Бухгалтерський облік і аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Федеральне агентство з освіти

Державна освітня установа середньої професійної освіти

«Серовский металургійний технікум»

Затверджую:

Голова

циклової комісії економічних

дисциплін

_________ Є.М. Палагіна

«___» __________ 2008р.

Курсова робота

з дисципліни: Бухгалтерський облік. Аналіз фінансово-господарської діяльності

на тему: Бухгалтерський облік і аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства

2008

Федеральне агентство з освіти

ГОУ СПО

«Серовский металургійний технікум»

Завдання по курсовому проекту

за курсом: Бухгалтерський облік

Аналіз фінансово-господарської діяльності

Полякової Євгенії Миколаївни

V курсу ЗО, спеціальність: Економіка і бухгалтерський облік

Тема курсового проекту: Бухгалтерський облік і аналіз фінансово-господарської діяльності ТОВ «Меблі»

Вихідні дані: залишки по рахунках синтетичного обліку, перелік господарських операцій за січень.

Потрібно уявити:

Введення

1 Бухгалтерський облік.

1.1 Облік фінансових вкладень.

1.2 Коротка характеристика підприємства, залишки по рахунках, залишки незавершеного виробництва.

1.3 Журнал реєстрації господарських операцій.

1.4 Регістри синтетичного та аналітичного обліку.

1.5 Зворотний відомість за рахунками синтетичного обліку.

2 Аналіз фінансового стану підприємства.

2.1 Аналіз складу і структури майна підприємства і джерел його формування.

2.2 Аналіз ліквідності та платоспроможності.

2.3. Аналіз фінансової стійкості підприємства.

Програми

1 Бухгалтерський баланс (форма № 1)

2 Звіт про прибутки та збитки (форма № 2)

Завдання видано _____________________

Термін закінчення і здачі ______________

Керівник _______________________________

Голова предметної комісії ____________

Зміст

Введення

1 Бухгалтерський облік

1.1 Облік фінансових вкладень

1.2 Коротка характеристика підприємства, залишки по рахунках, залишки незавершеного виробництва

1.3 Журнал реєстрації господарських операцій

1.4 Регістри синтетичного обліку

1.5 Оборотна відомість по рахунках синтетичного обліку

2 Аналіз фінансового стану підприємства.

2.1 Аналіз складу і структури майна підприємства і джерел його формування

2.2 Аналіз ліквідності та платоспроможності

2.3. Аналіз фінансової стійкості підприємства

Список літератури

Програми

1 Бухгалтерський баланс (форма № 1)

2 Звіт про прибутки та збитки (форма № 2)

Введення

Бухгалтерський облік - система безперервного суцільного і взаємопов'язаного спостереження і контролю за господарською діяльністю підприємства. Це суворо документований облік. Жоден запис тут не проводитися без точного оформлення документа. Бухгалтерський облік не допускає вибірковості ні в часі, ні у виробництві. Дані бухгалтерського обліку використовуються для спостереження та контролю за господарською діяльністю підприємства. Керувати діяльністю підприємства можна тільки за наявності інформації про кількість і якість відбуваються на підприємстві економічних процесів. Первинні дані про факти господарської діяльності відображаються в бухгалтерському обліку - це сприяє систематизації роз'єднаних даних в узагальнену характеристику, а також формуванню економ. показників. На відміну від інших видів обліку бухгалтерський облік є системним. У ньому відбивається кожна виконана господарська операція в натуральному і грошовому виразах. У системі управління бухгалтерський облік виконує ряд функцій, основними з яких є: контрольна, забезпечення збереження власності, інформаційна, зворотного зв'язку, аналітична. Кожна функція відрізняється своїми ознаками й особливостями. Бухгалтерський облік тісно пов'язаний з аналізом фінансово-господарської діяльності підприємства. Вихідною базою є дані бухгалтерського обліку і звітності. У ході фінансового аналізу виявляються зміни в складі майна господарюючого суб'єкта і в джерелах його формування, у фінансових результатах діяльності (його прибутків і збитків), у розрахунках з дебіторами і кредиторами.

Основними завданнями аналізу фінансових результатів є:

  • оцінка динаміки абсолютних і відносних показників фінансових результатів (прибутку і рентабельності),

  • факторний аналіз прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг),

  • аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, позареалізаційної діяльності,

  • аналіз та оцінка використання чистого прибутку,

  • виявлення та оцінка можливих результатів росту прибутку і рентабельності на основі оптимізації обсягів виробництва і витрат виробництва та обігу.

Основними джерелами інформації для аналізу фінансових результатів є дані форми № 2 «Звіт про фінансові результати», форми № 1 «Бухгалтерський баланс», форми № 3 »Звіт про рух капіталу» та форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів». Крім того, в аналізі використовуються дані фінансового плану, аналітичного бухгалтерського обліку.

1 Бухгалтерський облік

1.1 Облік фінансових вкладень

Відповідно до ПБО 19/02 «Облік фінансових вкладень» до фінансових вкладень належать: державні та муніципальні цінні папери, цінні папери інших організацій.

внески в статутні капітали інших організацій;

надані іншим організаціям позики, депозитні вклади в кредитні організації, дебіторська заборгованість, придбана на підставі поступки право вимоги, і пр.

Для прийняття до бухгалтерського обліку активів в якості фінансових вкладень необхідно:

наявність документів, що підтверджують право організації на фінансові вкладення;

перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризиків зміни ціни, неплатоспроможності, ліквідності;

здатність приносити організації економічні вигоди в майбутньому.

Залежно від зв'язку з статутним капіталом розрізняють фінансові вкладення з метою утворення статутного капіталу і боргові.

До вкладенням з метою утворення статутного капіталу відносять акції, вклади в статутні капітали інших організацій та інвестиційні сертифікати, що підтверджують частку участі в інвестиційному фонді і що дають право на отримання доходу від цінних паперів, що становлять інвестиційний фонд. До боргових цінних паперів відносять облігації, заставні, депозитні і ощадні сертифікати, казначейські зобов'язання, векселі.

Залежно від терміну вони поділяються на довгострокові і короткострокові. Враховуються на активному рахунку 58 «Фінансові вкладення», до якого можуть бути відкриті такі субрахунки:

1 «Паї й акції»;

2 «Боргові цінні папери»;

3 «Надані позики»;

4 «Внески за договором простого товариства» та ін

За дебетом рахунка 58 відображають фінансові вкладення організації з кредиту відповідних рахунків (51 «Розрахункові рахунки», 52 «Валютні рахунки», 10 «Матеріали» та інших рахунків). З кредиту рахунка 58 списують фінансові вкладення на рахунок 91 «Інші доходи і витрати».

Доходи і витрати по фінансових вкладеннях визнаються в якості:

доходів і витрат від звичайних видів діяльності;

операційних доходів і витрат.

У першому випадку доходи відображаються за кредитом рахунка 90 «Продажі», у другому випадку - за кредитом рахунку 91 «Інші доходб і витрати».

Витрати враховуються за дебетом рахунка 90, у другому випадку - за дебетом рахунка 91.

Основна частина витрат, пов'язаних з обслуговуванням фінансових вкладень (оплата послуг банку і депозитарію за зберігання фінансових вкладень, надання виписки з рахунку депо), визнається в якості операційних.

Вклади в статутні капітали інших організацій враховують на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок I «Паї й акції».

Грошові внески списують з кредиту рахунку 51 «Розрахункові рахунки» або 52 «Валютні рахунки» у дебет рахунку 58.

При передачі майна дебетують рахунок 58 і кредитують рахунки 01, 04, 10, 20, 23, 41, 43.

Передане майно відображається на рахунку 58 в узгодженій оцінці. З рахунків 01 і 04 списується за залишковою вартістю. Одночасно суму амортизації списують в дебет рахунків 02, 05 з кредиту рахунків 01 і 04.

Різниця між оцінкою вкладу, відображеної по рахунку 58, та вартістю переданого майна відображається на рахунку 91 «Інші доходи і витрати» в якості операційного доходу або операційного витрати.

Нарахування доходів на вклади в статутні капітали відображається за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91.

При надходженні доходів дебетують рахунки 51 або 52 і кредитують рахунок 76.

