Міністерство освіти Російської Федерації
Московський Державний Індустріальний Університет
Сергіевопосадскій філія
(СПФ МГИУ)
РЕФЕРАТ
По предмета «Податкове право Росії»
«Відповідальність за порушення податкового законодавства»
Виконав: Єрмілов Ю.О., гр. 8722
Здано «____»__________________ 2002 року.
Науковий керівник: ст.викл. Нікішина О.А.
Перевірено «____»______________ 2002 року.
Сергієв Посад
2001
ВСТУП.
Сплата податків - одна з найважливіших економічних обов'язків кожного громадянина. Конституція РФ, у своїй 57 статті, прямо говорить про те, що кожен громадянин зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Саме з цієї узагальнюючої норми ми цілком можемо зробити висновок про те, що громадяни зобов'язані виконувати законні і обгрунтовані вимоги органів держави, відповідальних за справляння податків. І саме звідси випливає відповідальність, яка настає для порушників норм податкового законодавства.
Відповідальність за порушення податкового права передбачена двома основними документами - Податковим кодексом Російської Федерації (глава 16 - «Види податкових правопорушень і відповідальність за їх вчинення») та Кодексом про адміністративні правопорушення РФ (глава 15 - «Адміністративні правопорушення в галузі фінансів, податків і зборів, ринку цінних паперів »). Дане регулювання двома різними за своєю суттю документами цілком виправдане: перший кодекс передбачає відповідальність платників податків (тобто - самих організацій, установ, підприємства), у той час як другий встановлює межі та розміри відповідальності безпосередньо посадових осіб проштрафилися юридичних осіб. І ще одна важлива особливість загального характеру - ПБОЮЛ несуть відповідальність за вказаними правопорушень лише У РАМКАХ ЧИННОГО ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА - норми адміністративної відповідальності до них у цьому випадку не застосовуються.
Що характерно, деякі норми вказаних документів в частині кваліфікації караних діянь та відповідальності за їх вчинення - повністю повторюють один одного. Таким чином створюється якась юридична двоїстість, яка, втім, все-таки має винятковий характер. Отже, розберемо зазначені в законодавстві порушення.
1. ПОРУШЕННЯ термін постановки на облік в податковому органі (ст.15.3 КоАП РФ, ст.116 НК РФ) І ухилення від взяття на облік в податковому органі (ст.117 НК РФ).
Якщо при цьому платник податків ще й здійснював діяльність, передбачену в статутних цілях свого створення, то це тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від двадцяти до тридцяти мінімальних розмірів оплати праці.
До зазначених та розібраним правопорушень дуже тісно прилягає і ухилення від взяття на облік в податковому органі. Очевидно, що така постановка необхідна для обліку платників податків, прогнозування сум, отриманих з них у вигляді податків і зборів та, в державному масштабі, грає безсумнівно важливу роль у формуванні «податкової» частини державного бюджету. Тому при веденні діяльності без постановки на облік карається стягненням штрафу у розмірі десяти відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше двадцяти тисяч рублів. При цьому якщо така діяльність має місце ось вже більше трьох місяців, то штраф значно збільшується і складає вже 20 відсотків доходів.
2. ПОРУШЕННЯ ТЕРМІНІВ НАДАННЯ ВІДОМОСТЕЙ ПРО ВІДКРИТТІ РАХУНКУ В БАНКУ або іншої кредитної організації (ст.15.4 КоАП РФ, ст.118 НК РФ).
Якщо платник податків порушує встановлені терміни і не повідомляє податковому органу про відкриття рахунку в кредитній організації (так само як і про закриття такого), то він штрафується на суму в п'ять тисяч рублів. Відповідальність при цьому несуть і посадові особи організації, яка пропустила строки повідомлення за фактом відкриття (закриття) рахунку в кредитній організації, причому відповідальність ця встановлена в рамках коридору штрафу від десяти до двадцяти мінімальних розмірів оплати праці.
3. ПОРУШЕННЯ строку подання податкової декларації (ст.15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ).
Якщо порушений термін подання податкової декларації, то посадові особи винного юридичної особи штрафуються на суму від трьох до п'яти мінімальних розмірів оплати праці.
