Зміст
Введення
РОЗДІЛ 1 Система бюджетного регулювання (на прикладі бюджетів Ханти-Мансійського автономного округу)
1.1 Бюджетне пристрій та економічна характеристика Ханти-Мансійського автономного округу-Югри
1.2 Загальні принципи складання, розгляду і затвердження бюджету в Ханти-Мансійському Автономному Окрузі-Югри
1.3 Міжбюджетні відносини на рівні Ханти-Мансійського автономного округу - Югри - органи місцевого самоврядування
РОЗДІЛ 2. Аналіз видаткової частини бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри
2.1 Планування бюджетів ХМАО-Югри і джерела їх фінансування
2.2 Аналіз дохідної частини бюджету
2.3 Аналіз видаткової частини бюджету
Глава 3. Проблеми та перспективи формування бюджету ХАНТИ - Мансійського автономного округу-Югри та шляхи їх вирішення
3.1 Підвищення ролі бюджету ХМАО в період кризи
3.2 Антикризові заходи уряду ХМАО
3.3 Точка зростання економіки ХМАО на сучасному етапі
Висновок
Список використаної літератури
Програми
Введення
Актуальність теми. Провідну, визначальну роль у формуванні та розвитку економічної структури будь-якого сучасного суспільства грає державне регулювання, здійснюване в рамках обраною владою економічної політики. Одним з найбільш важливих механізмів, що дозволяють державі здійснювати економічне і соціальне регулювання, є фінансовий механізм - фінансова система суспільства, головним ланкою якої є державний бюджет. Саме за допомогою фінансової системи держава утворює централізовані і впливає на формування децентралізованих фондів грошових коштів, забезпечуючи можливість виконання покладених на державні органи функцій.
Економічні та політичні реформи, що проводяться в Росії з початку дев'яностих років, також не могли не торкнутися сферу державних фінансів, і, в першу чергу, бюджетну систему. Державний бюджет, будучи головним засобом мобілізації і витрачання ресурсів держави, дає політичної влади реальну можливість впливати на економіку, фінансувати її структурну перебудову, стимулювати розвиток пріоритетних секторів економіки, забезпечувати соціальну підтримку найменш захищеним верствам населення.
Очевидно, що успіх економічного реформування в нашій країні у великій мірі залежить від того, в яких напрямках піде перетворення фінансової системи суспільства, наскільки бюджетна політика держави буде відповідати вимогам часу.
Пошук виходу з глибокої економічної кризи, в якому на
сьогоднішній день виявилася Росія, зажадав радикального оновлення
фінансової системи суспільства. Складовою частиною шляху виходу з кризи
стало прийняття 17.07.98 нового Бюджетного кодексу Російської Федерації, який встановив загальні принципи бюджетного законодавства та правові основи функціонування бюджетної системи та бюджетного процесу Російської Федерації. У зв'язку з цим вивчення бюджетної системи, бюджетного процесу, теоретичних і законодавчих основ і реальної практики функціонування бюджетного механізму знайшло в даний час особливої актуальності.
Предметом випускної кваліфікаційної роботи стали внутрішні мікроекономічні управлінські відносини, що складаються в процесі впровадження та функціонування системи бюджетного планування.
Об'єкт випускний кваліфікаційної роботи є процеси створення, освоєння і застосування моделей і методів, необхідних для формування і впровадження ефективної системи бюджетного планування на російських регіонах.
Метою цієї роботи є дослідження основних функцій бюджетної системи та бюджетного процесу, виявлення найбільш значних проблем у функціонуванні бюджетного механізму та розгляд можливих шляхів їх вирішення. Об'єктом дослідження є бюджет Ханти-Мансійського автономного округу
Аналізований період 2004-2008рр
Для досягнення поставленої мети вирішуються наступні завдання:
- Соціально - економічна сутність бюджету та його роль в економіці країни;
Структура бюджетної системи Російської Федерації
Бюджетне пристрій та економічна характеристика Ханти - Мансійського автономного округу - Югри
Теоретична основа випускний кваліфікаційної роботи.
Теоретико-методологічною основою дослідження стали розробки, концепції та гіпотези, обгрунтовані і представлені в сучасній економічній літературі. У рамках системного підходу в дисертаційній роботі використовувалися методи порівняльного, логічного, монографічного, функціонально-структурного, фінансового та статистико-математичного аналізу, а також імітаційного та графічного моделювання досліджуваних процесів.
Різні аспекти управлінського обліку на підприємстві розроблялися в працях таких відомих вчених, як: А.Г. Поршнева, З.П. Румянцевої, Н.А. Саломатіна 1., Треньов М.М. 2, Томпсон А.А., Стрікленд А. Дж 3., Севрюгін В.Є 4., Маркова В.Д., Кузнєцова С.А 5., Лисенко Т.П. 6 , Круглов М.І. 7, Карпічев BC 8, Волгін Н.В 9., Гришковець А. А 10., Атаманчук Г.В. 11., Абульханова-Славская.К.А 12.
У дослідженнях сучасних зарубіжних менеджерів, таких як, Десслер Г. і Якокка Л. та вітчизняних вчених Егоршина А.П. і Одегова Ю.Г. поняття мотивації і стимулювання ідентичні і можна стверджувати, що основна роль у справі стимулювання праці, а значить, у чіткій та безперебійному функціонуванні мотивації, належить певним кадровим механізмам, якими досконало повинен володіти керівник. 1
Нормативно-правову основу випускної кваліфікаційної роботи утворили Конституція Російської Федерації, а так само Цивільний Кодекс РФ.
Інформаційну базу дослідження склали документи і матеріали органів державної влади та управління, законодавчі та нормативні акти РФ і її суб'єктів з питань фінансів підприємств, матеріали і дані періодичної преси, монографічна та інша наукова література по темі дисертації. Емпіричною базою є аналітичні дані, опубліковані в науковій літературі та періодичній пресі, експертні розробки та оцінки російських і зарубіжних вчених-економістів, а також аналітичні та власні розрахункові матеріали автора.
Методологічну основу випускної кваліфікаційної роботи становить сукупність наукових прийомів і методів дослідження об'єктивних явищ і процесів, зокрема, діалектичний, формально-логічний, структурно-функціональний методи, а також метод порівняльних досліджень і інші методи.