Облік руху акцій здійснюють на рахунку 58, субрахунок 1 «Паї й акції». Придбання акцій відображають за дебетом субрахунка 1 рахунку 58, а продаж - по кредиту.

Куплені акції враховують на рахунку 58 в сумі фактичних витрат на їх придбання. Фактичні витрати складаються з покупної ціни і додаткових витрат з придбання акцій. Купівельна ціна складається з номінальної вартості та суми премії, що сплачується емітенту, або знижки, наданої емітентом.

Суми, внесені під підлягають придбання акції, обліковують за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за придбані акції», з кредиту грошових рахунків 51 чи 52. У балансі ці суми відображають за статтею дебіторської заборгованості.

Цінні папери, отримані в якості внеску до статутного капіталу, оприбутковуються за рахунком 58 з кредиту рахунку 75 «Розрахунки з засновниками».

Нарахування дивідендів по акціях провадиться за дебетом рахунка 76, субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91. Надійшли дивіденди відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 76, субрахунок «Розрахунки по дивідендах».

Придбані боргові цінні папери прибуткують на рахунку 58 по фактичним витратам на їх придбання, що складається з покупної ціни і витрат з придбання цінних паперів.

Операції з придбання боргових цінних паперів відображають на рахунку 58. Перерахування грошових коштів на придбані цінні папери відображають за дебетом зазначеного рахунку і кредиту грошових рахунків (51 або 52).

На рахунках операції відображають таким чином:

Дебет рахунку 58 - на ринкову вартість облігацій Дебет рахунку 97 - на відсотки з моменту останньої їх виплати Кредит рахунків 51 чи 52 - на покупну вартість облігацій (ринкову плюс відсотки).

Суму нарахованих відсотків за борговими зобов'язаннями відображають за дебетом рахунка 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок «Розрахунки за належними дивідендах та інших прибутків», і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Одночасно з нарахуванням відсотків частина різниці між первинною та номінальною вартістю цінних паперів відносять на фінансовий результат організації.

При погашенні або продажу цінних паперів їх списують з кредиту рахунку 58 «Фінансові вкладення» в дебет рахунку 91 «Інші доходи і витрати» за їх вартістю на момент продажу. Виручку від продажу цінних паперів зараховують на рахунки обліку грошових коштів з кредиту рахунку 91. Прибуток і збиток від продажу цінних паперів списують з рахунку 91 «Інші доходи і витрати» на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

Надані іншим організаціям грошові та інші позики обліковують за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 3 «Надані позики», з кредиту грошових рахунків.

Нарахування дивідендів за наданими позиками відображають за дебетом рахунка 76 і кредитом рахунку 91, а надходження дивідендів - за дебетом грошових рахунків і кредитом рахунка 76.

Повернення позик відображають за дебетом грошових та інших відповідних рахунків (07 «Обладнання до установки», 10, 41) і кредитом рахунка 58.

Придбані фінансові векселі враховують на рахунку 58 «Фінансові вкладення в сумі фактичних витрат для інвестора. Відсотки по фінансовому векселем можуть включатися в його номінальну ціну або оплачуватися понад номінальної ціни,

У першому випадку пред'явлені до платежу фінансові векселі списують з рахунку 58 у дебет рахунку 91. Отримані за векселем платежі відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 91. При оплаті відсотків за фінансовим векселем понад номінальної ціни отримані суми відсотків відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати». Пред'явлені до оплати фінансові векселі списують з рахунку 58 у дебет рахунку 91. Фінансовий результат від операції з фінансовими векселями списують з рахунку 91 на рахунок 99 «Прибутки та збитки».

Аналітичний облік фінансових вкладень повинен забезпечити інформацію по одиницях обліку даних вкладень і організаціям, в яких здійснені ці вкладення. За державним цінних паперів та цінних паперів інших організацій в аналітичному обліку в обов'язковому порядку формується наступна інформація: найменування емітента та назва цінного паперу, номер, серія, номінальна ціна, ціна купівлі, витрати, пов'язані з придбанням, загальна кількість, дата покупки, продажу або іншого вибуття, місце зберігання. Побудова аналітичного обліку фінансових вкладень має також забезпечити можливість одержання даних про довгострокових і короткострокових вкладеннях.

Всі цінні папери, що зберігаються в організації, повинні бути описані в Книзі обліку цінних паперів, яка повинна мати такі реквізити: найменування емітента; номінальна ціна цінного паперу; покупна вартість; номер, серія та ін; загальна кількість, дата покупки; дата продажу. Книга обліку цінних паперів повинна бути зброшуровані, скріплена печаткою організації та підписом керівника і головного бухгалтера, сторінки пронумеровані. Виправлення можуть вноситися лише з дозволу керівника і головного бухгалтера із зазначенням дати внесення виправлень. Відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник організації.

При зберіганні бланків цінних паперів у депозитарії вони продовжують значитися в бухгалтерському обліку в організації-власника з вказівкою в аналітичному обліку реквізитів депозитарію, якому вони передані на зберігання. Нарахування витрат з оплати послуг депозитаріїв відображається за дебетом рахунка 91 «Інші доходи і витрати» і кредиту рахунків обліку розрахунків, а при перерахуванні депозитарію зазначених сум - за дебетом рахунків обліку розрахунків і кредиту рахунків обліку грошових коштів.

При інвентаризації фінансових вкладень перевіряють фактичні витрати в цінні папери та статутні капітали інших організацій, а також надані іншим організаціям позики. При перевірці фактичної наявності цінних паперів встановлюються:

правильність оформлення цінних паперів;

реальність вартості врахованих на балансі цінних паперів;

збереження цінних паперів;

своєчасність і повнота відображення в бухгалтерському обліку отриманих доходів по цінних паперах.

При зберіганні цінних паперів в організації їх інвентаризація проводиться одночасно з інвентаризацією грошових коштів в касі.

Інвентаризація цінних паперів проводиться за окремими емітентами із зазначенням в акті назви, серії, номера, номінальної і фактичної вартості, термінів гасіння та загальної суми. Реквізити кожного цінного паперу зіставляються з даними описів, що зберігаються в бухгалтерії організації.

Фінансові вкладення в статутні капітали інших організацій, а також позики, надані іншим організаціям, при інвентаризації повинні бути підтверджені документами.

Виявлені при інвентаризації невраховані цінні папери оприбутковуються за дебетом рахунка 58 «Фінансові вкладення» з кредиту рахунку 91 «Інші доходи і витрати».

Нестачі і втрати від псування цінних паперів списують з рахунку 58 у дебет рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей». Некомпенсируемое втрати цінних паперів, пов'язані зі стихійними лихами, пожежами тощо, списують з кредиту рахунку 58 в дебет рахунку 99 «Прибутки та збитки».

Відомості про довгострокових і короткострокових фінансових вкладеннях на початок і кінець звітного року по основних їх видами наведено в розділі 5 «Фінансові вкладення» Додатки до бухгалтерського балансу (ф. № 5).

У звіті про рух грошових коштів (ф. № 4) містяться дані про надходження грошових коштів по дивідендах і відсоткам по фінансових вкладеннях і витраті грошових коштів на фінансові вкладення і на виплату дивідендів і відсотків по цінних паперах.

Інформація про відсотки до отримання та сплати та доходи від участі в організаціях міститься у розділі II «Операційні доходи і витрати» Звіту про прибутки і збитки (ф. № 2).

Відповідно до ПБО 19/02 в бухгалтерській звітності фінансові вкладення відбиваються з поділом на короткострокові та довгострокові.

Крім того, у бухгалтерській звітності підлягає розкриттю наступна інформація:

про способи оцінки фінансових вкладень при їх вибутті за групами і про наслідки зміни способів оцінки;

про вартість фінансових вкладень, за якими можна визначити поточну ринкову вартість, і про фінансові вкладення, за якими поточна ринкова вартість не визначається;

про різницю між поточною ринковою вартістю на звітну дату і попередньої оцінкою відповідних фінансових вкладень;

за борговими цінними паперами - про різницю між їх вартістю протягом їх строку обігу;

про вартість і види цінних паперів та інших фінансових вкладеннях, обтяжених заставою і переданих іншим організаціям та особам;

за борговими цінними паперами і наданими позиками - дані про їх оцінку за дисконтованою вартістю, величиною даної вартості, способи дисконтування; про резерв під знецінення фінансових вкладень із зазначенням виду фінансових вкладень, величини резерву, створеного у звітному році і визнаного операційним доходом звітного періоду, сум, використаних у звітному році.

