Господарський облік його суть і значення

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Господарський облік, його суть і значення

1. Поняття про господарський облік. Вимоги до нього пред'являються.

2. Вимірники вживані в обліку.

3. Види господарського обліку.

4. Бух. облік в системі управління пром. підприємствами.

5. Ф-ії бух. обліку.

I. Поняття про господарський облік.

Пропоновані до нього вимоги.

Обов'язковою умовою існування людського суспільства є виробництво матеріальних благ, які необхідні для задоволення потреб людини у вигляді житла, одягу і т.д. (Про-во) З цим процесом пов'язані і процес обігу і процес обміну, розподілу, а також споживання матеріальних благ. Всі ці процеси дуже тісно пов'язані між собою. Всі ці процеси несуть в собі витрати, які не байдужі суспільству, яке зацікавлено в тому скільки йому потрібно яких товарів і т.д. Все це і викликало в собі необхідність ведення господарського обліку.

У широкому сенсі слова господарський облік - облік господарства, господарської діяльності людського суспільства, який полягає в безперервному зверненні, розподілі та споживанні матеріальних благ.

Господарська діяльність складається з численних господарських операцій, фактів, процесів, які складають об'єкти господарського обліку.

Процес господарського обліку (ХУ) складається з кількох етапів.

Так за допомогою спостереження, ми отримуємо загальне уявлення про господарські явища. В результаті спостереження потрібно виявити подробиці, потім зареєструвати їх (необхідно для їх збереження).

Спостереження, вимірювання і реєстрація господарських явищ - кількісне відображення господарської діяльності господарства і складає основний зміст ХУ. Проте, крім кількісного віддзеркалення, для управління господарською діяльністю необхідна i про ефективність такої діяльності, і про виконання взятих на себе зобов'язаннях, про якісні зміни у виробництві (прибуток, собівартість - найважливіші показники що характеризують якісну діяльність господарства).

ХУ - система кількісного відображення і якісної характеристики, господарській діяльності з метою більш ефективного управління нею та контролю.

Потреба в ХУ виникла на самих ранніх етапах розвитку людського суспільства. Вже в глибокій старовині людству не байдуже було знати, яку кількість воно має або повинна мати для свого існування, а також, скільки йому знадобиться витратити робочого часу на виробництво цих засобів.

ХУ - функція управління суспільним виробництвом. Необхідність управління суспільним виробництвом веде до виникнення ХУ, який історично обумовлений способом суспільного виробництва, здійснюється в інтересах суспільства, вдосконалюється з розвитком суспільства, його виробничих сил і відносин.

Отже, зміст ХУ, його мета і завдання не є однаковими для кожного суспільного ладу.

На кожному ступені розвитку людського суспільства особливості та завдання обліку обумовлені способом суспільного виробництва. Важко уявити час, коли люди взагалі не вміли рахувати. Так, первісній людині рахунок зовсім був не потрібен, йому просто нічим було писати. Все, що він добував, він і споживав.

Рахунок виник, коли у людини з'явилося, що вважати і коли він навчився відволікатися від всіх інших властивостей перераховуваних предметів, крім числа, а саме, маючи привчених тварин, і знаючи їх в обличчя, він вже брав до уваги тільки їх кількість, відволікаючись від того , що всі ці тварини відрізняються статтю, віком і т.д. Однак вважати було необхідно, щоб стежити за збереженням даного стада, його приростом, а головне, щоб не з'їсти більше того, що дозволяють потреби відтворення поголів'я. Саме господарські потреби, необхідність врахування привело до появи рахунку, який стає все більш розвиненим у міру того, як примножувалися блага у людей.

Як здійснювався облік: облікові відомості спочатку реєструвалися в пам'яті людини, потім як зарубки, вузлики і т.д.

Об'єктом господарського обліку були нескладні операції землеробства й скотарства, при первіснообщинному ладі вони були не складні. При рабовласницькому ладі об'єкт обліку - приватна власність рабовласників і феодалів, в т.ч. раби, селяни.

ХУ за багато століть зазнав дуже сильні зміни і досяг високого ступеня свого розвитку. З обліку окремого господарства, він перетворився в складну пронизливий всі систему НХ країни, що включає в себе: бухгалтерський, оперативний (оперативно-технічний) та статистичний облік.

Вимоги до ХУ: 1. Порівнянність планових та облікових показників Якщо показники плану та обліку будуть обчислені різними методиками, то ми не зможемо зіставити дані плану та обліку і тим більше їх проаналізувати Þ встановлені єдині показники, методи і форми їх ведення.

2. Точність, об'єктивність, обгрунтованість Дані обліку повинні відображати реальність, інакше буде неможливо управляти господарством. За спотворення цих даних винні мають притягатися до відповідальності (і кримінальної).

3. Своєчасність, оперативність, повнота Дані обліку, якщо вони надходять із запізненням, втрачають своє значення і не можуть бути пристосовані для усунення помилок Þ використовується сучасна оргтехніка.

Облік також повинен давати повну характеристику господарським явищам і тільки в цьому випадку ми одержимо уявлення про господарську діяльність цього органу.

4. Ясність і доступність Громіздкий облік систематично спізнюється з поданням і стає заплутаним, в результаті створює грунт для безгосподарності.

Облікові дані повинні бути ясними, простими і доступними, щоб Ñ грамотій міг користуватися ними.

5. Економічність, раціональність Витрати на ведення обліку повинні бути мінімальними і досягається це поліпшенням методів, форм, техніки обліку.

6. Облік повинен поставляти для потреб управління комплексну i про хід і результати виробничо-госп. діяльності.

Виконання цього завдання буде сприяти інтеграції видів ХУ, тобто не стільки об'єднання окремих операцій обробки одних і тих же даних, скільки отримання комплексних, всебічно характеризують ті чи інші госп. явища, операції, їх результати.

II. Для комплексного відображення госп. діяльності в обліку застосовують такі види вимірників: 1. Натуральні Служать для обліку об'єктів в їх натуральному вигляді і відображаються в шт, кг. Широко застосовуються в обліку матеріальних цінностей (сировини, основних засобів, штучної продукції).

Застосування має значення для контролю за збереженням майна. Ними можна користуватися лише для спостереження за однорідними об'єктами обліку. Узагальнення ними різнорідних об'єктів (нат. показників) неможливо Þ застосування обмежене.

Для кількісної характеристики однорідної за призначенням продукції з різним якісним складом або кількісної характеристикою застосовують умовно-натуральні (витрата електроенергії в кВт / год).

2. Трудові Застосовуються для обліку витрат використаного праці в робочих днях, годинах, хвилинах.

Найчастіше поєднуються з "1": облік продуктивності праці, норм виробітку, розрахунку зарплати (чол / год).

Перевага (на відміну від "1"): в окремих випадках дозволяють порівняти між собою деякі різнорідні величини (порівняти дані про витрати часу на виробництво різних видів продукції). Разом з тим "2" не можуть бути широко використані, тому що не завжди піддаються узагальненню, через різнорідності окремих видів праці.

3. Грошові Використовуються для відображення та узагальнення різнорідних об'єктів, що враховуються в єдиній грошовій оцінці. Є узагальнюючим виміром: матеріальні цінності ми можемо виміряти, примножуючи їх кількість на ціну.

З їх допомогою в отримують різні узагальнені показники госп. роботи органу (собівартість, дохід) Виражають розрахункові та кредитні відносини, використовуються в плануванні та прогнозуванні, забезпечують можливість контролю рублем.

III. Види ХУ Кожен з них виконує свої завдання, забезпечуючи необхідною i всі рівні управління (від низових ланок до НХ в цілому).

1. оперативний (оперативно-технічний) Система поточного спостереження і контролю за окремими госп. явищами і процесами безпосередньо в момент їх вчинення.

Особливість - швидке і своєчасне отримання i, необхідної для поточного оперативного керівництва.

Дані отримують з первинних документів, усно, по телефону, телеграфу і т.д. (Відомості про випуск продукції за зміну / добу, використання робочого часу).

Ці показники використовуються на всіх рівнях Þ отримуємо своєчасні дані.

Цей вид обліку на Ñ підприємстві ведуть за допомогою Ñ видів вимірників.

2. Бухгалтерський (БУ) Здійснюється спецслужбою - бухгалтерією.

Особливості: 1) Суцільний і безперервний у часі, тобто застосовується суцільне спостереження господарських процесів і явищ 2) Документальний, т.к. Ñ ​​операція повинна відображатися в ньому тільки на підставі документів, що надає юридично доказову силу 3) Специфічні прийоми і способи обробки облікових даних (система рахунків, подвійний запис на рахунках, бух. Баланс і т.д.) 4) Використовує всі три види вимірників , але особливо важливу роль відіграє грошовий, т.к. дозволяє отримувати узагальнену i; 5) Організується в рамках окремих підприємств, організацій, установ. В цілому по господарству він не ведеться.

БО - це система безперервного, суцільного, документально обгрунтованого і взаємопов'язаного відображення фін. -Госп. діяльності в узагальненому грошовому вираженні, з метою управління нею та забезпечення збереження майна.

3. Статистичний Служить для відображення масових соц. -Екон. явищ з метою узагальнення, вивчення та з'ясування їх закономірності.

Статистика використовує для своїх узагальнень дані "1" і "2", а також вона організує самостійні спостереження у вигляді: переписів, стат. звітності, суцільних і вибіркових спостережень і т.д.

На основі цих відомостей вивчаються процеси розвитку окремих галузей економічних районів і НХ в цілому. Проте "3" ведеться на підприємствах для отримання первинних, зведених і узагальнених даних.

Між Ñ видами обліку існує тісний взаємозв'язок і залежність, взаємодоповнення і розвиток. Сукупність Ñ видів обліку - єдина система НХ обліку.

IV. БО в системі управління пром. підприємствами Управління (У) - процес активного, цілеспрямованого впливу на керований об'єкт.

Система У: 1. Керована система 2. Керуюча система "1" як об'єкт У відповідає на питання про те, чим управляють.

Об'єкт У - Ñ мат. середа, виконує певні ф-ии.

В економіці об'єктом У є НХ в цілому, його галузі, промислові підприємства і його підрозділу.

