Бухгалтерський облік на підприємстві ТзОВ СКМК

Зміст

Введення

1. Загальна характеристика організації ТОВ «СКМК»

2. Облік короткострокових активів: грошові кошти

3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості

4. Облік запасів

5. Облік довгострокових активів: основних засобів і нематеріальних активів

6. Облік короткострокових зобов'язань

7. Облік капіталу та резервів

8. Облік рахунків виробничого обліку

9. Облік доходів, витрат та подання фінансової звітності

10. Аналітична робота

11. Аудит

Висновок

Список використаної літератури

Введення

В умовах ринкової економіки роль і важливість бухгалтерського обліку набуває особливого значення.

Розвиток ринкових відносин об'єктивно приводить до формування та більш чіткому вираженню економічних інтересів господарюючих суб'єктів, а значить і характеру інформаційних запитів користувачів.

Підприємства мають право розробляти свою облікову політику, самостійно визначати конкретні форми, техніку ведення та організації бухгалтерського обліку.

Кожен власник прагне вдосконалити систему бухгалтерського обліку, щоб контролювати і підвищувати результати своєї діяльності.

Посилився увагу на рух грошових коштів, фінансову стійкість підприємств, їх платоспроможність, більш точне і об'єктивне, достовірне і їх отриманих доходів.

В умовах ринкової економіки значення і важливість бухгалтерського обліку набуває особливу увагу.

У сучасних умовах господарювання практично неможливо управляти складним економічним механізмом господарюючого суб'єкта без сучасної і достовірної економічної інформацій, яку дає тільки чітко налагоджена система обліку як бухгалтерського, так і фінансового, управлінського та економічного.

На основі даних обліку можна спрогнозувати подальше дію, планувати, вимірювати й оцінювати майбутні витрати і надходження, тобто приймати управлінські рішення.

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи. Дані обліку використовують для оперативного керівництва роботою господарюючих суб'єктів та їх структурних підрозділів для складання державної фінансової звітності, економічних прогнозів, для вивчення і дослідження закономірностей розвитку економіки країни, спрогнозувати подальшу дію, планувати, вимірювати й оцінювати майбутні витрати і надходження, тобто приймати управлінські рішення .

Об'єктом проходження професійної практики є ТОВ «СКМК», основним видом діяльності, якого є випуск шкіряно-хутряних виробів різних видів.

Метою виробничої практики є вивчення організації та ведення бухгалтерського, фінансового, управлінського та податкового обліку на прикладі ТзОВ «СКМК». У звіті по виробничій практиці розглядаються і вивчаються організація бухгалтерського обліку, а також проводиться аналіз і аудит цих розділів.

1. Загальна характеристика організації ТОВ «СКМК»

У 1915року на території сучасного «Кожкомбіната» перебував перший шкіряний завод, у вигляді невеликого напівпідвального приміщення кустарного типу, засновником якого був поміщик Плещеєв. Найближчим селищем біля шкірзаводу був заводське селище «Безіменний ключ». Після революції селище стало називатися «Хутором ім. Калініна ».

У 1922р. була організована Шубна майстерня, яка знаходилася в м. Семипалатинську по вулиці Бель-агачінской. У 1923году майстерня була ліквідована, потім заново організована по вул. Хлібна (вул. Куйбишева) в 1924 році. У цьому ж році, майстерня була переведена в село «Озерки» і проіснувала там до 1927года. 1951год для шкірзаводу був особливим, оскільки почалася реконструкція і механізація виробничих процесів. Були введені в експлуатацію барабани-контейнери, автором яких був директор «Кожкомбіната» Сичов Л.М. В 1952р на території «Кожкомбіната» була побудована і здана в експлуатацію ТЕЦ - 2. У 1955р в будівлі колишньої млини заводчика Плещеєва була розміщена Шубна фабрика.

З 1950 по 1957 рр.. шкіряний завод значно розширився, була зроблена надбудова 2-го поверху над відмочно-зольним цехом, а також розширено Шубний і обробний цех, за рахунок 2-х поверхової прибудови. Надалі розвитку шкіряного комбінату приділялася величезна увага з боку Раднаргоспу Казахської РСР.

