Види податків на природні ресурси

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення.

Види податків на природні ресурси.

Податки за користування лісовим фондом

Податки за користування водними об'єктами

Податок на видобуток корисних копалин

Плата за право користування об'єктами тваринного світу

Земельний податок

Плата за нормативні і наднормативні викиди і скиди шкідливих речовин і розміщення відходів

Висновок

Список літератури.

Введення

Земля, її надра, ліси, тваринний світ та інші ресурси складають основу життя і діяльності людей.

В даний час практично у всьому світі з кожним роком спостерігається поступове глобальне погіршення стану навколишнього природного середовища. Особливо яскраво це виявляється в нашій країні, так як, рівень технічного розвитку у нас залишає бажати кращого, а ступінь захищеності підприємств нікуди не годиться. Це відбувається під впливом різних факторів, в основному це обумовлена ​​життєвою необхідністю, активна зростаюча діяльність людини по пристосовування навколишнього середовища для себе і своїх потреб. І все це призводить до необхідності вжиття заходів щодо збереження, як самих земель, надр, водних, лісових ресурсів, так і їх цінних якостей.

Метою написання цієї роботи є розгляд такого питання як податки на природні ресурси, їх види і значення.

Види податків на природні ресурси

Принцип платності природокористування полягає в обов'язку суб'єкта спеціального природокористування сплатити користування відповідним видом природного ресурсу. Загальна природокористування, пов'язане з реалізацією природного права кожного на сприятливе навколишнє середовище, є для його суб'єктів безоплатним. Згідно зі ст. 20 Закону «Про охорону навколишнього природного середовища», платність природокористування включає плату за природні ресурси, за забруднення навколишнього природного середовища і за інші види впливу на природу. Важливим є те, що законодавець прямо в законі визначає цільовий характер платежів.

Введення платежів за використання природних ресурсів - прямий наслідок перетворень природоресурсних відносин, що проводяться на базі ринкових реформ. Встановлення такої плати стало можливим після скасування виняткової державної монополії на землю та інші природні ресурси, перетворення земель та інших ресурсів на об'єкт купівлі-продажу та цивільно-правових угод. При встановленні платності за користування природними ресурсами ставилися такі завдання.

  1. Підвищення зацікавленості виробника в ефективному використанні природних ресурсів і земель.

  2. Підвищення зацікавленості у збереженні та відтворенні матеріальних ресурсів.

  3. Отримання додаткових коштів на відновлення і відтворення природних ресурсів.

Економічна оцінка природних ресурсів - це грошове вираження їх суспільної корисності, народногосподарської значимості у вигляді економічного ефекту, одержуваного від їх експлуатації. Відсутність економічної (грошової) оцінки природних ресурсів стало однією з причин екстенсивного характеру природокористування, що негативно позначається як на ефективності виробництва, так і на стан природних багатств. Усунення безкоштовного використання природних ресурсів дозволить повною мірою і правильно оцінити з економічної точки зору діяльність підприємств.

В даний час існують такі види податків і платежів за користування природними ресурсами:

  • платежі за користування лісовим фондом;

  • платежі за користування водними об'єктами;

  • платежі за право користування об'єктами тваринного світу;

  • податок на видобуток корисних копалин;

  • земельний податок;

  • плата за нормативні і наднормативні викиди і скиди шкідливих речовин, розміщення відходів.

Всі перераховані вище види податків і платежів відносяться до федеральних податків за винятком земельного податку - це місцевий податок.

Податки за користування лісовим фондом

Об'єктами лісових відносин є: лісовий фонд Російської Федерації, ділянки лісового фонду, права користування ними, ліси, що не входять в лісовий фонд, їхні ділянки, права користування ними, деревно-чагарникова рослинність та ін

Платежі за користування лісовим фондом здійснюються на підставі:

  • Лісового кодексу РФ від 29.01.97 № 22-ФЗ;

  • Постанови Уряду РФ від 19.02.01 № 124 "Про мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на корені";

  • Постанови Уряду від 24.03.98 № 345 "Про затвердження Положення про оренду ділянок лісового фонду";

  • Постанови Уряду РФ від 29.04.02 № 278 "Про розмір, порядок справляння та обліку плати за переклад лісових земель в нелісові і за вилучення земель лісового фонду".

