Валютне право

У ч. 1 ст. 4 Федерального закону № 173-ФЗ встановлено, що органи валютного регулювання видають нормативні правові акти з питань валютного регулювання (далі - акти органів валютного регулювання) тільки у випадках, передбачених цим Законом. У кореспондуючий з нормою ч. 2 ^c t. 5 зазначено, що для реалізації функцій, передбачених Федеральним законом № 173-ФЗ, Банк Росії і Уряд РФ видають у межах своєї компетенції зазначені акти, обов'язкові для резидентів і нерезидентів.
У літературі виділено два підрівня валютного регулювання - нормативно-правове (створення правових норм, спрямованих на регулювання певних суспільних відносин) та індивідуально-правове (застосування правових норм до конкретних життєвих обставин) ^1. Основною формою валютного регулювання є видання нормативних актів.
У відповідності з Федеральним законом № 173-ФЗ Банк Росії має право приймати нормативні акти з більшості питань валютного регулювання, які встановлюють зокрема:
· Порядок та умови біржових торгів іноземною валютою (п. 11 ч. 1 ст. 1);
· Єдині форми обліку та звітності з валютних операцій, порядок та строки їх подання (ч. 4 ст. 5);
· Порядок здійснення валютних операцій за угодами між уповноваженими банками, що здійснюються ними від свого імені і за свій рахунок (ч. 2 ст. 9);
· Вимоги для кредитних організацій до оформлення документів при купівлі-продажу готівкової іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті (ч. 2 ст. 11);
· Порядок відкриття уповноваженими банками і валютними біржами рахунків (вкладів) у банках за межами Росії (ч. 8 ст. 12);
· Порядок відкриття та ведення відкритих на території РФ банківських рахунків (банківських вкладів) нерезидентів (ч. 2 ст. 13);
· Порядок відкриття і ведення банківських рахунків резидентів в іноземній валюті в уповноважених банках, а також порядок переказу фізичною особою - резидентом валютних коштів з Російської Федерації та в Російську Федерацію без відкриття банківського рахунку (ч. 2, 3 ст. 14);
· Єдині правила оформлення резидентами в уповноважених банках паспорта угоди при здійсненні валютних операцій між резидентами та нерезидентами (ч. 1 ст. 20).
У відношенні повноважень Уряду РФ з видання актів слід звернутися до ст. 23 Закону про Уряд РФ. Відповідно до цієї статті Уряд РФ на підставі та на виконання Конституції РФ, федеральних конституційних законів, федеральних законів, нормативних указів Президента РФ видає акти у формі постанов (що мають нормативний характер) і розпоряджень (за оперативними та інших поточних питань, які не мають нормативного характеру ), забезпечує їх виконання.
Уряд РФ відповідно до Федеральним законом № 173-ФЗ має в порівнянні з Банком Росії більш вузьку сферу для валютного регулювання і в основному видає нормативні акти з погодженням з Банком Росії. Нормативні акти Уряду РФ, зокрема, можуть встановлювати порядок подання резидентами (за винятком фізичних осіб) податковим органам за місцем свого обліку звітів про рух коштів по рахунках і вкладах у банках за межами території РФ з підтверджуючими банківськими документами (ч. 7 ст. 12 ) (за погодженням з Банком Росії).
Слід враховувати, що Банк Росії і Уряд РФ одночасно наділені компетенцією, як у сфері валютного регулювання, так і в сфері валютного контролю (ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ).
Якщо порядок здійснення валютних операцій, порядок використання рахунків (включаючи встановлення вимоги про використання спеціального рахунку) не встановлені органами валютного регулювання відповідно до Федеральним законом № 173-ФЗ, валютні операції здійснюються, рахунки відкриваються, та операції з рахунками проводяться без обмежень. При встановленні вимоги про використання спеціального рахунку органи валютного регулювання не вправі вводити обмеження, не передбачені Федеральним законом № 173-ФЗ (ч. 2 ст. 5).
У ч. 3 ст. 5 Федерального закону № 173-ФЗ встановлений важливий заборона: не допускається встановлення органами валютного регулювання вимоги про отримання резидентами і нерезидентами індивідуальних дозволів. Ця норма спрямована на встановлення рівних вимог до всіх учасників валютних правовідносин та створює необхідні умови для їх конкуренції.
Банк Росії встановлює єдині форми обліку та звітності з валютних операцій, порядок та строки їх подання, а також готує і опубліковує статистичну інформацію з валютних операцій (ч. 4 ст. 5 Федерального закону № 173-ФЗ), Зазначені форми звітності встановлено стосовно до кредитних організаціям вказівками Банку Росії від 25 грудня 2003 р. № 1363-У "Про складання та подання фінансової звітності кредитними організаціями» із наступними змінами та від 16 січня 2004 р. № 1376-У «Про перелік, форми і порядок складання та подання форм звітності кредитних організацій у Центральний банк Російської Федерації »з наступними змінами (далі - Вказівка ​​Банку Росії № 1376-У). Вказівка ​​Банку Росії № 1376-У, зокрема, передбачає подання кредитними організаціями в Банк Росії відомостей про інвестиції уповноваженого банку та його клієнтів-резидентів (крім кредитних організацій) у цінні папери, випущені нерезидентами; відомостей про розрахунки за операціями з цінними паперами, частками , паями і вкладами у майні, скоєних між резидентами і нерезидентами; звіту про операції з готівковою іноземною валютою та чеками в іноземній валюті; звіту за операціями ввезення та вивезення валюти Російської Федерації; звіту про конверсійних операціях; звіту про відкриті валютні позиції банківської (консолідованої) групи.
Слід звернути увагу на законодавчу норму про те, що органи валютного регулювання (Банк Росії і Уряд РФ), а також спеціально уповноважені на те Урядом РФ федеральні органи виконавчої влади здійснюють всі види валютних операцій, що регулюються Федеральним законом № 173-ФЗ, без обмежень. Таким чином, на рівні законодавства РФ спеціальних обмежень для зазначених публічно-правових суб'єктів не встановлено, і ними є лише цілі діяльності відповідних органів, на досягнення яких спрямоване здійснення валютних операцій.
§ 5. Валютні операції між резидентами.
Пріоритет використання національної валюти при здійсненні розрахунків між резидентами знаходить своє відображення в ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ, яка встановлює загальний принцип заборони валютних операцій між резидентами. Разом з тим ч. 1 ст. 9 передбачає досить широке коло виключень із загального заборони, до яких відносяться нижче перераховані групи операцій.
Валютні операції за угодами між уповноваженими банками, що здійснюються ними від свого імені і за свій рахунок, і здійснювані у порядку, встановленому Банком Росії (ч. 2 ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ). Цей порядок визначено Вказівкою Банку Росії від 28 квітня 2004 р. № 1425-У "Про порядок здійснення валютних операцій за угодами між уповноваженими банками» і регулює наступні операції:
· Операції, віднесені до банківських операцій відповідно до законодавства РФ;
· Операції, пов'язані з виконанням зобов'язань із виплати іноземної валюти відповідно до договорів поруки та договорів застави, виконання регресних вимог поручителів;
· Операції, пов'язані з придбанням у третіх осіб - Уповноважених банків, а також з поступкою третім особам - уповноваженим банкам за іноземну валюту вимог виконання зобов'язань у грошовій формі;
· Операції, пов'язані з розрахунками в іноземній валюті за Договорами фінансової оренди (договорами лізингу);
· Операції з зовнішніми цінними паперами;
· Операції, пов'язані із здійсненням платежів в іноземній валюті за операціями з внутрішніми і з зовнішніми цінними паперами;
· Операції, пов'язані із залученням грошових коштів в іноземній валюті у вигляді кредитів;
· Операції, пов'язані з довірчим управлінням грошовими коштами;
· Операції, пов'язані зі сплатою комісійної винагороди (оплатою послуг уповноваженого банку) по вищеперелічених операціях.
Інші операції здійснюються уповноваженими банками в порядку, встановленому для юридичних осіб - резидентів, які не є уповноваженими банками, якщо інше не встановлено Банком Росії.
Операції між резидентами та уповноваженими банками (ч. 3 ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ), пов'язані з:
· Отриманням та поверненням кредитів і позик, сплатою сум відсотків і штрафних санкцій за відповідними договорами;
· Внесенням грошових коштів резидентів на банківські рахунки (в банківські вклади) (до запитання і на певний термін) та отриманням грошових коштів резидентів з банківських рахунків (банківських вкладів) (до запитання і на певний строк);
· Банківськими гарантіями, а також з виконанням резидентами зобов'язань за договорами поруки та застави;
· Придбанням резидентами в уповноважених банків векселів, виписаних цими чи іншими уповноваженими банками, пред'явленням їх до платежу, одержанням, за ним платежу, у тому числі в порядку регресу, стягненням за ними штрафних санкцій, а також з відчуженням резидентами зазначених векселів уповноваженим банкам в порядку , встановленому Федеральним законом від 11 березня 1997 р. № 48-ФЗ «Про перекладному і простому векселі»;
· Купівлею-продажем фізичними особами готівкової та безготівкової іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті, за валюту РФ і іноземну валюту, а також з обміном, заміною грошових знаків іноземної держави (групи іноземних держав ), прийомом для направлення на інкасо в банки за межами території РФ готівкової іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість, яких зазначена в іноземній валюті, не для цілей здійснення фізичними особами підприємницької діяльності;
· Сплатою уповноваженим банкам комісійної винагороди;
· Іншими валютними операціями, віднесеними до банківських операцій відповідно до законодавства РФ.
Операції, передбачені ч. 6 ст. 12 Федерального закону № 173-ФЗ:
1) операції юридичних осіб - резидентів з коштами, зарахованими у відповідності із зазначеним Законом на рахунки (у внески), відкриті в банках за межами території РФ (за винятком валютних операцій між резидентами), за винятком валютних операцій, зазначених у ч. 6.1 ст. 12. Відповідно до названої частини із засобами, зазначеними в ч. 6 ст. 12, між резидентами без обмежень здійснюються такі валютні операції:
операції з виплати заробітної плати співробітникам дипломатичних представництв, консульських установ РФ та інших офіційних представництв РФ, що знаходяться за межами території РФ, а також постійних представництв РФ при міждержавних чи міжурядових організаціях;
операції з виплати заробітної плати співробітникам представництва юридичної особи - резидента, що знаходиться за межами території РФ;
операції з оплати і (або) відшкодування витрат, пов'язаних з відрядженням зазначених в п. 1 і 2 ч. б ¹ ст. 12 співробітників на територію країни місцезнаходження зазначених у п 1 і 2 ч. б ¹ ст. 12 представництв, установ і організацій та за її межі, за винятком території РФ;
операції, зазначені у п. 10 і 11 ч. 1 ст. 9 Закону;
2) операції фізичних осіб - резидентів, не пов'язані з передачею майна та наданням послуг на території РФ, з використанням коштів, зарахованих у відповідності з Федеральним законом № 173-ФЗ на рахунку (у внески), відкриті в банках за межами території РФ.
Вісім видів операцій фізичних осіб - резидентів (ч. 3 ст. 14 Федерального закону № 173-ФЗ), розрахунки за якими проводяться без відкриття банківських рахунків в уповноважених банках - поточний характер відповідних валютних операцій обумовлює відсутність обмежень щодо їх проведення. До них відносяться:
· Передача фізичною особою - резидентом валютних цін - ностей в дар Російській Федерації, суб'єкту РФ і (або) муніципального утворення;
· Дарування валютних цінностей дружину та близьких родичів;
· Заповіт валютних цінностей або отримання їх за правом спадкування;
· Придбання і відчуження фізичною особою - резидентом з метою колекціонування одиничних грошових знаків і монет;
· Переклад фізичною особою - резидентом з Російської Федерації та отримання в Російській Федерацій фізичною особою - резидентом переказу без відкриття банківських рахунків, здійснюваних у встановленому Банком Росії порядку, який може передбачати лише обмеження суми переказу, а також поштового переказу;
· Купівля у уповноваженого банку або продаж уповноваженому банку фізичною особою - резидентом готівкової іноземної валюти, обмін, заміна грошових знаків іноземної держави (групи іноземних держав), а також прийом для направлення на інкасо в банки за межами території РФ готівкової іноземної валюти;
· Розрахунки фізичних осіб - резидентів в іноземній валюті в магазинах безмитної торгівлі, а також при реалізації товарів та наданні послуг фізичним особам - резидентам на шляху прямування транспортних засобів при міжнародних перевезеннях;
· Розрахунки, здійснювані фізичними особами - резидентами, які перебувають за межами території РФ, з транспортними організаціями - резидентами за договорами перевезення пасажирів.
Операції, пов'язані з розрахунками в магазинах безмитної торгівлі, а також з розрахунками при реалізації товарів та наданні послуг пасажирам під час перевезення транспортних засобів при міжнародних перевезеннях.
Операції між комісіонерами (агентами, повіреними) і комітентами (принципалами, довірителями) при наданні комісіонерами (агентами, повіреними) послуг, пов'язаних з укладенням та виконанням договорів з нерезидентами про передачу товарів, виконання робіт, надання послуг, про передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них.
Операції за договорами транспортної експедиції, перевезення і фрахтування (чартеру) при наданні експедитором, перевізником і фрахтувальником послуг, пов'язаних з перевезенням вивозиться з Російської Федерації або ввезеного в Російську Федерацію вантажу, транзитного перевезення вантажу по території РФ, а також за договорами страхування зазначених вантажів.
Операції з зовнішніми цінними паперами, що здійснюються через організаторів торгівлі на ринку цінних паперів РФ, за умови обліку прав на такі цінні папери в депозитаріях, створених відповідно до законодавства РФ.
Операції з зовнішніми цінними паперами за умови обліку прав на такі цінні папери в депозитаріях, створених відповідно до законодавства РФ, та здійснення розрахунків у валюті Російської Федерації.
Операції, пов'язані із здійсненням обов'язкових платежів (податків, зборів та інших платежів) у федеральний бюджет, бюджет суб'єкта РФ, місцевий бюджет в іноземній валюті відповідно до законодавства РФ.
Операції, пов'язані з виплатами за зовнішніми цінних паперів (у тому числі заставних), за винятком векселів.
Операції при оплаті і (або) відшкодування витрат фізичної особи, пов'язаних зі службовим відрядженням за межі території РФ, а також операцій при погашенні невитраченого авансу, виданого в зв'язку зі службовим відрядженням.
Операції, пов'язані з розрахунками і перекладами при виконанні бюджетів бюджетної системи РФ відповідно до бюджетного законодавства РФ.
Операції, що передбачають розрахунки та перекази для здійснення діяльності дипломатичних представництв, консульських установ РФ та інших офіційних представництв РФ, що знаходяться за межами території РФ, а також постійних представництв РФ при міждержавних чи міжурядових організаціях.
Переклади фізичною особою - резидентом з РФ на користь інших фізичних осіб - резидентів на їх рахунки, відкриті в банках, розташованих за межами території РФ, в сумах, що не перевищують протягом одного операційного дня через один уповноважений банк суми, що дорівнює в еквіваленті 5000 доларів США за офіційним курсом, встановленим Банком Росії на дату списання коштів з рахунку фізичної особи - резидента.
Переклади фізичною особою - резидентом в РФ з рахунків, відкритих у банках, розташованих за межами території РФ, на користь інших фізичних осіб - резидентів на їх рахунки в уповноважених банках.
Операції по оплаті і (або) відшкодування витрат, пов'язаних зі службовими поїздками за межі території РФ працівників, постійна робота яких здійснюється в дорозі або має роз'їзний характер.
Операції, передбачені ч. 1 і 3 ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ, що здійснюються довірчими керуючими.
Операції, пов'язані з розрахунками між транспортними організаціями і знаходяться за межами території РФ фізичними особами, а також філіями, представництвами та іншими підрозділами юридичних осіб, створених відповідно до законодавства РФ, за договорами перевезення пасажирів.
§ 6. Валютні операції між нерезидентами
Правила роботи нерезидентів на російському ринку при здійсненні між ними валютних операцій визначені у ст. 10 Федерального закону № 173-ФЗ. Згідно з ч. 1 зазначеної статті нерезиденти мають право без обмежень здійснювати між собою такі валютні операції:
· Перекази іноземної валюти з рахунків (вкладів) у банках за межами території РФ на банківські рахунки (в банківські вклади) в уповноважених банках;
· Перекази іноземної валюти з банківських рахунків (банківських вкладів) в уповноважених банках на рахунки (у внески) у банках за межами території РФ або в уповноважених банках.
У Федеральному законі № 173-ФЗ простежується загальна тенденція до надання пільгового режиму щодо нерезидентів-іноземних інвесторів, призначення якого - стимулювання припливу в Росію іноземного капіталу.
Разом з тим у ч. 2 і 3 ст. 10 встановлені обмеження, які є захисними заходами, спрямованими на запобігання повного контролю нерезидентами великих вітчизняних організацій - емітентів цінних паперів.
Зокрема, встановлено, що нерезиденти мають право здійснювати між собою валютні операції з внутрішніми цінними паперами на території РФ з урахуванням вимог, встановлених антимонопольним законодавством РФ і законодавством РФ про ринок цінних паперів (ч. 2 ст. 10). Слід враховувати, що й антимонопольне законодавство РФ, і законодавство РФ про ринок цінних паперів складаються тільки із законодавчих актів та не включають в себе підзаконні нормативні правові акти (ст. 1.1 Закону РФ від 22 березня 1991 р. № 948-1 «Про конкуренцію і обмеження монополістичної діяльності на товарних ринках »з наступними змінами, ст. 2 Федерального закону від 23 червня 1999 р. № 117-ФЗ« Про захист конкуренції на ринку фінансових послуг »з наступними змінами, Закон про ринок цінних паперів).
В даний час на рівні зазначених законодавчих актів не встановлено яких-небудь особливих вимог щодо валютних операцій з внутрішніми цінними паперами, що здійснюються нерезидентами між собою на території РФ. Аналогічний висновок можна зробити і стосовно до федеральних законів від 5 березня 1999 р. № 46-ФЗ «Про захист прав і законних інтересів інвесторів на ринку цінних паперів» та від 11 листопада 2003 р. № 152-ФЗ «Про іпотечні цінні папери» з подальшими змінами.
Згідно з ч. 3 ст. 10 Федерального закону № 173-ФЗ валютні операції між нерезидентами на території РФ у валюті Російської Федерації здійснюються через банківські рахунки (банківські вклади), відкриті на території РФ у порядку, передбаченому ст. 13 зазначеного Закону, згідно з якою нерезиденти на території РФ має право відкривати банківські рахунки (банківські вклади) як в іноземній валюті, так і у валюті Російської Федерації лише в уповноважених банках. Порядок відкриття та ведення таких банківських рахунків (банківських вкладів), у тому числі спеціальних рахунків, встановлює Банк Росії, якщо інше не передбачено законом.
Нерезидентам надано право без обмежень перераховувати:
· Іноземну валюту і валюту Російської Федерації зі своїх банківських рахунків (з банківських вкладів) у банках за межами території РФ на свої банківські рахунки (в банківські вклади) в уповноважених банках;
· Іноземну валюту зі своїх банківських рахунків (з банківських вкладів) в уповноважених банках на свої рахунки (у внески) у банках за межами території РФ.
Глава IV. ВАЛЮТНИЙ КОНТРОЛЬ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАВСТВА УКРАЇНИ І АКТІВ ОРГАНІВ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛЮВАННЯ.
§ 1. Поняття, цілі, принципи і напрямки валютного контролю
Реалізація валютної політики держави, валютне регулювання, забезпечення режиму, встановленого для проведення валютних операцій, неможливі без здійснення контролю за застосуванням валютного законодавства РФ, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю, виконанням суб'єктами валютних правовідносин покладених на них обов'язків. У теорії права відповідний вид контролю отримав назву валютний контроль.
У самому загальному виді валютний контроль можна охарактеризувати як діяльність держави в особі органів та агентів валютного контролю, спрямовану на забезпечення дотримання валютного законодавства при здійсненні конкретних валютних операцій. Більш розгорнуте визначення валютного контролю сформульовано А. С. Селівановський як «особливий вид діяльності держави і деяких недержавних організацій, уповноважених і зобов'язаних виконувати на території РФ контрольні функції при здійсненні операцій, пов'язаних з переходом права власності та інших прав на валютні цінності, ввезенням і пересиланням в РФ, вивезенням і пересиланням з РФ валютних цінностей, а також операцій нерезидентів у валюті Російської Федерації ».
Виходячи з викладеного, метою валютного контролю є забезпечення дотримання валютного законодавства РФ, а також актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю при здійсненні валютних операцій. Ця мета раніше була закріплена в ч. 1 ст. 10 Закону РФ № 3615-1, однак у Федеральному законі № 173-ФЗ мета валютного контролю прямо не вказана.
Принципи валютного контролю у Федеральному законі № 173-ФЗ також прямо не закріплені (ст. 3 містить єдині принципи, що поширюються в рівній мірі, як на валютне регулювання, так і на валютний контроль). Однак шляхом тлумачення його норм можна виділити наступні принципи:
· Законність - полягає у вимозі неухильного дотримання норм валютного законодавства РФ, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю при проведенні контрольних заходів;
· Обов'язковість - полягає в тому, що здійснення контрольних заходів є не правом, а обов'язком органів валютного контролю та агентів валютного контролю (п. 1 ч. 7 ст. 23), при цьому відповідальність для органів валютного контролю, агентів валютного контролю та їх посадових осіб встановлюється не лише за порушення ними прав резидентів і нерезидентів, а й за невиконання функцій, встановлених зазначеним Федеральним законом (ч. 12 ст. 23);
· Забезпечення комерційної, банківської та службової таємниці - закріплений у ч. 8 ст. 23, згідно з якою органи та агенти валютного контролю та їх посадові особи зобов'язані зберігати у відповідності до законодавства РФ комерційну, банківську та службову таємницю, яка стала їм відома при здійсненні їх повноважень;
· Інстітуціонал'ност' - полягає в тому, що органи та агенти валютного контролю за наявності інформації про порушення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання особою, що здійснює валютні операції, або про відкриття рахунку (вкладу) у банку за межами території РФ, санкції до якого застосовуються іншим органом валютного контролю, передають органу валютного контролю, що має право застосовувати санкції до даної особи, інформацію, зазначену у ч. 9 ст. 23;
· Розмежування компетенції - проявляється у двох аспектах: загальне розмежування компетенції між органами валютного,. Контролю та агентами валютного контролю (ч. 1 і 2 ст. 23); розмежування компетенції між Урядом РФ (ч. 6 ст. 22), Банком Росії ( ч. 4 ст. 22), Федеральною службою фінансово-бюджетного нагляду та агентами валютного контролю (ч. 5 ст. 22). У порівнянні з Законом № 3615-1 у Федеральному законі № 173-ФЗ напрямки валютного контролю згадано тільки в самій загальній формі. Ними є (п. 1 і 2 ч. 1 ст. 23): перевірка дотримання резидентами і нерезидентами актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання; перевірка повноти та достовірності обліку та звітності за валютними операціями резидентів і нерезидентів.
Не можна не відзначити, що у п. 1 ч. 1 ст. 23 нічого не сказано про акти органів валютного контролю. Виходить, що видавати відповідні акти ці органи мають право, а перевіряти їх виконання - немає. Вважаємо, що зазначену норму слід тлумачити у сукупності з ч. 5 ст. 4 Федерального закону № 173-ФЗ і включати у валютний контроль також перевірку виконання актів органів валютного контролю.
Крім того, перший напрямок валютного контролю вимагає конкретизації з урахуванням вимог, що пред'являються Федеральним законом № 173-ФЗ до валютних операцій резидентів і нерезидентів. У ньому можна виділити перевірку дотримання:
· Вимог правових режимів здійснення валютних операцій між резидентами (ст. 9), між нерезидентами (ст. 10), а також між резидентами і нерезидентами (ст. 6);
· Порядку відкриття резидентами банківських рахунків і банківських вкладів в іноземній валюті (ч. 1-3 ст. 14) і нерезидентами банківських рахунків і банківських вкладів в іноземній валюті та валюті Російської Федерації (ч. 1-4 ст. 13) в уповноважених банках та здійснення операцій за ними;
· Порядку відкриття резидентами рахунків і вкладів в іноземній валюті в банках, розташованих за межами території РФ (ст. 12).
Крім названих можна також виділити наступні напрямки валютного контролю:
· Перевірка виконання резидентами обов'язки по репатріації іноземної валюти і валюти Російської Федерації
· (Ст. 19);
· Перевірка дотримання порядку купівлі-продажу іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті (ст. І);
· Перевірка дотримання порядку ввезення і пересилання в Російську Федерацію та вивезення та пересилання з Російської Федерації валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів (ст. 15).
Таким чином, валютного контролю підлягають усі валютні операції незалежно від того, здійснюються вони вільно або стосовно них встановлені валютні обмеження. Це пояснюється тим, що навіть вільний здійснення валютних операцій, «як правило, пов'язано з виконанням ряду формальностей, що представляють собою заходи пасивного контролю (наприклад, надання статистичних даних, складання паспорта угоди і т. п.). Такі заходи дозволяють організувати спостереження органів валютного контролю за проведенням будь-яких валютних операцій, накопичувати інформацію про рух валютних потоків і при необхідності коректувати валютну політику держави ».
Отже, валютні операції є предметом валютного контролю. Об'єктом валютного контролю виступають Резиденти та нерезиденти при проведенні валютних операцій. Суб'єкти валютного контролю - це «ті державні органи, а в ряді випадків - недержавні організації та установи, які наділені повноваженнями проводити заходи з перевірки дотримання валютного законодавства ».
§ 2. Форми і методи валютного контролю
Поняття форми валютного контролю як «способу об'єднання відповідних органів та установ для цілей валютного контролю» у юридичний обіг ввів І. В. Хаменушко. Він розробив такі критерії виділення таких форм:
· Наявність установ (органів), в сферу компетенції яких входять загальні для них напрямки валютного контролю;
· Виконання зазначеними установами (органами) своїх завдань по валютному контролю у взаємодії один з одним, що здійснюється на постійній основі;
· Розподіл функцій між взаємодіючими органами в рамках єдиних напрямків валютного контролю;
· Використання специфічних методів валютного контролю.
Таким чином, під формою валютного контролю слід розуміти специфічний спосіб взаємодії Уряду РФ, органів та агентів валютного контролю в процесі здійснення контрольних заходів у відношенні резидентів та нерезидентів на предмет дотримання ними валютного законодавства РФ, а також актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю при здійсненні валютних операцій.
Метод валютного контролю - це специфічний прийом і спосіб його здійснення. Методи валютного контролю можна підрозділити на основні, спеціалізовані та додаткові.
Основні методи валютного контролю - спостереження (постійне ознайомлення з діяльністю підконтрольного об'єкта без використання складних прийомів отримання та оцінки інформації) і перевірка (поглиблене вивчення діяльності підконтрольного об'єкта).
Спеціалізовані методи валютного контролю - обстеження (стосується конкретного питання і зачіпає широке коло підконтрольних об'єктів) та ревізія (всебічне вивчення фінансово-господарської діяльності підконтрольного об'єкта шляхом зіставлення документальних і фактичних даних).
Додаткові методи валютного контролю - запит інформації (отримання інформації у підконтрольного об'єкта за певним переліком запитань) і аналіз (обробка документальної інформації з використанням спеціальних аналітичних прийомів).
Використовуючи перераховані критерії, з урахуванням ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ можна виділити три основні організаційно-правові форми валютного контролю:
урядова форма валютного контролю - здійснюється Урядом РФ за двома напрямками:
а) координація діяльності у сфері валютного контролю федеральних органів виконавчої влади, які є органами валютного контролю, а також їх взаємодія з Банком Росії;
б) забезпечення взаємодії не є уповноваженими банками професійних учасників ринку цінних паперів, митних і податкових органів як агентів валютного контролю із Банком Росії.
Основний метод урядового валютного контролю - спостереження, результатом якого може стати видання підзаконного нормативного правового акту;
загальна форма валютного контролю - здійснюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим Урядом РФ - Федеральною службою фінансово-бюджетного нагляду. Відмінність загального валютного контролю від спеціального полягає в тому, що він поширюється на всіх учасників валютних відносин і в цьому сенсі носить загальний, Універсальний характер; при цьому для зазначеної Федеральної служби валютний контроль виступає основним видом діяльності. Як організаційно-правова форма загальний валютний контроль являє собою спосіб взаємодії федеральних органів виконавчої влади, діяльність яких спрямована на здійснення контролю за законністю валютних операцій всіх видів. Основний метод спільного валютного контролю - проведення перевірок;
спеціальна форма валютного контролю - здійснюється органами та агентами валютного контролю, для яких відповідний напрям контрольної діяльності не є основним. Спеціальним він є тому, що контроль здійснюється в більш вузьких, спеціалізованих сферах суспільних відносин (банківська, митна, податкова система, ринок цінних паперів). Відповідно, в рамках даної форми можна виділити:
а) банківський валютний контроль - здійснюється Банком Росії та уповноваженими банками, підзвітними Банку Росії. Особливість правового становища уповноважених банків у цих відносинах полягає в тому, що вони мають подвійний правовий статус: одночасно є і суб'єктами, і об'єктами валютного контролю. Суб'єктом валютного контролю, тобто особою, його здійснюють, уповноважений банк виступає за валютними операціями своїх клієнтів. За власними валютними операціями уповноважений банк є об'єктом валютного контролю з боку Банку Росії. В останньому випадку Банк Росії перевіряє виконання уповноваженим банком:
· Вимог валютного законодавства РФ, актів органів валютного регулювання та актів Банку Росії як органу валютного контролю;
· Обов'язків уповноваженого банку як агента валютного контролю;
· Вимог валютного законодавства РФ, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю клієнтами уповноваженого банку при проведенні валютних операцій через даний банк.
Таким чином, як організаційно-правова форма валютного контролю банківський валютний контроль опосередковує контроль держави за здійсненням банківських валютних операцій резидентів та нерезидентів на території РФ або операцій резидентів за її межами з використанням організаційної структури банківської системи Росії.