У 1959р було збудовано і здано в експлуатацію нове 3-х поверховий заводоуправління, в якому розмістилися кабінети управління, медпункт, поштове відділення, їдальня, бібліотека та зал засідання. З 1958 по 1961р. велося будівництво селища 4-х квартирних будинків з присадибними ділянками. У 1962р. збудовані нові дитячі установи, спортивний комплекс. У цей період комбінат шукав шляхи поліпшення якості продукції, активно впроваджував нові методи обробки, освоював Саратовський метод бездефектного виготовлення продукції і здачі її відділу технічного контролю з першого пред'явлення, а також розширював асортимент продукції, що випускається.

У 1963р був реконструйований смушковий завод, зроблена надбудова 3-го поверху, а також значно зросла механізація виробничих процесів. На заводі було встановлено багато імпортного устаткування.

З 1 січня 1964года Постановою Семипалатинського ради народного господарства «Кожкомбінат», був об'єднаний з хутряним і кожсирьевим заводами і отримав назву «Кожмехоб'едіненіе». У 1967году зданий в експлуатацію новий піонерський табір на 340 місць.

У 1984 році розпочато виробництво нового корпусу ОШП, яке в серпні відвідав член політбюро ЦК КПРС Перший секретар ЦК Компартії Казахстану Кунаєв Д.А. У 1984р сталася реконструкція шкіряного заводу побудовано нове 2-х поверховий будинок, де розмістилися на першому поверсі жировий цех, а на другому сушильне відділення

ТОО «Сімей-терiями», як самостійна юридична особа, створене в червні 1998року, на базі шубного цеху АТ «Айгер». Виробнича діяльність почалася 10 серпня 1998року. У 1996году АТ «Айгер», викупив у колишнього Агропрому складські приміщення, в яких організував невеличкий цех з вироблення овчини, шиттю жіночих та дитячих цігейкових шуб. Основною сировиною були шкіри від переробки худоби Урджарского м'ясокомбінату, який був власністю АТ «Айгер». У той час, в цеху працювало 25-30 чоловік.

У 1997 році підприємство розширило виробництво і асортимент продукції. АТ «Айгер» виграло тендер і виконало в повному обсязі замовлення на постачання спецодягу з хутряної овчини для працівників Республіканської Державної залізниці на 68 мільйонів тенге, що дозволило збільшити чисельність працівників до 50 чоловік. Були запрошені на роботу з Туреччини фахівці з вироблення овчини та пошиття шубно-хутряних виробів. У 1999 році ТОВ «Сімей-терiями» виконало замовлення на формене обмундирування з шубної і хутряної овчини для співробітників УВС Павлодарської області. За якісне та своєчасне виконання замовлення ТОВ «Шім'ї терiями» отримало лист-подяка від керівництва УВС Павлодарської області. У 1999 році фахівці підприємства провели велику роботу по розробці нових моделей овчинно-шубних і шкіряних виробів, а також хутряної зимового одягу для всіх галузей промисловості відповідно до умов праці. Активно брали участь на всіх виставках вітчизняних товаровиробників для вивчення попиту на продукцію.

На підставі рішення Акіма Східно-Казахстанської області 29 травня 2000 Семипалатинський «Кожмехкомбінат» було передано у довірче управління ТОВ «Сімей-терiями». ТОО «Сімей-терiями», іменований в даний час ТзОВ «Семипалатинський шкіряно-хутряним комбінатом», має багатий досвід виготовлення шубно-хутряних і шкіряних виробів, які користуються великим попитом у покупців.

Асортимент продукції включає:

- Дублянки чоловічі, жіночі, дитячі з шубного і хутряного велюру;

- Костюми, напівпальто, куртки криті на хутряній підкладці;

- Пальто жіноче і дитяче з овчини хутряної облагородженої, головні убори різних моделей і кольорів.

Випускається спеціальна зимова робочий й формений одяг. З відходів крою шиються жилети, рукавиці, шкарпетки та інші вироби.

ТОО «СКМК» випускає широкий асортимент шкіри, що дає можливість піднімати взуттєву промисловість і сприяє піднесенню тваринництва Республіки.

