ЗМІСТ
ВСТУП
1. ВИДИ ФІНАНСОВИХ ВКЛАДЕНЬ І ОРГАНІЗАЦІЯ
ЇХ ОБЛІКУ
1.1 Критерії віднесення активів до фінансових вкладень
1.2 Первісна оцінка фінансових вкладень
1.3 Переоцінка фінансових вкладень
1.4 Вибуття фінансових вкладень
1.5 Облік доходів і витрат по фінансових вкладеннях
1.6 Розкриття інформації про фінансові вкладення в бухгалтерській звітності
1.7 Інвентаризація фінансових вкладень
1.8 Бухгалтерські проводки
2. ВЕДЕННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ У ТОВ «Ілімпром»
2.1 Коротка характеристика підприємства ТОВ «Ілімпром»
2.2 Витяг з наказу «Про облікову політики підприємства»
2.3 Процес ведення бухгалтерського обліку в ТОВ «Ілімпром»
2.4 Журнал реєстрації господарських операцій
ВИСНОВОК
Список використаної літератури
ДОДАТОК А

ВСТУП
У сучасних умовах становлення економіки та вдосконалення управління, вироблення нової стратегії розвитку підприємств посилюється роль і значення бухгалтерського обліку.
Науково обгрунтована система організації бухгалтерського обліку сприяють ефективному використанню всіх ресурсів, поліпшення відображення та аналізу фінансово-майнового стану підприємств. Саме тому сьогодні, фахівця будь-якого профілю необхідно вміти читати бухгалтерські документи, для цього я і виконую даний курсовий проект.
Бухгалтерський облік - основна ланка формування економічної політики, інструмент бізнесу, один з головних механізмів управління процесами виробництва і продажем продукції - сприяє вдосконаленню організації виробництва, оперативного та довгострокового планування, прогнозування і аналізу господарської діяльності. Юридично жодна організація, незалежно від відомчої належності і форм власності не може функціонувати без ведення бухгалтерського обліку, оскільки тільки дані бухгалтерського обліку забезпечують повну інформацію про майновий та фінансовий стан організації.
Метою даної курсової роботи є більш глибоке вивчення і закріплення теоретичного матеріалу курсу та розвиток практичних навичок ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Для досягнення поставленої мети в даній роботі в першій частині роботи буде розглянуто таке питання, як види фінансових вкладень і організація їх обліку.
Друга частина курсової роботи - практична. Мені належить отримати навички необхідні для відображення інформації на рахунках за звітний період і звести її до балансу підприємства. Самостійно розрахувати відсутні значення результатів господарських операцій. Зробити висновки про фінансовий стан підприємства, визначити співвідношення власних і залучених коштів у структурі балансу.

