Контрольна робота
з дисципліни «Фінансовий менеджмент»
Тема: "Облік факторів, що впливають на суму прибутку"
АТ виробляє продукцію - тушонку. За червень місяць АТ справило - 151240 банок тушонки. Реалізувало цю тушонку за ціною 30 рублів 95 копійок за 1 банку.
Витрати на 1 банку тушонки в червні місяці склали - 25 рублів 65 копійок, в травні місяці - 26 рублів 75 копійок.
Крім того, в травні відбулися форс-мажорні обставини, які збільшили загальні витрати на - 26711 рублів. За травень місяць АТ справило - 153 424 банки тушонки. Реалізувало цю тушонку за ціною 32 рублі 50 копійок за 1 банку.
Розрахувати прибуток від продажу тушонки, вказавши вплив на суму прибутку наступних чинників:
- Кількість реалізованих виробів;
- Ціна одного виробу;
- Собівартість реалізованої продукції.
Для вирішення поставленого завдання визначаємося в наступному
При виробництві АТ тушонки в травні місяці сталися форс-мажорні обставини. Витрати від форс-мажорних обставин не враховані у собівартості продукції за травень місяць з яких-то, очевидно об'єктивних причин. Внаслідок цього витрати на виробництво і реалізацію продукцію за травень місяць необхідно збільшити на суму - 26711 рублів. Зміняться і витрати на виробництво 1 банки тушонки в травні місяці.
Рішення завдання
Розраховуємо витрати на виробництво і продаж 153424 банок тушонки. Для цього множимо обсяг продажів травня місяця на собівартість 1 банки тушонки.
153424 х 26,75 = 4104092 крб.
Підсумовуючи отриману суму з витратами від форс-мажорних обставин, отримуємо загальну суму витрат на виробництво тушонки за травень місяць
4104092 крб. + 26 711 руб. = 4130803 крб.
Розраховуємо фактичну собівартість виробництва 1 банки тушонки в травні місяці. Для цього загальну суму витрат на виробництво тушонки за травень місяць ділимо на обсяг продажів травня місяця.
4130803 крб.: 153424 банки = 26,9241 руб.
Заносимо всі дані першого завдання і розраховані дані в таблицю
Тепер приступаємо до вирішення основних питань нашого завдання.
Ми бачимо, що прибуток від реалізації в червні місяці, була менше ніж у травні. Це зниження склало
855477 - 801 572 = 53 905 руб.
Зниження могло статися через зменшення кількості проданих банок тушонки, або за рахунок зміни цін на них, або із-за зміни витрат (собівартості). Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
За першому рядку нашої таблиці різниця становить (- 2184), тобто обсяг продажів у червні місяці зменшився на 2184 банки тушонки. З'ясовуємо на скільки б прибуток знизився, якщо б ні витрати, ні ціна в червні не змінилися. Для цього множимо зменшення обсягу продажів (2184) на прибуток, яку приносила кожна банку тушонки в травні місяці. Віднімаємо з продажної ціни 1 банки тушонки собівартість виготовлення та продажу 1 банки.
52,50 - 26,9241 = 5,5759 руб.
Виробляємо множення
Змін. Прибуток = (- 2184) х 5,5759 = - 12178 руб.
А так як зниження обсягів тягне за собою зміну зниження прибутку від реалізації, то наше зменшення обсягу виробництва банок тушонки спричинило зниження прибутку на 12178 рублів.
2. Ціна одного виробу
Ціна 1 банки тушонки в червні місяці знизилася на 1 руб. 55 коп. з 32,50 руб. до 30,95 руб. за 1 банку. Змінена прибуток складе
Змін. прибуток = (- 1,55) х 151240 шт. = - 234422 крб.
Тобто зміна ціни призвело до зменшення прибутку на 234422 рубля.
3. Собівартість реалізованої продукції
За даними таблиці можна припустити, що так як собівартість у червні знизилася в порівнянні з травнем на 251497 рублів, то це повинно позитивно вплинути на прибуток. Порахуємо на скільки. Для цього потрібна зміна витрат на виробництво 1 банки тушонки помножити на кількість вироблених банок тушонки в червні місяці.
Змін. прибуток = (- 1,2741) х 151240 = - 192695 крб.
Виходить, що якби в червні в порівнянні з травнем відбувалося тільки зміна витрат, і не було б зміни цін і кількості реалізації, то прибуток АТ зросла б на 192695 рублів і склала б
855477 + 192695 = 1048172 рубля
Але так як в червні спостерігалося зниження виробництва і зменшення вартості 1 банки тушонки, що принесли збитки відповідно на 12178 руб. і на 234422 крб. залишається прибуток
1048172 - 12178 - 234422 = 801572 рубля
Висновок
Прибуток від продажів тушонки у звітному місяці, в порівнянні з попереднім, за даними бухгалтерського обліку знизилася на 53905 рублів, і склала 801572 рубля. На зміну прибутку вплинули наступні фактори:
- Зміна кількості реалізованих виробів;
- Зміна ціни одного виробу;
- Зміна собівартості реалізованої продукції.
Зміна перших двох факторів негативно позначилося на загальному обсязі прибутку, так як їх зміна призвело до отримання збитків відповідно:
- Від реалізації банок тушонки - 12178 рублів;
- Від зміни вартості 1 банки тушонки - 234422 рубля.
Проте подія в червні скорочення витрат на виробництво і продаж тушонки, незначно, але все ж компенсувати втрати на 192695 рублів. Правильність розрахунку підтверджується наступним рядком розрахунків.
- 12178 - 234422 - (- 192 695) = - 53905
На підставі підсумкових даних розрахунків можна визначити деякі першочергові завдання фінансового менеджера АТ щодо стабілізації та нормалізації діяльності підприємства.
1. Збільшити обсяг продажів тушонки, принаймні, довести обсяг продажів до рівня травня місяця.
2. Якщо зниження ціни не можна стабілізувати, то постаратися знизити собівартість 1 банки тушонки до рівня здатного компенсувати втрати від зниження цін.