Збільшення випуску шкіри забезпечує використання місцевої сировини, що скорочує його вивезення за кордон в необробленому вигляді, знижує обсяг імпорту шкіри і відтік валюти. Реалізація шубно-хутряних виробів проводиться в магазині «Золоте руно» в м. Шім'ї, а також у містах Алмати, Астана, Усть-Каменогорськ, Павлодар.

Для задоволення попиту підприємство прагнути випускати високоякісні вироби. Творчість і професіоналізм модельєрів високого класу дозволяють створювати оригінальні моделі сучасного дизайну. ТОО «СКМК» є комерційною організацією у формі юридичної особи та здійснює свою діяльність на підставі чинного Законодавства Республіки Казахстан і свого Статуту.

ТОО «СКМК» бере активну участь на тендерах з постачання зимового одягу для працівників УВС, КНБ, Митного управління, Національної гвардії, а також великих підприємств «Казахстан Темір Жоли», «Казцинк», «Схід-мідь», «Каражанбас-Муна» і багатьох інших організацій.

Основні техніко-економічні показники ТОО «СКМК» представлені в наступній таблиці.

Таблиця 1 Техніко-економічні показники ТОО «СКМК».

Обсяг реалізованої продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшився на 31446 тисяч тенге або на 10,8%.

Собівартість реалізованої продукції в 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася на 22851 тисяч тенге або на 9,1%.

Середньооблікова чисельність працюючих у 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася на 90 осіб або на 15,2%.

Середньорічна вартість основних виробничих фондів у 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася на 61300 тисяч тенге або на 22%, що свідчить про розширення виробництва та модернізації нової техніки.

Середньорічна вартість поточних активів у 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася на 62102 тисяч тенге або на 23,8%.

Однак при зростанні обсягу реалізації, продуктивність праці в 2008 році в порівнянні з 2007 роком знизилася на 97 тисяч тенге або на 22,7%.

Валовий дохід в 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшився на 8595 тисяч тенге або на 28,2%.

Витрати періоду в 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшився на 10706 тисяч тенге або на 37,8%. Чистий дохід у 2008 році склав 72 тисячі тенге, однак у порівнянні з 2007 роком зменшився на 1498 тисяч тенге або 205,3%.

Рентабельність продажів в 2008 році в порівнянні з 2007 роком знизилася на 0,02 тисяч тенге або на 0,02%. Рентабельність активів у 2008 році в порівнянні з 2007 роком збільшилася на 0,71 тисяч тенге або на 0,79%.

Бухгалтерський облік на ТОВ «СКМК» організований у відповідності зі стандартами з урахуванням галузевої специфіки і масштабів виробництва. Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку несе керівник. Бухгалтерський облік в ТОВ «СКМК" ведеться бухгалтерською службою, очолюваною головним бухгалтером.

Завданням бухгалтерського обліку є забезпечення формування повної та достовірної інформації про господарські процеси і фінансові результати діяльності, необхідної для оперативного керівництва та управління, а також для її використання внутрішніми і зовнішніми користувачами.

Бухгалтерська служба ТОО «СКМК» складається з груп, що організуються за функціональною ознакою: матеріальна, розрахункова групи, фінансовий відділ, касир. Бухгалтерський облік на заводі централізований.

У складі бухгалтерії функціонують:

-Група з обліку витрат на виробництво;

-Група з обліку ТМЦ і розрахунків з постачальниками;

-Група з обліку розрахунків з робітниками і службовцями;

-Група з обліку реалізації готової продукції, товарів, послуг;

-Група з обліку розрахунків з іншими дебіторами, кредиторами.

Бухгалтерія складається з наступних штатних одиниць: головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера, економіст-фінансист, бухгалтер-касир.

Головний бухгалтер встановлює службові обов'язки для підпорядкованих йому працівників.

Головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо першому керівнику.

Призначення, звільнення і переміщення матеріально-відповідальних осіб проводяться за погодженням з головним бухгалтером.

Договори та угоди, укладені підприємства на отримання або відпуск товарно-матеріальних цінностей і на виконання робіт і послуг, а також накази та розпорядження про встановлення працівникам посадових окладів, надбавок до заробітної плати та про преміювання попередньо розглядаються і візуються головним бухгалтером.