1.2 Коротка характеристика підприємства

ТОВ «Меблі» займається виготовленням меблів і веде торговельно-закупівельну діяльність.

Матеріали в поточному обліку відображаються за купівельними цінами. Для цілей оподаткування прийнята політика «по відвантаженню».

Розподіл загальногосподарських і загальновиробничих витрат проводиться пропорційно заробітній платі виробничих робітників + матеріали.

Таблиця 1.1 - Залишки по рахунках на початок року

рахунку

Найменування рахунку

Сума, руб

01

Основні засоби

1518815

01-1

Амортизація основних засобів

481975

04

Нематеріальні активи

87587

05

Амортизація нематеріальних активів

24105

08

Капітальні вкладення

240125

10

Матеріали

94825

19

ПДВ по придбаних цінностях

15795

20

Незавершене виробництво

65050

43

Готова продукція

72475

50

Каса

1585

51

Розрахунковий рахунок

239883

52

Валютний рахунок

106425

60

Заборгованість постачальникам

21400

62

Заборгованість покупців

87555

66

Короткостроковий кредит банку

67325

68

Заборгованість бюджету

1975

69

Заборгованість по ЕСН

4697

70

Заборгованість з оплати праці

24085

71

Заборгованість підзвітних осіб

1385

76

Заборгованість інших дебіторів

31905

76

Заборгованість іншим кредиторам

54910

80

Статутний капітал

1700125

84

Нерозподілений прибуток минулих років

182813

Для визначення фактичної собівартості готової продукції необхідні залишки незавершеного виробництва. Залишки незавершеного виробництва за фактичною собівартістю наведені в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2 - Залишки незавершеного виробництва за фактичною собівартістю

пп

Статті витрат

На 01.01.2000р.

На 01.02.2000г.



Виріб А

Виріб Б

Виріб А

Виріб Б

1

Матеріали

17305

15075

19918

18065

2

Зарплата виробничих робітників

9895

10425

13765

12405

3

Відрахування на соц.страхование

3875

2695

5385

4855

4

Загальновиробничі витрати

1285

1345

1572

1375

5

Загальногосподарські витрати

1525

1625

2425

2145


Разом

33885

31165

43065

38845


Всього

65050

81910

Особливості ведення бухгалтерського обліку на даному підприємстві вказані в Наказі про облікову політику підприємства.

НАКАЗ

по товариству з обмеженою відповідальністю «Меблі» про облікову політику підприємства для цілей бухгалтерського обліку

«30» грудня 2007р. г.Серов

На підставі відповідно до Федерального закону від 21.11.1996г. № 129-ФЗ, Положення по ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджений наказом Мінфіну РФ от29.07.1998г. № 34н, Положенням з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ1/98), затвердженим наказом Мінфіну РФ від 09.21.1998г. № 60н,

НАКАЗУЮ Прийняти наступну облікову політику підприємства для цілей бухгалтерського обліку:

1.1 Встановити організаційну форму бухгалтерської служби:

Централізованою бухгалтерією здійснюється бухгалтерський облік, складається і представляється бухгалтерська звітність відповідно до нормативних актів з бухгалтерського обліку, є платником податків, несе відповідальність за своєчасні і повні розрахунки з бюджетом за всіма видами податків і зборів.

1.2 Затвердити відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та дотримання законодавства при виконанні господарських операцій за керівником організації.

1.3 Встановити журнально-ордерну форму бухгалтерського обліку з використанням бухгалтерської програми «1С-бухгалтерія».

Застосовувати робочий план рахунків, розроблений на основі Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку.

1.4 Бухгалтерський облік майна та господарські операції вести методом подвійного запису.

1.5 Витрати основного виробництва відображати в обліку по кожному виробу.

1.6 Загальновиробничі і загальногосподарські витрати в кінці місяця розподіляти за видами виробів, що виготовляються пропорційно основним виробничим витратам (матеріали + заробітна плата основних виробничих робітників).

1.7 Загальну суму комерційних витрат відносити на реалізацію за звітний місяць

1.8 Ремонт основних засобів проводити за рахунок поточних витрат без створення ремонтного фонду.

1.9 Нарахування амортизації по основних засобах і нематеріальних активів нараховується лінійним способом з 1-го числа після прийняття до обліку об'єкта.

1.10 Реалізація з метою оподаткування здійснювати за методом відвантаження.

1.11 Розрахунок податку на прибуток виробляти щомісяця від фактичної оподатковуваного прибутку, отриманого за звітний місяць.

1.12 З метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності проводиться інвентаризація майна і зобов'язань у такі строки:

  • За основними засобами - на 1-е січня, наступного за звітним не рідше одного разу на 3 роки

  • За нематеріальних активів - щорічно не раніше 1-ого листопада звітного року

  • За матеріалами - щорічно не раніше 1-ого грудня звітного року

  • По грошових коштів на рахунках - на 1-е січня року, наступного за звітним

  • За розрахунками з дебіторами - щоквартально

  • За розрахунками з кредиторами - на 1-е січня року, наступного за звітним

  • По коштах в касі - раптово, але не рідше ніж раз на місяць.

Контроль за виконанням цього наказу покладаю на себе.

Генеральний директор __________________ ______________________

(Підпис) (П.І.Б.)

1.3 Журнал реєстрації господарських операцій

Всі операції за січень місяць, які відбувалися на даному підприємстві, відображені в журналі господарських операцій і представлені в таблиці 1.3

Таблиця 1.3 - Журнал реєстрації господарських операцій

п / п

Номер і найменування документа,

зміст госп. операції

кореспонденція

Сума,

руб.



ДП

КТ


1

2

3

4

5

1

Акт ліквідації ОС від 04.01.2008г.

Ліквідований об'єкт ОЗ унаслідок фізичного зносу:

- Первісна вартість

- Знос за час експлуатації

- Списана залишкова вартість



01-2

02

91-2



01-1

01-2

01-2



170125

161125

9000

2

Накладна № 12 від 04.01.2008г.

Оприбутковано металобрухт від ліквідації об'єкта.

10

91-1

4925

3

Акт прийому-передачі ОЗ-1 від 05.01.2008р.

Прийнято в експлуатацію будівлю гаража, побудованого за рахунок власних капітальних вкладень

01

08

240125

4

Виписка банку від 05.01.2008р.

Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти:

- Штрафи за порушення умов договору;

- В погашення дебіторської заборгованості;

- Короткостроковий кредит банку.


51

51


51


76

62


66


19555

21525


30000

5

Акт прийому-передачі ОЗ-1 від 06.01.2008г.

Реалізовано об'єкт ОЗ за вартістю (18% ПДВ)

- Первісна вартість

- Знос

- Списана залишкова вартість



62

01-2

02

91-2



91-1

01-1

01-2

01-2



240250

180250

47250

133000

6

Податкова декларація

Нараховано ПДВ 18% (240 250: 118%) х 18%


91-2


68


36648

7

Виписка банку від 07.01.2008г.

На р / рахунок надійшла оплата від покупців за проданий об'єкт ОЗ


51


62


240250

8

Рахунок постачальника від 10.01.2008г.

Акцептований рахунок постачальника за що надійшли на склад матеріали:

- Покупна вартість

- ПДВ (70 125 х 18%)




10

19




60

60




70125

12623

9

Виписка банку від 12.01.2008г.

Перераховано з розрахункового рахунку за погашення заборгованості за матеріали


60


51


60000

10

Авансовий звіт від 13.01.2008г.

Сплачено підзвітною особою залишок заборгованості за матеріали (70 125 + 12 623 - 60000)


60


71


22748

11

Лімітна карта

Відпущені зі складу матеріали за обліковими цінами на виробництво:

- Виріб «А»

- Виріб «Б»




20

20




10

10




75125

45125

12

Вимога № 11 від 13.01.2008г.