Платниками за користування лісовим фондом визнаються організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи, які здійснюють користування лісовим фондом РФ. Відповідно з Лісовим кодексом РФ платними є види лісокористування, які вимагають оформлення відповідних правовстановлюючих документів. Плата не стягується за загальне природокористування в лісах: перебування з метою відпочинку, збирання дикорослих плодів, ягід, передача ділянок у безоплатне користування та інші, не вимагають спеціального дозволу.

Види платежів за користування лісовим фондом визначені Лісовим кодексом РФ - це лісові подати і орендна плата. Лісові податі стягуються при короткостроковому користуванні ділянками лісового фонду, орендна плата - при оренді ділянок лісового фонду на більш тривалі терміни.

Лісові податі і орендна плата стягуються за (стаття 104 Лісового кодексу):

  • заготівлю деревини, що відпускається на корені;

  • заготівлю живиці;

  • заготівлю другорядних лісових матеріалів, сінокосіння, пасіння худоби, заготівлю в підприємницьких цілях деревних соків, дикорослих плодів, ягід, грибів, лікарських рослин, технічної сировини, розміщення вуликів і пасік та інших видів побічної лісового користування за переліком, що затверджується центральним органом управління лісовим господарством;

  • потреби мисливського господарства;

  • культурно-оздоровчі, туристичні або спортивні цілі.

Не визнається об'єктом плати користування лісовим фондом, проведення державними органами управління лісовим господарством лісогосподарських заходів, лесообследованія науково-дослідних і проектних робіт для потреб лісового господарства, а також здійснення вирубок під контрольно-слідові смуги, лінії зв'язку, інші інженерно-технічні споруди або об'єкти на прикордонній території.

Звільняються від плати за користуванням лісовим фондом учасники ВВВ, інваліди I і II груп, пенсіонери, особи постраждалі від стихійних лих, переселенці, фермерські господарства та ін

Пільги надаються окремим категоріям платників податків органами законодавчої влади суб'єктів РФ у межах сум податку, що надходять до бюджету відповідного суб'єкта РФ.

Мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на пні, і порядок їх застосування встановлені Постановою Уряду РФ від 19.02.01 № 127. Ці ставки діють і в даний час з урахуванням коефіцієнта 1.12, прийнятого ФЗ № 194-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2002 рік".

На всі інші види лісокористування (крім відпуску деревини на пні) ставки лісових податей встановлюються органами державної влади суб'єкта РФ.

Мінімальні ставки встановлюються в рублях за одиницю використовуваного лісового ресурсу або за одиницю площі (га) перебувають у користуванні ділянок лісового фонду. Принципи визначення ставок лісових податей встановлюються суб'єктами Федерації, а конкретні розміри ставок податків - місцевими органами самоврядування. Лісові податі можуть вноситися (за домовленістю) лісокористувачами у формі грошових платежів, виробленою продукцією або наданням послуг.

Платежі за користування лісовим фондом у розмірі мінімальних ставок плати за деревину, що відпускається на корені, в розмірі 100% надходять до бюджету суб'єкта РФ за кодами бюджетної класифікації 1050401 - лісові подати і 1050402 - орендна плата.

Відповідно до ФЗ № 176-ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2003 рік" кошти, що надходять понад мінімальні ставок за деревину, що відпускається на корені, плата за інші види лісокористування, а також плати за переклад лісових земель в нелісові зараховуються в розмірі 50% в доходи бюджетів суб'єктів РФ і надходять за кодом бюджетної класифікації 2010616.

Відповідно з Лісовим кодексом РФ частина сум, що надходять за користування лісовим фондом, рекомендується направляти на фінансування заходів з охорони, захисту і відтворення лісових ресурсів.