3. Посилити контроль над ціновою політикою в АТ.
Завдання 2 контрольної роботи
Підприємство «Незнайко» виробляє і продає два види продукції: шампунь та зубну пасту. У серпні було продано 124870 бульбашок шампуню за ціною 41 рубль 80 копійок, а у вересні 141514 бульбашок за ціною 40 рублів 50 копійок. При цьому собівартість кожного бульбашки у серпні становила 33 рублі 70 копійок, у вересні - 32 рублі 50 копійок.
Зубна паста продавалася підприємством по 19 рублів за тюбик у серпні, і всього їх було реалізовано 315624 штуки. У вересні ціна знизилася до 18 рублів 80 копійок, а обсяг продажів упав до 315280 тюбиків. Собівартість тюбика пасти в серпні 13 рублів 50 копійок, у вересні - 13 руб. 45 коп.
1. Розрахуйте, який прибуток отримувало підприємство «Незнайко» від продажу кожного виду продукції, і як змінилося цей прибуток. З'ясуйте, в якому ступені на зміну прибутку впливав кожен з факторів. Зробіть висновок: вплив, якого чинника було найбільш значним.
2. Проведіть подібні розрахунки по всьому об'єму виробленої продукції. У цьому випадку вам буде потрібно встановити вплив на зміну прибутку чотирьох факторів: зміна обсягу продажу, ціни, собівартості і структури реалізованої продукції.
Для вирішення 1 частини Завдання 2 контрольної роботи необхідно провести наступні розрахунки
Розраховуємо виручку від продажу шампуню і зубної пасти в серпні і вересні місяці. Для цього множимо обсяг продажів на ціну товару.
Шампунь Вересень - 141514 х 40,50 = 5731317
Шампунь Серпень - 124870 х 41,80 = 5219566
Зубна паста Вересень - 315280 х 18,80 = 5927264
Зубна паста Серпень - 315624 х 19,00 = 5966856
Розраховуємо витрати на виробництво і продаж двох видів продукції: шампуню і зубної пасти. Для цього множимо обсяг продажів на собівартість 1 одиниці відповідного товару.
Шампунь Вересень - 141514 х 32,50 = 4599205
Шампунь Серпень - 124870 х 33,70 = 4208119
Зубна паста Вересень - 315280 х 13,45 = 4240516
Зубна паста Серпень - 315624 х 13,50 = 4260924
Заносимо дані завдання і розраховані дані по продукції шампунь в таблицю № 1, по продукції зубна паста в таблицю № 2.
Таблиця № 1 «Шампунь. Виробництво, реалізація та витрати »
Таблиця № 2. «Зубна паста. Виробництво, реалізація та витрати »
Вивчаючи дані таблиці № 1 «Шампунь. Виробництво, реалізація і витрати. "Бачимо, що прибуток від реалізації у вересні місяці була більше, ніж у серпні. Збільшення склало
1132112 - 1011447 = 120665 руб.
Збільшення могло відбутися за рахунок зміни обсягу продажу шампуню, зміни ціни і зміни собівартості. Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
За першому рядку нашої таблиці № 1 різниця становить (+ 16 644), тобто обсяг продажів шампуню в вересні місяці збільшився на 16644 бульбашки шампуню. З'ясовуємо на скільки б прибуток збільшився, якщо б ні витрати, ні ціна у вересні не змінювалися. Для цього множимо збільшення обсягу продажів (16644) на прибуток, що приносив кожен пляшечку шампуню в серпні місяці. Віднімаємо з продажної ціни 1 бульбашки шампуню в серпні місяці собівартість виготовлення та продажу 1 бульбашки шампуню.
41,80 - 33,70 = 8,1 руб.
Виробляємо множення - знаходимо Змінену прибуток
Змін. Прибуток = 16644 х 8,1 = 134816,4 руб.
А так як збільшення обсягів тягне зміна збільшення прибутку від реалізації, то наше збільшення обсягу виробництва і продажів шампуню спричинило збільшення прибутку на 134816,4 рубля.
2. Ціна одного виробу
Ціна 1 бульбашки шампуню в вересні місяці знизилася на 1 руб. 30 коп. з 41,80 руб. до 40,50 руб. за 1 пляшечку шампуню. Змінена прибуток складе
Змін. прибуток = (- 1,3) х 141514 шт. = - 183968,2 руб.
Тобто зміна ціни призвело до зменшення прибутку на 183968 рублів 20 копійок.
3. Собівартість реалізованої продукції
За даними таблиці можна припустити, що так як собівартість виробництва і продажів шампуню у вересні знизився в порівнянні з серпнем на 391086 рублів, то це повинно позитивно вплинути на прибуток. Порахуємо на скільки. Для цього потрібна зміна витрат на виробництво 1 бульбашки шампуню помножити на кількість вироблених бульбашок шампуню в вересні місяці.
Змін. прибуток = (- 1,2) х 141514 = - 169816,8 руб.
Виходить, що якщо б у вересні в порівнянні з серпнем відбувалося тільки зміна витрат, і не було б зміни цін і кількості реалізації, то прибуток Підприємства «Незнайко» зросла б на 169816,8 рублів і склала б
1011447 + 169816,8 = 1181263,8 рубля
Але так як у вересні спостерігалася зміна обсягу продажу і зменшення вартості 1 бульбашки шампуню, а результати від цього принесли відповідно прибуток в сумі 134816,4 руб. від продажу і збитки на 183968,2 руб. від зміни цін, то підсумкова сума прибутку складе
134816,4 - 183968,2 + 1181263,8 = 1132112 рублів
Підводимо підсумок нашими розрахунками
Прибуток від продажу шампуню в звітному місяці, за даними бухгалтерського обліку, збільшилася в порівнянні з серпнем місяцем на 120665 рублів і склала 1132112 рублів.
Слід відзначити позитивний вплив на прибуток фактора збільшення обсягу виробництва шампуню, який приніс збільшення прибутку на суму 134816,4 грн., І фактора зниження собівартості продукції - прибуток - 183968,2 рубля.