Основний метод валютного контролю, використовуваний Банком Росії, - проведення перевірок, уповноваженими банками - спостереження;
б) митний валютний контроль - здійснюється митними органами за порядком проведення валютних операцій, які пов'язані з переміщенням валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів через митний кордон РФ (ввезення, вивезення) та вчиненням трансграничних платежів. Основний метод митного валютного контролю - спостереження. Також використовуються спеціальні форми митного контролю (ст. 366 ТК РФ): перевірка документів та відомостей, митний огляд і огляд, особистий огляд;
в) податковий валютний контроль - здійснюється податковими органами в межах їх компетенції (ст. 30-33 НК РФ, Закон РФ від 21 березня 1991 р. № 943-1 «Про податкові органи Російської Федерації» з наступними змінами (далі - Закон про податкові органах)). Основний метод податкового валютного контролю - проведення перевірок;
г) валютний контроль на ринку цінних паперів - здійснюється не є уповноваженими банками професійними учасниками ринку цінних паперів, у тому числі власниками реєстру (реєстраторами), підзвітними федеральному органу виконавчої влади по ринку цінних паперів - Федеральній службі по фінансових ринках. Предметом валютного контролю на ринку цінних паперів є дотримання вимог валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання при здійсненні резидентами валютних операцій з зовнішніми цінними паперами та нерезидентами - валютних операцій з внутрішніми та зовнішніми цінними паперами. Основний метод валютного контролю на ринку цінних паперів - спостереження.
За способом організації контрольних заходів валютний контроль можна класифікувати на дистанційний (документальний) і контактний. Дистанційний контроль використовують у повсякденній діяльності органів та агентів валютного контролю для перевірки представляється резидентами і нерезидентами документації та звітності по проведеним валютних операцій. Він є основним способом організації заходів валютного контролю. Контактний контроль має місце при проведенні виїзних перевірок безпосередньо на підконтрольному об'єкті.
За часом здійснення валютний контроль можна підрозділити на попередній (здійснюється до вчинення валютної операції, наприклад, при попередній реєстрації рахунку (вкладу), що відкривається в банку за межами території РФ (ст. 18 Федерального закону № 173-ФЗ)), поточний (здійснюється в процесі проведення валютної операції, наприклад: уповноваженим банком при здійсненні платежу в іноземній валюті; митними органами в процесі ввезення (вивезення) резидентами (нерезидентами) через митний кордон РФ валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів) і наступний (здійснюється після проведення валютної операції, наприклад, при поданні підтверджуючих документів до уповноваженого банку і закриття паспорта угоди).
§ 3. Органи валютного контролю та агенти валютного контролю, їх компетенція
Частина 1 ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ закріплює трирівневу систему валютного контролю. Її утворюють Уряд РФ, органи валютного контролю та агенти валютного контролю. При цьому ч. 2 ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ у порівнянні з п. 2 ст. 11 Закону РФ № 3615-1 сформульована таким чином, що виключає вказівку в будь-якому іншому федеральному законі органу виконавчої влади як органу валютного контролю. Повноваження визначати орган (органи) валютного контролю має тільки Уряд РФ.
Особливість правового становища Уряду РФ у системі органів та агентів валютного контролю полягає також у тому, що воно здійснює валютний контроль, не будучи при цьому ні органом, ні агентом валютного контролю. Зазначена особливість зумовлена ​​тим, що Уряд РФ - орган загальної компетенції, а інші федеральні органи виконавчої влади є органами спеціальної компетенції. У сфері валютного контролю Уряд РФ виконує дві функції: забезпечує координацію федеральних органів виконавчої влади - органів валютного контролю та взаємодія зазначених органів, а також не є уповноваженими банками професійних учасників ринку цінних паперів та митних органів як агентів валютного контролю із Банком Росії (ч. 6 ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ).
Органами валютного контролю є Банк Росії і федеральний орган виконавчої влади, уповноважений Урядом РФ.
Банк Росії як орган валютного контролю здійснює контроль за здійсненням валютних операцій кредитними організаціями та валютними біржами, а також здійснює взаємодію з іншими органами валютного контролю та забезпечує взаємодію з ними, а також з митними органами уповноважених банків як агентів валютного контролю (ч. 4, абз . 3 ч. 6 ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ).
Згідно з Указом Президента РФ від 9 березня 2004 р. № 314 «Про систему і структуру федеральних органів виконавчої влади» ¹ з подальшими змінами функції з контролю та нагляду у відповідній сфері діяльності можуть здійснювати федеральні служби. Отже, за загальним правилом федеральні міністерства і федеральні агентства не можуть бути ні органами, ні агентами валютного контролю (виключення можуть бути встановлені указами Президента РФ і постановами Уряду РФ - подп. «В» п. 3 і подп. "Г" п. 5 ).
В даний час органом валютного контролю, уповноваженим Урядом РФ, є Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду, яка знаходиться у віданні Міністерства фінансів РФ. Згідно з постановою Уряду РФ від 8 квітня 2004 р. № 198 «Питання Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду» ця служба є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції органу валютного контролю (п. 1); в числі її функцій - здійснення контролю за відповідністю проведених в Російській Федерації резидентами і нерезидентами (крім кредитних організацій і валютних бірж) валютних операцій законодавству РФ, умовами ліцензій та дозволів, а також за дотриманням ними вимог актів органів валютного регулювання і валютного контролю (подп. 4 п. 4; аналогічне повноваження закріплено в подп . 5.1.2 Положення про Федеральної службі фінансово-бюджетного нагляду, затвердженого постановою Уряду РФ від 15 червня 2004 р. № 278 '); організація за участю агентів валютного контролю, правоохоронних, контролюючих та інших федеральних органів виконавчої влади перевірок повноти та правильності обліку та звітності за валютними операціями, а також по операціях нерезидентів, здійснюваним у валюті Російської Федерації (подп. 5 п. 4).
Агентами валютного контролю є чотири групи суб'єктів:
· Уповноважені банки, підзвітні Банку Росії;
· Що не є уповноваженими банками професійні учасники ринку цінних паперів, в тому числі власники реєстру (реєстратори), підзвітні федеральному органу виконавчої влади по ринку цінних паперів;
· Митні органи;
· Податкові органи.
Відповідно до Закону про ринок цінних паперів до професійних учасників ринку цінних паперів належать:
· Брокери - юридичні особи, які здійснюють діяльність по здійсненню цивільно-правових угод з цінними паперами від імені та за рахунок клієнта (у тому числі емітента емісійних цінних паперів при їх розміщенні) або від свого імені та за рахунок клієнта на підставі відплатних договорів з клієнтом;
· Дилери - юридичні особи, комерційні організації, що роблять угоди купівлі-продажу цінних паперів від свого імені і за свій рахунок шляхом публічного оголошення цін купівлі та (або) продажу певних цінних паперів із зобов'язанням покупки і (або) продажу цих цінних паперів за оголошеними особами , що здійснюють таку діяльність, цінами;
· Керуючі - юридичні особи, які здійснюють від свого імені за винагороду протягом певного терміну довірче управління переданими їм у володіння і належать іншій особі в інтересах цієї особи або вказаних цією особою третіх осіб цінними паперами; грошовими коштами, призначеними для інвестування в цінні папери; грошовими коштами та цінними паперами, одержуваними в процесі управління цінними паперами;
· Клірингові організації - юридичні особи, які здійснюють діяльність з визначення взаємних зобов'язань (збір, звірка, коригування інформації по операціях з цінними паперами і підготовка бухгалтерських документів по ним) та їх заліку з поставок цінних паперів і розрахунків за ними;
· Депозитарії - юридичні особи, які надають послуги зі зберігання сертифікатів цінних паперів і (або) обліку та переходу прав на цінні папери;
· Власники реєстру (реєстратори) - юридичні особи, які здійснюють збір, фіксацію, обробку, зберігання та надання даних, складових систему ведення реєстру власників цінних паперів. Під системою ведення реєстру власників цінних паперів розуміється сукупність даних, що забезпечує ідентифікацію зареєстрованих у системі ведення реєстру власників цінних паперів номінальних власників і власників цінних паперів і облік їх прав щодо цінних паперів, зареєстрованих на їх ім'я, що дозволяє отримувати і направляти інформацію зазначеним особам і складати реєстр власників цінних паперів;
· Організатори торгівлі на ринку цінних паперів - юридичні особи, в тому числі фондові біржі, що надають послуги, безпосередньо сприяють укладенню цивільно-правових угод з цінними паперами між учасниками Ринку цінних паперів.
Згідно зі ст. 402 ТК РФ митними органами є: Федеральна митна служба; регіональні митні Управління; митниці; митні пости.
Повноваження митних органів з валютного контролю закріплені в п. 7 ст. 403 ТК РФ, відповідно до якого ті органи здійснюють у межах своєї компетенції контроль за валютними операціями резидентів і нерезидентів, пов'язаними з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон, відповідно до валютного законодавства РФ і прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами органів валютного регулювання.
Відповідно до ст. 1 Закону про податкові органи податкові органи РФ являють собою єдину систему контролю за дотриманням законодавства про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи РФ податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством РФ, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи РФ інших обов'язкових платежів, установлених законодавством РФ, а також контролю і нагляду за виробництвом і обігом етилового спирту, спиртовмісної, алкогольної і тютюнової продукції та за дотриманням валютного законодавства РФ у межах компетенції податкових органів. Згідно зі ст. 6 названого Закону головними завданнями податкових органів є контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи Російської Федерації податків і зборів, а у випадках, передбачених законодавством РФ, - за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення до бюджетної системи РФ інших обов'язкових платежів, установлених законодавством РФ, а також контроль за виробництвом та обігом спирту етилового, спиртовмісної, алкогольної та тютюнової продукції, валютний контроль, здійснюваний відповідно до валютного законодавства РФ і прийнятими відповідно до них нормативними правовими актами органів валютного регулювання і Законом про податкові органи.
Єдина централізована система податкових органів включає в себе: Федеральну податкову службу; міжрегіональні інспекції Федеральної податкової служби по федеральних округах; управління Федеральної податкової служби по суб'єктах Російської Федерації; міжрегіональні інспекції Федеральної податкової служби по централізованої обробки даних; міжрегіональні інспекції Федеральної податкової служби по найбільших платниках податків; інспекції Федеральної податкової служби міжрайонного рівня; інспекції Федеральної податкової служби по району, району в місті, місту без районного поділу.
Відповідно до Положення про Федеральної податкової служби, затвердженим постановою Уряду РФ від 30 вересня 2004 р. № 506 з подальшими змінами, зазначена служба здійснює функції по контролю і нагляду за дотриманням валютного законодавства РФ тільки в межах компетенції податкових органів (п. 1). Таке формулювання звужує предмет перевірок до норм Федерального закону № 173-ФЗ та прийнятих відповідно до нього федеральних законів (тому податкові органи не можуть проводити перевірки дотримання актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю). Крім того, повноваження Федеральної податкової служби та її територіальних органів обмежені тільки контролем за здійсненням валютних операцій резидентами і нерезидентами, які не є кредитними організаціями (подп. 5.1.5 Положення про Федеральної податкової служби).
Основні відмінності органів валютного контролю від агентів валютного контролю полягають у тому, що перші мають більш широкі повноваження у сфері валютного контролю. Зокрема, органи валютного контролю мають право видавати акти валютного контролю з питань, віднесених до їх компетенції (ч. 5 ст. 4 Федерального закону № 173-ФЗ); запитувати і отримувати документи, пов'язані з проведенням валютних операцій, відкриттям і веденням рахунків, не зазначені у ч. 4 ст. 23 зазначеного Закону; видавати приписи про усунення виявлених порушень; застосовувати міри відповідальності.
Відповідно до ч. 1 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ органи та агенти валютного контролю, та їх посадові особи в межах своєї компетенції мають право:
1) проводити перевірки дотримання резидентами і нерезидентами актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання;
2) проводити перевірки повноти та достовірності обліку та звітності за валютними операціями резидентів і нерезидентів;
3) запитувати і отримувати документи та інформацію, які пов'язані з проведенням валютних операцій, відкриттям і веденням рахунків. Обов'язковий термін для подання документів на запити органів та агентів валютного контролю не може становити менше семи робочих днів з дня подачі запиту.
Термін «день подання запиту» слід тлумачити як дату отримання запиту підконтрольним суб'єктом. З дня, наступного за днем ​​подання запиту, починає текти вказаний семиденний термін (або інший більш тривалий термін, встановлений в запиті). Термін вважається дотриманим, якщо відповідь на запит направлений до 24 годин останнього дня вказаного терміну. Слід також звернути увагу, що термін обчислюється не в календарних, а в робочих днях.
Органи валютного контролю та їх посадові особи в межах своєї компетенції мають право (ч. 2 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ):
· Видавати приписи про усунення виявлених порушень актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання;
· Застосовувати встановлені законодавством РФ заходи відповідальності за порушення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання.
З метою здійснення валютного контролю агенти валютного контролю в межах своєї компетенції мають право запитувати і одержувати від резидентів і нерезидентів наступні документи (копії документів), пов'язані з проведенням валютних операцій, відкриттям і веденням рахунків:
1) документи, що засвідчують особу фізичної особи;
2) документ про державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця;
3) документи, що засвідчують статус юридичної особи, - для нерезидентів, документ про державну реєстрацію юридичної особи - для резидентів;
4) свідоцтво про постановку на облік в податковому органі;
5) документи, які засвідчують права осіб на нерухоме майно;
6) документи, які засвідчують права нерезидентів на здійснення валютних операцій, відкриття рахунків (вкладів), що оформляються та видаються органами країни місця проживання (місця реєстрації) нерезидента, якщо отримання нерезидентом такого документа передбачено законодавством іноземної держави;
7) повідомлення податкового органу за місцем обліку резидента про відкриття рахунку (вкладу) у банку за межами території РФ;
8) реєстраційні документи у випадках, коли попередня реєстрація передбачена згідно з Федеральним законом № 173-ФЗ;
9) документи (проекти документів), що є підставою для проведення валютних операцій, включаючи договори (угоди, контракти), доручення, виписки з протоколу загальних зборів або іншого органу управління юридичної особи; документи, що містять відомості про результати торгів (у разі їх проведення) ; документи, що підтверджують факт передачі товарів (виконання робіт, надання послуг), інформації та результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них, акти державних органів;
10) документи, що оформляються та видаються кредитними організаціями, включаючи банківські виписки; документи, що підтверджують здійснення валютних операцій;
11) митні декларації, документи, що підтверджують ввезення у Російську Федерацію валюти Російської Федерації, іноземної валюти та зовнішніх і внутрішніх цінних паперів в документарній формі;
12) паспорт угоди.
Арбітражною практикою підтверджено висновок про те, що довідка про підтверджуючі документи і вантажна митна Декларація відносяться до форм обліку та звітності за валютними операціями, що мають подаватися агентам валютного контролю з метою обліку валютних операцій за зовнішньоекономічним контрактом та здійснення контролю за їх проведенням.
Агенти валютного контролю мають право вимагати подання лише тих документів, які безпосередньо відносяться до проведеної валютної операції (ч. 5 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ).
Всі документи повинні бути дійсними на день подання агентам валютного контролю. За запитом агента валютного контролю представляються належним чином завірені переклади на російську мову документів, виконаних повністю або в будь-якої їх частини на іноземній мові.
Для підтвердження дійсності і юридичної сили документів, що виходять від офіційних органів іноземних держав, необхідно проходження спеціальної процедури - консульської легалізації, якщо офіційні документи і акти виходять від держав, які не є учасниками Гаазької конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, (1961 р.) (далі - Гаазька конвенція 1961 р.), і, якщо інше не встановлено чинними договорами та угодами Російської Федерації з іноземними державами. Консульську легалізацію здійснюють консульські установи РФ за кордоном та Департамент консульської служби Міністерства закордонних справ РФ.
Юридичне значення процедури консульської легалізації полягає в підтвердженні відповідності легалізованих документів законодавству країни їх походження. Легалізувати документ можна на території держави, де ці документи видано, або на території РФ.
Легалізація документа на території країни його походження проходить два етапи. На першому етапі документ засвідчується в міністерстві закордонних справ чи іншому уповноваженому органі держави, на території якого видано документ. На другому етапі документ легалізується в консульській установі РФ в Даному державі.
Легалізація документа в Російській Федерації проходить також два етапи. На першому етапі іноземний документ засвідчується в дипломатичному представництві або консульській установі тієї держави, на території якого був виданий. На другому етапі документ легалізується у Департаменті консульської служби Міністерства закордонних справ РФ.
Консульська легалізація не виключає подання нотаріально завіреного перекладу документа на російську мову. Після консульської легалізації документ виявляється дійсним тільки для тієї держави, консульська служба якої його легалізувала.
Офіційні документи і акти, які виходять від держав - учасників Гаазької конвенції 1961 р., приймаються без консульської легалізації. Відповідно до зазначеної Конвенції на таких документах проставляється спеціальний штамп - апостиль (свідоцтво), який засвідчує справжність підпису, якість, в якому діяла особа, що підписала документ, і автентичність відбитку печатки або штемпеля, яким забезпечений цей документ. Апостиль проставляється на вимогу особи, яка підписала або будь-якого пред'явника документа. Підпис, Друк або штампа на апостилі не потребують ніякого засвідчення. Документ, на якому проставлений апостиль, Може бути використаний в будь-який з країн - учасниць Гаазької Конвенції 1961 р.
Офіційні документи, що походять з країн Співдружності Незалежних Держав, приймаються без якого-небудь спеціального посвідчення, якщо такі документи виготовлені і засвідчені установою або спеціально на те уповноваженою особою в межах їх компетенції і за встановленою формою і скріплені гербовою печаткою (Конвенція про правову допомогу і правові відносини у цивільних, сімейних і кримінальних справах (Мінськ, 1993 р.) ^1). У відношенні таких документів може вимагатися тільки їх нотаріально посвідчений переклад. Аналогічні правила діють відносно документів, що виходять з країн, з якими Російська Федерація уклала договори про правову допомогу та правові відносини у цивільних, сімейних і кримінальних справах.
Документи подаються агентам валютного контролю в оригіналі або у формі належним чином завіреної копії. Якщо до проведення валютної операції або відкриття рахунку має відношення тільки частина документа, може бути представлена ​​завірена виписка з нього.
Уповноважені банки відмовляють у здійсненні валютної операції у разі неподання особою перерахованих вище документів або подання ним недостовірних документів.
Оригінали документів приймаються агентами валютного контролю для ознайомлення і повертаються подали їх особам. У матеріали валютного контролю в цьому випадку поміщаються завірені агентом валютного контролю копії.
Згідно з Федеральним законом № 173-ФЗ уповноважені банки мають право стягувати плату за виконання ними функцій агентів валютного контролю, в тому числі з клієнтів, що оформили в цих банках паспорта угод за зовнішньоторговельними контрактами. При цьому законом обмежень по сумі справляється уповноваженими банками винагороди за здійснення ними функцій агентів валютного контролю не встановлено ^2. Цей висновок підтверджується і арбітражною практикою. Комісією Територіального управління Росфіннадзор в Тульській області (далі - Управління) проведена вибіркова документальна перевірка дотримання валютного законодавства РФ, а також актів органів валютного регулювання ВАТ «Косогорский металургійний завод» (далі - Товариство) за період з 1 січня 2004 р. по 1 квітня 2005 р., за результатами якої складено акт від 5 червня 2005 р. № 20601-2005/20 і протокол про адміністративне правопорушення № 70-05/51 від 9 червня 2005
Постановою Управління від 4 липня 2005 р. № 70-05/51 Товариство притягнуто до адміністративної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, у вигляді штрафу в розмірі ³ / 4 від сум незаконних валютних операцій, в даному випадку - 5148,4 долара США.
Вважаючи зазначену постанову незаконною, Товариство оскаржило його в арбітражному суді.
Судом встановлено, що ЗАТ АКБ «Алеф-Банк» (далі - Банк) та Товариство (далі - Клієнт) уклали договір банківського рахунку № ОУ-РВД-0586-03 від 18 листопада 2003 р. в іноземній валюті на відкриття в доларах США: поточного валютного рахунку № 40702840500000202660, транзитного валютного рахунку № 40702840400000292660, спеціального транзитного валютного рахунку № 40702840300000282660 та здійснення розрахункового та касового обслуговування в порядку і на умовах визначених цим договором та положеннями чинного законодавства. Режим рахунку, порядок проведення операцій по ньому визначаються чинним законодавством РФ. Відповідно до п. 2.3.3 договору плата за послуги Банку стягується з грошових коштів Клієнта, що знаходяться на рахунку, у безакцептному порядку в розмірах і в строки, встановлені тарифами. Даний договір набирає чинності з дня його підписання і діє протягом невизначеного терміну.
З поточного валютного рахунку № 40702840500000202660 5 жовтня 2004 Банком були списані грошові кошти Товариства в іноземній валюті за здійснення Банком функцій агента валютного контролю в розмірі 6702,50 долара США і 162 долара США і зараховані на валютний рахунок ЗАТ АКБ «Алеф-Банк» № 4742284050000050027 згідно меморіальним ордерам № 516 від 5 жовтня 2004 р. та № 265 від 5 жовтня 2004
У рахунках-фактурах від 5 жовтня 2004 р. № 002/10 та № 005/10, виставлених ЗАТ АКБ «Алеф-Банк» на адресу Товариства, зазначено наступне найменування наданих послуг: «За здійснення банком функцій агента валютного контролю».
Зазначені суми є платою за послуги Банку щодо виконання ним функцій агента валютного контролю і становлять 0,07 і 0,1% відповідно від суми платежу 9575000 доларів США поімпортному контракту № ВК/040927 і від суми платежу 162 000 доларів США за контрактом № ASH/KSG/01 від 25 березня 2004 р. відповідно до підп. 6.1 п. 6 переліку тарифів за надані банком послуги з розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб по операціях в російських рублях і іноземній валюті, який є невід'ємною частиною договору банківського рахунку.
Задовольняючи заявлені вимоги, суд першої інстанції виходив з наступного.
Відповідно до підп. «В» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ Суспільство і ЗАТ АКБ «Алеф-Банк» є резидентами. Списання зазначених сум іноземної валюти в безакцептному порядку за договором банківського рахунку від 18 листопада 2003 р. № ОУ-РВД-0586-03 з поточного рахунку Товариства є валютною операцією.
У силу п. 6 ч. 3 ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ сплата уповноваженим банкам комісійної винагороди є дозволеною валютною операцією.
Відповідно до ст. 421 ГК РФ громадяни і юридичні особи вільні в укладенні договору. Умови договору визначаються на розсуд сторін, крім випадків, коли зміст відповідної умови наказано законом чи іншими правовими актами (ст. 422 ЦК РФ).
Статтею 29 Закону про банки встановлено, що процентні ставки за кредитами, вкладами (депозитами) та комісійну винагороду по операціях встановлюються кредитною організацією за угодою з клієнтами, якщо інше не передбачено федеральним законом.
Відповідно до ст. 432 ГК РФ договір вважається укладеним, якщо між сторонами в необхідній у належних випадках формі досягнуто згоди з усіх істотних умов договору. Істотними є умови про предмет договору, умови, які названі в законі або інших правових актах як істотні або необхідні для договорів даного виду, а також ті умови, щодо яких за заявою однієї із сторін повинна бути досягнута угода.
Згідно з положеннями Федерального закону № 173-ФЗ уповноважені банки мають право стягувати плату за виконання ними функцій агентів валютного контролю, в тому числі з клієнтів, що оформили в цих банках паспорта угод за зовнішньоторговельними контрактами. При цьому Федеральним законом № 173-ФЗ обмежень по сумі справляється уповноваженими банками винагороди за здійснення ними функцій агентів валютного контролю не встановлено.
Враховуючи зазначені норми, суд правомірно прийшов до висновку, що уповноважені банки мають право самостійно визначати розмір і порядок справляння плати за виконання ними функцій агентів валютного контролю, в тому числі як у валюті РФ, так і в іноземній валюті.
Пунктом 2.1.6 договору банківського рахунку між Товариством та ЗАТ АКБ «Алеф-Банк» види оплачуваних послуг, а також розмір винагороди, який справляється за їх надання, визначаються узгодженими тарифами ставок комісійної винагороди за виконання доручень клієнтів в іноземній валюті. Тобто сторони визначили, що плата за виконання в тому числі функцій агента валютного контролю є за своєю правовою природою комісійною винагородою, що стягуються банком за надані послуги з розрахунково-касового обслуговування юридичних осіб.
Аналізуючи положення п. 3 ч. 5 ст. 21 Федерального закону № 173-ФЗ, арбітражний суд обгрунтовано вказав, що оплата виконання функцій агента валютного контролю за своєю природою аналогічна оплати банком комісійної винагороди і є дозволеною валютною операцією ^1.
Агенти валютного контролю та їх посадові особи зобов'язані:
здійснювати контроль за дотриманням резидентами і нерезидентами актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання;
подавати органам валютного контролю інформацію про валютні операції, що проводяться за їх участю, в порядку, встановленому актами валютного законодавства РФ і актами органів валютного регулювання ^2.
Органи і агенти валютного контролю та їх посадові особи зобов'язані зберігати комерційну, банківську та службову таємницю, яка стала їм відома при здійсненні їх повноважень.
Органи і агенти валютного контролю за наявності інформації про порушення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання особою, що здійснює валютні операції, або про відкриття рахунку (вкладу) у банку за межами території РФ, санкції до якого застосовуються відповідно до законодавства РФ іншим органом валютного контролю, передають органу валютного контролю, що має право застосовувати санкції до даної особи, наступну інформацію:
· Стосовно юридичної особи - найменування, ідентифікаційний номер платника податків, місце державної реєстрації, його юридична та поштова адреси, зміст порушення із зазначенням порушеного нормативного правового акта, дату здійснення і суму незаконної валютної операції або порушення;
· Стосовно фізичної особи - прізвище, ім'я, по батькові, дані про документ, що посвідчує особу, адреса місця проживання, зміст порушення із зазначенням порушеного нормативного правового акта, дату здійснення і суму незаконної валютної операції або зазначеного порушення.
§ 4. Права та обов'язки резидентів і нерезидентів при проведенні валютного контролю
Права та обов'язки резидентів і нерезидентів при проведенні валютного контролю закріплені в ст. 24 Федерального закону № 173-ФЗ. Відповідно до названої статті резиденти і нерезиденти, які проводять у Російській Федерації валютні операції, мають право:
1) знайомитися з актами перевірок, проведених органами і агентами валютного контролю;
2) оскаржувати рішення і дії (бездіяльність) органів та агентів валютного контролю та їх посадових осіб. Рішення (постанова) органу валютного контролю про притягнення резидента або нерезидента до відповідальності може бути оскаржене як в вищестоящий орган, так і до суду. Відповідно до ст. 30.1-30.3 КоАП РФ постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути оскаржено: винесену суддею - у вищестоящий суд; винесене колегіальним органом - в районний суд за місцем знаходження колегіального органу; винесене посадовою особою - в вищестоящий орган, вищестоящій посадовій особі або в районний суд за місцем розгляду справи.
У разі якщо скарга на постанову по справі про адміністративне правопорушення надійшла до суду і в вищестоящий орган, вищестоящому посадової особи, скаргу розглядає суд. За результатами розгляду скарги виноситься рішення.
Постанова у справі про адміністративне правопорушення, скоєному юридичною особою або особою, що здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, оскаржується в арбітражний суд відповідно до АПК РФ.
Скарга на постанову по справі про адміністративне правопорушення може бути подана протягом 10 діб з дня вручення або отримання копії постанови. У разі пропуску зазначеного терміну він за клопотанням особи, яка подає скаргу, може бути відновлений суддею або посадовою особою, правомочними розглядати скаргу.
Скарга на постанову по справі про адміністративне правопорушення подається судді, до органу, посадовій особі, якими винесено постанову у справі і які зобов'язані протягом трьох діб з дня надходження скарги направити її з усіма матеріалами справи до відповідного суду, вищестоящий орган, вищестоящому посадовій особі.
Скарга може бути подана і безпосередньо до суду, вищестоящий орган, вищестоящому посадової особи, уповноваженим її розглядати. У разі, якщо розгляд скарги не відноситься до компетенції судді, посадової особи, яким оскаржено постанову по справі про адміністративне правопорушення, скарга направляється на розгляд по підвідомчості протягом трьох діб.
Скарга на постанову по справі про адміністративне правопорушення державної митом не оподатковується;
3) на відшкодування реальних збитків, завданих неправомірними діями (бездіяльністю) органів та агентів валютного контролю та їх посадових осіб. Право на відшкодування збитку реалізується шляхом подання позовної заяви до суду або арбітражного суду згідно з правилами, встановленими ЦПК РФ і АПК РФ.
Відшкодуванню підлягає тільки реальна шкода - витрати, які особа, чиє право порушене, зробило або повинне буде зробити для відновлення порушеного права, втрата або пошкодження його майна. Упущена вигода особи - Неотримані доходи, які ця особа одержала б при звичайних умовах цивільного та господарського обороту, якби його право не було порушено, - в даній ситуації не відшкодовується.
Особа, яка звернулася за відшкодуванням шкоди, крім розміру збитків має довести:
неправомірність дій (бездіяльності) органу або агента валютного контролю або його посадової особи, тобто вказати конкретні норми актів, які порушили зазначені суб'єкти;
прямий причинно-наслідковий зв'язок між діями (бездіяльністю) цих суб'єктів і виникли збитком.
Збиток, заподіяний Банком Росії як органом валютного контролю або агентами валютного контролю, за винятком митних і податкових органів, підлягає відшкодуванню за рахунок зазначених суб'єктів.
Збиток, заподіяний Федеральною службою фінансово-бюджетного нагляду, а також федеральними органами виконавчої влади, які є агентами валютного контролю, відшкодовується за рахунок казни РФ, від імені якої виступає Міністерство фінансів РФ.
В останньому випадку відповідачем визнається Російська Федерація в особі згаданого Міністерства фінансів РФ. Пред'явлення громадянином або юридичною особою позову безпосередньо до державного органу, що допустив відповідне порушення, не може служити підставою для відмови у прийнятті позовної заяви чи до його повернення без розгляду. У цьому випадку суд залучає в якості відповідача у справі відповідний фінансовий орган. При задоволенні позову стягнення грошових сум здійснюється за рахунок коштів федерального бюджету, а при відсутності грошових коштів - за рахунок іншого майна, що становить казну РФ.
Резиденти та нерезиденти, які проводять у Російській Федерації валютні операції, зобов'язані:
1) подавати органам і агентам валютного контролю документи та інформацію, які передбачені ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ;
2) вести в установленому порядку облік і складати звітність по проведеним ними валютних операцій, забезпечуючи збереження відповідних документів і матеріалів протягом не менше трьох років з дня вчинення відповідної валютної операції, але не раніше строку виконання договору;
3) виконувати приписи органів валютного контролю про усунення виявлених порушень актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання.