Хронологічні рамки дослідження: 2001 - 2009 рр..
Географічні рамки дослідження: Російська Федерація і розвинені європейські країни для порівняння форм і методів бюджетування.
На захист випускної кваліфікаційної роботи виносяться наступні теоретичні положення:
1. Бюджетування діяльності господарюючого суб'єкта в сучасних умовах може бути розглянуто як інтегрована система аналізу та планування фінансових ресурсів, яка дозволяє здійснювати поточний і оперативний контроль за їх надходженням і витрачанням. Створюються реальні умови і можливості для вироблення довгострокової фінансової стратегії підприємства, що визначає основні перспективні напрями розвитку.
2. Бюджети промислових підприємств необхідно класифікувати за ознаками сфери діяльності підприємства, видів витрат та їх номенклатури, методам розробки функціональних бюджетів підприємства, тривалості планованого періоду, безперервності бюджетного планування, його оперативності та інформаційної ємності.
3. Основні етапи побудови системи бюджетного процесу підприємства повинні включати стадії розробки, впровадження та функціонування з метою забезпечення найбільшої точності, варіантності майбутньої діяльності підприємства та її оптимізації.
4. Варіанти процедур управління бюджетним процесом повинні розроблятися з урахуванням виду організаційної структури підприємства: лінійної, функціональної, лінійно-функціональної та матричної. Даний підхід дозволяє найбільш гнучко адаптувати існуючу взаємозалежність і підпорядкованість ієрархій управління фінансовими потоками та фінансовими оборотами підприємства для реалізації процедур бюджетування.
5. Ефективність реалізації процедури бюджетування проявляється в синергетичному взаємодії економічних, соціальних і морально етичних мотиваторів сприйняття трудової діяльності, що наочно підтверджують результати практичного впровадження авторських розробок на промислових підприємствах.
Наукову новизну містять наступні результати дослідження:
- Уточнена сутність бюджетування діяльності господарюючого суб'єкта в умовах трансформаційної економіки, як інтегрована система аналізу та планування фінансових ресурсів, що дозволяє встановити поточний і оперативний контроль за їх надходженням і витрачанням, створити реальні умови для вироблення ефективної фінансової стратегії підприємства з метою досягнення намічених результатів;
- Систематизовано види бюджетів промислових підприємств на основі розроблених класифікаційних ознак, що включають сферу діяльності підприємства, види витрат та їх номенклатуру, методи розробки функціональних бюджетів підприємства, тривалість планового періоду, безперервність бюджетного планування, його оперативність та інформаційну ємність;
- Сформульовано та обгрунтовано основні етапи побудови системи бюджетного процесу підприємства за стадіями розробки, впровадження та функціонування, що дозволяють з найбільшою точністю і в найкоротші терміни отримувати кілька варіантів майбутньої діяльності підприємства з метою вибору найбільш оптимального;
- Розроблені варіанти процедур управління бюджетним процесом, що враховують вид організаційної структури підприємства: лінійної, функціональної, лінійно-функціональної і матричної;
- Розроблено модель бюджетування діяльності промислового підприємства, що враховує взаємозалежність і підпорядкованість ієрархій фінансового планування, що надає можливість найбільш гнучко адаптувати існуючу організаційну структуру підприємства для реалізації процедур бюджетування;
- Обгрунтована позиція автора про бюджетування як факторі внутрішньофірмового механізму мотивації праці та практично реалізована її модель на прикладі впровадження бюджетного планування на промислових підприємствах.
Науковим результатом роботи є конкретизація процедур бюджетування діяльності промислового підприємства. Запропоновано алгоритм управління бюджетним процесом у залежності від виду організаційної структури підприємства, що дозволяє сформувати інтегровану систему аналізу та планування фінансових ресурсів на базі розробки функціональних бюджетів підприємства та його структурних підрозділів.
Практична значимість дослідження полягає в що матеріали роботи можуть бути використані у викладанні курсів «Фінанси, грошовий обіг і кредит», «Фінансовий менеджмент», «Економіка підприємства» та «Аналіз господарської діяльності промислових підприємств».
Теоретичні положення та практичні рекомендації роботи доповідались на щорічних науково-практичних конференціях з фундаментальних та прикладних проблем розвитку промислового сектора регіону та області, на наукових конференціях Всеросійського і міжнародного рівнів в г.Ніжневартовска.
Апробація результатів дослідження. Теоретичні положення випускний кваліфікаційної роботи виносилися на обговорення на наукових конференціях і навчальних семінарах.
Структура випускної кваліфікаційної роботи зумовлена об'єктом, предметом, цілями і завданнями випускний кваліфікаційної роботи.
Випускна кваліфікаційна робота включає вступ, три розділи, розділені на 8 параграфів, списку література, глосарію. Кожна глава завершується короткими теоретичними висновками, сформульованими за підсумками дослідження.
У вступі обгрунтовується вибір теми дослідження, її актуальність, визначаються цілі і завдання, об'єкт і предмет дослідження, його методологічна і теоретична основи, наукова новизна, теоретична і практична значущість, формулюються основні положення, що виносяться на захист, містяться відомості про апробацію результатів дослідження.
Перший розділ - «Система бюджетного регулювання (на прикладі ХМАО)» присвячена дослідженню фінансового планування регіону в умовах конкурентного середовища, бюджетування, як найбільш ефективного способу управління діяльністю підприємства. Вивченню основних принципів побудови системи контролю бюджетного процесу регіону.
Висновок. Актуальним завданням будь-якого підприємства на сучасному етапі є підвищення його конкурентоспроможності. Це пов'язане з жорсткістю конкурентної боротьби і різким обмеженням зовнішніх ресурсів. Дана ситуація призводить до відсутності можливостей для зростання бізнесу, виходу його на нові ринки, диверсифікації та зниження, в кінцевому підсумку, його конкурентоспроможності. У цих умовах необхідно налагодити самонастраивающуюся систему бізнесу, здатну адекватно і своєчасно реагувати на дії навколишнього середовища в усіх областях.