Саме ж юридична особа при цьому втрачає додатково 5% суми податку, що підлягає сплаті з цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 рублів.
При цьому у випадку, якщо декларація не надана в податковий орган протягом більш ніж 180 днів після закінчення встановленого законодавством строку, то з порушника стягується 30% суми податку, що підлягає сплаті з декларації, і 18% за кожний повний або неповний місяць, починаючи з 181-го дня. При цьому необхідно мати на увазі, що це - штраф, який при обов'язковості своєї сплати не звільняє від подачі самої декларації і оплати суми податку, розрахованого на її основі.
4. НЕНАДАННЯ ВІДОМОСТЕЙ, НЕОБХІДНИХ ДЛЯ ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ (ст.15.6 КоАП РФ і ст.126 НК РФ).
Необхідно мати на увазі, що дана норма передбачає відповідальність не тільки за неподання відомостей, необхідних податковим органам для проведення повного і всебічного податкового контролю, а й за їх неповне подання. Відповідальність - накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від одного до трьох мінімальних розмірів оплати праці; на посадових осіб - від трьох до п'яти мінімальних розмірів оплати праці. Організація при цьому штрафується на п'ятдесят рублів за кожний ненаданий документ, якщо порушення полягає у неповному наданні необхідної документації.
Якщо ж юридична особа зовсім відмовляється надати податковому органу передбачені законодавством документи, або надає документацію із завідомо неправдивими відомостями, то з неї стягується п'ять тисяч рублів.
5. Порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору (ст.15.8 КоАП РФ).
Зазначена даною нормою міра відповідальності (адміністративний штраф від сорока до п'ятдесяти мінімальних розмірів оплати праці) застосовується до посадових осіб банків та інших кредитних організацій, якщо вони порушили встановлений законодавством термін виконання доручення (також - інкасового доручення) платника податків про перерахування податку або збору (або, наприклад, пені і штрафів).
6. Грубе порушення правил ведення БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ПОДАННЯ бухгалтерської звітності (ст.15.11 КоАП РФ і ст.120 НК РФ).
Обумовлено, що під грубим порушенням бухгалтерського обліку розуміється таке порушення, яке призвело або до спотворення сум нарахованих податків і зборів не менш ніж на 19%, або до спотворення будь-якого рядка форми бухгалтерської звітності не менш ніж на 10%. За подібні дії (а також за порушення правил зберігання облікових документів) винні посадові особи штрафуються на суму від двадцяти до тридцяти мінімальних розмірів оплати праці.
До вказаного правопорушення примикають норми відповідальності за грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування. У даному випадку під грубим розуміється таке порушення правил обліку доходів і витрат та об'єктів оподаткування, що призвело до відсутності первинних документів, або рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків. За такі порушення платник податків штрафується на п'ять тисяч рублів - за умови, що подібні дії мали місце протягом одного податкового періоду. Якщо подібне допущено протягом більш, ніж одного податкового періоду, то сума штрафу зростає в три рази і становить п'ятнадцять тисяч рублів.
Окремо обумовлено про покарання за те ж спотворення бухгалтерської звітності, якщо таке спричинило за собою заниження податкової бази: в даному випадку стягується штраф у розмірі 10% від суми несплаченого податку, але не менше п'ятнадцяти тисяч рублів.
7. Несплата або неповна сплата сум податку (ст.122 НК РФ).
Тут можливе порушення за двома напрямком - або шляхом заниження бази оподаткування, або пов'язане з транспортуванням товарів і послуг через територію РФ і по території РФ. Платник податків, який допустив подібну помилку ненавмисно, карається штрафом у розмірі 20% від несплачених сум податку. Проте ж, якщо він діяв цілеспрямовано, тобто ставив собі за мету скоротити сплати податків, то штраф уцчве6лічівается в два рази і складає 405 від несплаченої суми податку.
8. НЕЗАКОННЕ перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію АБО У ПРИМІЩЕННЯ (ст.124 НК РФ).
