатків бюджету збереглася й надалі. Усього за першу п'ятирічку через бюджетну систему СРСР було мобілізовано і перерозподілено 82,8 млрд. руб. або 69% всіх ресурсів єдиного фінансового плану.
Великим заходом в перебудові фінансової роботи була податкова реформа 1930 р., яка привела до зміни системи платежів підприємств до бюджету та запровадження двоканальної системи вилучення: відрахувань від прибутку та податку з обороту, в якому було об'єднано безліч податків і зборів. Деякі колишні платежі збереглися. Платежі, об'єднані в податок з обороту, давали бюджету до 1930 р. 61,6% всіх доходів, у тому числі акцизи - 29,0% і промисловий податок - 21,5%.
Формування бюджетної системи СРСР завершилося в 1938 р., коли місцеві бюджети і бюджети соціального страхування були офіційно включені до складу єдиного державного бюджету, розширення функцій місцевих Рад і їх бюджетних прав супроводжувалися неухильним зростанням витрат. Державні витрати на освіту, охорону здоров'я, фізкультуру і соціальне забезпечення, а також витрати з державного соціального страхування збільшилися за другу п'ятирічку в 3,7 рази: з 8,3 млрд. руб. в 1932 р. до 30,8 млрд. руб. в 1937 р.
Основна частка видаткової частини державного бюджету спрямовувалися на фінансування народного господарства, головним чином на капітальні вкладення в нові основні фонди; фінансову допомогу колгоспам; соціально-культурні заходи; оборону. Частка витрат на управління дещо скоротилася, а витрати на військові потреби постійно зростали і становили в 1940 р. 56,8 млрд. руб., Або 32,6% всіх витрат держбюджету СРСР. Через державний бюджет перерозподілялося понад 60% усіх фінансових ресурсів держави. Уряд послідовно проводило політику централізованого управління і планування народного господарства, що негативно позначилося на формування господарського механізму і розвитку товарно-грошових відносин. Деякі негативні риси фінансової системи, що склалася в 30-х роках, збереглися до початку 90-х років, заважаючи розвитку самостійності та ініціативи підприємств.
У роки Великої Вітчизняної війни були мобілізовані вільні фінансові ресурси промисловості, торгівлі, банків, довгострокових вкладень. В результаті тимчасової втрати ряду найважливіших промислових районів скоротилася або повністю зупинилася господарська діяльність на великих територіях, що неминуче відбилося на структурі державних доходів. Різко знизилися доходи від податку з обороту і відрахувань від прибутку. З 1940 до 1942 р. надходження від податку з обороту зменшилися з 105,9 млрд. руб. до 66,4 млрд. руб.; відрахувань від прибутку - з 21,7 млрд. руб. до 15,3 млрд. руб.
Для збільшення доходів місцевих бюджетів в якості обов'язкових платежів були введені податок з будівель, земельна рента, разовий збір на колгоспних ринках. Місцевим Радам на своїй території в містах дозволялося вводити збір з власників худоби.
Частину коштів для ведення війни була отримана у вигляді добровільних внесків населення, державних внутрішніх позик, доходів від грошово-речових лотерей.
У повоєнні роки державний бюджет був підпорядкований рішенням найважливішого завдання - ліквідації наслідків війни і відновлення зруйнованого господарства країни. Найбільша частка державних витрат спрямовувалися на капітальні вкладення в промисловість і житловий фонд і на збільшення оборотних коштів підприємств. Крім того, кошти спрямовувалися на подальше зміцнення оборонної могутності країни, на збільшення державних резервів і запасів, на соціально-культурні заходи.
Зростання надходжень до бюджету у вигляді податку з обороту і відрахувань від прибутку відновлених промислових підприємств дозволив трохи знизити надходження від податків з населення. З 1 січня 1946 р. був скасований військовий податок, з вересня того ж року - підвищено неоподаткований мінімум для робітників і службовців.