Другий розділ - «Аналіз видаткової частини бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри» присвячена дослідженню організаційного аспекту процесу бюджетування на ХМАО та аналізу управлінських моделей бюджетування.
Висновок. Бюджетування є першим етапом розробки системи регулярного економічного управління і сприяє оптимізації фінансових потоків і ресурсів підприємства, що дозволяє значно знизити їх обсяг і потреба в них, собівартість і підвищити конкурентоспроможність підприємства. Особливо слід виділити бюджетування як найважливіше сполучна ланка між стратегічним і оперативним управлінням всіма господарськими операціями, спрямоване на координацію економічних процесів підприємства і, як наслідок, на підвищення його конкурентоспроможності. Таким чином, аргументована необхідність бюджетування для різних структур, складових фінансово-економічну систему держави, цим і визначається актуальність обраної теми.
Третя глава - «Проблеми та перспективи формування бюджету ХМАО-Югри та шляхи їх вирішення» присвячена дослідженню формування бюджету руху грошових коштів на прикладі ХМАО-Югри та аналізу ефективності бюджетування на підприємстві, що аналізується.
У висновку підкреслюється, що бюджетування - це складова частина системи прийняття управлінських рішень, що дозволяє досягти стратегічні цілі підприємства за рахунок вибору вимірних показників, і відстеження їх у ході виконання. Бюджетування дозволяє делегувати владні повноваження в організації керівникам бізнес - одиниць, є інструментом планування, організації, мотивації і контролю діяльності підприємства.
Ключові поняття роботи. Бюджетування, взаємодія фінансового та управлінського обліку; відмінності у видах обліку, собівартість; планова; розрахункова собівартість; фактична собівартість; провізорних (очікувана) собівартість; накладні розподіляються витрати; методи; етапи та бази розподілу; стандарти витрат; система "стандарт-кост"; змінні витрати; постійні витрати; система "директ-костинг"; маржинальний прибуток; точка беззбитковості.
Глава 1. Система бюджетного регулювання (на прикладі бюджетів Ханти-Мансійського автономного округу)
1.1 Бюджетне пристрій та економічна характеристика Ханти - Мансійського автономного округу - Югри
Свій початок як адміністративно-територіальна одиниця округ бере з 10 грудня 1930 року, коли Президія ВЦВК ухвалив Постанову про створення восьми національних округів, у тому числі Остяк-Вогульського (нині Ханти-Мансійського).
Ханти-Мансійський автономний округ розташований в центральній частині Західно-Сибірської рівнини. Загальна площа округу - 534.8 тис. км 2. Чисельність населення становить 1330.8 тис. чол., У тому числі осіб корінної національності - близько 20 тис. чоловік. 13
За своїм економічним потенціалом округ входить до десятки найсильніших у Російської Федерації. Консолідований бюджет округу входить в першу п'ятірку бюджетів Росії. За даними 2005 року обсяг внутрішнього валового продукту (ВВП) перевищив 50 трлн. руб. За деякими показниками можна скласти таблицю, що характеризує частку Ханти-Мансійського округу в економіці Російської Федерації (див. табл. 1.1.1).
Таблиця 1.1.1
Економічні показники Ханти - Мансійського Автономного навко - Югри в економіці РФ 14
Економічні показники | Частка Ханти-Мансійського округу в економіці Російської Федерації (у%) |
ВВП | 3 |
Доходи консолідованого бюджету | 2 |
Витрати консолідованого бюджету | 2 |
Видобуток нафти | більше 60 |
Видобуток газу | 3 |
Ділова деревина | 3 |
Вироблення електроенергії | 6 |
Виходячи з правил Теорії ймовірності, можна було умовно наділити кожен суб'єкт Федерації часткою в економіці Російської Федерації, яка дорівнює 1.1% (89 суб'єктів - 100%). Однак дана таблиця показує, що Ханти-Мансійський округ за своїми показниками є далеко не "середнім" регіоном. 15
За умови, що на території округу проживає менше 1% населення РФ, в п'ятірці найсильніших регіонів округ посідає друге місце після Ямало-Ненецького округу. Обсяг валового внутрішнього продукту, перевищивши 50 трлн. руб., склав 3% від валового внутрішнього продукту Російської Федерації. Консолідований бюджет Ханти-Мансійського округу займає друге місце серед бюджетів федерації після бюджету міста Москви. Дохідна та видаткова частини бюджету складають по 2% у доходах і витратах консолідованого бюджету Російської Федерації. 16
На Югорской землі налічується більше 500 найбагатших родовищ нафти і газу. Повіт видобуває понад 60% російської нафти, знаходиться на третьому місці з видобутку газу (3% від загальноросійського видобутку), на другому місці у Федерації з виробництва електроенергії (6%). Також округ стабільно утримує лідерство по заготівлі лісу, випуск ділової деревини склав 3% від загального випуску Російської Федерації. 17
Історія утворення самостійної бюджету ХМАО-Югри починається з 1961 року, коли округ получл право самостійно формувати бюджет окремо від Тюменської області. 18
Саме багата ресурсна база обумовлює настільки важливе значення, що надається розвитку округу. Саме завдяки розвідці та використання сировинних ресурсів бюджету округу притаманні такі високі прибуткові і витратні обертів. 19
До бюджетів міських округів і муніципальних районів зараховуються податкові доходи від наступних федеральних і регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню до бюджету автономного округу: 20
податку на доходи фізичних осіб - за нормативом 14,3
відсотка;
транспортного податку - за нормативом 100 відсотків;
єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, - за нормативом 100 відсотків. 21
Міжбюджетні трансферти з бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри надаються в наступних формах: дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень; дотації з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів), дотації з регіонального фонду збалансованості місцевих бюджетів; субвенції місцевим бюджетам з регіонального фонду компенсацій; субсидії з регіонального фонду муніципального розвитку, субсидії з регіонального фонду співфінансування соціальних витрат; інші безоплатні та безповоротні перерахування; бюджетні кредити місцевим бюджетам. 22
Регіональний фонд фінансової підтримки поселень утворюється у складі бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості міських округів 23 по здійсненню ними своїх повноважень щодо вирішення питань місцевого значення поселення виходячи з чисельності жителів міського округу, фінансових можливостей органів місцевого самоврядування міського округу. Повноваженнями щодо вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень наділяються органи місцевого самоврядування муніципальних районів. Кошти на виконання цих повноважень передбачаються в регіональному фонді компенсацій у вигляді субвенцій та зараховуються до районного фонд фінансової підтримки поселень.