Подібні дії відносно особи, що проводить податкову перевірку, якщо вони носять незаконний характер (законодавством чітко встановлено, коли, при яких випадках і маючи при собі якісь документи, податковий працівник має право вимагати допуску своєї персони на територію підприємства) караються штрафом у п'ять тисяч рублів .
9. Неправомірне Неповідомлення відома податкових органів (ст.129.1 НК РФ).
Закон виділяє два можливих порушення: по-перше, неправомірне неповідомлення (тобто в тому випадку, якщо платник податків зобов'язаний надати податковому органу будь-які відомості, дані, і ухиляється від їх передачі), а по-друге - несвоєчасне повідомлення (т . тобто такий випадку, коли платник податків в розумний або встановлений законодавством термін не надав необхідних відомостей, а справив це лише після закінчення строку). У випадку з податковою відповідальністю за ці два види порушення стягується однаковий за розміром штраф - 1000 рублів. При цьому, у випадку повторень подібних дій неодноразово протягом року за кожне наступне порушення організація заплатить вже по п'ять тисяч рублів.
Список використаних джерел.
1. Гуреєв В.І. Російське податкове право. - М.: ВАТ «Видавництво« Економіка », 1997. - 383 с.
2. Кодекс про адміністративні правопорушення Російської Федерації / / «Бібліотечка« Російської газети », № 2, 2002. - 256 с.
3. Податковий кодекс Російської Федерації, частина друга. / / «Офіційні документи в освіті» (бюлетень), № 9, 2000. - 112 с.
4. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вузів. - М.: Видавнича група НОРМА - ИНФРА · М, 1999. - 271 с.
Московський Державний Індустріальний Університет
Сергіевопосадскій філія
(СПФ МГИУ)
РЕФЕРАТ
По предмета «Податкове право Росії»
«Відповідальність за порушення податкового законодавства»
Виконав: Єрмілов Ю.О., гр. 8722
Здано «____»__________________ 2002 року.
Науковий керівник: ст.викл. Нікішина О.А.
Перевірено «____»______________ 2002 року.
Сергієв Посад
2001
ВСТУП.
Сплата податків - одна з найважливіших економічних обов'язків кожного громадянина. Конституція РФ, у своїй 57 статті, прямо говорить про те, що кожен громадянин зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори. Саме з цієї узагальнюючої норми ми цілком можемо зробити висновок про те, що громадяни зобов'язані виконувати законні і обгрунтовані вимоги органів держави, відповідальних за справляння податків. І саме звідси випливає відповідальність, яка настає для порушників норм податкового законодавства.
Відповідальність за порушення податкового права передбачена двома основними документами - Податковим кодексом Російської Федерації (глава 16 - «Види податкових правопорушень і відповідальність за їх вчинення») та Кодексом про адміністративні правопорушення РФ (глава 15 - «Адміністративні правопорушення в галузі фінансів, податків і зборів, ринку цінних паперів »). Дане регулювання двома різними за своєю суттю документами цілком виправдане: перший кодекс передбачає відповідальність платників податків (тобто - самих організацій, установ, підприємства), у той час як другий встановлює межі та розміри відповідальності безпосередньо посадових осіб проштрафилися юридичних осіб. І ще одна важлива особливість загального характеру - ПБОЮЛ несуть відповідальність за вказаними правопорушень лише У РАМКАХ ЧИННОГО ПОДАТКОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА - норми адміністративної відповідальності до них у цьому випадку не застосовуються.
Що характерно, деякі норми вказаних документів в частині кваліфікації караних діянь та відповідальності за їх вчинення - повністю повторюють один одного. Таким чином створюється якась юридична двоїстість, яка, втім, все-таки має винятковий характер. Отже, розберемо зазначені в законодавстві порушення.
1. ПОРУШЕННЯ термін постановки на облік в податковому органі (ст.15.3 КоАП РФ, ст.116 НК РФ) І ухилення від взяття на облік в податковому органі (ст.117 НК РФ).