Грунтуючись на проведених розрахунках, відзначаємо, що виробництво шампуню рентабельно, прибутково, стабільно і перспективно. Рекомендації менеджеру - уважніше відноситься до цінової політики.
Переходимо до аналізу даних другого товару підприємства «Незнайко».
Вивчаючи дані таблиці № 2. «Зубна паста. Виробництво, реалізація та витрати »бачимо, що прибуток від реалізації зубної пасти в вересні місяці була менше, ніж у серпні. Зменшення склало
1686748 - 1735932 = - 49184 руб.
Зменшення могло відбутися за рахунок зміни обсягу продажу зубної пасти, зміни ціни і зміни собівартості. Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
За першому рядку нашої таблиці № 2 різниця становить (- 344), тобто обсяг продажів зубної пасти у вересні місяці зменшився на 344 тюбика зубної пасти. З'ясовуємо на скільки б прибуток знизився, якщо б ні витрати, ні ціна у вересні не змінювалися. Для цього множимо зменшення обсягу продажів (- 344) на прибуток, що приносив кожен тюбик зубної пасти в серпні місяці. Віднімаємо з продажної ціни 1 тюбика зубної пасти в серпні місяці собівартість виготовлення та продажу 1 тюбика зубної пасти.
19,00 - 13,50 = 5,5 руб.
Виробляємо множення - знаходимо Змінену прибуток
Змін. Прибуток = (- 344) х 5,5 = - 1892 руб.
А так як зниження обсягів тягне за собою зміну зниження прибутку від реалізації, то наше зниження обсягу виробництва і продажів тюбика зубної пасти спричинило зниження прибутку на 1892 рубля.
2. Ціна одного виробу
Ціна 1 тюбика зубної пасти в вересні місяці знизилася на 20 копійок, з 19,00 руб. до 18,80 руб. за 1 тюбика зубної пасти. Змінена прибуток складе
Змін. прибуток = (- 0,20) х 315280 шт. = - 63056 руб.
Тобто зміна ціни призвело до зменшення прибутку на 63056 рублів.
3. Собівартість реалізованої продукції
За даними таблиці можна припустити, що так як собівартість виробництва і продажів зубної пасти у вересні знизився в порівнянні з серпнем на 20408 рублів, то це повинно позитивно вплинути на прибуток. Порахуємо на скільки. Для цього потрібна зміна витрат на виробництво 1 тюбика зубної пасти помножити на кількість вироблених тюбика зубної пасти в вересні місяці.
Змін. прибуток = (- 0,05) х 315280 = - 15764 руб.
Виходить, що якщо б у вересні в порівнянні з серпнем відбувалося тільки зміна витрат, і не було б зміни цін і кількості реалізації, то прибуток Підприємства «Незнайко» зросла б на 15764 рубля і склала б
1735932 + 15764 = 1751696 рубля
Але так як у вересні спостерігалася зміна обсягу продажу і зменшення вартості 1 тюбика зубної пасти, а результати від цього принесли відповідно збитки в сумі 1892 руб. від продажу і збитків на 63056 руб. від зміни цін, то підсумкова сума прибутку складе
- 1892 - 63056 + 1751696 = 1686748 рублів
Підводячи підсумок нашими розрахунками з виробництва зубної пасти, констатуємо наступне.
Прибуток від продажу зубної пасти в вересні місяці, за даними бухгалтерського обліку, зменшилася в порівнянні з серпнем місяцем на 49184 рублів і склала 1686748 рублів.
Слід відзначити позитивний вплив на прибуток тільки фактора зниження собівартості виробництва зубної пасти, що принесло збільшення прибутку на суму 15764 рубля.
Фактори зміна обсягу продажу зубної пасти і зміна ціни зубної пасти негативно позначилися на прибутку, тому що принесли збитки у сумах 1892 рубля і 63056 рублів відповідно.
Грунтуючись на проведених розрахунках, відзначаємо, що виробництво зубної пасти не рентабельно, збитково, не стабільно і не перспективно. Початкові рекомендації менеджеру з нормалізації виробництва зубної пасти полягають у наступному. Необхідно:
- Уважно ставитись до цінової політики;
- Підняти обсяг виробництва і реалізації зубної пасти до рівня серпня місяця;
- Забезпечити подальше зниження собівартості виробництва і реалізації зубної пасти.
Переходимо до вирішення 2 частини Завдання 2 контрольної роботи
При екстремальних ситуаціях, коли необхідно вживати термінових заходів негайно, і проводити розрахунки факторів, що впливають на зміну прибутку по кожному виду продукції колись, можна і потрібно визначати вплив кожного чинника на прибуток від продажу продукції в цілому по всьому підприємству, а потім вже конкретизувати розрахунки по кожному виду продукції.
Для виявлення впливу кожного фактора на зміну прибутку в цілому по всьому підприємству нам необхідно знати дві додаткові величини.
1. Виручка звітного місяця (вересня) в цінах серпня.
2. Повна собівартість звітного місяця у витратах попереднього місяця (серпня).
За даними виробництва товарів підприємством «Незнайко», таблиць № 1 і № 2 підраховуємо:
а) загальний виторг від продажу шампуню і зубної пасти за вересень і серпень місяці
Вересень 5731317 + 5927264 = 11658581 руб.
Серпень 5219566 + 5996856 = 11216422 руб.
б) загальну собівартість від продажів шампуню і зубної пасти за вересень і серпень місяці
Вересень 4599205 + 4240516 = 8839721 крб.
Серпень 4208119 + 4260924 = 8469043 крб.
в) загальний прибуток від продажів шампуню і зубної пасти за вересень і серпень місяці
Вересень 1132112 + 1686748 = 2818860 крб.
Серпень 1011447 + 1735932 = 2747379 крб.