Податки за користування водними об'єктами

Вода займає особливе положення серед природних багатств Землі. Без неї не може жити людина. Вода - один з найважливіших факторів, що визначають розміщення продуктивних сил, а дуже часто й засіб виробництва. Збільшення витрати води промисловістю зв'язано не тільки з її швидким розвитком, але й зі збільшенням витрати води на одиницю продукції.

Плата за водокористування є ефективним засобом забезпечення економічного використання і надійної охорони водних об'єктів та їх ресурсів, і стала невід'ємним елементом господарського механізму у сфері використання та охорони вод. За рахунок коштів, які стягуються у вигляді плати за водокористування, компенсуються витрати водогосподарських систем.

Плата за користування водними об'єктами здійснюється на підставі:

  • Водного кодексу РФ від 16.11.95 № 167-ФЗ;

  • ФЗ від 06.05.98 № 71-ФЗ "Про плату за користування водними об'єктами".

Платниками плати за користування водними об'єктами є організації і підприємці, безпосередньо здійснюють користування водними об'єктами з застосуванням споруд, технічних засобів та пристроїв, що підлягають ліцензуванню в порядку, встановленому чинним законодавством.

Об'єктом плати визнається користування водними об'єктами з застосуванням споруд, технічних засобів або пристроїв з метою: забору води з водних об'єктів, задоволення потреб гідроенергетики у воді, використання акваторії водних об'єктів, здійснення скидання стічних вод у водні об'єкти.

Відповідно до ст. 2 п. 2 ФЗ від 06.05.98 № 71-ФЗ "Про плату за користування водними об'єктами визначено перелік організацій, які звільняються від плати за користування водними об'єктами.

Платіжна база в залежності від виду користування водними об'єктами визначається як:

  • обсяг води, забраної з водного об'єкта;

  • обсяг продукції (робіт, послуг), виробленої (виконаних, наданих) при користуванні водним об'єктом без забору води;

  • площа акваторії використовуваних водних об'єктів;

  • обсяг стічних вод, що скидаються у водні об'єкти.

ФЗ "Про плату за користування водними об'єктами" та Постановою Уряду РФ встановлені мінімальні і максимальні ставки плати за користування водними об'єктами.

Ставки плати за категоріями платників у залежності від виду користування водними об'єктами, стану водних об'єктів та з урахуванням місцевих умов водозабезпечення населення і господарських об'єктів встановлюються законодавчими органами суб'єктів РФ.

При користуванні водними об'єктами без відповідної ліцензії ставки плати збільшуються в 5 разів у порівнянні зі ставками плати, зазвичай встановлюються щодо такого користувача на підставі ліцензії, а також при заборі води понад встановлених лімітів.

Відповідно до Водного кодексу РФ частина плати (не менше 50%), що надходить до бюджету суб'єкта РФ, використовується на фінансування заходів щодо відновлення та охорони водних об'єктів.

Податок на видобуток корисних копалин

Податок на видобуток корисних копалин здійснюється відповідно до гл. 26 Податкового кодексу РФ.

Платниками податків податку на видобуток корисних копалин визнаються організації та індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства РФ. Платники податків підлягають постановці на облік як платника податків податку на видобуток корисних копалин за місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ.

Об'єктом податку на видобуток корисних копалин визнаються:

  • корисні копалини, добуті з надр на території РФ на ділянці надр, наданому платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ;

  • корисні копалини, добуті з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню відповідно до законодавства РФ про надра.

  • Корисних копалин визнається продукція видобувних галузей промисловості, що міститься у фактично здобутий (витягнутому) з надр (відходів, втрат) мінеральній сировині (породі, рідини і іншої суміші), відповідна державному стандарту РФ. Крім того, до здобутому корисного ископаемому відноситься корисна копалина, отримане з мінеральної сировини з застосуванням переробних технологій.

  • Оцінка вартості видобутих корисних копалин визначається платником податку самостійно одним із таких способів:

  • виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації без урахування державних субвенцій;

  • виходячи зі сформованих у платника податку за відповідний податковий період цін реалізації видобутої корисної копалини;

  • виходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин.