Заступник головного бухгалтера здійснює облік витрат з утримання підприємства, облік незавершеного виробництва, облік розрахунків з підзвітними особами, облік основних засобів, нарахування амортизації, облік руху ТМЗ.

Економіст-фінансист здійснює - облік розрахунків з робітниками і службовцями (нарахування заробітної плати), облік розрахунків з позабюджетними фондами, складання по них квартальних звітів і здача їх, облік розрахунків з іншими організаціями, акти звірок з іншими організаціями, облік руху ТМЗ (матеріально- відповідальні особи, матеріальні звіти), облік розрахунків з постачальниками і підрядниками.

Бухгалтер-касир здійснює отримання і видачу грошей, забезпечення збереження грошових коштів, складання касових звітів, здійснення операції з прийому, обліку, зберігання і видачу цінних паперів, отримання виписок з додатками в банку, оформлення платіжних доручень, своєчасну доставку доручень в банк, обробку документів по журналу-ордеру № 2, ведення обліку за К-2, збір інформації з банків про надходження і витрати коштів у розрахункового рахунку, рахунків депо та інших рахунків, проведення актів звірок за господарськими договорами.

Заступник головного бухгалтера, економіст-фінансист, бухгалтер-касир підпорядковуються безпосередньо головному бухгалтеру.

Бухгалтерський облік активів, власного капіталу, зобов'язань і здійснюваних господарських операцій ведеться способом подвійного запису за планом рахунків, розробленим на підприємстві на основі Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку відповідно до МСФЗ.

Бухгалтерський облік на підприємстві комп'ютеризований, кожне робоче місце бухгалтера оснащене відповідною оргтехнікою.

Комп'ютерна програма, яка використовується для бухгалтерського обліку, розроблена спеціально для ТОВ «СКМК» і враховує специфіку виробництва. Вона містить первинні документи і облікові регістри (відомості, журнали ордери і т.д.), форма яких розроблена на самому комбінаті.

У цілому ж бухгалтерський облік ТОО «СКМК» організований на досить високому рівні, а бухгалтерська служба виконує поставлені перед нею завдання.

2. Облік короткострокових активів: грошові кошти

ТОО «СКМК» має розрахунковий рахунок, а також валютний рахунок в банках.

Рух грошових коштів у національній валюті за розрахунковим рахунком відображається на рахунку 1040, в іноземній валюті на рахунку 1050.

На підставі первинних документів: платіжних доручень, меморіальних ордерів, чеків виробляються різні операції на розрахунковому рахунку.

Регулярно бухгалтер, який відповідає за операції по розрахунковому рахунку, відвідує банк і отримує виписку банку з розрахункового рахунку. У цій виписці відображаються суми по дебету і кредиту рахунку і виводиться залишок.

У бухгалтерії ТОВ «СКМК» реєструються всі вхідні і вихідні документи по розрахунковому рахунку в «Картці рахунки: 1040». У цій картці відображаються всі документи, на підставі яких були зроблені зміни на розрахунковому рахунку, зміни по дебету і кредиту, а також поточне сальдо, в кінці виводиться сальдо на певну дату.

Потім складається Журнал-ордер № 2 і Відомість по рахунку 1040 Готівку на розрахунковому рахунку ". У ньому узагальнюються всі дані з «Картки рахунку 1040».

При обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку складаються такі проводки.

Таблиця 2-Господарські операції з обліку грошових коштів на розрахунковому рахунку

Облік готівки в касі в ТОВ «СКМК" ведеться у відповідності з Правилами ведення касових операцій. Облік готівки в касі ведеться в розділі 1 рахунку 1010 «Грошові кошти в касі в тенге» і рахунку 1020 «Грошові кошти в касі у валюті». За дебетом рахунка відображаються залишки коштів на початок місяця і на кінець місяця і надходження грошових коштів, по кредиту - вибуття грошових коштів.

Прийом грошей до каси здійснюється за прибутковими касовими ордерами. Надходять кошти з розрахункового рахунку, за невикористану аванс і так далі.

Видаються гроші з каси за видатковими ордерами. Видають гроші у підзвіт, у вигляді заробітної плати, здають на розрахунковий рахунок тощо.

При цьому буде наступна кореспонденція рахунків.

