Визначення кореспонденції рахунків за операціями

Лабораторна робота
Варіант 1
ЗАВДАННЯ: Визначити кореспонденцію рахунків за операціями. Розрахувати відсутні суми по операціях, використовуючи таблиці додатку.
ДАНІ ДЛЯ ВИКОНАННЯ ЗАВДАННЯ:
Залишки видів і джерел коштів за бухгалтерськими рахунками:

№ рахунку	Найменування рахунку	Сума, руб.
01	Основні засоби	480000
02	Амортизація основних засобів	85700
10	Матеріали	160000
16	Відхилення у вартості матеріалів	600
20	Основне виробництво, в т.ч. - Виробництво виробу А - Виробництво виробу В - Виробництво вироби З	66121 23264 30520 12337
51	Розрахунковий рахунок	247376
69	Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню	300
80	Статутний капітал	60000
83	Додатковий капітал	807097
84	Нерозподілений прибуток	1000

Операції за звітний період

№ оп.	Зміст господарської операції	Сума, руб.	Д-т	К-т
1.	Відпущені зі складу основні матеріали для пошиття одягу (за плановою собівартістю): A) для виробу А B) для виробу В C) для вироби З	7900 9200 3900	20А 20В 20С	10 10 10
2.	Відпущено зі складу паливо на госп. потреби підприємства	1100	26	10
3.	Відпущено зі складу матеріалів на обслуговування виробничого обладнання	600	25	10
4.	Нараховано заробітну плату працівникам підприємства: а) робітникам за виготовлення виробу А б) робітникам за виготовлення виробу В в) робітникам за виготовлення вироби З г) робочим, обслуговуючим обладнання д) адміністративно-управлінського персоналу	5000 4000 6000 1200 2200	20А 20В 20С 25 26	70 70 70 70 70
5.	Нараховано на зарплату соціальний податок 26% а) робітникам за виготовлення виробу А б) робітникам за виготовлення виробу В в) робітникам за виготовлення вироби З г) робочим, обслуговуючим обладнання д) адміністративно-управлінського персоналу	1300 1040 1560 312 572	20А 20В 20С 25 26	69 69 69 69 69
6.	Утримано прибутковий податок з нарахованої заробітної плати	1200	70	68
7.	Перераховано з розрахункового рахунку органам соц. страхування	1000	69	51
8.	Перераховано з розрахункового рахунку за електроенергію, опалення в тому числі: а) енергія для обладнання б) інші загальногосподарські витрати	1220 1080	25 26 76	76 76 51
9.	Нараховано амортизацію основних засобів а) виробничого обладнання б) будівель та обладнання заводоуправління	590 270	25 26	02 02
10.	Списано частка транспортно-заготівельних витрат на основне в-во. Суму розподілити між виробами пропорційно витраті матеріалів. Витрата матеріалів А 7900 37,6% 30 У 9200 43,8% 34 З 3900 18,6% 15 Всього 21000 100% 79	79 30 34 15	20А 20В 20С	10 10 10
11.	Списані і розподілені між виробами загальновиробничі витрати (пропорційно основній зарплаті робітників)	1307 1046 1569	20А 20В 20С	25 25 25
12.	Списані і розподілені загальногосподарські витрати (пропорційно основній зарплаті виробничих робітників)	1740 1393 2089	20А 20В 20С	26 26 26
13.	Оприбутковується випущена з виробництва готова продукція (за плановою собівартістю): а) виріб А б) виріб В в) виріб С в завданні помилка?	36000 43000 24000	43А 43В 43с	20А 20В 20С
14.	Розрахувати фактичну собівартість виробів і списати відхилення фактичної собівартості від планової (по виробах)	-1459 -767 -530	43А 43В 43с	20А 20В 20С
15.	З розрахункового рахунку сплачені витрати по збуту продукції а) виробів А б) виробів В в) виробів С	1700 1000 760 3460	44А 44В 44с 76	76 76 76 51
16.	Отримано на розр. рахунок від покупців за відвантажену їм продукцію, в тому числі: продажна ціна виробів ПДВ (18%) 5310 +4500 +8100 = 17910	5310 4500 8100 17910	62 62 62 51	90.1А 90.1В 90.1С 62
17.	Нараховано ПДВ з реалізованої продукції (друкарська помилка?)	3224	90.3	68
18.	Списано відвантажена покупцям готова продукція (за плановою собівартістю) а) вироби А б) вироби У в) вироби З	2000 1000 1000	90.2А 90.2В 90.2С	43А 43В 43с
19.	Списуються відхилення (економія -, перевитрата +) з виробництва виробів в частині, що відноситься до відвантаженої продукції (по виробах)	-81 -18 -22	90.2А 90.2В 90.2С	43А 43В 43с
20.	Комерційні витрати списуються на продажу	1700 1000 760	90.2А 90.2В 90.2С	44А 44В 44с
21.	Розрахувати і списати фінансовий результат від продажу продукції. Незавершене виробництво на кінець звітного періоду склало відповідно: · Виріб А 6000 · Виріб В 5000 · Виріб З 4000 разом 15000	-1184 726 3926 3468	90.9А 90.9В 90.9С	99А 99в 99С

