Курсова робота
На тему "Державне регулювання ринку і цін"План
| Введення | |
| 1. Цілі, завдання та функції ціни | |
| 2. Ціна і питання ціноутворення - правові аспекти | |
| 3. Принципи визначення ціни для цілей оподаткування. | |
| 4. Форми і методи впливу держави на ціни. | |
| Висновок | |
| Список літератури | |
Введення
Державне регулювання економіки в умовах ринкового господарства являє собою систему типових заходів законодавчого, виконавчого і контролюючого характеру, здійснюваних правомочними державними установами та громадськими організаціями з метою стабілізації і пристосування існуючої соціально - економічної системи до умов, що змінюються.
У Росії в міру розвитку ринкового господарства виникали і загострювалися економічні і соціальні проблеми, які не могли бути вирішені автоматично на базі приватної власності. З'явилася необхідність значних інвестицій, малорентабельних або нерентабельних з точки зору приватного капіталу, але необхідних для продовження відтворення в національних масштабах; галузеві і загальногосподарські кризи, масове безробіття, порушення в грошовому обігу, що загострився конкуренція на світових ринках потребували державної економічної політики.
Постійним об'єктом уваги державних регулюючих органів є грошовий обіг. Основна спрямованість регулювання грошового обігу - боротьба з інфляцією, що представляє серйозну небезпеку для економіки. Регулювання грошового обігу опосередковано впливає і на інші об'єкти - умови накопичення, ціни, соціальні відносини.
Стан платіжного балансу є об'єктивним показником економічного здоров'я країни. У всіх країнах з ринковим господарством держава постійно здійснює оперативне і стратегічне регулювання платіжного балансу шляхом впливу на експорт і імпорт, рух капіталу, підвищення і пониження курсів національних валют, торгово-договірної політики і участі в міжнародній економічній інтеграції.
Одним з головних об'єктів державного регулювання є - ціни. Динаміка і структура цін відображає стан економіки. У той же час самі ціни сильно впливають на структуру господарства, умови капіталовкладень, стійкість національної валюти, соціальну атмосферу.
Державні регулюючі інстанції прагнуть впливати і на інші об'єкти державного регулювання економіки, наприклад, зацікавити приватні фірми в розвитку наукових досліджень і впровадженні їх результатів, в експорті товарів, капіталів і накопичених знань і досвіду. Вивчаються і удосконалюються закони по дотриманню правил конкуренції, соціальному захисту, охороні навколишнього середовища.
Об'єктом курсової роботи є державний апарат як регулюючий орган економіки в умовах ринкового господарства. Предметом дослідження є цінова політика держави один з важелів державного регулювання.
Мета роботи - показати значимість цінової політики в системі державного регулювання економіки в умовах ринкового господарства. Планом роботи визначено відповідні завдання.
1. Цілі, завдання та функції ціни. Перед усіма комерційними та багатьма некомерційними організаціями постає задача призначення ціни на свої товари і послуги. В умовах ринку ціноутворення є дуже складним процесом, піддано впливу багатьох факторів, і, звичайно, базується не тільки на рекомендаціях маркетингу.
Але вибір загального напрямку в ціноутворенні, підходів до визначення цін на нові і вже випущені вироби та послуги для збільшення обсягів реалізації, товарообороту, підвищення виробництва і зміцнення ринкових позицій підприємства є функцією маркетингу. Ціни і цінова політика - одна з головних складових маркетингової діяльності, роль якої дедалі зростає. Ціни знаходяться в тісній залежності з іншими перемінними маркетингу і діяльності фірми. Від цін багато в чому залежать досягнуті комерційні результати, а вірна чи помилкова цінова політика надає довгострокове (позитивне чи негативне) воздейсьвіе на всю діяльність фірми. Суть цілеспрямованої цінової політики в маркетингу полягає в тому, щоб встановлювати на товари фірми такі ціни і так варіювати ними в залежності від становища на ринку, щоб опанувати його певною часткою, забезпечити намічений обсяг прибутку і вирішувати інші стратегічні та оперативні завдання. При визначенні загальної цінової політики окремі рішення (взаємозв'язок цін на товари в рамках асортименту, використання спеціальних знижок і змін цін, співвідношення своїх цін і цін конкурентів, метод формування цін на нові товари) погоджуються в інтегровану систему [1].
Встановлення єдиної ціни для всіх покупців - ідея порівняно нова. Історично склалося, що ціни встановлювали продавці і покупці в ході переговорів один з одним. Продавці звичайно запитували ціну вище тієї, що сподівалися отримати, а покупці - нижче тієї, що розраховували заплатити. Поторгувавшись, вони зрештою сходилися на взаємо прийнятною ціною.
Єдині ціни одержали поширення тільки в кінці XIX ст. з виникненням великих підприємств роздрібної торгівлі, які рекламували "сувору політику єдиних цін", тому що пропонували велику різноманітність товарів і тримали велику кількість найманих працівників. Історично ціна завжди була основним фактором, що визначає вибір покупця. Це положення дотепер справедливо в бідних країнах серед незаможних груп населення стосовно до продуктів типу товарів широкого вжитку. Однак в останні десятиліття на купівельному виборі відносно сильніше стали позначатися цінові фактори, такі, як стимулювання збуту, організація розподілу товару і послуг для клієнтів.
Фірми підходять до проблем ціноутворення по-різному. У дрібних фірмах ціни часто встановлюються вищим керівництвом. У великих компаніях проблемами ціноутворення звичайно займаються керуючі відділень і керуючі по товарних асортиментом. Але і тут вище керівництво визначає загальні установки і мети політики цін і нерідко затверджує ціни, запропоновані керівниками нижчих ешелонів. У галузях діяльності, де фактори ціноутворення відіграють вирішальну роль (аерокосмічна промисловість, залізниці, нафтові компанії), фірми часто засновують у себе відділи цін, які або самі розробляють ціни, або допомагають робити це іншим підрозділам. Серед тих, чий вплив також позначається на політику цін, що керують службою збуту, завідувачі виробництвом, що керують службою фінансів, бухгалтери [2].
Ціна є грошове вираження вартості товару. Різновидом ціни є тариф - ціна на надавані послуги та їх роботи. У юридичній літературі ціна розглядається як економічна та правова категорія. Ціна як економічна категорія формується з урахуванням рівня споживчого попиту на продукцію; еластичності попиту, що склався на ринку цієї продукції; можливості реакції ринку на зміну випуску підприємством цієї продукції; заходів державного регулювання ціноутворення; рівня цін на аналогічну продукцію підприємств-конкурентів та ін В якості юридичної категорії ціна виступає істотною умовою ряду договорів, базою для формування податку на додану вартість, акцизів, постачальницько-збутових, торгових надбавок, а також має ряд інших значень. Можна виділити наступні види цін. Залежно від ролі держави ціни можуть бути вільними і регульованими. Під вільною, або ринкової, ціною розуміють ціну, що складається на товарному ринку без державного впливу на неї.