1. Види фінансових вкладень і організація їх обліку
1.1 Критерії віднесення активів до фінансових вкладень
Основним нормативним документом, що регулює правила відображення фінансових вкладень в бухобліку організації, є ПБУ 19/02 ("Облік фінансових вкладень"), затверджене Наказом Міністерства фінансів РФ від 10.12.2002г. № 126н. Зазначене Положення визначає чіткі критерії віднесення активів до фінансових вкладень.
Відповідно до п.2 ПБО 19/02 для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідно одноразове виконання трьох умов:
- Наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування права в організації на фінансові вкладення, а також - на отримання грошових коштів або інших активів, що випливає з цього права;
- Перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризик зміни ціни, ризик неплатоспроможності боржника, ризик ліквідності та ін);
- Здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому у формі відсотків, дивідендів, якого приросту їх вартості.
Відповідно до ПБО 19/02 до фінансових вкладень організації відносяться:
- Державні та муніципальні цінні папери;
- Цінні папери інших організацій (в тому числі боргові цінні папери, в яких дата і вартість погашення визначена (облігації, векселі));
- Вклади до статутних (складеному) капітали інших організацій (в тому числі дочірніх і залежних господарських товариств);
- Надані іншим організаціям позики [1];
- Депозитні вклади в кредитних організаціях;
- Дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги;
- Вклади організації-товариша за договором простого товариства.
Слід мати на увазі, що не можуть бути віднесені до фінансових вкладень наступні активи:
- Активи, що мають матеріально-речову форму (основні засоби, матеріально-виробничі запаси тощо);
- Нематеріальні активи;
- Власні акції, викуплені акціонерним товариством у акціонерів для подальшого перепродажу або анулювання;
- Векселі, видані організацією-векселедавцем організації-продавцю при розрахунках за продані товари, продукцію, виконані роботи, надані послуги;
- Вкладення організації в майно, що надається організацією за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння) з метою отримання доходу;
- Дорогоцінні метали, ювелірні вироби, твори мистецтва та інші аналогічні цінності, придбані не для здійснення звичайних видів діяльності.
1.2 Первісна оцінка фінансових вкладень
Первісною вартістю фінансових вкладень, за якою вони приймаються до бухгалтерського обліку, вважається сума фактичних витрат організації на їх придбання (природно, за винятком «вхідного» ПДВ).
При цьому, до фактичних витрат на придбання фінансових вкладень належать:
- Суми, що сплачуються згідно з договором продавцю;
- Суми, що сплачуються за інформаційні та консультаційні послуги, пов'язані з придбанням зазначених активів;
- Винагороди, що сплачуються посередницькій організації чи іншій особі, через яке придбані активи в якості фінансових вкладень;
- Інші витрати, безпосередньо пов'язані з придбанням активів в якості фінансових вкладень.
Крім придбання за плату ПБУ 19/02 розглядає також інші способи надходження фінансових вкладень і, відповідно, інші способи їх оцінки в таких випадках.
Так, якщо фінансові вкладення були внесені у вигляді внеску в статутний капітал організації, то первісною вартістю буде вважатися їх грошова оцінка, погоджена засновниками (учасниками) організації.
Первісною вартістю цінних паперів, отриманих безоплатно, визнається їх поточна ринкова вартість на дату прийняття до бухгалтерського обліку. Якщо організатором торгівлі на ринку цінних паперів не розраховується їх ринкова ціна, то - сума грошових коштів, яка може бути отримана в результаті продажу цих цінних паперів на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку.
Фінансові вкладення, придбані за договорами міни, враховуються за вартістю активів, що передаються організацією в обмін на отримані цінні папери.
Первісною вартістю фінансових вкладень, внесених в рахунок внеску організації - товариша за договором простого товариства, визнається їхня грошова оцінка, узгоджена товаришами в договорі простого товариства.
Цінні папери, які не належать організації на праві власності, господарського відання або оперативного управління, але знаходяться в її користуванні або розпорядженні відповідно до умов договору, приймаються до бухгалтерського обліку в оцінці, передбаченій в договорі.
Якщо при придбанні фінансових вкладень, а їх вартість була визначена в іноземній валюті, то первісна вартість визначається в рублях шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Центрального банку Росії, що діє на дату їх прийняття до бухгалтерського обліку.
Проте слід врахувати, що п.11 ПБО 19/02 дозволяє формувати первісну вартість цінних паперів виходячи тільки з ціни їх придбання, відносячи всі додаткові витрати до складу операційних витрат (дебет рахунку 91). Це можливо, коли величина інших витрат, пов'язаних з придбанням (інформаційних, консультаційних, посередницьких і т.п. послуг), несуттєва в порівнянні з вартістю придбання цінних паперів.
Використання цього способу формування первісної вартості цінних паперів потрібно закріпити в обліковій політиці для цілей бухгалтерського обліку. При цьому в обліковій політиці необхідно встановити і поріг суттєвості. Наприклад, організація може встановити, що несуттєвою є величина додаткових витрат у межах 5% від вартості придбаних цінних паперів.
При придбанні цінних паперів слід звернути увагу ще на одне питання. Якщо після закінчення звітного періоду контроль над об'єктом фінансових вкладень не перейшов до організації, а інвестиції в цей об'єкт вже проведені, то на рахунку 58 даний об'єкт враховується окремо. При переході контролю на об'єкт до організації облік його ведеться в звичайному порядку. Однією з ознак переходу контролю на об'єкт фінансових вкладень є перехід права власності на нього до інвестора.

