Курсова робота підготовлена студентом 205 гр. Ламикіним І.А.
Московський Державний Університет імені М.В. Ломоносова
Економічний факультет
Кафедра "Політичної економії"
Москва 1999
Введення.
Актуальність теми курсової роботи "Державне регулювання діяльності малого бізнесу" обумовлена тією роллю, яку відіграє малий бізнес у всіх економічно розвинених країнах. Росія не є в цьому сенсі винятком, так як розвиток малого бізнесу допоможе Росії вирішити деякі питання пов'язані з виведенням економіки з кризи. Малий бізнес в економіці Росії може виконувати різні функції, тому державним органам управління необхідно взяти на себе всі питання пов'язані з регулюванням діяльності малого бізнесу. Сюди відносяться такі питання як допомога і підтримка малого бізнесу, так і стимулювання його розвитку.
Необхідно відзначити, що практика державного регулювання економіки, включаючи і цілеспрямовані заходи підтримки малого бізнесу, реалізується не лише на федеральному, але і все більше на регіональному рівні.
Важливо і те, що в умовах активних трансформаційних процесів у суспільстві та економіці практика державної підтримки МП як і його правова та інституційно-інструментальна система, не може мати застиглого характеру.
Ця система повинна постійно розвиватися і вдосконалюватися, відображаючи собою як нові тенденції і потреби розвитку самих МП, так і все більш зрілий, сформований характеру самої ринкової системи господарювання та інтегрованих у неї важелів державного регулювання. Сказане повною мірою стосується і такого важливого важеля цієї політики як система державних - федеральних і регіональних програм підтримки МП.
Предметом дослідження курсової роботи є:
1. визначення критеріїв малих форм господарювання - МП - і напрями їх розвитку в сучасній ринковій економіці;
2. пошук місця МП в процесі ринкової трансформації російської економіки і розгортання процесів соціально-економічної стабілізації в країні;
3. взаємодія федерального, регіонального та місцевого рівня в реалізації цільових програм підтримки МП;
Мета курсової роботи - показати можливості поліпшення фінансування та розширення джерел фінансування малого бізнесу, в тому числі за рахунок ресурсів банківсько-кредитної системи, вдосконалення форм і методів взаємодії програмних документів федерального і регіонального рівня.
Курсова робота складається з вступу, двох розділів, та списку використаної вітчизняної та зарубіжної літератури.
Глава 1. Характерні риси малого підприємництва
Сфера діяльності малого бізнесу в економіці Росії
Характерними рисами малого та середнього підприємництва є взаємозв'язок понять "виживання" і "нестійкості". У розвинених країнах протягом п'ять років приблизно половина підприємств іде з ринку і стільки ж приходить. Малі підприємства мобільні і швидко заповнюють ніші в економіці з більш високим рівнем прибутковості, чим забезпечують швидке насичення платоспроможного попиту, необхідні структурні зрушення в економіці.
Тому необхідно дати свободу для розвитку підприємств малого бізнесу. Вони можуть дати Росії необхідну насиченість ринку, тенденцію до стійкості цін, середу конкуренції, якої так не вистачало великим монополістам-гігантам, через що страждала якість, а процес впровадження нових технологій завжди був загальмований.
Для самостійного аналізу малого бізнесу необхідно знайти метод підрозділу підприємств на дрібні і великі. Існує багато способів. Часто виділяють поняття монополії, а все, що не підходить під це визначення, відносять до дрібного підприємництва. Розуміючи, що цього недостатньо, порівнюють обороти коштів, обсяги прибутку і продажів. У теперішній же час підприємства класифікують по кількості зайнятих у них осіб.
промисловість - 100 осіб;
будівництво - 60 осіб;
транспорт - 100 осіб;
сільське господарство - 60 осіб;
науково-технічна сфера - 60 осіб;
оптова торгівля - 50 осіб;
роздрібна торгівля і побутове обслуговування населення - 30 осіб
За даними Держкомстату Росії, частка продукції, виробленої на малих підприємствах становить 10% ВНП (для порівняння: у США - 60% на початок 90-х). Число зареєстрованих підприємств з чисельністю до 200 чоловік складає приблизно 1 млн. (з урахуванням кризи 17 серпня 1998 к-ть рентабельних підприємств безсумнівно скоротилося). Чисельність зайнятих у малому бізнесі з урахуванням працюючих за сумісництвом, договорами тощо оцінюється у 20 млн. чоловік, що складає майже третину економічно активного населення країни.