Вільна ціна коливається навколо вартості товару залежно від попиту і пропозиції і, як правило, включає в себе два елементи: собівартість і прибуток. Принципи визначення ринкових цін для цілей оподаткування встановлені ст. 40 Податкового кодексу РФ. З метою надання допомоги організаціям у формуванні вільної ціни листом Мінекономіки РФ від 6 грудня 2004 р. були затверджені Методичні рекомендації з формування і застосування вільних цін і тарифів на продукцію, товари та послуги. Даний акт носить рекомендаційний характер і може бути застосований усіма господарюючими суб'єктами незалежно від організаційно-правових форм та відомчої приналежності. Правила формування вільних цін викладені в даному акті стосовно цінами трьох видів: вільним оптовим і відпускними цінами підприємства-виробника або цінами іншого постачальника (ціна закупівлі); цінами на продукцію, товари, послуги, реалізовану через постачальницько-збутові та інші посередницькі організації; роздрібним цінами на продукцію, товари, послуги, що реалізуються (надаються) населенню. Регульована ціна - ціна товару, що складається на товарному ринку при державному впливі на неї шляхом застосування економічних та (або) директивних заходів.
Ціна є інструментом комерційної політики підприємця, тому вибір методів і правил вільного ціноутворення організації зумовлюється основними цілями її комерційної політики. Такими цілями може бути максимізації темпів зростання, прибутку або обсягу продажів. Вибрані цілі визначають політику і стратегію ціноутворення організації. Політика цін - це загальні принципи, яких організація збирається дотримуватися в сфері встановлення цін на свої товари або послуги. Стратегія ціноутворення являє собою набір методів, за допомогою яких ці принципи можна реалізувати на практиці. Виділяють два альтернативних підходи до вільного ціноутворення: витратний підхід, який приймає в якості відправної точки формування ціни фактичні витрати організації на виробництво і збут товарів; ціннісний підхід, який передбачає встановлення цін таким чином, щоб це забезпечувало організації отримання більшого прибутку за рахунок досягнення вигідного співвідношення цінності товару до виробленим затратам. Цінова політика організації може бути пасивною або активною. Пасивне ціноутворення передбачає встановлення цін строго на основі затратного методу або тільки під впливом цінових рішень конкурентів. Активне ціноутворення - встановлення цін в рамках політики управління збутом з метою досягнення найбільш вигідних об'ємів продажів, середніх витрат на виробництво і цільового рівня прибутковості організації.
Розрізняють ціни контрольовані і неконтрольовані. Цей поділ тісно пов'язане з попереднім. Встановлення та застосування регульованих цін завжди контролюється відповідними державними органами. Що ж стосується вільних цін, контроль за їх застосуванням може здійснюватися щодо спеціальних суб'єктів або в певних цілях. Наприклад, законодавством передбачений контроль за формуванням та застосуванням вільних цін господарюючими суб'єктами, які займають домінуюче становище на товарному ринку. Встановлення такими підприємствами монопольно високих чи монопольно низьких цін розглядається як монополістична діяльність, спрямована на недопущення, обмеження або усунення конкуренції. Вільні ринкові ціни контролюються також з метою оподаткування.
2. Ціна і питання ціноутворення - правові аспекти.
Правові основи - сучасного, ринкового державного регулювання цін були закладені Указом Президента РФ від 3 грудня 1991 р. «Про заходи щодо лібералізації цін». В даний час вони визначаються наступними актами: Указом Президента РФ від 28 лютого 2004 р. № 221 «Про заходи щодо впорядкування державного регулювання цін (тарифів)» та Постановою Уряду. РФ від 7 березня 2004 р. № 239 «Про заходи щодо впорядкування державного регулювання цін». У ці акти неодноразово вносилися зміни та доповнення. Даними актами визначена державна цінова політика. Ця політика спрямована на подальшу лібералізацію ціноутворення при збереженні державного регулювання цін у сфері природних монополій, державних закупівлях і на ряд соціально значущих товарів і послуг. Регульовані державні ціни застосовуються всіма організаціями, незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності.
Цінова політика суб'єктів РФ стверджується актами суб'єктів РФ. Наприклад, Постановою Уряду Москви від 27 жовтня 2004 р. № 893 затверджена «Концепція цінової політики на території м. Москви» [3].
Переліки товарів і послуг, ціни на які підлягають державному регулюванню
З метою реалізації політики, що проводиться Урядом Російської Федерації затверджуються переліки товарів (робіт, послуг), ціни на які на внутрішньому ринку підлягають державному регулюванню. В даний час Урядом РФ затверджено три переліку:
1. Перелік продукції, товарів, послуг, на які державне регулювання цін здійснюють Уряд РФ і федеральні органи Виконавчої влади. Сюди включені, наприклад, газ природний, крім реалізованого населенню; продукція ядерно-паливного циклу; продукція оборонного значення; транспортування нафти і нафтопродуктів по магістральних трубопроводах; окремі послуги поштового, і електричного зв'язку, перевезення залізничним транспортом.
2. Перелік продукції, товарів, послуг, на які державне регулювання цін здійснюють в обов'язковому порядку органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації. Це газ, реалізований населенню; оплата населенням житла і комунальних послуг; ритуальні послуги; торгові надбавки до цін на лікарські засоби і вироби медичного призначення; перевезення пасажирів і багажу усіма видами громадського транспорту в міському (включаючи метрополітен) і приміському сполученні та ін
3. Перелік товарів і послуг, за якими органам виконавчої влади суб'єктів РФ надано право вводити державне регулювання тарифів і надбавок. До цього переліку потрапили, наприклад, перевезення пасажирів і багажу на місцевих авіалініях; торгові надбавки до цін на продукти дитячого харчування.
Правове регулювання цін на окремі види товарів та послуг
Державне регулювання цін на включені до переліків товари та послуги здійснюється спеціальними нормативними актами. Наприклад, щодо цін на електричну та теплову енергію діють Федеральний закон від 14 квітня 2004 р. «Про державне регулювання тарифів на електричну та теплову енергію в РФ», Постанова Уряду РФ від 4 лютого 1997 р. № 121 «Про основи ціноутворення та порядку державного регулювання та застосування тарифів на електричну та теплову енергію »і ряд інших актів. Ціни на лікарські засоби регулюються Федеральним законом від 22 червня 1998 р. «Про лікарські засоби», Постановою Уряду РФ від 29 березня 2004 р. № 347 «Про заходи державного контролю за цінами на лікарські засоби», якою затверджено Порядок державної реєстрації відпускних цін виробників і встановлення оптових і роздрібних надбавок до відпускних цін виробників на лікарські засоби, включені до переліку життєво необхідних і найважливіших лікарських засобів і виробів медичного призначення.Правові основи відповідальності у сфері ціноутворення
Питання застосування санкцій та відповідальності господарюючих суб'єктів за порушення в сфері цін регулюються Указом Президента РФ від 28 лютого 2004 р. № 221 «Про заходи щодо впорядкування державного регулювання цін (тарифів)» та «Порядком застосування економічних санкцій за порушення державної дисципліни цін», затвердженим листом Держкомцін РФ, Мінфіну РФ, Державної податкової служби РФ від 1 грудня 2004 р. У суб'єктах Російської Федерації прийнято свої законодавчі і підзаконні акти. У Москві діє Закон м. Москви від 26 лютого 1997 р. № 3 «Про державний контроль за дотриманням порядку застосування регульованих цін і тарифів, цін і тарифів суб'єктів природної монополії» (далі - Закон), затверджене Постановою Уряду Москви від 26 серпня 1997 р . «Положення про порядок застосування економічних санкцій за порушення порядку застосування цін і тарифів та умов, їх обмежують.»