1.3 Переоцінка фінансових вкладень
Для цілей переоцінки фінансові вкладення поділяються на дві групи:
- Фінансові вкладення, за якими можна визначити поточну ринкову вартість;
- Фінансові вкладення, за якими їх поточна ринкова вартість не визначається.
З першою групою фінансових вкладень (за якими не визначається поточна ринкова вартість) все гранично просто: такі вкладення підлягають відображенню в бухгалтерському обліку й у бухгалтерській звітності на звітну дату за первісною вартістю, тому регулярна переоцінка по них не проводиться.
Ті види фінансових вкладень, за якими можна визначити поточну ринкову вартість, повинні відображатися в бухгалтерській звітності на кінець звітного року за поточною ринковою вартістю. У рамках ПБУ 19/02 під поточною ринковою вартістю цінних паперів розуміється їх ринкова ціна, обчислена в установленому порядку організатором торгівлі на ринку цінних паперів (п.13 ПБУ 19/02).
Якщо по об'єкту фінансових вкладень, раніше оцінюваному за поточною ринковою вартістю, на звітну дату поточна ринкова вартість не визначається, то такий об'єкт фінансових вкладень відображається в бухгалтерській звітності за вартістю його останньої оцінки (п.24 ПБУ 19/02).
Пунктом 2 Постанови ФКЦБ Росії від 24.12.2003 № 03-52/пс зазначено, що при переоцінці вкладень у цінні папери застосовується порядок розрахунку ринкової ціни емісійних цінних паперів та інвестиційних паїв. Таким чином, при переоцінці цінних паперів відповідно до п.20 ПБО 19/02 необхідно використовувати ринкову ціну, обчислену організатором торгівлі за методикою зазначеної Постанови.
Основні відомі організатори торгівлі (фондова біржа РТС, Московська міжбанківська валютна біржа, фондова біржа "Санкт-Петербург") публікують як ринкові ціни (які слід використовувати з метою переоцінки цінних паперів з бухгалтерського обліку, так як вони обчислюються за методикою постанови N 03-52 / пс), так і середньозважені ціни цінних паперів (які використовуються при розрахунку деяких податків).
Інформація про методику, за якою обчислюється той чи інший публікується біржею показник, розміщена на сайтах фондової біржі РТС (www.rts.ru), Московської міжбанківської валютної біржі (www.micex.ru), фондовій біржі "Санкт-Петербург" (www. spbex.ru).
Різницю між первісною і поточною ринковою вартістю слід списувати наступним чином:
Дебет 91 / 2 - Кредит 58 - списана сума перевищення первісної вартості над ринковою;
Дебет 58 - Кредит 91 / 1 - списана сума перевищення ринкової вартості над початкової.
Такі коригування фірма може проводити щомісячно чи щоквартально. Поточна вартість обов'язково повинна бути підтверджена документами. Одночасно слід врахувати, що в податковому обліку приріст вартості акцій не обкладається податком на прибуток (пп.24 п.1 ст.251 Податкового кодексу).
Наведемо приклад відображення зміни вартості акцій в бухгалтерській звітності:
У грудні 2006 року підприємство придбало 100 акцій ВАТ «Х» по 800 руб. за штуку. Станом на 31 грудня 2006 року біржова вартість однієї акції ВАТ «Х» склала 815 руб. Приріст вартості акцій склав: (815 руб. - 800 руб.) Х 100 акцій = 1500 руб.
Бухгалтерська проводка по відображенню зміни ринкової ціни акцій буде такою:
Дебет 58 - Кредит 91 / 1 - 1500 руб. - Відображено приріст вартості акцій.
Таким чином, в балансі на 31.12.2006р. акції відображені за поточною ринковою вартістю - 81500 руб. (100 шт. Х 815 руб.). У звіті про прибутки та збитки показаний операційний дохід у сумі 1500 руб.
Переоцінка фінансових вкладень, вартість яких виражена в іноземній валюті, провадиться згідно з ПБО 3 / 2000 "Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті".