Однак, необхідно зауважити, що реальні дані про реально функціонуючих підприємствах зібрати дуже складно, тому що:
існує велика кількість неврахованих підприємств, які ніде офіційно не зареєстровані і не мають розрахункового рахунку в банку. Причому, це зовсім не обов'язково кримінальні структури - це, так звані, напівтіньові підприємства, які при створенні сприятливих умов, готові вступити в легальну сферу;
ускладнений облік фінансової діяльності офіційно зареєстрованих підприємств через приховування доходів з метою ухилення від податків;
значне число пройшли реєстрацію підприємств, або не приступають до господарської діяльності, або невдовзі ліквідуються;
наявність нестабільної економічної обстановки в країні (імовірно, цей пункт можна вважати підбиттям підсумків під вищесказаним).
У міру розвитку дрібного підприємництва утворяться різні форми організації приватних фірм. На даний момент відомі три основні правові форми: одноосібні, партнерства і корпорації.
Фірма, що знаходиться в одноосібному володінні найбільш проста форма для дрібного бізнесу. Звичайно для відкриття такого підприємства досить лише отримати ліцензію від місцевих влади і зареєструвати торгове ім'я. Ділові партнерства являють собою організацію з двох і більше осіб, між якими укладається контракт на спільне володіння підприємством. Партнерства можуть бути повними й обмеженими. Третій тип - корпорації. Це організаційна форма найбільш характерна для великого і середнього бізнесу, хоча із загального числа всіх корпорацій, наприклад у США, 98% - невеликі сімейні фірми. І хоча формально управління корпорацією повинне бути відділене від її володіння, нерідко бувають випадки, коли корпорацією володіє і керує один власник за допомогою підставних осіб, які реально не вкладають в неї засобу і не беруть участі в управління нею.
Але, звичайно, малі підприємства як виникають, так і розпадаються з багатьох причин. Наприклад, у Німеччині в 1990 році понад 14500 підприємств з числа малих потерпіли крах, причому 40% з них проіснували не більше 5 років. Частка банкротів серед підприємств малого бізнесу завжди вище, бо, йдучи на ризик, підприємець вирішує складну проблему конкурентноздатності продукції, що випускається. Адже початкова вартість ставить засновників фірми в невигідне положення в порівнянні з діючою фірмою. Новачкові потрібно на самому початку проводити свою роботу при більш високих витратах, ніж підприємцеві діючої фірми. Тому починаюча фірма завжди має більш високу собівартість продукції. Найбільш часті причини банкрутства малих підприємств - це невдачі в сфері збуту продукції, а також недостатня компетентність і відсутність досвіду. Але все ж, незважаючи ні на що, кількість знову створюваних фірм перевершує число ліквідованих, що говорить про абсолютне збільшення числа підприємств малого і середнього бізнесу в економіці.
Причому досить важливе те, що часто мале підприємство стає банкрутом не повністю, а лише викуповується більш великою фірмою або саме стає такий.
Звідси можна говорити про три моделі розвитку дрібного підприємництва:
консервація масштабів діяльності з подальшим збереженням статус-кво;
повільне розширення ділової активності;
швидкий розвиток малих підприємств і перетворення їх в середні, а потім і у великі компанії.
За даними опитування власників малих підприємств (МП) у Німеччині 55% не планують розширення, 35% розробляють плани повільного стійкого зростання, і лише 10% - швидкого розвитку за рахунок виробництва нової продукції або вступу на нові ринки, що говорить про прагнення до збереження свого статус-кво, мабуть задовольняє своїх власників.
Період, починаючи з 1994 року, характеризується появою цілого ряду нових, досить негативних тенденцій у розвитку російського МП. Перш за все, зростання числа малих підприємств припинився і протягом деякого часу спостерігалося зниження їх загальної кількості, тобто динаміка малих підприємств придбала негативні значення. Не виявила себе довго очікувана тенденція структурних змін, спрямована в бік більшої залученості МП безпосередньо у виробничо-інноваційну діяльність. Хоча намітився в малому бізнесі спад в цілому подолано, що породили його проблеми збереглися і можливості їх вирішення ще належить серйозно аналізувати. Останні наявні статистичні дані на кінець 1997р. свідчать про те, що протягом 1996-1997р. кількість МП (за порівнянним колу) збільшилася в порівнянні з нижчою точкою спаду на 5-7%, склавши "на 1 жовтня 1997р. 844 тисячі з чисельністю постійно зайнятих понад 6 млн. чоловік, а урахуванням сумісників, які працюють за договорами та фізичних осіб - підприємців - майже 12 млн. чоловік. Разом з тим, нова «хвиля» кризи, що виникла восени 1998р. знову підтвердила загальну нестійкість соціально-економічного середовища розвитку російського малого бізнесу: за оцінками експертів, в ході кризи з ринку «пішло» від 30% до 50% МП, вимушено припинили або призупинили свою діяльність.