У Законі наведено перелік правопорушень, за які встановлена відповідальність у ціновій сфері. До таких правопорушень, зокрема, відносяться:
- Завищення (заниження) встановлених або регульованих цін (тарифів);
- Завищення встановлених надбавок (націнок), нарахування непередбачених надбавок (націнок), неподання або подання у зменшеному розмірі встановлених знижок;
- Завищення цін і тарифів на продукцію та послуги, що входять до міського, галузевої та територіальні замовлення, оплачувані за рахунок коштів міського бюджету та позабюджетних фондів, а також інших джерел;
- Нецільове використання грошових коштів, включаючи податкові пільги, податкові кредити і позикові кошти, що надаються для забезпечення заданого рівня регульованих цін і тарифів;
- Завищення цін і тарифів на продукцію, у якої з-за конструктивних або технологічних недоліків не досягнуті споживчі властивості, прийняті під час узгодження їх рівня (при наявності висновку органів стандартизації);
- Включення організаціями, ціни на продукцію, товари та послуги яких регулюються державою, в собівартість продукції, товарів і послуг відрахувань, не передбачених чинним законодавством.
Наведений у законі перелік правопорушень порядку застосування цін і тарифів не є вичерпним.
До суб'єктів підприємницької діяльності, що допустили недотримання встановлених цін (тарифів), застосовуються [4]:
1) фінансова санкція у вигляді стягнення в дохід бюджету безпідставно одержаних чи заощаджених за рахунок іншої особи грошових коштів. Розмір фінансової санкції визначається як різниця між фактично застосованої суб'єктом підприємницької діяльності ціною (тарифом) і ціною (тарифом), сформованої відповідно до чинного законодавства та нормативними актами, в перерахунку на обсяг реалізованої продукції (товарів, послуг).
2) штраф у розмірі фінансової санкції, а при повторному порушенні у подвійному розмірі. Повторним визнається аналогічне порушення дисципліни цін, що вчинений однією і тією ж особою протягом року після застосування економічних санкцій за перше правопорушення. Господарюючі суб'єкти, які виявили порушення самостійно, у разі неможливості перерахунку вносять до бюджету тільки фінансову санкцію. У цьому випадку штраф не стягується.
Для здійснення контролю за встановленням і застосуванням регульованих цін створюються спеціальні органи. Наприклад, контроль за цінами на електричну та теплову енергію здійснює Федеральна енергетична комісія РФ і регіональні енергетичні комісії. Органи ціноутворення та контролю цін в суб'єктах фігурують під різними назвами. Так, у Москві діє Державна інспекція цін м. Москви. Органи контролю цін мають право безперешкодно перевіряти суб'єктів підприємницької діяльності щодо дотримання ними порядку застосування цін і давати в ході перевірки або після неї приписи про усунення порушень. Виявлені порушення цін оформляються актами, які підписуються посадовими особами перевіряючого органу, іншими учасниками перевірки, а також керівником та головним бухгалтером підприємства. Одночасно з складанням акту на відповідальну посадову особу підприємства, винна в порушенні дисципліни цін, складається протокол про адміністративне правопорушення відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення (ст. 146 «Порушення державної дисципліни цін» і ст. 224 «Органи державної інспекції цін») . Ці акти направляються до Державної інспекції цін для прийняття рішень. Фінансові санкції і суми штрафів стягуються до бюджету в безспірному порядку. На підставі рішення про застосування економічних санкцій оформляється інкасове доручення, яке направляється в банк, що обслуговує організацію. Перерахування сум, отриманих в результаті порушення дисципліни цін, здійснюється у такому порядку: 50 відсотків - до федерального бюджету РФ; 50 відсотків - до бюджету суб'єкта Федерації. Відповідальність за порушення державної дисципліни цін реалізується організацією за рахунок прибутку, що залишається в її розпорядженні.
3. Принципи визначення ціни для цілей оподаткування.
Порядок визначення ринкової ціни для цілей оподаткування досить докладно викладено у п. 3-11 ст. 40 НК РФ. Не зупиняючись на ньому детально, наведу лише загальний алгоритм, яким слід керуватися при визначенні ринкової ціни.
Якщо на відповідному ринку (п. 5 ст. 40 НК РФ) товарів (робіт, послуг) мають місце операції з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами), то ринкова ціна визначається на підставі інформації про ринкові ціни на ці товари (роботи , послуги). При цьому повинні використовуватися офіційні джерела інформації про ринкові ціни на товари (роботи, послуги) та біржові котирування.
У зв'язку з цим необхідно звернути увагу на Лист УМНС РФ по м. Москві від 25 квітня 2003 р. N 03-08/16182. У цьому Листі з посиланням на Роз'яснення МНС РФ від 3 лютого 2003 р. N 02-1-16/16 дається перелік джерел інформації, які можуть бути використані при визначенні ринкової ціни товару (роботи, послуги) відповідно до п. 11 ст. 40 НК РФ. До таких джерел інформації належать [5]:
* Офіційна інформація про біржові котирування (відбулися угодах) на найближчій до місцезнаходження (місця проживання) продавця (покупця) біржі, а за відсутності угод на зазначеній біржі або при реалізації (придбанні) на іншій біржі - інформація про біржові котирування, що відбулися угодах на цій іншій біржі або інформація про міжнародні біржові котирування, а також котирування Мінфіну РФ по державних цінних паперів та зобов'язаннями;
* Інформація державних органів за статистикою та органів, що регулюють ціноутворення;
* Інформація про ринкові ціни, опублікована в друкованих виданнях або доведений до відома громадськості засобами масової інформації.
Крім того, оцінка ринкової ціни на продукцію може бути здійснено у відповідності з Федеральним законом від 29 липня 1998 р. N 135-ФЗ оцінювачем, яка отримала ліцензію в установленому порядку. При цьому слід враховувати, що ст. 5 Федерального закону N 135-ФЗ до об'єктів оцінки віднесені не тільки матеріальні об'єкти (продукція, товари), а й роботи, послуги, інформація.
Якщо на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) відсутні угоди по ідентичних (однорідним) товарів (робіт, послуг) або визначення ринкової ціни неможливо через відсутність або недоступність інформаційних джерел для визначення ринкової ціни, то для визначення ринкової ціни використовується метод ціни наступної реалізації.
При неможливості використання методу ціни наступної реалізації використовується затратний метод.
При застосуванні методів ціни подальшої реалізації та витратного методу (обидва методи докладно описані в п. 10 ст. 40 НК РФ) звичайний розмір прибутку для конкретної сфери діяльності може бути обчислений за даними державних органів статистики та органів ціноутворення на основі рівня рентабельності, що склався по аналогічним товарів (робіт, послуг). При відсутності зазначеної інформації використовується середньогалузева рентабельність по товарах або групам товарів (див. згадане вище Лист УМНС по м. Москві від 25 квітня 2003 р. N 03-08/16182).