Регіональний фонд фінансової підтримки поселень формується за рахунок власних доходів бюджету автономного округу і субвенцій ("негативних трансфертів"), що перераховуються міськими округами. 24
Дотація з регіонального фонду фінансової підтримки поселень надається всім міським округах, за винятком міських округів, які перераховують субвенції ("негативні трансферти") до бюджету автономного округу. 25
Обсяг фонду фінансової підтримки поселень і розподіл дотацій з нього затверджуються законом про бюджет Ханти-Мансійського автономного округу - Югри на черговий фінансовий рік. 26
Дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень надаються бюджетам міських округів щомісяця відповідно до зведеної бюджетним розписом. 27
Регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) утворюється у складі бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) у здійсненні ними своїх повноважень щодо вирішення питань місцевого значення виходячи з чисельності жителів муніципальних районів (міських округів), фінансових можливостей органів місцевого самоврядування муніципальних районів (міських округів). 28
Регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) формується за рахунок власних доходів бюджету автономного округу і субвенцій ("негативних трансфертів"), що перераховуються з бюджетів муніципальних районів (міських округів). 29
Дотація з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) надається всім муніципальним районам (міським округах), за винятком муніципальних районів (міських округів), які перераховують субвенції ("негативні трансферти") до бюджету автономного округу. Обсяг фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) і розподіл дотацій з нього затверджуються законом про бюджет автономного округу на черговий фінансовий рік. 30
Дотації з регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) надаються бюджетам муніципальних районів (міських округів) щомісяця відповідно до зведеної бюджетним розписом. 31
Регіональний фонд збалансованості місцевих бюджетів утворюється у складі бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри з метою компенсації втрат місцевих бюджетів у зв'язку з переходом до нової методики розрахунку та розподілу дотацій муніципальних утворень, а також у зв'язку зі значним скороченням податкової бази муніципальних утворень протягом фінансового року. 32
Регіональний фонд збалансованості місцевих бюджетів формується за рахунок власних доходів автономного округу. 33
Обсяг регіонального фонду збалансованості місцевих бюджетів затверджується законом про бюджет автономного округу на черговий фінансовий рік.
Регіональний фонд компенсацій утворюється у складі бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри з метою фінансового забезпечення виконання органами місцевого самоврядування муніципальних утворень автономного округу переданих окремих державних повноважень. 34
Регіональний фонд компенсацій формується за рахунок таких джерел:
1) субвенції з Федерального фонду компенсацій на здійснення органами місцевого самоврядування муніципальних утворень Ханти-Мансійського автономного округу - Югри окремих державних повноважень Російської Федерації, 35
2) власні доходи бюджету автономного округу в обсязі, необхідному для здійснення органами місцевого самоврядування муніципальних утворень окремих державних повноважень Ханти-Мансійського автономного округу - Югри, переданих їм законами автономного округу, 36
3) субвенції ("негативні трансферти") з бюджетів поселень.
Кошти на виконання переданих окремих державних повноважень Російської Федерації і Ханти-Мансійського автономного округу - Югри передаються місцевим бюджетам через регіональний фонд компенсацій у вигляді субвенцій. Обсяг субвенції розраховується відповідно до єдиних для кожного виду субвенцій методиками і розподіляється між муніципальними утвореннями, які здійснюють передані їм окремі державні повноваження, пропорційно чисельності споживачів відповідною бюджетною послуги або осіб, які мають право на отримання трансфертів населенню, з урахуванням об'єктивних умов, що впливають на вартість бюджетної послуги. 37
У складі бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри може бути утворений регіональний фонд муніципального розвитку. 38
Регіональний фонд муніципального розвитку формується за рахунок власних доходів автономного округу. 39
Регіональний фонд муніципального розвитку створюється з метою надання бюджетам муніципальних районів (міських округів) субсидій з бюджету автономного округу для часткового фінансування інвестиційних програм (проектів) розвитку суспільної інфраструктури муніципального значення. 40
Відбір інвестиційних програм (проектів) для надання зазначених субсидій і їх розподіл між муніципальними утвореннями (групами муніципальних утворень) здійснюється в порядку, встановленому законами Ханти-Мансійського автономного округу - Югри. 41
У складі бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри може бути утворений регіональний фонд співфінансування соціальних витрат.