"2" Суб'єкт У. Відповідає на питання: "Хто управляє?". Основний зміст його дій - переклад об'єкта У з одного стану в інший, відповідно до поставлених цілей.

У Ñ системі прийнято розрізняти такі поняття, як: введення, процес, висновок.

Введення - реєструє те, що повинно бути оброблено.

Процес - обробка ресурсів відповідно до поставленої мети.

Висновок - результат обробки ресурсів.

Система У госп. діяльністю пром. підприємства складається з: 1. Планування Здійснюється прямий зв'язок між керуючою системою і керованим об'єктом 2. Обліку Досягається зворотний зв'язок між цими системою і об'єктом 3. Аналізу Досягається оцінка результатів, виявлення резервів про-ва.

4. Контролю Досягається виявлення відхилень фактичних величин від планових і нормативних.

5. Регулювання На основі зібраної i приймаються рішення про вплив на у-об'єкт, тобто здійснюється регулювання - усунення негативних явищ і закріплення позитивних.

Щоб керувати (розташовувати i), БУ формує і передає i зворотнього зв'язку - тобто передає i про фактичні параметри розвитку у-об'єкта.

Основні компоненти i-системи зворотного зв'язку (в БУ): у кач-ве введення невпорядковані дані, процесу - обробка даних, виведення - упорядкована i.

БО (з точки зору У) - частина i-системи зворотного зв'язку, її основа.

БО покликаний забезпечувати всі рівні У пром. підприємствами i про фактичний стан у-об'єкта, а також про всі існуючі відхилення від заданих планових параметрів.

На базі i БО здійснюються інші ф-ии У: аналіз, планування, контроль, регулювання Þ без i БО не можливий сам процес У.

Один з можливих шляхів вдосконалення У - впровадження АСУ.

АСУ - можливість приймати оптимальні, науково-обгрунтовані у-рішення на базі застосування екон. -Мат. методів і ЕОМ.

АСУП (АСУ підприємства) ділиться на підсистеми, де БО - самостійна ф-ия або функціональна підсистема АСУП.

Підсистема БО ділиться на: 1. Облік о / с 2. - / / - Матеріалів, сировини 3. - / / - Витрат на про-во і т.д.

Автоматизоване ведення БО ¯ трудомісткість обробки та формування облікової i, підвищує оперативність облікових даних для потреб У.

V. Опції БО В системі У НХ особливе значення має екон. i. Вона являє собою відомості, що характеризують стан господарства, його процеси та явища.

Екон. i: 1. Нормативна 1) Ліміти 2) Нормативи 2. Планова 1) i 2) Оперативно-виробниче планування 3) Поточне 4) Перспективне 5) Прогнозне 3. Облікова 1) Оперативна 2) Бухгалтерська 3) Статистична.

4. Аналітична 1) Оперативний аналіз 2) Ретроспективний 3) Перспективний У складі екон. i важлива роль належить облікової i, т.к.

її обсяг 75% всієї i. В обліковій i max питому вагу займає бухгалтерська i.

В системі У госп. діяльністю підприємств БО виконує ф-ії: 1. Інформаційну Процеси спостереження, реєстрації, збору, обробки та узагальнення облікової i і забезпечення цієї i керівництва підприємства або вищестоящі організації, з метою У госп. діяльністю підприємства.

2. Контрольна Процеси спостереження і перевірки явищ госп. діяльності з метою виявлення відхилень від встановлених параметрів.

Здійснення контрольної функції обліковими працівниками має велике значення, тому дозволяє попереджувати і припиняти приписки, заважати безгосподарність, зловживанням, невиробничим витратам і втратам, дотримувати режим економії, раціонально використовувати мат. і трудові ресурси, охороняти власність і сприяти збільшенню прибутковості підприємства.

"1" у порівнянні з "2" зараз більш розвинена, тому що облікова і контрольна ф-ии ототожнювалися, але: облік і контроль - самостійні ф-ии У, хоч і тісно взаємопов'язані.

В умовах застосування ЕОМ і АСУ відбувається вивільнення бух. працівників від трудомістких і рутинних процесів збору і обробки i. Тепер бухгалтерія сама споживач i, що не означає, що вона звільняється від i-ф-ії в своїй роботі. Вона залишається організатором і методичним центром облікової роботи, облікової i на підприємстві, тобто здійснює постановку задач для обробки облікової i.

Завдання БО: 1. Формування повної і достовірної i про госп. і фін. процесах, результати діяльності госп. суб'єкта, його структурних підрозділів 2. Контроль за наявністю і рухом имущ-ва (тільки БО в силу своєї специфіки може надавати достовірні дані про всі госп. Операціях для спостереження за станом і рац. Використанням мат., Трудових і фін. Ресурсів підприємства. БО повинен не тільки виявляти порушення і недоліки , а й попереджати їх) 3. Виявлення і використання внутрішніх резервів: За допомогою обліку виявляються: ступінь раціонального витрачання коштів, використання фондів, причини неправильного використання і намічаються заходи для усунення недоліків 4. Контроль за мірою праці і мірою споживання, виконання зобов'язань перед держ. бюджетом, контроль за правильним розподілом доходів 5. Підготовка даних для складання достовірної фін. звітності, використовуваної інвесторами, постачальниками, покупцями, податковими та ін службами та особами, зацікавленими ринковими і державними структурами 6. Визначення фін. результатів діяльності суб'єкта.

Тема 2: Предмет і методи БО.

1. Підприємство як сфера застосування БО.

2. Класифікація майна П.

3. Предмет і метод БО.

1. Підприємство як сфера застосування БО.

БО здійснюється на всіх підприємствах, об'єднаннях, організаціях, установах будь-якої країни і Ñ общ-ва. За допомогою БО відображається стан і використання всіх засобів на різних ділянках відтворення. БО використовується для спостереження і контролю за госп. діяльністю підприємства, виробничої та невиробничої сфери.

До виробничій сфері (мат. виробництва) належать підприємства, що виробляють мат. блага (пром., с / х, будівельні) і зайняті просуванням мат. благ від виробника до споживача (транспорт, торгівля). На підприємствах виробничої сфери створюється суспільний продукт.

На підприємствах невиробничої сфери, що надають послуги населенню (медицина, навчання), він не створюється, хоча праця явл. суспільно корисним.

Також підприємства класифікують по наявності доходів / витрат: 1. Прибуткові (доход> витрати) 2. Бюджетні (витрата = <доходу) Робота Ñ підприємства вимагає постійного контролю, к-й здійснюють вищестояща організація і самі підприємства (головний контролер - бухгалтер, в а / о засновники).

Ñ ​​підприємство перевіряється органами, контролюючими сплату податків (ДПІ). Діяльність підприємств контролюють і банки, і незалежні перевіряючі фірми (аудиторські).

Відтворення суспільного продукту (безперервне відновлення і повторення процесу виробництва) - необхідна умова існування суспільства і складається з процесів: 1. Про-во (матеріальних благ) В результаті робоча сила з'єднується з засобами про-ва і з'являється продукт праці 2. Розподіл Сполучна ланка між виробництвом і споживанням. При розподілі суспільного продукту встановлюється його частка, що спрямовується на відшкодування спожитих засобів про-ва 3. Обмін (звернення) В результаті продукти передаються від виробників до споживачів. Служить формою зв'язку між підприємствами, організаціями в різних галузях НХ. Вироблені продукти служать для задоволення потреб трудящих, як для виробничого, так і невиробничого споживання.

БО відображає всі ці явища притаманними йому методами.

II. Класифікація майна П.

Для здійснення госп. діяльності підприємства повинні мати необхідні госп. кошти (майно) - сукупність мат. (Будівлі, споруди, обладнання) і ден. коштів, а також юридичних відносин даного підприємства з іншими.

Для правильного керівництва госп. діяльністю підприємства необхідно знати яким майном володіє підприємство і джерела його утворення. В обліку і плануванні майно групується по ряду ознак: 1. за видами і розміщенню майна Майно підприємства розглядається як групи коштів: 1) О / с і Нематов. активи Засоби праці, вартість к-х більше опр. ліміту.

Засоби праці - знаряддя праці, за допомогою к-х людина впливає в процесі про-ва на предмет праці з метою вироблення певного продукту.

Особливість засобів праці - тривалий час (більше року) вони в незмінній формі (натуральній) функціонують у процесі про-ва і поступово в міру зносу переносять свою вартість на виготовлений продукт у вигляді амортизаційних відрахувань.

Засоби праці використовуються в різних сферах: а) У сфері виробництва - будівля цеху, машини, обладнання.

б) У сфері обігу будівля складів, відділів постачання, обладнання складів.

в) Під внепроизводственной сфері - їдальні, дитячі та медичні заклади, житлово-комунальні госп-ва.

2) Оборотні кошти Кошти, к-і переносять свою вартість на виготовлену продукцію за один виробничий цикл, тобто одноразово бере участь в процесі про-ва.

а) Оборотні кошти у сфері виробництва Предмети праці (кошти, з к-х виготовляють продукт) - сировина (с / х) і основні матеріали (добувна пром-ть).

Допоміжні матеріали - не становлять речової основи продукту і потрібні в про-ве для опр. цілей (кач-во, створити умови праці, барвники і т.д.).

Паливо (в процесі про-ва - допоміжний матеріал) виділяється в окрему групу.

Напівфабрикати предмети праці, к-і повністю пройшли обробку в одному з цехів підприємства, але підлягають подальшій обробці (збірці).

Незавершенка предмети праці, матеріали, к-і перебувають в обробці на проміжних стадіях виробничого процесу.

МШП - засоби праці, к-і коштують менше опр. ліміту або працюють менше 1 року.

б) Оборотні кошти у сфері обігу Предмети обігу готова продукція на складі, призначена для реалізації і товари відвантажені (власність підприємства, поки покупець їх не оплатить).

Грошові кошти зберігаються підприємством на р / р в банку. З нього здійснюються розрахунки з покупцями і замовниками, банком, фін. органами безготівково. Частина грошей, лімітуються відповідними інструкціями, зберігається в касі. Цінні папери.

Кошти в розрахунках борги інших підприємств (осіб) данному. Така заборгованість - дебіторська. Тут же заборгованість покупців за відвантажену продукцію, заборгованість працівників за сумами, виданими на госп. витрати.