Платники податків дуже часто задають запитання щодо необхідності перерахування податків виходячи з рівня ринкових цін у різних господарських ситуаціях.
У зв'язку з цим слід підкреслити, що для цілей оподаткування в загальному випадку приймається фактична ціна реалізації товарів (робіт, послуг), незалежно від того, як ця ціна співвідноситься з рівнем ринкових цін. Перерахунок податків виходячи з ринкових цін на аналогічні товари (роботи, послуги) може проводитися тільки у випадках, спеціально зазначених у п. 2 ст. 40 НК РФ.
Крім того, слід брати до уваги і той факт, що навіть щодо тих угод, які перелічені у п. 2 ст. 40 НК РФ, Кодекс зовсім не зобов'язує податкові органи виробляти донарахування податків та пені виходячи з рівня ринкових цін. Мова йде лише про право податкових органів проводити таке донарахування. Тому на практиці питання про донарахування податків вирішується податковими органами в кожній конкретній ситуації виходячи з фактичних умов здійснення операцій. При цьому слід враховувати, що відповідно до п. 3 ст. 40 НК РФ навіть у тих випадках, які підпадають під контроль податкових органів, донарахування податків та пені виходячи з ринкових цін може здійснюватися тільки, якщо фактичні ціни на товари (роботи, послуги), застосовані сторонами угоди, відхиляються від ринкових цін більш ніж на 20 %. Якщо ж відхилення фактичної ціни угоди від ринкової ціни складає менше 20%, то ніякого донарахування податків та пені не проводиться.
Таким чином, платникам податків при вирішенні питання про те, яку ціну товарів (робіт, послуг) приймати для цілей оподаткування (фактичну ціну угоди або ринкову), слід виходити з двох факторів.
По-перше, необхідно визначити, чи підпадає досконала угода під контроль з боку податкових органів. Якщо угода під такий контроль не підпадає, то в підприємства немає потреби проводити перерахунок податків виходячи з рівня ринкових цін. Для цілей оподаткування в цьому випадку приймається фактична ціна реалізації товарів (робіт, послуг), незалежно від того, наскільки вона відповідає рівню ринкових цін.
Якщо угода підпадає в розряд угод, контрольованих податковими органами, то платнику податків необхідно оцінити ймовірність того, що податкові органи скористаються своїм правом і здійснять донарахування податків та пені виходячи з рівня ринкових цін. Якщо ймовірність такого розвитку подій досить велика, то, на нашу думку, платнику податків є сенс самостійно здійснити донарахування та сплату податків виходячи з рівня ринкових цін, що дозволить йому заощадити на сумі пенею.
З іншого боку, не можна не відзначити, що НК РФ ніяк не зобов'язує платників податків самостійно здійснювати донарахування податків виходячи з рівня ринкових цін. Тому якщо платник податку, який здійснив операцію, що підлягає контролю з боку податкових органів, не справив самостійно перерахунок податків виходячи з ринкових цін, то податкові органи при прийнятті рішення про донарахування податків ніяких штрафних санкцій до нього застосувати не зможуть. Єдиним "покаранням" для платника податків у цьому випадку будуть пені на суми донарахованих податковими органами податків.
- На практиці найбільш часто бухгалтери задаються питанням про необхідність застосування для цілей оподаткування ринкової ціни при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства. Пояснюється це тим, що підприємства, як правило, реалізують товари (роботи, послуги) своїм працівникам за спеціальними цінами, значно відрізняються від ринкових.
У зв'язку з цим слід зазначити, що угоди між підприємством і його працівниками самі по собі не включені до переліку угод, що підпадають під контроль з боку податкових органів. Тому щодо таких операцій контроль застосовуваних цін з боку податкових органів можливий лише в разі виконання однієї з двох умов [6]:
* Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам підприємство допускає 20-відсоткове коливання цін за аналогічними (однорідним) товарів (робіт, послуг);
* Якщо підприємство та його працівники визнані взаємозалежними особами в судовому порядку.
Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам підприємство в межах нетривалого періоду часу допускає 20-процентне відхилення від рівня цін, застосовуваних їм по ідентичних (однорідним) товарів (робіт, послуг), то відповідно до подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ податкові органи автоматично отримують право контролювати правильність застосованих підприємством цін.
Відповідно до ст. 20 НК РФ підприємство та його працівники можуть бути визнані взаємозалежними особами лише у судовому порядку. Це означає, що при відсутності 20-процентного коливання цін на реалізовані товари (роботи, послуги) контроль цін, застосованих підприємством при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам, можливий тільки в тому випадку, якщо за позовом податкових органів суд визнає підприємство і його працівників взаємозалежними особами. Причому таке рішення має бути прийняте судом щодо кожної окремої угоди, укладеної між підприємством і працівниками.
На сьогоднішній день нам не відомі випадки звернення податкових органів до суду з позовами про визнання підприємства і його працівника взаємозалежними особами. Тому за відсутності сформованої арбітражної практики сьогодні дуже важко передбачити, яку позицію з цього питання може зайняти суд. Однак, враховуючи той факт, що тягар доведення наявності взаємозалежності лежить на податкових органах (причому докази повинні бути представлені по кожному працівнику і по кожній окремій угоді), можна припустити, що податкові органи будуть звертатися з позовами до суду і наполягати на контролі цін у відношенні угод з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства тільки в тих ситуаціях, коли перерахунок цін призведе до донарахування значної суми податків та пені.
Таким чином, питання про застосування ринкової ціни при оподаткуванні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства повинен вирішуватися в кожній конкретній ситуації виходячи з фактичних умов здійснення операції.
Порядок відображення в обліку сум донарахованих в результаті перерахунку цін податків в нормативних документах не встановлений. На нашу думку, при донарахуванні ПДВ виходячи з рівня ринкових цін додатково нарахована сума податку повинна сплачуватися платником податку за рахунок власних коштів, оскільки фактично ця сума являє собою податок, недоотриманий платником податку від покупця у зв'язку із заниженням ціни угоди в порівнянні з ринковою ціною.
Якщо донарахування податків з якої-небудь угодою здійснюється платником податку за власною ініціативою, то крім відображення додатково нарахованої суми ПДВ в обліку платнику податків необхідно:
* Виписати рахунок-фактуру на суму різниці між ринковою ціною і фактичною ціною реалізації товарів (робіт, послуг) із зазначенням суми донарахованого податку і відобразити цей рахунок-фактуру в книзі продажів. Рахунок-фактура в цьому випадку виписується в одному екземплярі за аналогією з порядком, викладеним у Листі ГНС РФ від 23 травня 1997 р. N ПВ-6-03/393 "Про рахунки-фактурах";
* Відобразити результати перерахунку в податковій декларації з ПДВ, яка складається за той звітний період, в якому був здійснений оборот з реалізації товарів (робіт, послуг). При заповненні декларації з ПДВ показник виручки (рядок 1 Декларації з ПДВ) слід вказувати з урахуванням виробленої для цілей оподаткування коригування.
4. Форми і методи впливу держави на ціни.