Регіональний фонд співфінансування соціальних витрат формується за рахунок власних доходів автономного округу. 42
Регіональний фонд співфінансування соціальних витрат створюється з метою надання бюджетам муніципальних районів (міських округів) субсидій з бюджету автономного округу для часткового фінансування пріоритетних соціально значущих витрат місцевих бюджетів. 43
Цільове призначення, умови та порядок надання та витрачання зазначених субсидій встановлюються законами Ханти-Мансійського автономного округу - Югри. 44
Бюджетні кредити з бюджету автономного округу надаються муніципальним утворенням на умовах і в порядку, встановлених Законом Ханти-Мансійського автономного округу - Югри "Про порядок надання бюджетних кредитів з бюджету Ханти-Мансійського автономного округу - Югри", законом про бюджет автономного округу на черговий фінансовий рік та іншими нормативними правовими актами автономного округу. 45
Міжбюджетні 46 трансферти з місцевих бюджетів Ханти-Мансійського автономного округу - Югри надаються в наступних формах: дотації з районного фонду фінансової підтримки поселень, що перераховуються з бюджетів муніципальних районів, субвенції ("негативні трансферти") 47, що перераховуються в регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів ( міських округів) з бюджетів муніципальних районів (міських округів), субвенції ("негативні трансферти"), перераховуються в регіональний фонд фінансової підтримки поселень з бюджетів міських округів, субвенції ("негативні трансферти"), що перераховуються з бюджетів поселень в регіональний фонд компенсацій, субвенції , що перераховуються з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів на вирішення питань місцевого значення міжмуніципальної характеру; інші безоплатні та безповоротні перерахування. 48
Районний фонд фінансової підтримки поселень утворюється у складі бюджету муніципального району з метою вирівнювання бюджетної забезпеченості поселень щодо здійснення їх повноважень щодо вирішення питань місцевого значення. 49
Районний фонд фінансової підтримки поселень формується за рахунок субвенції, що надходить з регіонального фонду компенсацій на надання дотацій поселенням, і власних доходів муніципального району. 50
Дотації з районного фонду фінансової підтримки поселень надаються всім поселенням, за винятком поселень, які перераховують субвенції ("негативні трансферти"). 51
Обсяг коштів районного фонду фінансової підтримки поселень і розподіл дотацій з нього між поселеннями затверджуються рішенням представницького органу муніципального району про бюджет на черговий фінансовий рік. 52
Муніципальні освіти автономного округу, подушним розрахункові податкові доходи яких (без урахування податкових доходів за додатковими нормативами відрахувань від податку на доходи фізичних осіб) в останньому звітному році перевищували дворазовий середній рівень подушним розрахункових податкових доходів, перераховують субвенції 53 ("негативні трансферти") до бюджету автономного округу. Обсяг зазначеної субвенції встановлюється щорічно законом про бюджет автономного округу і не може перевищувати 50 відсотків різниці між подушним розрахунковими податковими доходами і дворазовим середнім рівнем подушним розрахункових податкових доходів в останньому звітному році. 54
Розміри субвенцій, що підлягають перерахуванню з місцевих бюджетів до бюджету автономного округу, затверджуються законом про бюджет автономного округу на черговий фінансовий рік. 55
Субвенції з бюджетів муніципальних утворень до бюджету автономного округу перераховуються не пізніше 25 числа чергового місяця в розмірі однієї дванадцятої від річного розміру субвенції, що підлягає перерахуванню до бюджету автономного округу.
Кошти, отримані за рахунок зниження нормативу від податку на доходи фізичних осіб, зараховуються до відповідних регіональні фонди фінансової підтримки. 56
Після надходження до бюджету автономного округу коштів у розмірі невиконаних зобов'язань по перерахуванню вказаних субвенцій норматив відрахувань від податку на доходи фізичних осіб до бюджету муніципального освіти відновлюється до рівня, який передував його зниження. 57
Дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень в установленому порядку можуть бути повністю або частково замінені додатковими (диференційованими) нормативами відрахувань від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації в бюджет автономного округу. 58
Обсяг регіонального фонду фінансової підтримки поселень, розподіл дотацій з нього і які замінять зазначені дотації додаткові (диференційовані) нормативи відрахувань від федеральних і (або) регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, що підлягають зарахуванню відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації до бюджету автономного округу, затверджуються законом про бюджет Ханти-Мансійського автономного округу - Югри на черговий фінансовий рік. 59
Дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень надаються бюджетам міських поселень (включаючи міські округи) і сільських поселень щомісяця відповідно до зведеної бюджетним розписом. 60
Зазначений рівень і порядок розрахунку субвенцій ("негативних трансфертів"), що перераховуються до бюджету автономного округу, визначаються відповідно до методик, в тому числі: 61
з бюджетів муніципальних районів (міських округів)
з бюджетів міських поселень (включаючи міські округи) і сільських поселень відповідно до Закону ХМАО - Югри від 07.06.2005 р. № 41 - 03
субвенції ("негативні трансферти") з бюджетів міських поселень (включаючи міські округи) і сільських поселень перераховуються в регіональний фонд фінансової підтримки поселень. 62
субвенції ("негативні трансферти") з бюджетів муніципальних районів (міських округів) перераховуються в регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів). 63
У разі невиконання органами місцевого самоврядування муніципальних утворень автономного округу вимог по перерахуванню вказаних субвенцій передбачається зниження для даного муніципального освіти нормативів відрахувань від федеральних і регіональних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами, до рівня, що забезпечує надходження до бюджету автономного округу недостатності - централізація частини доходів від місцевих податків в межах, що не перевищують розміру зазначеної субвенції. 64
1.2 Загальні принципи складання, розгляду і затвердження бюджету в Ханти - Мансійському Автономному Окрузі - Югре
Рішення про початок роботи над складанням проекту окружного бюджету приймає Губернатор Ханти-Мансійського автономного округу за 5 місяців до початку відповідного фінансового року. 65
На підставі цього рішення виконавчий орган державної влади автономного округу організовує поетапну 66 роботу зі складання проекту бюджету.
На першому етапі складається прогноз соціально-економічного розвитку округу, основні напрямки 67 бюджетної політики, зведений баланс фінансових ресурсів округу, потенціали доходів бюджету округу, бюджетів 68 муніципальних утворень, Онда вирівнювання, розрахунок контрольних цифр проекту бюджету, розробка окружних програм з визначенням витрат на планований фінансовий рік. 69
Структурні підрозділи виконавчого органу державної влади округу представляють до Комітету з фінансів і податкової політики, Комітет з економічної політики бюджетні кошторису, програми та заявки на асигнування з окружного бюджету до 15 серпня року, що передує планованому. 70
Виконавчий орган державної влади округу доводить до органів місцевого самоврядування для формування місцевих бюджетів такі вихідні дані: 71
проектовані нормативи відрахувань від регулюючих доходів і прийнятих до розрахунку сум контингентів цих доходів; 72
дотації та субвенції, намічені до надання з окружного бюджету до бюджетів муніципальних утворень; 73
перелік і фіксовані частки доходів, закріплені за бюджетами муніципальних утворень;
перелік витрат, що передаються з окружного бюджету до бюджетів муніципальних утворень;
проекти нормативів розподілу плати за надра між окружним бюджетом та бюджетами муніципальних утворень місцевого самоврядування. 74
Органи місцевого самоврядування на основі отриманих вихідних даних формують проекти бюджетів територій та представляють їх у Комітет з фінансів і податкової політики виконавчого органу державної влади автономного округу до 1 вересня року, що передує планованому. 75
У разі незбалансованості доходів і мінімально необхідних витрат органи місцевого самоврядування одночасно представляють розрахунки для обгрунтування розмірів нормативів відрахувань від регулюючих доходів, дотацій і субвенцій, перелік доходів і витрат, що підлягають передачі з окружного бюджету, а також дані про зміну складу об'єктів бюджетного фінансування. 76
Другий етап передбачає детальне опрацювання та погодження показників соціально-економічного розвитку округу, потенціалу доходів бюджетів муніципальних утворень. 77
Комітет з фінансів і податкової політики виконавчого органу державної влади автономного округу розглядає: 78
бюджетні кошторису, програми та заявки комітетів, управлінь та відділів виконавчого органу державної влади автономного округу до 1 вересня року, що передує планованому; 79
розрахунку по місцевих бюджетах у серпні. 80
Окружні органи управління та місцевого самоврядування мають право вносити свої пропозиції щодо зміни та уточнення показників окружного та місцевих бюджетів, що проектуються виконавчим органом державної влади округу. У разі їх повного або часткового відхилення Комітет з фінансів і податкової політики виконавчого органу державної влади автономного округу зобов'язаний спільно з окружними органами управління та органами самоврядування, які внесли пропозиції, скласти протоколи про наявні розбіжності. Протоколи повинні містити обгрунтування пропозицій і відмов. 81
Виконавчий орган державної влади автономного округу для розгляду неузгоджених питань за показниками окружного та місцевих бюджетів до 1 вересня року, що передує планованому, утворює узгоджувальну комісію.