Розширювалися бюджетні права союзних республік. З 1955 р. доходи і витрати республік у законі про Державний бюджет СРСР стали передбачатися лише в загальних обсягах. Розподіл їх між республіканським і місцевими бюджетами здійснювалося самої республікою. З веденням в 1957 р. централізованого порядку справляння відрахувань від прибутку значно зросли закріплені доходи бюджетів республік. Темпи зростання відрахувань від прибутку значно перевищували темпи надходжень від податку з обороту, хоча протягом всього аналізованого періоду він залишався основним регулюючим доходом республіканських бюджетів.
Приділялася особлива увага і вдосконаленню економічних методів управління народним господарством. Започаткована у 1965 р., господарська реформа не дали очікуваних результатів. Це сталося тому, що реформування господарських відносин не піднялося вище первинної ланки, не торкнулося основ сформованої системи управління та сутнісних взаємозв'язків підприємств і держави в процесі відтворення. Вся система показників, нормативів, стимулів, фондів базувалася на показниках річного плану, що підривало госпрозрахункові інтереси колективу
На розвитку Державного бюджету СРСР в 70-і роки відбилося нараставшее розлад фінансового господарства країни. Матеріальні витрати в народному господарстві росли швидше, ніж національний доход. Помітно знизилися темпу зростання промисловості і сільського господарства, одночасно істотно зросли обсяги незавершеного будівництва. Все це свідчило про те, що більша частина засобів виробництва йшла на "самопроізводство", а не на досягнення кінцевих результатів.
З метою вдосконалення господарського механізму в першій половині 80-х років проводився експеримент по розповсюдженню на підприємствах нових методів господарювання.
Заходи з реформування господарських відносин у промисловості, в сільському господарстві та інших галузях, що супроводжувалися значним збільшенням витрат із загальнодержавного грошового фонду, не привели до відповідного зростання фінансових ресурсів країни. Доходи росли повільніше витрат, виник дефіцит державного бюджету. У покриття витрат залучалися кошти, які не є за своєю сутністю доходами (частина ресурсів Ощадного банку, резерви Держстраху та ін.) Бюджетний дефіцит негативно впливав на економіку, підривав стійкість грошового обігу, породжував інфляційні процеси. Починаючи з проголошеного центральною владою процесу перебудови, демократизації суспільства та в ході подальших подій, які спричинили т.зв. парад "суверенітетів", розпад СРСР і зміну політичного режиму в Російській Федерації, становлення та розвиток системи місцевого самоврядування входить у нову фазу. Кінець 80-х років характеризується цілеспрямованими спробами впровадження елементів самоврядування спочатку в трудові колективи (госпрозрахунок, самофінансування, виборність керівників), а потім в якості експерименту і в регіональні суб'єкти господарювання. Будь-яка реформа в державі повинна мати свою чітко визначену мету, стратегію і тактику її досягнення, етапи реформування, визначення суспільно-правових механізмів та соціальних груп, зацікавлених у проведенні реформи і здатних цими механізмами скористатися.
Як зазначалося у Посланні Президента Російської Федерації Федеральних Зборів "Порядок у владі - порядок в країні" (1997 р.), найважливіший вплив на розвиток і зміцнення нової державності Росії в майбутні роки надаватимуть процеси, пов'язані з реформою місцевого самоврядування. Від її успішного проведення багато в чому буде залежати ефективне функціонування всіх рівнів і структур влади в Російській Федерації.
Далі у другому розділі докладно розглянемо і проаналізуємо складання і виконання місцевого бюджету на прикладі Верхневілюйского улусу РС (Я).
2. Аналіз складання і виконання місцевого бюджету Верхневілюйского улусу республіки Саха (Якутія)
2.1. Аналіз складання місцевого бюджету Верхневілюйского улусу за 2000 рік
На підставі рішення голови улусу адміністрацією здійснювалася робота зі складання проекту бюджету, де брали участь відділ економіки адміністрації, Фінансове Управління Республіки Саха (Я) по Верхневілюйского улусу. Враховано відома податкових органів, управління статистики, отриманий від Мінфіну РС (Я) норматив витрат, розрахований за мінімальними соціальними стандартами.