Відповідно до п.7. ПБО 3 / 2000 організації зобов'язані здійснювати перерахунок вартості лише короткострокових цінних паперів і коштів у розрахунках (включаючи позикові зобов'язання). Виходячи з цього, можна зробити висновок, що переоцінка довгострокових цінних паперів (акцій та інших цінних паперів з терміном погашення більше року), а також інших видів фінансових вкладень (окрім наданих позик), вартість яких виражена в іноземній валюті, не проводиться протягом всього терміну перебування таких активів на балансі організації.
Статті 280, 281, 328 і 329 НК РФ, якими встановлено порядок ведення податкового обліку та особливості обчислення податкової бази за операціями з цінними паперами, не містять положень, що зобов'язують перераховувати вартість цінних паперів, номінованих у валюті, на кожну звітну дату. Перерахунок робиться в момент реалізації цінних паперів, у зв'язку з чим дохід ділиться на дві частини: дохід у вигляді курсової різниці і прибуток (збиток) від самої операції купівлі-продажу.
1.4 Вибуття фінансових вкладень
Відповідно до п.25 ПБО 19/02 вибуття фінансових вкладень має місце у випадках погашення, продажу, безоплатної передачі, передачі у вигляді внеску до статутного капіталу інших організацій, передачі в рахунок вкладу за договором простого товариства і пр.
При вибутті активу, прийнятого до обліку як фінансових вкладень, за яким не визначається поточна ринкова вартість, його вартість визначається виходячи з оцінки, яка визначається одним з таких способів:
- За первісною вартістю кожної одиниці бухгалтерського обліку фінансових вкладень;
- По середній первісної вартості;
- За первісною вартістю перших за часом придбання фінансових вкладень (спосіб ФІФО).
Застосування одного з зазначених способів по кожному виду фінансових вкладень має бути закріплено в обліковій політиці організації. При цьому по кожній групі (виду) фінансових вкладень протягом звітного року може застосовуватися тільки один спосіб оцінки.
Вклади в статутні капітали інших організацій (за винятком акцій акціонерних товариств), надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитних організаціях, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки права вимоги, оцінюються за первісною вартістю кожної ліквідаційної з наведених одиниць бухгалтерського обліку фінансових вкладень.
При вибутті активів, прийнятих до обліку в якості фінансових вкладень, за якими визначається поточна ринкова вартість, їх вартість визначається організацією виходячи з останньої оцінки (за станом на останнє число місяця чи кварталу, в якому відбувається вибуття).
Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій, затвердженої наказом Мінфіну Росії від 31 жовтня 2000р. № 94н, погашення (викуп) і продаж цінних паперів, які обліковуються на рахунку 58 "Фінансові вкладення", відображаються за дебетом рахунка 91 "Інші доходи і витрати" і кредиту рахунку 58 "Фінансові вкладення" (крім організацій, які відображають ці операції на рахунку 90 "Продажі").
1.5 Облік доходів і витрат по фінансових вкладеннях
Доходи з фінансових вкладень визнаються або доходами від звичайних видів діяльності (якщо фінансова діяльність є для організації основним видом діяльності) або іншими надходженнями відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Доходи організації" (ПБУ 9 / 99). Відповідно, відображення таких доходів у бухгалтерському обліку буде здійснюватися або на рахунку 90, або на рахунку 91.
За борговими цінними паперами (векселі, облігації), за якими не визначається поточна ринкова вартість, організація може рівномірно відносити на фінансові результати (у складі інших доходів) різницю між їх первісною вартістю і номінальною вартістю. Такі бухгалтерські операції проводяться протягом всього терміну обігу цих цінних паперів у міру належного за ним відповідно до умов випуску доходу.