До операцій 11 і 12.
Розподіл загальновиробничих і загальногосподарських витрат виробляємо пропорційно основній заробітній платі виробничих робітників, заповнивши таблицю:

Вироби	Основна зарплата виробничих робітників	Загальновиробничі витрати	Загальногосподарські витрати
Виріб А	5000	1307	1740
Виріб В	4000	1046	1393
Виріб З	6000	1569	2089
Разом	15000	3922	5222

Вироби	Основна зарплата виробничих робітників	%
Виріб А	5000	33,3
Виріб В	4000	26,7
Виріб З	6000	40
Разом	15000	100%

До операції 14
Розрахунок фактичної собівартості готової продукції

Вироби	Незавершене виробництво на початок	Витрати за період	Незавершене виробництво на кінець	Фактична виробнича собівартість Гр.1 + гр.2-гр.3
	1	2	3	4
Виріб А	23264	17277	6000	34541
Виріб В	30520	16713	5000	42233
Виріб З	12337	15133	4000	23470
Разом	66121	49123	15000	100244

Розрахунок відхилень фактичної собівартості готової продукції від планової собівартості

Вироби	Планова собівартість	Фактична собівартість	Відхилення: перевитрата (+), економія (-) гр.2-гр.1
	1	2	3
Виріб А	36000	34541	-1459
Виріб В	43000	42233	-767
Виріб З	24000	23470	-530
Разом	103000	100244	-2756

До операції 19
Середній відсоток відхилень розраховується за формулою:
(Відхилення по вхідному залишку на складі + Відхилення по випущеної продукції): (Залишок продукції на складі за планової собівартості + Випущено з виробництва продукції за плановою собівартістю) х 100
Так як за умовами завдання в нас немає вхідного залишку готової продукції, то формула спрощується і середній відсоток відхилень ми розраховуємо без обліку вхідного залишку та відхилень по вхідному залишку.
Середній відсоток відхилень дорівнює:
-1459: 36000 х 100 = -4,05% і т.д.
Вартість відвантаженої за фактичною собівартістю продукції визначається за формулою:
Відвантажена продукція за плановою собівартістю х (100 + середній відсоток відхилень): 100
По продукції А: фактична собівартість відвантаженої продукції дорівнює:
2000 х (100 - 4,05): 100 = 2000 х 95,95% = 1919 руб. і т.д.
Відхилення (економія) по відвантаженої продукції дорівнює:
1919 - 2000 = -81 руб. і т.д.
Розрахунок фактичної собівартості і її відхилень від планової по відвантаженої продукції

Показник	Планова с / с виробів			Відхилення (+), (-)			Середній відсоток відхилень			Фактична с / с виробів
Показник	А	У	З	А	У	З	А	У	З	А	У	З
Випущено з виробництва	36000	43000	24000	-1459	-767	-530	-4,05	-1,78	-2,21	34541	42233	23470
Відвантажено покупцям	2000	1000	1000	-81	-18	-22	-4,05	-1,78	-2,21	1919	982	978
Кінцевий залишок	34000	42000	23000	-1378	-749	-508	-4,05	-1,78	-2,21	32622	41251	22492

Показник

Планова с / с виробів

Відхилення (+), (-)

Середній відсоток відхилень

Фактична с / с виробів

Випущено з виробництва

103000

-2756

-2,68

100244

Відвантажено покупцям

4000

-121

-3,025

3879

Кінцевий залишок

99000

-2635

-2,67

96365

До операції 21
Розрахунок повної фактичної собівартості:
1. Планова виробнича собівартість проданої продукції
2. Відхилення (+), (-)
3. Фактична виробнича собівартість проданої продукції
4. Витрати на продаж
5. Повна фактична собівартість проданої продукції
Розрахунок повної фактичної собівартості

	А	У	З	Сума
Планова виробнича собівартість проданої продукції	2000	1000	1000	4000
Відхилення (+), (-)	-81	-18	-22	-121
Фактична виробнича собівартість проданої продукції	1919	982	978	3879
Витрати на продаж	1700	1000	760	3460
Повна фактична собівартість проданої продукції	5538	2964	2716	11218

Фінансовий результат від продажу продукції розрахувати за наступною схемою:
1. Повна фактична собівартість проданої продукції
2. ПДВ
3. Разом по дебету рахунку 90
4. Виручка від продажу продукції
5. Фінансовий результат: Прибуток (+)
Збиток (-)
Розрахунок фінансового результату від продажу продукції

	А	У	З	Сума
Повна фактична собівартість проданої продукції	5538	2964	2716	11218
ПДВ 18%	956	810	1458	3224
Разом по дебету рахунку 90	6494	3774	4174	14442
Виручка від продажу продукції	5310	4500	8100	17910
Фінансовий результат	-1184	726	3926	3468