Загальний порядок подання резидентами і нерезидентами документів та інформації та обліку валютних операцій встановлено гл. 1 Інструкції Банку Росії від 15 червня 2004 р. № 117-І «Про порядок подання резидентами і нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації при здійсненні валютних операцій, порядок обліку уповноваженими банками валютних операцій і оформлення паспортів угод» з наступними змінами (далі - Інструкція Банку Росії № 117-І). Він поширюється на всі валютні операції, за винятком валютних операцій, здійснюваних:
· Кредитними організаціями - резидентами від свого імені і за свій рахунок, за винятком валютних операцій, які здійснюються з використанням спеціальних банківських рахунків нерезидентів у валюті РФ;
· Через рахунки резидентів і нерезидентів, відкриті в Банку Росії;
· Між нерезидентом і федеральними органами виконавчої влади, спеціально уповноваженими Урядом РФ на здійснення валютних операцій відповідно до ч. 5 ст. 5 Федерального закону № 173-ФЗ;
· Фізичними особами - резидентами, які не є індивідуальними підприємцями.
Зазначений порядок полягає в наступному.
Резиденти (юридичні особи та фізичні особи, в тому числі фізичні особи - індивідуальні підприємці) При здійсненні валютних операцій в іноземній валюті подають до уповноваженого банку (філія уповноваженого банку) такі документи:
довідку про ідентифікацію за видами валютних операцій коштів в іноземній валюті, що надійшли на банківський рахунок або списуються з банківського рахунку резидента, відкритого в уповноваженому банку, що є документом, що підтверджує вчинення валютної операції, форма і порядок складання якої наведено в додатку 1 до Інструкції Банку Росії № 117-І;
інші документи, що є підставою для проведення валютної операції, зазначені в ч. 4 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ.
Зазначені документи подаються резидентом при списанні іноземної валюти з його рахунку в уповноваженому банку або не пізніше семи робочих днів з дня надходження іноземної валюти на його рахунок в уповноваженому банку.
При надходженні іноземної валюти на рахунок резидента в уповноваженому банку, у разі якщо договором банківського рахунку між уповноваженим банком і резидентом передбачено, що уповноважений банк самостійно заповнює довідку про валютні операції, зазначена довідка резидентом до уповноваженого банку не подається. У цьому випадку довідка підписується співробітником банку, уповноваженим здійснювати дії по валютному контролю.
Уповноважений банк приймає довідку про валютні операції або відмовляє в її прийнятті не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​її подання резидентом.
Уповноважений банк перевіряє відповідність інформації, зазначеної резидентом у довідці про валютні операції, відомостям, що містяться в документах, які є підставою для проведення валютних операцій, а також дотримання резидентом порядку оформлення зазначеної довідки, в строк не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​її подання резидентом у уповноважений банк. Прийнята довідка про валютні операції підписується відповідальною особою уповноваженого банку та засвідчується печаткою уповноваженого, банку, використовуваної для цілей валютного контролю.
Уповноважений банк відмовляє у прийнятті довідки про валютні операції в наступних випадках:
представлена ​​резидентом довідка про валютні операції складена резидентом з порушенням встановлених вимог;
з поданих резидентом документів слід невідповідність вигляду проведеної валютної операції кодом, вказаною резидентом відповідно до Переліку валютних операцій клієнтів уповноважених банків, зазначених у додатку 2 до Інструкції Банку Росії № 117-І.
Довідка про валютні операції з відміткою відповідальної особи уповноваженого банку про причину повернення, а також інші документи, подані резидентом, повертаються уповноваженим банком резиденту рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення у термін не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​їх подання до уповноваженого банку, або передаються під розписку резиденту або особі, що діє на підставі його доручення. У цьому випадку уповноважений банк відмовляє резиденту в здійсненні валютної операції відповідно до абз. 4 ч. 5 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ.
У разі подання резидентом до уповноваженого банку документів в електронному вигляді службовець уповноваженого банку, який прийняв зазначені документи, роздруковує їх на паперовому носії, завіряє їх своїм підписом з зазначенням дати роздруківки. Зазначені документи підписуються відповідальною особою уповноваженого банку і завіряються печаткою.
При здійсненні валютних операцій у валюті Російської Федерації резидент, за винятком кредитної організації, надає уповноваженому банку такі документи: розрахунковий документ, оформлений відповідно до вимог, встановлених п. 1.14 Інструкції Банку Росії № 117-І; документи, що є підставою для проведення валютної операції, зазначені в ч. 4 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ.
При здійсненні валютних операцій у валюті РФ нерезидент надає уповноваженому банк розрахунковий документ, оформлений відповідно до вимог, встановлених п. 1.14 Інструкції Банку Росії № 117-І.
Уповноважений банк перевіряє відповідність інформації, зазначеної резидентом у розрахунковому документі, відомостям, що містяться в документах, які є підставою для проведення валютних операцій, а також дотримання резидентом і нерезидентом порядку оформлення розрахункових документів.
У разі його належного заповнення й оформлення розрахунковий документ приймається до виконання.
Уповноважений банк відмовляє резиденту і нерезиденту у виконанні розпорядження про проведення валютних операцій в наступних випадках:
· Розрахунковий документ оформлений з порушенням вимог п. 1.14 Інструкції Банку Росії № 117-І;
· З поданих резидентом документів слід невідповідність проведеної валютної операції кодом виду валютної операції, зазначеному в розрахунковому документі.
Розрахунковий документ та інші документи, подані резидентом або нерезидентом, повертаються уповноваженим банком резиденту або нерезиденту рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення у термін не пізніше робочого дня, наступного за днем ​​їх подання до уповноваженого банку, або передаються під розписку резиденту, або нерезиденту, або особі, що діє на підставі довіреності відповідно резидента або нерезидента.
Особливості подання резидентом документів та інформації, пов'язаних із здійсненням валютних операцій між резидентами та нерезидентами при наданні та отриманні кредитів і позик, та обліку уповноваженими банками зазначених операцій встановлені гл. 2 Інструкції Банку Росії № 117-І.
З метою врахування зазначених валютних операцій резидент подає до уповноваженого банку, в якому резидентом оформлений або переоформлений паспорт угоди (далі - банк ПС), поряд з документами, що подається резидентом у загальному порядку, такі документи та інформацію:
а) довідку про розрахунки через рахунки за кордоном за кредитними договорами - при здійсненні валютних операцій за кредитним договором через рахунки, відкриті в банку, розташованому на території іноземної держави, у випадках, передбачених актами валютного законодавства РФ або актами органів валютного регулювання, або в інших , випадках - на підставі дозволів, виданих Банком Росії.
Форма довідки про розрахунки через рахунки за кордоном за кредитним договором встановлюється банком ПС і повинна передбачати наявність в ній інформації, необхідної для заповнення розд. II Відомості банківського контролю, яка формується згідно з додатком 3 до Інструкції Банку Росії № 117-І;
б) довідку, що містить інформацію про ідентифікацію за паспортами угод надійшли за звітний місяць грошових коштів, - у разі проведення валютних операцій за кредитним договором, пов'язаних із зарахуванням валюти Російської Федерації, що надійшла від нерезидента на рахунок резидента в банку ПС.
Довідка про розрахунки через рахунки за кордоном за кредитними договорами представляється резидентом у банк ПС в термін, що не перевищує 45 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за кредитним договором, а довідка про надходження валюти Російської Федерації - у термін, не перевищує 15 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за кредитним договором.
Положенням від 1 червня 2004 р. № 258-П ¹ Банк Росії встановив спеціальний порядок подання резидентами уповноваженим банкам підтверджуючих документів та інформації, пов'язаних з проведенням валютних операцій з нерезидентами по зовнішньоторговельних операціях, що передбачають вивезення товарів з митної території РФ або ввезення товарів на митну територію РФ, виконання робіт, надання послуг, передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них, а також порядок здійснення уповноваженими банками контролю за проведенням валютних операцій.
Зазначений порядок поширюється на валютні операції між резидентом (юридичною особою і фізичною особою - індивідуальним підприємцем) і нерезидентом (за винятком валютних операцій між нерезидентом і кредитною організацією - резидентом; між нерезидентом і федеральними органами виконавчої влади, спеціально уповноваженими Урядом РФ на здійснення валютних операцій у Відповідно до ч. 5 ст. 5 Федерального закону № 173-ФЗ; між нерезидентом та резидентом у випадку, якщо загальна сума контракту не перевищує 5000 доларів США на дату укладення контракту), що полягають у здійсненні розрахунків та переказів через банківські рахунки резидента, відкриті в уповноважених банках, а також через рахунки в банках за межами території РФ (далі - банк-нерезидент) за вивозяться з митної території РФ або ввозяться на митну територію РФ товари, а також виконувані роботи, надані послуги, передану інформацію та результати інтелектуальної діяльності, в тому числі виключні права на них, за зовнішньоторговельним договором (контрактом), укладеним між резидентом і нерезидентом (далі - контракт).
Облік зазначених валютних операцій та контроль за їх проведенням здійснює банк ПС.
Резидент здійснює валютні операції за контрактом тільки через свої банківські рахунки, відкриті, в банку ПС (далі - рахунки резидента).
Резидент здійснює валютні операції за контрактом через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, у випадках, передбачених ч. 2 ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ, і в порядку, встановленому валютним законодавством РФ або актами органів валютного регулювання, або в інших випадках - на підставі виданих дозволів Банку Росії.
У випадку якщо резидент здійснює всі валютні операції за контрактом через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, функції банку ПС виконує за місцем державної реєстрації резидента територіальне установа Банку Росії, в якому резидентом оформляється паспорт угоди.
З метою обліку валютних операцій за контрактом та здійснення контролю за їх проведенням резидент подає в банк ПС документи, пов'язані з проведенням зазначених операцій, що підтверджують факт ввезення товарів на митну територію РФ або вивезення товарів з митної території РФ, а також виконання робіт, надання послуг, передачі інформації та результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них.
Підтверджуючі документи подаються резидентом до банку ПС одночасно з двома примірниками довідки про підтверджуючі документи, оформленої резидентом у порядку, викладеному в додатку 1 до Положення Банку Росії № 258-П.
Резидент подає в банк ПС підтвердні документи і довідку про підтверджуючі документи в установленому банком ПС порядку і в погоджений з банком ПС термін, що не перевищує:
15 календарних днів після закінчення місяця, протягом якого за контрактом було здійснено вивезення товарів з митної території РФ або оформлені документи, що підтверджують виконання робіт, надання послуг, передачу інформації та результатів інтелектуальної діяльності, у тому числі виключних прав на них;
45 календарних днів після закінчення місяця, протягом якого за контрактом було здійснено ввезення товарів на митну територію РФ.
У разі здійснення валютних операцій за контрактом через рахунки, відкриті в банку-нерезидента, резидент подає в банк ПС поряд із зазначеними документами два примірники довідки, яка містить інформацію про валютні операції за контрактом, здійснених через рахунки в банку-нерезидента за звітний місяць, з додатком до неї копій банківських виписок, що підтверджують здійснення зазначених у ній валютних операцій за контрактом, та копію заяви про резервування.
Форма довідки про розрахунки через рахунки за кордоном встановлюється банком ПС і повинна передбачати наявність в інформації, необхідної для заповнення розд. II Відомості банківського контролю, яка формується в порядку, викладеному в додатку 3 до Положення Банку Росії № 258-П.
У разі проведення валютних операцій за контрактом, пов'язаних із зарахуванням валюти Російської Федерації, що надійшла від нерезидента на рахунок резидента в банку ПС, резидент також представляє в банк ПС два примірники довідки, яка містить інформацію про ідентифікацію за паспортами угод надійшли за звітний місяць грошових коштів. Довідка про надходження валюти Російської Федерації складається і заповнюється відповідно до вимог, викладених у додатку 2 до Положення Банку Росії № 258-П, на підставі документів, відповідно до яких здійснені записи по рахунку.
Довідка про розрахунки через рахунки за кордоном представляється резидентом у банк ПС в термін, що не перевищує 45 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за контрактом, а довідка про надходження валюти Російської Федерації - у термін, що не перевищує 15 календарних днів, наступних за місяцем, протягом якого були здійснені валютні операції за контрактом.
Банк ПС перевіряє відповідність інформації, зазначеної резидентом у довідці про підтверджуючі документи і в довідці про розрахунки через рахунки за кордоном, відомостей, що містяться в підтверджуючих документах або в копіях банківських виписок, а також дотримання резидентом порядку оформлення зазначених довідок. Банк ПС перевіряє відповідність інформації, зазначеної резидентом у довідці про надходження валюти Російської Федерації, відомостей, що містяться в документах, на підставі яких вчинено записи за рахунком.
Представлені резидентом довідки перевіряються співробітником банку ПС, уповноваженим здійснювати від імені банку ПС дії з валютного контролю, в термін, що не перевищує семи робочих днів, наступних за датою їх подання резидентом до банку ПС. У разі належного заповнення й оформлення зазначених довідок обидва примірники довідок підписуються відповідальною особою банку ПС і завіряються печаткою банку ПС, що використовується для цілей валютного контролю.
Один примірник довідок, а також копії представлених разом з ними підтверджуючих документів або копії банківських виписок поміщаються банком ПС в досьє за паспортом угоди. Другий примірник довідок та оригінали підтверджуючих документів у строк, що не перевищує семи робочих днів, наступних за датою їх подання в банк ПС, повертаються резиденту рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення або передаються під розписку особі, що діє на підставі довіреності резидента.
Банк ПС повертає резиденту один примірник довідок разом з підтверджуючими документами та копіями банківських виписок, а також іншими представленими документами у випадках, якщо:
· Подані резидентом довідки заповнені і (або) оформлені з порушенням встановлених вимог;
· Інформація, зазначена в довідках, не відповідає відомостей, що містяться у поданих резидентом документах, на підставі яких заповнені довідки;
· Документи, на підставі яких заповнені довідки, не представлені або представлені не всі документи, або вони оформлені в неналежному стані.
Резидент повторно представляє в банк ПС належним чином заповнені і оформлені з урахуванням зауважень банку ПС довідки разом з документами, на підставі яких заповнені ці довідки, в термін, що не перевищує трьох робочих днів з дати їх отримання від банку ПС.
У разі зміни протягом звітного місяця даних про фактурної вартості товарів, вивезених з митної території РФ або ввезених на митну територію РФ з митної декларації, включеної резидентом в раніше подану банку ПС довідку про підтверджуючі документи, резидент повторно вносить до подану за поточний звітний період довідку про підтверджуючі документи відомості про такий митної декларації та вказує нові дані в порядку, викладеному в додатку 1 до Положення Банку Росії № 258-П. При цьому резидент подає в банк ПС документи митних органів, які підтверджують зміни фактурної вартості.
У разі якщо зобов'язання між нерезидентом і резидентом за контрактом були виконані способом, відмінним від способу виконання зобов'язань у вигляді розрахунків і переказів в іноземній валюті або валюті Російської Федерації, резидент включає цю інформацію в довідку про підтверджуючі документи і разом із зазначеною довідкою представляє в банк ПС документи, що підтверджують виконання зобов'язань іншим способом.
Порядок здійснення уповноваженими банками контролю за проведенням валютних операцій за контрактом встановлений гол. 3 Положення Банку Росії № 258-П.
Сформована арбітражна практика йде по шляху залучення до адміністративної відповідальності за ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ учасників валютних відносин, які порушують встановлені строки подання до уповноваженого банку довідок про підтверджуючі документи, пов'язаних з проведенням валютних операцій. Як приклад можна привести наступну справу.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Будсервіс« Абаканський »(далі - Товариство) звернулося в Арбітражний суд Республіки Хакасія з заявою про визнання незаконною постанови Територіального управління Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду в Республіці Хакасія про притягнення до адміністративної відповідальності на підставі ч. 6 ст. 15 25 КоАП РФ.
Рішенням суду першої інстанції в задоволенні заяви відмовлено.
Постановою апеляційної інстанції рішення суду залишено без зміни.
У касаційній скарзі Товариство ставить питання про перевірку законності судових актів з підстав неправильного застосування ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, а також незастосування роз'яснення Банку Росії від 13 травня 2005 р. № 12-1-3/1168.
Як встановлено матеріалами справи, Товариство у відповідності з контрактом від 20 травня 2004 № HLSZ-103-51-3 в серпні 2004 р. - лютому 2005 р. виробило відвантаження деревини по 43 вантажних митних декларацій на 173 535,66 долара США.
При перевірці дотримання Товариством валютного законодавства Територіальне управління Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду в Республіці Хакасія виявило порушення встановлених термінів подання до уповноваженого банку довідок про підтверджуючі документи по 25 вантажних митних декларацій за період з 1 січня 2004 р. по 9 лютого 2005 р. (акт від 13 квітня 2005 р. № 65). 13 квітня 2005 складено протокол про адміністративне правопорушення № 3-ВК-ю.
За результатами розгляду справи про адміністративне правопорушення Територіальне управління винесло 26 квітня 2005 постанову № 3-ВК-ю про притягнення Товариства до адміністративної відповідальності на підставі ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ у вигляді штрафу в розмірі 40 тис. рублів.
Відмовляючи Товариству у задоволенні його вимоги про визнання постанови від 26 квітня 2005 р. незаконно, арбітражні суди двох інстанцій виходили з того, що Товариство винне вчинила осудна йому адміністративне правопорушення, порушень порядку притягнення до адміністративної відповідальності не встановлено. Висновок суду у справі заснований на встановлені обставини і наявні докази та постановлено при правильному застосуванні норм права.
У силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ недотримання встановлених порядку або строків подання форм обліку та звітності за валютними операціями, порушення встановленого порядку використання спеціального рахунку та (або) резервування, порушення встановлених єдиних правил оформлення паспортів угод або порушення встановлених термінів зберігання облікових і звітних документів або паспортів угод тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 40 до 50 МРОТ; на юридичних осіб - від 400 до 500 МРОТ.
Як вбачається з акта перевірки, протоколу про адміністративне правопорушення від 13 квітня 2005 р., постанови у справі про адміністративне правопорушення від 26 квітня 2004 р., об'єктивна сторона правопорушення виразилася в недотриманні встановлених термінів подання до уповноваженого банку довідок про підтверджуючі документи, пов'язаних з проведенням валютних операцій з нерезидентами по зовнішньоторговельних операціях. Таким чином, Товариство не подало у встановлений термін встановлену форму обліку і звітності по валютних операціях, у зв'язку з чим обгрунтовано було притягнуто до адміністративної відповідальності за ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Не погоджуючись з висновком суду у справі, заявник касаційної скарги вказує на те, що адміністративний орган неправильно порахував термін подання в банк необхідних документів - з моменту фактичного вивезення товарів з митної території РФ. Заявник посилається при цьому на роз'яснення Банку Росії від 13 травня 2005 р. № 12-1-3/1168. У силу роз'яснення назвою термін може обчислюватися з дати оформлення (отримання) письмового підтвердження митних органів дати фактичного вивезення з митної території.
Зазначений аргумент перевірений, проте врахований бути не може.
Відповідно до п. 1,2 ч. 2 ст. 24 Федерального закону № 173-ФЗ резиденти зобов'язані подавати органам і агентам валютного контролю документи та інформацію, передбачені ст. 23 зазначеного Закону, вести в установленому порядку облік та подавати звітність по проведених ними валютних операцій.
Пунктами 2.1, 2.2 Положення Банку Росії № 258-П встановлено обов'язок резидентів за поданням до уповноваженого банку документів, пов'язаних з проведенням валютних операцій, що підтверджують факт вивезення товару з митної території РФ, і двох примірників довідки про підтверджуючі документи. Відповідно до п. 2.4 зазначеного Положення граничний термін подання документів не перевищує 15 календарних днів після закінчення місяця, протягом якого за контрактом було здійснено вивезення товарів з митної території РФ.
За таких умов Арбітражний суд Республіки Хакасія зробив правильний висновок про те, що Банк Росії як основний орган валютного регулювання та контролю (ч. 1 ст. 4, ч. 1, 2, 4 ст. 5, п. 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ) чітко встановив порядок обчислення строку подання документів, що підтверджують факт вивезення товарів з митної території РФ, і довідок про підтверджуючі документи і підстав для обчислення строку в іншому порядку не є.
Посилання заявника на те, що акт тлумачення (роз'яснення Банку Росії від 13 травня 2005 р.) також підлягає застосуванню, врахований бути не може, оскільки розглянута ситуація вже врегульована п. 2.4 Положення Банку Росії № 258-П.
Заявник касаційної скарги також вважає, що була відсутня його вина у адекватному йому адміністративне правопорушення, оскільки мали місце непереборні сумніви в його винності, які в силу п. 1.5 КоАП РФ тлумачаться на користь особи, яка притягається до відповідальності.
Згідно з ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридична особа визнається винним у вчиненні адміністративного правопорушення, якщо буде встановлено, що в нього була можливість для дотримання правил і норм, за порушення яких КоАП РФ чи законами суб'єкта РФ передбачена адміністративна відповідальність, але даною особою не були прийняті всі залежні від нього заходи щодо їх дотримання.
Суд першої та апеляційної інстанцій досліджував обставини вчинення адміністративного правопорушення і правильно порахував, що Товариство допустило нерозпорядливість при використанні 15-денного терміну, встановленого для подання документів, що підтверджують факт вивезення товарів за межі митної території РФ. З урахуванням дати відвантаження, складання ВМД і встановлених контрольних строків подання Товариство мало достатньо часу для отримання підтверджуючих документів, але направило звернення до митного органу після закінчення половини встановленого строку.
Підстав для переоцінки даних висновків у суду касаційної інстанції не є.
З урахуванням викладеного касаційна скарга задоволенню не підлягає.
При цьому арбітражна практика послідовно відстоює позицію про неможливість визнання недотримання термінів подання підтверджувальних документів у банк малозначним діянням і звільнення від відповідальності, оскільки порушення даних термінів може надалі вплинути на своєчасність подання банком звітності про валютні операції, а загроза охоронюваним суспільним відносинам полягає в зневажливому ставленні суб'єкта, прово-дящего валютну операцію, до виконання своїх публічно-правових обов'язків ^1.
Необхідно також відзначити, що в силу ч. 3 ст. 1 Федерального закону від 8 серпня 2001 р. № 134-ФЗ «Про захист прав юридичних осіб і індивідуальних підприємців при проведенні державного контролю (нагляду)" ² (з наступними змінами) обмеження на проведення контрольних заходів, встановлені зазначеним Законом, на валютний контроль не поширюються.
§ 5. Відповідальність резидентів і нерезидентів
за порушення актів валютного законодавства
Російської Федерації та актів органів
валютного регулювання
Порушення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання може спричинити цивільно-правову, адміністративну та кримінальну відповідальність.
У силу загальної заборони на здійснення валютних операцій між резидентами та наявності закритого переліку дозволених валютних операцій між зазначеними особами (ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ) на практиці виникло питання про правомірність вираження у договорі грошового зобов'язання в іноземній валюті без вказівки про його оплату в рублях (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
З цього приводу Президія Вищого Арбітражного Суду РФ роз'яснив, що якщо договором передбачено, що грошове зобов'язання виражається і оплачується в іноземній валюті, проте в силу валютного законодавства таке зобов'язання не може бути виконане в іноземній валюті, то таке договірне умова суду також слід розглядати як передбачене п. 2 ст. 317 ГК РФ, якщо тільки при тлумаченні договору суд не дійде висновку, що сторони мали намір не тільки висловлювати, але й виконувати грошове зобов'язання, засноване на даному договорі, також у іноземній валюті. При цьому визнання судом недійсним умови договору, в якому грошове зобов'язання виражене в іноземній валюті, не тягне визнання недійсним договору в цілому, якщо можна припустити, що договір був би укладений і без цієї умови (ст., 180 ГК РФ).
Таким чином, Вищий Арбітражний Суд РФ сформулював спростовне презумпцію виконання грошового зобов'язання у валюті Російської Федерації у випадках, коли розрахунки в іноземній валюті заборонені, незважаючи на наявність протилежного умови в договорі. Спростування презумпції тягне за собою визнання відповідної умови про розрахунки недіючим. Таке правовий наслідок наступає, коли виконання грошового зобов'язання ще не відбулося.
Проте якщо в ході виконання договору буде здійснена валютна операція (угода), що суперечить нормам валютного законодавства РФ, то вона буде незначною (ст. 168, 169 ЦК РФ) із стягненням на дохід Російської Федерації всього отриманого за угодою (при застосуванні наслідків недійсності правочину , передбачених ст. 169 ГК РФ).
Отже, укладання договору з порушенням валютного законодавства РФ не тягне визнання його недійсним та застосування наслідків недійсності, передбачених § 2 гл. 9 ЦК РФ. Останнє можливо тільки при виконанні договору, яке виражається в здійсненні валютної операції (угоди), що суперечить нормам валютного законодавства РФ.
Адміністративна відповідальність за порушення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання встановлена ​​ст. 15.25 Кодексу про адміністративні правопорушення РФ (далі - КпАП РФ), яка діє з 1 жовтня 2004 р. в редакції Федерального закону від 20 серпня 2004 р. № 118-ФЗ ^2. Склади відповідних адміністративних правопорушень і види санкцій за їх вчинення наочно можна представити у вигляді табл. 1.
Як видно з табл. 1, санкції ст. 15.25 КоАП РФ встановлені у вигляді штрафу, який обчислюється одним із двох способів: у кратному відношенні до МРОТ; у кратному розмірі до суми, що є предметом відповідного порушення.
Порушення валютного законодавства та актів органів валютного регулювання (ст. 15.25 КоАП РФ)

№ частини статті	Склад правопорушення	Вид покладається санкції
1	Здійснення незаконних валютних операцій, тобто здійснення валютних операцій, заборонених валютним законодавством РФ, або здійснення валютних операцій з невиконанням встановлених вимог про використання спеціального рахунку і вимог про резервування 1 ', а також списання та (або) зарахування грошових коштів, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів зі спеціального рахунку і на спеціальний рахунок з невиконанням встановленого вимоги про резервування	Адміністративний штраф на громадян, посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від 3 Д до одного розміру суми незаконної валютної операції, суми коштів або вартості внутрішніх і зовнішніх цінних паперів, списаних і (або) зарахованих з невиконанням встановленого вимоги про резервування
2	Порушення встановленого порядку відкриття рахунків (вкладів) у банках, розташованих за межами території РФ	Адміністративний штраф на громадян у розмірі від 10 до 15 МРОТ; на посадових осіб - від 50 до 100 МРОТ; на юридичних осіб - від 500 до 1000 МРОТ
3	Невиконання обов'язки із продажу частини валютної виручки, так само як порушення встановленого порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки	Адміністративний штраф на посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від 3 / 4 до одного розміру суми валютної виручки, не проданої у встановленому порядку

Стосовно до останнього способу обчислення штрафу слід зазначити, що він є у відсутність максимальної межі, вираженого у твердій сумі, економічно жорсткої санкцією, яка може призвести до банкрутства юридичної особи або індивідуального підприємця. Представляється, що такий характер санкцій робить їх не правовосстановітель-ними, а каральними, часто не відповідають характеру і ступеня суспільної небезпеки скоєного правопорушення. Цілком реальні ситуації, коли сума штрафу, обчислена за такими правилами, може перевищити максимальний розмір штрафу, передбаченого КК РФ (а він дорівнює згідно з ч. 2 ст. 46 КК РФ 1 млн. рублів). І тоді адміністративне покарання за своєю тяжкістю перевищить покарання кримінальна. У разі ж банкрутства юридичної особи або індивідуального підприємця інтереси приватні (а саме, інтереси кредиторів, які не отримають повного задоволення своїх вимог) будуть принесені в жертву інтересам публічним.
Тому з позицій домірності покарання характером і ступеня суспільної небезпеки скоєного правопорушення, а також забезпечення балансу частих і публічних інтересів доцільно встановити або твердий максимальна межа адміністративних штрафів, зазначених у ч. 4 ст. 3.5 КоАП РФ, або максимальний розмір виходячи з валюти балансу юридичної особи або річного доходу індивідуального підприємця.
При застосуванні ст. 15.25 КоАП РФ необхідно мати на увазі наступне.
Адміністративна відповідальність, встановлена ​​у відношенні посадових осіб ч. 1, 3-5 ст. 15.25 КоАП РФ, застосовується лише до осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи.
Адміністративний штраф підлягає сплаті в рублях. Перерахунок іноземної валюти, а також вартості внутрішніх і зовнішніх цінних паперів у валюту Російської Федерації проводиться за діючим на день вчинення або виявлення адміністративного правопорушення курсом Банку Росії.
Загальним об'єктом правопорушень, передбачених ст. 15.25 КоАП РФ, виступають суспільні відносини, що складаються в процесі обігу валютних цінностей, а також при здійсненні розрахунків між резидентами і нерезидентами у валюті Російської Федерації.
Об'єктивна сторона виражається у вчиненні діяння (дії або бездіяльності), передбаченого ст. 15.25 КоАП РФ, за яке встановлено адміністративну відповідальність.
Суб'єктом правопорушення можуть бути як резиденти (резиденти - фізичні особи тільки після досягнення віку 16 років), так і нерезиденти (останні - тільки в разі здійснення валютної операції, по-перше, суперечить російському законодавству і, по-друге, на території РФ (ст . 1.7, 2.6 КоАП РФ)).
При цьому суб'єктами правопорушення, передбаченого Ч '1 ст. 15.25 КоАП РФ, є фізичні особи, особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, і юридичні особи, як резиденти, так і нерезиденти.
Суб'єктами правопорушень, передбачених ч. 4 і 5 ст. 15.25 КоАП РФ, можуть виступати тільки резиденти - особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, і юридичні особи.
Суб'єктами правопорушення, передбаченого ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, є резиденти і нерезиденти - посадові особи, особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, і юридичні особи.
Суб'єктивна сторона правопорушення характеризується виною (у формі умислу або необережності - ст. 2.2 КоАП РФ). Тому вина підлягає доказуванню у всіх випадках залучення до відповідальності за ст. 15.25 КоАП РФ. При цьому обов'язок щодо доказування вини особи, яка притягається до відповідальності, з урахуванням вимог ст. 1.5 КоАП РФ і ч. 5 ст. 205, ч. 4 ст. 210 АПК РФ покладається на органи валютного контролю. Останні, зокрема, при застосуванні ч. 4 і 5 ст. 15.25 КоАП РФ повинні довести, що у резидента була можливість забезпечити отримання (повернення) на свій банківський рахунок в уповноваженому банку іноземної валюти або валюти РФ від нерезидентів, але їм не було вжито всіх залежних від нього заходів з виконання вказаного обов'язку.