Залишки на субрахунках сч.90 на 1 березня.
90.1 Виручка від продажу 2976 т. р.
90.2 Собівартість продажів 2100 УРАХУВАННЯМ
90.3 Податок на додану вартість 496 УРАХУВАННЯМ
90.9 Прибуток від продажів 380 УРАХУВАННЯМ

№ п / п	Дата	Зміст господарських операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
				Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1		Отримано і оприбутковано на склад матеріали від постачальників,
		в тому числі:
		ПДВ	162	19	60
		вартість матеріалів	900	10	60
2		Сума ПДВ по придбаних товарно-матеріальних цінностей прийнята до податкового відрахування	162	68	19
3		Отримано від постачальників технологічне обладнання, яке не потребує монтажу й оприбутковано на склад,
		в тому числі:
		ПДВ	101	19	60
		вартість обладнання	560	08	60
4		Сплачено рахунок за отримане обладнання з розрахункового рахунку,	661	60	51
5		Отримано рахунок від транспортної організації на оплату послуг з транспортування обладнання.
		в тому числі:
		ПДВ	13	19	60
		вартість послуг	74	08	60
6		Прийнято до обліку як основних засобів технологічне обладнання за первісною вартістю	634	01	08
7		Сума ПДВ, виставлена ​​за рахунком постачальниками обладнання, прийнята до податкового відрахування	101	68	19
8		Сума ПДВ по транспортних послуг з доставки обладнання прийнята до податкового відрахування	13	68	19
9		Перераховано з розрахункового рахунку сума на сплату податку на доходи фізичних осіб	75	68	51
10		Перераховано з розрахункового рахунку сума на сплату ЕСН	150	69	51
11		З розрахункового рахунку перерахована заробітна плата працівникам на банківські картки за списком	640	70	51
12		Отримано грошові кошти з розрахункового рахунку в касу на відрядження	6	50	51
13		Видано за видатковим ордером начальнику планово-економічного відділу на відрядження	6	71	50
14		Відпущені зі складу матеріали в основне виробництво,
		в тому числі:
		на виробництво продукції А	210	20,1	10
		на виробництво продукції Б	390	20,2	10
		для загальновиробничих потреб	30	25	10
		для загальногосподарських потреб	14	26	10
15		Прийнятий до оплати рахунок від Енергозбуту за отриману електроенергію та суми віднесені:
		на загальновиробничі витрати	320	25	60
		на загальногосподарські витрати	80	26	60
16		Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти від покупців на сплату за раніше відвантажену їм продукцію	800	51	62
17		На банківські картки працівників підприємства перераховано аванс за I половину березня	300	70	51
18		Відвантажено зі складу покупцям готова продукція на суму і виставлений рахунок на оплату	2124	62	90,1
19		в тому числі ПДВ	324	90,3	68
20		Зі складу списана вартість тари, відпущеної для упаковки відвантаженої покупцям продукції	22	44	10
21		Здано в бухгалтерію авансовий звіт начальника планово-економічного відділу (розрахунок самостійно)	10	26	71
22		З каси відшкодована перевитрата за авансовим звітом	4	71	50
23		Нараховано амортизацію за основними засобами і віднесена:
		на загальновиробничі витрати	370	25	02
		на загальногосподарські витрати	70	26	02
24		Нараховано заробітну плату працівникам підприємства та віднесено на витрати:
		на виробництво продукції А	300	20,1	70
		на виробництво продукції Б	230	20,2	70
		на загальновиробничі витрати	90	25	70
		на загальногосподарські витрати	160	26	70
25		Нараховано єдиний соціальний податок (ставка 26%) і включений до складу витрат:
		на виробництво продукції А	78	20,1	69
		на виробництво продукції Б	60	20,2	69
		на загальновиробничі витрати	24	25	69
		на загальногосподарські витрати	42	26	69
26		Утримано із заробітної плати податок на доходи фізичних осіб	68	70	68
27		Нараховано амортизацію по нематеріальних активах і віднесена на загальногосподарські витрати	1	26	05
28		Списані на рахунок "Загальногосподарські витрати" витрати майбутніх періодів	0	26	97
29		Нараховано транспортний податок	64	26	68
30		Закрито рахунок "Загальновиробничі витрати", непрямі витрати розподілені між видами продукції і включені у витрати на їх виробництво:
		на продукцію А	475	20,1	25
		на продукцію Б	359	20,2	25
31		Закрито рахунок "Загальногосподарські витрати", і управлінські витрати віднесені у зменшення доходів поточного періоду	441	90,2	26
32		Оприбутковано на склад готова продукція за фактичною собівартістю:
		продукція А	780	43	20,1
		продукція Б	510	43	20,2
33		На розрахунковий рахунок надійшли гроші від покупців у рахунок оплати відвантаженої їм продукції	1950	51	62
34		Відвантажено зі складу покупцям готова продукція на суму і виставлений рахунок на оплату	826	62	90,1
35		в тому числі ПДВ	126	90,3	68
36		Зі складу списана вартість тари, відпущеної для упаковки відвантаженої покупцям продукції	9	44	10
37		Зі складу списана собівартість відвантаженої покупцям за місяць готової продукції	1150	90,2	43
38		Списані комерційні витрати (вартість використаної тари для упаковки продукції) у зменшення фінансових результатів поточного періоду	31	90,2	44
39		Після закінчення місяця закрито 90 рахунок і визначений результат від продажу продукції	878	90.9	99
40		Нараховано відсотки за кредитом	6	91,2	66
41		Оплачені відсотки за кредитом з розрахункового рахунку	6	66	51
42		З розрахункового рахунку перераховані гроші в погашення кредиту банку	50	66	51
43		Оплачені з розрахункового рахунку рахунки постачальників	972	60	51
44		Нараховано податок на майно організації	308	91,2	68
45		Закрито 91 рахунок з віднесенням інших витрат на рахунки обліку фінансового результату (99)	314	99	91,9
46		Нараховано податок на прибуток	138	99	68
		Разом	19772