Тим не менш, як і раніше соціально-економічне становище приблизно п'ятої частини населення Росії (25-27 млн. чоловік) так чи інакше пов'язано з малим бізнесом. «Економічний вага» малого бізнесу в народному господарстві Росії характеризується наступними даними. У 1997р. на частку малих підприємств припадало 12% ВВП Росії і 10% чисельності постійно працюють на підприємствах країни. Тільки за основним видом діяльності у 1997р. малими підприємствами було вироблено продукції в обсязі 7-8% від усього обсягу наданих послуг або виробленої продукції (у тому числі, більше 20% обсягу підрядних будівельних робіт). МП дають 7% всього прибутку в промисловості Росії. Важливе значення має вклад малого бізнесу в пожвавлення інвестиційного процесу в країні. У 1997р. інвестиції підприємств в основний капітал склали понад 25 трлн. руб. З них 67% припало на приватні інвестиції. У цілому це 7% інвестицій в основний капітал у російській економіці. Саме динамічний розвиток малого бізнесу зробило можливим деяке збільшення обсягу промислового виробництва в Росії в 1997р. в порівнянні з аналогічним періодом 1996р. Малий бізнес відіграє виключно важливу роль в «підживленні» бюджетів всіх рівнів, особливо регіональних і місцевих. У 1996р. бюджети всіх рівнів отримали від МП доходів на суму 36700 млрд. руб., в тому числі федеральний бюджет - 15,4 трлн. руб. Збирання податків по МП значно вище, ніж в цілому по всіх категоріях російських підприємств.
І все ж нинішні тенденції розвитку російських МП більш правильним було характеризувати як стагнацію, а не як пожвавлення або, тим більше, впевнений підйом. Частка МП у ВВП Росії залишається помітно нижче за аналогічний показник для країн з розвиненою системою ринкового господарювання. Росія суттєво поступається країнам з розвинутою ринковою економіки і за ступенем «насиченості» МП, зокрема, на 1 тис. жителів. Вкрай негативно виглядає і картина розподілу МП по окремих регіонах - суб'єктам Російської Федерації. Поряд з декількома регіонами-лідерами (Москва, С. Петербург, Н. Новгород і ряд інших) є в наявності велика кількість територій, де розвиток і самого МП, і систем його державної та громадської підтримки перебуває в зародковому стані і не має практично ніякого впливу на процеси стабілізації виробництва та зайнятості, а також регіонального соціально-економічного розвитку в цілому.
Переважна частка російських МП функціонує в досить вузькій ніші господарської (переважно, торгово-посередницька діяльність), сама природа якої обмежує повне розкриття переваг малих форм підприємництва і виробництва. У 1996-1997 рр.. спостерігалося деяке випередження в темпах розвитку МП сфери промисловості та будівництва, однак ці темпи структурних змін не можуть бути визнані задовільними, тобто відповідними завданню різкого посилення ролі малого бізнесу в процесах соціально-економічної стабілізації і підйому виробництва в країні.
Сказане вище свідчить про недостатню ефективність діючої в даний час у російській економіці системи державної та громадської підтримки МП. По суті, незважаючи на відомі концептуальні та інституційні просування, ця система так і не змогла піднятися вище методів діяльності, які склалися на самих початкових етапах реформ і розвитку російського приватного підприємництва, зокрема, сфери малого бізнесу. Продовжують домінувати форми та інструменти політики підтримки, характерні для «стартового» етапу реформ, коли принципове значення мало розширення «поля малого бізнесу» (тобто числа МП), а не їх якісні показники їх діяльності (ступінь господарської зрілості, виробнича та інноваційна активність, залученість в систему виробничо-коопераційних зв'язків, в т.ч. і з великим бізнесом і ін.) У здійснюваних заходи державної підтримки як і раніше, спостерігається негативна тенденція «самоізоляції» малого бізнесу і проблематики його інтересів від загального контексту економічних і соціальних реформ. Недостатньо розуміння того, що довготривалий розвиток сфери МП, тим більше, в реальному секторі, можливо тільки за умови загального оздоровлення російської економіки і її основи у вигляді великих підприємств, які, у свою чергу, повинні отримати стимули активного коопераційного і іншої взаємодії з малим бізнесом .