На підтвердження цього висновку можна навести такий приклад арбітражної практики.
ЗАТ «Аврора Діамант Санкт-Петербург» (далі - Товариство) звернулося в Арбітражний суд м. Санкт-Петербурга і Ленінградської області із заявою про оскарження постанови Територіального управління Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду в місті Санкт-Петербурзі (далі - Управління) від 14 Січень 2005 про призначення Товариству адміністративного покарання на підставі ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
Рішенням суду від 21 квітня 2005 р. заяву задоволено: оспорювана постанова Управління визнано незаконним і скасовано.
Постановою апеляційного суду від 3 листопада 2005 р. рішення суду першої інстанції скасовано: Товариству відмовлено у задоволенні заяви.
У касаційній скарзі Товариство просить скасувати постанову апеляційної інстанції і залишити в силі рішення від 21 квітня 2005 р., посилаючись на порушення судом норм матеріального та процесуального права - положень ст. 1.5, 2.1, 26.1, 28.2, а також ст. 15.25 КоАП РФ (в ред. Федерального закону від 20 серпня 2004 т. № 118-ФЗ, далі - Закон № 118-ФЗ). На думку подавця скарги, суд апеляційної інстанції самостійно заповнив недоліки оспорюваного постанови, встановивши (замість адміністративного органу) подія вмененного Товариству правопорушення, невірно витлумачив норми, що визначають його склад, порушивши принцип презумпції невинності (ч. 2 ст. 1.5 КоАП РФ).
У відгуку на скаргу Управління просить залишити її без задоволення.
Як видно з матеріалів справи, згідно із зовнішньоекономічним контрактом від 16 лютого 2004 № ADF-07_09 в березні 2004 р. Товариство (продавець) експортувало товар (діаманти) за вантажною митною декларацією (далі - ВМД) 10222030/020304/0000114, згідно з якою воно є декларантом і відправником товару. Товар фактично вивезений за межі Російської Федерації.
Згідно з умовами контракту покупець (угорська фірма «FROBISTER INVEST & TRADE LTD») оплачує товар протягом 90 днів з моменту його експорту. Додатковою угодою до контракту від 19 червня 2004 р. сторони змінили умови платежу, продовживши його термін до 1 жовтня 2004
У ході контролю за надходженням валютної виручки від експорту товару Управлінням встановлено, що всупереч вимогам ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ Товариство порушило терміни зарахування валютної виручки на свої банківські рахунки по спірній ВМД. Експортований товар в строк до 1 жовтня 2004 р. не сплачено.
Названі обставини послужили підставою для порушення Управлінням щодо Товариства справи про адміністративне правопорушення за ознаками діяння, передбаченого ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, проведення по ньому адміністративного розслідування і складання протоколу про адміністративне правопорушення від 22 грудня 2004
Згідно з постановою Управління від 14 січня 2005 р. Товариство визнано винним у вчиненні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ (в ред. Закону № 118-ФЗ). Заявнику призначено адміністративне покарання у вигляді 37621395 рублів штрафу ⁽³ Д суми валютної виручки, не зарахованої на рахунки Товариства в уповноважених банках).
У силу п. 1 ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності резиденти зобов'язані у строки, передбачені зовнішньоторговельними договорами (контрактами), забезпечити одержання від нерезидентів на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або валюти Російської Федерації, належної відповідно до уеловіямі зазначених договорів (контрактів) за передані нерезидентам товари, виконані для них роботи, надані їм послуги, передані їм інформацію та результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них. Резиденти та нерезиденти, які порушили положення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ (ст. 25 Федерального закону № 173-ФЗ).
Згідно з ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ особа, яка вчинила адміністративне правопорушення, підлягає відповідальності на підставі закону, що діяв під час і за місцем вчинення адміністративного правопорушення.
Невиконання резидентом у встановлений термін обов'язки з отримання на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або валюти Російської Федерації, належних за передані нерезидентам товари, виконані для нерезидентів роботи, надані нерезидентам послуги або за передані нерезидентам інформацію або результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виключні права на них, тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб та юридичних осіб у розмірі від ³ / ₄ до одного розміру суми грошових коштів, не зарахованих на рахунки в уповноважених банках (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в ред. Закону № 118 - ФЗ, який набрав чинності з 1 жовтня 2004 р.).
Відмовляючи Товариству в задоволенні заяви, апеляційна колегія погодилася з доводами Управління про наявність у діях заявника ознак адміністративного правопорушення, вказавши на те, що адміністративний орган обгрунтовано визнав Товариство винним у скоєнні поставлений йому правопорушення (ч. 1 і 2 ст. 2.1 КоАП РФ).
Вивчивши матеріали справи і доводи скарги, суд касаційної інстанції вважає, що висновки апеляційного суду відповідають вимогам ст. 71 АПК РФ про повної, об'єктивної і всебічної оцінки доказів у їх сукупності.
У рамках перевірки (валютного контролю) Управлінням отримані пояснення Генерального директора Товариства, згідно з якими очевидно, що при укладенні та виконанні контракту від 16 лютого 2004 № ADF-07_09 заявник не виявив належної ступеня дбайливості й обачності у відношенні не відомого йому раніше іноземного контрагента , повністю довірившись ледь знайомому представнику покупця, який запропонував «дуже привабливі цінові параметри» операції.
Управлінням дотриманий порядок залучення Товариства до адміністративної відповідальності (розд. IV КпАП РФ). У ході провадження у справі про адміністративне правопорушення заявник не був позбавлений процесуальних гарантій, міг висунути будь-які заперечення по суті фактичної сторони справи, дати додаткові пояснення, але не зробив цього. Оцінка дотримання адміністративної процедури дана апеляційним судом. Підстав для переоцінки відповідних доказів не є.
У даному випадку адміністративний орган спростував презумпцію невинності заявника (ст. 1.5 КоАП РФ).
Крім того, за змістом вимог ст. 29.10 КоАП РФ відсутність в постанові по справі про адміністративне правопорушення вказівок на ту чи іншу оцінку суб'єктивної сторони вмененного діяння не може служити безумовною підставою для визнання такого постанови незаконною, якщо згодом (при його оскарження або опротестування) з'ясується, що адміністративний орган за підсумками провадження у справі про адміністративне правопорушення у своєму розпорядженні докази провини правопорушника і (або) певних мотивів і цілей вчиненого (якщо такі виступають як кваліфікуючі ознаки правопорушення).
За таких обставин доводи скарги є неспроможними що суперечать нормам матеріального та процесуального права.
Оскаржувана постанова суду не підлягає зміні або скасуванню.
При кваліфікації правопорушень за ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ необхідно мати на увазі, що забороненими з урахуванням вимог ст. 9, 10, 12, 14 Федерального закону № 173-ФЗ є такі валютні операції, як:
· Розрахунки юридичних осіб - резидентів з нерезидентами в готівковій іноземній валюті при купівлі-продажу товарів, надання послуг (у тому числі транспортних, готельних послуг, послуг громадського харчування);
· Розрахунки юридичних осіб - резидентів з нерезидентами у готівковій валюті Російської Федерації при купівлі-продажу товарів, що не належить до роздрібної торгівлі (ст. 492-505 ПС РФ);
· Операції з виплати юридичними особами - резидентами заробітної плати фізичним особам - нерезидентам в налич-ної валюті Російської Федерації чи іноземній валюті, що здійснюються на території РФ.
У переліку, наведеному в ч. 3 ст. 14 Федерального закону № 173-ФЗ, відсутні, а тому є забороненими такі валютні операції фізичних осіб - резидентів на території РФ:
· Валютні операції, пов'язані з розрахунками (незалежно від суми угоди) з нерезидентами у готівковій валюті Російської Федерації та іноземній валюті при купівлі-продажу товарів (за винятком набуття та відчуження з метою колекціонування одиничних грошових знаків і монет), наданні послуг, у тому числі при здійсненні підприємницької діяльності;
· Отримання готівкової валюти Російської Федерації та іноземної валюти в дар від нерезидента;
· Дарування, заповіт нерезиденту готівкової валюти Російської Федерації, отримання готівкової валюти Російської Федерації від нерезидента за правом спадкування.
Федеральна митна служба орієнтує митні органи також на такі особливості притягнення до відповідальності за ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.
При виявленні достатніх даних, 'що вказують на вчинення резидентами незаконних розрахунків у готівковій валюті на території РФ, посадовим особам митних органів слід порушувати справи про адміністративні правопорушення за ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ у разі, якщо зазначені розрахунки проведені за відплатними договорами між резидентами і нерезидентами, у відповідності з якими товари переміщуються через митний кордон РФ (коди характеру угоди «10» і «30» згідно з класифікатором, затвердженим наказом ГТК Росії від 23 серпня 2002 р. № 900 «Про класифікаторах та переліках нормативно-довідкової інформації, що використовуються для митних цілей» ¹ з подальшими змінами). В інших випадках інформація про таких розрахунках підлягає передачі в Федеральну службу фінансово-бюджетного нагляду.
Відповідно до ст. 15 Федерального закону № 173-ФЗ одноразовий вивіз з Російської Федерації фізіческймі особами готівкової іноземної валюти і (або) валюти Російської Федерації в сумі, що перевищує в еквіваленті 10 тис. доларів США, не допускається, за винятком випадків, коли валюта вивозиться в межах сум, раніше ввезених або переведених в Російську Федерацію.
У разі вивезення фізичною особою з митної території РФ іноземної валюти і (або) валюти Російської Федерації в сумі, що перевищує 10 тис. доларів США, при відсутності у нього документів (ввізної митної декларації чи інших документів), що підтверджують її ввезення або переведення до Російської Федерації , вивезення валюти кваліфікується за ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ як здійснення валютної операції, забороненої валютним законодавством РФ.
Предметом адміністративного правопорушення даної категорії є вся вивозиться валюта, яка підлягає вилученню в якості міри забезпечення по справі про адміністративне правопорушення ^1.
У листі ФМС Росії від 27 грудня 2005 р. № 01-06/46464 містяться такі рекомендації митним органам щодо застосування ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ.
У разі якщо умовами зовнішньоторговельного договору (контракту) передбачено, що продавцю-резиденту належать грошові кошти за переданий нерезиденту товар за винятком банківських витрат і комісій, то не зарахування на рахунок даного резидента передбачених зовнішньоторговельним договором (контрактом) сум комісійної винагороди і банківських витрат в іноземній валюті або валюті Російської Федерації не буде порушенням валютного законодавства РФ. Наприклад, при наявності відповідної умови в зовнішньоторговельному договорі (контракті) може бути визнано обгрунтованим неотримання грошових коштів, які є комісією іноземних банків за проведення банківських операцій з переказу грошових коштів.
Крім того, не можуть визнаватися адміністративним правопорушенням, передбаченим ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, випадки неотримання грошових коштів, що належать за пере-, дані нерезиденту товари, пов'язані з "поверненням резиденту раніше переданого товару у контрактні терміни отримання грошових коштів за даний товар або в терміни, встановлені в угоді про повернення товару, за умови, що така угода укладена у контрактні терміни отримання грошових коштів, а також випадки, пов'язані із зменшенням фактичної фактурної вартості товару.
На розмір остаточної фактурної вартості товару може впливати зміна кількості і якості поставленого покупцю товару щодо кількості товару, заявленого у ВМД, та якості товару, виходячи з якого визначалася заявлена ​​у ВМД фактурна вартість товару, якщо ризики втрати або псування товару відповідно до умов договору несла російська сторона. Зокрема, представляється обгрунтованим зменшення розміру фактурної вартості вивозиться товару, викликане такими обставинами:
а) втрати товару, що передбачаються умовами транспортування (вивітрювання, усушка), якщо розміри даних втрат не перевищують обсягу убутку, що визначається діючими в Російській Федерації нормами (технічними регламентами, ГОСТами, стандартами, ТУ і т. д.) для відповідного товару;
б) не вивіз товарів з митної території РФ внаслідок їх недостачі, втрати при транспортуванні, наявності природних залишків чи інших причин - при підтвердженні такого не вивозу митним органом РФ;
в) невідповідність якості товару, поставленого покупцю, якості товару, виходячи з якого визначалася заявлена ​​у ВМД фактурна вартість товару, якщо зміна якості товару викликано різницею методик його визначення або допустимими похибками експертизи, а також особливостями транспортування (наприклад, перевантаження товару з залізничного транспорту на танкер через нафтоналивні ємності великого об'єму) і підтверджено актом експертизи, складеним за участю незалежної інспекційної організації під час приймання товару покупцем;
г) невідповідність кількості товару, поставленого покупцю, кількості товару, заявленому у ВМД, якщо така невідповідність виявлено за кордоном і викликано різницею методик його визначення або допустимими похибками експертизи і підтверджено актом експертизи, складеним за участю незалежної інспекційної організації при передачі товару покупцеві згідно з передбаченими договором умовами поставки.
Об'єктивна сторона правопорушення, передбаченого ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, відсутня, якщо після вивезення товару з митної території РФ, коли ризики його втрати або псування відповідно до умов договору несла російська сторона, товар виявився знищеним, безповоротно втраченим, його якість погіршився внаслідок дії непереборної сили або товари вибули з володіння російською сторони внаслідок неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави. При підтвердженні даних обставин торгово-промисловою палатою держави, в якому вони виникли, або російським торговим представництвом в цій державі не надходження виручки від експорту товару може бути визнано обгрунтованим.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ встановлено, що резиденти зобов'язані забезпечити отримання від нерезидентів на свої банківські рахунки в уповноважених банках іноземної валюти або валюти Російської Федерації, належної за передані нерезидентам товари, у строки, передбачені зовнішньоторговельними договорами (контрактами). Таким чином, при визначенні терміну надходження виручки в першу чергу необхідно виходити з умов договору, в тому числі при визначенні порядку обчислення періоду часу, протягом якого покупець повинен оплатити товар, і дати (моменту), з якої (якого) повинен обчислюватися даний період часу. Таким чином, початок обчислення строку оплати товару може не збігатися з датою фактичного перетину експортним товаром митного кордону РФ.
Згідно з п. 1 ст. 486 ГК РФ, якщо договором не визначено термін оплати товару, покупець зобов'язаний оплатити товар безпосередньо до або після передачі йому продавцем товару. У випадку, коли договором передбачена оплата товару після передачі покупцеві (продаж товару в кредит - ст. 488 До РФ) але термін оплати договором не визначено, у відповідності зі ст. 314 ГК РФ зобов'язання з оплати товару должнобить виконане розумний строк після його виникнення (тобто з моменту виконання обов'язку передати товар). Продаж товару в кредит є видом комерційного кредитування і, отже, на продаж товарів у кредит поширюються правила про позику у відповідності до п. 2 ст. 823 ГК РФ. У зв'язку з цим при визначенні розумного терміну оплати товару, проданого в кредит, виходячи з п. 1 ст. 810 ГК РФ слід вважати його рівним 30 дням з моменту виникнення зобов'язання з оплати товару. Аналогічний підхід можна застосувати і до договорів на імпорт товарів, якщо договором не визначено термін поставки товару після його оплати.
Визначальним з точки зору прийняття рішення про дотримання резидентом валютного законодавства РФ є факт передачі товарів від продавця покупцеві, а не факт вивезення товарів з митної території РФ. Не вивезення товарів з митної території РФ не завжди звільняє резидента від обов'язку забезпечити отримання від нерезидента на свої банківські рахунки в уповноважених банках грошових коштів, що належать за передані нерезиденту товари, у строки, передбачені зовнішньоторговельними договорами (контрактами). При визначенні моменту виконання обов'язку продавця щодо передачі товару необхідно керуватися цивільним законодавством, зокрема ст. 458 ГК РФ.
Наприклад, якщо відповідно до зовнішньоторговельним договором (контрактом) поставка товарів здійснюється на умовах FCA (Інкотермс-2000), то товари вважаються переданими покупцеві (якщо зовнішньоторговельним договором (контрактом) не передбачено інше) з моменту їх надання у розпорядження перевізника чи іншої особи, зазначеного покупцем. У даному випадку, як правило, передача товарів відбувається на митній території РФ, і з моменту їх передачі у продавця-резидента виникає обов'язок забезпечити виконання вимоги, встановленої п. 1 ч. 1 ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ.
Таким чином, для порушення справи за ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ необхідно і достатньо встановити следуюшіе факти і обставини:
· Товар переданий відповідно до умов зовнішньоторговельного договору (контракту) резидентом нерезиденту;
· Грошові кошти, що належать за передані нерезиденту товари, не отримані в передбачені зовнішньоторговельним договором (контрактом) терміни.
Продовження контрактних строків отримання грошових коштів, що належать за передані нерезиденту товари, шляхом укладення доповнення до зовнішньоторговельним договором (контрактом) може свідчити про відсутність події правопорушення у разі, якщо зазначене доповнення укладена до закінчення даних термінів.
Отримання з порушенням термінів, передбачених зовнішньоторговельним договором (контрактом), грошових коштів за товари, ще не передані нерезиденту (попередня оплата або оплата проти відвантаження до передачі товару покупцеві), порушенням вимог ч. 1 ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ не є.
При застосуванні ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ необхідно враховувати, що повернення до Російської Федерації грошових коштів за не ввезені на митну територію РФ (не отримані на митній території РФ) товари повинен бути здійснений у сумі фактично сплачених нерезидентам (отриманих нерезидентами) грошових коштів, тобто без вирахування банківських витрат і комісій.
Для порушення справи за ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ необхідно і достатньо встановити наступні факти та обставини:
грошові кошти перераховані нерезиденту і не повернуті в Російську Федерацію в терміни, передбачені зовнішньоторговельними договорами (контрактами) для їх повернення, а в разі відсутності таких у контракті - для ввезення (отримання) товарів на митну територію РФ;
товари не ввезені на митну територію РФ (не отримані від нерезидента на митній території РФ) у строки, передбачені зовнішньоторговельними договорами (контрактами).
Разом з тим, якщо товари ввезені в Російську Федерацію (передані резиденту на митній території РФ) з порушенням терміну, передбаченого зовнішньоторговельним договором (контрактом), але в строк, встановлений договором для повернення грошових коштів, подія правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, відсутня. Якщо ввезення товарів відбувся пізніше зазначених термінів, то неповернення в ці терміни раніше перерахованих коштів за дані товари свідчить про наявність ознак адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 5 ст. 15.25
КоАП РФ.
Вина імпортера-резидента в скоєнні даного правопорушення відсутня, якщо до закінчення контрактного терміну імпортовані товари до ввезення на митну територію РФ у момент, коли ризики несла російська сторона, виявилися знищеними, безповоротно втраченими внаслідок дії непереборної сили, недостачі, що сталася в силу природного зносу або убутку при нормальних умовах транспортування і зберігання, або товари вибули з володіння російської сторони внаслідок неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави, або повернення переведеної в оплату товарів суми грошових коштів виявився неможливим внаслідок дії непереборної сили або неправомірних дій органів чи посадових осіб іноземної держави.
При доведенні суб'єктивної сторони правопорушень, передбачених ч. 4 і 5 ст. 15.25 КоАП РФ, необхідно враховувати заходи, вжиті резидентом з метою виконання покладеної на нього обов'язки, до числа яких можуть бути віднесені:
а) на стадії передконтрактної підготовки - з'ясування через торговельно-промислову палату, торгове представництво, офіційні органи країни іноземного партнера або іншими способами його надійності та ділової репутації;
б) на стадії укладання контракту:
· Внесення в договір способу забезпечення виконання зобов'язань в залежності від надійності та ділової репутації партнера (банківська гарантія, неустойка, порука, застава, завдаток і т. д.);
· Застосування таких форм розрахунку за договором, які виключають ризик невиконання контрагентом зобов'язань за договором (акредитив);
^· Розробка механізму розв'язання можливих розбіжностей чітким зазначенням термінів досудових способів захисту порушених прав та зазначенням, який судовий орган розглядатиме виник спір;
^· Використання страхування комерційних ризиків;
в) після невиконання або неналежного виконання контрагентом зобов'язань:
· Ведення претензійної роботи (листування з іноземною стороною за фактом порушення зобов'язань за договором, пред'явлення претензії);
· Пред'явлення після відповіді на претензію або закінчення строку відповіді позовної заяви до судових органів з вимогою про стягнення з контрагента належної суми.
Діяння, передбачені ч. 4 і 5 ст. 15.25 КоАП РФ, здійснюються на наступний день після закінчення терміну виконання обов'язку, встановленого ч. 1 ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ. З цього ж дня обчислюється строк давності притягнення до адміністративної відповідальності.
Санкції ч. 4 і 5 ст. 15.25 КоАП РФ передбачають накладення адміністративного штрафу в розмірі від ³ / ₄ до одного розміру суми грошових коштів, не зарахованих на рахунки в уповноважених банках, не повернутих у Російську Федерацію, відповідно. Таким чином, виникає питання про вплив на адміністративно-правову оцінку діяння факту зарахування (повернення) коштів у ході провадження у справі про адміністративне правопорушення.
Розглянуті правопорушення, вчинені в формі бездіяльності, є закінченими в день, наступний за днем ​​періоду, наданого для виконання відповідної обов'язки, коли в наявності сукупність всіх ознак складів правопорушень. Предмет адміністративного правопорушення є невід'ємним елементом складу і не може розглядатися на іншу дату. Отже, з п. 3 ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ адміністративний штраф повинен розраховуватися на момент закінчення адміністративного правопорушення виходячи із суми грошових коштів, не зарахованих у встановлений термін на рахунки в уповноважених банках, або сумі грошових коштів, не повернутих у встановлений строк до Російської Федерації.
Таким чином, зарахування грошових коштів на рахунок в Уповноваженому банку або повернення їх до Російської Федерації після порушення справи про адміністративне правопорушення не повинно вести до припинення провадження у справі. При застосуванні ч. 4 і 5 ст. 15.25 КоАП РФ також слід мати на увазі, що залік зустрічних вимог з оплати поставлених резидентом нерезиденту і нерезидентом резиденту товарів ¹ за різними контрактами, так само як і перерахування суми за одним контрактом понад обумовленої з подальшим зменшенням підлягає оплаті суми по іншому контракту, виключає застосування відповідальності за не забезпечення репатріації. Так, розглядаючи справу в касаційному порядку, арбітражний суд Північно-Західного округу визнав незаконною постанову про притягнення резидента до відповідальності за не зарахування на рахунок в уповноваженому банку валютної виручки від експорту товару, оскільки з матеріалів справи випливало, що покупець-нерезидент перерахував продавцю-резиденту за поставлений товар на 300 євро більше, в зв'язку, з чим за подальшу поставку резидент виставив рахунок на 300 євро менше фактурної вартості товару.
Одна з процесуальних особливостей залучення до відповідальності за ст. 15.25 КоАП РФ - більш тривалий строк давності (один рік з дня вчинення адміністративного правопорушення - ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Після закінчення цього терміну постанову про притягнення до адміністративної відповідальності не може бути винесено, а винесене підлягає скасуванню ^3.
У арбітражної практиці є випадки, коли резидент був звільнений від відповідальності на підставі ст. 2.9 КоАП РФ (малозначність діяння). Найчастіше така ситуація має місце у випадку затримки подання документів валютного контролю, за відсутності інших порушень. Приміром, із зазначених підстав суд звільнив від відповідальності резидента, встановивши, що їм забезпечено фактичне надходження валютної виручки на рахунок в уповноваженому банку до відвантаження продукції на експорт, а затримка подання ксерокопій вантажних митних декларацій не перевищувала термін від 1 до 18 днів ^1. В іншій справі зі схожими обставинами суд визнав малозначним правопорушенням затримку подання ксерокопії вантажної митної декларацій на 46 днів.
Відповідно до ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ справи про адміністративні правопорушення, передбачені ст. 15.25 КоАП РФ, розглядають органи валютного контролю. Від імені зазначених органів розглядати справи має право:
· Керівник федерального органу виконавчої влади, уповноваженого у сфері валютного контролю, його заступники;
· Керівники структурних підрозділів федерального органу виконавчої влади, уповноваженого у сфері валютного контролю, їх заступники;
· Керівники територіальних органів федерального органу виконавчої влади, уповноваженого у сфері валютного контролю.
Згідно з п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ посадові особи агентів валютного контролю мають право складати протоколи про адміністративні правопорушення, передбачені ст. 15.25 КоАП РФ, відповідно до завдань та функцій, покладених на них федеральними законами або іншими нормативними правовими актами.
Відповідно до ч. 4 ст. 28.3 КоАП РФ перелік посадових осіб митних органів, уповноважених складати протоколи за ст. 15.25 КоАП РФ, встановлюється Федеральною митною службою. Даний перелік встановлений Наказом ФМС Росії від 15 березня 2005 р. № 198 «Про посадових осіб митних органів Російської Федерації, уповноважених складати протоколи про адміністративні правопорушення і здійснювати адміністративне затримання» з наступними змінами.
Виходячи з викладеного, посадові особи митних органів вправі порушувати справи про адміністративні правопорушення, передбачені ст. 15.25 КоАП Росії, при виявленні достатніх даних, що вказують на порушення валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, вчинені на території України при здійсненні валютних операцій, пов'язаних з переміщенням товарів і транспортних засобів через митний кордон РФ.
У разі виявлення інших порушень валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, скоєних на території РФ, інформацію про них митні органи передають відповідно до ч. 9 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ у Федеральну службу фінансово-бюджетного нагляду в порядку, встановленому листом ФМС Росії від 16 лютого 2005 р. № 01-06/4356 ^1.
Матеріали про порушення валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, вчинених за межами території РФ, або про обгрунтовані підозри про наявність таких порушень митні органи подають до податкових органів відповідно до ст. 9 Угоди про співробітництво Федеральної податкової служби та Федеральної митної служби, укладеного 14 липня 2005
Угодою про взаємодію Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду та Федеральної митної служби при здійсненні валютного контролю від 15 серпня 2005 р. № 06-30/21, № 01-48/9 та Додаткового протоколу до нього від 15 серпня 2005 р. ³ передбачено щоквартальне напрям Росфіннадзор у ФТС Росії інформації про результати розгляду справ про адміністративні правопорушення, порушених митними органами.
Перелік посадових осіб податкових органів, уповноважених складати протоколи про адміністративні правопорушення, затверджений наказом ФНС Росії від 2 серпня 2005 р. № САЕ-3-06/354 ®.
Наказом Росфіннадзор від 17 листопада 2004 р. № 102 'затверджений перелік посадових осіб Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду, уповноважених складати протоколи відповідно до КоАП РФ.
У разі незгоди резидента або нерезидента з рішенням органу валютного контролю воно може бути оскаржене до арбітражного суду протягом 10 днів з дня отримання копії оспорюваного рішення (ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ). Заява про оскарження рішення органу валютного контролю державної митом не обкладається.
Як роз'яснив Конституційний Суд РФ у визначенні від 14 січня 2000 р. № 4-О, якщо рішення органу валютного контролю в зазначений термін не оскаржено, то воно приводиться у виконання без застосування судової процедури. Іншими словами, сума штрафу стягується у безспірному порядку з банківського рахунку резидента або нерезидента судовим приставом-виконавцем після закінчення 30-денного терміну, встановленого для добровільної сплати штрафу (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). При цьому особа, що не сплатив вчасно штраф, може бути притягнуто до відповідальності на підставі ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ.
Необхідно відзначити, що якщо виявлено два правопорушення, охоплених однієї і тієї ж частиною ст. 15.25 КоАП РФ, то адміністративне покарання має призначатися за кожне правопорушення. На підтвердження можна навести такий приклад з арбітражної практики.
ТОВ «Пепсі Боттлінг Труп (Санкт-Петербург)» (далі - Товариство) звернулося в Арбітражний суд м. Санкт-Петербурга і Ленінградської області із заявою про оскарження постанови Територіального управління Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду в місті Санкт-Петербурзі (далі - Управління ) від 13 вересня 2005 р. в частині призначення Товариству адміністративного покарання на підставі ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Рішенням суду від 31 жовтня 2005 заяву задоволено. Оспорювана постанова Управління змінена в частині адміністративного покарання. Суд призначив Товариству покарання у розмірі 40 тис. рублів штрафу (400 МРОТ) за вчинення адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
В апеляційній інстанції справа не розглядалася.
У касаційній скарзі Управління просить скасувати судовий акт і відмовити Товариству у задоволенні заяви, посилаючись на порушення та неправильне застосування судом норм матеріального та процесуального права - положень ст. 168 АПК РФ, ст. 4.4, 15.25 КоАП РФ (у редакції Федерального закону від 20 серпня 2004 р. № 118-ФЗ; далі - Закон № 118-ФЗ). На думку подавця скарги, їм обгрунтовано призначено заявнику адміністративне покарання як за недотримання встановленого порядку або строків подання форм обліку та звітності з валютних операцій при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності, так і за порушення «встановлених одиниць» правил оформлення паспортів угод (ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ).
Управління вважає, що у ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ «описані склади кількох адміністративних правопорушень».
У відгуку на скаргу Товариство просить залишити її без задоволення, вказуючи на допущені Управлінням процесуальні порушення: два правопорушення виявлені в рамках одного адміністративного провадження. При цьому адміністративний орган в порушення ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ склав один протокол про адміністративне правопорушення та прийняв одну постанову, згідно з яким у відношенні Товариства застосовані заходи адміністративної відповідальності за два окремих адміністративних правопорушення.
Як видно з матеріалів справи, за результатами валютного контролю Управління в липні 2005 р. порушило стосовно Товариства справу про адміністративне правопорушення № 40-05/81 за ознаками адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.
Фактичним підставою до порушення адміністративного провадження послужили виявлені за період з грудня 2004 р. по квітень 2005 р. систематичні порушення Товариством строку подання форм обліку та звітності за валютними операціями встановленого п. 2.7 Положення Банку Росії № 258-П. того, Управлінням встановлено порушення Товариством порядку реоформленія паспорта угоди (п. 9.1 Інструкції Банку Росії № 117-І).