Висновок
Одним з головних об'єктів державного регулювання є - ціни. Динаміка і структура цін відображає стан економіки. У той же час самі ціни сильно впливають на структуру господарства, умови капіталовкладень, стійкість національної валюти, соціальну атмосферу.
Виходячи з вищесказаного слід зазначити, що:
- Фірми підходять до проблем ціноутворення по-різному. У дрібних фірмах ціни часто встановлюються вищим керівництвом. У великих компаніях проблемами ціноутворення звичайно займаються керуючі відділень і керуючі по товарних асортиментом;
- Ціна є грошове вираження вартості товару;
- Ціна є інструментом комерційної політики підприємця, тому вибір методів і правил вільного ціноутворення організації зумовлюється основними цілями її комерційної політики;
- Відповідно до статті 71 (пункт "ж") Конституції РФ основи цінової політики ставляться до предметів виняткового ведення Федерації;
- Публічно-правові основи ціноутворення охоплюють як державне, так і муніципальне управління. Обидва види публічного регулювання цін повинні здійснюватися в єдиних формах, відповідних економічної єдності Федерації;
- Порядок визначення ринкової ціни для цілей оподаткування досить докладно викладено у п. 3-11 ст. 40 НК РФ;
- Прямим державним втручанням у процес ціноутворення є державна політика встановлення цін на так звані акцизні товари. Прямий вплив на ціни і лідерство в цінах має місце в галузях, де частка держави в споживанні товарів і послуг значна, наприклад, у військових галузях промисловості, у ряді підгалузей будівництва;
- Особливим напрямком державної економічної політики є державний вплив на зовнішньоторговельні ціни;
- Завищення (заниження) встановлених або регульованих цін (тарифів);
- Завищення встановлених надбавок (націнок), нарахування непередбачених надбавок (націнок), неподання або подання у зменшеному розмірі встановлених знижок;
- Завищення цін і тарифів на продукцію та послуги, що входять до міського, галузевої та територіальні замовлення, оплачувані за рахунок коштів міського бюджету та позабюджетних фондів, а також інших джерел;
- Нецільове використання грошових коштів, включаючи податкові пільги, податкові кредити і позикові кошти, що надаються для забезпечення заданого рівня регульованих цін і тарифів;
- Завищення цін і тарифів на продукцію, у якої з-за конструктивних або технологічних недоліків не досягнуті споживчі властивості, прийняті під час узгодження їх рівня (при наявності висновку органів стандартизації);
- Включення організаціями, ціни на продукцію, товари та послуги яких регулюються державою, в собівартість продукції, товарів і послуг відрахувань, не передбачених чинним законодавством.
Наведений у законі перелік правопорушень порядку застосування цін і тарифів не є вичерпним.
До суб'єктів підприємницької діяльності, що допустили недотримання встановлених цін (тарифів), застосовуються [4]:
1) фінансова санкція у вигляді стягнення в дохід бюджету безпідставно одержаних чи заощаджених за рахунок іншої особи грошових коштів. Розмір фінансової санкції визначається як різниця між фактично застосованої суб'єктом підприємницької діяльності ціною (тарифом) і ціною (тарифом), сформованої відповідно до чинного законодавства та нормативними актами, в перерахунку на обсяг реалізованої продукції (товарів, послуг).
2) штраф у розмірі фінансової санкції, а при повторному порушенні у подвійному розмірі. Повторним визнається аналогічне порушення дисципліни цін, що вчинений однією і тією ж особою протягом року після застосування економічних санкцій за перше правопорушення. Господарюючі суб'єкти, які виявили порушення самостійно, у разі неможливості перерахунку вносять до бюджету тільки фінансову санкцію. У цьому випадку штраф не стягується.
Для здійснення контролю за встановленням і застосуванням регульованих цін створюються спеціальні органи. Наприклад, контроль за цінами на електричну та теплову енергію здійснює Федеральна енергетична комісія РФ і регіональні енергетичні комісії. Органи ціноутворення та контролю цін в суб'єктах фігурують під різними назвами. Так, у Москві діє Державна інспекція цін м. Москви. Органи контролю цін мають право безперешкодно перевіряти суб'єктів підприємницької діяльності щодо дотримання ними порядку застосування цін і давати в ході перевірки або після неї приписи про усунення порушень. Виявлені порушення цін оформляються актами, які підписуються посадовими особами перевіряючого органу, іншими учасниками перевірки, а також керівником та головним бухгалтером підприємства. Одночасно з складанням акту на відповідальну посадову особу підприємства, винна в порушенні дисципліни цін, складається протокол про адміністративне правопорушення відповідно до Кодексу України про адміністративні правопорушення (ст. 146 «Порушення державної дисципліни цін» і ст. 224 «Органи державної інспекції цін») . Ці акти направляються до Державної інспекції цін для прийняття рішень. Фінансові санкції і суми штрафів стягуються до бюджету в безспірному порядку. На підставі рішення про застосування економічних санкцій оформляється інкасове доручення, яке направляється в банк, що обслуговує організацію. Перерахування сум, отриманих в результаті порушення дисципліни цін, здійснюється у такому порядку: 50 відсотків - до федерального бюджету РФ; 50 відсотків - до бюджету суб'єкта Федерації. Відповідальність за порушення державної дисципліни цін реалізується організацією за рахунок прибутку, що залишається в її розпорядженні.
3. Принципи визначення ціни для цілей оподаткування.
Порядок визначення ринкової ціни для цілей оподаткування досить докладно викладено у п. 3-11 ст. 40 НК РФ. Не зупиняючись на ньому детально, наведу лише загальний алгоритм, яким слід керуватися при визначенні ринкової ціни.
Якщо на відповідному ринку (п. 5 ст. 40 НК РФ) товарів (робіт, послуг) мають місце операції з ідентичними (однорідними) товарами (роботами, послугами), то ринкова ціна визначається на підставі інформації про ринкові ціни на ці товари (роботи , послуги). При цьому повинні використовуватися офіційні джерела інформації про ринкові ціни на товари (роботи, послуги) та біржові котирування.
У зв'язку з цим необхідно звернути увагу на Лист УМНС РФ по м. Москві від 25 квітня 2003 р. N 03-08/16182. У цьому Листі з посиланням на Роз'яснення МНС РФ від 3 лютого 2003 р. N 02-1-16/16 дається перелік джерел інформації, які можуть бути використані при визначенні ринкової ціни товару (роботи, послуги) відповідно до п. 11 ст. 40 НК РФ. До таких джерел інформації належать [5]:
* Офіційна інформація про біржові котирування (відбулися угодах) на найближчій до місцезнаходження (місця проживання) продавця (покупця) біржі, а за відсутності угод на зазначеній біржі або при реалізації (придбанні) на іншій біржі - інформація про біржові котирування, що відбулися угодах на цій іншій біржі або інформація про міжнародні біржові котирування, а також котирування Мінфіну РФ по державних цінних паперів та зобов'язаннями;
* Інформація державних органів за статистикою та органів, що регулюють ціноутворення;
* Інформація про ринкові ціни, опублікована в друкованих виданнях або доведений до відома громадськості засобами масової інформації.