Система законодавчих актів, спрямованих на розвиток малого підприємництва
Важливе місце в роботі займає блок питань, що стосуються сучасної ролі програмно-цільового методу управління та державного регулювання соціально-економічних процесів і перспектив його використання в політиці державної підтримки МП на федеральному і регіональному рівні. Зазначений метод широко відомий і має багаторічне застосування у світовій економічній практиці. У додатку до сфери МП програмно-цільовий метод державного регулювання передбачає, перш за все, виявлення стратегічного потенціалу малих форм господарювання у вирішенні ключових питань соціально-економічного розвитку, в тому числі і на регіональному рівні. Цільовий метод вимагає чіткого визначення пріоритетів державної політики і, відповідно, кожній з програм, що в розглянутому колі проблем концентрується на створенні умов для найбільш повного розкриття потенціалу МП, що забезпечує стійке зростання та структурний вдосконалення даного сектора економіки, підвищення його ефективності, конкурентоспроможності та інвестиційної привабливості і, звичайно, максимального внеску в економічне зростання в цілому.
При розробці цільової програми необхідно максимально використовувати системні суперечності і взаємодії: між короткостроковими і довгостроковими цілями, соціальними цілями і цілями структурної політики, між кількісними та якісними параметрами, між прагненням до вирівнювання рівнів розвитку регіонів і цілями досягнення максимальної прибутковості при мінімальному ризику, прагнення до самоокупності системи державної підтримки МП і необхідності реалізації соціально-значущих «витратних» заходів, між необхідними витратами на реалізацію заходів підтримки та гострої обмеженістю реальних ресурсів. Метод цільового програмування, на якому мають грунтуватися програми підтримки МП, має на увазі точне виконання кожного заходу програми у встановлені терміни, тобто інтегрує необхідні елементи обов'язковості і навіть директивності. Крім того, в програмі повинні бути позначені кількісні параметри та критерії оцінки ступеня виконання включених в неї заходів, їх економічного і соціального ефекту.
У господарське практиці економічно розвинутих країн для програм такого типу зазвичай передбачається неминучим деяке відхилення від «абсолютного» виконання, але не більше ніж на 5-10%. Проте в Росії широкомасштабна практика недофінансування подібних програм робить не рідкістю їх виконання не більше ніж на 10%. Це відбувається незважаючи на прийняття рішень, номінально гарантують повне фінансове забезпечення виконання всіх програмних заходів, які у підсумку вони залишаються «на папері». У результаті подібні програми на практиці виявляються не директивно-цільовими, а чисто індикативними, що включають в себе набір правильних, але декларативних положень. Цим підривається і дискредитується сам програмно-цільовий підхід до здійснення заходів підтримки МП.
Програмно-цільовий метод вимагає максимального врахування регіональної специфіки при реалізації конкретних заходів. При цьому сама програма дії в області МП повинна бути найретельнішим чином пов'язана з іншими цільовими програмами, прямо або побічно мають відношення до кола яких торкається соціально-економічних відносин, в даному випадку - до сфери малого підприємництва.
В даний час програмно-цільовий метод практичного здійснення заходів державної підтримки МП представлений двома формально завершеними федеральними програмами (1994-1995 рр.., 1996-1997рр.; Створена аналогічна програма на 1998-1999рр.), А також значним числом регіональних програм на рівні суб'єктів Федерації. За останніми даними, такі програми має приблизно 70 суб'єктів Російської Федерації. У ряді регіонів Росії, що мають міцні економіко-правові основи місцевого самоврядування, апробуються можливості розробки аналогічних програм на місцевому рівні (наприклад, на рівні адміністративних округів м. Москви). Зазначені програми не покривають собою всю сукупність заходів державної підтримки МП (наприклад, встановлені законом податкові та інші пільги для МП діють незалежно від будь-яких програм, хоча програми часто інтегрують у собі завдання обгрунтування і винесення на розгляд відповідних органів влади та управління пропозицій щодо вдосконалення податкової та іншої політики щодо малого бізнесу). Однак можна припустити, що незадовільний характер заходів державної підтримки МП на федеральному і, особливо, на регіональному рівні - сьогодні це на 2 / 3 проблема недосконалості відповідних цільових програм і, зокрема, їх межуровневого взаємодії.