Таблиця 3-Господарські операції з обліку грошових коштів в касі

В кінці дня складається звіт касира і підшивається в касову книгу. У цьому звіті вказується на підставі, яких документів надійшли або були видані гроші, хто вніс або отримав, номер кореспондуючого рахунку, підрахований прихід або витрата і виведений залишок.

Потім всі зміни, що відбулися по касі групуються в «Журналі-ордері № 1 і Відомості за рахунком 1010« Грошові кошти в касі в національній валюті ».

При інвентаризації перевіряється фактична готівку грошових знаків та інших цінностей, що знаходяться в касі. Перевірці піддаються також бланки суворої звітності. В акті інвентаризації наявності грошових коштів звіряється з даними обліку на день інвентаризації визначається результат.

Аналітичний облік ведеться в картках «Аналіз рахунку», в яких вказується кореспонденція рахунків окремо за кожним рахунком.

3. Облік короткострокової дебіторської заборгованості

Облік дебіторської заборгованості здійснюється на рахунках:

- 1210 «Короткострокова дебіторська заборгованість з покупцями і замовниками;

- 1250 «Короткострокова дебіторська заборгованість посадових осіб»;

- 1420 «Податок на додану вартість до відшкодування»;

- 2910 «Аванси, видані під виконання робіт, послуг».

Аналітичний облік дебіторської заборгованості ведуть в картках «Аналіз рахунків 1210, 1250, 1420, 2910».

За дебетом рахунка 1210 відображаються суми виставлені покупцям, в кореспонденції кредиту рахунку 6010, або відображаються суми оплати повністю за товар, при оплаті закінчених робіт, послуг в кореспонденції з дебетом рахунків 1010, 1040.

При цьому в ТОВ «СКМК» ведеться «Картка рахунку 1210», в ній вказується дата, коли зроблена операція, на основу якого документа, дебет і кредит рахунків, сальдо на початок і кінець періоду.

В кінці місяця складається оборотно-сальдова відомість по рахунку 1210, в якій зазначаються найменування покупця, сальдо на початок періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду по даному рахунку.

Всі дані «Оборотно-сальдової відомості» групуються в Журналі-ордері № 2 та Відомості «Розрахунки з покупцями і замовниками» за рахунком 1210, у цьому журналі-ордері відображені рахунки, з якими кореспондувати рахунок 1210.

У відповідності з Податковим Кодексом Республіки Казахстан підприємства застосовують в бухгалтерському обліку і при обчисленні податків метод нарахувань.

Для відображення в бухгалтерському обліку розрахунків з податку на додану вартість використовується рахунок 1420 «Податок на додану вартість до відшкодування».

За дебетом рахунка 1420 відображаються суми ПДВ по акцептованим рахункам за придбані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги в кореспонденції з кредитом рахунка 3310.

Суми ПДВ, враховані за дебетом рахунка 1420, у міру фактичного надходження цінностей на склади будуть записуватися за кредитом цього рахунку і дебету рахунку 3130 «Податок на додану вартість».

За розпорядженням керівника з каси в підзвіт працівникам підприємства видаються грошові кошти на відрядження, господарські та інші витрати. Видача авансів видається з каси після повного розрахунку за раніше виданими авансами.

За виданими авансами ведеться «Картка рахунку 1250». У цій картці показана дата, коли видавався, за яким документом проводилася операція, характеристика операції, дебет рахунків і сума, поточне сальдо і сальдо на кінець періоду.

Списання витрат на відрядження проводиться за нормами, встановленими Міністерством Фінансів Республіки Казахстан.

Добові у розмірі 2 місячного розрахункового показника в областях Республіки Казахстан, в м. Алмати і Астана в розмірі 3 МРП, але не більше 6 МРП. Витрати по найму житла - за пред'явленими квитанціями, за відсутності документів, витрати по найму житла відшкодовуються в розмірі 50% добових.

Працівникові, направленому у відрядження видається посвідчення про відрядження, бухгалтерія проводить розрахунок відрядних, які видаються з каси.

У встановлені терміни підзвітні особи повинні представити авансові звіти про фактично витрачені суми, з доданими виправдувальними документами. Авансовий звіт здається в бухгалтерію з усіма первинними документами - рахунками-фактурами, чеками та ін документами.