З урахуванням рішень узгоджувальної комісії Комітет з фінансів і податкової політики виконавчого органу державної влади автономного округу у вересні доопрацьовує проект консолідованого та окружного бюджетів у повній відповідності до затвердженої «Класифікацією доходів і видатків бюджетів в Російській Федерації». 82
На заключному етапі виконавчий орган державної влади автономного округу готує проект бюджетного послання і представляє його Губернатору округу. 83
Губернатор автономного округу являє бюджетне послання Думі автономного округу. 84
Бюджетне послання Губернатор Ханти-Мансійського автономного округу на відповідний період має включати: 85
основні показники прогнозу економічного і соціального розвитку Ханти-Мансійського автономного округу;
зведений фінансовий баланс;
проект консолідованого бюджету;
основні напрями бюджетно-фінансової політики;
граничний розмір дефіциту окружного бюджету;
адресну інвестиційну програму;
програму приватизації державних і муніципальних підприємств;
проект закону Ханти-Мансійського автономного округу "Про окружному бюджеті" та додатку до нього: 86
а) проект окружного бюджету з розшифровкою витрат у відповідності з бюджетною класифікацією Російської Федерації та відомчої автономного округу;
б) дотації та субвенції бюджетам місцевого самоврядування; 87
в) нормативи відрахувань від регулюючих доходів до бюджетів місцевого самоврядування; 88
г) цільові програми, пропоновані до фінансування на черговий фінансовий рік;
д) перелік захищених статей;
е) план капітальних вкладень;
ж) заходи щодо покриття дефіциту окружного бюджету.
Губернатор автономного округу являє послання до Думи округу до 15 листопада року, що передує планованому. 89
Комісії Думи автономного округу розглядають проект закону про окружному бюджеті і готують свої висновки. Для більш ретельного попереднього обговорення проекту закону про окружному бюджеті комісії Думи автономного округу можуть проводити депутатські слухання. 90
Комісія з бюджету Думи автономного округу в 10-денний термін аналізує та узагальнює підсумки депутатських слухань і готує зведене висновок щодо проекту закону, яка направляється до виконавчого органу влади округу до 1 грудня року, що передує планованому. 91
Виконавчий орган державної влади автономного округу допрацьовує проект бюджету з урахуванням зведеного висновку і вносить проект закону про окружному бюджеті в Думу автономного округу не пізніше 15 грудня. 92
Виконавчий орган державної влади автономного округу вносить на розгляд Думи автономного округу проект закону про окружному бюджеті на черговий фінансовий рік одночасно з: 93
попередніми підсумками соціально-економічного розвитку автономного округу за минулий період поточного року;
прогнозом соціально-економічного розвитку автономного округу;
основними напрямками бюджетної та податкової політики;
прогнозом зведеного фінансового балансу по території округу;
прогнозом консолідованого бюджету автономного округу;
основними принципами по взаєминах окружного бюджету з бюджетами муніципальних утворень: 94
окружними цільовими програмами і окружними програмами з розвитку районів, передбаченими до фінансування з окружного бюджету;
окружний адресної інвестиційної програми;
програмою приватизації окружних і муніципальних підприємств;
розрахунками за статтями класифікації доходів окружного бюджету, розділів та підрозділів функціональної та відомчої класифікації видатків та дефіциту окружного бюджету, 95
структурою окружного внутрішнього боргу і програмою внутрішніх запозичень, передбачених на черговий фінансовий рік для фінансування дефіциту окружного бюджету. 96
Дума автономного округу на засіданні розглядає проект закону про окружному бюджеті. У ході обговорення бюджету депутати Думи можуть заслухати роз'яснення посадових осіб виконавчого органу державної влади автономного округу щодо процедури складання бюджету. За підсумками проекту закону Дума автономного округу приймає постанову про прийняття проекту закону за основу або його відхилення. У разі відхилення проекту закону він направляється до виконавчого органу державної влади округу на доопрацювання. Дума автономного округу приймає постанову про ухвалення закону про окружному бюджеті з текстом закону або постанову про повернення проекту закону на доопрацювання. 97
Текст закону про окружному бюджеті має містити:
загальний обсяг доходів, витрат і дефіциту (профіциту) бюджету;
прогнозовані доходи в розрізі груп, підгруп і статей класифікації доходів бюджету автономного округу;
нормативи відрахувань до бюджетів інших рівнів від регулюючих дохідних джерел;
витрати бюджету за показниками бюджетної класифікації;
капітальні видатки бюджету (бюджету розвитку) та поточні видатки бюджетів (бюджет поточних витрат);
обсяг і перелік внутрішніх запозичень за показниками джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету; 98
розподіл бюджетних асигнувань за прямими одержувачам коштів відповідно до відомчої структурою видатків бюджету;
статті (показники, нормативи), що визначають особливості регулювання міжбюджетних відносин на черговий фінансовий рік;
обсяг оборотної касової готівки. 99