Заносимо отримані дані в таблицю № 3
Підраховуємо виручку вересня місяця в цінах серпня місяця по всіх видах продукції. Для цього кількість товарів вироблених в вересні місяці множимо на ціни серпня
а) шампунь - 141514 х 41,80 = 5915285,2 руб.
б) зубна паста - 315280 х 19,00 = 5990320 крб.
обходима підсумкова цифра виручки вересня місяця в цінах серпня місяця складе
5915285,2 + 5990320 = 11905605,2 руб.
Визначаємо повну собівартість продукції виробленої у вересні місяці у витратах серпня місяця по всіх видах продукції. Для цього кількість товарів вироблених в вересні місяці множимо на собівартість 1 одиниці продукції в серпні
а) шампунь - 141514 х 33,70 = 4769021 крб.
б) зубна паста - 315280 х 13,50 = 4256280 крб.
Друга необхідна нам підсумкова цифра - повна собівартість вересня місяця в цінах серпня місяця дорівнює
4769021 + 4256280 = 9025301,8 руб.
Тепер переходимо до визначення впливу раніше розрахованих факторів на прибуток від продажу продукції в цілому всього підприємства.
Розраховуємо зміна загального прибутку від реалізації в вересні місяці в порівнянні з серпнем. (Таблиця № 3)
2818860 - 2747379 = 71481 руб.
Загальний прибуток від реалізації у вересні місяці збільшилася на 71481 рубль. Збільшення могло відбутися за рахунок зміни обсягів загального продажу товарів, зміни цін і зміни собівартості на них. Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
а) встановлюємо у скільки разів виручка вересня місяця, в цінах серпня більше виручки від продажів минулого місяця (серпня)
11905605,2: 11216422 = 1,064441
б) з отриманого результату віднімаємо одиницю
1,064441 - 1 = 0,064441
в) отриманий коефіцієнт множимо на прибуток від реалізації серпня місяця
0,064441 х 2747379 = 177043,85 руб.
Підсумковий результат у нас зі знаком плюс, значить загальна кількість проданих у вересні товарів (шампуню і зубної пасти) стало більше ніж у серпні. Збільшення обсягів продажів повинне збільшити прибуток від реалізації у вересні місяці на 177043,85 рубля, за умови, що ціни і витрати на товари не змінювалися б.
2. Ціна одного виробу
Для визначення впливу зміни цін на продані товари, порівнюємо виручку від продажів за вересень місяць до розрахованої нами виручкою вересня в серпневих цінах
11658581 - 11905605,2 = - 247024,2 руб.
Знак мінус (-) свідчить про загальне зниження цін і падіння прибутку. Отже загальна зміна цін на весь асортимент продукції знизило прибуток на 247024,2 рубля.
3. Собівартість реалізованої продукції
Для визначення цього показника порівнюємо повну собівартість продукції, реалізованої в вересні місяці з повною собівартістю вересня в витратах серпня, тобто віднімаємо одне з іншого.
8839721 - 9025301,8 = - 185580,8 руб.
Знак мінус (-) означає, що відбулося зниження собівартості. А це вплинуло на зростання прибутку. Тобто зміна витрат викликало збільшення прибутку від реалізації на 185580,8 рубля.
Для повної ясності картини з положенням підприємства «Незнайко», необхідно окрім вже розрахованих трьох факторів, розрахувати ще один, який визначає показник, що враховує як вплинули на зміну прибутку структурні зміни реалізованої продукції.
4. Зміна структури реалізованої продукції
Розраховуємо, як вплинули на прибуток зміни структури реалізованої продукції. Для цього з, розрахованого раніше, загальної зміни прибутку (71 481 руб.) Віднімаємо загальну змінену прибуток від 1, 2 і 3 факторів
71481 - (+ 177043,85) - (- 247024,2) - (-185580,8) = + 327042,15 руб.
Зміни структури реалізованої продукції збільшило прибуток від реалізації на 327042,15 рубля.
Провівши розрахунки за всім обсягом виробленої продукції можемо констатувати наступне.
Прибуток від загального обсягу продажу товарів підприємством «Незнайко» у звітному місяці, за даними бухгалтерського обліку, збільшилася в порівнянні з серпнем місяцем на 71481 рубль і склала 2818860 рублів. Це було викликано зміною в кількості реалізованих товарів, зміною ціни реалізації, зміною собівартості та структурними змінами.
Слід відзначити позитивний вплив на стан прибутку фактора збільшення обсягу виробництва і продажів. Збільшення загальних обсягів продажів збільшило прибуток від реалізації у вересні місяці на 177043,85 рубля. Зміна витрат, так само зробив позитивний вплив, викликало збільшення прибутку від реалізації на 185580,8 рубля. Зміни структури реалізованої продукції збільшило прибуток від реалізації на 327042,15 рубля.
Необхідно відзначити негативний вплив зміни цін на стан прибутку. Загальна зміна цін на весь асортимент продукції знизило прибуток на 247024,2 рубля.
Грунтуючись на проведених розрахунках, відзначаємо, що виробництво підприємства «Незнайко» рентабельно, прибутково, стабільно і перспективно. Рекомендації менеджеру - уважніше відноситься до цінової політики.
з дисципліни «Фінансовий менеджмент»
Тема: "Облік факторів, що впливають на суму прибутку"
АТ виробляє продукцію - тушонку. За червень місяць АТ справило - 151240 банок тушонки. Реалізувало цю тушонку за ціною 30 рублів 95 копійок за 1 банку.
Витрати на 1 банку тушонки в червні місяці склали - 25 рублів 65 копійок, в травні місяці - 26 рублів 75 копійок.
Крім того, в травні відбулися форс-мажорні обставини, які збільшили загальні витрати на - 26711 рублів. За травень місяць АТ справило - 153 424 банки тушонки. Реалізувало цю тушонку за ціною 32 рублі 50 копійок за 1 банку.
Розрахувати прибуток від продажу тушонки, вказавши вплив на суму прибутку наступних чинників:
- Кількість реалізованих виробів;
- Ціна одного виробу;
- Собівартість реалізованої продукції.