Відпущені зі складу матеріали за обліковими цінами:

- На обслуговування та ремонт виробничого обладнання

- На обслуговування об'єктів загальногосподарського призначення




25


26




10


10




18125


8555

13

Розроблювальна таблиця ф. № 6

Нараховано знос основних засобів

- Обладнання і будівель виробничого призначення

- Будівель загальногосподарського призначення


25


26


02


02


10455


4320

14

Розрахунок бухгалтерії

Нараховано амортизацію по нематеріальних активах загальногосподарського призначення


26


05


2565

15

Рахунок № 31 від 12.01.2008г.

Акцептований рахунок за електроенергію, використану:

- На обслуговування обладнання виробничого призначення,

- На освітлення будівель загальногосподарського призначення

- Врахований ПДВ (18%) (13815 + 10750) х 18%



25


26

19



60


60

60



13815


10750

4422

16

Виписка банку за 15.01.2008г.

Перераховано з розрахункового рахунку:

- ЕСН за місяць,

- ПДФО, утриманий із заробітної плати

- Оплачені рахунки за електроенергію, отримані раніше,

- Оплачений рахунок за опалення (в т.ч. ПДВ 18% - 1831),

- Відсотки за короткостроковий кредит,

- Оплачені послуги друкарні за друкування рекламних проспектів (без ПДВ)



69

68

60

60

66

44



51

51

51

51

51

51



4697

1975

28987

12000

6095

6999

17

Рахунок № 41 від 15.01.2008г.

Вступив рахунок за опалення:

- Цехи основного виробництва,

- Будівель загальногосподарського призначення,

- Врахований ПДВ



25

26

19



60

60

60



6900

3269

1831

18

Рахунок № 5 від 15.01.2008г.

Реалізовано металобрухт ТОВ «Вторчермет» (з ПДВ 18%)

- Нарахований ПДВ (18%)

- Списана вартість металобрухту


62

91-2

91-2


91-1

68

10


7200

1098

4925

19

Наряди, табеля, розрахунково-платіжні відомості. Нараховано і розподілена заробітна плата за місяць робітникам основного виробництва з виготовлення

- Виробів «А»

- Виробів «Б»

- Робітникам, обслуговуючим машини та обладнання

-Адміністративно-управлінського персоналу

- Допомога з тимчасової непрацездатності




20

20

25

26

69




70

70

70

70

70




74025

6625

34025

30025

2500

20

Бухгалтерська довідка.

Зроблено відрахування із соціального страхування від нарахованої заробітної плати (26%):

робітникам основного виробництва з виготовлення

- Виробів «А» (74025 х 26%)

- Виробів «Б» (6625 х 26%)

- Робітникам, обслуговуючим машини й устаткування (34025 х 26%)

-Адміністративно-управлінського персоналу (30025 х 26%)





20

20

25


26





69

69

69


69





19247

1722

8847


7806

21

Розрахункова відомість

Утримано із заробітної плати:

- Податок на доходи фізичних осіб

- За виконавчими листами

- Невикористані аванси підзвітних осіб



70

70

70



68

76

71



17500

5000

600

22

Бухгалтерська довідка.

Списуються на основне виробництво загальновиробничі витрати і розподіляються пропорційно матеріалами + заробітна плата робітників між

- Виробами «А»

- Виробами «Б»






20

20






25

25






68425

23742

23

Бухгалтерська довідка.

Списуються на основне виробництво загальногосподарські витрати і розподіляються пропорційно матеріалами + заробітна плата робітників між

- Виробами «А»

- Виробами «Б»





20

20





26

26





49956

17334

24

Відомість випуску готової продукції

Випущено з виробництва та прийнято на склад за фактичною виробничою собівартістю.


43


20


364466

25

Товарно-транспортна накладна

Пред'явлено рахунок покупцеві за відвантажену продукцію за договірними цінами

- ПДВ (18%)

- Списується фактична собівартість



62

90-3

90-2



90-1

68

43



720250

109869

364466

26

Бухгалтерська довідка

Списуються комерційні витрати

90-2

44

6999

27

Виписка банку за 31.01.2008г.

- Надійшло на розрахунковий рахунок від покупців за реалізовану продукцію

- Оплачені з розрахункового рахунку послуги банку

- Надійшли на розрахунковий рахунок відсотки банку за користування грошовими коштами на розрахунковому рахунку


51


91-2


51


62


51


91-1


720250


250


125

28

Розрахунок бухгалтерії

Нараховано податок на майно

(Сума умовна)


91-2


68


1325

29

Бухгалтерська довідка

Визначено фінансовий результат від

реалізації продукції

(720250 - 109869 - 371465)

(252500-186246)




90-9

91-9




99

99




238916

66254

30

Розрахунок бухгалтерії

Нараховано податок на прибуток

(238916 +66254) х 24%


99


68


73240

31

ПДВ до відрахування

68

19

34671

1.4 Регістри аналітичного та синтетичного обліку

Рахунки бухгалтерського обліку бувають синтетичними та аналітичними.

Синтетичні рахунки призначені для узагальнення обліку господарських засобів, джерел та господарських процесів. Синтетичні рахунки ведуться тільки в грошовому вираженні, їх дані використовуються при заповненні форм бухгалтерської звітності. Дані рахунки використовуються для аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства.

Відображення господарських засобів, джерел і процесів в узагальненому вигляді на синтетичних рахунках називають синтетичним обліком.

Зміст синтетичних рахунків розкривається за допомогою аналітичних рахунків. Аналітичні рахунки призначені для деталізації, конкретизації інформації про наявність, стан і рух коштів і джерел підприємства. В аналітичних рахунках міститься інформація в натуральному, трудовому та грошовому вираженні.

Для того щоб підприємство нормально функціонувало, необхідні точні відомості, докладно характеризують всі сторони діяльності підприємства.

Розподіл загальногосподарських витрат показано в таблиці 1.4.

Таблиця 1.4 - Розподіл витрат за звітний період

Види продукції

Прямі витрати

РАЗОМ

Коефіцієнт%

Загальнопр

Общехоз


Основна зарплата

Матеріали





А

74025

75125

140150

74,24

68425

49956

Б

6625

45125

51750

25,76

23742

17334

РАЗОМ

80650

120250

200900

100

92167

67290

Розрахунок фактичної виробничої собівартості по кожній одиниці продукції виробляється в калькуляції, де також відображено всі витрати на виготовлення цієї одиниці продукції. Розрахунок фактичної виробничої собівартості робиться за формулою:

С / Сф = НЗПнач + З - НЗПкон

Де С / Сф - фактична собівартість;

НЗПнач - незавершене виробництво на початок місяця;

З - витрати за місяць;

НЗПкон - незавершене виробництво на кінець місяця

Таблиця 1.5 - Калькуляція виробничої собівартості

Статті

витрат

На 01.01.07

Поточний

На 01.02.07


Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

Виріб А

Виріб В

1. Матеріали

17305

15075

75125

45125

19918

18065

2. Основна зарплата виробничих робітників

9895

10425

74025

6625

13765

12405

3. Відрахування на соціальні потреби

3875

2695

19247

1722

5385

4855

4. Загальновиробничі витрати

1285

1345

68425

49956

1572

1375

5. Загальногосподарські витрати

1525

1625

23742

17334

2425

2145

РАЗОМ:

33885

31165

260564

120762

43065

38845

ВСЬОГО:

65050

381326

81910

Для обліку наявності і руху грошових коштів організацією використовується рахунок 51 «Каса», облік руху операцій по даному рахунку відображається в журналі ордері № 1 і відомості № 1.

При використанні журнально-ордерній формі обліку рух операцій по 51 рахунку «Розрахунковий рахунок» відображаються у журналі ордері № 2 і відомості № 2.

Відомість № 2 за січень 2008 року

Дата

Сума

В Д рахунки 51с До рахунків



62

66

76

91.1

05.01.08г.

71080

21525

30000

19555


07.01.08г.

240250

240250




31.01.08г.

720375

720250



125

РАЗОМ

1031705

982025

30000

19555

125

Аналітична відомість розрахункового рахунку за січень 2008

Дата

Підстава

Кор. Рахунок

Прихід

Витрата

Сальдо

01.01.08р.


239883

05.01.08г.

Штрафи за порушення умов договору

76

19555



05.01.08г.

Дебіторська заборгованість

62

21525



05.01.08г.

Короткостроковий кредит

66

30000



07.01.08г.

Оплата за об'єкт ОЗ.

62

240250



12.01.08г.

Заборгованість за матеріали.