Термін подання заяви про взяття на облік платника податків у податковому органі становить 10 днів (з моменту державної реєстрації юридичної особи або ПБОЮЛ) і встановлений статтею 83 Податкового кодексу РФ. Обчислення строку проводиться з дня, наступного за днем внесення новоствореної юридичної особи до Єдиного реєстру. Порушення терміну (тобто - подача такої заяви після закінчення передбаченого терміну) тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від п'яти до десяти мінімальних розмірів оплати праці, а сам платник податку (юридична особа) піддається штрафу у розмірі п'яти тисяч рублів .
При простроченні більш ніж на 90 днів - платник податків штрафується на суму в десять тисяч рублів.Якщо при цьому платник податків ще й здійснював діяльність, передбачену в статутних цілях свого створення, то це тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від двадцяти до тридцяти мінімальних розмірів оплати праці.
До зазначених та розібраним правопорушень дуже тісно прилягає і ухилення від взяття на облік в податковому органі. Очевидно, що така постановка необхідна для обліку платників податків, прогнозування сум, отриманих з них у вигляді податків і зборів та, в державному масштабі, грає безсумнівно важливу роль у формуванні «податкової» частини державного бюджету. Тому при веденні діяльності без постановки на облік карається стягненням штрафу у розмірі десяти відсотків від доходів, отриманих протягом зазначеного часу в результаті такої діяльності, але не менше двадцяти тисяч рублів. При цьому якщо така діяльність має місце ось вже більше трьох місяців, то штраф значно збільшується і складає вже 20 відсотків доходів.
2. ПОРУШЕННЯ ТЕРМІНІВ НАДАННЯ ВІДОМОСТЕЙ ПРО ВІДКРИТТІ РАХУНКУ В БАНКУ або іншої кредитної організації (ст.15.4 КоАП РФ, ст.118 НК РФ).
Якщо платник податків порушує встановлені терміни і не повідомляє податковому органу про відкриття рахунку в кредитній організації (так само як і про закриття такого), то він штрафується на суму в п'ять тисяч рублів. Відповідальність при цьому несуть і посадові особи організації, яка пропустила строки повідомлення за фактом відкриття (закриття) рахунку в кредитній організації, причому відповідальність ця встановлена в рамках коридору штрафу від десяти до двадцяти мінімальних розмірів оплати праці.
3. ПОРУШЕННЯ строку подання податкової декларації (ст.15.5 КоАП РФ, ст. 119 НК РФ).
Якщо порушений термін подання податкової декларації, то посадові особи винного юридичної особи штрафуються на суму від трьох до п'яти мінімальних розмірів оплати праці.
Саме ж юридична особа при цьому втрачає додатково 5% суми податку, що підлягає сплаті з цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 рублів.
При цьому у випадку, якщо декларація не надана в податковий орган протягом більш ніж 180 днів після закінчення встановленого законодавством строку, то з порушника стягується 30% суми податку, що підлягає сплаті з декларації, і 18% за кожний повний або неповний місяць, починаючи з 181-го дня. При цьому необхідно мати на увазі, що це - штраф, який при обов'язковості своєї сплати не звільняє від подачі самої декларації і оплати суми податку, розрахованого на її основі.
4. НЕНАДАННЯ ВІДОМОСТЕЙ, НЕОБХІДНИХ ДЛЯ ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ (ст.15.6 КоАП РФ і ст.126 НК РФ).
Необхідно мати на увазі, що дана норма передбачає відповідальність не тільки за неподання відомостей, необхідних податковим органам для проведення повного і всебічного податкового контролю, а й за їх неповне подання. Відповідальність - накладення адміністративного штрафу на громадян у розмірі від одного до трьох мінімальних розмірів оплати праці; на посадових осіб - від трьох до п'яти мінімальних розмірів оплати праці. Організація при цьому штрафується на п'ятдесят рублів за кожний ненаданий документ, якщо порушення полягає у неповному наданні необхідної документації.
Якщо ж юридична особа зовсім відмовляється надати податковому органу передбачені законодавством документи, або надає документацію із завідомо неправдивими відомостями, то з неї стягується п'ять тисяч рублів.
5. Порушення терміну виконання доручення про перерахування податку або збору (ст.15.8 КоАП РФ).