Бухгалтер перевіряє авансові звіти та визначає витрачені суми, що підлягають затвердженню керівником підприємства.

В кінці місяця роздруковується «Оборотно-сальдова відомість по рахунку 1250». У цій відомості зазначаються імена тих, хто брав грошові кошти в підзвіт, сальдо на початок періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду.

Потім складається «Журнал-ордер № 7 і Відомість по рахунку 1250« Заборгованість працівників та інших осіб ». Тут вказуються рахунки, з якими кореспондує протягом періоду рахунок 1250 і виводиться залишок по цьому рахунку.

4. Облік запасів

За функціональної ролі та призначення в процесі виробництва всі запаси поділяються на два види:

1. основні - це матеріали, які речовинно входять до виготовляється, утворюючи її матеріальну основу;

2. допоміжні - це матеріали, які входять до складу вироблюваної продукції, але на відміну від основних матеріалів, не створюють речової основи виробленої продукції.

Облік товарно-матеріальних запасів в ТОВ «СКМК» виробляється в оцінці за середньозваженою вартістю. Аналітичний облік руху товарно-матеріальних запасів ведеться за кількісно-сумовий метод.

Товарно-матеріальні запаси це активи у вигляді:

1) запасів кормів, матеріалів, паливо, запасних частин, інших матеріалів, призначених для використання у виробництві або виконання послуг;

2) незавершеного виробництва;

3) готової продукції, товарів, призначених для продажу в ході діяльності товариства.

Вартість ТМЗ на кінець попереднього облікового періоду переноситься на початок даного облікового періоду. До неї додається вартість куплених або створених протягом даного облікового періоду ТМЗ.

Отримана сума розподіляється між собівартістю реалізованої продукції і залишками ТМЗ на кінець звітного періоду.

Собівартість реалізованої продукції відображається у звіті про фінансові показники форми № 2, залишки ТМЗ - у балансі.

Бухгалтерський облік ТМЗ здійснюється на рахунках розділу 1 Короткострокові активи:

1300 - Запаси:

рахунок 1310 - сировина, матеріали

рахунок 1311 - покупні напівфабрикати, деталі

рахунок 1312 - тара, тарні матеріали

рахунок 1313 - запасні частини

рахунок 1350 - інші запаси, матеріали

рахунок 1315 - матеріали, передані в переробку.

Рахунок 1316 - будівельні матеріали.

1340 - незавершене виробництво

рахунок 1341 - основне виробництво

рахунок 1342 - напівфабрикати власного виробництва

рахунок 1343 - допоміжне виробництво

1330 - товари:

рахунок 1320 - готова продукція

рахунок 1331 - товари придбані

рахунок 1332 - інші товари

Важливу роль в організації обліку запасів займають первинні документи:

-Накладна на прихід рахунок-фактура,

-Податкова рахунок фактура,

-Договір постачальника.

Надходження товарно-матеріальних запасів оформляють прибутковими накладними, в якій вказується постачальник, найменування запасів, кількість і ціна запасів без ПДВ, сума з ПДВ і загальна сума запасів.

Підписують прибуткові накладні комірник, що отримав матеріали і менеджер, що доставив їх.

Відпустка зі складу ведеться на підставі накладних на внутрішнє переміщення зі складу в цеху.

У цих накладних відображаються такі дані:

- Матеріально-відповідальна особа, що відпускає сировину зі складу,

- Матеріально-відповідальна особа, яка отримує сировину,

-Цех, в який відпускається сировину,

-Підставу для отримання сировини,

-Найменування,

-Одиниці виміру,

-Кількість, ціна і сума.

Підписують накладні комірник та матеріально-відповідальна особа, яка сировину.

При відпуску матеріалів за межі комбінату оформляють рахунки-фактури та товарно-транспортні накладні.

На матеріально-відповідальну особу, яка буде супроводжувати вантаж, виписується довіреність.

На підставі цієї довіреності матеріально-відповідальна особа отримує за видатковою накладною матеріали.

Видаткова накладна і рахунок-фактура виписується у двох примірниках. Один примірник з вантажем залишається у покупця, а другий експедитор здає разом з дорученням до бухгалтерії.