У рамках адміністративного виробництва № 40-05/81 Управління склало один протокол про адміністративне правопорушення від 30 серпня 2005
Згідно з постановою Управління від 13 вересня 2005 р. Товариство визнано винним у вчиненні адміністративного правопорушення, відповідальність за яке передбачена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ (в ред. Закону № 118-ФЗ). При цьому з тексту постанови випливає, що адміністративний орган розглядає дії заявника як утворюють два самостійних адміністративних правопорушення, які кваліфікуються за однієї частини однієї статті КоАП РФ: порушення терміну подання форм обліку та звітності за валютними операціями і порушення порядку переоформлення паспорта угоди. Заявнику призначено адміністративне покарання у вигляді 40 000 рублів штрафу (400 МРОТ) за кожне правопорушення, «всього в сумі 80 тис. рублів».
З огляду на ст. 20 і 24 Федерального закону № 173-ФЗ паспорт угоди, а також звітність за валютними операціями є документами, що мають правове значення для здійснення валютного регулювання, організації та проведення валютного контролю. Чинним валютним законодавством РФ встановлюються обов'язки резидентів вести (оформляти) відповідну документацію (облік).
З метою послідовної реалізації положень валютного законодавства на підзаконному рівні затверджені Положення Банку Росії № 258-П та Інструкція Банку Росії № 117-І.
Резиденти та нерезиденти, які порушили положення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ (ст. 25 Федерального закону № 173-ФЗ).
Заявник не заперечує наявність поставлений йому порушень, однак вважає, що незаконно притягнуто до «подвійний» відповідальності (два штрафи за «один склад адміністративного правопорушення»), у зв'язку, з чим просить суд першої інстанції змінити постанову Управління від 13 вересня 2005 р., посилаючись на ч. 2 ст. 4.4 КоАП РФ.
Задовольняючи заяву, суд першої інстанції погодився з доводами заявника, вважаючи, що їм «здійснено декілька протиправних винних дій, що утворюють склад одного адміністративного правопорушення» (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ), а отже, в даному випадку законодавцем передбачено накладення однієї санкції у вигляді 40 000 рублів адміністративного штрафу.
Вивчивши матеріали справи і доводи скарги, касаційна колегія вважає правову позицію суду першої інстанції помилковою, суперечить як офіційному тлумаченню матеріального закону, так і правовій доктрині.
Недотримання встановлених порядку або строків подання форм обліку та звітності за валютними операціями, порушення встановленого порядку використання спеціального рахунку та (або) резервування, порушення встановлених єдиних правил оформлення паспортів угод або порушення встановлених термінів зберігання облікових і звітних документів або паспортів угод тягнуть за собою накладення адміністративного штрафу на юридичних осіб - від 400 до 500 МРОТ (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в редакції Закону № 118-ФЗ).
Закріплений у наведеній нормі права складу адміністративного правопорушення є складним. Одне чи кілька передбачених у ньому протиправних дій, будучи зробленими в дійсності, розглядаються як одне або кілька скінчених правопорушень.
КоАП РФ передбачена можливість залучення до адміністративної відповідальності тільки за закінчена правопорушення. Адміністративне правопорушення вважається закінченим з моменту, коли в результаті дії (бездіяльності) правопорушника є всі передбачені законом ознаки складу адміністративного правопорушення (п. 19 постанови Пленуму Верховного 'Суду РФ від 24 березня 2005 р. № 5 «Про деякі питання, що виникають у судів при застосуванні Кодексу Російської Федерації про адміністративні правопорушення ^»1).
Складний склад правопорушення у публічно-правовій доктрині розглядається як допускає оцінку правопорушення як закінченого без здійснення всіх перерахованих у ньому протиправних дій, а з вчиненням хоча б одного з них. У силу ч. 1 ст. 4.4 КоАП РФ при вчиненні особою двох і більше адміністративних правопорушень адміністративне покарання призначається за кожне вчинене адміністративне правопорушення.
Таким чином, в діях Товариства вбачаються два самостійних адміністративних правопорушення, кожне з яких слід кваліфікувати за ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Міра адміністративної відповідальності обрана Управлінням з урахуванням цих обставин і не суперечить вимогам ст. 3.5, 4.4 КоАП РФ.
Доводи заявника щодо порушення Управлінням порядку притягнення до адміністративної відповідальності (ч. 1 ст. 28.2 КоАП РФ) відхиляються судом касаційної інстанції з таких підстав.
Складання в даному випадку Управлінням одного протоколу про адміністративне правопорушення (замість двох), так само як і прийняття однієї постанови у справі про адміністративне правопорушення (замість двох) не можуть розглядатися як процедурні порушення, що свідчать про серйозні негативні наслідки процесуальних: про обмеження прав Товариства як учасника адміністративної процедури, про неповноту з'ясування адміністративним органом фактичних обставин справи. Додання подібним процедурним помилок значення безумовних підстав для визнання постанови адміністративного органу незаконним означало б суто формальний підхід суду до оцінки положень розд. IV КоАП РФ, що, у свою чергу, не відповідало б принципам справедливості і невідворотності юридичної відповідальності.
Як було зазначено в § 4 гл. II цього навчального посібника, Федеральний закон № 173-ФЗ у складі резидентів і нерезидентів окремо не виділяє індивідуальних підприємців. У рамках означеної проблеми можна виділити як мінімум два аспекти:
1) застосування до індивідуального підприємця норм Федерального закону № 173-ФЗ, що регулюють відносини з участю юридичних осіб або відносини з участю фізичних осіб;
2) право індивідуального підприємця здійснювати розрахунки в іноземній державі готівковим порядком у місцевій валюті.
З питання застосування до індивідуальних підприємців норм Федерального закону № 173-ФЗ, що регулюють відносини з участю юридичних осіб або відносини з участю фізичних осіб, арбітражна практика йде по шляху Поширення на них норм і встановленого ними правового Режиму щодо фізичних осіб. Як приклад можна навести два схожих справи, розглянутих Федеральним арбітражним судом Волго-Вятського округу.
Фабула обох справ така. Індивідуальні підприємці придбали у німецької фірми за готівковий розрахунок товари - кузови для автомобілів і запасні частини до легкових автомобілів. Готівкова форма оплати товару підтверджена касовими чеками. Оплата товару проведена в Німеччині готівкою євро. Угледівши в діях підприємців порушення ч. 2 ст. 14 Федерального закону № 173-ФЗ, відповідно до якої, якщо інше не передбачено названим Законом, розрахунки при здійсненні валютних операцій виробляються юридичними особами - резидентами через банківські рахунки в уповноважених банках, орган валютного контролю залучив підприємців до відповідальності за ознаками складу адміністративного правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, у розмірі відповідних сум незаконних валютних операцій.
Індивідуальні підприємці оскаржили постанови органу валютного контролю про накладення адміністративного штрафу в арбітражний суд. Арбітражні суди першої та апеляційної інстанцій стали на бік підприємців, визнавши постанови органу валютного контролю незаконними. Не погодившись з їхніми рішеннями, орган валютного контролю оскаржив відбулися судові акти в касаційній інстанції. Касаційна інстанція залишила всі рішення нижчих інстанцій у силі, керуючись наступним.
Валютні відносини приватного характеру володіють такими ознаками, як юридична рівність їх учасників, можливість вибору ними того чи іншого варіанта поведінки. У зазначених суспільних відносинах реалізується переважно приватний інтерес. Проте можливі і випадки реалізації публічного інтересу в приватних відносинах. Прикладом тут може послужити здійснення Банком Росії операцій купівлі-продажу іноземної валюти, з метою впливу на коливання курсу національної валюти (валютні інтервенції).
Відносини публічного характеру виникають між учасниками валютних операцій та суб'єктами, що здійснюють валютне регулювання і валютний контроль. Таким відносинам властива централізація, побудова їх на основі влади і підпорядкування. У даних відносини реалізується публічний інтерес.
Обставиною, що об'єднує зазначені приватні та публічні відносини в предмет валютного права, є те, що вони так чи інакше виникають з приводу валютних операцій. З урахуванням цього в якості специфічного ознаки валютних відносин слід відзначити неодмінну наявність у їх складі іноземного елемента. Цим елементом є валютні цінності і (або) специфічний суб'єкт - нерезидент.
Метод валютного права. Метод, використовуваний валютним правом, зумовлюється характером регульованих ним суспільних відносин. Широта спектру суспільних відносин, що складають предмет валютного права, зумовлює складний склад прийомів і способів правового впливу на них. Зокрема, вплив на предмет валютного права здійснюється такими способами правового регулювання, як владне розпорядження (позитивне обв'язування, заборона) і надання можливості самостійного вибору поведінки (дозвіл). Таким чином, поєднання в предметі валютного права приватних і публічних відносин зумовлює його комплексне регулювання імперативним і диспозитивним методами правового впливу. Співвідношення ж зазначених методів створює особливий правовий режим проведення валютних операцій.
Правовий режим валютних операцій являє собою поєднання різних взаємодіючих способів правового регулювання (дозволів, заборон, позитивних зобов'язування), що створює особливу спрямованість державного впливу на відносини, що виникають у зв'язку з проведенням валютних операцій.
Комплексний характер валютних відносин створює для законодавця потенційну можливість здійснювати налаштування правового режиму проведення валютних операцій з акцентом на різні способи правового регулювання. Вибір державою того чи іншого правового режиму для регулювання валютних операцій диктується конкретною ситуацією, що складається в економіці країни, цілями його внутрішньої і зовнішньої політики.
Таким чином, співвідношення публічно-правових і приватноправових елементів в методі правового регулювання суспільних відносин, у тому числі і валютних, може змінюватися в залежності від конкретних історичних умов існування держави. Досить точно охарактеризував причини, що впливають на таке співвідношення, М. М. Агарков у своїй статті «Цінності приватного права» (1920 р.), який стверджував, що пропорція зазначених елементів «... залежить від господарських умов, і соціальної психології епохи. Та чи інша комбінація буде завжди найкращим показником характеру суспільного ладу певного періоду історії ».
Схожим чином оцінюється дана ситуація і в сучасній юридичній літературі. Так, Є. П. Губін і П. Г. Лахно ставлять співвідношення використання державою публічно-правових і приватноправових засобів регулювання в залежність від конкретних умов розвитку економіки. Використовуючи міжнародний досвід правового регулювання економіки, вони приходять до висновку, що «в тих країнах, де ринок сформувався і основні принципи ринкової економіки ефективно функціонують, використання публічно-правових інструментів регулювання зведено до мінімуму (наприклад, США, Японія та ін.) Там же, де відбувається процес становлення ринкової економіки, є особливості історичного, географічного характеру, роль публічно-правових засобів навпаки досить істотна ».
§ 3. Принципи валютного права
Спеціальними (галузевими) принципами валютного права є основні, загальнообов'язкові положення правового регулювання валютних відносин, закріплені в законодавстві.
Принципи валютного права знайшли своє відображення в ст. 3 Федерального закону №. 173-ФЗ, відповідно до якої до них належать:
· Пріоритет економічних заходів в реалізації державної політики в сфері валютного регулювання;
· Виключення невиправданого втручання держави та її органів в валютні операції резидентів і нерезидентів;
· Єдність зовнішньої і внутрішньої валютної політики Російської Федерації;
· Єдність системи валютного регулювання і валютного контролю;
· Забезпечення державою захисту прав та економічних інтересів резидентів та нерезидентів при здійсненні валютних операцій.
Зазначені принципи є спільними як для правового впливу на валютні відносини, так і для інших способів державного регулювання даної сфери. У цілому вони відображають прагнення законодавця створити механізм валютного регулювання і валютного контролю як складовий елемент системи регулювання національної економіки.
Принцип пріоритету економічних заходів в реалізації державної політики в сфері валютного регулювання. Законодавче закріплення пріоритету економічних заходів в реалізації державної валютної політики є виключно важливим програмною заявою держави щодо відходу від переважання адміністративного впливу на валютні відносини і переходу до ринкових інструментів їх регулювання.
Роль економічних заходів у регулюванні валютних операцій важко переоцінити, але, як правило, зазначені заходи стають дійсно домінуючими тільки в країнах з сильною економікою, здатною впоратися з дисбалансом зовнішньоекономічної діяльності без застосування владного впливу на учасників валютних операцій. Найбільш поширеною у світовій практиці економічної мірою валютного регулювання є валютна інтервенція. Метою валютної інтервенції є підтримка стабільності національної валюти шляхом недопущення значних коливань курсів національної валюти по відношенню до іноземних валют. Валютні інтервенції здійснюють за рахунок резервів іноземної валюти центральних банків, залучених ними коштів в іноземній валюті, засобів казначейства або спеціально створених для цього стабілізаційних валютних фондів. Стаття 41 Закону про Банк Росії визначає валютні інтервенції Банку Росії як купівлю-продаж Банком Росії іноземної валюти на валютному ринку для впливу на курс рубля і на сумарний попит і пропозиція грошей.
Банк Росії володіє і іншими економічними інструментами реалізації державної валютної політики, наприклад: встановлення процентних ставок за операціями Банку Росії, проведення операцій на відкритому ринку (ст. 35 Закону про Банк Росії).
Адміністративне вплив на учасників валютних операцій виражається у встановленні валютних обмежень, тобто у встановленні державою за допомогою норм права спеціального порядку та умов проведення валютних операцій, заборони на проведення окремих видів валютних операцій. Чинне законодавство крім прямої заборони на проведення окремих видів валютних операцій також передбачає репатріацію виручки від зовнішньоторговельної діяльності-(ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ).
Таким чином, закріплення в області валютного регулювання пріоритету економічних заходів регулювання над адміністративними заходами свідчить про зниження ролі імперативного методу впливу на валютні відносини і законодавчому стимулювання органів валютного регулювання в переважному використанні економічних засобів впливу на учасників валютних відносин.
Принцип виключення невиправданого втручання держави та її органів в валютні операції резидентів та нерезидентів в якійсь мірі є продовженням попереднього принципу, але носить головним чином декларативний характер, підтверджуючи спрямованість державної валютної політики на зниження рівня імперативного регулювання валютних операцій.
Як справедливо зазначають авторитетні західні фахівці в області валютного права, в країнах з ринковою економікою валютні обмеження не можуть запроваджуватися на тривалий час, оскільки порушують права людини на свободу вибору. Така ситуація може бути виправдана тільки надзвичайними економічними або політичними причинами. У зв'язку з цим доцільно звернути увагу на ст. 8 Конституції РФ, що гарантує вільне переміщення фінансових коштів, свободу економічної діяльності, а також на ст. 35, згідно з якою кожен має право мати майно у власності, володіти, користуватися і розпоряджатися ним. Право власності на валютні цінності захищається державою поряд з правом власності на інші об'єкти власності.
Обмеження прав і свобод людини і громадянина допускається тільки федеральним законом і лише в тій мірі, в якій це необхідно з метою захисту основ конституційного ладу, моральності, здоров'я, прав і законних інтересів інших осіб, забезпечення оборони і безпеки держави (ст. 55 Конституції РФ ).
Принцип єдності зовнішньої і внутрішньої валютної політики Російської Федерації. Державна валютна політика являє собою складову частину внутрішньої та зовнішньої політичної діяльності держави. Взаємозалежність зовнішньої і внутрішньої валютної політики держави зумовлюється наявністю у даних видів державної діяльності загальних цілей, що передбачає узгодження і поєднання заходів державного регулювання валютних операцій, здійснюваних на території РФ, і валютних операцій, пов'язаних із зовнішньоекономічною діяльністю. Право є одним із способів забезпечення реалізації політичної волі держави і вираження його цілей. Валютне право, що визначає заходи валютного регулювання, повинна забезпечити їх узгоджену спрямованість на досягнення цілей валютної політики.
Принцип єдності системи валютного регулювання і валютного контролю. У найбільш загальному плані цей принцип закріплений у п. «ж» ст. 71 Конституції РФ, відповідно до якого валютне регулювання віднесено до виключної компетенції Російської Федерації. Дане положення виключило можливість на регіональному рівні диференціювати підходи до правового регулювання валютних відносин та організаційного забезпечення валютного регулювання і валютного
контролю.
Крім того, даний принцип, на наш погляд, передбачає поєднання заходів валютного регулювання з заходами валютного контролю в єдиному комплексі державного впливу на учасників валютних відносин. Необхідність такої єдності цілком об'єктивна, оскільки держава може забезпечити дотримання умов та порядку проведення валютних операцій головним чином шляхом контролю за їх дотриманням та застосуванням заходів відповідальності до порушників валютного законодавства.
В якості прикладу організаційного прояву даного принципу можна навести одночасне наділення Уряду РФ і Банку Росії функціями як з валютного регулювання, так і по здійсненню валютного контролю.
Принцип забезпечення державою захисту прав та економічних інтересів резидентів та нерезидентів при здійсненні валютних операцій є відносно новим принципом валютного регулювання. Не викликає сумнівів, що забезпечення стійкості національної валюти та стабільності внутрішнього валютного ринку відповідає інтересам переважної більшості учасників валютних операцій. Таким чином, цілі валютного регулювання, заявлені в преамбулі Закону № 173-ФЗ, і інтереси резидентів та нерезидентів при здійсненні валютних операцій збігаються. Дана обставина теоретично дійсно дозволяє зробити висновок про те, що державна діяльність з валютного регулювання об'єктивно повинна забезпечувати захист прав та економічних інтересів резидентів та нерезидентів як учасників валютних операцій.
Юридичної гарантією дотримання зазначеного принципу є ч. 12 ст. 23 Федерального закону № 173-ФЗ, відповідно до якої органи та агенти валютного контролю та їх посадові особи несуть відповідальність, передбачену законодавством РФ, за невиконання функцій, встановлених валютним законодавством РФ, а також за порушення ними прав резидентів і нерезидентів.
§ 4. Джерела валютного права.
Джерела права являють Собою форму встановлення і вираження правових норм. До джерел валютного права відносяться Конституція РФ, рішення Конституційного Суду РФ, федеральні закони, нормативні акти органів валютного регулювання та органів валютного контролю, міжнародні договори.
Джерелом валютного права є Конституція РФ, що володіє вищою юридичною силою в російській правовій системі. Конституція РФ виступає нормативним актом прямої дії і застосовується на всій території країни. Закони та інші правові акти, прийняті в Російській Федерації, не повинні суперечити Конституції РФ.
У Конституції РФ не багато норм валютного права, але вони утворюють основу правового регулювання валютних відносин. Як зазначалося вище, Конституція РФ у п. «ж» ст. 71 відносить валютне регулювання до виключного відання Російської Федерації. Дане положення логічно випливає зі ст. 8 Конституції РФ, яка закріплює одну з основ конституційного ладу - єдність економічного простору. Забезпечення єдиного економічного простору Росії припускає єдине регулювання валютних операцій на всій території країни. Таким чином, розглядається положення Конституції РФ є правовою основою встановлення однакового правового регулювання валютних відносин на всій території РФ.
Джерелами валютного права є рішення Конституційного Суду РФ. Зокрема, Конституційний Суд РФ здійснює тлумачення Конституції РФ, дозволяє справи про відповідність Конституцій РФ нормативних актів і не вступили в силу міжнародних договорів РФ у випадках, передбачених Федеральним конституційним законом від 21 липня 1994 р. № 1-ФКЗ «Про Конституційний Суд Російської Федерації ».
Відповідно до ст. 79 зазначеного Федерального конституційного закону рішення Конституційного Суду РФ остаточно, не підлягає оскарженню і набирає чинності негайно після його проголошення. Зазначене рішення діє безпосередньо і не вимагає підтвердження іншими органами та посадовими особами. Акти або їх окремі положення, визнані неконституційними, втрачають чинність; визнані невідповідними Конституції РФ і не набрали чинності міжнародні договори РФ не підлягають введенню в дію і застосування. Рішення судів та інших органів, засновані на актах, визнаних неконституційними, не підлягають виконанню і повинні бути переглянуті в встановлених федеральним законом випадках.
Із зазначених положень видно, що Конституційний Суд РФ, виконуючи покладені на нього функції, здійснює в суворо визначених межах і правотворчість.
Відповідно до ст. 4 Федерального закону № 173-ФЗ валютне законодавство України складається із зазначеного Закону та прийнятих відповідно до нього федеральних законів. В даний час діє ряд федеральних законодавчих актів, які тією чи іншою мірою регулюють валютні відносини, наприклад: Цивільний кодекс РФ (далі - ГК РФ) (ст. 140, 141, 317), Податковий кодекс РФ (далі - НК РФ) ( п. 5 ст. 45, п. 5 ст. 46 і ін), Митний кодекс РФ (далі - ТК РФ) (ст. 12, 158 та ін), Закон про Банк Росії (ст. 4, 35, 68 та ін), Федеральний закон від 2 грудня 1990 р. № 395-1 «Про банки і банківську діяльність» з наступними змінами (далі - Закон про банки) (ст. 5, 30 та ін) і ін
Окремо слід звернути увагу на ст. 18 Федерального закону від 10 січня 2006 р. № 16-ФЗ «Про Особливою економічної зоні в Калінінградській області та про внесення змін до деяких законодавчих актів Російської Федерації», яка встановлює особливості застосування законодавства РФ про валютне регулювання і валютний контроль на відповідній території. Особливості валютного регулювання, встановлені зазначеним Федеральним законом для одного з суб'єктів РФ, можна розглядати як індивідуальне виключення з єдиного порядку валютного регулювання на території країни. Однак специфіка географічного положення та значення для національних інтересів Калінінградській області з урахуванням незначності пільг у валютному регулюванні, встановленому для цього регіону, дозволяють говорити про відсутність порушення єдності економічного простору Російської Федерації подібним винятком. Органи валютного регулювання має право видавати нормативні акти з питань валютного регулювання у випадках, передбачених Федеральним законом № 173-ФЗ (наприклад, ч. 4 ст. 5). Зазначений Федеральний закон відносить до органів валютного регулювання Уряд РФ і Банк Росії. Закон РФ № 3615-1 передбачав можливість участі в нормативному регулюванні валютних відносин крім Уряду РФ і Банку Росії також Президента РФ, Міністерства фінансів РФ, Державного митного комітету РФ (ст. 2 і 6).
Федеральний закон № 173-ФЗ передбачає право органів валютного контролю видавати акти валютного контролю з питань, віднесених до їх компетенції валютним законодавством РФ і актами органів валютного регулювання. Дані акти не повинні містити положення, що стосуються питань регулювання валютних операцій. При цьому Федеральний закон № 173-ФЗ не вказує (в тому числі і в гол. 4 «Валютний контроль») питання, стосовно яких органи валютного контролю мають право видавати свої акти. Стаття 12 Закону РФ № 3615-1 прямо передбачала, що зазначені органи мають право визначати порядок і форми обліку, звітності та документації з валютних операцій резидентів і нерезидентів. Треба думати, що Федеральний закон № 173-ФЗ містить можливість збереження зазначеного обсягу повноважень за органами валютного контролю. Це потенційно може бути розкрито в прийнятих відповідно до нього федеральних законах і актах органів валютного регулювання.
Принциповим для правильного застосування норм валютного законодавства РФ є правило, закріплене в ч. 6 ст. 4 Федерального закону № 173-ФЗ: всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів валютного законодавства РФ, актів органів валютного регулювання та актів органів валютного контролю тлумачаться на користь учасників валютних операцій. Таким чином, при виникненні розбіжностей в учасників валютних операцій та органів валютного контролю, заснованих на різному тлумаченні норм валютного права, для встановлення факту наявності або відсутності валютного правопорушення необхідно враховувати ясність і визначеність змісту відповідних норм. Якщо зміст норми валютного права не дозволяє усвідомити її суть, є суперечності, то очевидно, що відсутні підстави, які дозволяють говорити про наявність у поведінці учасників валютних операцій складу правопорушення (порушення такої норми права).
Міжнародні договори РФ поряд із загальновизнаними принципами і нормами міжнародного права є складовою частиною правової системи Росії (ч. 4 ст. 15 Конституції РФ). Стаття 2 Федерального закону від 15 липня 1995 р. № 101-ФЗ «Про міжнародні договори Російської Федерації» визначає міжнародний договір РФ як міжнародну угоду, укладену Російською Федерацією з іноземною державою (державами) або з міжнародною організацією в письмовій формі і регулюється міжнародним правом, незалежно від того, міститься така угода в одному документі або в декількох пов'язаних між собою документах, а також незалежно від його конкретного найменування.
Міжнародні договори РФ, які містять відповідні норми, застосовуються до валютних відносин безпосередньо, за винятком випадків, коли з самого міжнародного договору випливає, що для його застосування потрібно видання внутрішнього державного акту. Норми міжнародних договорів РФ мають пріоритет над нормами валютного законодавства РФ. У випадку суперечності між національним законодавством і нормами міжнародного договору застосовуються правила міжнародного договору.
Найбільш важливим міжнародним договором в даній області слід визнати Статті Угоди Міжнародного валютного фонду (далі - статей Угоди МВФ). Зазначений документ був підписаний 22 липня 1944 учасниками Міжнародної валютно-фінансовій конференції, що проходила у м. Бреттон-Вудс (США), і набув чинності з 27 грудня 1945 Цілями МВФ є: розвиток міжнародного співробітництва у валютно-фінансовій сфері; сприяння зростанню міжнародної торгівлі, забезпечення стабільності валют, підтримка упорядкованого валютного режим серед держав-членів; допомогу у створенні системи розрахунків за поточними операціями; усунення валютних обмежень, що перешкоджають росту світової торгівлі; скорочення тривалості і масштабів порушень рівноваги зовнішніх платіжних балансів держав-членів.
З урахуванням цілей МВФ членство в цій організації передбачає прийняття державами-членами ряду істотних зобов'язань в сфері валютного регулювання та контролю і, відповідно, врахування положень Статей Угоди МВФ в національному законодавстві. Так, згідно з розд. 3 ст. VI Статей Угоди МВФ держави - члени МВФ можуть застосовувати заходи, які є необхідними для регулювання міжнародного руху капіталу, але ні одна держава-член не має права застосовувати такі заходи таким чином, щоб обмежувати розрахунки по поточних валютних операціях. Відповідно до розд. 2 (Ь) ст. VIII виконання валютних контрактів з використанням валюти будь-якої держави-члена, які йдуть врозріз з правилами валютних операцій цієї держави-члена, що його записала або вводиться згідно з Статтями Угоди МВФ, не може бути забезпечено на території жодної держави-члена.
В даний час членами МВФ є близько 170 країн. Росія є членом МВФ з 1 червня 1992
Важливе значення для розуміння перспектив розвитку валютного законодавства РФ має Угода про партнерство і співробітництво, яка засновує партнерство між Російською Федерацією, з одного боку, та Європейськими співтовариствами та їх державами-членами, з іншого боку (1994 р.) (далі - Угода).
Відповідно до Угоди його сторони зобов'язуються раз вирішити проведення у вільно конвертованій валюті будь-яких поточних платежів між резидентами Росії і членами Європейського співтовариства, пов'язаних з рухом товарів, послуг I або фізичних осіб. Також сторонами Угоди повинне забезпечуватися вільний рух капіталу між резидентами Росії та Європейського співтовариства у формі прямих інвестицій, що виробляються в компанії, створені відповідно до законів приймаючої країни, і переказ за кордон цих інвестицій, включаючи будь-які компенсаційні платежі, що випливають з прийняття заходів, таких як експропріація, націоналізація, або заходів, що мають еквівалентний ефект, і витягнутою з них прибутку. При цьому Росія може застосовувати обмеження на прямі інвестиції російських резидентів, при подальшій можливої ​​їх скасування з урахуванням всіх відповідних валютних, податкових і фінансових факторів.
Стаття 55 Угоди говорить, що важливою умовою для зміцнення економічних зв'язків між Росією та Європейським співтовариством є зближення законодавства. Росія прагне до поступового досягнення сумісності свого законодавства до законодавства Співтовариства, зокрема, в галузі правового регулювання підприємницької діяльності, банківської діяльності, фінансових послуг, конкуренції.
Оцінюючи в цілому наведені багатосторонні міжнародні договори, можна відзначити, що вони програмують лібералізацію російського валютного регулювання і в повній 1 мірою відповідають проведеного Російською Федерацією курсом на розвиток ринкової економіки і інтеграцію в систему світових господарських зв'язків.
Як приклад двостороннього міжнародного договору, що регулює валютні операції, можна навести Угоду між Урядом Російської Федерації і Урядом Королівства Норвегія про заохочення і взаємний захист капіталовкладень (1995 р.). Стаття 6 зазначеної Угоди, зокрема, передбачає скасування валютних обмежень при здійсненні інвесторами однієї договірної сторони переказів за кордон окремих видів платежів, пов'язаних з капітальними вкладеннями на території іншої договірної сторони.
З точки зору регулювання міжнародними договорами окремих видів валютних операцій слід також звернути увагу на Женевську Конвенцію, встановлює однаковий закону про переказний і простий вексель (1930 р.), Женевську Конвенцію, що має на меті вирішення деяких колізій законів про переказні і прості векселі (1930 р. ), і Женевську Конвенцію, встановлює однаковий закону про чеки (1931 р.).
Акти валютного законодавства РФ підлягають обов'язковому офіційному опублікуванню протягом семи днів після їх підписання Президентом РФ. Офіційним опублікуванням актів валютного законодавства РФ вважається перша публікація їх повного тексту в "Парламентській газеті», «Російській газеті» або «Зборах законодавства Російської Федерації». Після закінчення 10 днів після дня офіційного опублікування зазначені закони вступають в силу, якщо самими законами не встановлено інший порядок набуття ними чинності.
Набувши чинності для Російської Федерації міжнародні договори підлягають офіційному опублікуванню за поданням Міністерства закордонних справ РФ у «Зборах законодавства Російської Федерації», а також у «Бюлетені міжнародних договорів». Міжнародні договори набирають чинності для Російської Федерації в порядку і строки, передбачені в договорі або погоджені між договірними сторонами.
Акти органів валютного регулювання також підлягають обов'язковому офіційному опублікуванню. Так, нормативні акти Банку Росії (положення, інструкції, вказівки) офіційно публікуються в офіційному виданні Банку Росії - «Віснику Банку Росії». Згідно зі ст. 7 Закону про Банк Росії до офіційного опублікування нормативні акти Банку Росії повинні бути зареєстровані в Міністерстві юстиції РФ у порядку, встановленому для державної реєстрації нормативних правових актів федеральних органів виконавчої влади. Нормативні акти Банку Росії вступають в силу після закінчення 10 днів після дня їх офіційного опублікування, за винятком випадків, встановлених його Радою директорів.
