Вмененная система оподаткування на підприємствах займаються пер

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

1. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності

2. Спецрежим при наданні автотранспортних послуг
Практична частина
Висновок
Список використаної літератури
Додаток

1. Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності

Загальні положення
Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід застосовується організаціями та індивідуальними підприємцями, які здійснюють певні види підприємницької діяльності, зазначені у гл. 26.3 НК РФ.
Сплата організаціями єдиного податку передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій (стосовно прибутку, отриманої від підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), податку на майно організацій (щодо майна, використовуваного для ведення підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) і єдиного соціального податку (щодо виплат, вироблених фізичним особам у зв'язку з веденням підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Крім того, організації, які є платниками податків єдиного податку, не визнаються платниками податків податку на додану вартість (щодо операцій, здійснюваних у рамках підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком), за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до цього Кодексу при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації.
Платники ЕНВД сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування в порядку, передбаченому ФЗ від 15.12.2001 № 167-ФЗ «Про обов'язкове пенсійне страхування в РФ». Вони також сплачують внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на підставі ФЗ від 24.07.1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань».
Їм також слід дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій у готівковій та безготівковій формах, і застосовувати ККМ відповідно до законодавства Російської Федерації (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
Порядок обчислення і сплати податку
Під об'єктом оподаткування розуміється поставлений дохід платника податків (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
Це потенційно можливий дохід платника єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності умов, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою (ст. 346.27 НК РФ).
Податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності (умовна місячна прибутковість у вартісному вираженні), обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності.
Отримана величина поставлений дохід коригується (збільшується) на коригуючи коефіцієнти базової прибутковості - коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого умови на результат підприємницької діяльності, що обкладається єдиним податком, а саме:
К1 - встановлюється на календарний рік коефіцієнт-дефлятор, що враховує зміну споживчих цін на товари (роботи, послуги) у попередньому періоді;
К2 - коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності, у тому числі асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, режим роботи, величину доходів, особливості місця ведення підприємницької діяльності, та інші особливості;
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 15 відсотків величини поставлений доходу (ст. 346.31 НК РФ).
Організації та індивідуальні підприємці, перекладені на сплату ЕНВД, визначають суму податку, що підлягає сплаті до бюджету, самостійно.
Терміни сплати єдиного податку встановлені п. 1 ст. 346.32 Кодексу. Сплата податку здійснюється платником податку за наслідками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного за податковим періодом.
Відповідно до п. 2 ст. 346.32 НК РФ сума обчисленого за податковий період єдиного податку зменшується платниками податків на суми:
- Сплачених за цей же період часу страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників, зайнятих у сферах діяльності, що підлягають обкладенню ЕНВД;
- Виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів платника податків.
Сплачені страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування можуть зменшити суму єдиного податку на поставлений дохід не більше ніж на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Порядок подання декларації
Податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються платниками податків до податкових органів щокварталу не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Форма податкової декларації з ЕНВД, а також Інструкцію щодо її заповнення затверджені Наказом Мінфіну Росії. Вона складається з наступних частин:
1) титульний аркуш. Містить інформацію про платника податків та податковому органі, в який подається декларація, про податковому періоді і ряд інших даних;
2) розд. 1 «Сума єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності, що підлягає сплаті до бюджету». Містить підсумкові показники по исчисленному податку;
3) розд. 2 «Розрахунок єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності». Призначений для розрахунку суми ЕНВД за кожним видом і місцем здійснення діяльності;
4) розд. 3 «Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за податковий період». У цьому розділі розраховується загальна сума податку, що підлягає сплаті за податковий період;
5) розд. 3.1 «Сума єдиного податку на поставлений дохід, що підлягає сплаті до бюджету за податковий період». У цьому розділі розраховується сума податку, обчислена за певним кодом Окатий, що підлягає сплаті за податковий період.
2. Спецрежим при наданні автотранспортних послуг
У рамках теми моєї контрольної роботи, згідно з п. 2 ст. 346.26 НК РФ система оподаткування у вигляді ЕНВД застосовується платниками податків-організаціями, що надають автотранспортні послуги з перевезення пасажирів і вантажів, що мають на праві власності або інше право (користування, володіння та (або) розпорядження) не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг .
При цьому відповідно до ст. 346.27 НК РФ під транспортними засобами розуміються автотранспортні засоби, призначені для перевезення дорогах пасажирів і вантажів (автобуси будь-яких типів, легкові та вантажні автомобілі). До транспортних засобів не відносяться причепи, напівпричепи і причепи-розпуски.
Також слід звернути увагу на те, що під кількістю наявних на праві власності або інше право (володіння, користування і (або) розпорядження) транспортних засобів розуміється кількість автотранспортних засобів (але не більше 20 одиниць), що знаходяться у платників податків на балансі (за винятком переданих у тимчасове володіння та (або) користування за договорами оренди) або орендованих ними для здійснення підприємницької діяльності з надання автотранспортних послуг.
Ситуація 1. Організація надає транспортні послуги. На балансі організації є й експлуатуються такі транспортні засоби:
- Три самоскиди, 1 з них у податковому періоді знаходиться на ремонті (послуги з перевезення вантажів);
- Кран автомобільний (вантажно-розвантажувальні послуги);
- Вантажник на пневмоколісному ходу (вантажні послуги);
- Екскаватор на пневмоколісному ходу (вантажні, земляні роботи і т.п.);
- Легковий автомобіль (використовується тільки в службових цілях).
Питання:
Які з наявних в організації транспортних засобів (перерахованих вище) потрібно враховувати як фізичного показника при сплаті ЕНВД?
Пунктом 3 ст. 346.29 НК РФ встановлено, що для обчислення суми єдиного податку залежно від виду підприємницької діяльності використовуються різні фізичні показники. Зокрема, при наданні автотранспортних послуг фізичним показником є ​​кількість транспортних засобів, що використовуються для перевезення вантажів і кількість посадкових місць при перевезенні пасажирів.
Названа норма не пов'язує обчислення ЕНВД з кількістю транспортних засобів, що знаходяться на балансі платника податків.
У даному випадку до транспортних засобів, призначених для перевезення вантажів, можна віднести тільки три самоскиди.
Що ж стосується самоскида, який знаходиться на ремонті в податковому періоді, то автотранспортні засоби (з числа наявних), не задіяні платниками податків з тих чи інших об'єктивних причин (перебування у ремонті, проходження технічного огляду, відсутність замовлень тощо) в здійснюваної ними протягом податкового періоду (календарного місяця податкового періоду) підприємницької діяльності, не враховуються при визначенні податкової бази.
Отже, для обчислення суми ЕНВД організації повинні використовуватися в якості фізичних показників тільки два транспортних засоби.
Як було розглянуто в попередньому розділі, податковою базою для обчислення суми єдиного податку визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Для платників податків надають автотранспортні послуги Податковим Кодексом РФ були встановлені наступні величини базової прибутковості на місяць і фізичні показники базової прибутковості:
Види підприємницької діяльності
Фізичні показники
Базова прибутковість на місяць, (грн.)
Надання автотранспортних послуг з перевезення вантажів
Кількість автотранспортних засобів, що використовуються для перевезення вантажів
6 000
Надання автотранспортних послуг з перевезення пасажирів
Посадкове місце
1 500