Розрахунок відсутніх операцій.
Операція 21.
Розрахунок витрат на відрядження
Операція 22.
відшкодована перевитрата за авансовим звітом з каси в сумі: 10000 - 6000 = 4 тис. руб.
Операція 25.
Нараховано єдиний соціальний податок (ставка 26%) і включений до складу витрат:
на виробництво продукції А: 300000 * 26% = 78000 руб.
на виробництво продукції Б: 230000 * 26% = 60000 руб.
на загальногосподарські витрати: 90000 * 26% = 24000 руб.
на загальногосподарські витрати: 160000 * 26% = 42000 руб.
Операція 30
3. Розподіл непрямих витрат

Вид продукції	База розподілу	Коефіцієнт розподілу	Непрямі витрати
а	300	0,57	475
б	230	0,43	359
Разом	530	1	834

За базу розподілу взялася пряма заробітна плата на продукцію А і продукцію Б.
Коефіцієнт розподілу на продукцію А = 300 * 1 / 530 = 0,57
Коефіцієнт розподілу на продукцію Б = 230 * 1 / 530 = 0,43
До складу непрямих витрат входять всі загальновиробничі витрати, пов'язані з виробництвом, що склало 834 т. р.
Непрямі витрати на продукцію А = 834 * 0,57 = 476т.р.
Непрямі витрати на продукцію Б = 834 * 0,43 = 359т.р.
Операція 31.
Закриття 26 бессальдового рахунку:

Дт 26 Кт
14	441
80
10
70
160
42
1
64
441	441

Операція 38.
Закриття 44 рахунку:

Дт 44 Кт
22	31
9
31	31

Операція 39.
Закриття 90 рахунку:

Дт 90 Кт
324	2124
441	826
126
1150
31
878
2950	2950

Прибуток = Виручка-ПДВ-Витрати
Прибуток = 2950-450-1150-31-441 = 878000 руб.
Операція 45.
Закриття 91 рахунку

Дт 91 Кт
6	314
308
314	314

Таблиця 3 - Оборотно-сальдовий баланс за березень 2008р.

№ рахунку	Найменування рахунку	Сальдо на початок місяця		Обороти за місяць		Сальдо на кінець місяця
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
1	Основні засоби	79100		634		79734
2	Амортизація основних засобів		23100		440		23540
4	Нематеріальні активи	10				10
5	Амортизація нематеріальних активів		4		1		5
8	Вкладення у необоротні активи			634	634
10	матеріали	3100		900	675	3325
19	ПДВ по придбаних цінностях			276	276
20,1	Основне виробництво	570		1063	780	853
20,2	Основне виробництво	500		1039	510	1029
25	Загальновиробничі витрати			834	834
26	Загальногосподарські витрати			441	441
43	Готова продукція	5200		1290	1150	5340
44	Витрати на продаж			31	31
50	Каса	36		6	10	32
51	Розрахунковий рахунок	2800		2750	2860	2690
60	Розрахунки з постачальниками і підрядниками		2100	1633	2210		2677
62	Розрахунки з покупцями і замовниками	1480		2950	2750	1680
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками		400	56	6		350
68	Розрахунки по податках і зборам		442	351	1028		1119
69	Розрахунки по соціальному страхуванню		150	150	204		204
70	Розрахунки з оплати праці		640	1008	780		412
71	Розрахунки з підзвітними особами			10	10
76	Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами
80	Статутний капітал		60000				60000
83	Додатковий капітал		4400				4400
84	Нерозподілений прибуток (збиток) минулих років		1180				1180
90	Продажі			2950	2950
91	Інші доходи і витрати			314	314
97	Витрати майбутніх періодів
99	Прибутки та збитки		380	452	878		806
	Разом	92796	92796	19772	19772	94693	94693