Податкова ставка визначається окремо для кожного виду корисної копалини відповідно до ст. 342 Податкового кодексу РФ. Податок сплачується окремо по кожному виду видобутих корисних копалин. Податок підлягає сплаті за місцем знаходження кожної ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ.

Сума податку, обчислена платником податку за не загальнопоширеним здобутим корисних копалин (за винятком видобутих корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини), надходить за кодом бюджетної класифікації 1050303 і розподіляється наступним чином: 40% - у дохід федерального бюджету, 60% - у дохід бюджету суб'єкта РФ .

Сума податку, обчислена платником податку за здобутим корисних копалин у вигляді вуглеводневої сировини, надходить за кодом бюджетної класифікації 1050301 і розподіляється наступним чином: 80% - у дохід федерального бюджету, 20% - у дохід бюджету суб'єкта РФ.

Сума податку, обчислена платником податку за здобутим загальнопоширеним корисних копалин, надходить за кодом бюджетної класифікації 1050303 і в розмірі 100% надходить до бюджету суб'єкта РФ.

Плата за право користування об'єктами тваринного світу

Плата за право користування об'єктами тваринного світу здійснюється відповідно до:

  • ФЗ від 24.04.95 № 52-ФЗ "Про тваринний світ";

  • Постановою Уряду РФ від 04.01.00 № 1 "Про граничні розміри плати за користування об'єктами тваринного світу, віднесеними до об'єктів полювання, вилучення яких із середовища їх проживання без ліцензії заборонено".

Платниками за право користування об'єктами тваринного світу визнаються організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи, які здійснюють на території РФ користування об'єктами тваринного світу на підставі дозволів (ліцензій) відповідно до законодавства РФ. Користування тваринним світом здійснюється за допомогою вилучення об'єктів тваринного світу з середовища їх проживання або без такого.

Об'єктом платежів є право користування об'єктами тваринного світу. Плата визначається окремо щодо кожного виду (групи видів) об'єктів тваринного світу.

Конкретний розмір плати за користування об'єктами тваринного світу, віднесеними до об'єктів полювання, вилучення яких здійснюється за іменними разовим ліцензіями, встановлюються органами виконавчої влади суб'єктів РФ відповідно до зазначених граничними розмірами і з урахуванням витрат на заходи щодо комплексного використання, охорони і відтворення об'єктів тваринного світу .

Іменні разові ліцензії громадянам на використання об'єктів тваринного світу видаються відповідним спеціально уповноваженим органом з охорони, контролю і регулювання використання об'єктів тваринного світу та середовища їх проживання за їх заявкою відповідно до встановленого порядку, а також користувачами тваринним світом у межах встановлених лімітів.

Пільги по платежах для окремих категорій користувачів встановлюються органами законодавчої влади РФ і органами законодавчої влади суб'єктів РФ у межах їх компетенції.

Від плати звільняються організації та фізичні особи, які здійснюють вилучення об'єктів тваринного з метою охорони здоров'я населення, запобігання від захворювань сільськогосподарських та домашніх тварин, регулювання видового складу водних біологічних ресурсів, запобігання нанесення шкоди економіці, тваринного світу та середовищі її проживання, а також з метою відтворення об'єктів тваринного світу та водних біологічних ресурсів, наукові організації, громадські об'єднання мисливців, рибалок, які здійснюють на закріпленій за ними територіями охорону і відтворення об'єктів тваринного світу та водних біологічних ресурсів за рахунок власних коштів, та ін

Платежі за право користування об'єктами тваринного світу у розмірі 100% надходять до бюджету суб'єкта РФ за кодом економічної класифікації 1050800.

Кошти, що надходять до бюджету, використовуються на реалізацію програм з охорони та відтворення об'єктів тваринного світу, ведення державного моніторингу об'єктів тваринного світу та інші цілі, пов'язані з охороною, відтворенням об'єктів тваринного світу та середовища їх проживання.