60


60000


15.01.08г.

Перераховано ЕСН за місяць.

68


4697


15.01.08г.

Перераховано ПДФО.

68


1975


15.01.08г.

Оплачено рахунки за електроенергію.

60


28987


15.01.08г.

Сплачено рахунок за опалення.

60


12000


15.01.08г.

Відсотки за кредит.

66


6095


15.01.08г.

Послуги друкарні.

44


6999


31.01.08г.

Оплата за продукцію.

62

720250



31.01.08г.

Оплачено послуги банку

91-2


250


31.01.08г.

Відсотки за користування грошовими коштами.

91-1

125




1031705

121003


01.02.08г.


1150585

Журнал-ордер № 2 за січень 2008 року

Дата

Сума

З До рахунку 51 в Д рахунків



44

60

66

69

68

91-2

12.01.07

60000


60000





15.01.07

60753

6999

40987

6095

4697

1975


31.01.07

250






250

РАЗОМ:

121003

6999

100987

6095

4697

1975

250

Журнал-ордер № 4 відкривається по кредиту рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах».

Журнал-ордер № 4 за січень 2008 року

Підстава

(Дата виписки)

З До рахунку 66 у Д рахунки

РАЗОМ


51


Виписка банку від 05.01.08г.

30000

30000

РАЗОМ

30000

30000

Для обліку операцій, пов'язаними з розрахунками з постачальниками використовується журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер № 6 за січень 2008 року

Постачальник

Сальдо

РАЗОМ

за рахунком

З До рахунку 60 в Д рахунків

Оплата

Сальдо


Д

До


10

19

25

26


Д

До

Постачальник № 1


21400

82748

70125

12623



12.01.07 60000

13.01.07 22748


21400

Постачальник № 2



28987


4422

13815

10750

15.01.08 28987



Постачальник № 3



12000


1831

6900

3269

15.01.08 12000



РАЗОМ


21400

123735

70125

18876

20715

14019



21400

Журнал-ордер № 7 використовується для обліку операцій з підзвітними особами.

Журнал-ордер № 7 за січень 2008 року

Підстава

Сальдо

С К рахунки 71

в Д рахунків

РАЗОМ

Видано підзвіт

Повернення

Сальдо


Д

До

60

70



Дата

Рахунок

Сума

Дата

Рахунок

Сума

Д

До

Оплата заборгованості за матеріали.

1385


22748



22748

10.01.08

60

82748

13.01.08

60

22748

1385


Невикористані аванси




600


600





71

600



РАЗОМ

1385


22748

600


23348






23348

1385


У журналі-ордері № 8 відображаються такі операції: розрахунки з різними дебіторами і кредиторами, розрахунки по податках і зборах.



Журнал-ордер № 8 за січень 2008 року

Підстава

З До рахунку 19 в Д рахунків

РАЗОМ


68




ПДВ до відрахування.

34671



34671

РАЗОМ

34671



34671

Підстава

З До рахунку 68 в Д рахунків

РАЗОМ


91-2

70

90-3

99


Податкова декларація

36648




36648

Рахунок № 5 від 15.01.08г.

1098




1098

ПДФО


17500



17500

ПДВ



109869


109869

Податок на майно

1325




1325

Податок на прибуток.




73240

73240

РАЗОМ

39071

17500

109869

73240

239680

Підстава

З До рахунку 76 в Д рахунків

РАЗОМ


51

70



Штрафи

19555



19555

Виконавчі листи


5000


5000

РАЗОМ

19555

5000


24555

При журнально-ордерній формі обліку, підсумовування витрат проводиться в журналі-ордері № 10. Він складається на основі підсумкових даних відомостей обліку витрат. Даний журнал-ордер побудований за принципом шахової відомості за кредитом рахунків 02, 05, 10, 20, 25, 26, 70, 69 і т.д.

Журнал-ордер № 10 за січень 2008 року

Д / К

02

05

10

20

25

26

69

70

РАЗОМ

20



120250


92167

67290

20969

80650

381326

25

10455


18125




8847

34025

71452

26

4320

2565

8555




7806

30025

53271

43




364466





364466

69








2500

2500

91-2



4925






4925

РАЗОМ

14775

2565

151855

364466

92167

67290

37622

147200

877940

Журнал-ордер № 11 так само побудований у вигляді шахової відомості. Відкривається за кредитом рахунків 40, 43, 44, 62, 90.1, 91.1.

Журнал-ордер № 11 за січень 2008 року

Д / К

43

44

62

90-1

91-1

10





4925

51



982025


125

62




720250

247450

90-2

364466

6999




РАЗОМ

364466

6999

982025

720250

252500

Операції, пов'язані зі статутним, додатковим, резервним і іншим капіталом відображаються в журналі-ордері № 12.

За кредитом рахунків 01.1, 01.2 відкривається журнал-ордер № 13. У ньому відображаються всі операції, пов'язані з основними засобами.

Журнал-ордер № 13 за січень 2008 року

Підстава

З До рахунку 01.1 у Д рахунків

РАЗОМ


01-2



Первісна вартість

170125


170125

Реалізація об'єкта ОЗ.

180250


180250

РАЗОМ

350375


350375

Підстава

З До рахунку 01.2 у Д рахунків

РАЗОМ


02

91.2


Знос ОС

161125


161125

Залишкова вартість


9000

9000

Знос

47250


47250

Залишкова вартість


133000

133000

РАЗОМ

208375

142000

350375

Облік прибутку здійснюється у журналі ордері № 15 за журнально-ордерною формою обліку. На підставі журналу-ордера № 15 можна подивитися від якого різновиду діяльності підприємство отримало прибуток або збиток, також зробити нарахування податку на прибуток.

Журнал-ордер № 15 за січень 2008 року

Підстава

З До рахунку 99 у Д рахунків

РАЗОМ


90.9

91.9



Прибуток від реалізації

238916



238916

Прибуток від інших операцій


66254


66254

РАЗОМ

238916

66254


305170

Журнал-ордер № 16 відкривається по кредиту рахунку 08 «Розрахунки по вкладеннях у необоротні активи».

Журнал-ордер № 16 за січень 2008 року

Підстава

З До рахунку 08 в Д рахунків

РАЗОМ


01.1



Акт прийому-передачі ОЗ-1 від 05.01.08г.

240125


240125

РАЗОМ

240125


240125

1.5 Оборотно-сальдова відомість по рахунках синтетичного обліку

Після перевірки всіх регістрів бухгалтерського обліку складається оборотна відомість, у якій відбиваються залишки по рахунках на початок періоду, дебетові та кредитові обороти за місяць, залишок на кінець періоду.

Таблиця 1.6 - Оборотно-сальдова відомість

Сальдо на 01.01.08р.

Обороти січня

Сальдо на 01.02.08г.

рахунок

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01.1

1 518 815


240125

350375

1408565


01.2



350375

350375



02


481 975

208 375

14 775


288 375

04

87 587




87 587


05


24 105


2 565


26 670

08

240 125



240 125



10

94 825


75 050

151 855

18 020


19

15 795


18876

34671



20

65 050


381326

364466

81910


25



92 167

92 167



26



67290

67290



43

72475


364466

364466

72475


44



6 999

6 999



50

1 585




1 585


51

239 883


1 031 705

121003

1150585


52

106 425




106 425


60


21 400

123 735

123 735


21400

62

87 555


967700

982025

73230


66


67 325

6 095

30 000


91 230

68


1 975

36646

239680


205009

69


4 697

7197

37 622


35122

70


24 085

23 100

147 200


148 185

71

1 385



23348


21 963

76

31 905

54 910


24555


47560

80


1 700 125




1 700 125

84


182 813




182 813

90.1




720 250


720 250

90.2



371465


371465


90.3



109869


109869


90.9



238916


238916


91.1




252500


252500

91.2



186246


186246


91.9



66254


66254


99



73240

305170


231930

Разом

2563410

2563410

5047217

5047217

3973132

3973132

2 Аналіз фінансового стану підприємства

Загальне поняття стійкості можна сформулювати наступним чином - це фінансовий стан підприємства, господарська діяльність якого забезпечує в нормальних умовах виконання всіх його зобов'язань перед працівниками, іншими організаціями, державою, завдяки достатнім доходам і відповідності доходів видаткам.