Для вирішення поставленого завдання визначаємося в наступному
При виробництві АТ тушонки в травні місяці сталися форс-мажорні обставини. Витрати від форс-мажорних обставин не враховані у собівартості продукції за травень місяць з яких-то, очевидно об'єктивних причин. Внаслідок цього витрати на виробництво і реалізацію продукцію за травень місяць необхідно збільшити на суму - 26711 рублів. Зміняться і витрати на виробництво 1 банки тушонки в травні місяці.
Рішення завдання
Розраховуємо витрати на виробництво і продаж 153424 банок тушонки. Для цього множимо обсяг продажів травня місяця на собівартість 1 банки тушонки.
153424 х 26,75 = 4104092 крб.
Підсумовуючи отриману суму з витратами від форс-мажорних обставин, отримуємо загальну суму витрат на виробництво тушонки за травень місяць
4104092 крб. + 26 711 руб. = 4130803 крб.
Розраховуємо фактичну собівартість виробництва 1 банки тушонки в травні місяці. Для цього загальну суму витрат на виробництво тушонки за травень місяць ділимо на обсяг продажів травня місяця.
4130803 крб.: 153424 банки = 26,9241 руб.
Заносимо всі дані першого завдання і розраховані дані в таблицю
| Показники | Травень | Червень | Різниця |
| 1. Обсяг продажу, банок тушонки | 153424 | 151240 | - 2184 |
| 2. Ціна 1 банки, руб. | 32,50 | 30,95 | - 1,55 |
| 3. Виручка від продажу, руб. | 4986280 | 4680878 | - 305402 |
| 4. Витрати на виробництво і продаж, руб. | 4130803 | 3879306 | - 251497 |
| 5. Собівартість 1 банки тушонки, руб. | 26,9241 | 25,65 | - 1,2741 |
| 6. Прибуток від продажів, руб. | 855477 | 801572 | - 53905 |
Ми бачимо, що прибуток від реалізації в червні місяці, була менше ніж у травні. Це зниження склало
855477 - 801 572 = 53 905 руб.
Зниження могло статися через зменшення кількості проданих банок тушонки, або за рахунок зміни цін на них, або із-за зміни витрат (собівартості). Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
За першому рядку нашої таблиці різниця становить (- 2184), тобто обсяг продажів у червні місяці зменшився на 2184 банки тушонки. З'ясовуємо на скільки б прибуток знизився, якщо б ні витрати, ні ціна в червні не змінилися. Для цього множимо зменшення обсягу продажів (2184) на прибуток, яку приносила кожна банку тушонки в травні місяці. Віднімаємо з продажної ціни 1 банки тушонки собівартість виготовлення та продажу 1 банки.
52,50 - 26,9241 = 5,5759 руб.
Виробляємо множення
Змін. Прибуток = (- 2184) х 5,5759 = - 12178 руб.
А так як зниження обсягів тягне за собою зміну зниження прибутку від реалізації, то наше зменшення обсягу виробництва банок тушонки спричинило зниження прибутку на 12178 рублів.
2. Ціна одного виробу
Ціна 1 банки тушонки в червні місяці знизилася на 1 руб. 55 коп. з 32,50 руб. до 30,95 руб. за 1 банку. Змінена прибуток складе
Змін. прибуток = (- 1,55) х 151240 шт. = - 234422 крб.
Тобто зміна ціни призвело до зменшення прибутку на 234422 рубля.
3. Собівартість реалізованої продукції
За даними таблиці можна припустити, що так як собівартість у червні знизилася в порівнянні з травнем на 251497 рублів, то це повинно позитивно вплинути на прибуток. Порахуємо на скільки. Для цього потрібна зміна витрат на виробництво 1 банки тушонки помножити на кількість вироблених банок тушонки в червні місяці.
Змін. прибуток = (- 1,2741) х 151240 = - 192695 крб.
Виходить, що якби в червні в порівнянні з травнем відбувалося тільки зміна витрат, і не було б зміни цін і кількості реалізації, то прибуток АТ зросла б на 192695 рублів і склала б
855477 + 192695 = 1048172 рубля
Але так як в червні спостерігалося зниження виробництва і зменшення вартості 1 банки тушонки, що принесли збитки відповідно на 12178 руб. і на 234422 крб. залишається прибуток
1048172 - 12178 - 234422 = 801572 рубля
Висновок
Прибуток від продажів тушонки у звітному місяці, в порівнянні з попереднім, за даними бухгалтерського обліку знизилася на 53905 рублів, і склала 801572 рубля. На зміну прибутку вплинули наступні фактори:
- Зміна кількості реалізованих виробів;
- Зміна ціни одного виробу;
- Зміна собівартості реалізованої продукції.
Зміна перших двох факторів негативно позначилося на загальному обсязі прибутку, так як їх зміна призвело до отримання збитків відповідно:
- Від реалізації банок тушонки - 12178 рублів;
- Від зміни вартості 1 банки тушонки - 234422 рубля.
Проте подія в червні скорочення витрат на виробництво і продаж тушонки, незначно, але все ж компенсувати втрати на 192695 рублів. Правильність розрахунку підтверджується наступним рядком розрахунків.
- 12178 - 234422 - (- 192 695) = - 53905
На підставі підсумкових даних розрахунків можна визначити деякі першочергові завдання фінансового менеджера АТ щодо стабілізації та нормалізації діяльності підприємства.
1. Збільшити обсяг продажів тушонки, принаймні, довести обсяг продажів до рівня травня місяця.
2. Якщо зниження ціни не можна стабілізувати, то постаратися знизити собівартість 1 банки тушонки до рівня здатного компенсувати втрати від зниження цін.
3. Посилити контроль над ціновою політикою в АТ.
Завдання 2 контрольної роботи
Підприємство «Незнайко» виробляє і продає два види продукції: шампунь та зубну пасту. У серпні було продано 124870 бульбашок шампуню за ціною 41 рубль 80 копійок, а у вересні 141514 бульбашок за ціною 40 рублів 50 копійок. При цьому собівартість кожного бульбашки у серпні становила 33 рублі 70 копійок, у вересні - 32 рублі 50 копійок.