Дума автономного округу постатейно затверджує бюджет у формі закону Ханти-Мансійського автономного округу. У разі не затвердження окремих статей поданого проекту бюджету Дума автономного округу проводить повторне голосування по перерозподілу бюджетних асигнувань у межах верхньої межі обсягу бюджетних асигнувань. У випадку, якщо з даного питання не буде прийнято рішення до 1 січня планованого року, набуває чинності порядок витрачання коштів у розмірі 1 / 12 обсягу попереднього року з урахуванням рівня інфляції, встановлений Урядом Російської Федерації, протягом кожного місяця аж до затвердження асигнувань за окремим витратними статтями бюджету відповідними органами влади. 100
Контроль за виконанням окружного бюджету та витрачанням коштів окружних позабюджетних фондів здійснює Дума і Рахункова палата автономного округу. Комітет з фінансів і податкової політики виконавчого органу державної влади автономного округу щомісяця представляє в Думу автономного округу і в Рахункову палату звіт про стан бюджету і його виконанні. Виконавчий орган державної влади автономного округу щороку в травні, наступним за звітним роком, представляє в Думу автономного округу звітну доповідь та звіт про виконання окружного бюджету за минулий рік. Звіт про виконання окружного бюджету розглядається і затверджується постановою Думи Ханти-Мансійського автономного округу. Звіт про виконання окружного бюджету складається в тій же структурі і бюджетної класифікації, які застосовувалися при затвердженні бюджету. 101
1.3 Міжбюджетні відносини на рівні Ханти-Мансійський округ - Югра - органи місцевого самоврядування
У лютому 2004 року в місті Ханти-Мансійську з ініціативи губернатора округу А. В. Філіпенко було проведено семінар-нараду, на якій обговорювалися проблеми місцевого самоврядування. Відкриваючи семінар, губернатор зауважив, що поняття "самоврядування" сьогодні, як і десять років тому, кожен трактує по-своєму. Вчені - по ідеальній схемі, а практики - як реальне життя підказує. 102
Існуюча сьогодні в окрузі система місцевого самоврядування заснована не на буквальному дотримання букви федерального закону про місцеве самоврядування, вона має триступеневий характер, але саме це дозволяє зберігати управління територією.
Органи місцевого самоврядування самостійно розробляють місцеві бюджети. Самостійність бюджетів забезпечується наявністю власних джерел і правом визначати напрями їх використання і витрачання. Основу економічної самостійності місцевого самоврядування становлять природні ресурси, майно та фінансові кошти, що знаходяться в муніципальній власності. 103
27 листопада в Ханти-Мансійську відбулося перше засідання тристоронньої комісії уряду, об'єднань роботодавців та організацій профспілок ХМАО. У її роботі взяли участь 15 роботодавців, 11 представників профспілкових організацій, 5 членів уряду ХМАО. Перед членами комісії виступив губернатор, голова Уряду Олександр Філіпенко. Він розповів про нові міжбюджетних та податкових відносинах, які суттєво вплинули на формування бюджету автономного округу 2005 року. 104
У поточному році доводилося вишукувати додаткові ресурси для того, щоб бюджетники одержали відпускні, комунальники підготувалися до зими, і були закриті касові розриви в муніципалітетах. Від доходів, які отримує Ханти-Мансійський автономний округ, залишається тільки 30 відсотків, інші 70 йдуть у федеральний бюджет. 105
"Як губернатор, я за те, щоб регіони, які сильні, можуть виробляти продукцію, ділилися прибутком, але не настільки. Повинен бути плавний перехід", - зауважив Олександр Філіпенко. 106
Сьогодні уряд автономного округу фінансує 44 програми, половина з них спрямована на соціальну підтримку населення. Бюджет ХМАО - соціально орієнтований. 107
Після його розгляду в першому читанні на засіданні Думи автономного округу були враховані зауваження і пропозиції депутатів. З Нефтеюганском районом підписано протокол. Якщо фінансова ситуація буде складатися не на користь цього муніципального освіти, уряд бере на себе зобов'язання вирішити її. Місті Сургут додано 2 млрд. рублів. Скоригований бюджет 108 автономного округу на 2006 рік буде подано на чергове засідання окружної Думи 29 листопада.
Представники сторін внесли ряд пропозицій до проекту угоди, яка на підставі Трудового кодексу Російської Федерації визначає узгоджені позиції сторін з основних принципів регулювання соціально-трудових і пов'язаних з ними відносин на рівні Ханти-Мансійського автономного округу в 2005-2007 роках. У цьому документі головною метою соціальної політики автономного округу прописано створення умов, що забезпечують гідне життя, вільний розвиток людини, зниження рівня соціальної нерівності, підвищення доходів населення, забезпечення загальної доступності та суспільно прийнятного якості базових соціальних послуг, гарантій необхідного життєвого рівня на основі розвитку економіки ХМАО . Серед зобов'язань сторін Уряд передбачає в угодах з об'єднаннями організацій профспілок впровадження додаткового пенсійного страхування працівників бюджетної сфери. Роботодавці повинні здійснювати цей процес у колективних договорах додаткового недержавного пенсійного забезпечення своїх працівників. Профспілки сприяють стійкій роботі підприємств і дотримання трудової і технологічної дисципліни, раціональному використанню робочого часу, охорони праці, підвищення продуктивності праці і якості продукції. 109
І все-таки в економічному відношенні Ханти-Мансійський округ виглядає значно вагоміше інших суб'єктів Федерації. При 1% населення від загальної кількості жителів Росії округ дає более60% всієї російської нафти, має 500 найбільших нафтових і газових родовищ, займає друге місце в країні з вироблення електроенергії. Повіт віддає в центр 60% зібраних податків.