Облік матеріальних запасів на складах ведеться в «Картка рахунку 1300».

У цих картках відображаються дати, коли було відпущено сировину з сладу номер документа, операції, дебет, кредит і поточне сальдо, на кінець періоду виводиться сальдо.

Картки здає кладовщик в бухгалтерію бухгалтеру, який відповідає за дану операцію.

Всі дані з картки рахунку 1300 переносяться в комп'ютер в оборотно-сальдові відомості, де йде накопичення усіх відомостей по руху товарно-матеріальних запасів протягом місяця.

У кінці місяця на підставі «Карток рахунку 1300» складається Оборотно-сальдова відомість по рахунку 1300.

У ній показано найменування матеріалів, сальдо на початок періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду.

Облік усіх видів матеріальних запасів ведеться на рахунках 1300 - «Запаси».

За Дебету рахунків 1300 показується залишок на початок і кінець місяця, надходження товарів. За кредитом - їх витрати.

Регулярно не рідше 1 разу на квартал проводиться інвентаризація. Інвентаризацію проводить комісія, призначена наказом керівником підприємства.

Результати інвентаризації відображаються в "Інвентаризаційному опису". У "Інвентаризаційному опису" вказані найменування товарно-матеріальних запасів, ціна, дані бухгалтерського звіту та фактичну наявність.

Якщо є розбіжності, то визначається недостача або надлишки запасів, які відображаються в інвентаризаційній відомості.

Сировина і матеріали, паливо, тара, тарні матеріали, запасні частини та інші матеріальні запаси в балансі показують по їх фактичної собівартості.

Аналітичний облік ведеться в картках «Аналіз рахунку» по кожному рахунку запасів окремо.

По приходу і вибуття товарно-матеріальних запасів здійснюються такі господарські операції.

Таблиця 4-Господарські операції з обліку товарно-матеріальних запасів

5. Облік довгострокових активів: основних засобів і нематеріальних активів

ТОО «СКМК» має в своєму розпорядженні різними видами основних засобів необхідних для здійснення виробничої діяльності.

У складі основних засобів у ТОВ «СКМК» є будівлі та споруди, де розташовані цехи організації.

Для зберігання готової продукції є два складських приміщення.

Є свої очисні споруди, які оснащені 2-х ярусним фільтром-відстійником і полів фільтрації, що складається з 25 конвертів. Перекачування каналізаційних вод забезпечується 2-ма фекальними насосами, продуктивністю 10 м. кб \ ч.

Електропостачання організації здійснюється від підстанції 110/35/10 кВ, який відноситься до першої категорії споживачів та підстанція запитан з 2-х незалежних АЕП по кільцевій схемі.

Внутрішнє електропостачання здійснюється від трансформаторних КТП 10 / 0,4 кв. по повітряних і кабельних лініях.

Підприємство має дизельну електростанцію для аварійних потреб. Встановлена ​​потужність електроустановок 2950 кВт. Споживання електроенергії за добу від 9 000 до 15 000 кВт.

Основні засоби діють протягом тривалого часу (більше 1 року), як у сфері матеріального виробництва, так і у невиробничій сфері.

Надходження, рух і вибуття основних засобів оформлюються наступними документами: прибуткова накладна, видаткова накладна, рахунками-фактурами, рахунки, актами про ліквідацію основних засобів, актів приймання продукції за кількістю і якістю, довіреність.

Бухгалтерія закріплює об'єкт, що надійшов за матеріально-відповідальною особою. Так як у бухгалтерії застосовується 1С-Бухгалтерія, тому багато даних про основні засоби зберігаються в комп'ютері і на кожне основний засіб відкривається інвентарна картка.

Знос це процес втрати фізичних і моральних характеристик об'єктів основних засобів.

Амортизація - вартісне вираження зносу у вигляді систематичного розподілу вартості, яка амортизується активу протягом терміну служби.

У ТОВ «СКМК» застосовується рівномірний метод нарахування амортизації - цей метод є найбільш простим, при якому вартість, яка амортизується об'єкта щомісячно списується в рівних сумах.