Зубна паста продавалася підприємством по 19 рублів за тюбик у серпні, і всього їх було реалізовано 315624 штуки. У вересні ціна знизилася до 18 рублів 80 копійок, а обсяг продажів упав до 315280 тюбиків. Собівартість тюбика пасти в серпні 13 рублів 50 копійок, у вересні - 13 руб. 45 коп.
1. Розрахуйте, який прибуток отримувало підприємство «Незнайко» від продажу кожного виду продукції, і як змінилося цей прибуток. З'ясуйте, в якому ступені на зміну прибутку впливав кожен з факторів. Зробіть висновок: вплив, якого чинника було найбільш значним.
2. Проведіть подібні розрахунки по всьому об'єму виробленої продукції. У цьому випадку вам буде потрібно встановити вплив на зміну прибутку чотирьох факторів: зміна обсягу продажу, ціни, собівартості і структури реалізованої продукції.
Для вирішення 1 частини Завдання 2 контрольної роботи необхідно провести наступні розрахунки
Розраховуємо виручку від продажу шампуню і зубної пасти в серпні і вересні місяці. Для цього множимо обсяг продажів на ціну товару.
Шампунь Вересень - 141514 х 40,50 = 5731317
Шампунь Серпень - 124870 х 41,80 = 5219566
Зубна паста Вересень - 315280 х 18,80 = 5927264
Зубна паста Серпень - 315624 х 19,00 = 5966856
Розраховуємо витрати на виробництво і продаж двох видів продукції: шампуню і зубної пасти. Для цього множимо обсяг продажів на собівартість 1 одиниці відповідного товару.
Шампунь Вересень - 141514 х 32,50 = 4599205
Шампунь Серпень - 124870 х 33,70 = 4208119
Зубна паста Вересень - 315280 х 13,45 = 4240516
Зубна паста Серпень - 315624 х 13,50 = 4260924
Заносимо дані завдання і розраховані дані по продукції шампунь в таблицю № 1, по продукції зубна паста в таблицю № 2.
Таблиця № 1 «Шампунь. Виробництво, реалізація та витрати »
| Показники | Серпень | Вересень | Різниця |
| 1. Обсяг продажу шампуню, штук | 124870 | 141514 | + 16644 |
| 2. Ціна 1 бульбашки шампуню, руб. | 41,80 | 40,50 | - 1,3 |
| 3. Виручка від продажу, руб. | 5219566 | 5731317 | + 511751 |
| 4. Витрати на виробництво і продаж, руб. | 4208119 | 4599205 | + 391086 |
| 5. Собівартість 1 бульбашки шампуню, руб. | 33,70 | 32,50 | - 1,2 |
| 6. Прибуток від продажів, руб. | 1011447 | 1132112 | +120665 |
| Показники | Травень | Червень | Різниця |
| 1. Обсяг продажу, тюбик зуб. пасти | 315624 | 315280 | - 344 |
| 2. Ціна 1 тюбика, руб. | 19,00 | 18,80 | - 0,20 |
| 3. Виручка від продажу, руб. | 5966856 | 5927264 | - 69592 |
| 4. Витрати на виробництво і продаж, руб. | 4260924 | 4240516 | - 20408 |
| 5. Собівартість 1 тюбика зуб. пасти, руб. | 13,50 | 13,45 | - 0,05 |
| 6. Прибуток від продажів, руб. | 1735932 | 1686748 | - 49184 |
1132112 - 1011447 = 120665 руб.
Збільшення могло відбутися за рахунок зміни обсягу продажу шампуню, зміни ціни і зміни собівартості. Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
За першому рядку нашої таблиці № 1 різниця становить (+ 16 644), тобто обсяг продажів шампуню в вересні місяці збільшився на 16644 бульбашки шампуню. З'ясовуємо на скільки б прибуток збільшився, якщо б ні витрати, ні ціна у вересні не змінювалися. Для цього множимо збільшення обсягу продажів (16644) на прибуток, що приносив кожен пляшечку шампуню в серпні місяці. Віднімаємо з продажної ціни 1 бульбашки шампуню в серпні місяці собівартість виготовлення та продажу 1 бульбашки шампуню.
41,80 - 33,70 = 8,1 руб.
Виробляємо множення - знаходимо Змінену прибуток
Змін. Прибуток = 16644 х 8,1 = 134816,4 руб.
А так як збільшення обсягів тягне зміна збільшення прибутку від реалізації, то наше збільшення обсягу виробництва і продажів шампуню спричинило збільшення прибутку на 134816,4 рубля.
2. Ціна одного виробу
Ціна 1 бульбашки шампуню в вересні місяці знизилася на 1 руб. 30 коп. з 41,80 руб. до 40,50 руб. за 1 пляшечку шампуню. Змінена прибуток складе
Змін. прибуток = (- 1,3) х 141514 шт. = - 183968,2 руб.
Тобто зміна ціни призвело до зменшення прибутку на 183968 рублів 20 копійок.
3. Собівартість реалізованої продукції
За даними таблиці можна припустити, що так як собівартість виробництва і продажів шампуню у вересні знизився в порівнянні з серпнем на 391086 рублів, то це повинно позитивно вплинути на прибуток. Порахуємо на скільки. Для цього потрібна зміна витрат на виробництво 1 бульбашки шампуню помножити на кількість вироблених бульбашок шампуню в вересні місяці.
Змін. прибуток = (- 1,2) х 141514 = - 169816,8 руб.