Крім того, оцінка ринкової ціни на продукцію може бути здійснено у відповідності з Федеральним законом від 29 липня 1998 р. N 135-ФЗ оцінювачем, яка отримала ліцензію в установленому порядку. При цьому слід враховувати, що ст. 5 Федерального закону N 135-ФЗ до об'єктів оцінки віднесені не тільки матеріальні об'єкти (продукція, товари), а й роботи, послуги, інформація.
Якщо на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) відсутні угоди по ідентичних (однорідним) товарів (робіт, послуг) або визначення ринкової ціни неможливо через відсутність або недоступність інформаційних джерел для визначення ринкової ціни, то для визначення ринкової ціни використовується метод ціни наступної реалізації.
При неможливості використання методу ціни наступної реалізації використовується затратний метод.
При застосуванні методів ціни подальшої реалізації та витратного методу (обидва методи докладно описані в п. 10 ст. 40 НК РФ) звичайний розмір прибутку для конкретної сфери діяльності може бути обчислений за даними державних органів статистики та органів ціноутворення на основі рівня рентабельності, що склався по аналогічним товарів (робіт, послуг). При відсутності зазначеної інформації використовується середньогалузева рентабельність по товарах або групам товарів (див. згадане вище Лист УМНС по м. Москві від 25 квітня 2003 р. N 03-08/16182).
Платники податків дуже часто задають запитання щодо необхідності перерахування податків виходячи з рівня ринкових цін у різних господарських ситуаціях.
У зв'язку з цим слід підкреслити, що для цілей оподаткування в загальному випадку приймається фактична ціна реалізації товарів (робіт, послуг), незалежно від того, як ця ціна співвідноситься з рівнем ринкових цін. Перерахунок податків виходячи з ринкових цін на аналогічні товари (роботи, послуги) може проводитися тільки у випадках, спеціально зазначених у п. 2 ст. 40 НК РФ.
Крім того, слід брати до уваги і той факт, що навіть щодо тих угод, які перелічені у п. 2 ст. 40 НК РФ, Кодекс зовсім не зобов'язує податкові органи виробляти донарахування податків та пені виходячи з рівня ринкових цін. Мова йде лише про право податкових органів проводити таке донарахування. Тому на практиці питання про донарахування податків вирішується податковими органами в кожній конкретній ситуації виходячи з фактичних умов здійснення операцій. При цьому слід враховувати, що відповідно до п. 3 ст. 40 НК РФ навіть у тих випадках, які підпадають під контроль податкових органів, донарахування податків та пені виходячи з ринкових цін може здійснюватися тільки, якщо фактичні ціни на товари (роботи, послуги), застосовані сторонами угоди, відхиляються від ринкових цін більш ніж на 20 %. Якщо ж відхилення фактичної ціни угоди від ринкової ціни складає менше 20%, то ніякого донарахування податків та пені не проводиться.
Таким чином, платникам податків при вирішенні питання про те, яку ціну товарів (робіт, послуг) приймати для цілей оподаткування (фактичну ціну угоди або ринкову), слід виходити з двох факторів.
По-перше, необхідно визначити, чи підпадає досконала угода під контроль з боку податкових органів. Якщо угода під такий контроль не підпадає, то в підприємства немає потреби проводити перерахунок податків виходячи з рівня ринкових цін. Для цілей оподаткування в цьому випадку приймається фактична ціна реалізації товарів (робіт, послуг), незалежно від того, наскільки вона відповідає рівню ринкових цін.
Якщо угода підпадає в розряд угод, контрольованих податковими органами, то платнику податків необхідно оцінити ймовірність того, що податкові органи скористаються своїм правом і здійснять донарахування податків та пені виходячи з рівня ринкових цін. Якщо ймовірність такого розвитку подій досить велика, то, на нашу думку, платнику податків є сенс самостійно здійснити донарахування та сплату податків виходячи з рівня ринкових цін, що дозволить йому заощадити на сумі пенею.
З іншого боку, не можна не відзначити, що НК РФ ніяк не зобов'язує платників податків самостійно здійснювати донарахування податків виходячи з рівня ринкових цін. Тому якщо платник податку, який здійснив операцію, що підлягає контролю з боку податкових органів, не справив самостійно перерахунок податків виходячи з ринкових цін, то податкові органи при прийнятті рішення про донарахування податків ніяких штрафних санкцій до нього застосувати не зможуть. Єдиним "покаранням" для платника податків у цьому випадку будуть пені на суми донарахованих податковими органами податків.
- На практиці найбільш часто бухгалтери задаються питанням про необхідність застосування для цілей оподаткування ринкової ціни при здійсненні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства. Пояснюється це тим, що підприємства, як правило, реалізують товари (роботи, послуги) своїм працівникам за спеціальними цінами, значно відрізняються від ринкових.
У зв'язку з цим слід зазначити, що угоди між підприємством і його працівниками самі по собі не включені до переліку угод, що підпадають під контроль з боку податкових органів. Тому щодо таких операцій контроль застосовуваних цін з боку податкових органів можливий лише в разі виконання однієї з двох умов [6]:
* Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам підприємство допускає 20-відсоткове коливання цін за аналогічними (однорідним) товарів (робіт, послуг);
* Якщо підприємство та його працівники визнані взаємозалежними особами в судовому порядку.
Якщо при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам підприємство в межах нетривалого періоду часу допускає 20-процентне відхилення від рівня цін, застосовуваних їм по ідентичних (однорідним) товарів (робіт, послуг), то відповідно до подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ податкові органи автоматично отримують право контролювати правильність застосованих підприємством цін.
Відповідно до ст. 20 НК РФ підприємство та його працівники можуть бути визнані взаємозалежними особами лише у судовому порядку. Це означає, що при відсутності 20-процентного коливання цін на реалізовані товари (роботи, послуги) контроль цін, застосованих підприємством при реалізації товарів (робіт, послуг) своїм працівникам, можливий тільки в тому випадку, якщо за позовом податкових органів суд визнає підприємство і його працівників взаємозалежними особами. Причому таке рішення має бути прийняте судом щодо кожної окремої угоди, укладеної між підприємством і працівниками.
На сьогоднішній день нам не відомі випадки звернення податкових органів до суду з позовами про визнання підприємства і його працівника взаємозалежними особами. Тому за відсутності сформованої арбітражної практики сьогодні дуже важко передбачити, яку позицію з цього питання може зайняти суд. Однак, враховуючи той факт, що тягар доведення наявності взаємозалежності лежить на податкових органах (причому докази повинні бути представлені по кожному працівнику і по кожній окремій угоді), можна припустити, що податкові органи будуть звертатися з позовами до суду і наполягати на контролі цін у відношенні угод з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства тільки в тих ситуаціях, коли перерахунок цін призведе до донарахування значної суми податків та пені.
Таким чином, питання про застосування ринкової ціни при оподаткуванні операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) працівникам підприємства повинен вирішуватися в кожній конкретній ситуації виходячи з фактичних умов здійснення операції.
Порядок відображення в обліку сум донарахованих в результаті перерахунку цін податків в нормативних документах не встановлений. На нашу думку, при донарахуванні ПДВ виходячи з рівня ринкових цін додатково нарахована сума податку повинна сплачуватися платником податку за рахунок власних коштів, оскільки фактично ця сума являє собою податок, недоотриманий платником податку від покупця у зв'язку із заниженням ціни угоди в порівнянні з ринковою ціною.