Під фізичним показником базової прибутковості «кількість транспортних засобів, що використовуються для перевезення вантажів» розуміється кількість автотранспортних засобів (з числа наявних), яке фактично використовується платниками податків протягом податкового періоду по єдиному податку для здійснення перевезень вантажів.
Під фізичним показником базової прибутковості «посадочне місце» розуміється сумарна кількість пасажирських місць в автотранспортних засобах, які фактично використовуються платниками податків протягом податкового періоду по єдиному податку для здійснення перевезень пасажирів. Даний фізичний показник був введений змінами 2007 р. і вступає в дію з 2008 р.
Ситуація 2. Підприємство виділяє автотранспорт своїм працівникам, а також їх родичам для перевезень. При цьому завод укладає договір оренди з працівником на видачу йому транспортного засобу для експлуатації.
Питання: чи обкладається ця діяльність ЕНВД?
Наголошую, що тільки надання організаціями автотранспортних послуг з перевезення пасажирів і вантажів підпадає під дію системи оподаткування у вигляді ЕНВД для окремих видів діяльності (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). ЕНВД повинні платити не всі організації, у яких в балансі відображені автомобілі, а тільки ті, які на платній основі надають послуги з перевезення пасажирів і вантажів. Дія цієї норми НК РФ поширюється на організації, які надають транспортні послуги на підставі договору перевезення (п. 1 ст. 784 ГК РФ).
У ситуації, що розглядається автотранспортний засіб здається в оренду. А здача в оренду організацією своїм працівникам автотранспортних засобів не обкладається ЕНВД.
При цьому слід зазначити, що в договорі оренди повинні бути чітко вказані дані, дозволяють точно встановити майно, яке підлягає передачі орендарю як об'єкта оренди. При відсутності цих даних у договорі умова про об'єкт, що підлягає передачі в оренду, вважається не узгодженим сторонами, а відповідний договір не вважається укладеним. У договорі необхідно вказати також, що передається в оренду таке-то транспортний засіб і на такий-то термін, а також вказується порядок розрахунку.