3) Абстрактні кошти Засоби, що вибули (витягнуті) з обороту по к-м-яких причин; суми прибутку, що підлягають перерахуванню до бюджету у вигляді податків та суми, використані на освіту спецфондів.

2. Класифікація за джерелами утворення Підприємство розташовують не тільки власними, але й позиковими засобами. Коли воно отримує позику в банку або матеріали від постачальників і використовує їх ще не розрахувавшись, то до моменту погашення заборгованості ці суми - позикові кошти. Þ серед джерел формування майна підприємства розрізняють джерела: 1) Власних коштів.

Фонди - статутний капітал (фонд), к-й явл. сукупністю внесків в ден. формі учасників у майно даного підприємства. Його розмір регулюється установчими документами. Внески до статутного капіталу можуть здійснюватися у вигляді передачі ден. сум або у вигляді будівель, споруд тощо

Спецфонди - утворюються в ході роботи підприємства, мають строго цільове призначення (споживання, накопичення).

Прибуток - крім частини, що перераховується до бюджету.

Резерви (майбутніх витрат і платежів) - спец. зарезервовані суми для майбутньої оплати відпусток, винагороди за вислугу років, суми для ремонту о / с і т.д.

Цільові надходження субсидії пра-ва на певні цілі або подарунки.

Амортизація - суми накопичених амортизаційних відрахувань.

2) позикових коштів Кредитна заборгованість - борги підприємства іншим організаціям та особам (постачальникам) за отримані, але не оплачені сировину і матеріали; підрядникам за виконані роботи та послуги.

Кредити, позики - борги підприємства іншим організаціям або особам. (Короткострокові - 1 рік) Зобов'язання по розподілу суспільного продукту - сума заборгованостей по нарахованої, але ще не виплаченої з / п робітникам і службовцям. Також - податки, утримувані з працівників (прибутковий) і борги перед страховими і фін. органами.

3. Предмет і метод БО.

Метод БО - ведення БО за допомогою використання різних способів і прийомів. Складається з: 1. Документації та інвентаризації Документація - первинна реєстрація госп. операцій за допомогою документів в момент і в місцях їх здійснення.

Документація - одна з основних відмінних рис БО, т.к. дозволяє здійснювати суцільне спостереження за госп. процесом. Обов'язкова умова відображення госп. операцій в системі БО - оформлення їх первинними документами, що володіють опр. хар-ками і відповідають відповідним пред'являються до них вимоги (достовірність, ясність і доступність). Від кач-ва первинних документів залежить кач-во всього БО на підприємстві.

Автоматизація обліку роль первинних документів звела до машинних носіїв i.

Інвентаризація - спосіб перевірки відповідності фактичного наявності майна в натурі даними БО. Проводиться з метою забезпечення достовірності показників БО і збереження майна.

Інвентаризації підлягають о / с, товарно-мат. цінності, ден. кошти, розрахунки і т.д.

Проводиться в опр. строки, при зміні мат. -Відповідальних осіб, на вимогу аудиторів, податкових органів і т.д.

2. Система рахунків і подвійний запис Прийом, що означає, що угруповання имущ-ва, джерел його утворення, госп. операцій в БУ здійснюється також системою рахунків із застосуванням методу подвійного запису.

Рахунок - екон. угруповання у вигляді таблиці, в к-й систематизується і накопичується поточна i про стан имущ-ва, джерелах його утворення і про госп. операціях. Рахунки мають важливе значення для системи й угруповання госп. операцій з однорідним екон. ознаками.

Подвійна запис - спосіб реєстрації госп. операцій на рахунках БО. Сенс - Ñ госп. операція записується у 2-х рахунках БО в рівних сумах.

3. Оцінка і калькуляція Оцінка - спосіб вираження в ден. вимірі имущ-ва підприємства та його джерел.

Правильність оцінки майна та його джерел мають найважливіше значення для побудови всієї системи БО.

В основі оцінки имущ-ва - реальні витрати, виражені в ден. вимірі.

З метою порівнянності оцінки имущ-ва і його джерел (для відображення в балансі), вона повинна проводитися одноманітно на всіх підприємствах, що досягається дотриманням встановлених положень та правил оцінки. (Наприклад, діючими нормативними документами встановлено, що в бух. Балансі в / з показуються за залишковою вартістю з зазначенням їх первісної вартості та зносу о / с. Немат. Активи також показані за залишковою вартістю з зазначенням їх первісної вартості та зносу. Виробничі запаси оцінюються за фактичною вартістю їх придбання і заготовляння і т.д.).

Калькуляція (як елемент БО) - спосіб угруповання витрат і визначення собівартості.

Обчислення собівартості продукції - спосіб визначення фактичних витрат П в ден. формі на одиницю продукції.

4. Бухгалтерський баланс і звітність Звітність підприємства - система показників, що характеризують виробничо-госп. і фін. діяльність підприємства за опр. період часу.

Показники звітності використовуються для аналізу фін. стану підприємства, підготовки, обгрунтування і прийняття відповідних управлінських рішень для оцінки становища підприємства на ринку.

Способи та прийоми БО, які становлять його методологію, взаємопов'язані і взаємозумовлені Þ їх застосування забезпечує безперервне, суцільне і документально обгрунтоване відображення в системі БО в ден. вираженні враховуються об'єктів.

Тема 3. Бухгалтерський баланс.

1. Поняття про баланс.

2. Будова балансу.

3. Види балансу.

4. Зміни в балансі під впливом госп. операцій.

5. Значення балансу в керівництві госп. діяльністю.

1. Поняття про баланс Речовий склад засобів на різних підприємствах різноманітний. Для керівництва підприємством потрібно знати: к-ми засобами підприємство має, де вони використовуються, з яких джерел отримані, для якої мети призначені все це дає бух. баланс.

У нашій країні він має форму двосторонньої таблиці:

Актив

 

Пасив

 

Засоби

Сума

Джерела

Сума

 

 

 

 

Одна половина таблиці містить всі засоби госп. обліку (актив балансу), інша джерела, за рахунок яких вони утворені (пасив). Особливість балансу рівність активу і пасиву.

У балансі Ñ засоби представлені так, щоб можна було визначити, де ці кошти знаходяться і на що витрачаються. В активі всі кошти, там де вони розміщені.

Особливість будови бух. балансу - Ñ кошти в активі і джерела їх утворення в пасиві згруповані.

Засоби і джерела на основі екон. класифікації й однорідності згруповані в балансі в опр. групи (розділи).

1-й розділ АБ - в / з та інші необоротні активи.

2-й розділ АБ - запаси і витрати.

3-й розділ АБ - ден. кошти, розрахунки та інші активи.

1-й розділ ПБ - джерела власних коштів.

2-й розділ ПБ - розрахунки та інші пасиви.

У кожний з розділів активу і пасиву включаються екон. однорідні засоби і джерела, к-і називаються статтями балансу.

Ñ ​​стаття активу дає 3 хар-ки засобів господарства: 1. Чим представлені кошти?

2. Де знаходяться кошти?

3. В якому розмірі ми маємо ці кошти?

Ñ ​​стаття пасиву також дає 3 характеристики: 1. За рахунок якого джерела засоби створені?

2. Для якої мети це джерело призначений?

3. В якому розмірі?

Отже, бух. баланс - спосіб групування та узагальнення відображення коштів госп-ва і джерел їх утворення на опр. дату в ден. вираженні.

Ñ ​​стаття балансу має свій. Кількість статей однаково.

Бух. баланс - узагальнення моментних показників, тобто "Фотографія" робочого дня підприємства на опр. дату.

II. Будова бухгалтерського балансу Актив - відбиває засоби (имущ-во) госп-ва по їх розміщенню та використанню.

I. О / с і інші необоротні активи: (представлені окремими статтями кілька груп засобів) Немат. активи: 1. Первісна вартість Відображається за вартістю покупки 2. Знос Нематов. активів Вартість Нематов. активів перенесена на продукцію 3. Залишкова вартість Нематов. активів Величина Нематов. активів, не перенесена на продукцію О / з показані в 3-х оцінках: 1. Первісна (відновна вартість) Все в / з потрапляють в баланс за відновної вартості (до 1 січня), після - за вартістю їх придбання, включаючи витрати з доставки та зберігання.

2. Знос в / з Показує, яка вартість в / з вже перенесена на продукцію.

3. Залишкова вартість в / з Різниця між первісною вартістю і зносом.

Окремою статтею представлені довгострокові фін. вкладення. Вони являють собою абстрактні кошти на термін більше року.

Необоротні активи - кошти і вкладення, не включені до попередніх статей. (Заборгованість за продані в розстрочку в / з, Нематов. Активи).

II. Запаси і витрати 1. Оборотні кошти сфери про-ва.

1) Виробничі запаси.

Відображають фактичну собівартість заготовлених, куплених сировини і матеріалів, палива, напівфабрикатів, запчастин.

2) МШП Засоби праці, к-і враховуються як оборотні кошти, але оцінюються в балансі в 3-х хар-ках (як в / з та Нематов. Активи).

Також в розділі показується незавершенка предмети праці, що знаходяться в обігу.

2. Оборотні кошти сфери обігу 1) Готова продукція 2) Витрати майбутніх періодів Витрати про-ва в звітному періоді, які підлягають включенню до собівартості наступного звітного періоду.

Всі кошти цього розділу нормованих. За його статтями визначають приналежність підприємства.

III. Ден. кошти, розрахунки, інші активи.

Тут відображаються інші оборотні кошти підприємства, але не нормовані.

1. Розрахунки з дебіторами (62,68,73,76,78) Борги покупців за відвантажену, але не оплачену продукцію.

2. Короткострокові фін. вкладення (58) Цінні папери інших підприємств 3. Ден. кошти підприємства (55-57): Каса (50), р / с (51), валютний рахунок (52).

4. Збитки 1) Минулих років (87) 2) Звітного року Показують кошти підприємства, які вибули назавжди, за часом вибуття.

Пасив - відображає засоби (имущ-во) госп-ва за джерелами їх утворення і цільовим призначенням.

I. Джерела власних коштів 1. Статутний капітал (85) 2. Фонди накопичення (88) 3. Цільові фінансування і надходження (96) 4. Нерозподілений прибуток минулих років (87) 5. Прибуток 1) Звітного періоду (80) 2) Використано (81) 3) Нерозподілений прибуток звітного року.