Виходить, що якщо б у вересні в порівнянні з серпнем відбувалося тільки зміна витрат, і не було б зміни цін і кількості реалізації, то прибуток Підприємства «Незнайко» зросла б на 169816,8 рублів і склала б
1011447 + 169816,8 = 1181263,8 рубля
Але так як у вересні спостерігалася зміна обсягу продажу і зменшення вартості 1 бульбашки шампуню, а результати від цього принесли відповідно прибуток в сумі 134816,4 руб. від продажу і збитки на 183968,2 руб. від зміни цін, то підсумкова сума прибутку складе
134816,4 - 183968,2 + 1181263,8 = 1132112 рублів
Підводимо підсумок нашими розрахунками
Прибуток від продажу шампуню в звітному місяці, за даними бухгалтерського обліку, збільшилася в порівнянні з серпнем місяцем на 120665 рублів і склала 1132112 рублів.
Слід відзначити позитивний вплив на прибуток фактора збільшення обсягу виробництва шампуню, який приніс збільшення прибутку на суму 134816,4 грн., І фактора зниження собівартості продукції - прибуток - 183968,2 рубля.
Грунтуючись на проведених розрахунках, відзначаємо, що виробництво шампуню рентабельно, прибутково, стабільно і перспективно. Рекомендації менеджеру - уважніше відноситься до цінової політики.
Переходимо до аналізу даних другого товару підприємства «Незнайко».
Вивчаючи дані таблиці № 2. «Зубна паста. Виробництво, реалізація та витрати »бачимо, що прибуток від реалізації зубної пасти в вересні місяці була менше, ніж у серпні. Зменшення склало
1686748 - 1735932 = - 49184 руб.
Зменшення могло відбутися за рахунок зміни обсягу продажу зубної пасти, зміни ціни і зміни собівартості. Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
За першому рядку нашої таблиці № 2 різниця становить (- 344), тобто обсяг продажів зубної пасти у вересні місяці зменшився на 344 тюбика зубної пасти. З'ясовуємо на скільки б прибуток знизився, якщо б ні витрати, ні ціна у вересні не змінювалися. Для цього множимо зменшення обсягу продажів (- 344) на прибуток, що приносив кожен тюбик зубної пасти в серпні місяці. Віднімаємо з продажної ціни 1 тюбика зубної пасти в серпні місяці собівартість виготовлення та продажу 1 тюбика зубної пасти.
19,00 - 13,50 = 5,5 руб.
Виробляємо множення - знаходимо Змінену прибуток
Змін. Прибуток = (- 344) х 5,5 = - 1892 руб.
А так як зниження обсягів тягне за собою зміну зниження прибутку від реалізації, то наше зниження обсягу виробництва і продажів тюбика зубної пасти спричинило зниження прибутку на 1892 рубля.
2. Ціна одного виробу
Ціна 1 тюбика зубної пасти в вересні місяці знизилася на 20 копійок, з 19,00 руб. до 18,80 руб. за 1 тюбика зубної пасти. Змінена прибуток складе
Змін. прибуток = (- 0,20) х 315280 шт. = - 63056 руб.
Тобто зміна ціни призвело до зменшення прибутку на 63056 рублів.
3. Собівартість реалізованої продукції
За даними таблиці можна припустити, що так як собівартість виробництва і продажів зубної пасти у вересні знизився в порівнянні з серпнем на 20408 рублів, то це повинно позитивно вплинути на прибуток. Порахуємо на скільки. Для цього потрібна зміна витрат на виробництво 1 тюбика зубної пасти помножити на кількість вироблених тюбика зубної пасти в вересні місяці.
Змін. прибуток = (- 0,05) х 315280 = - 15764 руб.
Виходить, що якщо б у вересні в порівнянні з серпнем відбувалося тільки зміна витрат, і не було б зміни цін і кількості реалізації, то прибуток Підприємства «Незнайко» зросла б на 15764 рубля і склала б
1735932 + 15764 = 1751696 рубля
Але так як у вересні спостерігалася зміна обсягу продажу і зменшення вартості 1 тюбика зубної пасти, а результати від цього принесли відповідно збитки в сумі 1892 руб. від продажу і збитків на 63056 руб. від зміни цін, то підсумкова сума прибутку складе
- 1892 - 63056 + 1751696 = 1686748 рублів
Підводячи підсумок нашими розрахунками з виробництва зубної пасти, констатуємо наступне.
Прибуток від продажу зубної пасти в вересні місяці, за даними бухгалтерського обліку, зменшилася в порівнянні з серпнем місяцем на 49184 рублів і склала 1686748 рублів.
Слід відзначити позитивний вплив на прибуток тільки фактора зниження собівартості виробництва зубної пасти, що принесло збільшення прибутку на суму 15764 рубля.
Фактори зміна обсягу продажу зубної пасти і зміна ціни зубної пасти негативно позначилися на прибутку, тому що принесли збитки у сумах 1892 рубля і 63056 рублів відповідно.
Грунтуючись на проведених розрахунках, відзначаємо, що виробництво зубної пасти не рентабельно, збитково, не стабільно і не перспективно. Початкові рекомендації менеджеру з нормалізації виробництва зубної пасти полягають у наступному. Необхідно:
- Уважно ставитись до цінової політики;
- Підняти обсяг виробництва і реалізації зубної пасти до рівня серпня місяця;
- Забезпечити подальше зниження собівартості виробництва і реалізації зубної пасти.
Переходимо до вирішення 2 частини Завдання 2 контрольної роботи
При екстремальних ситуаціях, коли необхідно вживати термінових заходів негайно, і проводити розрахунки факторів, що впливають на зміну прибутку по кожному виду продукції колись, можна і потрібно визначати вплив кожного чинника на прибуток від продажу продукції в цілому по всьому підприємству, а потім вже конкретизувати розрахунки по кожному виду продукції.
Для виявлення впливу кожного фактора на зміну прибутку в цілому по всьому підприємству нам необхідно знати дві додаткові величини.
1. Виручка звітного місяця (вересня) в цінах серпня.
2. Повна собівартість звітного місяця у витратах попереднього місяця (серпня).
За даними виробництва товарів підприємством «Незнайко», таблиць № 1 і № 2 підраховуємо:
а) загальний виторг від продажу шампуню і зубної пасти за вересень і серпень місяці
Вересень 5731317 + 5927264 = 11658581 руб.