Практична частина
Розглянемо порядок заповнення декларації на конкретному прикладі
ТОВ «Авто» протягом I кварталу 2008 р. займалося автоперевезеннями пасажирів на маршрутному таксі в м. Тольятті Самарської області. У його автопарку - 15 «Газелей». У кожної «Газелі» передбачено 13 посадочних місць.
У січні в зв'язку з важкими погодними умовами на маршруті працювало тільки 10 транспортних засобів, що підтверджується маршрутними листами.
У лютому дві «Газелі» знаходилися в ремонті, а з 1 березня вже почали перевозити пасажирів.
Усього в штаті ТОВ «Авто» 36 осіб, з них 30 осіб зайнято перевезеннями пасажирів, в адміністративно-управлінському апараті - 6 чоловік.
Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування працівників нараховані за I квартал 2008 р. у сумі 24 500 руб. і повністю перераховано у федеральний бюджет.
У січні - березні працівникам виплачені допомоги по тимчасовій непрацездатності в розмірі 10 500 руб. З них 8000 руб. - За рахунок власних коштів організації.
Рішення:
При виконанні даного завдання я використовувала код виду підприємницької діяльності та значення коригуючого коефіцієнта К2, що діє в період 2007 року, оскільки на момент виконання встановлених нормативно-правових актів представницьких органів Самарської області, які б закріплювали нові значення на період 2008 рік, ще не було.
1. Розділ 2
Заповнення декларації слід починати з розд. 2. Бухгалтеру ТОВ «Авто» потрібно буде заповнити 1 лист розд. 2 декларації з автоперевезень (у випадках, якщо організація здійснює кілька видів підприємницької діяльності, що підпадають під поставлений систему оподаткування, то по кожному такому виду заповнюється окремий листок розд. 2).
У верхній частині першого аркуша проставляється ІПН. Нижче в рядку вказується КПП. Тут же знаходяться осередки, в яких треба проставити номер сторінки, але ці дані слід вносити найостаннішими, коли всі листи декларації будуть заповнені і складені по порядку.
По рядку 010 проставляється код виду підприємницької діяльності. Коди вказані в Додатку 2 до Інструкції про порядок заповнення декларації. Код надання автотранспортних послуг - 05.
По рядку 020 вказується повний (поштова) адреса автопарку, який здійснює автоперевезення.
У рядку 030 зазначається код за Окатий.
По рядку 040 вказується показник базової прибутковості на одне посадочне місце на місяць. Його значення дорівнює 1500 руб.
За рядками 050 - 070 заносяться значення фізичного показника в кожному місяці податкового періоду. Фізичним показником при перевезеннях пасажирів є кількість посадкових місць, які фактично були задіяні в податковому періоді. За рядками декларації вписуються найменування місяців і кількість посадочних місць:
- По рядку 050 - січень - 10 машин * 13 посадкових місць / машина = 130 посадочних місць;
- По рядку 060 - лютий - 13 машин * 13 посадкових місць / машина = 169 посадочних місць;
- По рядку 070 - грудень - 15 машин * 13 посадкових місць / машина = 195 посадочних місць.
Далі в рядках 080 - 090 проставляються коригувальні коефіцієнти базової прибутковості К1, К2.
За рядку 080 показується значення коефіцієнта К1 - 1,096.
По рядку 090 вказується значення коефіцієнта К2. К2 дорівнює одиниці.
Перед заповненням рядка 100 слід заповнити рядки 110 - 130. У них вказується податкова база за кожен місяць I кварталу 2008 р. Для цього треба перемножити значення базової прибутковості (рядок 040), фізичного показника за даний місяць (рядки 050, 060 і 070 відповідно) і коригувальних коефіцієнтів К1 і К2 (рядки 080 і 090 ). Отриманий добуток округлюється до одиниць. Слід вписати найменування місяців і обчислені значення:
- По рядку 110 - січень - 213 720 руб. (1500 руб. Х 130 посадочних місць х 1,096 х 1);
- По рядку 120 - лютий - 277 836 руб. (1500 руб. Х 169 посадочних місць х 1,096 х 1);