Земельний податок

Справляння земельного податку здійснюється відповідно до:

  • Земельним кодексом РФ від 25.10.01 № 173-ФЗ;

  • ФЗ від 11.10.91 № 1738-1 "Про плату за землю".

Плата за землю справляється у трьох формах: земельний податок, орендна плата, нормативна ціна землі.

Метою введення плати за землю визначалося стимулювання раціонального використання, охорони і освоєння земель, підвищення родючості грунтів, вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості, забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах, формування спеціальних фондів фінансування цих заходів.

Власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів, оподатковуються щорічним земельним податком. Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік. Ставки земельного податку переглядаються у зв'язку зі зміною не залежать від користувача землі умов господарювання.

Встановлено плату за землі сільськогосподарського призначення і за землі несільськогосподарського призначення.

Плата за землі сільськогосподарського призначення включає:

  • земельний податок за сільськогосподарські угіддя, що встановлюється з урахуванням складу угідь, їх якості, площі та місця розташування. Середній розмір податку з 1 га встановлюється органами законодавчої влади суб'єктів РФ;

  • земельний податок за ділянки в межах сільських населених пунктів, надані громадянам для ведення особистого підсобного господарства та інших цілей. Органам місцевого самоврядування надається право підвищувати ставки земельного податку даної категорії землекористувачів.

Плата за землі несільськогосподарського призначення включає:

  • податок за міські (селищні землі), який встановлюється на основі середніх ставок. Середні ставки диференціюються за місцем розташування і зон різної містобудівної цінності території органами місцевого самоврядування міст;

  • податок за розташовані поза населеними пунктами землі промисловості, транспорту, зв'язку, радіомовлення, телебачення, інформатики, і космічного забезпечення в розмірі 20% від середніх ставок, встановлених на землі міст і селищ;

  • податок за землі водного фонду за середніми ставками земель сільськогосподарського призначення;

  • податок за землі лісового фонду встановлюється на період лісокористування з одиниці площі освоєних лісів експлуатаційного призначення в розмірі 5% від плати за деревину, що відпускається на корені.

Відповідно до ст. 12 ФЗ "Про плату за землю" окремі категорії землекористувачів повністю звільнені від земельного податку, в тому числі на землі, надані Міністерству оборони, і військовослужбовцям.

Органи законодавчої влади суб'єктів РФ мають право встановлювати додаткові пільги щодо земельного податку в межах суми земельного податку, що перебуває в розпорядженні відповідного суб'єкта РФ.

Органи місцевого самоврядування мають право встановлювати пільги щодо земельного податку у вигляді часткового звільнення на певний термін для окремих платників у межах суми податку, що залишається в розпорядженні відповідного органу місцевого самоврядування.

Відповідно до ФЗ "Про федеральному бюджеті на 2003 рік" земельний податок надходить за кодом економічної класифікації 1050700 і розподіляється наступним чином:

  • за землі сільськогосподарського призначення: 90% - до бюджетів муніципальних утворень, 10% - до територіальних дорожній фонд;

  • за землі міст і селищ: 50% - до бюджетів муніципального освіти, 50% - для формування територіального дорожнього фонду;

  • за інші землі несільськогосподарського призначення: 100% - до бюджету муніципального освіти (місцевий бюджет).

Плата за нормативні і наднормативні викиди і скиди шкідливих речовин і розміщення відходів

Платежі за нормативні і наднормативні викиди і скиди шкідливих речовин і розміщення відходів нараховуються відповідно до Постанови Уряду РФ від 28.08.92 № 632 "Про затвердження порядку визначення плати і її граничних розмірів за забруднення навколишнього природного середовища, розміщення відходів, інші види шкідливого впливу" .

Цей порядок поширюється на підприємства, установи, організації, іноземних юридичних і фізичних осіб, що здійснюють будь-які види діяльності, пов'язані з природокористуванням, і передбачає плату за наступні види шкідливого впливу на навколишнє природне середовище:

  • викид в атмосферу забруднюючих речовин від стаціонарних та пересувних джерел;

  • скидання забруднюючих речовин у поверхневі і підземні водні об'єкти;

  • розміщення відходів.