II. Розрахунки та інші пасиви.

1. Довгострокові кредити банків (92) 2. Короткострокові кредити банків (90) 3. Довгострокові позики (95) 4. Короткострокові позики (94) 5. Розрахунки з кредиторами (Група статей, що показує кредиторську заборгованість) 1) За товари, роботи і послуги (60,76) 2) За векселями виданими (60) 3) По оплаті праці (70) 4) По соц. страхування і забезпечення (69) 5) З бюджетом (68) III. Види балансу.

Залежно від призначення, змісту і порядку складання розрізняють баланси: 1. Сальдовий Хар-ка в ден. оцінці госп. коштів та джерел їх виникнення станом на опр. дату. Складає бухгалтерія підприємства виведенням залишків (сальдо) по рахунках. Причому рахунки, що мають дебетові залишки відображаються в активі, кредитові - в пасиві. Відсутні обертів.

2. Оборотний Складається на основі записів у рахунках (оборотів). Крім залишків на початок / кінець звітного періоду містить дебетові / кредитові обороти по Ñ рахунку за звітний період.

3. Вступний Перший баланс, що складається на початку діяльності підприємства. За активу містить показники складу коштів, отриманих при створенні підприємства, по пасиву - джерела, за рахунок к-х вони утворені. Його складання зазвичай передує інвентаризація (опис з натури виділених підприємству засобів та їх оцінка). У ньому менше статей, ніж у наступних балансах, що відбивають госп. діяльність підприємства за опр. період часу.

4. Заключний Звітний документ про стан засобів та їх джерел і результати фін. -Госп. діяльності, що складається за результатами (закінченням) опр. періоду часу. Складають на основі перевірки бух. записів у системі рахунків. Перевірка здійснюється вивірянням оборотів і залишків по рахунках і інвентаризацією засобів і розрахунків.

5. Ліквідаційний Характеризує майновий стан підприємства, що ліквідується на дату, з к-й дане підприємство не існує як ю / л. Показує величину коштів, стан розрахунків, джерел коштів підприємства після закінчення ліквідаційного періоду. Це відбувається протягом періоду, під час до-го підприємство стягує дебіторську заборгованість і погашає свої зобов'язання перед кредиторами і банком.

6. Звітний Характеризує стан засобів і джерел (имущ-ва підприємства) на опр. дату, причому зіставлення звітних балансів різних дат дає можливість проаналізувати фін. стан підприємства, його зміну.

7. Директивний Плановий документ, к-й характеризує стан имущ-ва підприємства (його засобів і джерел), яким воно має стати в результаті виконання підприємством своєї фін. -Госп. діяльності. Складається на основі даних про фактичний стан активних і пасивних статей балансу на початок планового періоду і передбачених планом фін. -Госп. операцій за цей період для встановлення фін. становища підприємства в результаті запланованої діяльності.

Порівняння показників директивного і звітного балансів використовується при аналізі результатів виконання фін. плану.

8. Провізорний Попередніх бух. баланс, що складається заздалегідь на кінець звітного періоду ще до його закінчення, з урахуванням очікуваних змін в имущ-ве підприємств. Основа - дані про стан активних і пасивних статей балансу до моменту його складання і планові дані про госп. операціях, к-і будуть здійснені. Складання його має на меті заздалегідь установити фін. становище підприємства, в к-м воно виявиться до кінця звітного періоду.

9. Брутто (грубий) Використовується для різних наукових досліджень, вивчення історичних аспектів, вдосконалення балансових узагальнень.

10. Нетто (чистий) Передбачає 3 розділу в активі і 2 в пасиві. Валюта в його активі включає лише залишкову вартість Нематов. активів, в / з, МШП. У пасиві - нерозподілений прибуток звітного року (прибуток звітного року та її використання наводяться для довідки). В умовах приватизації і перетворень підприємств в АТ з наступним викупом їх колективами його значення, тому що він дозволяє визначити имущ-во підприємства, його фін. стан без зносу о / с, Нематов. активів і МШП, торгових націнок з урахуванням прибутку звітного року та її використання.

11. Зведений (узагальнений) Складають фірми, до складу к-х входять кілька підприємств / організацій або підприємства, яке має у своїй структурі підсобне госп-во.

IV. Зміни в балансі під впливом госп. операцій.

Щодня на підприємстві здійснюється безліч госп. операцій, к-і впливають на величину коштів підприємства і джерел їх утворення, тобто на величину имущ-ва підприємства.

Т. к. баланс відображає стан засобів, то кожна операція впливає на нього і змінює його статті. Залежно від впливу на баланс госп. операції ділиться на типи: 1. Змінює актив балансу (відбулося переміщення коштів у статтях), загальний підсумок балансу (валюта) - незмінний (а + х-х = п) Х - зміна коштів під впливом госп. операцій.

Відносяться: Операції з надходження ден. коштів на р / р з каси або від дебіторів, видача грошей з каси підзвітним особам, повернення невитрачених сум підзвітними особами, відпуск матеріалів зі складу в про-во, надходження з про-ва готової продукції на склад.

Приклад: Надійшли гроші в касу з р / с для виплати з / п робітникам і службовцям в сумі 50000 рублів.

Актив

Залишки

на початок

Зміна

Залишок на кінець

Пасив

Залишок на початок

Зміна

Залишок на кінець

О / з

300000

 

300000

85

320000

 

320000

50

80

+50000

50080

70

30080

 

30080

51

60000

-50000

10000

68

10000

 

10000

Разом

360080

 

360080

 

360080

 

360080

2. Змінює пасив (переміщення коштів), валюта - незмінна. (А = п + х-х) відносяться: Нарахування премій за рахунок фонду споживання, погашення кредитів банків.

Приклад: Утримано податки із з / п робітників у сумі 20000 рублів.

Актив

Залишки

на початок

Зміна

Залишок на кінець

Пасив

Залишок на початок

Зміна

Залишок на кінець

О / з

300000

 

300000

85

320000

 

320000

50

80

+50000

50080

70

30080

-20000

10080

51

60000

-50000

10000

68

10000

+20000

30000

Разом

360080

 

360080

 

360080

 

360080

3. Відбувається в обох частинах балансу. Підсумки, але рівність між ними зберігається, відбувається видів госп. коштів та джерел їх утворення. (А + х = п + х) відносяться: Операції, пов'язані з нарахуванням коштів у рахунок установчого внеску, нарахування з / п за виготовлення продукції, надходження матеріалів від постачальників.

Приклад: Отримано позика банку для виплати з / п працівникам підприємства в сумі 50000 рублів.

Актив

Залишки

на початок

Зміна

Залишок на кінець

Пасив

Залишок на початок

Зміна

Залишок на кінець

О / з

300000

 

300000

85

320000

 

320000

50

80

 

50080

70

30080

+50000

30080

51

60000

+50000

10000

68

10000

 

10000

Разом

360080

 

360080

 

360080

 

360080

4. Відбувається ¯ в обох частинах балансу. Підсумки ¯, але рівність між ними зберігається. (А-х = п-х) відносяться: Операції, пов'язані з погашенням з р / с заборгованості перед постачальниками, фін. організаціями, бюджетом, банкам по позиках, по виплаті з / п.

Приклад: Погашено позика банку в розмірі 50000 рублів.

Актив

Залишки

на початок

Зміна

Залишок на кінець

Пасив

Залишок на початок

Зміна

Залишок на кінець

О / з

300000

 

300000

85

320000

 

320000

50

80

 

50080

70

30080

 

30080

51

60000

-5000

10000

68

10000

 

10000

 

 

 

 

90,92

 

-5000

 

Разом

360080

 

360080

 

360080

 

360080

Всі госп. операції зводяться до 4 типів балансових змін. Ñ ​​госп. операція викликає подвійне рівновелика зміна в статтях балансу. Після Ñ госп. операції зберігається рівність підсумків активу і пасиву.

Система рахунків і подвійний запис.

1. Поняття про рахунки, їх будова 2. Класифікація рахунків по відношенню до балансу 3. Поняття про подвійний запис. Контрольне значення 4. Бухгалтерські проводки 5. Класифікація рахунків за обсягом i, яка визначається на них 6. Узагальнення даних поточного бух. обліку 1. Поняття про рахунки, їх будова.

Для керівництва госп. діяльністю підприємства потрібно знати склад имущ-ва (за видами і розміщення) та джерела його утворення. У балансі наводяться узагальнені дані про стан имущ-ва госп. органу на опр. дату. Для керівництва діяльністю госп. органу та прийняття своєчасних і відповідних заходів потрібно мати безперервну i про стан і рух имущ-ва госп. органу. Тому в БО застосовується система рахунків.

Система рахунків - спосіб екон. угруповання, поточного відображення та оперативного контролю за имущ-вом підприємства і джерелами його утворення.

Ñ ​​рахунок призначений для конкретного виду госп. засобів і джерел кожного об'єкта обліку. На Ñ рахунку на підставі первинних документів накопичуються і систематизуються поточні записи тільки за однорідними госп. операціями.

Записи на рахунках ведуться в ден. вираженні, а в необхідних випадках - в натуральних і трудових вимірниках. Рахунки БО ведуться в спец. таблицях.

Рахунок "Матеріали"

 

Дебет

 

 

 

Кредит

 

 

Дата

вчинення

Зміст, № документа

Сума за операцією

Дата

вчинення

Зміст, № документа

Сума за операцією

1

14/09/95

Поставка, № 1

40000

 

 

 

 

 

 

 

 

2

2/10/95

Цех, № 2

15000

 

 

 

 

 

 

 

 

Проводки: 1. Надійшли на підприємство матеріали від заводу N 1 на суму 40000 руб.

2. Відпущені в про-во (цех 2) матеріали на суму 15000 грн.

Отже, в Ñ таблиці рахунку повинно відображатися: 1. № операції 2. Дата здійснення операції 3. Зміст операції або її підставу (документ) 4. Сума за цією операцією.

Крім словесного найменування рахунку йому присвоюється та особистий номер. Дебет рахунку означає, кредит - ¯.