- По рядку 130 - березень - 320 580 крб. (1500 руб. Х 195 посадочних місць х 1,096 х 1).
По рядку 100 вказується податкова база (сума поставлений дохід) за квартал. Для цього складаються помісячні значення, тобто значення рядків 110 - 130:
213 720 руб. + 277 836 руб. + 320 580 крб. = 812 136 руб.
По рядку 140 записується сума обчисленого за податковий період єдиного податку на поставлений дохід. Множимо значення рядка 100 на ставку податку:
812 136 руб. х 15% = 121 820 руб.
Це - сума ЕНВД з пасажирських перевезень.
2. Розділ 3
Цей розділ призначений для розрахунку загальної суми ЕНВД, яку організації потрібно перерахувати до бюджету за I квартал 2008 р.
По рядку 010 відображається загальна сума обчисленого за податковий період єдиного податку на поставлений дохід. Вона дорівнює сумі значень рядків 140 всіх заповнених примірників розд. 2:
121 820 руб.
По рядку 020 вказується сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування працівників, нарахованих і фактично сплачених до ПФР в податковому періоді, - 24 500 руб.
По рядку 030 відображається сума виплачених з коштів платника податків працівникам ТОВ «Авто» допомоги з тимчасової непрацездатності протягом I кварталу - 8 000 крб.
По рядку 040 відображається загальна сума страхових внесків і допомоги з тимчасової непрацездатності, яка зменшує (але не більше 50%) суму обчисленого ЕНВД, зазначену у рядку 010. Бухгалтер організації виробляє такі дії:
1) показник рядка 010 примножує на 50%: 121 820 руб. х 50% = 60 910 руб.;
2) складає показники рядків 020 і 030: 24 500 руб. + 8 000 руб. = 32 500 руб.;
3) отримані результати порівнює: 32 500 руб. <60 910 руб., Тому в рядок 040 вноситься сума 32 500 руб.
По рядку 050 бухгалтер фірми вказує суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за I квартал 2008 р. Для цього з показника рядка 010 потрібно відняти значення рядка 040:
121 820 руб. - 32 500 руб. = 89 320 руб.
Значення даного показника переписується в рядок 030 розд. 1 декларації.
3. Розділ 1
У двох верхніх рядках бухгалтеру ТОВ «Авто» потрібно вписати ІПН та КПП організації, а також номер сторінки.
У рядок 010 вписується код бюджетної класифікації за єдиним податком на поставлений дохід.
По рядку 020 вказується код Окатий за місцем постановки організації на облік.
У рядку 030 відображається загальна сума ЕНВД по даному коду Окатий, яку потрібно сплатити в бюджет за підсумками I кварталу 2008 р. Вона листується з рядки 050 розд. 3 декларації і дорівнює 89 320 руб.
Дані, зазначені в розд. 1, повинні запевнити ті відповідальні особи організації, які підтверджують достовірність заповненої декларації на титульному аркуші. Поряд з підписами проставляється дата.
4. Титульний лист
У двох верхніх рядках титульного аркуша бухгалтер ТОВ «Авто» вказує ІПН та КПП організації, а також номер сторінки - 001.
У рядку «Вид документа» вписується цифра 1. У рядку «Податковий період» - цифра 3. У рядку «N кварталу» - 01. У рядку «Звітний рік» - 2008.
Далі бухгалтер наводить повне найменування та код податкової інспекції, куди подається декларація.
Потім бухгалтер ТОВ «Авто» наводить повне найменування організації - Товариство з обмеженою відповідальністю "Авто" і її код КВЕД, а також контактний телефон працівника, відповідального за складання цієї декларації.
Заповнена декларація складається з п'яти сторінок. Тому в рядку «Ця декларація складена на сторінках» вказується 005.
Після того як ця частина титульного аркуша заповнений, достовірність та повноту відомостей, зазначених у декларації, повинен підтвердити керівник ТОВ «Авто». Для цього в нижній лівій частині титульного листа зазначається повністю прізвище, ім'я та по батькові керівника ТОВ «Авто», ставляться їх підписи та дата.
Зразок податкової декларації, яку бухгалтеру ТОВ «Авто» треба заповнити після закінчення I кварталу 2008 р., представлений у Додатку 1.