C надісланий проект бюджету за 2000 рік вносився главою улусу на розгляд улусного зборів депутатів 15 грудня 1999 року, який затверджено рішенням № 03-02 від 6 березня 2000 року по дохідної частини в сумі 204 861 тис руб, виходячи з прогнозованого обсягу доходів до місцевого бюджету в сумі 19116,4 тис руб і розміру дотації з республіканського бюджету в сумі 185744,6 тис руб.
Проект бюджету по доходах за 2000 р складено на основі показників прогнозу податкової інспекції.
Прогнозування доходів бюджету проводиться на підставі фактичних даних надходження доходів за відповідні періоди минулих років, виходячи з реальної оцінки платоспроможності кожного платника податків. Прогнозні дані на наступний рік складаються окремо по кожному виду податку в кінці кожного звітного року та передаються улусной фінансовому Управлінню, яке захищає ці дані перед Міністерством фінансів Республіки Саха (Якутія). У свою чергу, Міністерство вносить коректування і направляє улусной фінансовому Управлінню та Управлінню МНС РФ по Республіці Саха (Якутія) уточнені прогнозні показники по бюджетах, і Управління розподіляє їх між улусних інспекціями.
Потрібно відзначити, що прогнозні призначення, які доводяться Управлінням до інспекцій, нерідко бувають завищеними, нереальними, і їх виконання є досить важким завданням. Прогнози, що висилаються інспекціями, в основному, не беруться до уваги, і тим не менш кожна інспекція докладає всіх зусиль для виконання прогнозних показників, оскільки основним критерієм за яким судять про якість роботи конкретної інспекції є виконання планів - прогнозів.
По таблиці 2.1 можна простежити як виконувалися прогнозні дані. За три останні роки план-прогноз до консолідованого бюджету виконаний лише у 2000 році. У 1998 році прогнозні призначення виконані тільки з податків, що надходять до республіканського бюджету, але сума перевиконання незначна - 97,2 тис.рублей або 6,5%. Це обумовлено тим, що цього року дозволялося проводити взаємозаліки, і план республіканського бюджету виконано, в основному, за рахунок проведених взаємозаліків на регіональному рівні. У 1999 році всі зусилля були докладені до того, щоб виконати прогнози по федеральному бюджету, основна увага приділялася саме даному бюджету.В результаті проведеної роботи до федерального бюджету надійшло на 362,0 тис.рублей більше сум прогнозних призначень (план виконаний на 105,2 %), але план по консолідованому бюджету так і залишився невиконаним (виконання склало 97,3%). Що стосується місцевого бюджету, то прогноз надходження по ньому був виконаний лише на 96,2%, а по республіканському бюджету прогноз виконаний менш ніж наполовину (46,7%). У 2000 році основний акцент був зроблений на виконанні прогнозів по надходженнях до територіального бюджет.Еслі план по місцевому бюджету був виконаний на 100,4%, то по податках надходять до республіканського бюджету, прогнози
Таблиця 2.1
Виконання прогнозних призначень за доходами бюджету за 1998-2000 рр.
(Тис руб)
План прогноз Інспекції МНС | Виконан- Ня факт. | Відхилення | % Виконання | |
За 1998 г-всього консолідованої-ний бюджет: | 35370,4 | 23373,0 | -11997,4 | 66,1 |
У т.ч. федеральний бюджет | 2590 | 2285 | -305 | 88,2 |
Республіканський бюджет | 1493,8 | 1591 | +97,2 | 106,5 |
Місцевий бюджет | 31286,6 | 19497 | -11789,6 | 62,3 |
За 1999р. - Всього в консолідований бюджет; | 30062,7 | 28165 | -1897,7 | 93,7 |
У т.ч. федеральний бюджет | 7000 | 7362 | +362 | 105,2 |
Республіканський бюджет | 2810,9 | 1312 | -1498,9 | 46,7 |
Місцевий бюджет | 20251,8 | 19491 | -760,8 | 96,2 |
За 2000г.всего в консолідованої- ний бюджет; | 28515.5 | 30968 | +2452.5 | 108.6 |
У т, ч федеральний бюджет | 6115,3 | 9043 | +2927,7 | 147,9 |