У принципі, основні вимоги до державних програм підтримки МП викладені у ст. 7 Федерального закону «Про державну підтримку малого підприємництва в Російській Федерації». Тут міститься таке важливе, але по суті так і не реалізовану вимога, як внесення Урядом РФ даної федеральної програми на розгляд Федеральних зборів перед поданням федерального бюджету на відповідний рік. Законом встановлено ряд важливих вимог до державних програм підтримки МП. Такі повинні містити:
заходи щодо формування інфраструктури розвитку та підтримки МП на відповідному програмі рівні;
пріоритетні види і перспективні напрямки діяльності МП;
пропозиції щодо зміни діючих / встановлення нових податкових пільг МП, а також щодо виділення коштів відповідних бюджетів на підтримку малого підприємництва;
заходи щодо забезпечення передачі суб'єктам МП незавершених будівництвом і порожніх об'єктів; потужностей нерентабельних і збиткових підприємств;
заходи по масовому залученню людей у підприємницьку діяльність, в тому числі, з особливим акцентом на розширення зазначених можливостей для соціально-незахищених верств населення і багато іншого.
Однак такі установки носять надзвичайно загальний характер. У результаті, на сьогодні не склалося цілісного уявлення про необхідний зміст і, головне, форми взаємодії державних федеральних і регіональних програм підтримки МП поки не існує. Формальним є і відсилання закону щодо обов'язковості фінансування названих програм, нескінченна коректування яких за критерієм їх реального фінансування деструктивно впливає на всю систему взаємодії в області державної підтримки МП на федеральному і регіональному рівні.
Необхідно, на мій погляд, розповісти і про відносно новому ПОСТАНОВА від 3 липня 1998 р. N 697 Про ФЕДЕРАЛЬНОЇ ПРОГРАМІ ДЕРЖАВНОЇ ПІДТРИМКИ МАЛОГО ПІДПРИЄМНИЦТВА В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ НА 1998 - 1999 РОКИ уряду РФ. Деякі дані за програмою:
Найменування Програми - Федеральна програма державної підтримки малого підприємництва в Російській Федерації на 1998 - 1999 роки.
Найменування рішення про - Федеральний закон "Про державну розробці Програми підтримки малого підприємництва в Російській Федерації".
Державний замовник - Державний комітет Російської Федерації Програми з підтримки та розвитку малого підприємництва.
Основні розробники - Державний комітет Російської Федерації Програми з підтримки та розвитку малого підприємництва Федеральний фонд підтримки малого підприємництва Міністерство економіки Російської Федерації Міністерство фінансів Російської Федерації Міністерство праці і соціального розвитку Російської Федерації Державний антимонопольний комітет Російської Федерації.
Мета Програми - створення сприятливих умов для стійкої діяльності малих підприємств шляхом вдосконалення нормативно - правової бази, розвитку інфраструктури підтримки, освоєння нових форм і механізмів фінансової підтримки малого підприємництва.
Завдання Програми - подолання адміністративних бар'єрів, максимальна легалізація діяльності суб'єктів малого підприємництва, прискорення освоєння нових кредитно - інвестиційних механізмів, створення регіональних центрів підтримки підприємництва, розвиток міжнародного співробітництва та експортного орієнтування малих підприємств, зміцнення соціального статусу, підвищення престижу та забезпечення безпеки підприємців.
Терміни реалізації - 1998 - 1999 роки.
Глава 2. Методи державної підтримки малого підприємництва.
Фонди підтримки малого підприємництва і система його оподаткування.
Фондом підтримки малого підприємництва є некомерційна організація, створювана з метою фінансування програм, проектів, заходів, спрямованих на підтримку і розвиток малого підприємництва, шляхом акумулювання коштів, що надходять від приватизації державного і муніципального майна, доходів від власної діяльності, добровільних внесків фізичних і юридичних осіб, у тому числі іноземних, доходів від випуску і розміщення цінних паперів, а також доходів, одержуваних за відсотками від пільгових кредитів, виділених на конкурсній основі суб'єктам малого підприємництва.