Якщо донарахування податків з якої-небудь угодою здійснюється платником податку за власною ініціативою, то крім відображення додатково нарахованої суми ПДВ в обліку платнику податків необхідно:
* Виписати рахунок-фактуру на суму різниці між ринковою ціною і фактичною ціною реалізації товарів (робіт, послуг) із зазначенням суми донарахованого податку і відобразити цей рахунок-фактуру в книзі продажів. Рахунок-фактура в цьому випадку виписується в одному екземплярі за аналогією з порядком, викладеним у Листі ГНС РФ від 23 травня 1997 р. N ПВ-6-03/393 "Про рахунки-фактурах";
* Відобразити результати перерахунку в податковій декларації з ПДВ, яка складається за той звітний період, в якому був здійснений оборот з реалізації товарів (робіт, послуг). При заповненні декларації з ПДВ показник виручки (рядок 1 Декларації з ПДВ) слід вказувати з урахуванням виробленої для цілей оподаткування коригування.
4. Форми і методи впливу держави на ціни.
Розглянемо механізм державного регулювання на прикладі політики цін.
Всупереч поширеній у багатьох думку, що в країнах ринкової економіки ціноутворення відбувається стихійно, в дійсності ціни є об'єктом постійної уваги і регулювання з боку держави. Ціни є однієї з критичних точок економічного і соціально-політичного життя, де стикаються групові інтереси виробників і споживачів, оптових і роздрібних торговців, профспілок та спілок підприємців, експортерів та імпортерів. Ціни зачіпають інтереси кожного і, природно, навколо них йде боротьба в партіях і парламентах, в уряді і на переговорах соціальних партнерів, на міжнародних нарадах.
Вплив на ціни служить глобальним цілям державного регулювання економіки, цілям кон'юнктурної і структурної політики, боротьбі з інфляцією, посилення національної конкурентоспроможності на світових ринках і зм'якшенню соціальної напруженості. Вплив державної економічної політики на інші об'єкти регулювання, у свою чергу, відбивається на процесах формування цін.
Конкретні акції в області цін можуть мати короткострокові або навіть екстрені цілі, які можуть у даний конкретний момент не збігатися з іншими цілями, але в кінцевому підсумку вони завжди служать генеральної цілі державного регулювання - оптимізації темпів і пропорцій економічного розвитку і стабілізації соціальної системи
Класична політична економія розглядала вільно на ринку ціни як головний елемент механізму підтримки рівноваги між попитом і пропозицією. Проте в дійсності ідеальної загальної та повної свободи ціноутворення ніколи не було [7].
Все питання в ступені і формах обмеження вільної гри цін. Навіть якщо абстрагуватися від можливостей змови виробників і продавців, протягом всієї історії капіталізму можна прослідкувати вплив держави на ціни.
Тарифи на послуги державних залізниць, пошти, телеграфу, продаж продовольства з державних запасів у неврожайні роки, митна політика і непряме оподаткування, істотним чином впливають на внутрішні ціни, - ось далеко не повний перелік заходів державного регулювання цін за останні 100 - 150 років.
Перша світова війна, що почалася слідом за нею депресія і криза послужили переломним моментом в історії державного регулювання цін. Х. Мюллер писав з цього приводу, що політичні та економічні потрясіння в державі і суспільстві викликали усвідомлення того, що в інтересах кращого функціонування господарства, більш рівномірного розподілу і уникнення небезпеки революційного перевороту було б доцільно, щоб держава взяла на себе турботу з регулювання господарського процесу і підтримці справедливих цін.
Спроби регулювати ціни в умовах інфляції і кризи шляхом зовнішньоторговельної політики виявилися неспроможними. До середини 30-х років у багатьох розвинених країнах з ринковою економікою були прийняті закони, що надають державі повноваження по впливу на ціни, аж до їхнього заморожування, і державні заходи по впливу на ціни стали складовим елементом державного регулювання економіки.
Державні заходи щодо регулювання цін можуть носити законодавчий, адміністративний і судовий характер. Прийняті парламентами закони створюють правову основу відносин між господарськими суб'єктами, а також між ними і державою в сфері ціноутворення. Комплекс цих законів являє собою цінове право, що входить складовою частиною в цивільне право. На основі цього права уповноважені державні органи здійснюють адміністративну діяльність по регулюванню цін. У разі порушення законів винні можуть бути притягнуті до судової відповідальності. Законопроекти за цінами, як і по інших господарських питань, вносяться в парламенти партійними фракціями, незалежними депутатами чи урядом, безпосередньо заходи з регулювання цін здійснюють міністерства економіки, фінансів і центральний банк. У ряді країн існують міністерства торгівлі, сільського господарства. Вони також впливають на ціноутворення. У багатьох країнах в кінці 60 - у 70-х роках були створені міжміністерські ради за цінами, вони мають наглядово-дорадчі функції.
У кожній країні при уряді або окремих його органах існують експертні комітети, куди входять відомі фахівці, і поради, в яких спільно працюють представники профспілок, спілок селян, торговців, підприємців і представники державних органів; комітети покликані консультувати державні органи з питань цін і виражати свою думку з приводу цінових законопроектів.
Розглянемо державне регулювання цін в історичній і логічній послідовності.
Спостереження за цінами є первинною формою державної активності в цій області. Справа не тільки в тому, що з нього почалося державне регулювання цін; в даний час спостереження за цінами є основою, на якій базуються всі державні акції в цій області. Спостереженням за цінами займаються центральні статистичні управління. Самостійні дослідження руху цін часто проводять науково-дослідні центри профспілок, спеціальні комісії за завданнями керівництва партій, міжнародних організацій.
Головна мета спостереження за цінами з боку державних органів і соціальних партнерів - зміна росту вартості життя для визначення індексу щорічного номінального підвищення заробітної плати і пенсій, а також для з'ясування впливу зростання цін на витрати виробництва та національну конкурентоспроможність. Держава може впливати на ціни, вводячи мул скасовуючи кількісні і митні обмеження в зовнішній торгівлі, вступаючи в інтеграційні спілки, змінюючи облікову ставку, варіюючи податки, здійснюючи емісію грошей і т.д. Непрямий вплив на ціни роблять, по суті, усі державні регулюючі акції, якої б цілі вони не служили.
Державне втручання в процес ціноутворення здійснюється шляхом санкціонованого урядовими органами завищення витрат виробництва через включення в собівартість завищених амортизаційних списань і відрахувань до інших фондів. У результаті цього в цілих галузях виникає ситуація, коли "витрати підпирають ціну", тобто розрахункові (а не дійсні) витрати виробництва виявляються на всіх підприємствах галузі в результаті оголошених урядом пільг настільки високі, що підвищення цін стає цілком очевидним явищем, а тому що пільги поширюються на всю галузь, то внутрішньогалузева конкуренція в умовах сприятливої кон'юнктури не може бути достатнім перешкодою для зростання цін.
Прямим державним втручанням у процес ціноутворення є державна політика встановлення цін на так звані акцизні товари.