Ці операції можна зобразити у вигляді простого рахунку Т-подібної форми ("літак"): Д | До ----------+---------- 1) 40000 | 2) 15000 - ---------+---------- Про. 40000 | Про. 15000 Підсумок за операціями з Д або К рахунки - оборот за рахунком. У рахунку є 2 обороту: по Д і за К.

На рахунках відбивається не тільки рух (зміна) враховується об'єкта, а й їхні залишки (сальдо). Розрізняють залишки на початок періоду (сальдо початкове,) і на кінець звітного періоду (сальдо кінцеве, вихідні залишки). Кінцевий залишок визначають за даними про початковий залишок та оборотах дебету і кредиту.

2. Класифікація рахунків по відношенню до балансу Стосовно до балансу рахунку БО діляться на: 1. Активні (рахунки коштів) Застосовуються для обліку розміщення та використання майна Початковий залишок відображається за Д, також по Д відображається зростання (надходження) госп. коштів, а по К - їх зниження (вибуття). Кінцевий залишок завжди дебетовий або = 0 (відсутність коштів). Кінцевий залишок визначається: Ск (а) = Сн за К + обороти по Д - обороти по К Активний Д К --------------------------- Сн | -------------- | коштів (+) | ¯ коштів (-) ----------------+------ ------- Ск | При підрахунку підсумків (оборотів) можуть виникнути наступні випадки: 1) Підсумок обороту по Д = підсумку обороту по К, Ск = 0 при Сн = 0 2) Підсумок обороту по Д> підсумку обороту за К , Ск - дебетове.

(Інакше бути не повинно, Ск ³ 0) 2. Пасивні (рахунки джерел) Застосовуються для обліку джерел утворення та призначення коштів.

Початковий залишок відображається завжди по К. Тут же відбивається джерела, а його ¯ відображається за Д. Кінцевий залишок завжди кредитовий.

Пасивний Д К ------------------------------------- | Сн -------- -------------| джерел (-) | джерел (+) --------------------+------ ---------- | Ск При підрахунку підсумків (оборотів) можуть виникнути наступні випадки: 1) Підсумок обороту по Д = підсумку обороту по К, Ск = 0 при Сн = 0 2) Підсумок обороту по Д <підсумку обороту по К, Ск - кредитове.

III. Подвійна запис. Контрольне значення Всі госп. операції на рахунках відображаються способом подвійного запису, тобто Ñ ​​госп. операція фіксується в 2-х взаємопов'язаних рахунках (за Д і К).

Подвійна запис - спосіб відображення на рахунках подвійних взімосвязанних змін у складі засобів і джерел їх утворення в процесі їх руху (кругообігу коштів).

В результаті подвійного запису при відображенні госп. операцій на рахунках сума всіх оборотів по Д рахунків повинна дорівнювати сумі оборотів за К. На цій рівності будується контроль за повнотою відображення на підприємстві госп. операцій.

для самоперевірки бухгалтер веде журнал реєстрації госп. операцій:

 

 

 

Корр.

рахунки

 

Дата

Зміст операції

Дебет

Кредит

Сума

1

1/1/95

Сплачено за матеріали

10

51

6000

2

2/1/95

Відпущені матеріали

20

10

3000

3

4/1/95

Прибуток на у / капітал

81

85

20000

 

 

Разом:

 

 

29000

Висновок: сума оборотів за Д = сумі оборотів по К і = контрольної цифри (29).

Журнал складається у хронологічному порядку, а записи по рахунках прийнято називати систематичними записами.

IV. Бухгалтерські проводки Всі госп. операції відображаються за рахунками способом подвійного запису. Це означає, що сума за операціями відображається у двох взаємопов'язаних рахунках (раз по Д і раз по К) в однаковому вираженні.

Корр. рахунки - рахунки, між до-ми виникає такий зв'язок.

Кореспонденція рахунків - вказівка ​​дебетуемого та кредитованого рахунку.

Якщо зазначена кореспонденція рахунків супроводжується вказівкою суми за операцією, то такий запис - бух. проводка.

Бух. проведення за кількостю уражених кор. рахунків ділять на: 1) Прості Взаємодіють тільки 2 рахунки: раз по Д і раз за К) 2) Складні Один рахунок за Д кореспондує (взаємодіє) з 2 і більше рахунками за К. Менш споживані.

V. Класифікація рахунків за обсягом i, що відображається на них 1. Синтетичні (с / с) Відображається узагальнена, зведена i про стан имущ-ва і джерел його утворення. Явл. основними для складання бух. балансу.

2. Аналітичні (а / с) Відображається докладна інформація, детальна угруповання наявних засобів і процесів. Розкривають зміст запису с / с і безпосереднього виходу на баланс не мають. Ñ ​​а / с є доповненням до с / с, к-ть а / с не обмежена.

Якщо з / с активний, то і всі його а / с будуть активними.

Записи Ñ операції відображаються як на с / с, так і на а / с на одній і тій же стороні рахунка.

За с / с операція (сума по ній) відображається одним числом, а по а / с - приватними сумами, к-і в сумі відображають дані с / с.

Оборот за дебетом з / с дорівнює сумі оборотів за дебетом усіх а / с, відкритих у розвитку даного рахунку.

Залишок по с / с повинен дорівнювати сумі всіх залишків по а / с.

Крім с / с і а / с в БО застосовується ще одна група рахунків - це субрахунки (проміжні рахунки).

С / с - рахунки 1-го порядку, субрахунки - 2-го, а / с - 3-го.

VI. Узагальнення даних поточного бух. обліку Проводять в оборотних відомостях по с / с, в шахових оборотних відомостях і т.д. За даними оборотних відомостей контролюють повноту та правильність відображення госп. операцій і процесів.

Оборотна відомість по с / с має 3 пари рівних підсумків: 1. Рівність пасиву і активу балансу 2. Рівність, к-і підтверджує сутність подвійного запису на рахунках госп. операцій 3. Новий баланс, також підтверджує "1" Правильність кореспонденції рахунків можна легко за даними шахової оборотної відомості. З неї можна встановити Ñ госп. операцію Þ широко поширена.

Запис у ній виробляється так, щоб була видна кореспонденція рахунків. Відомість складається шляхом проставлення підсумків кожного рахунку, вказавши підсумки окремо по Д і К рахунків, ми отримуємо однакові суми.

Оборотні відомості по а / с.

Складаються по кожній групі а / с, об'єднаної відповідним с / с. Залежно від застосовуваних в аналітичному обліку (а / у) вимірників розрізняють відомості: 1. Кількісно-суммовая (товарно-мат).

Це відомість призначена для тих а / с, к-і одночасно ведуться і в ден, і в кількісному відображенні (матеріали, МШП, готова продукція).

 

 

 

 

 

 

Про

рот

 

 

 

Наїм.

Од.

Ціна

Сн

 

Д

 

До

 

Ск

 

а / с

вимір.

 

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Кількість

Сума

Ліс

м 3

500

36

18000

8

4000

6

3000

38

19000

Чавун

тонна

2000

15

30000

1

2000

1

2000

15

30000

Сталь

тонна

1000

10

10000

6

6000

8

8000

8

8000

Разом:

 

 

 

58000

 

12000

 

13000

 

57000

2. Суммовая (контокорентний).

У цій відомості відсутні натуральні показники, а є тільки грошові (р / с, розрахунок з постачальниками, підзвітні особи).

У практиці роботи підприємства велике значення має облік товарно-мат. цінностей Þ там, де їх багато, треба вести 3. Сальдові відомості.

Не відображається рух мат. цінностей, а тільки показуються залишки матеріалів (їх наявність) на кожне 1 число місяця (у кількісному і сумовому вираженні) протягом року.

"2,3" - для заможної перевірки с / с.

Принципи обліку основних госп. процесів.

1. Вартісне вимір і принципи обліку основних госп. процесів.

2. Облік процесу постачання.

3. Облік процесу виробництва.

4. Облік процесу реалізації.

1. Вартісне вимір і принципи обліку основних госп. процесів.

На Ñ підприємстві госп. кошти знаходяться в постійному кругообігу, к-й складається зі стадій: 1. Постачання 2. Виробництво 3. Реалізація "1,3" протікають в сфері обігу, а "2" - у сфері про-ва. Для вимірювання витрат, к-і виникають на всіх стадіях, використовуються елементи методу БО: 1. Оцінений Спосіб вираження госп. явищ в ден. вираженні. До оцінки, як до елементу методу БО, пред'являються опр. вимоги: 1) Реальність Об'єктивне відповідність ден. вираження об'єкта обліку його фактичною ціною. Реальність оцінки - необхідна умова правильної оцінки всіх об'єктів обліку і точного обчислення фактичної собівартості об'єкта.

2) Єдність Однаковість відображення вартості об'єктів (один і той самий об'єкт обліку оцінюють на всіх підприємствах протягом всього терміну перебування об'єкта на тій чи іншій стадії кругообігу однаково).

В цілому для Ñ статті балансу основним принципом оцінки є його собівартість. Правильність оцінки регламентується спец. інструкціями.

2. Калькуляція Спосіб угруповання, узагальнення витрат та обчислення собівартості мат. цінностей, готової продукції, виконаних робіт і послуг. Використовується для правильності обчислення собівартості об'єкта. Групують за кількома ознаками: 1) На початок і кінець госп. процесу Складають спец. розрахунки, по к-м визначають мат. і трудові витрати на про-во продукції. Ці розрахунки мають плановий характер (планові розрахунки), в них містяться дані про передбачувані витрати - планові калькуляції. Після закінчення процесу про-ва також складаються розрахунки, по к-м визначається фактична собівартість - звітні калькуляції, складають їхні працівники бухгалтерії за даними БО.

2) Обсяг витрат, що включаються в калькуляцію Існують калькуляції виробничої собівартості, по к-м визначаються витрати тільки сфери про-ва.

Калькуляція повної собівартості - враховуються витрати по виробництву і продажу продукції.

3) Час, за к-му складаються калькуляції Місячні, квартальні, піврічні, річні.

За допомогою калькуляцій на стадіях визначають фактичну собівартість: 1) Постачання - заготівельну (предметів праці і виробничих запасів).

2) Про-во - виробничу (продукції, послуг).

3) Реалізація - повну.

II. Облік процесу постачання Cнабженіе - сукупність операцій по забезпеченню підприємства предметами праці, необхідних для виготовлення продукції.