Фонд підтримки малого підприємництва є юридичною особою. Основними напрямками діяльності фонду підтримки малого підприємництва є:
сприяння у формуванні ринкових відносин на основі державної підтримки малого підприємництва та розвитку конкуренції шляхом залучення та ефективного використання фінансових ресурсів для реалізації цільових програм, проектів та заходів в області малого підприємництва;
участь у розробці, проведенні експертизи та конкурсний відбір, а також у реалізації федеральних, регіональних (міжрегіональних), галузевих (міжгалузевих) і муніципальних програм розвитку та підтримки малого підприємництва, демонополізації економіки, розвитку конкуренції, насичення товарного ринку, створення нових робочих місць;
участь у формуванні інфраструктури ринку, що забезпечує рівні умови і можливості для здійснення діяльності в галузі малого підприємництва;
підтримка інноваційної діяльності підприємницьких структур, стимулювання розробки та виробництва принципово нових видів продукції, сприяння в освоєнні нових технологій і винаходів;
сприяння у залученні вітчизняних та іноземних інвестицій для реалізації пріоритетних напрямків діяльності щодо створення конкурентного середовища та розвитку малого підприємництва;
організація консультацій з питань оподаткування та застосування норм законодавства.
Порядок оподаткування, звільнення суб'єктів малого підприємництва від сплати податків, відстрочення та розстрочення їх сплати встановлюється відповідно до податкового законодавства. У разі якщо зміни податкового законодавства створюють менш сприятливі умови для суб'єктів малого підприємництва в порівнянні з раніше діючими умовами, то протягом перших чотирьох років своєї діяльності зазначені суб'єкти підлягають оподаткуванню в тому ж порядку, який діяв на момент їх державної реєстрації.
Законами Російської Федерації і законами суб'єктів Російської Федерації встановлюються пільги з оподаткування суб'єктів малого підприємництва, фондів підтримки малого підприємництва, інвестиційних та лізингових компаній, кредитних і страхових організацій, а також підприємств, установ і організацій, створених з метою виконання робіт для суб'єктів малого підприємництва та надання їм послуг.
Існують загальні пільги для всіх малих підприємств та спеціальні для певної категорії малих підприємств.
Для всіх малих підприємств встановлено наступні податкові пільги:
- Згідно п.7 постанови Радміну РРФСР від 18 червня 1991р. N 406 "Про заходи щодо підтримки і розвитку малих підприємств у РСФСР" малі підприємства в перший рік експлуатації можуть списувати додатково як амортизаційні відрахування до 50 відсотків від превоначальное вартості основних фондів з терміном служби понад 3 років, а також проводити прискорену амортизацію активної частини виробничих фондів . - Податок на додану вартість сплачується малими підприємствами щоквартально в термін не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом.
- Вони звільняються від сплати авансових внесків податку на прибуток протягом кварталу. Суми податку вносяться за квартальними розрахунками у 5-денний строк з дня, встановленого для подання квартальної бухгалтерської звітності.
В умовах інфляції ця пільга надає певні переваги. Крім того, полегшується ведення бухгалтерського обліку;
- Сплачені малими підприємствами при придбанні основних засобів і нематеріальних активів згідно п.50 Інструкції ГНС РФ N 1 "Про ПДВ" Суми ПДВ відраховуються в повному обсязі при запровадженні в експлуатацію основних засобів і нематеріальних активів;
- Відповідно до Закону РРФСР від 20 грудня 1991р. "Про інвестиційний податковий кредит" малі підприємства мають право одержати інвестиційний податковий кредит. Під інвестиційним податковим кредитом, розуміється відстрочка податкового платежу, що надається органами государственнмі органами державної влади або податковими органами.
Крім перерахованих загальних раніше пільг, що діють для всіх малих підприємств, законодавством представлена спеціальна пільга, застосування якої обумовлено наявністю певних критеріїв, які висуваються до малих підприємств.
Згідно п.22 Інструкції ГНС РФ N 4 "Про податок на прибуток" у перші два роки звільняються від сплати податку на прибуток новостворені малі підприємства відповідають наступним вимогам.
По-перше, здійснюють:
- Виробництво і переробку сільськогосподарської продукції;
- Виробництво продовольчих товарів;
- Виробництво товарів народного споживання (при віднесенні промислової і сільськогосподарської продукції до товарів народного споживання слід керуватися Методичними рекомендаціями щодо віднесення промислової і сільськогосподарської продукції до товарів народного споживання, затв. Мінекономіки РФ і Держкомстатом РФ від 27.07.1993г.);
- Виробництво медичної техніки, лікарських засобів і виробів медичного призначення;
- Технічних засобів профілактики та реабілітації інвалідів;
- Будівництво об'єктів житлового, виробничого, соціального та природоохоронного призначення (включаючи ремонтно-будівельні роботи).