Заповнення форми № 2 Звіт про прибутки та збитки

	Інформація по залишках на субрахунках Сч. 90 і 91
1	Виручка від продажу	2976
2	Собівартість продажів	2100
3	Податок на додану вартість	496
9	Прибуток / збиток від продажу	380
2	Інші витрати	50
9	Сальдо інших доходів і витрат	50

Зміст операцій	Сума	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
Відвантажено покупцям готова продукція	2950	62	90.1
в т.ч. ПДВ	450	90.3	68
Собівартість відвантаженої продукції	1150	90.2.1	43
Комерційні витрати	31	90.2.2	44
Управлінські витрати	441	90.2.3	26
Прибуток	878	99	90,9

Прибуток = Виручка-ПДВ-Витрати
Прибуток = 2950-450-1150-31-441 = 878000 руб.

Дт 90.1 Кт			Дт 90.2.1 Кт			Дт 90.2.2 Кт
	2976		2100			-
	2950		1150			31
-	2950		1150	-		31	-
	5926		3250			31
Дт 90.2.3 Кт			Дт 90.3 Кт			Дт 90.9 Кт
-			496			380
441			450			878
441	-		450	-		878
441			946			1258

Виручка-нетто = Виручка від продажу - ПДВ
Виручка-нетто = 5926-946 = 4980 тис. руб.
Собівартість = 3250 тис. руб.
Валовий прибуток = Виручка-нетто-Собівартість
Валовий прибуток = 4980-3250 = 1730 тис.руб.
Прибуток (збиток) від продажу = Валовий прибуток - Коммерч.расходи -
Управлінські витрати
Прибуток (збиток) від продажу = 1730-31-441 = 1258 тис. руб.
Відсотки до сплати = 0 тис. руб.
Інші операційні витрати = 314 тис. руб.
Прибуток (збиток) до оподаткування = Прибуток (збиток) від продажу -
Відсотки до сплати - Інші операційні витрати
Прибуток (збиток) до оподаткування = 1258-314 = 944 тис.руб.
Поточний податок на прибуток = 138тис. руб.
Чистий прибуток = Прибуток (збиток) до оподаткування - Поточний податок на прибуток
Чистий прибуток = 944-138 = 806тис. руб.

ВИСНОВОК
У теоретичній частині даної курсової роботи розкривається така тема, як «Види фінансових вкладень і організація їх обліку». Були розглянуті види і характеристика фінансових вкладень, бухгалтерський облік фінансових вкладень, а також інвентаризація фінансових вкладень.
Практична частина роботи полягає у веденні бухгалтерського обліку в ТОВ «Ілімпром» за березень місяць. Були складені журнал реєстрації господарських операцій, шахова відомість, оборотно - сальдовий баланс на 1 квітня 2009р, форми звітності № 1 «Баланс підприємства на 01.04.2006р.» І № 2 «Звіт про фінансові результати» за перший квартал.
У практичній частині облікову політику фірми я відбила у виписці з наказу. Навчилася зводити залишки за синтетичними рахунками в брутто-баланс. Відображати господарські операції підприємства за місяць проводками. Розраховувати самостійно відсутні значення. Вважати обороти місяці за допомогою шахової відомості. На основі всіх цих відомостей складати оборотно-сальдовий баланс і складати звіт про прибутки та збитки - форма № 2.
За досліджуваний нами період, виручка від реалізації виробленої продукції склала 4980 тис.руб, а валовий прибуток за вирахуванням собівартості (3250 тис.руб) склала 1730 тис.руб. І в підсумку чистий прибуток підприємства за вирахуванням прибутку до оподаткування (944 тис. грн.) Та поточного податку на прибуток (138тис.руб.) Склала 806 тис.руб. На основі цих даних можна сказати, що підприємство працює ефективно.
Всі ці значення тепер я можуть розраховувати і аналізувати самостійно, що надалі набагато полегшить мені пошук потрібних показників в економічних документах.