Висновок
Згідно з п. 2 ст. 346.26 НК РФ організації, які надають автотранспортні послуги з перевезення пасажирів і вантажів, що мають на праві власності або інше право не більше 20 транспортних засобів, призначених для надання таких послуг, є платниками податків, які підпадають під систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід.
Податковою базою в даному разі визнається величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості, обчисленої за податковий період, і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності, затверджені законодавством РФ. Отримана величина поставлений дохід додатково коригується на коригуючи коефіцієнти базової прибутковості.
Величина єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як добуток податкової бази, скоректованої на коефіцієнти, і податкової ставки в 15%.
Розглядаючи конкретну тему, а саме: «Вмененная система оподаткування на підприємствах, що займаються перевезеннями», я виділила окремою главою особливості застосування даного спеціального режиму у вищевказаному виді підприємницької діяльності.
Процедуру обчислення даного податку та заповнення декларації з єдиного податку на поставлений дохід я детально описала в практичній частині на прикладі конкретної організації.

Список використаної літератури

1. Податковий кодекс Російської Федерації: частина друга (із змінами та доповненнями);
2. «Єдиний податок на поставлений дохід: нові правила розрахунку». Журнал «Головбух» № 12, 17, 2007;
3. Андрєєв І.М. «Застосування глави 26.3 НК РФ». Газета «Фінансова газета» № 52, 2007;
4. Саволюк О.В. «Коментар до глави 26.3« Система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності »НК РФ». М., 2006
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
47.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Вмененная система оподаткування на підприємствах займаються перевезеннями
Фіксований податок та особливості оподаткування доходів громадян які займаються підприємницькою діяльністю
Фіксований податок та особливості оподаткування доходів громадян які займаються підприємницькою діяльністю
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування субєктів малого підприємництва
Оподаткування доходів фізичних осіб Спрощена система оподаткування суб єктів малого підприємництва
Метод і система в філософії Гегеля Філософія Гегеля як класика пер
Спрощена система оподаткування в системі оподаткування Росії
Застосування спрощеної системи оподаткування на підприємствах малого бізнесу
Податкова система Іспанії 2 Система оподаткування
© Усі права захищені
написати до нас