Основні завдання: 1. Виявлення витрат, пов'язаних із закупівлею предметів праці 2. Визначення фактичної собівартості цих предметів 3. Виявлення результатів постачальницької діяльності.

Ñ ​​підприємство купує предмети праці, виплачуючи постачальникам їх вартість за оптовими цінами. Крім оптової ціни покупець несе ще ряд витрат: перевезення та завантаження / розвантаження та посередницькі послуги.

Підприємство, закупивши предмети праці, відображає їх у своєму обліку. Кожній з цінностей присвоюється свій номер (номенклатура цінності).

Якщо на підприємстві використовується велика номенклатура цінностей, то щодня вести облік за Ñ номенклатурному номеру неможливо Þ допускаються спрощення ведення поточного обліку цінностей.

Для щоденного відображення цих цінностей на Ñ підприємстві застосовуються тверді ціни. В умовах інфляції для розрахунку фактичної собівартості цінностей використовується умовні оцінки.

Для визначення фактичної собівартості предметів праці необхідно знати, що вона складається з: 1) Покупної ціни 2) Витрат на перевезення 3) Витрати з розвантаження / навантаження 4) Витрати з доставки матеріалів від станції до підприємства.

Þ фактична собівартість є заготівельну собівартість матеріалів. Крім неї дозволено придбані предмети праці відображати в умовній оцінці (за умовними цінами) відповідно до вимог міжнародних стандартів.

Тут можуть застосовуватися різні методи: 1. FIFO (First In - First Out) Перше надходження першу відпустку. Застосовується при дуже слабкій інфляції.

2. LIFO (Last In - First Out) Останнє надходження - перший відпустку. У РФ.

3. Спосіб оцінки за середньою зваженою.

При обліку мат. цінностей в БО ведеться кілька рахунків.

С / с 15: Заготівельні і придбання матеріалів. По Д - всі витрати по покупкам, що з предметами праці.

З / с 10: Матеріали.

С / с 12: МШП. По Д матеріали відображаються у твердій оцінці.

С / с 16: Відхилення вартості матеріалів.

Операції, пов'язані з обліком процесу постачання: 1. Надходження документів від постачальників на придбання в них цінностей. (Д-15, К-60) 2. При оплаті Вами транспортних витрат від станції відправлення до станції призначення робиться запис в Д-15, К-60 3. Заготівельні витрати від станції призначення до підприємства.

1) Якщо використовуються власні машини для перевезення цінностей, то К-23.

2) Якщо спец. організації, то Д-15, К-60.

4. Оплата за документами (Д-51/50, К-60) 5. Цінності надійшли на склад (Д-10/12, К-15) Надійшли цінності відображаються на складі по твердій оцінці підприємства (облікова ціна) і одночасно на с / с 16 відображається відхилення вартості від твердої оцінки.

1) Якщо тверда оцінка більше фактичної собівартості, то з К-15 пройде списання в Д-16 2) Якщо тверда оцінка нижче фактичної собівартості, то запис робиться методом "червоне сторно", що означає віднімання даної суми (К-15, Д- 16) 6. Матеріали, придбані підприємством, відпускаються в цех для виготовлення продукції: протягом місяця ця відпустка також відображається у твердій оцінці. (Д-20, К-10) Після закінчення звітного періоду вартість відпущених матеріалів, доводиться до фактичної собівартості. Для уточнення цієї суми розраховується величина відхилення фактичної собівартості від твердої оцінки. (Д-10, К-16). При негативному відхиленні - "червоне сторно".

III. Облік процесу про-ва Здійснюється безпосередньо в цехах. Цехи поділяють на групи: 1. Цех основного про-ва.

Здійснюється процес виготовлення продукції, заради к-й працює підприємство.

2. Цехи допоміжного про-ва.

Створення нормального функціонування основного про-ва. (Цехи, що виробляють струм і здійснюють ремонт).

Витрати, пов'язані з виробництвом продукції, збираються окремо за основним про-ву і по допоміжному Þ в БУ існують 2 рахунки, що відображають ці витрати: С / з 20: Основне про-во.

С / с 23: Допоміжне.

Необхідно знати, що всі витрати, пов'язані з про-вом продукції, поділяються на: 1. Прямі Безпосередньо пов'язані з виготовленням опр. виду продукції.

2. Непрямі Пов'язані з виготовленням декількох видів вироби, їх неможливо прямим шляхом віднести на будь-який вид.

Порядок запису по с / с 20 і 23 один.

Якщо існує залишок по с / с 20, то в балансі це відбивається як незавершенка.

Операції за цими рахунками: 1. Списання (відпуск) матеріалів в основне в-во (К-10, Д-20) 2. Нарахування з / п робітникам, що виготовляє продукцію (К-70, Д-20) 3. Нарахування органам соцстраху (К-69, Д-20) 4. Нарахування частини вартості обладнання (знос) (К-2, Д-20) Непрямі витрати попередньо збираються протягом звітного періоду на збірно-розподільчих рахунках (потім в основне в-во): С / с 25: Загальновиробничі.

С / с 26: общехоз. витрати.

Записи: 1. Використання матеріалів для, необхідних для общехоз. і загальновиробничої діяльності (у допоміжне в-во) (К-10, Д-25/26).

2. Нарахування з / п всім, крім робітників (К-70, Д 25/26) 3. За списанню непрямих витрат після їх розподілу по об'єктах обліку (1 раз після звітного періоду) (К-25/26, Д-20/23) С / с 40: Готова продукція.

Здача продукції на склад відбувається протягом місяця (відображається у твердій оцінці) (К-20, Д-40) IV. Облік процесу реалізації.

У процесі реалізації відбувається перетворення продукту в гроші.

Завдання процесу: 1. Визначення повного обсягу реалізованої продукції 2. Визначення кількості проданої продукції як в цілому, так і по окремих її видах (Кількість продукції визначається у вартісному та натуральному вираженні).

3. Визначення фактичних результатів з реалізації продукції.

(Розрахунок повної собівартості, к-ю порівнюють з цінами реалізації).

В обліку процесу реалізації використовують такі рахунки: С / с 45: Товари відвантажені (К-40, Д-45) Відбиває виробничу собівартість відвантаженої покупцеві готової продукції.

С / с 46: Реалізація готової продукції (К-45, Д-46) Відбиває вироблену собівартість реалізованої продукції З / с 45 на кінець місяця може мати залишок, к-й показує вартість товарів відвантажених, але неоплачених.

Процес відвантаження та реалізації продукції пов'язаний з витратами на її відправку, тому ці витрати виникають у сфері обігу, ми їх враховуємо не в сфері про-ва, а на с / с 43: Комерційні витрати (активний, по К - всі витрати з продажу продукції).

1) Якщо використовуються власні машини для перевезення цінностей, (К-23, Д-43) 2) Якщо спец. організації (К-60, Д-43) Усі ці витрати відображаються за Д-43, поки ми не розплатимося з іншою організацією, потім списуємо ці витрати з 43 на 46 (тільки ті витрати, по к-м заплатили).

Ск по 43 (якщо буде) показує витрати з навантаження продукції, к-я не оплачена в цьому місяці.

У балансі показуємо товари відвантажені по повної фактичної собівартості: виробнича собівартість + комерційні витрати.

С / с 46: Реалізація продукції.

По Д відображається повна фактична собівартість реалізованої продукції. Вона складається з: 1) Фактичною виробничої собівартості проданої продукції (К-41, Д-46) 2) Комерційних витрат (Д-46, К-43) 3) Податків гос-ву (Д-46, К-68) До 46 відображає суму виручки від реалізації і кореспондує з рахунками ден. коштів.

Д 46 До 1. Фактична виробнича Виручка від собівартість реалізації реалізованої продукції 2. Комерційні витрати 3. Податки, акцизи Повна фактична Виручка собівартість реалізованої продукції Зіставляючи Д і К с / з 46 ми бачимо роботу підприємства: 1. Якщо Д> К, то буде збиток, 2. Якщо Д <К, то прибуток.

Ця різниця відображається в балансі. Результат с / з 46 списується на с / с 80: Прибутки та збитки (Якщо прибуток - К, збиток - Д).

Класифікація і план рахунків бухгалтерського обліку.

1. Класифікація рахунків по екон. змістом.

2. Класифікація рахунків за структурою.

3. План рахунків бух. обліку.

1. Класифікація рахунків по екон. змістом.

Для орієнтації в тому, які об'єкти обліку відображати на рахунках користуються угрупованнями рахунків за різними ознаками.

Класифікація рахунків по екон. змістом відповідає на питання, що обліковується за Ñ однорідної групі рахунків. Вона грунтується на класифікації враховуються об'єктів; сприяє правильній організації щоденного обліку продукції на підприємстві.

Передбачає розбивку рахунків на розділи: 1. Рахунки госп. коштів Відображається складу засобів (майна) підприємства; на цих рахунках завжди фіксується конкретна форма госп. коштів. Ця група поділяється на: 1) Рахунки для обліку коштів у сфері про-ва Ці рахунки неоднорідні. Тут виділяють рахунки для обліку коштів праці і до них відносять: 1,2,4,5,12,13 До рахунках коштів у сфері про-ва відносяться і рахунки для обліку виробничих запасів. На них відображається рух предметів праці. Ці рахунки дозволяють здійснювати систематичний контроль за надходженням і витрачанням виробничих запасів; дають i про залишки коштів в кількісному і вартісному вираженні: 10,14,15,16,21 2) Рахунки для обліку коштів у сфері обігу а) Рахунки коштів для обліку предметів праці (40,45).

б) Рахунки для обліку ден. засобів (50-52,55,56).

в) Рахунки для обліку коштів у розрахунках (62,71,73,76) 3) Рахунки для обліку абстрактних коштів (6,81).

2. Рахунки джерел утворення госп. коштів 1) Рахунки для обліку власних засобів (85,88,86,89) 2) Рахунки для обліку позикових коштів (90,92,94,95) 3) 60,68,69,70.

3. Рахунки госп. процесів та їх результат 1) Рахунки для обліку процесу про-ва (20,23,25,26,29) 2) Рахунки для обліку процесу звернення (43,46,44) 3) Рахунки для обліку результатів госп. процесів (80) II. Класифікація рахунків по екон. змістом.