Безпосередній вплив на формування цін роблять державні субсидії. Один із видів таких субсидій - цінові - передбачає зниження цін шляхом спеціальних доплат виробнику або споживачу.
Прямий вплив на ціни і лідерство в цінах має місце в галузях, де частка держави в споживанні товарів і послуг значна, наприклад, у військових галузях промисловості, у ряді підгалузей будівництва.
Урядові органи, будучи постійними покупцями або замовниками визначених видів товарів і послуг у приватних фірм, установлюють за домовленістю з партнерами "конкретні ціни", які стають потім базовими цінами для галузі.
Ефективним засобом регулювання цін є податок на додану вартість. Цей податок виробники включають у ціну товару або послуги, і диференційовані зміни ставок цього податку безпосередньо впливають на ціни.
Особливим напрямком державної економічної політики є державний вплив на зовнішньоторговельні ціни. Державне заохочення експорту, звільнення експортерів від податків (повернення податків), а в деяких країнах - експортні субсидії, надання пільгових кредитів і транспортних тарифів істотно відбиваються на умовах цінової конкуренції на світовому ринку [8].
Встановлення цін на мінеральну сировину, що добувається в державних шахтах, на електроенергію з державних електростанцій і залізничні, поштово-телеграфні тарифи - приклад фіксації цін на товари і послуги держсектора.
Ці штучно занижені ціни і тарифи сприяють зниженню витрат виробництва в приватному господарстві і підвищенню національної конкурентоспроможності за рахунок штучно зниженої рентабельності або дефіцитності цих об'єктів державної власності. Фіксація цін або встановлення меж їх підвищення в недержавному секторі - типове засіб адміністративного господарського регулювання. Застосовується воно рідко і, як правило, в умовах ринкового господарства є неефективним у довгостроковому і навіть середньостроковому аспекті. Використовується найчастіше у виняткових випадках в якості засобу ослаблення соціальної напруженості.
Контроль над цінами на певні види товарів здійснюється національними органами. Прикладами можуть служити встановлення цін на вугілля і чорні метали Європейським об'єднанням вугілля і сталі, щорічне встановлення закупівельних цін на сільськогосподарські продукти в Європейському союзі (ЄС), участь країн у міжнародних конференціях, організаціях по окремим видам товарів, тарифів на повітряні перевезення. Поняття і види монопольних цін
Під монопольної розуміється ціна, яка стійко відхиляється від її можливого рівня на конкурентному ринку, сформованого під впливом попиту та пропозиції, встановлюється господарюючим суб'єктом, що займає домінуюче становище на товарному ринку, з метою реалізації своїх економічних інтересів за рахунок зловживання монопольною владою. Монопольні ціни підрозділяються на монопольно високі та монопольно низькі. Монопольно високої визнається ціна товару, що встановлюється господарюючим суб'єктом, що займає домінуюче становище на товарному ринку, з метою компенсації необгрунтованих витрат, викликаних недовикористанням виробничих потужностей, і (або) отримання додаткового прибутку в результаті зниження якості товару . Монопольно низька ціна - ціна товару, що купується, встановлюється господарюючим суб'єктом, що займає домінуюче становище на товарному ринку в якості покупця, з метою отримання додаткового прибутку і (або) компенсації необгрунтованих витрат за рахунок продавця, або ціна товару, свідомо встановлювана господарюючим суб'єктом, що займає домінуюче становище на товарному ринку в якості продавця, на рівні, що приносить збитки від продажу даного товару. У відношенні господарюючого суб'єкта, домінуючого на ринку в якості продавця або покупця, у разі встановлення монопольно високих (низьких) цін застосовуються санкції та міри відповідальності у відповідності з антимонопольним законодавством.Висновок
Одним з головних об'єктів державного регулювання є - ціни. Динаміка і структура цін відображає стан економіки. У той же час самі ціни сильно впливають на структуру господарства, умови капіталовкладень, стійкість національної валюти, соціальну атмосферу.
Виходячи з вищесказаного слід зазначити, що:
- Фірми підходять до проблем ціноутворення по-різному. У дрібних фірмах ціни часто встановлюються вищим керівництвом. У великих компаніях проблемами ціноутворення звичайно займаються керуючі відділень і керуючі по товарних асортиментом;
- Ціна є грошове вираження вартості товару;
- Ціна є інструментом комерційної політики підприємця, тому вибір методів і правил вільного ціноутворення організації зумовлюється основними цілями її комерційної політики;
- Відповідно до статті 71 (пункт "ж") Конституції РФ основи цінової політики ставляться до предметів виняткового ведення Федерації;
- Публічно-правові основи ціноутворення охоплюють як державне, так і муніципальне управління. Обидва види публічного регулювання цін повинні здійснюватися в єдиних формах, відповідних економічної єдності Федерації;
- Порядок визначення ринкової ціни для цілей оподаткування досить докладно викладено у п. 3-11 ст. 40 НК РФ;
- Вплив на ціни служить глобальним цілям державного регулювання економіки, цілям кон'юнктурної і структурної політики, боротьбі з інфляцією, посилення національної конкурентоспроможності на світових ринках і зм'якшенню соціальної напруженості. Вплив державної економічної політики на інші об'єкти регулювання, у свою чергу, відбивається на процесах формування цін;
- Державні заходи щодо регулювання цін можуть носити законодавчий, адміністративний і судовий характер; - Прямим державним втручанням у процес ціноутворення є державна політика встановлення цін на так звані акцизні товари. Прямий вплив на ціни і лідерство в цінах має місце в галузях, де частка держави в споживанні товарів і послуг значна, наприклад, у військових галузях промисловості, у ряді підгалузей будівництва;
- Особливим напрямком державної економічної політики є державний вплив на зовнішньоторговельні ціни;
Список літератури.
1. Бункин М. К.,. Семенов В.А Макроекономіка. Навчальний посібник .. Видавництво "Ельф К - прес". Москва 2004.
2. Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004
3. Визначення ціни реалізації товару для цілей оподаткування Кучер О. / / "Актуальна тема" Русаудит № 3 2003.
4. Ринкова економіка. Підручник. Том 1, частина 1. Видавництво "Сомінтек". Москва 2004
5. Хайнц, Ламперт Соціальна ринкова економіка. Німецький шлях .. Видавництво "Дело". Москва 2004.
6. English-Russian Business Dictionary. Ants Pihlak. TEA Language Center Ltd., 2004.
[1] Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004
[2] Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004
[3] Ринкова економіка. Підручник. Том 1, частина 1. Видавництво "Сомінтек". Москва 2004
[4] Ринкова економіка. Підручник. Том 1, частина 1. Видавництво "Сомінтек". Москва 2004
[5] Визначення ціни реалізації товару для цілей оподаткування Кучер О. / / "Актуальна тема" Русаудит № 3 2003.
[6] Визначення ціни реалізації товару для цілей оподаткування Кучер О. / / "Актуальна тема" Русаудит № 3 2003.
[7] Хайнц, Ламперт Соціальна ринкова економіка. Німецький шлях .. Видавництво "Дело". Москва 2004.
[8] Булатова А.С. Економіка. Підручник для економічних академій, вузів і факультетів. Під редакцією кандидата економічних наук, доцента. Видавництво БЕК. Москва 2004.