По-друге, прибуток від зазначених видів діяльності має перевищувати 70% загальної суми виручки від реалізації продукції (робіт, послуг).
По-третє, у разі припинення малими підприємствами діяльності, у зв'язку з якою йому було надано податкові пільги, до закінчення 5-річного терміну (починаючи з дня його державної реєстрації) сума податку на прибуток підлягає внесенню до бюджету РФ в повному розмірі за весь період діяльності.
У третій і четвертий рік роботи малі підприємства сплачують податок у розмірі 25% і 50% від основної ставки, якщо виручка від перерахованих видів діяльності становить понад 90 відсотків загальної суми виручки від реалізації ними продукції (робіт, послуг).
Пільги по зазначених малим підприємствам в частині зниження податкових ставок застосовуються підприємствами за результатами їх діяльності, починаючи з 1 січня 1994р. Перерахунок сум податку до 1 січня 1994р. не проводиться.
Ця пільга не поширюється на підприємства, створені на базі ліквідованих (реорганізованих) підприємств, їх філій і структурних підрозділів, в тому числі створених у результаті приватизації державних і муніципальних підприємств. Пільга не поширюється також на малі підприємства, у статутному капіталі яких частка державної, муніципальної власності громадських об'єднань становить більше 25 відсотків.
При визначенні частки виручки від зазначених видів діяльності в загальній сумі виручки від реалізації продукції в загальну суму не включається виручка за видами діяльності, доходи від якої оподатковуються відповідно до положень, передбачених у розділі 6 Інструкції ГНС РФ "Про податок на прибуток підприємств і організацій" , а також виручка, отримана від продажу основних фондів та іншого майна. До доходів для яких встановлено особливий порядок оподаткування, відносяться:
дивіденди, відсотки, отримані по акціях, облігаціях і інших цінних паперів, що належать підприємствам;
доходи про дольової участі в інших підприємствах, створених на території РФ;
доходи (включаючи доходи від оренди та інших видів використання) казино, інших гральних закладів і від іншого грального бізнесу;
доходи відеосалонів (від відеопоказу) від прокату відео та аудіокасет і запису на них.
Малі підприємства, крім податку на прибуток, сплачують податки з перерахованих видів доходів (за встановленими ставками, відмінним від загальновстановлених) незалежно від того, чи мають вони пільгу з податку на прибуток чи ні, оскільки чинне законодавство не встановлює спеціальної пільги при оподаткуванні даних видів доходів.
Проблеми розвитку малого бізнесу в Росії
Складність ситуації полягає в тому, що принципи управління, властиві державі федеративного типу, звичайно, не дозволяють Центру диктувати суб'єктам Федерації коли і які закони приймати. Однак, можливі заходи іншого властивості. Так, неодноразово пропонувалося піти на згортання або помітне скорочення всіх форм федеральної допомоги регіонам у реалізації їх програм підтримки МП, якщо в зазначених регіонах відсутні відповідні закони, чітко позначають права і відповідальність регіональних органів державної влади та управління в справі розвитку та державної підтримки МП. Зрозуміло, такі жорсткі заходи доцільно було б підкріпити включенням у федеральну програму пункту про розробку силами експертів та фахівців якогось «модельного варіанта» закону суб'єкта РФ «Про розвиток та державної підтримки МП» та її апробації в декількох республіках і регіонах Росії.
До числа значимих методологічних проблем відноситься і посилення комплексного характеру здійснюваних заходів підтримки малого бізнесу через систему державних програм. Мова в даному випадку йде про подолання ситуації, коли підтримка надається не комплексно, «однобоко» і, як наслідок, - дуже часто малорезультативною. Наприклад, значні кошти - як на федеральному, так і на регіональному рівні - витрачалися і як і раніше витрачаються на навчання підприємців. Проте часто такі зусилля не дають належної віддачі, тому що діючі програми підтримки не містять ідеї «автоматичного» підкріплення отриманих знань підприємців необхідним їм мінімумом «стартового капіталу», можливістю отримання лізингових послуг або придбання франчайзи, можливістю досить пільгової оренди виробничого / торгівельного приміщення та ін Реалізація комплексного характеру підтримки вимагає якісно нового підходу до збалансованості і взаимоувязке різних блоків державних програм з урахуванням реальної потреби тих чи інших категорій малих підприємців - як діючих, так і потенційних - в тих чи інших заходів (формах) підтримки. При цьому, якщо раніше пріоритет віддавався незмінно пошуку стартового капіталу, то тепер все більше актуалізується проблема так званої «майнової підтримки» МП шляхом виділення їм нежитлових приміщень, перерозподілу територій та приміщень підприємств за рахунок розукрупнення або реструктуризації фактично бездіяльних підприємств чи підприємств-банкрутів, конверсійних підприємств, шляхом створення на їх основі спеціальних виробничих баз і технопарків і пр.