Постанови Уряду РФ підлягають офіційному опублікуванню у "Російській газеті» і «Зборах законодавства Російської Федерації» протягом 10 днів з дня їх підписання. Постанови Уряду РФ, що зачіпають права, свободи та обов'язки людини і громадянина, встановлюють правовий статус федеральних органів виконавчої влади, а також організацій, вступають в силу після закінчення семи днів після дня їх першого офіційного опублікування. Постанови Уряду РФ, у тому числі акти, які містять відомості, що становлять державну таємницю, або відомості конфіденційного характеру, набирають чинності з дня їх підписання
Неопубліковані акти валютного законодавства РФ і акти органів валютного регулювання не застосовуються (абз. 4 ч. 4 ст. 4 Федерального закону № 173-ФЗ). Однак це положення не поширюється на нормативні акти або їх окремі положення, що містять відомості, що становлять державну таємницю. Державна таємниця є відомості, що захищаються державою у його військової, зовнішньополітичної, економічної, розвідувальної, контррозвідувальної та оперативно-розшукової діяльності, поширення яких може завдати шкоди безпеці Російської Федерації. Вичерпний перелік видів інформації, що становлять державну таємницю, наведений у ст. 5 Закону РФ від 21 липня 1993 р. № 5485-1 «Про державну таємницю» з наступними змінами. Стосовно до валютного регулювання і валютного контролю доцільно звернути увагу на склад відомостей, що становлять державну таємницю, в області зовнішньої політики та економіки (п. 3 ст. 5). До таких відомостей, зокрема, відносяться відомості:
· Про зовнішньополітичну, зовнішньоекономічної діяльності Російської Федерації, передчасне розповсюдження яких може завдати шкоди безпеці держави;
· Про фінансову політику відносно іноземних держав (за винятком узагальнених показників по зовнішній заборгованості), а також про фінансову або грошово-кредитної діяльності Російської Федерації, передчасне розповсюдження яких може завдати шкоди безпеці держави.
Однак у кожному випадку виходячи з положень ч. 3 ст. 15 Конституції РФ нормативні правові акти, що зачіпають права, свободи та обов'язки людини і громадянина, не можуть застосовуватися, якщо вони не опубліковані офіційно для загального відома.
Акти валютного законодавства РФ і нормативні акти органів валютного регулювання, будучи нормативними актами федерального рівня, набирають чинності одночасно на всій території РФ. За загальним правилом зазначені акти застосовуються до відносин, які виникли після набрання ними чинності, за винятком випадків, прямо передбачених законом.
Зокрема, до відносин, які виникли до набрання чинності відповідних актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, вони застосовуються в частині прав та обов'язків, що виникли після вступу таких актів у силу. Нормативні акти, що встановлюють нові обов'язки для учасників валютних операцій або погіршують їх становище, не мають зворотної сили, тоді як зазначені акти, що скасовують або покращують становище учасників валютних операцій, можуть мати зворотну силу, але тільки якщо прямо передбачають це.
Практичну реалізацію положення про зворотну силу норм валютного законодавства можна продемонструвати на прикладі встановленого Федеральним законом № 173-ФЗ порядку дії індивідуальних дозволів, які видавалися Банком Росії резидентам, на проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу. Такі дозволи видавалися відповідно до дозвільним правовим режимом проведення зазначених операцій, встановленими ст. 2 Закону РФ № 3615-1. Федеральний закон № 173-ФЗ не передбачає можливість видачі таких дозволів, крім того, прямо забороняє встановлення органами валютного регулювання вимоги про отримання резидентами і нерезидентами індивідуальних дозволів на проведення валютних операцій (ч. 3 ст. 5).
Згідно зі ст. 28 Федерального закону № 173-ФЗ встановлені відповідно до цього Федеральним законом обмеження «не застосовуються до валютних операцій, рахунках (включаючи їх режим) резидентів в банках за межами території РФ, а також до випадків не зарахування на рахунки резидента в уповноважених банках одержуваної ним іноземної валюти, якщо для здійснення валютної операції, відкриття такого рахунку, а також не зарахування іноземної валюти резидентом до набрання чинності цього Закону були отримані дозволу органу валютного контролю ». У зазначеному випадку резиденти протягом терміну дії дозволів мають керуватися їх умовами. Після закінчення терміну дії дозволів валютні обмеження, встановлені відповідно до Федерального закону № 173-ФЗ, застосовуються до валютних операцій та порядку використання рахунків, які будуть здійснюватися або використовуватися в майбутньому. Дозволи, термін дії яких не встановлено, діють до 1 січня 2007 р. При цьому встановлення пресекательной строку для дії безстрокових дозволів законодавцем пов'язане зі скасуванням з зазначеної дати обмежень щодо порядку відкриття резидентами рахунків (вкладів) за кордоном та їх режиму.
Акти валютного законодавства РФ і нормативні акти органів валютного регулювання за загальним правилом припиняють свою дію в результаті їх безпосереднього скасування знову прийнятими нормативними актами відповідної юридичної сили або при настанні подій, зазначених у самих актах.
В якості виняткових випадків припинення дії актів валютного законодавства РФ, постанов Уряду РФ в області валютного регулювання або окремих положень таких актів можна розглядати визнання їх не відповідними Конституції РФ рішенням Конституційного Суду РФ. Крім того, підзаконні нормативні акти, що регулюють валютні відносини і які зачіпають права, і законні інтереси осіб у сфері підприємницької та іншої економічної діяльності, а також окремі їх положення можуть припинити свою дію на підставі рішення Вищого Арбітражного Суду РФ про визнання їх не відповідають закону. Зазначені акти, їх окремі положення, що зачіпають права, свободи і законні інтереси громадян і організацій, можуть припинити свою дію на підставі рішення Верховного Суду РФ про визнання їх нечинними, а також у зв'язку з суперечністю закону.
Дія російського валютного права поширюється на суспільні відносини, що виникають у зв'язку з проведенням валютних операцій на території РФ незалежно від суб'єктного складу таких операцій, а також на громадські від носіння, пов'язані з проведенням резидентами валютних операцій за кордоном.
Регулювання нормами російського валютного права всіх валютних операцій на території РФ прямо випливає зі ст. 2 Федерального закону № 173-ФЗ, згідно з якою зазначений Закон «встановлює правові основи і принципи валютного регулювання і валютного контролю в Російській Федерації, повноваження органів валютного регулювання, а також визначає права та обов'язки резидентів і нерезидентів відносно володіння, користування і розпорядження валютними цінностями , права і обов'язки нерезидентів відносно володіння, користування і розпорядження валютою Російської Федерації і внутрішніми цінними паперами, права та обов'язки органів валютного контролю та агентів валютного контролю ».
Встановлення валютним законодавством РФ правового режиму валютних операції, що здійснюються нерезидентами на території РФ, грунтується на положеннях Конституції РФ і ГК РФ. Згідно зі ст. 62 Конституції РФ іноземні громадяни та особи без громадянства мають Російської Федерації правами і несуть обов'язки нарівні з громадянами РФ, крім випадків, встановлених федеральним законом або міжнародним договором РФ. У свою чергу, ст. 2 ГК РФ визначила, що правила, встановлені цивільним законодавством РФ, застосовуються до відносин з участю іноземних громадян, осіб без громадянства та іноземних юридичних осіб, якщо інше не передбачено федеральним законом. Статті 140, 141, 317 ГК РФ прямо вказують на те, що порядок проведення операцій з валютними цінностями визначається законом про валютне регулювання і валютний контроль.
Регулювання російським правом валютних операції резидентів за кордоном носить більш складний характер з урахуванням можливих колізій його норм з положеннями права іноземної держави (інших держав). Разом з тим видається цілком обгрунтованим поширення дії низки спеціальних норм російського права на відносини, що виникають у зв'язку з проведенням таких операцій. Так, відповідно до ст. 1192 ЦК РФ імперативні норми законодавства РФ (за наявності вказівки в самих імперативних нормах або через їх особливого значення) можуть регулювати відносини, ускладнені іноземним елементом, незалежно від підлягає застосуванню до цивільних відносин матеріального права тієї чи іншої держави.
Іноземний (міжнародний) елемент у майнових відносинах, що виникають у зв'язку з проведенням валютних операцій, може виражатися в наступному:
· Однієї зі сторін таких відносин є нерезидент;
· Сторонами зазначених відносин є резиденти, але об'єкт валютної операції перебуває за кордоном;
· Юридичний факт, з яким пов'язується придбання або відчуження об'єктів валютних операцій, мав місце за кордоном.
Крім положень ст. 1192 ЦК РФ також слід враховувати, що правоздатність резидентів Російської Федерації при проведенні ними валютних операцій за кордоном визначається їх особистим законом, тобто російським законодавством (ст. 1196 і 1202 ГК РФ).
Як приклад регулювання російським правом валютних операцій резидентів за кордоном можна навести положення ст. 12 Федерального закону № 173-ФЗ, яка встановлює, що резиденти можуть відкривати без обмежень рахунки (вклади) в іноземній валюті в банках, розташованих за межами території Російської Федерації. У разі відкриття (закриття) рахунків (вкладів) у зазначених банках резиденти зобов'язані повідомити податкові органи за місцем свого обліку про відкриття (закриття) рахунків (вкладів) не пізніше місяця з дня укладення (розірвання) відповідного договору.
Таким чином, проведення резидентом валютних операцій за кордоном передбачає, що резидент при їх здійсненні Повинен керуватися як нормами компетентного права, що підлягає застосуванню до відповідних відносин, так і імперативними нормами валютного законодавства РФ.
Глава II ВАЛЮТНІ ПРАВОВІДНОСИНИ.
§ 1. Поняття та класифікація валютних правовідносин
Здійснюючи правове регулювання суспільних відносин за допомогою права, держава надає їм стабільність, упорядкованість і захист. Право як один з найбільш ефективних соціальних регуляторів дозволяє надати реальним відносинам форму, вигідну з точки зору держави для суспільства. У самому загальному сенсі правові відносини можна визначити як суспільні відносини, врегульовані правом.
У теорії права правовідносини розглядається як складна суспільна зв'язок, яка включає в себе наступні елементи:
· Суб'єкти правовідносин - носій прав (уповноважених) і носій обов'язки (правообязанного);
· Об'єкти правовідносини - предмет навколишнього світу, з приводу якого склалося правовідносини;
· Суб'єктивні юридичні права і обов'язки - зміст правовідносини.
Виходячи із зазначеної сукупності елементів правовідношення можна охарактеризувати як зв'язок між суб'єктами, які мають суб'єктивні права і юридичні обов'язки.
Валютні правовідносини являють собою врегульовані нормами права суспільні відносини, що виникають між учасниками валютних операцій з приводу проведення таких операцій, а також між учасниками валютних операцій та державними органами у зв'язку з регулюванням порядку проведення валютних операцій і контролем за його дотриманням.
В якості альтернативного можна навести визначення валютних правовідносин, сформульоване А. В. Ємелін наступним чином: «... валютні правовідносини представляють собою врегульовані правом суспільні відносини, що виникають з приводу чи у зв'язку з володінням, ко-зованием і розпорядженням валютними цінностями, а також з приводу чи у зв'язку з володінням, користуванням та розпорядженням нерезидентами валютою Російської Федерації і внутрішніми цінними паперами ». І хоча наведене визначення не розкриває, які валютні правовідносини слід розуміти під виникають «з приводу», а які в «зв'язку» з володінням, користуванням та розпорядженням валютними цінностями або володінням, користуванням та розпорядженням нерезидентами валютою Російської Федерації і внутрішніми цінними паперами, в цілому воно вірно відбиває їх суть.
Учасники валютних правовідносин пов'язані між собою взаємними, кореспондуючими суб'єктивними правами і обов'язками, які й становлять зміст правовідносини. Суб'єктивне право являє собою міру дозволеного поведінки суб'єкта валютного правовідносини, а суб'єктивна обов'язок - міру його належної поведінки.
Суб'єктивні права можуть виражатися в правомочності вимагати від зобов'язаного суб'єкта виконання покладених на нього обов'язків, у можливості самостійно вчиняти певні дії, у використанні державного примусу в разі невиконання суб'єктом покладеного на нього обов'язки.
Право органів та агентів валютного контролю вимагати від учасника валютної операції надання документів та інформації, які пов'язані з проведенням валютних операцій, може служити прикладом суб'єктивного права вимагати виконання обов'язку у валютних правовідносинах публічного характеру (п. 3 ч. 1 ст. 23 Федерального закону № 173 -ФЗ).
Встановлення можливості самостійно вчиняти дії виражається в дозволі учасникам валютних операцій здійснювати без обмежень ряд валютних операцій (ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ).
Можливість державного примусу у валютних правовідносинах у загальному вигляді передбачена ст. 25 Федерального закону № 173-ФЗ, згідно з якою учасники валютних операцій, які порушили положення актів валютного законодавства РФ та актів органів валютного регулювання, несуть відповідальність відповідно до законодавства РФ. Безпосередньо така відповідальність передбачена ЦК РФ (ст. 168), КоАП РФ (ст. 15.25), КК РФ (ст. 193).
Суб'єктивні обов'язки полягають в необхідності для суб'єкта здійснити певні дії або утриматися від певного роду дій. Першого виду суб'єктивних обов'язків відповідає використання в правовому регулюванні такого правового засобу, як позитивне зобов'язування, а другому - заборон.
В якості прикладів позитивного зобов'язування у валютному праві можна привести покладання на резидентів при здійсненні зовнішньоторговельної діяльності обов'язки забезпечувати репатріацію іноземної валюти і валюти Російської Федерації (ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ).
Прикладом використання заборон для встановлення суб'єктивних обов'язків можуть служити положення ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ, яка забороняє проведення валютних операцій між резидентами, за винятком тих, які прямо названі в ній.
У теорії права суб'єкти правовідносин поділяються на три види:
· Фізичні особи;
· Юридичні особи (комерційні та некомерційні організації);
• держава, державні та муніципальні освіти.
Стосовно до специфіки валютного права суб'єктів валютних правовідносин можна підрозділити на учасників валютних операцій (резидентів і нерезидентів) та на органи валютного регулювання, органи і агентів валютного контролю. При будь-якому вигляді правовідносини у ньому повинні брати участь не менше двох суб'єктів - уповноважених і зобов'язаний. Уповноважені і зобов'язані особи у правовідносинах протистоять один одному і не можуть існувати один без іншого.
Учасники валютних операцій вступають у правовідносини один з одним при проведенні валютних операцій. Органи валютного регулювання, органи та агенти валютного контролю вступають у валютні відносини з учасниками валютних операцій при здійсненні відповідно валютного регулювання або контролю за виконанням вимоги валютного законодавства РФ при проведенні валютних операцій.
Об'єктами правовідносин виступають ті предмети навколишнього світу, з приводу яких здійснюється діяльність його суб'єктів. Об'єктами валютних правовідносин є валютні цінності (іноземна валюта і зовнішні цінні папери), валюта Російської Федерації, внутрішні цінні папери. При цьому іноземна валюта і зовнішні цінні папери за будь-яких умовах проведення з ними операцій є об'єктами валютних правовідносин, валюта ж Російської Федерації та внутрішні цінні папери виступають в якості зазначених об'єктів тільки у разі наявності в суб'єктному складі учасників валютної операції іноземного елемента (нерезидента) або здійснення транскордонного переміщення таких об'єктів.
При настанні певних юридичних фактів фізичні та юридичні особи стають суб'єктами валютних правовідносин, набувають відповідні даному статусу суб'єктивні права і обов'язки. Юридичними фактами є конкретні життєві обставини, з якими норми права пов'язують виникнення, зміну або припинення правовідносин.
Наприклад, таким фактом може бути подання суб'єктом у кредитну організацію розрахункового документа на переказ іноземної валюти іншій особі, порушення норм валютного законодавства РФ і т. п.
Класифікувати валютні правовідносини можна за різними підставами, наприклад: в залежності від суб'єктного складу їх учасників, змісту, з підстав виникнення і т. д. З урахуванням наведеного вище визначення валютних правовідносин представляється найбільш виправданим зупинитися на класифікації валютних правовідносин виходячи з виду реалізованого і охороняється процесі їх правового регулювання інтересу. Специфіка сфери обігу об'єктів валютних операцій полягає в тому, що вона представляє собою область взаємодії приватних і публічних інтересів. Відповідно у цій підставі валютні правовідносини поділяються на приватні та публічні.
Приватні правовідносини виникають при проведенні валютної операції між її учасниками. Публічні правовідносини виникають при здійсненні владного державного впливу на учасників валютних операцій. Наприклад, при встановленні органом валютного регулювання валютних обмежень, витребування органом валютного контролю в учасника валютної операції документів, необхідних для виконання контрольних функцій.
В якості ознак валютних правовідносин приватного характеру можна виділити майнову та організаційну самостійність їх учасників, їх формально-юридичну рівність.
Для валютних правовідносин публічного плану характерні підпорядкованість, юридична нерівність учасників таких відносин.
Співвідношення обсягу приватноправових і публічно-правових правовідносин зумовлюється інтенсивністю використання державою приватноправових і публічно-правових засобів регулювання валютних відносин. Вибір же зазначених коштів переважним чином залежить від конкретних умов формування економіки країни.
§ 2. Поняття, ознаки і види валютних операцій
Чинне законодавство не дає визначення валютної операції через розкриття її істотних ознак, а обмежується вичерпним переліком дій, які охоплюються поняттям «валютні операції». У раніше діючому Законі РФ № 3615-1 використовувалася така ж техніка розкриття змісту терміну «валютна операція». Дана обставина робило досить складним формулювання терміну «валютна операція», що породило появу в юридичній літературі великої різноманітності його варіантів. Чинний перелік валютних операцій безпосередньо міститься в п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ, відповідно до якого до валютних операцій відносяться такі дії:
а) придбання резидентом у резидента та відчуження резидентом на користь резидента валютних цінностей на законних підставах, а також використання валютних цінностей як засобу платежу;
б) придбання резидентом у нерезидента або нерезидентом у резидента та відчуження резидентом на користь нерезидента або нерезидентом на користь резидента валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів на законних підставах, а також використання валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів як засобу платежу;
в) придбання нерезидентом у нерезидента та відчуження нерезидентом на користь нерезидента валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів на законних підставах, а також використання валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів як засобу платежу;
г) ввезення на митну територію РФ і вивезення з митної території РФ валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів;
д) перерахування іноземної валюти, валюти Російської Федерації, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку, відкритого за межами території РФ, на рахунок тієї ж особи, відкритий на території РФ, і з рахунку, відкритого на території РФ, на рахунок тієї ж особи, відкритий за межами території РФ;
е) переклад нерезидентом валюти Російської Федерації, внутрішніх і зовнішніх цінних паперів з рахунку (з розділу рахунку), відкритого на території РФ, на рахунок (розділ рахунку) того ж особи, відкритий на території РФ.
У перерахованих валютних операцій немає єдиного кваліфікуючої ознаки в суб'єктному або об'єктному складі, що дозволяє віднести ті чи інші дії до таких операцій. Так, всі операції з валютними цінностями відносяться до валютних операцій, а операції з російською валютою і внутрішніми цінними паперами є валютними тільки у разі присутності в їх суб'єктному складі нерезидента (нерезидентів) або транскордонного переміщення такого майна.
Разом з тим розглянута норма вичерпним чином визначає коло потенційних учасників валютних операцій - резиденти і нерезиденти та об'єкти, з приводу яких виникають права і обов'язки цих осіб - валютні цінності, російська валюта, внутрішні цінні папери. З урахуванням цього валютні операції можна визначити як угоди та інші юридично значимі дії, що здійснюються резидентами і нерезидентами з об'єктами валютних операцій. Наприклад, до операцій, що є валютними операціями, відносяться відчуження і придбання валютних цінностей, а до інших юридично значимих дій - ввезення на митну територію РФ і вивезення з митної території РФ зазначених цінностей.
У наведеному вище переліку валютних операцій звертає на себе увагу сукупність термінів «придбання» і «відчуження», використовуваних в подп. «А», «б» і «в» у відношенні об'єктів валютних операцій. Закон РФ № 3615-1 в подібному контексті використовував термін «перехід права власності та інших прав», що досить тривалий час викликало різне розуміння таких термінів, як «валютна операція», «валютна операція», і обгрунтовані дискусії з даного приводу в юридичній літературі ^1.
Стосовно нової термінології - «придбання» і «відчуження» - можна відзначити, що буквальне тлумачення даних термінів і вже склалася арбітражна практика щодо розуміння терміна «валютна операція» дозволяють уникнути труднощів при визначенні їх суті. Стосовно до цього питання показова склалася на основі раніше діючого валютного законодавства арбітражна практика. Так, в Огляді практики вирішення арбітражними судами спорів, пов'язаних із застосуванням законодавства про валютне регулювання і валютний контроль, Вищий Арбітражний Суд РФ зазначив, що «... при проведенні розрахунків в іноземній валюті Закон про валютне регулювання і валютний контроль розглядає як валютну операцію платіж , а не цивільно-правові угоди, що послужили підставою його скоєння ». Представляється, що такий підхід зберігає актуальність і в даний час.
Відповідно, під придбанням у сенсі проведення валютної операції слід розуміти отримання у власність, господарське відання або оперативне управління об'єкта (об'єктів) валютної операції, а під відчуженням - дії щодо припинення зазначених речових прав.
До складу валютних операцій включаються також ввезення на митну територію України та вивезення з митної території РФ валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів. ТК РФ відносить іноземну валюту і валютні цінності до категорії «товарів», але разом з тим у ст. 12 передбачає, що порядок переміщення через митний кордон валюти Російської Федерації, цінних паперів, номінованих у валюті Російської Федерації, іноземної валюти та інших валютних цінностей регулюється валютним законодавством РФ і ТК РФ.
У порівнянні з раніше діючим валютним законодавством РФ (Закон РФ № 3615-1) додатково до складу валютних операцій включені операції з цінними паперами, передбачені подп. «Д» та «е» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ, а також міжнародні перекази валюти РФ з одного рахунку особи на інший рахунок цього ж особи, переклади на території РФ з одного рахунку нерезидента на інший його рахунок. Раніше валютне законодавство РФ відносило операції з валютою Російської Федерації до валютних тільки лише в разі використання її в розрахунках між резидентами і нерезидентами (п. 7 ст. 1 Закону РФ № 3615-1), операції з внутрішніми цінними паперами взагалі не розглядалися в якості валютних . Збільшення переліку операцій з національною валютою, що підлягають валютному регулюванню, і встановлення випадків валютного регулювання обігу внутрішніх цінних паперів законодавчо можна розглядати як визнання факту підвищення конвертованості рубля, збільшення його ролі в міжнародному економічному обороті.
§ 3. Об'єкти валютних операцій.
Всі об'єкти валютних операцій відносяться до об'єктів цивільного обороту, перелік яких наведено у ст. 128 ГК РФ. Оборот окремих видів об'єктів може бути обмежено законом. Стосовно до валютних цінностей ст. 141 ЦК РФ прямо передбачає, що види майна, визнаного валютними цінностями, та порядок вчинення правочинів з ними визначаються законом про валютне регулювання і валютний контроль. Федеральний закон № 173-ФЗ визначив перелік об'єктів цивільного обороту, операції з якими відносяться до валютних. Як вже зазначалося, до об'єктів валютних операцій відносяться валютні цінності, а також валюта Російської Федерації та внутрішні цінні папери. При цьому російська валюта і внутрішні цінні папір є об'єктами валютних операцій тільки в разі участі в них нерезидента (нерезидентів) або транскордонного переміщення такого майна.
Щодо раніше діючого валютного законодавства РФ скоректований складу майна, що відноситься до валютних цінностей. Якщо Закон РФ № 3615-1 відносив до валютних цінностей іноземну валюту, цінні папери, номіновані в іноземній валюті, дорогоцінні метали та дорогоцінні камені, а саме: Федеральний закон № 173-ФЗ відносить до валютних цінностей тільки іноземну валюту і зовнішні цінні папери.
Операції з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням в даний час регулюються Федеральним законом від 26 березня 1998 р. № 41-ФЗ «Про дорогоцінних металах і дорогоцінному камінні» 1 з подальшими змінами. Згідно з преамбулою зазначеного Закону їм встановлюються правові засади регулювання відносин, що виникають у галузі геологічного вивчення та розвідки родовищ дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, їх видобутку, виробництва, використання та обігу (цивільного обороту). Очевидно, що зазначені питання не могли бути комплексно вирішені в рамках валютного законодавства і вимагали окремого законодавчого регулювання. Крім того, слід визнати, що в сучасних економічних умовах дорогоцінні метали та дорогоцінні камені в значній мірі втратили здатність виступати засобом міжнародних розрахунків, що є основним критерієм включення відносин за зверненням того чи іншого майна до сфери валютного регулювання.
У Статтях Угоди МВФ (ст. VIII розд. 2 (Ь)) термін «валюта» трактується у функціональному сенсі і як такий служить для позначення встановленої законом одиниці рахунку в грошовій системі будь-якої держави, створеної для регулювання валютно-фінансової сфери на його території. Валюта поділяється на національну та іноземну.
Федеральний закон № 173-ФЗ (п. 1 ч. 1 ст. 1) до валюти Російської Федерації відносить:
· Грошові знаки у вигляді банкнот і монети Банку Росії, що знаходяться в обігу як законний засіб готівкового платежу на території РФ, а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
· Кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах.
Відповідно до ст. 27 Закону про Банк Росії офіційною грошовою одиницею Російської Федерації (національною валютою) є рубль. Один рубль складається з 100 копійок. Рубль є законним платіжним засобом, обов'язковим до приймання за номінальною вартістю на всій території РФ.
Платежі на території РФ здійснюються шляхом готівкових та безготівкових розрахунків. Емісія готівки (банкнот і монети), організація їх обігу та вилучення з обігу на території РФ здійснюються винятково Банком Росії. Банкноти (банківські квитки) і монета Банку Росії є єдиним законним платіжним засобом на території РФ.
Іноземна валюта також існує в готівковій та безготівковій формах і може бути підрозділена на національну валюту іноземної держави, валюту загальну для групи іноземних держав та міжнародні грошові або розрахункові одиниці.
Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ іноземною валютою є:
грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монети, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави (групи іноземних держав), а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях.
Як приклад валюти загальною для групи іноземних держав можна привести євро (1 EURO = 100 EURO cent) - єдину грошову одиницю для країн - учасниць Європейського валютного союзу (ЄВС), яка була введена ними замість своїх національних валют з 1 січня 1999 р. Членами ЄВС є Австрія, Бельгія, Німеччина, Греція, Ірландія, Іспанія, Італія, Люксембург, Нідерланди, Португалія, Фінляндія, Франція. Інші члени Європейського Союзу (Великобританія, Данія, Швеція) поки не вступили в ЄВС. Крім того, євро є грошовою одиницею і в ряді держав, що не входять в Європейський Союз: Андоррі, Ватикані, Монако і Сан-Марино.
Міжнародної грошової (розрахункової) одиницею з повною підставою можна назвати SDR (Special Drawing Rights) - спеціальні права запозичення. SDR представляє собою валюту, що емітуються Міжнародним валютним фондом (МВФ) і розподіляється між країнами - членами МВФ пропорційно їх квотам міжнародних кредитних, резервних і платіжних коштів. Використовуються SDR для врегулювання сальдо платіжних балансів, поповнення валютних резервів, розрахунків з МВФ.
В якості міжнародних розрахункових одиниць у зовнішньоторговельному обороті використовуються різні види клірингових валют. Клірингові валюти є умовні розрахункові одиниці, що застосовуються на основі міжурядових угод держав. Зазначені одиниці існують виключно в безготівковій формі. Сам процес валютного клірингу є залік взаємних вимог учасників клірингових розрахунків, заснований на вартість. Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ іноземною валютою є:
грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монети, що знаходяться в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави (групи іноземних держав), а також вилучені або вилучені з обігу, але підлягають обміну на грошові знаки;
кошти на банківських рахунках і в банківських вкладах у грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях.
Як приклад валюти загальною для групи іноземних держав можна привести євро (1 EURO = 100 EURO cent) - єдину грошову одиницю для країн - учасниць Європейського валютного союзу (ЄВС), яка була введена ними замість своїх національних валют з 1 січня 1999 р. Членами ЄВС є Австрія, Бельгія, Німеччина, Греція, Ірландія, Іспанія, Італія, Люксембург, Нідерланди, Португалія, Фінляндія, Франція. Інші члени Європейського Союзу (Великобританія, Данія, Швеція) поки не вступили в ЄВС. Крім того, євро є грошовою одиницею і в ряді держав, що не входять в Європейський Союз: Андоррі, Ватикані, Монако і Сан-Марино.
Міжнародної грошової (розрахункової) одиницею з повною підставою можна назвати SDR (Special Drawing Rights) - спеціальні права запозичення. SDR представляє собою валюту, що емітуються Міжнародним валютним фондом (МВФ) і розподіляється між країнами - членами МВФ пропорційно їх квотам міжнародних кредитних, резервних і платіжних коштів. Використовуються SDR для врегулювання сальдо платіжних балансів, поповнення валютних резервів, розрахунків з МВФ.
В якості міжнародних розрахункових одиниць у зовнішньоторговельному обороті використовуються різні види клірингових валют. Клірингові валюти є умовні розрахункові одиниці, що застосовуються на основі міжурядових угод держав. Зазначені одиниці існують виключно в безготівковій формі. Сам процес валютного клірингу є залік взаємних вимог учасників клірингових розрахунків, заснований на вартості. До внутрішніх цінних паперів відносяться емісійні цінні папери з номіналом у валюті РФ, випуск яких зареєстрований в Російській Федерації, і інші цінні папери, випущені на території РФ, що засвідчують право на отримання валюти Російської Федерації. Всі інші цінні папери п. 4 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ відносить до категорії зовнішніх цінних паперів. Однак слід визнати, що, незважаючи на зазначену норму, не можна віднести до категорії зовнішніх цінних паперів, наприклад, такі цінні папери, як складські свідоцтва (ст. 912 ГК РФ), коносамент (ст. 144 КТМ РФ), опціон емітента-резидента (ст. 2 Федерального закону від 22 квітня 1996 р. № 39-ФЗ «Про ринок цінних паперів» ¹ з наступними змінами (далі - Закон про ринок цінних паперів), хоча формально вони й не відповідають ознакам внутрішніх цінних паперів.
Питання про віднесення емісійних цінних паперів з номіналом в іноземній валюті або інших цінних паперів, що засвідчують право на отримання іноземної валюти, до зовнішніх цінних паперів, насправді має вирішуватися не так буквально, як це випливає з розглянутої норми Федерального закону № 173-ФЗ.