Платежі за забруднення навколишнього середовища розраховуються відповідно до встановлених базовими нормативами. Існують два базові нормативу: в межах допустимих нормативів і в межах встановлених лімітів. Базові нормативи плати встановлюються за кожним видом шкідливого впливу з урахуванням ступеня небезпеки їх для навколишнього природного середовища.

Для окремих регіонів і басейнів річок встановлюються коефіцієнти до базових нормативів плати, що враховують екологічні чинники, природно-кліматичні особливості територій, значимість природних і соціально-культурних об'єктів. Внесення плати за забруднення навколишнього природного середовища не звільняє природокористувачів від виконання заходів з охорони навколишнього середовища та раціонального використання природних ресурсів, а також відшкодування у повному обсязі шкоди, заподіяної навколишньому середовищу, здоров'ю та майну громадян, народному господарству, забрудненням навколишнього середовища.

Частина коштів, що надходять до бюджетів від плати за нормативні і наднормативні викиди і скиди шкідливих речовин і розміщення відходів, спрямовується на фінансування цільових програм в області охорони навколишнього середовища.

Також необхідно відзначити, що 10.01.02 набрав чинності ФЗ № 7-ФЗ "Про охорону навколишнього середовища". У ст. 16 цього закону зазначено, що негативний вплив на навколишнє середовище є платним. Форми плати визначається федеральними законами. Тому в даний час в Державній Думі РФ розробляється законопроект про плату за негативний вплив на навколишнє середовище.

Висновок

Я вважаю, що плата за природні ресурси і в майбутньому залишиться нагальною та актуальною темою. Можна припустити, що будуть доопрацьовуватися та піддаватися подальшому розвитку законопроекти, а можливо і введення будь-яких нововведень і жорсткість заходів до порушників режиму користування природними ресурсами та їх недоцільного використання. І в силу цього можна виділити ряд причин, виходячи з яких, можна зробити висновок про тенденції розвитку плати за природні ресурси.

Перша причина полягає в тому, що останнім часом великий розвиток отримало так зване садово-городницьких і фермерський рух, а значить, з'явилися і люди, які скористалися цією можливістю для своїх корисливих цілей. Вони недоцільно використовують надану їм землю і тим самим погіршують її якість, а то й повністю руйнують її родючий шар. Тому, можна сказати, що найближчим часом плата за землю буде застосовуватися як стимулятор для більш раціонального та доцільного використання землі.

Друга причина - це інтерес іноземних фірм до землі в Росії. Отже, з'явилася можливість отримати чималий дохід для країни, від здачі в оренду землі іноземним фірмам. Я вважаю, що це буде надавати платі за землю забарвлення якоїсь економічної заходи і не менш важливого пункту в бюджеті країни.

Третя причина полягає в погіршення екологічної обстановки, як у світі, так і у нас в країні.

Останньою причиною розвитку плати за землю є питання про землю, як приватної власності.

Такі ж висновки можна зробити й по використанню водних, лісових ресурсів та корисних копалин.

Список літератури

  1. Податковий кодекс РФ, частина 2, розділ 8, стаття 26 «Податок на видобуток корисних копалин».

  2. Мельник Д.Ю. Податковий менеджмент. -М.: ФиС, 2004.

  3. Податки і податкове право. / Под ред. А.В. Бризгаліна. М. Аналітика - Прес. 2003.

  4. Петрова Г.В. Податкове право. Підручник для вузів. М. Инфра - М. 2003.

19


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Контрольна робота
71.5кб. | скачати


Схожі роботи:
Природні зони України Природні умови і ресурси Чорного та Азовського морів
Природні умови та природні ресурси у макроекономічній моделі
Природні ресурси відтворення та охорона Енергетичні ресурси
Природні ресурси
Природні ресурси 2
Природні ресурси
Світові природні ресурси
Природні ресурси Росії
Світові природні ресурси
© Усі права захищені
написати до нас