З'ясовує характер обороту і залишок по рахунку. Призначена для визначення показників діяльності, к-і можна отримати за допомогою конкретного рахунку. Рахунки поділяються на: 1. Основні Для систематичного спостереження за засобами і джерелами їх утворення. На рахунках міститься вся необхідна i для складання балансу. Залежно від того, що відбивається на основних рахунках, всі ці рахунки поділяються на: 1) Інвентарні (кошти) Контроль за станом і рухом коштів підприємства (1,4,10,12,40,45,50,51,52,55 , 56) На них можна визначити фактичні наявність коштів за допомогою інвентаризації (елемент методу БО).

Їх будову: Активні: дебетовий оборот показує надходження коштів, по К - ¯. Залишок відображається тільки за Д.

По більшості рахунків в а / у записи здійснюються в натуральному і ден. вираженні.

2) Фондові (джерела утворення засобів) Потрібні для контролю за станом джерел утворення засобів госп. органу (85,86,88,96) Будова: Пасивні: обороти по К означають зростання джерела, за Д - ¯. Сальдо - кредитове.

3) Розрахункові (розрахунки) відображають взаємовідносини підприємства з іншими госп. організаціями та особами і залежно від цього діляться на: а) Активні (71) Облік дебіторської заборгованості, записи по Д означають заборгованості, за К - її погашення.

б) Пасивні (60,68,70,90,92,94,95) Облік кредиторської заборгованості, записи по К - заборгованості, по Д - погашення. Залишок - кредитовий і показує непогашену до кінця місяця кредиторську заборгованість.

в) Активно-пасивні (76,78) Облік взаємовідносин госп. органу з декількома іншими.

Бувають то активними (нек-й період), то пасивними.

Можуть мати 2 залишку. На цих рахунках ведеться облік боргів іншим організаціям і боргів інших підприємств.

До с / з 76 відкривається стільки субрахунків, скільки є дебіторів і кредиторів. В кінці місяця по визначають непогашену дебіторську і кредиторську заборгованість.

Оборот за Д показує звернення: дебіторської заборгованості, погашення кредиторської. (За К навпаки). У балансі сальдо дебетове по с / з 76 показується в активі.

2. Регулюючі На практиці потрібно іноді зберегти первісну оцінку госп. засобів і отримати i про зміну цієї оцінки. Такі дані реєструються на регулюючих рахунках.

Регулюючі рахунки самостійного значення не мають. Вони завжди пов'язані з основними рахунками. Всі регулюючі рахунки, за способом уточнення оцінки основного рахунку діляться на: 1) Додаткові Підвищують оцінку об'єкта основного рахунку: С / с 10, регулюючий рахунок транспортно-заготівельні витрати.

2) контрарні (протилежні до основного) Знижують оцінку об'єкта основного рахунку: С / з 1, контрарні - 2.

3. Операційні Облік витрат по підрахунку собівартості продукції і визначення результатів діяльності госп. органу. Операційні рахунки відрізняються від основних рахунків тим, що на них відбиваються процеси перетворення коштів з однієї фірми в іншу.

Діляться на: 1) Збирацько-розподільні (25,26,43) По Д цих рахунків відображаються непрямі витрати, а по К - списання вже зроблених і розподіляються непрямих витрат (на основне в-во).

Залишку не мають (тільки з / с 43, к-й може мати залишок, який показує витрати з реалізації продукції, пов'язані з товарах відвантажених, але не оплаченими до кінця місяця).

2) Калькуляційні (20,23,29) Враховуються витрати і визначається собівартість об'єкта обліку.

По Д - сума всіх елементів собівартості, а по К - списується виробнича собівартість готових об'єктів обліку.

Якщо є залишки за цими рахунками, то вони будуть показувати витрати в недобудови, тобто її собівартість.

3) зіставляється (46,47,48) Використовуються для виявлення результатів по про-ву і продажу продукції, робіт, послуг.

Особливість - один об'єкт БО відображається за Д і К цих рахунків у різних оцінках: по Д - повна фактична собівартість, по К - виручка за оцінкою реалізації. В кінці місяця рахунки обов'язково закриваються.

4. Бюджетно-розподільні Потрібні для запобігання коливання собівартості продукції: а) Активні (31) б) Пасивні (89) По Д цих рахунків збираються витрати, здійснені в одному звітному періоді, але відносяться до майбутнього періоду.

5. Фінансово-результативні (80) 6. Позабалансові (001-009) Призначені для обліку коштів, не належать даному госп. органу, але тимчасово перебувають у нього (001-005). На позабалансових рахунках можуть враховуватися свої засоби, які вимагають більш суворого обліку та звітності (006).

Особливість - активні, на них здійснюється тільки проста запис.

Найменування розділу

Група

Підгрупа

Рахунки

I

 

Основні

Інвестиційні

Фондові

 

Розрахункові

 

 

 

активні

пасивні

активно-пасивні

1,4,10,12,40,45,50,51,52,55,56

85,86,88,96

71

60,68-70,90,92,94,95

76,78

II

 

Регулюючі

Додаткові

 

Контрарні

 

 

активні

контрактивні

контрарной-додаткові

10

2

81

16

III

 

Операційні

Збирально-розподільні

Калькуляційні

Зіставляють

 

25,26,43

 

20,23,29

46-48

IV

Бюджетно-розподільні

Активні

Пасивні

 

31

89

V

Фінансово-результатні

 

 

80

VI

Позабалансові

 

 

001-009

III. План рахунків На підприємствах всі рахунки утворюють систему рахунків БО. Всі вживані рахунку розташовуються в опр. порядку і поділяються на розділи, к-і містять екон. однорідні групи рахунків. У такому переліку рахунків наводяться: призначення рахунку, його № і субрахунка, що відкриваються до нього.

Такий системний перелік рахунків і субрахунків - план рахунків.

Зараз застосовується єдиний план рахунків БО, пристосований для ведення БО способом подвійного запису на всіх підприємствах незалежно від форм власності та форм ведення госп-ва. А / с в ньому немає. Останній план рахунків веден з 1/1/92 і застосовується понині з доповненнями та змінами до нього.

Розділи: 1) О / с і ін довгострокові вкладення.

2) Виробничі запаси.

3) Витрати на про-во.

4) Готова продукція, товари і реалізація.

5) Ден. кошти.

6) Розрахунки.

7) Фін. результати та використання прибутку.

8) Капітал і резерви.

9) Кредити та фінансування.

Позабалансові рахунки.

Документація та інвентаризація 1. Документація.

2. Інвентаризація та порядок її проведення.

1. Документація.

Особливістю БО є те, що всі госп. операції оформляються документами. Документ - письмове свідоцтво, док-во, що є підтвердженням на право здійснення госп. операції, її завершеності і госп. доцільності.

Первинний документ - бух. документ, що складається в момент вчинення госп. операції, перше свідоцтво того, що сталося факту. Підтверджує юридичну силу виробленої госп. операції, встановлює відповідальність окремих виконавців за виконані ними госп. операції.

Облікові (бух.) документи, що використовуються на підприємстві складаються на типових бланках, що відповідають затвердженим формам, к-і містять обов'язкові реквізити: назва документа, №, підпис, дата, штамп організації та вимірники.

Всі документи складаються бух. працівниками (працівниками інших підрозділів). Документи, по к-м вчинені госп. операції обов'язково надходять до бухгалтерії, де вони перевіряються.

Види перевірок: 1) Формальна Правильність складання, наявність (заповненість) реквізитів 2) По суті Законність здійснення госп. операції 3) Арифметична.

Потім бухгалтер здійснює угруповання документів і після цього проставляє в них кореспонденцію рахунків (котирування).

На підставі первинних документів робляться записи в облікові регістри (рознесення по рахунках, заповнення відомостей і т.д.).

На Ñ підприємстві повинен бути організований документообіг по Ñ виду використовуваних документів (інструкція, графік, таблиця). По ряду документів документообіг встановлюється прав-вом (всі документи по руху ден. Коштів) Помилки виправляють закресленням, а зверху робиться правильний напис (крім ден. Документів).

Документи, що використовуються на підприємстві, діляться на: 1. Розпорядчі Міститься наказ на вчинення госп. операції 2. Виправдувальні Підтверджують факт вчинення госп. операції (прибуткові ордери, акти приймання, вибуття засобів і т.д.).

3. Бух. оформлення Не містять фактів, що підтверджують госп. операцію. Вони складаються бухгалтером для підготовки даних для відображення цих даних в облікових регістрах (довідки, відомості розподілу і т.д.).

4. Комбіновані Документи, к-і одночасно є і розпорядчими і виконавчими (прибуткові та видаткові касові ордери, розрахунково-платіжні відомості на видачу зарплати, авансові звіти підзвітних осіб тощо).

Також документи групуються за часом складання: 1. Первинні Складаються в момент вчинення госп. операції 2. Зведені Складаються на основі групування даних первинних документів За обсягом i: 1. Разові Оформляють Ñ госп. операцію і складаються в 1 прийом 2. Накопичувальні Складаються за опр. період часу шляхом накопичення в них однорідних госп. операцій. В кінці періоду в цих документах підраховуються підсумки.

За місцем складання: 1. Внутрішні Складаються безпосередньо на підприємстві 2. Зовнішні Документи від постачальників і т.д.

На ряд госп. операцій документи складаються в уніфікованій формі (затверджує прав-во), наприклад ден. документи. Також є й стандартна форма, але структура документів різна. Max поширення у табличній форми (реквізити у вигляді таблиці).

II. Інвентаризація Проводиться з метою дотримання правильності ведення БО.

По повноті охоплення: 1. Повна Раз на рік перед складанням звіту 2. Часткова Вибіркові ділянки роботи Також: 1. планова Перед складанням річного звіту 2. Позапланова Аудиторські фірми, вищі органи 3. Раптова За сигналом направляється інвентаризаційна комісія Для проведення інвентаризації створюється комісія. На чолі - керівник підприємства, у складі - головний бухгалтер. Вона формує склад інвентаризаційних робочих комісій (безпосередня перевірка), к-і очолює бухгалтер.

Перед інвентаризацією проводяться підготовчі роботи (інвентарний і звичайний порядок): 1. Мат. -Відповідальна особа дає розписку про те, що всі значаться за ним мат. цінності оприбутковані (взяті на облік); документи, що відображають їх рух, передані в бухгалтерію і всі цінності перевірені в його присутності.