Організаційно-інституціональні проблеми державних програм підтримки МП породжені відсутністю на сьогоднішній день єдиної повноважною і відповідальної виконавчої вертикалі здійснення державної політики щодо малого бізнесу, в тому числі і в плані реалізації цільових програм підтримки МП. На сьогоднішній день структура органів влади і управління, що забезпечують державну підтримку та взаємодію з МП у різних регіонах Росії дуже неоднакова. У системі виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації цими питаннями займає безліч органів з різним статусом, функціями, повноваженнями і відповідальністю. Більше того, часто ці органи формально представляють різні напрями соціально-економічної діяльності (а саме, міністерства, комітети, департаменти, управління, відділи та ін.) Це призводить до невизначеності на місцях статусу замовника / виконавця регіональних програм розвитку та підтримки МП, а також негативно впливає на можливості взаємодії спеціалізованих федеральних і регіональних органів підтримки МП, зокрема, в процесі погодження та взаємодії відповідних федеральних і регіональних програм. Приблизно така ж ситуація складається і з юридичним (організаційно-правовим) статусом регіональних фондів підтримки МП (спеціалізовані регіональні фонди зараз є приблизно в 3 / 4 всіх суб'єктів Федерації), що ускладнює їх робочу взаємодію з Федеральним фондом підтримки, а також місцевими фінансово-кредитними інститутами, так чи інакше діють в інтересах малого бізнесу.
Особливою проблемою у фінансовому аспекті реалізації цільових державних програм підтримки МП є посилення ролі банківських інститутів. Мова йде про їх участь у фінансуванні (точніше - співфінансуванні) державних програм підтримки МП з загальною перспективою заміщення «фондової» моделі фінансово-операційного забезпечення зазначених програм (розрахованої переважно на бюджетну «підживлення» програм, а в цілому - тільки на початковий етап формування всієї практики державної підтримки малого бізнесу) переважною роллю спеціалізованих банків. Нинішнє ж взаємодія МП з банківсько-кредитними сектором економіки слід розцінити як незадовільний. Ця взаємодія банків "заморозилося" на рівні переважаючого значення короткострокового кредитування, причому переважно сфери торгово-посередницьких операцій МП. Роль банків як джерела інвестиційної діяльності МП, їх реструктуризації незначна. Це пов'язано з причинами, що лежать як на стороні банків, так і поза ними.
Ряд цікавих можливостей укладений у посиленні взаємного кредитування підприємств малого бізнесу, які вже активно діють у багатьох регіонах Росії.
На мій, поки ще не професійний погляд, допомога уряду малому бізнесу, повинна стати невід'ємною частиною його роботи. Стан малого бізнесу мені представляється чимось на зразок індикатора економіки країни в цілому, будучи однією з найбільш незахищених частин економіки, малий бізнес найважче переносить кризи, які в нашій країні відбуваються із завидною постійністю і підтримка держави йому просто необхідна.
Список літератури
Мартьянов В.А. Федеральний фонд - не мішок з грошима, а інструмент реалізації програми розвитку малого бізнесу в Росії. - "Бізнес для всіх", 1995, N 14.
Малий бізнес в Росії (довідник), 1994
Ткаченко "Великий і малий бізнес: сили тяжіння".
Форд Генрі "Сьогодні і завтра"
Хокен Пол "Я починаю свою справу"
Васильєв В.І. "Досвід створений діяльністю дрібних і середніх підприємств у розвинених капіталістичних країнах"
Кодацький В.П. "Ваша прибуток в умовах ринку"
Власова В.М. "Основи підприємницької діяльності"
Робертс Елізабет "Щоденник молодого бізнесмена"