Серпень 5219566 + 5996856 = 11216422 руб.
б) загальну собівартість від продажів шампуню і зубної пасти за вересень і серпень місяці
Вересень 4599205 + 4240516 = 8839721 крб.
Серпень 4208119 + 4260924 = 8469043 крб.
в) загальний прибуток від продажів шампуню і зубної пасти за вересень і серпень місяці
Вересень 1132112 + 1686748 = 2818860 крб.
Серпень 1011447 + 1735932 = 2747379 крб.
Заносимо отримані дані в таблицю № 3
| Показники | Код | Вересень | Серпень | Різниця |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Виручка від продажів, руб. | 010 | 11658581 | 11216422 | 442159 |
| Собівартість, руб. | 020 | 8839721 | 8469043 | 370678 |
| Прибуток від продажів, руб. | 050 | 2818860 | 2747379 | 71481 |
а) шампунь - 141514 х 41,80 = 5915285,2 руб.
б) зубна паста - 315280 х 19,00 = 5990320 крб.
обходима підсумкова цифра виручки вересня місяця в цінах серпня місяця складе
5915285,2 + 5990320 = 11905605,2 руб.
Визначаємо повну собівартість продукції виробленої у вересні місяці у витратах серпня місяця по всіх видах продукції. Для цього кількість товарів вироблених в вересні місяці множимо на собівартість 1 одиниці продукції в серпні
а) шампунь - 141514 х 33,70 = 4769021 крб.
б) зубна паста - 315280 х 13,50 = 4256280 крб.
Друга необхідна нам підсумкова цифра - повна собівартість вересня місяця в цінах серпня місяця дорівнює
4769021 + 4256280 = 9025301,8 руб.
Тепер переходимо до визначення впливу раніше розрахованих факторів на прибуток від продажу продукції в цілому всього підприємства.
Розраховуємо зміна загального прибутку від реалізації в вересні місяці в порівнянні з серпнем. (Таблиця № 3)
2818860 - 2747379 = 71481 руб.
Загальний прибуток від реалізації у вересні місяці збільшилася на 71481 рубль. Збільшення могло відбутися за рахунок зміни обсягів загального продажу товарів, зміни цін і зміни собівартості на них. Розглянемо вплив кожного елементу окремо.
1. Кількість реалізованих виробів
а) встановлюємо у скільки разів виручка вересня місяця, в цінах серпня більше виручки від продажів минулого місяця (серпня)
11905605,2: 11216422 = 1,064441
б) з отриманого результату віднімаємо одиницю
1,064441 - 1 = 0,064441
в) отриманий коефіцієнт множимо на прибуток від реалізації серпня місяця
0,064441 х 2747379 = 177043,85 руб.
Підсумковий результат у нас зі знаком плюс, значить загальна кількість проданих у вересні товарів (шампуню і зубної пасти) стало більше ніж у серпні. Збільшення обсягів продажів повинне збільшити прибуток від реалізації у вересні місяці на 177043,85 рубля, за умови, що ціни і витрати на товари не змінювалися б.
2. Ціна одного виробу
Для визначення впливу зміни цін на продані товари, порівнюємо виручку від продажів за вересень місяць до розрахованої нами виручкою вересня в серпневих цінах
11658581 - 11905605,2 = - 247024,2 руб.
Знак мінус (-) свідчить про загальне зниження цін і падіння прибутку. Отже загальна зміна цін на весь асортимент продукції знизило прибуток на 247024,2 рубля.
3. Собівартість реалізованої продукції
Для визначення цього показника порівнюємо повну собівартість продукції, реалізованої в вересні місяці з повною собівартістю вересня в витратах серпня, тобто віднімаємо одне з іншого.
8839721 - 9025301,8 = - 185580,8 руб.
Знак мінус (-) означає, що відбулося зниження собівартості. А це вплинуло на зростання прибутку. Тобто зміна витрат викликало збільшення прибутку від реалізації на 185580,8 рубля.
Для повної ясності картини з положенням підприємства «Незнайко», необхідно окрім вже розрахованих трьох факторів, розрахувати ще один, який визначає показник, що враховує як вплинули на зміну прибутку структурні зміни реалізованої продукції.
4. Зміна структури реалізованої продукції
Розраховуємо, як вплинули на прибуток зміни структури реалізованої продукції. Для цього з, розрахованого раніше, загальної зміни прибутку (71 481 руб.) Віднімаємо загальну змінену прибуток від 1, 2 і 3 факторів
71481 - (+ 177043,85) - (- 247024,2) - (-185580,8) = + 327042,15 руб.
Зміни структури реалізованої продукції збільшило прибуток від реалізації на 327042,15 рубля.
Провівши розрахунки за всім обсягом виробленої продукції можемо констатувати наступне.
Прибуток від загального обсягу продажу товарів підприємством «Незнайко» у звітному місяці, за даними бухгалтерського обліку, збільшилася в порівнянні з серпнем місяцем на 71481 рубль і склала 2818860 рублів. Це було викликано зміною в кількості реалізованих товарів, зміною ціни реалізації, зміною собівартості та структурними змінами.
Слід відзначити позитивний вплив на стан прибутку фактора збільшення обсягу виробництва і продажів. Збільшення загальних обсягів продажів збільшило прибуток від реалізації у вересні місяці на 177043,85 рубля. Зміна витрат, так само зробив позитивний вплив, викликало збільшення прибутку від реалізації на 185580,8 рубля. Зміни структури реалізованої продукції збільшило прибуток від реалізації на 327042,15 рубля.
Необхідно відзначити негативний вплив зміни цін на стан прибутку. Загальна зміна цін на весь асортимент продукції знизило прибуток на 247024,2 рубля.
Грунтуючись на проведених розрахунках, відзначаємо, що виробництво підприємства «Незнайко» рентабельно, прибутково, стабільно і перспективно. Рекомендації менеджеру - уважніше відноситься до цінової політики.