Так, відповідно до ст. 6 Федерального закону від 29 липня 1998 р. № 136-ФЗ «Про особливості емісії та обігу державних і муніципальних цінних паперах» з наступними змінами іноземна валюта, умовні грошові одиниці та дорогоцінні метали можуть бути зазначені в реквізитах сертифікатів державних або муніципальних цінних паперів, Генеральних умовах їх емісії та звернення як відповідної застереження, на підставі якої визначається розмір платежу за даними цінним паперам. Проте використання зазначеної застереження не буде свідчити про те, що такі цінні папери є зовнішніми, оскільки вказані цінні папери підлягають оплаті виключно у валюті Російської Федерації.
До вступу в силу Федерального закону № 173-ФЗ у правозастосовчій практиці існувало питання: чи слід відносити векселя з вексельної сумою в іноземній валюті і місцем платежу в Російській Федерації до валютних цінностей? Вищий Арбітражний Суд РФ у своєму інформаційному листі від 31 травня 2000 р. № 52 (п. 15) роз'яснив, що відповідно до п. 2 ст. 317 ГК РФ у грошовому зобов'язанні може бути передбачено, що воно підлягає оплаті в рублях у сумі, еквівалентній певній сумі в іноземній валюті. У цьому випадку підлягає сплаті в рублях сума визначається за офіційним курсом відповідної валюти на день платежу, якщо інший курс або інша дата його визначення не встановлені законом або угодою сторін. Пункти 41 і 77 Положення про переказний і простий вексель, затвердженого постановою ЦВК і РНК СРСР від 7 серпня 1937 р. № 104/1341, прямо передбачають, що якщо простий чи переказний вексель виписаний в іноземній валюті, яка не має обігу в місці платежу, то його сума може бути сплачена в місцевій валюті за курсом на день настання терміну платежу. Винятком із зазначеного правила є ситуація, коли векселедавець обумовив у векселі, що платіж повинен бути здійснений у певній, зазначеної у векселі валюті (застереження ефективного платежу в будь-якій іноземній валюті).
Таким чином, векселі з вексельної сумою, вираженої в іноземній валюті, слід віднести до категорії внутрішніх цінних паперів, у разі якщо вони видані (складені) на території РФ, мають місце платежу на території РФ і не мають застереження ефективного платежу в іноземній валюті.
З наведених прикладів випливає висновок, що дійсним критерієм віднесення цінних паперів до зовнішніх цінних паперів є для емісійних цінних паперів вираз номіналу в іноземній валюті (без застереження платежу в гривнях), а для не емісійних - посвідчення ними права на отримання валютних цінностей.
§ 4. Суб'єкти валютних правовідносин
Суб'єкти валютних правовідносин поділяються на учасників валютних операцій та осіб, що здійснюють валютне регулювання та валютний контроль.
Федеральний закон № 173-ФЗ підрозділяє учасників валютних операцій на резидентів і нерезидентів. При цьому перелік осіб, які належать до резидентів, є вичерпним, а перелік осіб, які є нерезидентами, у Федеральному законі № 173-ФЗ на відміну від Закону РФ № 3615-1 наведено приблизно.
Осіб, які належать до категорії резидентів, можна підрозділити на фізичні і юридичні особи, публічно-правові утворення і офіційні представництва РФ за кордоном.
Фізичні особи:
· Громадяни РФ, за винятком осіб, визнаних постійно проживають в іноземній державі відповідно до законодавства цієї держави;
· Постійно проживають в Російській Федерації на підставі виду на проживання, передбаченого законодавством України, іноземні громадяни та особи без громадянства.
Юридичні особи:
· Юридичні особи, створені відповідно до законодавства РФ;
· Що знаходяться за межами території РФ філії, представництва та інші підрозділи юридичних осіб - резидентів,
Публічно-правові утворення:
· Російська Федерація;
· Суб'єкти РФ;
· Муніципальні освіти.
Офіційні представництва РФ за кордоном:
· Дипломатичні представництва, консульські установи РФ і інші російські офіційні представництва, що знаходяться за кордоном;
· Постійні представництва РФ при міждержавних чи міжурядових організаціях.
До нерезидентів відносяться всі інші особи, які не віднесені законом до категорії резидентів, зокрема:
· Фізичні особи, що не володіють ознаками фізичних осіб - резидентів;
· Юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав та мають місцезнаходження за межами території РФ;
· Організації, які є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав дарств і мають місцезнаходження за межами території РФ;
· Що знаходяться на території РФ філії, постійні представництва та інші відокремлені або самостійні структурні підрозділи зазначених вище юридичних осіб - нерезидентів та організацій-нерезидентів, які не є юридичними особами;
· Акредитовані в Російській Федерації дипломатичні представництва, консульські установи іноземних держав і постійні представництва зазначених держав при міждержавних чи міжурядових організаціях;
· Міждержавні та міжурядові організації, їх філії та постійні представництва в Російській Федерації;
· Інші особи, які не відповідають ознакам резидентів.
До другої категорії суб'єктів валютних правовідносин, тобто до осіб, що здійснюють валютне регулювання і валютний контроль, належать органи валютного регулювання, органи валютного контролю, агенти валютного контролю.
З метою правильного з'ясування термінів, які використовуються валютним законодавством РФ, слід враховувати той факт, що валютне законодавство є комплексною галуззю законодавства і в ньому присутні норми різних галузей права. У зв'язку з цим при тлумаченні його норм відповідні інститути, поняття і терміни повинні розумітися так, як вони розкриваються у відповідних галузях права. Але при цьому слід враховувати, що Федеральний закон № 173-ФЗ володіє і власним понятійним апаратом, який має спеціальне значення саме для валютного регулювання.
Наприклад, Федеральний закон № 173-ФЗ не розкриває поняття «емісійний цінний папір», без чого неможливо зрозуміти, ознаки будь підпункту («а», якщо папір емісійна, або «б», якщо вона не емісійна) п. 3 ч. 1 ст. 1 зазначеного Закону треба застосовувати для кваліфікації конкретного цінного папера як «внутрішньої». Ознаки емісійного цінного папір сформульовані у ч. 1 ст. 2 Закону про ринок цінних паперів, згідно з якою емісійний цінний папір - будь-який цінний папір, в тому числі бездокументарна, яка характеризується одночасно наступними ознаками:
· Закріплює сукупність майнових і немайнових прав, що підлягають посвідченню, поступці і безумовному здійсненню з дотриманням встановлених Законом про ринок цінних паперів форми і порядку;
· Розміщується випусками;
· Має рівні обсяг і строки здійснення прав усередині одного випуску незалежно від часу придбання цінного паперу.
Отже, тільки після звернення до зазначеної норми та встановлення того, що конкретна цінний папір є емісійною, вже потім для кваліфікації її як «внутрішньої» потрібно використовувати ознаки, за підпунктом. «А» п. 3 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ.
Віднесення фізичних осіб до резидентів або нерезидентів здійснюється на основі визначення їх постійного місця проживання.
До резидентів належать російські громадяни, іноземні громадяни та особи без громадянства, якщо вони мають постійне місце проживання в Російській Федерації. Відповідно до ст. 20 ГК РФ місцем проживання визнається місце, де громадянин постійно або переважно проживає. Закон РФ від 25 червня 1993 р. № 5242-1 «Про право громадян України на свободу пересування, вибір місця перебування і проживання в межах Російської Федерації» з наступними змінами встановлює, що громадяни РФ зобов'язані реєструватися за місцем проживання в межах Російської Федерації. У населених пунктах, де є органи внутрішніх справ, вони виконують функції органів реєстраційного обліку громадян за місцем проживання, у решті населених пунктах зазначені функції виконує місцева адміністрація. Відмітки про реєстрацію громадянина і зняття його з реєстраційного обліку за місцем проживання проставляються в паспорті громадянина РФ.
Документом, що підтверджує факт постійного проживання іноземних громадян та осіб без громадянства на території РФ, є вид на проживання. Стаття 2 Федерального закону від 25 липня 2002 р. № 115-ФЗ «Про правове становище іноземних громадян у Російській Федерації» з наступними змінами визначає вид на проживання як документ, виданий іноземному громадянинові або особі без громадянства на підтвердження їхнього права на постійне проживання в Російській Федерації, а також їх права на вільний виїзд з Російської Федерації та в'їзд в Російську Федерацію. Для отримання посвідки на проживання іноземний громадянин зобов'язаний прожити в Російській Федерації не менше одного року на підставі дозволу на тимчасове проживання.
До нерезидентів відносяться російські та іноземні громадяни, особи без громадянства, якщо зазначені особи не мають постійного місця проживання в Російській Федерації. Як видно з положень Федерального закону № 173-ФЗ, валютне законодавство допускає ситуацію, коли російський громадянин є резидентом іноземної держави і, відповідно, нерезидентом Російської Федерації. Дана ситуація має місце, коли російський громадянин постійно проживає на території іноземної держави. Як випливає з подп. «А» п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ, визнання громадянина РФ постійно проживають в іноземній державі повинно здійснюватися відповідно до національного законодавства цієї держави. Виходячи з цього встановити факт постійного проживання російського громадянина на території іноземної держави можна тільки на підставі документів, виданих йому уповноваженими органами відповідної іноземної держави. Таким документом може бути дозвіл на постійне проживання (посвідку на проживання) або аналогічний йому документ.
Російське валютне законодавство у складі резидентів і нерезидентів окремо не виділяє фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи (індивідуальних підприємців). Таким чином, визначення резидентства індивідуальних підприємців повинно здійснюватися виходячи з країни постійного місця проживання таких фізичних осіб незалежно від країни місця здійснення ними підприємницької Діяльності. При цьому право фізичної особи займатися самої підприємницької діяльністю без утворення юридичної особи визначається за правом країни, де таке Фізична особа зареєстрована як індивідуальний підприємець. Якщо обов'язкова реєстрація індивідуальних підприємців не передбачена, то для визначення зазначеного права застосовується право країни основного місця здійснення підприємницької діяльності (ст. 1201 ЦК РФ).
Відповідно до п. 1 ст. 23 ГК РФ фізична особа має право займатися підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи з моменту державної реєстрації як індивідуального підприємця. Федеральний закон від 8 серпня 2001 р. № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб і індивідуальних підприємців» ¹ з наступними змінами (далі - Закон про державну реєстрацію) встановив, що в якості індивідуальних підприємців в Російській Федерації можуть бути зареєстровані російські та іноземні громадяни, особи без громадянства, як мають постійне місце проживання в Російській Федерації (резиденти), так і мають тимчасове місце проживання в Російській Федерації (нерезиденти).
Незважаючи на те що фізичні особи - індивідуальні підприємці і фізичні особи, які не здійснюють індивідуальну підприємницьку діяльність, Федеральним законом № 173-ФЗ у складі фізичних осіб (резидентів і нерезидентів) ніяк не розмежовані, тим не менш, їх правове становище має певні відмінності. Але, незважаючи на це, видається більш правильним, щоб резидентство індивідуальних підприємців визначався не по країні їх постійного місця проживання, а по країні реєстрації як індивідуальних підприємців. Такий підхід створив би рівні формально-юридичні умови участі у валютних відносинах індивідуальних підприємців, зареєстрованих в цій якості в Російській Федерації, незалежно від країни місця їх постійного проживання.
Критерієм поділу юридичних осіб на резидентів і нерезидентів є законодавство, відповідно до якого юридична особа створено. Відповідно до ст. 1202 ЦК РФ особистим законом юридичної особи, що визначає його статус, є право країни, де заснована юридична особа.
Юридичні особи, які є резидентами Російської Федерації, повинні бути створені в організаційно-правових формах, передбачених ЦК РФ, і зареєстровані як юридичні особи органами Федеральної податкової служби в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб. Факт державної реєстрації юридичної особи в Російській Федерації підтверджується Свідоцтвом про державну реєстрацію юридичної особи.
Юридичні особи - нерезиденти повинні пройти державну реєстрацію відповідно до національного законодавства країни їх установи. Законодавство зарубіжних країн покладає на різні державні органи обов'язок щодо державної реєстрації юридичних осіб. Як правило, таку реєстрацію здійснюють суди загальної юрисдикції, органи юстиції, податкові органи. Факт реєстрації підтверджується свідоцтвом про реєстрацію або випискою з відповідного реєстру.
Наприклад, у Великобританії державна реєстрація більшості юридичних осіб здійснюється спеціальним службовцям Департаменту торгівлі і промисловості - Реєстратором компаній. На підтвердження державної реєстрації Реєстратор видає сертифікат про інкорпорацію (Companies Act 1985, Companies Act 1989). У Німеччині некомерційні організації реєструються в реєстрі спілок, який ведеться у відповідному дільничному суді (Німецьке Цивільне укладення, параграф 21). Торговий реєстр відповідно до пункту 8 Німецького Торгового уложення також ведеться судами. Так, відповідно до зазначеної норми торгове товариство незалежно від його організаційно-правової форми повинно бути зареєстровано в зазначеному реєстрі.
До складу осіб, що відносяться до нерезидентів, подп. «В» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ включає створені відповідно до законодавства іноземних держав організації, які не є юридичними особами і мають місце знаходження за межами території РФ. До таких осіб, зокрема, можна віднести повні товариства, створені за законодавством країн, які не визнають їх юридичними особами. Зокрема, повні товариства не визнаються юридичними особами законодавства Німеччини та Швейцарії. В Італії не визнаються юридичними особами Командитні товариства. У Великобританії не є Юридичними особами і не підлягають державної реєстрації рації (інкорпорації) організації, створені у формі партнерства ^1, асоціації, що переслідують некомерційні цілі (громадські та благодійні асоціації, професійні союзи і тому подібне), з числом членів не більше 20.
Віднесення відокремлених чи інших самостійних структурних підрозділів організацій, як є юридичними особами, так і не є такими, до резидентів або нерезидентам здійснюється виходячи з країни резидентства самої організації. Російське законодавство в якості відокремлених підрозділів юридичної особи виділяє філії та представництва (ст. 55 ГК РФ), законодавство іноземних держав по-різному визначає відокремлені підрозділи. Наприклад, параграф 13 Німецького Торгового уложення передбачає можливість створення торговими товариствами в якості самостійних підрозділів відділень.
Законодавець розширив коло осіб, які відносяться до числа резидентів. Так, у порівнянні з раніше діючим законодавством в даний перелік добавлена ​​Російська Федерація, суб'єкти РФ і муніципальні освіти. Очевидно, що зазначені публічно-правові утворення і раніше були учасниками валютних операцій і включення їх до складу резидентів є усуненням серйозного пробілу, що був у Законі РФ № 3615-1. Наприклад, проведення ряду валютних операцій публічно-правовими утвореннями передбачено БК РФ (ст. 89, 90, 94 та ін.)
Офіційні представництва Російської Федерації в іноземних державах, при міждержавних чи міжурядових організаціях є резидентами Російської Федерації. Акредитовані офіційні представництва іноземних держав в Російській Федерації, а також офіційні представництва іноземних держав при міждержавних та міжурядових організаціях відносяться до нерезидентів. Постійні офіційні представництва поділяються на дипломатичні представництва (посольства, місії), консульські установи, торговельні представництва та постійні представництва держав при міжнародних організаціях. Зазначені офіційні представництва є спеціалізованими зарубіжними органами зовнішніх зносин відповідних держав. Відповідно, офіційні представництва є резидентами тих країн, чиї інтереси представляють в міжнародних відносинах.
Федеральний закон № 173-ФЗ відносить міждержавні та міжурядові організації, їх філії та постійні представництва в Російській Федерації до числа нерезидентів. Згідно зі ст. 2 Віденської конвенції про право міжнародних договорів (1969 р.) термін «міжнародні організації» означає міжурядові організації. Ознаками міжнародних організацій є: створення на основі угоди між державами, наявність постійних органів; заснування та діяльність у відповідності з нормами міжнародного права ^1.
Таким чином, міжнародні організації як об'єднання держав для досягнення загальних цілей є суб'єктами міжнародного публічного права і мають міжнародно-правової правосуб'єктність, що виключає можливість визначення їх правового статусу як резидентів будь-якої держави.
До нерезидентів відносяться також «інші особи», не віднесені до резидентів і прямо не зазначені в складі нерезидентів (подп. «ж» п. 7 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ). Наприклад, до таких осіб можна віднести іноземні держави, суб'єкти федерації іноземної держави, муніципальні освіти іноземної держави.
Серед суб'єктів валютних відносин (резидентів) законодавець особливо виділив уповноважені банки та валютні біржі (п. 8 та ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ). Уповноважені банки та валютні біржі є професійними учасниками внутрішнього валютного ринку, що і зумовлює їх особливе правове становище в галузі валютних відносин.
Єдиним критерієм віднесення кредитної організації до розряду уповноваженого банку є наявність у неї валютної банківської ліцензії. Слід зазначити, що до уповноважених банків при наявності валютної банківської ліцензії ставляться як банки, так і небанківські кредитні організації. На відміну від банків небанківські кредитні організації мають право здійснювати окремі види банківських операцій, допустимі поєднання яких встановлюються Банком Росії.
Відповідно до ст. 5 Закону про банки до банківських операцій належать:
· Залучення грошових коштів фізичних і юридичних осіб у вклади (до запитання і на певний строк);
· Розміщення зазначених залучених коштів від свого імені і за свій рахунок;
· Відкриття і ведення банківських рахунків фізичних та юридичних осіб;
· Здійснення розрахунків за дорученням фізичних і юридичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, по їхньому банківському рахунку;
· Інкасація коштів, векселів, платіжних і розрахункових документів і касове обслуговування фізичних та юридичних осіб;
· Купівля-продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах;
· Залучення у внески і розміщення дорогоцінних металів;
· Видача банківських гарантій;
· Здійснення переказів коштів за дорученням фізичних осіб без відкриття банківських рахунків (за винятком поштових переказів).
Усі банківські операції відповідно до зазначеної статті Закону про банки здійснюються кредитними організаціями в рублях, а за наявності відповідної ліцензії Банку Росії - і в іноземній валюті.
Порядок ліцензування Банком Росії валютних банківських операцій визначено Інструкцією Банку Росії від 14 січня 2004 р. № 109-І «Про порядок прийняття Банком Росії рішення про державну реєстрацію кредитних організацій та видачу ліцензій на здійснення банківської діяльності» з наступними змінами (далі - Інструкція Банку Росії № 109-І). Відповідно до зазначеної Інструкції при установі банку може бути видана ліцензія на здійснення банківських операцій з коштами в гривнях та іноземній валюті без права залучення у внески грошових коштів фізичних осіб. Надалі в порядку розширення діяльності банком може бути отримана ліцензія на залучення у внески грошових коштів фізичних осіб у гривнях та іноземній валюті і генеральна ліцензія, що надає право на проведення всіх видів банківських операцій, включаючи валютні.
Небанківським кредитним організаціям (розрахунковим і депозитно-кредитних) також можуть бути видані валютні банківські ліцензії, що надають право на проведення окремих видів банківських операцій в іноземній валюті, наприклад на здійснення купівлі-продажу іноземної валюти в безготівковій формі.
Правове становище валютних бірж російським законодавством не врегульовано. З чинного валютного законодавства РФ можна лише зробити висновок, що організація біржових торгів іноземною валютою не є виключним видом діяльності для валютних бірж. Визначення порядку і умов організації біржової торгівлі цілком віднесено до компетенції Банку Росії.
Видається, що більш правильним було б врегулювати основні питання правового положення валютних бірж у законодавчому порядку, зокрема у Федеральному законі № 173-ФЗ, за аналогією з регулюванням правового становища фондових і товарних бірж. Наприклад, зафіксувати законодавчо обов'язок Банку Росії ліцензувати біржову діяльність на валютному ринку, тим більше що п. 17 ст. 4 Закону про Банк Росії передбачає, що Банк Росії «встановлює порядок і умови здійснення валютними біржами діяльності з організації проведення операцій з купівлі та продажу іноземної валюти, здійснює видачу, призупинення та відкликання дозволів валютним біржам на організацію проведення операцій з купівлі та продажу іноземної валюти» .
Стаття 4 Закону РФ № 3615-1 раніше також передбачала, що валютні біржі діють у порядку і на умовах, встановлених Банком Росії. Але, на жаль, Банк Росії не встановив ні вимог до порядку створення валютних бірж, ні умов їх діяльності на валютному ринку, у зв'язку з чим по теперішній час відсутні чіткі і зрозумілі правила допуску бірж до організації торгівлі.
Особи, що здійснюють валютне регулювання і валютний контроль, відносяться до категорії суб'єктів валютних відносин, взаємодіючих з учасниками валютних операцій в області публічно-правових відносин.
До осіб, що здійснюють валютне регулювання, відносяться Банк Росії і Уряд РФ. Компетенція зазначених органів вичерпним чином визначена законодавством і за своїм змістом зводиться до встановлення порядку проведення валютних операцій або, інакше кажучи, до встановлення валютних обмежень, їх «налаштування» під конкретні економічні умови. Безпосередніми цілями діяльності Банку Росії і уряду РФ у сфері валютного регулювання є запобігання істотного скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти РФ, а також підтримання стійкості платіжного балансу Російської Федерації.
До осіб, що здійснюють валютний контроль, згідно з ч. 1 ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ відносяться Уряд РФ, органи та агенти валютного контролю.
Органами валютного контролю є Банк Росії, федеральний орган (федеральні органи) виконавчої влади, уповноважений (уповноважені) Урядом РФ. В даний час таким федеральним органом виконавчої влади, наділеним Урядом РФ повноваженнями органу валютного контролю, є Федеральна служба фінансово-бюджетного нагляду (Росфіннадзор).
Агентами валютного контролю є уповноважені банки, підзвітні Банку Росії, а також не є уповноваженими банками професійні учасники ринку цінних паперів, в тому числі власники реєстру (реєстратори), підзвітні федеральному органу виконавчої влади по ринку цінних паперів (Федеральній службі по фінансових ринках), митні і податкові органи.
Діяльність органів валютного контролю зводиться до перевірки дотримання учасниками валютних операцій валютних обмежень, встановлених валютним законодавством РФ і органами валютного регулювання, і до залучення до юридичної відповідальності осіб, їх порушують. Агенти валютного контролю сприяють органам валютного контролю у виконанні їх контрольних функцій.
Глава III ВАЛЮТНЕ РЕГУЛЮВАННЯ
§ 1. Поняття, цілі та напрямки валютного регулювання
Незважаючи на використання терміну «валютне регулювання» в найменуванні і тексті Закону № 173-ФЗ, в законодавстві РФ до цих пір немає легального визначення цього поняття.
У літературі висловлені різні точки зору щодо його змісту, але єдиної їх рисою можна вважати те, що валютне регулювання розглядається як один з напрямків державного регулювання. У зв'язку з цим валютне регулювання в Російській Федерації можна представити як комплекс заходів, здійснюваних державними органами, з метою:
· Створення та забезпечення функціонування органів валютного регулювання, органів та агентів валютного контролю; ^-
· Встановлення та реалізації певного порядку проведення операцій з валютними цінностями на внутрішньому валютному ринку, порядку переміщення валютних цінностей за межі держави або на його територію з-за кордону і режиму здійснення іноземних інвестицій;
· Забезпечення та захисту права власності на валютні цінності;
· Регламентації міжнародних розрахунків;
· Підтримки стабільного курсу національної валюти і національного платіжного балансу;
· Забезпечення бажаного (інтеграційного або ізоляціоністського) режиму взаємодії країни з світовим валютним ринком.
У гол. 2 Федерального закону № 173-ФЗ розкриваються основні аспекти валютного регулювання, а саме:
· Система органів валютного регулювання (ст. 5), порядок здійснення валютних операцій між резидентами і нерезидентами, а також між резидентами та нерезидентами між (ст. 6, 9, 10);
· Регламентація внутрішнього валютного ринку РФ (ст. 11);
· Режим рахунків резидентів в банках, розташованих за межами території РФ (ст. 12),, а також рахунків (вкладів) нерезидентів, відкритих на території РФ (ст. 13);
· Визначення прав і обов'язків резидентів при здійсненні валютних операцій (ст. 14);
· Порядок ввезення в Російську Федерацію та вивезення з Російської Федерації валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів (ст. 15).
Наведений перелік питань валютного регулювання досить широкий, проте він не є вичерпним (зокрема, норми про репатріацію резидентами іноземної валюти і валюти Російської Федерації (гл. 3 Федерального закону № 173-ФЗ) також відносяться до сфери валютного регулювання).
У літературі виділено такі рівні валютного регулювання в залежності від його територіальної спрямованості:
1) міждержавний. Валютне регулювання на даному рівні проводиться з метою формування структурної основи, сприяє обміну товарами і послугами і руху капіталу між країнами і підтримуючої стале економічне зростання. З метою безперервного вдосконалення упорядкованих базисних умов, необхідних для фінансової та економічної стабільності, держави співпрацюють між собою і з міжнародними організаціями (МВФ та ін) для забезпечення впорядкованості валютних режимів та сприяння стабільності системи обмінних курсів. Ця співпраця може відбуватися шляхом координації валютної політики держав та загальноекономічної інтеграції, прийняття спільних заходів щодо подолання кризових ситуацій, а також узгодження валютної політики окремих держав щодо третіх країн. Видається справедливим думку, що в даний час відбувається універсалізація правового режиму в міжнародній валютній системі і міжнародне право в цій сфері набуває примат над правом внутрішньодержавним ^3.
2) внутрішньодержавний (національний). По своїй природі внутрішньодержавне валютне регулювання спрямоване на встановлення контролю з боку держави за зовнішніми (експортними і імпортними) і внутрішніми валютними по струмами, а також за ситуацією на внутрішньому валютному ринку з метою підтримки рівноваги платіжного балансу держави і стійкості національної валюти.
Як вже зазначалося, відповідно до п. «ж» ст. 71 Конституції РФ валютне регулювання знаходиться у веденні Російської Федерації. Валютне регулювання є найважливішим засобом реалізації валютної політики держави, її вираженням. У зв'язку з цим питання валютного регулювання не можуть бути передані у ведення суб'єктів РФ.
Інструменти, які використовуються для забезпечення необхідних пропорцій попиту і пропозиції валют, є методами валютного регулювання, які можна підрозділити на два види:
· Прямі (імперативні) - коли валютне регулювання здійснюється шляхом видання органами державної влади нормативних правових актів і здійснення ними інших адміністративних дій. Зазвичай це виявляється у встановленні державою спеціального порядку проведення валютних операцій (всіх або окремих) або заборони на їх проведення;
· Непрямі (диспозитивні) - коли використовуються економічні важелі впливу на поведінку суб'єктів валютного ринку, яким надається право самостійно приймати рішення про участь (неучасть) у проведенні валютних операцій. Наприклад, такими методами є валютні інтервенції, операції на відкритому ринку і політика процентних ставок, що проводяться центральними банками.
Слід враховувати, що й інструменти прямого валютного регулювання, і інструменти непрямого можуть сприяти розвитку ринкових відносин за умови зваженого їх вибору з урахуванням конкретної економічної та політичної ситуації в країні. Відзначено, що «для країн з перехідною економікою і ринками, що народжуються процес становлення валютного регулювання припускає використання як прямого регулювання валютних відносин, так і поступове розширення форм непрямого регулювання валютного ринку», оскільки ринкова інфраструктура тільки формується. При цьому «для країн, які роблять перехід від централізовано-планової економіки до ринкової, необхідно використання не тільки непрямих, але й прямих форм валютного регулювання та вдосконалення валютного контролю для забезпечення економічної та фінансової стабільності та процесу структурного вдосконалення грошово-кредитної і валютної систем». З цього випливає, що методи валютного регулювання в Російській Федерації на сучасному етапі повинні, з одного боку, забезпечувати необхідний контроль за рухом транскордонних грошових потоків, а з іншого - послідовно проводити лібералізацію валютного законодавства РФ для приведення його у відповідність з міжнародними нормами. Тому валютна політика Російської Федерації спрямована на пошук компромісу публічних і приватних інтересів у валютній сфері та поступову заміну адміністративних методів регулювання, що виникають у даній сфері відносин, більш ефективними економічними методами.
Переважне застосування застарілих адміністративних методів валютного регулювання в Росії спричинило несприятливі економічні наслідки (зокрема, «втеча» капіталу з країни). При цьому почався об'єктивний процес інтеграції Росії в міжнародну економічну систему. У зв'язку з цим виникла необхідність перегляду самих принципів валютного регулювання, які стали основою для послідовної лібералізації валютного законодавства.
У літературі виділено три режими валютного регулювання
· Валютна монополія держави - валютні операції зосереджуються в центральних або спеціально уповноважених банках, і в силу значних валютних обмежень національна валюта не підлягає конвертації і є замкнутою. Як правило, така ситуація складається в країнах з неконвертованій валютою;
· Наявність системи валютних обмежень - національна валюта має тенденцію до виходу за межі внутрішнього грошового ринку і стає обмежено конвертованою. Наприклад, у Російській Федерації валютні обмеження встановлені з метою запобігання суттєвого скорочення золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти Російської Федерації, а також для підтримки стійкості платіжного балансу РФ (ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ)
· Відсутність валютних обмежень - національна валюта виходить на світовий валютний ринок і стає вільно конвертованою.
§ 2. Правовий режим валютних операцій
Правовий режим валютних операцій являє собою врегульований законодавством за допомогою певного набору правових засобів (заборон, дозволів, позитивних зобов'язують) порядок їх проведення. У залежності від переважання дозволів чи заборон у комплексі правових засобів, що регулюють суспільні відносини, можна виділити відповідно два типи правового режиму: общедозволітельний (або правовий режим общедозволітельного профілю) і дозвільний (правовий режим дозвільного профілю).
Перший правовий режим заснований на диспозитивних засадах, другий - на імперативних.
Правовий режим валютних операцій визначальним чином характеризується співвідношенням, наявних в арсеналі держави економічних та адміністративних заходів валютного регулювання. Переважання адміністративних заходів у валютному регулюванні означає і переважання у складі правових засобів, що використовуються законодавцем, заборон і позитивних зобов'язування. Акцент держави на економічні заходи валютного регулювання створює умови для переважання у валютному законодавстві дозволів.
Раніше діяв Закон № 3615-1 подразделял валютні операції за правовим режимом на «поточні валютні операції» та «валютні операції, пов'язані з рухом капіталу». Поточні валютні операції могли проводитися без обмежень, а валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, - тільки в порядку і на умовах, визначених Банком Росії. При цьому поточні валютні операції були вичерпно перераховані в зазначеному Законі, а до валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, належали всі валютні операції, які не є поточними. Таким чином, домінантним принципом правового регулювання валютних операцій був принцип «заборонено все, крім того, що прямо дозволено», який відповідає правовому режиму дозвільного профілю. Цей правовий режим характеризувався очевидним переважанням адміністративних заходів у складі засобів валютного регулювання.