Зазначена даною нормою міра відповідальності (адміністративний штраф від сорока до п'ятдесяти мінімальних розмірів оплати праці) застосовується до посадових осіб банків та інших кредитних організацій, якщо вони порушили встановлений законодавством термін виконання доручення (також - інкасового доручення) платника податків про перерахування податку або збору (або, наприклад, пені і штрафів).
6. Грубе порушення правил ведення БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ПОДАННЯ бухгалтерської звітності (ст.15.11 КоАП РФ і ст.120 НК РФ).
Обумовлено, що під грубим порушенням бухгалтерського обліку розуміється таке порушення, яке призвело або до спотворення сум нарахованих податків і зборів не менш ніж на 19%, або до спотворення будь-якого рядка форми бухгалтерської звітності не менш ніж на 10%. За подібні дії (а також за порушення правил зберігання облікових документів) винні посадові особи штрафуються на суму від двадцяти до тридцяти мінімальних розмірів оплати праці.
До вказаного правопорушення примикають норми відповідальності за грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування. У даному випадку під грубим розуміється таке порушення правил обліку доходів і витрат та об'єктів оподаткування, що призвело до відсутності первинних документів, або рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку й у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків. За такі порушення платник податків штрафується на п'ять тисяч рублів - за умови, що подібні дії мали місце протягом одного податкового періоду. Якщо подібне допущено протягом більш, ніж одного податкового періоду, то сума штрафу зростає в три рази і становить п'ятнадцять тисяч рублів.
Окремо обумовлено про покарання за те ж спотворення бухгалтерської звітності, якщо таке спричинило за собою заниження податкової бази: в даному випадку стягується штраф у розмірі 10% від суми несплаченого податку, але не менше п'ятнадцяти тисяч рублів.
7. Несплата або неповна сплата сум податку (ст.122 НК РФ).
Тут можливе порушення за двома напрямком - або шляхом заниження бази оподаткування, або пов'язане з транспортуванням товарів і послуг через територію РФ і по території РФ. Платник податків, який допустив подібну помилку ненавмисно, карається штрафом у розмірі 20% від несплачених сум податку. Проте ж, якщо він діяв цілеспрямовано, тобто ставив собі за мету скоротити сплати податків, то штраф уцчве6лічівается в два рази і складає 405 від несплаченої суми податку.
8. НЕЗАКОННЕ перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію АБО У ПРИМІЩЕННЯ (ст.124 НК РФ).
Подібні дії відносно особи, що проводить податкову перевірку, якщо вони носять незаконний характер (законодавством чітко встановлено, коли, при яких випадках і маючи при собі якісь документи, податковий працівник має право вимагати допуску своєї персони на територію підприємства) караються штрафом у п'ять тисяч рублів .
9. Неправомірне Неповідомлення відома податкових органів (ст.129.1 НК РФ).
Закон виділяє два можливих порушення: по-перше, неправомірне неповідомлення (тобто в тому випадку, якщо платник податків зобов'язаний надати податковому органу будь-які відомості, дані, і ухиляється від їх передачі), а по-друге - несвоєчасне повідомлення (т . тобто такий випадку, коли платник податків в розумний або встановлений законодавством термін не надав необхідних відомостей, а справив це лише після закінчення строку). У випадку з податковою відповідальністю за ці два види порушення стягується однаковий за розміром штраф - 1000 рублів. При цьому, у випадку повторень подібних дій неодноразово протягом року за кожне наступне порушення організація заплатить вже по п'ять тисяч рублів.
Список використаних джерел.
1. Гуреєв В.І. Російське податкове право. - М.: ВАТ «Видавництво« Економіка », 1997. - 383 с.
2. Кодекс про адміністративні правопорушення Російської Федерації / / «Бібліотечка« Російської газети », № 2, 2002. - 256 с.
3. Податковий кодекс Російської Федерації, частина друга. / / «Офіційні документи в освіті» (бюлетень), № 9, 2000. - 112 с.
4. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вузів. - М.: Видавнича група НОРМА - ИНФРА · М, 1999. - 271 с.