Одна з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства - стабільність його діяльності з позиції довгострокової перспективи. Вона пов'язана, перш за все, із загальною фінансовою структурою підприємства, ступенем його залежності від кредиторів і інвесторів. Незважаючи на уявну простоту завдання кількісного оцінювання фінансової стійкості підприємства, єдиного загальновизнаного підходу до побудови відповідних алгоритмів оцінки Показники, що включаються в різні методики аналізу, можуть істотно варіювати як в кількісному відношенні.

Оцінюючи економічний потенціал підприємства можна орієнтуватися виключно на джерела фінансування, точніше, його капітал, під яким у даному випадку розуміються джерела власних коштів та довгострокові пасиви. Тоді всі показники будуються за даними пасиву балансу. Безумовно, коефіцієнти, розраховані по пасиву балансу, є основними в цьому блоці аналізу фінансового стану, проте характеристика фінансової стійкості за допомогою таких показників навряд чи буде повною - важливо не тільки те, звідки залучені кошти, але і куди вони вкладені, яка структура вкладень.

Значимість необоротних активів для оцінки фінансової стійкості підприємства і пояснює ту обставину, що відповідний блок аналітичних коефіцієнтів доповнюється показником, що характеризує частку позикового капіталу в покритті основних засобів.

Аналіз прибутковості фірми дозволяє скласти узагальнююче висновок щодо ефективності його діяльності: рентабельності вкладення капіталу та оптимальності зроблених витрат. Так само розкривається система показників рентабельності, що дозволяє різнобічно оцінити ефективність управління активами і прибутковість діяльності.

Прибутковість господарюючого суб'єкта характеризується абсолютними і відносними показниками. Абсолютний показник прибутковості - це сума прибутку чи доходів. Відносний показник - рівень рентабельності. Рівень рентабельності господарюючих суб'єктів, пов'язаних з виробництвом продукції (товарів, робіт, послуг), визначається відсотковим відношенням прибутку від реалізації продукції до її собівартості. Рівень рентабельності підприємств торгівлі та громадського харчування визначається процентним відношенням прибутку від реалізації товарів (продукції громадського харчування) до товарообігу.

У процесі аналізу вивчають склад і структуру майна підприємства та джерела його формування, ліквідність і платоспроможність, проводять аналіз фінансової стійкості підприємства.

Аналіз прибутковості господарюючого суб'єкта проводиться в порівнянні з планом і попереднім періодом. У сучасних умовах сильних інфляційних процесів важливо забезпечити порівнянність показників і виключити вплив їх на підвищення цін. Аналіз проводиться за даними роботи за місяць.

2.1 Аналіз складу і структури майна підприємства і джерел його формування

Основні балансові співвідношення

- Розділ 3 пасиву балансу повинен бути більше активу балансу розділ 1:

на початок періоду

1882938> 1340447

на кінець

2114868> 1181107

За даними показниками власний капітал перевищує необоротні активи.

- Розділ 3 пасиву балансу мінус розділ 1 пасиву балансу повинен бути більше розділу 2 пасиву балансу помноженого на 0,1:

на початок періоду

1882938 - 1340447 = 542491> 71688

на кінець

2114868 - 1181107 = 933761> 150423

За даними показниками більше 10% оборотних активів формуються за рахунок власних коштів.

- Розділ 2 активу балансу повинен бути більше розділу 5 пасиву балансу:

на початок періоду

716883> 174392

на кінець

1504230> 570469

на початок періоду

716883 - 174392 = 542 491

на кінець

1504230 - 570469 = 933761

Висновок: За даними співвідношенням можна зробити висновок, що дане підприємство платоспроможне за короткостроковими зобов'язаннями. Сума вільних оборотних коштів у звітному періоді дорівнює 933761, у базовому періоді дорівнює 542491. Більше 10% оборотних активів сформовані за рахунок власних коштів.

Аналітичний баланс

Для формування аналітичного балансу необхідно:

  1. Виключити з валюти балансу рахунку, витрати майбутніх періодів, на цю ж суму необхідно зменшити розміри власного капіталу і МПЗ.

  2. Збільшити МПЗ на суму ПДВ по придбаних цінностях.

Порівняльний аналіз балансу включає показники горизонтального і вертикального аналізу.

У ході горизонтального аналізу визначаються зміни різних статей балансу за аналізований період (абсолютні та відносні відхилення).

У ході вертикального аналізу визначається питома вага статей балансу. Для загальної оцінки динаміки фінансового стану необхідно згрупувати статті балансу в окремі групи за ознакою ліквідності статті і по терміновості зобов'язань статей пасиву.

У балансі господарюючого суб'єкта кошти розміщені за складом і джерелами формування коштів. Розміщення та використання коштів відображено в активі, джерела формування відображені в пасиві. Бухгалтерський баланс, використовуваний для проведення фінансового аналізу, не володіє в достатній мірі властивостями, необхідними для аналізу, внаслідок чого виникає необхідність у формуванні аналітичного балансу. Аналітичний баланс характеризуються тим, що зводить воєдино і систематизує ті розрахунки і прикидки, які здійснює аналітик при первісному знайомстві з балансом.

Порівняльний аналітичний баланс включає показники горизонтального і вертикального аналізу. У ході горизонтального аналізу визначається зміна різних статей балансу за аналізований період (абсолютне і відносне відхилення). У ході вертикального аналізу визначається питома вага статей балансу.

Для загальної оцінки динаміки фінансового стану необхідно згрупувати статті балансу в окремі групи за ознакою ліквідності статті активу і по терміновості зобов'язань статті пасиву.

Аналітичне угруповання статей активу відображена в таблиці 2.1.

Таблиця № 2.1 - Аналітичне угруповання статей активу

Показники

номер рядка

наявність коштів

структура майна,%



початок

кінець

абсол, т.р

относ, УРАХУВАННЯМ

поч

кон

ізм,%

1. Майно підприємства

300-216

2057330

2685337

628007

130,52

100

100

-

1.1 Необоротні активи

190

1340447

1181107

-159340

88,11

65,15

43,98

-21,17

Основні

кошти

120

1036840

1120190

83350

108,03

50,4

41,71

-8,69

Інші необоротні активи

190-120

303607

30917

-242690

20,06

14,75

2,26

-12,49

1.2. Оборотні кошти

290-216

716883

1504230

787347

209,82

34,84

56,01

21,17

запаси і витрати

210 +

220-216

248145

172405

-75740

69,47

12,06

6,42

-5,64

дебіторська

заборгованість

230 +

240

120845

73230

-47615

60,59

5-87

2,72

-3,15

грошові кошти та інші

250 +

260

347893

1258595

910702

361,77

16,9

46,86

29,96

Співвідношення основних і оборотних коштів


п. 1.2/1.1

0,534

1,273





За аналізований період вартість майна збільшилася на 628007 рублів або на 30,52% приріст.

Необоротні активи на початок періоду становили 1340447 або 88,11%. На кінець звітного періоду їх питома вага знизилася на 21,17%.

Оборотні кошти на початок періоду становили 34,84% усіх коштів. Переважна частина представлена ​​грошовими коштами 46,86%. На кінець звітного періоду збільшення грошових коштів склало 29,96%.

Таким чином, вартість майна підприємства змінилася за рахунок збільшення основних засобів на 8,03% і грошових коштів на 261,07%, що підтверджується співвідношенням позаоборотних і оборотних коштів.

Малюнок 2.1 Співвідношення позаоборотних і оборотних коштів

Таблиця 2.2 - Аналітичне угруповання пасиву балансу

угруповання статей пасиву, т. р.

рядки

наявність джерел

структура джерел



початок

кінець

абс. вимк

отн. вимк.

поч


кон

ізм. стор

1. Джерела формування майна (валюта

балансу)

700-216

2057330

2685337

628007

130,52

100

100

-

2.1 Власний капітал

490 +630 +

640 +650-216

1882938

21144868

231930

112,31

91,52

78,75

-12,77

2.2 Позиковий капітал

590 +690-630-640-650

174392

570469

396077

327,11

8,47

21,24

12,74

-Довгостроковий пасив

590

-

-

-

-

-

-

-

-Короткострокова

610

67325

91230

23905

135,5

3,27

3,39

0,12

- Кредиторська заборгованість

620 +660

107067

479239

372172

447,6

5,2

17,84

12,64

Співвідношення власних і позикових коштів

п. 2.2/2.1

0,092

0,269






Висновок: Висновок: За звітний період вартість майна підприємства збільшилась на 628007 крб. або на 30,52%.