Суть роботи інвентаризаційної комісії порівняння фактичної наявності цінностей у натурі з даними бух. обліку. Ñ ​​перевірені цінності заносяться в інвентаризаційний опис (зіпсовані - до окремого опису, туди ж і цінності з дефектними записами і невраховані цінності). Потім мат. відповідальна особа дає розписку комісії про відсутності претензій з проведення перевірки.

Результати відображаються у відомості, також в ній відбивається порядок регулювання інвентаризаційних різниць.

Порядок списання (регулювання) інвентаризаційних різниць: 1. Надлишки оприбутковуються 2. Якщо є недостача в межах норм природних втрат, то вона відноситься на витрати (витрати про-ва).

Якщо вона> норм, то: 1) Недостача, по к-й є винна особа, що покриває її (Д-73 (3), К-84) 2) Недостача, по к-й не встановлено винну особу. покривається з результату діяльності підприємства (Д-80, К-10, 12,13) ​​Техніка і форми БО 1. Техніка 2. Форми I. Техніка Ñ бух. операції оформляються документально, бухгалтер перевіряє правильність оформлення, потім заносить дані в облікові регістри - таблиці опр. форми, в к-х відображаються облікові дані. Передача даних в облікові регістри важливий у роботі бухгалтерії.

Розподіл за будовою: 1. Хронометричні i про госп. операціях записується в послідовності їх здійснення 2. Систематичні Крім цих ознак госп. операції групуються за встановленими ознаками. Залежно від відображеної на них i, регістри поділяються на: 1. Регістри а / у (дані а / с) 2. Регістри с / с (дані с / с) Відомості (щось середнє між документом і регістром, займають особливе місце): 1. Накопичувальні Збирання протягом звітного періоду сум, що відображаються у первинних документах за однорідними госп. операціями (угруповання i по кор. рахунками).

2. Групувальні Групування та подальший розподіл витрат по різних об'єктах.

Способи виявлення помилок: 1. Суцільна перевірка Бухгалтер, щоб зафіксувати документ (відобразити фіксацію) повинен поставити свій знак.

2. Вибірка При підведенні підсумків даних з / в і а / у можливо розбіжність Þ робиться вибірка сум з даних с / в і а / в і їх порівняння.

Способи виправлення помилок: 1. Коректурний (скрізь, крім ден. Документів) 2. "Червоне сторно" 3. Додаткових проводок (виправлення суми) 4. Зворотних записів (неправильна контирування, тобто вказівка ​​рахунку) Зазвичай застосовують "2" через найменшу громіздкість.

II. Форми Форма - опр. система побудови і поєднання облікових регістрів, послідовностей і способів запису в них.

Основні ознаки - види застосовуваних регістрів і взаємозв'язок між ними; послідовність і способи запису в регістри; застосування різних ЕОМ.

Зараз застосовуються: 1. Меморіально-ордерна форма Мем. ордери складаються на підставі підсумкових накопичувальних відомостей (угруповання i по кор. рахунками) або зведених документів (відомість розподілу з / п). Всі вони засновані на даних однорідних первинних документів.

Ордери - документи бух. оформлення, в к-х вказуються проводки по бух. операціями. За кожним мем. ордером закріплюється свій номер, що дозволяє складати на Ñ групу однорідних операцій лише 1 ордер на місяць (касовий ордер по з / п).

Документи, на підставі до-х провадяться записи в ордер, підшиваються до нього. Оформлені ордера реєструються в хронологічному порядку в журналі мем. ордерів (хронологічний регістр с / у). Підсумки оборотів за таким журналу відповідають підсумками оборотів за Д і К с / с, що підтверджує правильність рознесення операцій по с / с. Потім проводки з мем. ордерів розносять по рахунках головної книги або в контрольну відомість (систематичний регістр с / у). У головній книзі містяться с / с, на Ñ з к-х відводиться окремий лист; в лівій стороні - ДЛЯ рахунку, справа К.

Записи здійснюються за шаховим принципом (із зазначенням кор. Рахунків). У головній книзі відображають лише обертів, сальдо не виводяться. На підставі підсумків складається оборотна відомість по с / с або шахова оборотна відомість. Підсумки оборотів за Д і К рахунків звіряються з підсумками журналу реєстрації мем. ордерів (для повноти правильності відображення госп. операцій). Потім на підставі оборотної відомості складається баланс.

Аналітичний облік.

Ведеться çç с / у в картках а / у на підставі первинних документів, пришиті до мем. ордерам. На підставі оборотів і залишків, що відображаються в картках, складаються оборотні відомості по а / с. їх підсумки звіряють з підсумками відомостей по с / с.

Переваги мем. -Ордерної форми: 1) Простота 2) Можливість виправлення помилок при звірці даних 3) Легкість перевірки правильності відображення госп. операцій 4) Можливість застосування в Ñ галузях НХ і бюджетних організаціях Недоліки: 1) Багаторазовість запису однієї і тієї ж сум у різних регістрах Þ обсягу робіт і ймовірності помилки 2) Відрив (відставання) а / с від с / с 3) Складність складання звітності (кінцевого результату), тому НЕ Ñ регістри пристосовані до того, щоб на їх основі можна відразу її заповнити 4) Великий обсяг робіт припадає на кінець місяця Þ можливі затримки Форма "журнал-головна" (різновид мем.-ордерної форми): Розрахована на підприємства (бюджетні) з використанням невеликого кол-ва с / с. На підставі первинних документів або накопичувальних відомостей складається мем. ордер. Відмінність - складається один регістр ("журнал-головна"). Цей регістр комбінований. У ньому проводиться хронологічна реєстрація мем. ордерів, к-я поєднується з систематичними записами по с / с. Сам журнал реєстрації окремо не становлять: баланс складається за даними форми "журнал-головна". А / в ведеться в книгах, на підставі до-х складають оборотні відомості по а / с, їх підсумки звіряються з підсумками "журнал-головна" форми.

Переваги: ​​1) Поєднуються хронологічні і систематичні записи 2) Простота облікових регістрів Недоліки: 1) При великому обсязі операцій стає громіздкою Þ помилки Þ не містять більше 20-25 с / с.

2) Зберігає всі недоліки мем. -Ордерної форми 2. Журнально-ордерна "Журнал-ордер" - регістр, в к-м поєднуються хронологічні і систематичні, аналітичні та синтетичні форми запису. Назва походить від об'єднання в регістрі хронологічних (журнал) і систематичних (мем. ордер) записів.

Основні принципи складання журналу-ордера: Ведеться на підставі первинних документів по рахунках з невеликим числом відображаються у них операцій. При великій кількості документів, дані з них накопичують в накопичувальних і группіровочних допоміжних відомостях і таблицях, підсумки к-х в кінці місяця переносяться в відповідні журнали-ордери.

Будуються вони на вільних аркушах, має свій номер і відкривається для Ñ с / з або кількох взаємозалежних рахунків.

Вони побудовані за кредитовим принципом: ведуться за К одного або декількох однорідних рахунків. У таких журналах-ордерах заздалегідь передбачена типова кореспонденція рахунків Þ ¯ ймовірність помилки. Залежно від обліковується на них обсягу мають різну будову.

За змістом і формою розрізняють журнал-ордери: 1) Для обліку касових і банківських операцій З метою контролю за побудовою ден. обліку до них ведуться допоміжні відомості. Запис у ці регістри проводиться за шаховим принципом (по К і Д кор. Рахунків), що скорочує час реєстрації операції.

2) Для обліку операцій з с / с 60,71 і т.д.

Журнал-ордери побудовано за принципом поєднання з / в і а / у Þ не потрібно вести до них книги і картки а / у, оборотні відомості а / у. Запис проводиться лінійним способом: обороти по Д і К розміщуються на одній лінії.

3) Для облік витрат на про-во Запис у регістрах проводиться в шаховому порядку: дебетуемого рахунку - в підметі (по горизонталі), що кредитуються - в ​​присудок (по вертикалі).

Журнал-ордер № 10 ведеться по Д і К кількох взаємозалежних рахунків. При цьому в журнал-ордері записуються лише підсумкові суми за місяць, що необхідно для зведення та обліку витрат на про-во по їх екон. елементах і калькуляційних статтях.

До нього ведуться накопичувальні відомості № 12,15, в к-х дається угруповання витрат за статтями а / у, що необхідно для контролю за кошторисом всіх витрат. Іноді на додаток до них складаються розроблювальні таблиці, в к-х здійснюють розрахунки амортизації, зносу і т.д. Дані таблиць також використовуються для запису в журнал-ордери.

Підсумки переносяться на головну книгу (річну). У ній для Ñ с / с відведена спец. сторінка. Книга ведеться по дебетових ознакою: дебетові обороти переносяться з різних журналів-ордерів, потім вважається загальний підсумок оборотів за Д відповідного рахунку. Кредитові обороти переносяться з відповідних журналів-ордерів загальною сумою.

По кожному рахунку відображаються залишки на початок і кінець місяця. Правильність перевіряється через підрахунок оборотів і залишків по Ñ рахунками. Сума дебетових і кредитових залишків рівні. Оборотні відомості по с / с відпадають, т.к. на підставі головної книги (кінцевих залишків) складається сальдовий баланс.

При цій формі дані накопичувальних відомостей, журналів-ордерів, головної книги дозволяють отримати i для складання інших форм звітності (без додаткових вибірок).

Переваги: ​​1. ¯ обсягу робіт через ліквідацію мем. ордерів, реєстраційного журналу, карток а / у 2. полегшення складання звітності 3. Поліпшення ув'язки з / в і а / у 4. Створення умов для перекладання цієї форми в умовах автоматизації Недоліки: 1. Складність побудови основних регістрів 2. Витрати ручної праці

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Реферат
355.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерський облік його суть і значення
Господарський облік
Фінансово господарський контроль його предмет і методи
Фінансово-господарський контроль його предмет і методи
Суть і значення травлення
Суть і значення конфліктів в політиці
Господарський комплекс Північно західного району та проблеми його розвитку
Нова економічна політика суть значення уроки
Суть і значення травлення Характеристика харчових речовин
© Усі права захищені
написати до нас