Події, що сталися в останні роки позитивні зміни в економіці країни зумовили і зміна орієнтирів валютної політики. Поставлена ​​державою мету по досягненню повної конвертованості рубля, створення умов для його вільного обігу на міжнародних ринках, безумовно, вимагала коригування існуючого правового режиму валютних операцій.
Чинне валютне законодавство закріпило в якості одного з принципу регулювання валютних відносин пріоритет економічних заходів в реалізації державної політики в сфері валютного регулювання. Тим не менш, незважаючи на значне ослаблення імперативного впливу на учасників валютних операцій, адміністративні заходи, як і раніше грають істотну роль у механізмі валютного регулювання.
Специфічний характер валютних відносин створює для законодавця потенційну можливість встановлювати одночасно різні типи правових режимів для різних видів валютних операцій. Федеральний закон № 173-ФЗ виділяє чотири групи валютних операцій, регулювання яких здійснюється з різним сполученням заборон, дозволів, позитивних зв'язування:
валютні операції між резидентами і нерезидентами; валютні операції між резидентами; валютні операції між нерезидентами; ввезення до Російської Федерації та вивезення з Російської Федерації валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів.
Норми законодавства, що регулюють валютні операції між резидентами і нерезидентами, є переважно дозвільних. Відповідно до ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ зазначені операції здійснюються без обмежень.
Стосовно до зовнішньоторговельної діяльності діють вимоги про забезпечення резидентами репатріації (повернення в країну) іноземної та російської валюти. Відповідно до ст. 19 Федерального закону № 173-ФЗ резиденти зобов'язані забезпечити репатріацію іноземної валюти і валюти Російської Федерації, належної їм від нерезидентів, на свої рахунки в уповноважених банках.
У цілому, оцінюючи характер норм, що регулюють валютні операції між резидентами і нерезидентами, можна зробити висновок, що законодавцем встановлений для них общедозволітельний правовий режим. Відповідно, стосовно до даних валютних операцій діє принцип «дозволено все, крім того, що прямо заборонено».
Валютні операції між резидентами, навпаки, заборонені, за винятком операцій, зазначених у ст. 9 Федерального закону № 173-ФЗ.
Поєднання правових засобів, що використовуються для регулювання валютних операцій між резидентами, вказує на те, що на них поширюється дозвільний правовий режим. Тобто діє принцип «заборонено все, крім того, що прямо дозволено».
Згідно зі ст. 10 Федерального закону № 173-ФЗ нерезиденти мають право без обмежень переводити один одному іноземну валюту з банківських рахунків (банківських вкладів) в уповноважених банках на банківські рахунки (банківські вклади), відкриті за межами Російської Федерації, або в уповноважених банках, а також здійснювати перекази іноземної валюти з-за кордону на банківські рахунки (банківські вклади), відкриті в уповноважених банках.
При проведенні нерезидентами між собою на території РФ валютних операцій з внутрішніми цінними паперами вони зобов'язані дотримуватися вимог російського антимонопольного законодавства та законодавства РФ про ринок цінних паперів.
Правовий режим валютних операцій між нерезидентами можна охарактеризувати як общедозволітельний, оскільки обмеження, що застосовуються до них, сформульовані як виключення, що застосовуються до окремих видів валютних операцій.
Правовий режим таких валютних операцій, як ввезення до Російської Федерації та вивезення з Російської Федерації валютних цінностей, російської валюти і внутрішніх цінних паперів, диференційований валютним законодавством залежно від виду об'єкта валютних операцій, його вартості та напрямки переміщення - ввезення або вивезення, а також статусу особи, яка здійснює таку операцію.
Так, відповідно до ст. 15 Федерального закону № 173-ФЗ ввезення до Російської Федерації об'єктів валютних операцій (іноземної валюти, валюти Російської Федерації, дорожніх чеків, зовнішніх і внутрішніх цінних паперів в документарній формі) здійснюється резидентами та нерезидентами без обмежень при дотриманні вимог митного законодавства РФ.
Одноразово ввезенні в Російську Федерацію фізичними особами (резидентами і нерезидентами) готівкової іноземної валюти, валюти Російської Федерації, а також дорожніх чеків, зовнішніх і внутрішніх цінних паперів в документарній формі в сумі, що перевищує в еквіваленті 10 тис. доларів США, зазначені об'єкти валютних операцій підлягають декларуванню митному органу шляхом подання письмової митної декларації на всю суму ввезеного майна.
На відміну від ввезення вивезення об'єктів валютних операцій з Російської Федерації може здійснюватися лише при дотриманні ряду валютних обмежень.
Так, фізичні особи (резиденти і нерезиденти) мають право вивозити з Російської Федерації іноземну валюту, валюту РФ, дорожні чеки, зовнішні та внутрішні цінні папери в документарній формі, раніше ввезені або переведені в Російську Федерацію, в межах, зазначених у митній декларації або іншому документі, що підтверджує їх ввезення чи переказ в Російську Федерацію. У разі відсутності зазначених обставин чи відсутності підтверджуючих їх документів фізичні особи мають право одноразово вивозити з Російської Федерації готівкову іноземну валюту і валюту Російської Федерації в сумі, що не перевищує в еквіваленті 10 тис. доларів США.
При цьому, якщо сума одноразово вивезеної готівкової іноземної валюти, валюти Російської Федерації в сумі не перевищує в еквіваленті 3000 доларів США, а дорожніх чеків - 10 тис. доларів США, то відповідні об'єкти валютних операцій не підлягають обов'язковому митному декларуванню. В інших випадках вивезення резидентами та нерезидентами з Російської Федерації об'єктів валютних операцій вивозиться майно підлягає декларуванню митному органу шляхом подання письмової митної декларації.
Таким чином, операції з ввезення в Російську Федерацію валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів підпадають під общедозволітельний правовий режим.
Норми валютного законодавства, що регулюють вивезення з Російської Федерації об'єктів валютних операцій фізичними особами, містять кількісні обмеження, що дозволяють віднести правовий режим таких операцій до дозвільного. Щодо проведення зазначених операцій юридичними особами Федеральний закон № 173-ФЗ не містить заборон, встановлюючи лише вимога про декларування вивозяться валютних цінностей, валюти Російської Федерації і внутрішніх цінних паперів, що дозволяє говорити про дозволительної правовий режим цих операцій.
У нормах Федерального закону № 173-ФЗ, які визначають правовий режим проведення валютних операцій, чітко знайшла відображення спрямованість валютної політики держави на лібералізацію валютного регулювання, що виразилося, перш за все, у скасуванні з 1 липня 2006 р. Такої виду валютних обмежень, як резервування. Зазначені норми кореспондують таким принципам валютного регулювання, як пріоритет економічних заходів при реалізації державної валютної політики, а також виключення невиправданого втручання держави та її органів в валютні операції резидентів і нерезидентів (ст. 3 Закону № 173-ФЗ).
Тенденція на лібералізацію валютного регулювання проявляється, в тому числі і в тимчасовому характері ряду валютних обмежень. Такі валютні обмеження, як використання спеціальних рахунків, обов'язковий продаж резидентами частини валютної виручки, попередня реєстрація рахунків, діяли тільки до 1 січня 2007 р. стосовно до правового режиму валютних операцій тимчасовий характер зазначених валютних обмежень означає поступовий перехід до остаточного домінування диспозитивного начала в правовому регулюванні валютних операцій між резидентами і нерезидентами, а також між нерезидентами.
§ 3. Поняття і види валютних обмежень.
Під валютними обмеженнями в літературі розуміються нормативно закріплені заходи заборонного або обмежувального характеру, спрямовані на регламентацію операцій резидентів і нерезидентів з валютними цінностями на території держави і (або) прав резидентів при здійсненні ними валютних операцій за кордоном. Режим валютного регулювання визначається в залежності від наявності і характеру валютних обмежень.
Введення валютних обмежень в цілому обумовлено необхідністю захисту економічної безпеки держави, тому різні валютні обмеження продовжують існувати в більшості країн світу і допускаються в міжнародній практиці. В даний час в законодавстві відсутнє поняття «економічна безпека держави». Разом з тим питання валютного регулювання (створення умов для припинення розрахунків в іноземній валюті на внутрішньому ринку і запобігання безконтрольного вивозу капіталу) зберігають своє значення в забезпеченні національної безпеки Російської Федерації.
Складність точного визначення загальних понять «національна безпека» та «економічна безпека» спричинили за собою невизначеність багатьох приватних понять, в тому числі цілей введення валютних обмежень (як показано нижче). Проте встановлення хоча б приблизних орієнтирів, по-перше, в деякій мірі дозволяє зацікавленим господарюючим суб'єктам прогнозувати введення валютних обмежень, а по-друге, позбавляє органи валютного регулювання можливості введення останніх без належної мотивації.
Федеральний закон № 173-ФЗ визначає три мети введення валютних обмежень, які кореспондують як цілі прийняття Федерального закону в цілому (див. преамбулу), так і принципам валютного регулювання і валютного контролю (ст. З) ^1. Поступова відмова від валютних обмежень обумовлений кардинальною зміною самого принципу правового регулювання валютних операцій між резидентами і нерезидентами - замість принципу «заборонено все, що не дозволено», характерного для адміністративного регулювання економіки, тепер принципом регулювання валютних операцій між резидентами та нерезидентами визначено загальноправовий принцип «дозволено все, що не заборонено », що відповідає ринковим умовам.
Розглянемо докладніше зазначені у ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ мети встановлення валютних обмежень.
1. Запобігання істотного скорочення золотовалютних резервів.
Легальне визначення золотовалютних резервів, способи обчислення їх розміру, вимоги до їх структурі в законодавстві РФ відсутні. У зв'язку з цим, незважаючи на те, що обсяг золотовалютних резервів РФ щотижня публікується в «Віснику Банку Росії» та на сайті Банку Росії в мережі Інтернет (www.cbr.ru), охарактеризувати стан золотовалютних резервів Росії в цілому з правової точки зору важко .
З економічної точки зору офіційні золотовалютні резерви являють собою активи органів грошово-кредитного регулювання (Банку Росії або Міністерства фінансів РФ) у формі вільно конвертованих валют і золота за вирахуванням відповідних короткострокових пасивів, а також зобов'язань перед МВФ за залученими кредитами. Функціями золотовалютних резервів країни є фінансування платежів за державним зовнішнім боргом і забезпечення стійкості національної валюти.
Критерії достатності золотовалютних резервів в зарубіжній практиці неоднозначні - при використанні простого методу розрахунку проводиться зіставлення їх розміру з імпортом за три місяці, при використанні ускладненого методу їх розмір зіставляється із сумою тримісячного імпорту і річних виплат країни за зовнішніми державними і корпоративними боргами. Тому питання про достатній рівень золотовалютних резервів Росії може бути також вирішене подвійно - сума їх достатнього розміру коливається від 22 до 45 - 50 млрд. доларів США. За оцінками фахівців, останнім часом обсяг золотовалютних резервів досягає максимальної величини.
2. Запобігання різких коливань курсу валюти Російської Федерації.
Курс валюти - відношення однієї валюти до іншої, по суті, її ціна, встановлена ​​під впливом попиту та пропозиції, виражена в грошових одиницях інших країн. Різкі коливання курсу національної валюти тягнуть нестабільність економічних валютних і фінансових відносин, в першу чергу міжнародних, у зв'язку, з чим виникають і негативні соціально-економічні наслідки.
У ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ не йдеться про те, який курс валюти РФ мається на увазі - офіційний або ринковий, однак можна припустити, що мова йде про офіційний курс валюти РФ.
Відомо, що існує безліч факторів, що визначають формування валютного курсу, серед яких зазвичай виділяються кон'юнктурні, або короткострокові (наприклад, зміни у внутрішній політиці) і структурні, або довгострокові (наприклад, зростання національного доходу) ^1. Зважаючи на відсутність в даний час «валютного коридору», що обмежує коливання офіційного курсу валюти Російської Федерації в заданих межах, кваліфікація коливання курсу валюти Російської Федерації як «різке» може носити неоднозначний характер.
3. Підтримання стійкості платіжного балансу Російської Федерації.
Платіжний баланс Російської Федерації являє собою співвідношення між сумою платежів, отриманих Російською Федерацією з-за кордону, і сумою платежів, здійснених Російською Федерацією за кордоном, за певний період часу (рік, півріччя, квартал). МВФ розглядає платіжний баланс як систематичний перелік усіх економічних операцій, здійснених за певний відрізок часу між резидентами даної країни та нерезидентами. Такий підхід знайшов відображення в понятті платіжного балансу, наведеному в додатку 6.1 до платіжного балансу і зовнішнього боргу Російської Федерації: платіжний баланс - це статистична система, в якій відбиваються всі економічні операції між резидентами даної країни та резидентами інших країн (нерезидентами), які відбулися в протягом певного періоду часу.
Якщо отримані країною платежі перевищують вироблені, її платіжний баланс є активним (має активне сальдо), що в цілому розцінюється як позитивної тенденції економічного розвитку. У зворотному випадку (тобто коли вироблені країною платежі перевищують отримані) платіжний баланс є пасивним (має пасивне сальдо), що, відповідно, розцінюється як негативна економічна тенденція.
Інформація про стан платіжного балансу Російської Федерації публікується в «Віснику Банку Росії», проте, як і в розглянутих вище випадках, оцінка стійкості платіжного балансу може бути значною мірою суб'єктивна.
З розглянутого нами випливає, що можливі обгрунтування введення валютних обмежень, передбачених ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ, є недостатньо визначеними і їх варто було б піддати чіткої кількісної оцінки, що виключає суб'єктивізм. Видається справедливим думку, що цілі введення валютних обмежень «сформульовані таким чином, що допускають встановлення постійно діючих обмежень»; У виправдання законодавчих формулювань можна відзначити, що вони обумовлені різноманіттям кризових проявів в економіці і прагненням надати певну гнучкість систему валютного регулювання, яка дозволить державі оперативно реагувати на зміну економічної ситуації в країні.
Примітно положення ст. 6 Федерального закону № 173-ФЗ про те, що валютні обмеження носять не дискримінаційний характер. Це застереження відносна і носить в цілому декларативний характер - будь-які валютні обмеження дискримінаційні, що зумовлюється самим поняттям дискримінації (від лат. Discriminatio - розрізнення). Тому справедлива думка, що «будь-які валютні обмеження мають дискримінаційний характер, оскільки сприяють перерозподілу валютних цінностей на користь держави і частково на користь найбільших компаній за рахунок скорочення доступу до іноземної валюти та операцій з нею середніх і дрібних підприємців, які зазвичай і виступають проти введення зазначених обмежень ».
Уповноважені державні органи, які мають право встановлювати обмеження права розпорядження валютними цінностями, можна підрозділити на наступні групи:
1) федеральні органи законодавчої влади. Відповідно до п. «ж» ст. 71 Конституції РФ валютне регулювання відноситься до ведення Російської Федерації, тому введення будь-яких валютних обмежень на рівні суб'єктів РФ або муніципальних утворень суперечить Конституції РФ;
2) федеральні органи виконавчої влади. Згідно зі ст. 15 Федерального конституційного закону від 17 грудня 1997 р. № 2-ФКЗ «Про Уряді Російської Федерації» ² з наступними змінами (далі - Закон про Уряді РФ) Уряд РФ здійснює валютне регулювання і валютний контроль (ця норма знаходить відображення в ч. 1 ст . 5 і ч. 1 ст. 22 Федерального закону № 173-ФЗ);
3) Банк Росії, що є органом валютного регулювання в Російській Федерації відповідно до ч. 1 ст. 5 Федерального закону № 173-ФЗ, п. 12 ст. 4, ст. 54 Закону про Банк Росії.
Встановлені Федеральним законом № 173-ФЗ валютні обмеження повинні вводитися і скасовуватися безпосередньо органами валютного регулювання - Урядом РФ і Банком Росії. Законодавчо надане органам валютного регулювання право самостійно визначати підстави та механізм застосування валютних обмежень піддається критиці з боку ряду дослідників. На їхню думку, це суперечить ст. 55 Конституції РФ, що допускає обмеження громадянських прав тільки федеральним законом, у зв'язку, з чим предметом регулювання Закону № 173-ФЗ мають бути не тільки встановлення вичерпного переліку «надзвичайних тимчасових заходів», а й законодавче закріплення механізму їх запровадження. Однак подібний підхід представляється неспроможним, оскільки зазначений Закон не тільки уточнив в цілому компетенцію органів валютного регулювання, а й досить чітко визначив механізм запровадження ними валютних обмежень.
Особливу увагу слід звернути на тимчасовий характер існування валютних обмежень. Федеральним законом № 173-ФЗ передбачено, що дані обмеження скасовуються органами валютного регулювання в міру усунення обставин, що спричинили їх встановлення, але не пізніше 1 січня 2007 р.. Незважаючи на те, що період адаптації економіки Росії до ліберального валютного режиму встановлений законодавчо, слід враховувати, що при несприятливій економічній ситуації в Федеральний закон № 173-ФЗ можуть бути внесені відповідні поправки. Слід враховувати, що скасування валютних обмежень може мати двоякі наслідки - як позитивні (зокрема, залучення довгострокових інвестицій у вітчизняну економіку), так і негативні (збільшення витоку капіталів за кордон).
Доктринальне тлумачення поняття «валютні обмеження» значно ширше - в літературі виділені різні за обсягом та змістом переліки державних заходів, складових валютні обмеження, які в основному зводяться до обмеження права розпорядження валютними цінностями. Деякі західні економісти розглядають як валютні обмеження «будь-яке втручання уряду в вільне функціонування валютного ринку», однак слід погодитися з тим, що подібне визначення є надмірно широким.
Зокрема, з точки зору цивілістики валютні обмеження є обмеження права розпорядження валютними цінностями. Аналіз законодавства РФ показує, що валютні цінності належать до обмежено обороноздатні об'єктах. Цивільне законодавство України містить загальну передумову для спеціального законодавчого обмеження розпорядження валютними цінностями. Згідно з п. 2 ст. 140 і ст. 141 ЦК РФ випадки, порядок і умови використання іноземної валюти на території РФ визначаються законом або у встановленому ним порядку, а види майна, визнаного валютними цінностями, та порядок вчинення правочинів з ними визначаються законом про валютне регулювання і валютний контроль. Власнику валютних цінностей належить «тріада правомочностей», встановлених в ст. 209 ЦК РФ, відповідно до якої він має право розпоряджатися належними йому валютними цінностями будь-яким із способів, відкритий перелік яких наведено у п. 2 зазначеної статті. Якщо загальні межі здійснення права власності на валютні цінності визначені цивільним законодавством РФ (п. 1 ст. 10 ГК РФ), то спеціальні межі встановлені спеціальним законодавством, в першу чергу Федеральним законом № 173-ФЗ. Мабуть, беручи до уваги негативний історичний досвід, на законодавчому рівні були спеціально встановлені гарантії щодо права власності на валютні цінності: згідно зі ст. 141 ЦК України право власності на валютні цінності захищається в Російській Федерації на загальних підставах. Особливість правового режиму розпорядження валютними цінностями полягає в тому, що воно відбувається в рамках особливого правового дії - валютних операцій, види яких перераховані в п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закону № 173-ФЗ.
Правовий характер валютних обмежень, що виражаються у встановленні певних правових режимів розпорядження валютними цінностями в рамках валютної операції, в першу чергу визначається статусом суб'єкта, який розпоряджається валютними цінностями. До цих суб'єктів відносяться як приватні (фізичні та юридичні особи - резиденти і нерезиденти), так і публічні особи (Російська Федерація і суб'єкти РФ). Ці суб'єкти при розпорядженні належними їм валютними цінностями переслідують різні за правовим характером цілі, які впливають на характер обмежень такого розпорядження. Якщо приватні особи при розпорядженні валютними цінностями переслідують, як правило, приватні інтереси, то уповноважені державні органи і Банк Росії, розпоряджаючись валютними цінностями, виступають у цивільному обороті в публічних інтересах. Тому валютні обмеження загалом адресовані приватним особам, відносно ж публічно-правових осіб законодавець зазвичай встановлює вимоги про цільове використання валютних цінностей у поєднанні з наступним контролем за його виконанням. Так, Федеральний закон № 173-ФЗ передбачає, що Банк Росії, Уряд РФ, а також спеціально уповноважені на те Урядом РФ федеральні органи виконавчої влади здійснюють всі види валютних операцій, що регулюються цим Законом, без обмежень (ч. 5 ст. 5).
Слід зазначити, що деякі публічно-правові суб'єкти (наприклад, Уряд РФ і Банк Росії) наділені повноваженнями з валютного регулювання і валютного контролю, встановлюючи в рамках своєї компетенції валютні обмеження для інших суб'єктів цивільного обороту. Крім цього своєрідним валютним обмеженням може бути сама участь Банку Росії на валютному ринку за допомогою валютних інтервенцій - купівлі-продажу іноземної валюти на валютному ринку для впливу на курс рубля і на сумарний попит і пропозиція грошей (ст. 41 Закону про Банк Росії). Цей найбільш ефективний спосіб державного економічного впливу на внутрішній валютний ринок проводиться Банком Росії самостійно, без будь-яких обмежень з боку державних органів. Відсутність валютних обмежень для Банку Росії обумовлено тим, що валютні інтервенції є одним з основних інструментів грошово-кредитної політики Банку Росії, що проводиться відповідно до цілей його діяльності (ст. 4, 35 Закону про Банк Росії) і в інтересах держави.
Теоретично в числі загальних критеріїв встановлення обмеження права розпорядження валютними цінностями згідно з Федеральним законом № 173-ФЗ можна назвати:
· Заборону здійснення яких-небудь дій (наприклад, загальна заборона валютних операцій між резидентами (ст. 9), заборона купівлі-продажу іноземної валюти і чеків (в тому числі дорожніх чеків), номінальна вартість яких зазначена в іноземній валюті в РФ, минаючи уповноважені банки (ч. 1 ст. 11);
· Встановлення певного лімітування будь-яких дій. Наприклад, згідно з ч. 3 ст. 15 Федерального закону № 173-ФЗ фізичні особи - резиденти і фізичні особи - нерезиденти мають право одноразово вивозити з Російської Федерації готівкову іноземну валюту і (або) валюту України в сумі, яка дорівнює або не перевищує в еквіваленті 10 тис. доларів США. При цьому не вимагається подання до митного органу документів, що підтверджують, що вивозиться іноземна валюта і (або) валюта Російської Федерації була раніше ввезена або переведена в Російську Федерацію або придбана в Російській Федерації. Одноразовий вивіз з Російської Федерації зазначеними особами готівкової іноземної валюти і (або) валюти Російської Федерації в сумі, що перевищує в еквіваленті 10 тис. доларів США, не допускається, за винятком випадків, передбачених ч. 2 названої статті;
· Встановлення дозвільного порядку розпорядження валютними цінностями. Подібне валютне обмеження існувало відповідно до Закону РФ № 3615-1. Однією з важливих новел Федерального закону № 173-ФЗ є те, що тепер встановлення органами валютного регулювання вимоги про отримання резидентами і нерезидентами індивідуальних дозволів не допускається (ч. 3 ст. 5). Слід відзначити різну ступінь обмеження права розпорядження валютними цінностями в залежності від транскордонної спрямованості такого розпорядження. Право розпорядження валютними цінностями, які надходять до Російської Федерації, обмежується в найменшій мірі в порівнянні з аналогічним правом, здійснюваним з метою переміщення валютних цінностей з Російської Федерації. Так, резиденти і нерезиденти мають право без обмежень ввозити до Російської Федерації валютні цінності при дотриманні митних правил, однак вивезення зазначених цінностей з Російської Федерації обмежений (ст. 15);
· Вимога про обов'язок розпорядитися валютними цінностями особливим чином. До такого обмеження можна віднести вимога про репатріацію резидентами іноземної валюти і валюти РФ (ст. 19).
§ 4. Система і компетенція органів валютного регулювання
Система органів валютного регулювання закріплена в ст. 5 Федерального закону № 173-ФЗ. Відповідно до зазначеної статті в Російській Федерації як органів валютного регулювання виступають лише два органи: Банк Росії і Уряд РФ.
Встановлена ​​Федеральним законом № 173-ФЗ система органів валютного регулювання є більш чіткої в порівнянні з системою, встановленою Законом РФ № 3615-I, і в неї не можуть бути включені будь-які інші органи. При цьому слід враховувати, що повноваження деяких державних органів можуть побічно торкатися сферу валютного регулювання.
Зокрема, Міністерство фінансів РФ є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативного правового регулювання у сфері валютної діяльності, державного боргу, митних платежів, визначення митної вартості товарів і транспортних засобів, протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, і фінансуванню тероризму (п. 1 Положення про Міністерство фінансів Російської Федерації, затвердженого постановою Уряду РФ від 30 червня 2004 р. № 329 з подальшими змінами).
Міністерство економічного розвитку і торгівлі РФ є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативного правового регулювання у сфері аналізу та прогнозування соціально-економічного розвитку, зовнішньоекономічної діяльності, митної справи, торгівлі, майнових відносин, інвестиційної діяльності (п. 1 Положення про Міністерство економічного розвитку і торгівлі Російської Федерації, затвердженого постановою Уряду РФ від 27 серпня 2004 р. № 443 з подальшими змінами).
Слід враховувати, що поряд з Федеральним законом № 173-ФЗ, є й інші законодавчі акти, що визначають компетенцію Банку Росії і уряду РФ як органів валютного регулювання, які кореспондують з нормами зазначеного Закону.
Відповідно до ст. 54 Закону про Банк Росії Банк Росії є органом валютного регулювання і валютного контролю та здійснює ці функції відповідно до Федеральним законом № 173-ФЗ і іншими федеральними законами.
Зокрема, в Законі про Банк Росії міститься ряд норм, які визначають його статус як органу валютного регулювання. Розглянемо основні з них.
Банк Росії:
· Організовує і здійснює валютне регулювання і валютний контроль відповідно до законодавства РФ (п. 12 ст. 4):
· Визначає порядок здійснення розрахунків з міжнародними організаціями, іноземними державами, а також з юридичними і фізичними особами (п. 13 ст. 4);
· Встановлює та публікує офіційні курси іноземних валют по відношенню до рубля (п. 15 ст. 4);
· Приймає участь у розробці прогнозу платіжного балансу РФ і організовує складання платіжного балансу РФ (п. 16 ст. 4);
· Встановлює порядок і умови здійснення валютними біржами діяльності з організації проведення операцій з купівлі та продажу іноземної валюти, здійснює видачу, призупинення та відкликання дозволів валютним біржам на організацію проведення операцій з купівлі та продажу іноземної валюти (п. 17 ст. 4);
· Проводить аналіз і прогнозування стану економіки РФ в цілому і по регіонах, перш за все грошово-кредитних, валютно-фінансових і цінових відносин, публікує відповідні матеріали і статистичні дані (п. 18 ст. 4);
· Затверджує графічне позначення рубля у вигляді знака (п. 2.1 ст. 4).
Рада директорів Банку Росії щоквартально подає на розгляд Національної банківської ради інформацію про реалізацію політики валютного регулювання і валютного контролю (п. 8 ст. 13).
Річний звіт Банку Росії включає в себе аналіз стану економіки РФ, в тому числі аналіз грошового обігу та кредиту, банківської системи РФ, валютного положення і платіжного балансу РФ (ст. 25).
Серед основних інструментів та методів грошово-кредитної політики Банку Росії названі валютні інтервенції, під якими розуміється купівля-продаж Банком Росії іноземної валюти на валютному ринку для впливу на курс рубля і на сумарний попит і пропозиція грошей (п. 5 ст. 35, ст. 41).
Банк Росії виступає активним учасником цивільно-правових відносин. Згідно зі ст. 46 Закону про Банк Росії Банк Росії має право здійснювати банківські операції та операції з російськими та іноземними кредитними організаціями, Урядом РФ для досягнення цілей, передбачених зазначеним Законом, в тому числі:
· Купувати і продавати іноземну валюту, а також платіжні документи та зобов'язання, номіновані в іноземній валюті, виставлені російськими та іноземними кредитними організаціями;
· Купувати, зберігати, продавати дорогоцінні метали та інші види валютних цінностей;
· Відкривати рахунки в російських та іноземних кредитних організаціях на території РФ і територіях іноземних держав;
· Виставляти чеки і векселі в будь-якій валюті.
Банк Росії представляє інтереси Російської Федерації у взаємовідносинах з центральними банками іноземних держав, а також у міжнародних банках та інших міжнародних валютно-фінансових організаціях (ст. 51).
З метою забезпечення стійкості кредитних організацій як обов'язковий норматив Банк Росії може встановлювати розмір валютного ризику (п. 7 ст. 62), регулювати розміри і порядок обліку відкритої позиції кредитних організацій (банківських груп) за вказаною ризику (ст. 68) ^2, визначати порядок формування та розмір утворених до оподаткування резервів (фондів) кредитних організацій для покриття валютних ризиків відповідно до федеральних законів (ст. 69),
Уряд РФ відповідно до ст. 15 Закону про Уряд РФ наділене такими повноваженнями в сфері валютного регулювання:
· Здійснює управління державним внутрішнім і зовнішнім боргом РФ;
· Здійснює відповідно до Конституції РФ, федеральними конституційними законами, федеральними законами, нормативними указами Президента РФ валютне регулювання і валютний контроль;
· Керує валютно-фінансовою діяльністю у відносинах Російської Федерації з іноземними державами.
При цьому слід враховувати, що Уряд РФ здійснює ряд повноважень, які можуть надавати непрямий вплив на сферу валютних відносин. Зокрема, Уряд РФ застосовує спеціальні захисні заходи, антидемпінгові заходи та компенсаційні заходи при здійсненні зовнішньої торгівлі товарами, а також інших заходів із захисту економічних інтересів Росії, а також вводить кількісні обмеження експорту та імпорту товарів відповідно до міжнародних договорів РФ, федеральними законами і визначає порядок застосування кількісних обмежень експорту і, імпорту товарів (ч. 2 ст. 13 Федерального закону «Про основи державного регулювання зовнішньоторговельної діяльності»). Це безпосередньо впливає на формування курсу національної валюти.