Власний капітал на кінець періоду займає 94,1% в джерелах засобів підприємства, що на 7,3% вище, ніж на початку періоду. Позиковий капітал представлений короткостроковим пасивом і кредиторською заборгованістю.

Малюнок 2.2 Співвідношення власного та позикового капіталу

2.2 Аналіз ліквідності та платоспроможності підприємства

Ліквідність балансу - це можливість суб'єкта господарювання звернути активи в готівку і погасити свої платіжні зобов'язання, а точніше - це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, термін погашення яких відповідає терміну погашення платіжних зобов'язань.

Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем спадної ліквідності і короткостроковими зобов'язаннями по пасиву, які групуються за ступенем терміновості їх погашення.

Угруповання активу:

-Група А1: грошові кошти + короткострокові фінансові вкладення;

-Група А2: товари відвантажені, короткострокова дебіторська заборгованість, ПДВ по придбаних цінностей;

-Група А3: сировина та матеріали, незавершене виробництво, готова продукція;

-Група А4: необоротні активи, довгострокова дебіторська заборгованість, витрати майбутніх періодів.

Угруповання пасиву:

- Група П1: кредиторська заборгованість;

- Група П2: короткострокові кредити;

- Група П3: довгострокові кредити;

- Група П4: капітал і резерви.

Баланс є абсолютно ліквідним якщо А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≥ П4.

Таблиця 2.3 - Аналіз ліквідності балансу

Актив

початок

кінець

Пасив

початок

кінець

Платіжний

надлишок або

недолік

А1

347893

1258595

П1

107067

479239

240826

779356

А2

136640

73230

П2

67325

91230

69315

-18000

А3

232350

172405

П3

-

-

232350

172405

А4

1340447

1181107

П4

1882938

2114868

-542491

-933761


2057330

2685337


2057330

2685337



На початок періоду платіжний надлишок становив

240826 + 69315 = 310141

На кінець періоду:

779356 + (-18000) = 761356

Порівняння повільно реалізованих активів з довгостроковими і середньостроковими пасивами відображає перспективну ліквідність.

на початок

на кінець

А1> П1

А1> П1

А2> П2

А2 <П2

А3> П3

А3> П3

А4 <П4

А4 <П4

Ні на початок, ні на кінець періоду баланс не є абсолютно ліквідним.

У даного підприємства середня ліквідність, тобто платоспроможність. Даний висновок можна зробити, порівнюючи найбільш ліквідні кошти і швидко реалізованих активи з найбільш терміновими зобов'язаннями.

Малюнок 2.3 Оцінка платоспроможності балансу за ступенем терміновості

Відносні показники ліквідності

1) Коефіцієнт абсолютної ліквідності - відношення грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень по всій сумі короткострокових боргів. Чим вище його величина, тим більше гарантія погашення боргів.

Норматив від 0,2 до 0,25, тобто 20-25% короткострокових зобов'язань повинні покриватися за рахунок готівкових грошових коштів.

на початок КАЛ = 347893 = 1,99

на кінець КАЛ = 1258595 = 2,206

174392

570469

На початок періоду 199% короткострокових зобов'язань покривається готівкою грошовими засобами, на кінець періоду цей показник збільшився на 0,21.

2) Коефіцієнт швидкої ліквідності - це відношення сукупності грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості до суми короткострокових фінансових зобов'язань.

Норматив від 0,7 до 0,8, тобто 70-80% короткострокових зобов'язань повинно покриватися за рахунок ліквідних активів.

Якщо менше 0,7-0,8, підприємство не платоспроможне.

Якщо 0,8 <КБЛ <1,5, підприємство обмежено платоспроможне.

Якщо КБЛ> 1,5, підприємство кредитоспроможне.

на початок КБЛ = 347893 +120845 = 2,68

174392


на кінець КБЛ = 1258595 +73230 = 2,33

570469

3) Коефіцієнт поточної ліквідності - це відношення всієї суми оборотних активів до загальної суми короткострокових зобов'язань. Він показує ступінь покриття оборотними активами оборотних пасивів. Перевищення оборотних активів над короткостроковими фінансовими зобов'язаннями забезпечує резервний запас для компенсацій збитків, які може понести підприємство при розміщенні і ліквідності всіх оборотних активів, крім готівки. Чим більше запас, тим більше впевненості у кредиторів, що борги будуть погашені. Норма - від 2 до 2,5.

на початок КТЛ = 716883 = 4,11

174392


на кінець КТЛ = 1504230 = 2,63

570469

У даного підприємства висока гарантія погашення боргів, так як коефіцієнт абсолютної ліквідності дорівнює 1,99 на початку періоду і 2,206 в кінці, тобто у нього на кінець періоду 220% короткострокових зобов'язань покриваються за рахунок наявних грошових коштів. Так як коефіцієнт поточної ліквідності дорівнює 2,63 на кінець періоду, то можна сказати, що впевненість у кредиторів даного підприємства в погашенні боргів є.

Рисунок 2.4 - Динаміка коефіцієнтів ліквідності

Таблиця 2.4 - Аналіз фінансової стійкості


Показники

початок

кінець

відхилення

1

Джерела власних коштів

(Р3 підсумок П)

1882938

2114868

231930

2

Необоротні активи (Р1 підсумок А)

1340447

1181107

-159340

3

Наявність власних коштів (Р3 - Р1)

542491

933761

391270

4

Довгострокові кредитні позики і позикові кошти (Р 4П)

-

-

-

5

Наявність власних і довгострокових позикових джерел для формування запасів і витрат (чистий оборотний капітал) (П3 + П4 табл.)

542491

933761

391270

6

Короткострокові позики і кредити (Р5Б)

174392

570469

396077

7

Загальна сума основних джерел коштів для формування запасів і витрат (П5 + П6)

716883

1504230

787347

8

Загальна величина запасів і витрат

(Стор. 210 + 220)

248143

172405

-75740

9

Надлишок (+), нестача (-) власних оборотних коштів (П3 - П8)

294346

761356

467010

10

+ / - Власних оборотних і довгострокових джерел коштів для формування запасів і витрат (П-5 - П8)

294346

761356

467010

11

+ / - Загальної величини основних джерел коштів для формування запасів і витрат (П7-П8)

468738

1931825

863087

Таблиця 2.5 - Розрахунки динаміки показників фінансової стійкості

Показники

рядка

рекоменд.

значення

на початок

на кінець

зміни

Ка

(Стор. 490/700)

0,5

0,915

0,787

-0,128

Кфл

(Стр.590 + 690 / 490)

<0,7

0,092

0,269

0,177

Км

(Стор. 490 + 590 -190/490)

> 0,2-0,5

0,288

0,441

0,153

Кос

(Стор. 490-190 / 290)

> 0,6-0,8

0,756

0,62

0,136

1) Коефіцієнт фінансової автономії - це питома вага власного капіталу в загальній валюті балансу. Якщо Ка ≥ 0,5, то фінансово незалежне підприємство має більше 50% власних джерел коштів у загальній величині коштів - стор 490/700.

на початок КА = 1882938 = 0,915

2057330

на кінець КА = 2114868 = 0,787

2685337

2) Коефіцієнт левериджу - якщо <0,7, це означає, що фінансове становище знаходиться у критичній точці. Але остаточний висновок залежить від того яка швидкість обороту коштів: якщо швидкість обороту висока, то підприємство швидко подолає критичну точку - стор 590 + 690/490.

на початок КФЛ = 174392 = 0,092

1882938

на кінець КФЛ = 570469 = 0,269

2114868

3) Коефіцієнт маневреності - показує яку частку займає власний капітал, інвестований в оборотні кошти в загальній сумі власного капіталу. Рекомендоване значення від> 0,2-0,5, тобто не менше 20% власного капіталу має йти на формування оборотних коштів - 490 +590-190/490.