У питаннях регулювання взаємовідносин між окружними та муніципальними органами влади зроблено значний крок вперед. Думою ХМАО прийнятий закон про міжбюджетні відносини в автономному окрузі, згідно з яким з 2006 року фінансова допомога муніципальних утворень розподіляється через п'ять фондів: регіональні фонди фінансової підтримки поселень і муніципальних районів (міських округів), регіональні фонди компенсацій, збалансованості місцевих бюджетів і муніципального розвитку. 110
Завдання перших двох фондів - вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципалітетів для створення рівних умов доступу населення округу до основних бюджетним послуг. Через фонд компенсацій передаються субвенції для реалізації делегованих державних повноважень органами місцевого самоврядування. 111
Формування і розподіл цих фондів здійснюється за методиками, що робить процедуру побудови міжбюджетних відносин у регіоні прозорою. У цілому фінансова допомога муніципальних утворень на 2006 рік склала 45.7млрд. рублів, що дозволяє говорити про збалансованість місцевих бюджетів.
Основною метою надання фінансової підтримки муніципальних утворень є вирівнювання доступу громадян незалежно від місця їх проживання до основних бюджетним послуг та соціальних гарантій. Цієї мети можна досягти з використанням такого механізму бюджетного регулювання як механізм міжбюджетних трансфертів. 112
Найбільше місце у витратах регіонального бюджету Ханти-Мансійського округу щороку займає обсяг фінансової допомоги муніципалітетам: у 2002 - 60%, у 2003 - 38%, у 2004 - 45% і в 2005 - 59%
Динаміка складу і структури фінансової допомоги місцевим бюджетам ХМАО,%
Рис1. Склад і структура фінансової допомоги місцевим бюджетам у 2002-2006 роках
На рис.1 показано, що співвідношення інструментів міжнародного вирівнювання за даний період зазнає деяких змін. Незважаючи на зберігається високу частку дотацій, система трансфертів стає більш гнучкою та цілеспрямованою. Це пов'язано з широким використанням цільової форми фінансової допомоги - субвенцій. У 2006 році субвенції становлять вже 45,3% від усієї сукупності засобів, що надходять до місцевих бюджетів по каналах фінансової підтримки. 113
Обсяги міжбюджетних трансфертів у 2003 114 році знизився на 37% в порівнянні з 2002 роком, у 2003-2005 році збільшився в абсолютних показниках, але тим не менш, їх було недостатньо для покриття поточних витрат територій. 115 Субвенції на реалізацію переданих повноважень щодо виконання федеральних законів і законів автономного округу навіть у разі їх не використання місцевими бюджетами у поточному році, можуть бути використані в наступному році. 116 Органи влади округу мають право перерозподіляти на основі звітів муніципальних утворень розміри встановлених субвенцій між муніципальними утвореннями і видами витрат, що негативно впливає на прогнозування доходів муніципалітетів і знижує відсоток виконання планових показників. 117
Організація системи фінансової допомоги є частковим перерозподіл фінансових ресурсів по вертикалі і по горизонталі. Система фінансової допомоги покликана згладити існуючі відмінності в умовах соціально-економічного розвитку муніципальних утворень, розташованих на території одного суб'єкта. 118
Важливим показником для оцінки економічної самодостатності території є сальдо фінансових потоків, яке являє собою різницю між зібраними на території муніципалітету доходами федерального бюджету і бюджету суб'єкта РФ і обсягом фінансової допомоги з регіонального бюджету. Сальдо фінансових потоків місцевого бюджету може бути як позитивним, так і негативним. 119
Сальдо міжбюджетних фінансових потоків місцевих бюджетів
Рис.2 Сальдо міжбюджетних фінансових потоків місцевих бюджетів окремих міст ХМАО, млрд. руб.
Основними об'єктами дослідження є п'ять великих міст ХМАО, такі як Нижньовартовськ, Сургут, Нефтеюганськ, Ханти - Мансійськ, Нягань, які відрізняються від інших муніципальних утворень прозорістю і якістю управління бюджетами. Крім цього, дані муніципалітетам перераховуються найбільші суми міжбюджетних трансфертів (більше 40% від загального розміру Регіонального фонду фінансової підтримки у 2004-2005 роках). 120
Дані території округу мали позитивне сальдо міжбюджетних фінансових потоків в 2005 році. Міста Нягань і Ханти - Мансійськ є донорами: обсяг грошових коштів, що надійшли до їх бюджетів у вигляді фінансової допомоги з окружного бюджету, був нижче суми податків, перерахованих на федеральний та регіональний рівні бюджетної системи.
Міста Нижньовартовськ, Сургут, Нефтеюганськ, Ханти-Мансійськ є адміністративними центами муніципальних районів і перерозподіляють зібрані доходи бюджетам районів протягом року. У багатьох же інших муніципалітетах обсяг фінансової допомоги перевищує обсяг власних доходів територій. 121
При порівнянні графіків (рис.2 і рис.3) можна зробити висновок про відсутність зв'язку між об'єктом коштів, що збираються на території і перераховуються, і рівнем бюджетних доходів на душу населення. Позитивно сальдо і його високе значення не гарантує високі середньодушові бюджетні доходи. Навпаки, найвищі середньодушові бюджетні доходи має місто Ханти-Мансійськ (66,3 тис. руб. На 1 чол.), Сальдо якого позитивно, але є самим низьким з розглянутих муніципалітетів. У той же час місто Нижньовартовськ, що займає лідируючі позиції за обсягом перерахованих податків (59,2 млрд. руб.), Має найнижчі середньодушові бюджетні доходи (37,3 тис. руб.). Таким чином, можна зробити висновок про те, що має місце значний перерозподіл фінансових ресурсів між територіями округу.
Середньодушові доходи місцевих бюджетів округу 2004
Рис.3 Середньодушові доходи місцевих бюджетів окремих міст ХМАО, тис. руб. на особу.
Перерозподіл ресурсів між муніципальними бюджетами у вигляді фінансової допомоги багато в чому визначається відмінностями у бюджетній забезпеченості муніципалітетів округу (таблиця 2.2.1).
Таблиця 2.2.1
Бюджетна забезпеченість місцевих бюджетів ХМАО 122
Показники | Бюджет Н-вартовска | Бюджет Сургута | Бюджет нефтеюг | Бюджет Нягани | Бюджет Ханти-Мансійська | ХМАО | |
Окружний бюджет | Бюджет ХМАО | ||||||
Доходи, млн. руб. | 8945 | 13720 | 5711 | 2829 | 3799 | 100562 | 179244 |
На 1 жителя, тис. руб. | 37 | 47 | |||||