Список використаної літератури
1 Акчуріна Є.В., Солодко Л.П.: Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник. - М.: Изд-во «Іспит», 2007. - 416 с.
2 Бабаєв Ю.А., Коміссарова І.П., Бородін В.А.: Бухгалтерський облік: Підручник для студентів вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-527с.
3 Гіляровський Л.Т.: Бухгалтерський справа: Навчальний посібник. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 364с.
4 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.Н.: Бухгалтерський облік в організаціях: Підручник. 3 видавництва.; Перероб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2007р. - 503 с.
5 Ладутько М.І.: Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Мн.: Книжковий дім, 2007. - 688 с.
6 Положення з бухгалтерського обліку від 18 травня 2002р. № 45н «Облік основних засобів» (ПБУ 6 / 01).
7 Соколов Я.В.: Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ЮНИТИ, 2006. - 624 с.
8 Соколов Я.В.: Основи теорії бухгалтерського обліку: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2006р. - 372 с.
9 Федеральний Закон від 21 листопада 1996р. № 129 - ФЗ «Про бухгалтерський облік» (зі змінами та доповненнями).
10 Чаю В.Т., Латиповим О.В.: Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: КНОРУС, 2007. - 496 с.

Додаток
до наказу Міністерства фінансів РФ
від 22.07.2003 № 67н

Бухгалтерський баланс на 31 березня 2009

Актив	Код показу-теля	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	110		10
Основні засоби	120		56189
Незавершене будівництво	130
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135
Довгострокові фінансові вкладення	140
Відкладені податкові активи	145
Інші необоротні активи	150
РАЗОМ по розділу I	190		56125
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси в тому числі:	210		10547
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності			3325
тварини на вирощуванні та відгодівлі
витрати в незавершеному виробництві			1882
готова продукція і товари для перепродажу			5340
товари відвантажені
витрати майбутніх періодів
інші запаси і витрати
Податок на додану вартість по придбаних цінностей	220
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230
в тому числі покупці і замовники
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240		1680
в тому числі: покупці та замовники
Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82)	250
Грошові кошти	260		32
Інші оборотні активи	270		2690
РАЗОМ по розділу II	290		14953
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290)	300		71148

Пасив	Код показника	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал	410		60000
Власні акції, викуплені в акціонерів
Додатковий капітал	420		4400
Резервний капітал в тому числі:	430
резерви, утворені відповідно до законодавства
резерви, утворені відповідно до установчих документів
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470		1986
РАЗОМ по розділу III	490		66386
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	510
Відкладені податкові зобов'язання	515
Інші довгострокові зобов'язання	520
РАЗОМ за розділом IV	590
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити	610
Кредиторська заборгованість в тому числі:	620		4412
постачальники та підрядники			2677
заборгованість перед персоналом організації			412
заборгованість перед державними позабюджетними фондами			204
заборгованість з податків і зборів			1119
інші кредитори
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів	630
Доходи майбутніх періодів	640
Резерви майбутніх витрат	650
Інші короткострокові зобов'язання	660		350
РАЗОМ по розділу V	690		4762
БАЛАНС	700		71148
Довідка про наявність цінностей, обліковуються на позабалансових рахунках
Орендовані основні засоби
в тому числі по лізингу
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання
Товари, прийняті на комісію
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані
Забезпечення зобов'язань і платежів видані
Знос житлового фонду
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів
Нематеріальні активи, отримані в користування

Керівник ________ Кім А. І
Головний бухгалтер _________ Небольсіна О.М.

Звіт про прибутки та збитки за 1 квартал 2009 р.