на початок Км = 1882938-1340447 = 0,288

188292938


на кінець Км = 2114868-1181107 = 0,441

2114868

4) Коефіцієнт забезпеченості Характеризує наявність власних оборотних коштів, необхідних для фінансової стійкості підприємства. Визначається, як відношення власних оборотних коштів до оборотних активів. рекомендоване значення від 0,6 до 0,8 - 490-190/290.

на початок Кос = 1882938-1340447 = 0,756

716883


на кінець Кос = 2114868-1181107 = 0,62

1504230

Висновок: Дане підприємство є фінансово незалежним, так як має більше 50% власних джерел коштів в загальній величині.

На даний момент цілком забезпечене оборотними коштами, так як коефіцієнт забезпеченості оборотними засобами дорівнює 0,756 на початку періоду і 0,62 в кінці періоду.

У даного підприємства власний капітал перевищує необоротні активи. Більше 10% оборотних активів формуються за рахунок власних коштів. Є вільні оборотні кошти, значить підприємство платоспроможне за короткостроковими зобов'язаннями. На початок періоду 199% короткострокових зобов'язань покривається готівкою грошовими засобами, на кінець періоду цей показник збільшився на 0,21.

Коефіцієнт швидкої ліквідності на початок періоду складає 2,68, на кінець періоду знизився на 0,35

Ступінь покриття оборотними активами оборотних пасивів на початок періоду становила 4,11, на кінець 2,63.

Висновок

У процесі виконання курсової роботи я застосувала всі знання по складанню журналу реєстрації господарських операцій і регістрів аналітичного та синтетичного обліку, складання оборотно-сальдової відомості по рахунках бухгалтерського обліку та на підставі цього заповнила форми бухгалтерської звітності таких як, бухгалтерський баланс (форма № 1), звіт про прибутки і збитки (форма № 2).

На підставі даних бухгалтерського балансу мною було проведено аналіз складу, структури майна і джерел його формування, аналіз абсолютних і відносних показників фінансової стійкості підприємства, аналіз платоспроможності та ліквідності. За результатами проведеного аналізу можна зробити висновок, що дане підприємства ТОВ «Меблі» загалом є кредитоспроможним і фінансово стійким підприємством.

Список літератури

1 Н.П. Кондраков, підручник «Бухгалтерський облік», 2005

2 Г. В. Савицька, підручник «Економічний аналіз», 2003

Програми

Бухгалтерський баланс ТОВ "Меблі" на 01 февраля2008 р.

Актив

Код по-

На початок

На кінець звіт-

 

казника

звітного року

ного періоду

1

2

3

4

I. Необоротні активи

 

63482

60917

Нематеріальні активи

110



Основні засоби

120

1036840

1120190

Незавершене будівництво

130

240125

 

Прибуткові вкладення в матеріальні цінності

135

 

 

Довгострокові фінансові вкладення

140

 

 

Відкладені податкові активи

145

 

 

Інші необоротні активи

150

 

 

Разом у розділі I

190

1340447

1181107

II. ОБОРОТНІ АКТИВИ

 

232350

172405

Запаси

210



в тому числі:

 

94825

18020

сировину, матеріали та інші аналогічні цінності

 



тварини на вирощуванні та відгодівлі

 

 

 

витрати в незавершеному виробництві

 

65050

81910

готова продукція і товари для перепродажу

 

72475

72475

товари відвантажені

 

 

 

витрати майбутніх періодів

 

 

 

інші запаси і витрати

 

 

 

Податок на додану вартість по придбаних

 

15795

 

цінностям

220



Дебіторська заборгованість (платежі по якій

 

 

 

очікуються більш ніж через 12 місяців після

 



звітної дати)

230



в тому числі покупці і замовники

 

 

 

Дебіторська заборгованість (платежі по якій

 

120845

73230

очікуються протягом 12 місяців після звітної

 



дати)

240



в тому числі покупці і замовники

 

87555

 

Короткострокові фінансові вкладення

250

 

 

Грошові кошти

260

347893

1258595

Інші оборотні активи

270

 

 

Разом по розділу II

290

716883

1504230

БАЛАНС

300

2057330

2685337

Пасив

 

Код по-

казника

На початок

звітного періоду

На кінець звіт-

ного періоду

1

2

3

4

III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ

 

1700125

1700125

Статутний капітал

410



Власні акції, викуплені в акціонерів

 

()

()

Додатковий капітал

420

 

 

Резервний капітал

430

 

 

в тому числі:

 

 

 

резерви, утворені відповідно

 



до законодавства

 



резерви, утворені відповідно

 

 

 

з установчими документами

 



Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

470

182813

414743

Разом у розділі III

490

1882938

2114868

IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

 

 

 

Позики і кредити

510



Відкладені податкові зобов'язання

515

 

 

Інші довгострокові зобов'язання

520

 

 

Разом у розділі IV

590

 

 

V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

 

67325

91230

Позики і кредити

610



Кредиторська заборгованість

620

107067

479239

в тому числі:

 

21400

21400

постачальники та підрядники

 



заборгованість перед персоналом організації

 

24085

148185

заборгованість перед державними

 

4697

35122

позабюджетними фондами

 



заборгованість з податків і зборів

 

1975

205009

інші кредитори

 

54910

69523

Заборгованість перед учасниками (засновниками)

 

 

 

по виплаті доходів

630



Доходи майбутніх періодів

640

 

 

Резерви майбутніх витрат

650

 

 

Інші короткострокові зобов'язання

660

 

 

Разом у розділі V

690

174392

570469

БАЛАНС

700

2057330

2685337

Додаток

до наказу Мінфіну РФ від 22 липня 2003 р. № 67н

(З урахуванням наказу Держкомстату РФ і Мінфіну РФ

від 14 листопада 2003 р. № 475/102н)

(В ред. Від 18 вересня 2006 р.)

Звіт про прибутки та збитки

за

Січень

20

08

р.

Коди

Форма № 2 по ОКУД

0710002

Дата (рік, місяць, число)

2007

03

31

Організація

ТОВ «Меблі»

за ЄДРПОУ

12172544

Ідентифікаційний номер налогоплательщікаІНН

7453006823

Вид діяльності


за КОАТУУ

84509

Організаційно-правова форма / форма власності

ТОВ


16



по ОКОПФ / ОКФС



Одиниця виміру: тис. руб. / млн. руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ

384/385

Показник

За звітний
період

За аналогічний період перед-
дущего року

найменування

код



1

2

3

4

Доходи і витрати по звичайних видах
діяльності

Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)

010

610381



Собівартість проданих товарів, продукції,
робіт, послуг

020

364466


Валовий прибуток

029

245915


Комерційні витрати

030

6999


Управлінські витрати

040



Прибуток (збиток) від продажу

050

238916


Інші доходи і витрати

Відсотки до отримання

060



Відсотки до сплати

070



Доходи від участі в інших організаціях

080



Інші доходи

090

252500


Інші витрати

100

186246


Прибуток (збиток) до оподаткування

140

305170


Відкладені податкові активи

141



Відкладені податкові зобов'язання

142



Поточний податок на прибуток

150

73240






Чистий прибуток (збиток) чергового
періоду

190

231930


ДОВІДКОВО.

Постійні податкові зобов'язання (активи)

200



Базовий прибуток (збиток) на акцію




Разводнения прибуток (збиток) на акцію




Форма 0710002 с. 2

Розшифровка окремих прибутків і збитків

Показник

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

найменування

код

прибуток

збиток

прибуток

збиток

1

2

3

4

5

6

Штрафи, пені та неустойки, приз-
нанние або щодо яких отримано рішення суду (арбітражного суду)
про їх стягнення






Прибуток (збиток) минулих років






Відшкодування збитків, завданих невиконанням або неналежним виконанням зобов'язань






Курсові різниці за операціями
в іноземній валюті






Відрахування в оціночні резерви


х


х


Списання дебіторських і кредитор-
ских задолженностей, по которым истек срок исковой давности












Керівник




Главный





(Підпис)


(Розшифровка підпису)

бухгалтер

(Підпис)


(Розшифровка підпису)

«

15

»

февраля

20

07

р.

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Курсова
465.4кб. | скачати


Схожі роботи:
Бухгалтерський уч т і аналіз фінансово-господарської діяльності пр
Бухгалтерський облік і аналіз господарської діяльності
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства 12
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства 5
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства 2
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства 9
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства 7
© Усі права захищені
написати до нас