Для обліку зносу основних засобів, застосовують рахунки розділу 2 «Довгострокові активи» рахунок 2420 «Амортизація основних засобів».

Земля, як засіб виробництва, необхідна матеріальна передумова процесу праці, один з його найважливіших виробничих факторів. Земля зносу не піддається.

Якщо по об'єкту основних засобів нарахування зносу припинено, то в інвентарній картці вказують з якого часу припинено нарахування амортизації. В інвентарному списку основних засобів за місцем знаходження або експлуатації роблять позначку «зношене».

В кінці місяця роздруковується «Звіт за основними засобами». У звіті вказуються групи основних засобів, найменування, підрозділ, в якому встановлені або зберігаються основні засоби, балансова вартість, амортизація, залишкова вартість на початок місяця, зміна балансової вартості і зміна амортизації за період, балансова вартість, амортизація, залишкова вартість на кінець періоду.

Основні засоби для безперебійної роботи вимагають догляд, тому основні кошти піддаються огляду і ремонту.

Ремонт поділяють з організаційно-технічними ознаками на капітальний і поточний.

Всі витрати, пов'язані з поточним ремонтом об'єктів основних засобів, включають до витрат виробництва в тому періоді в якому вони виникли. Витрати на поточний ремонт не збільшують первісну вартість об'єктів основних засобів. На проведення капітального ремонту з підрядником укладають договір і складається кошторис.

На підприємство ремонт проводиться господарським способом.

Оформлення приймання-здачі основних засобів з капітального ремонту, реконструкції відзначається в інвентарній картці. Якщо для встановлення або ремонту був запрошений фахівець, то приймання відремонтованих основних засобів оформляється «Актом приймання продукції за кількістю і якістю».

Акт, підписаний працівником підприємства, уповноваженим на приймання основних засобів та представником суб'єкта провадила ремонт, реконструкцію чи модернізацію здають в бухгалтерію. Акт підписує бухгалтер та затверджує керівник.

Якщо ремонт виконує будівельна організація, акт складають у двох примірниках. Витрати по ремонту основних засобів виконуються господарським способом поза ремонтних цехів списують безпосередньо на витрати виробництва.

Основні засоби списуються з балансу суб'єкта в результаті ліквідації, реалізації, обміну.

Списання основних засобів оформляють «Актом про ліквідацію основних засобів», який застосовується для оформлення основних засобів при повному або частковому списання, роблять відповідні зміни в комп'ютері.

Інвентаризація основних засобів проводиться не менше 1 разу на півроку.

Дані про фактичну наявність і технічний стан основних засобів записують в «Акті зняття залишків інвентарю», які після проведення інвентаризації передаються в бухгалтерію підприємства. У актах вказують повне найменування об'єктів, ціна, кількість та сума.

Інвентаризацію проводить інвентаризаційна комісія, створена за наказом керівника підприємства.

При виявленні об'єктів не прийнятих на облік, а також об'єктів, по яких дані відсутні або вказані не правильно, комісія включає в акт і в інвентарні картки відсутні відомості.

Основні засоби не придатні до експлуатації і не підлягають відновленню включенню до акт не підлягають.

Дані акта заносять в «Звіт за основними засобами». Причому заповнюються тільки ті позиції, по яких були виявлені розбіжності з даними обліку.

Також в кінці місяця складається оборотно-сальдова відомість за рахунком: 2400 Основні засоби.

У цій відомості зазначаються повне найменування основних засобів, сальдо на початок місяця, обороти за період по дебету і кредиту, сальдо на кінець місяця.

Аналітичний облік рахунків ведеться в картках «Аналіз рахунку» по кожному рахунку окремо.

Ці картки роздруковуються в кінці місяця, в них зазначаються сальдо на початок періоду даного рахунку, рахунку за якими кореспондувати цей рахунок протягом періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду за цим рахунком.

При надходженні об'єктів основних засобів здійснених шляхом будівництва необхідно перевірити обгрунтованість проведених витрат на капітальне будівництво і собівартість капітальних вкладень (рахунок 2930 - незавершене будівництво).

При цьому витрати збираються на рахунку 2930 «Незавершене будівництво» наступним чином:

Д-т 2930, К-т 1300 - списані матеріали, використані на будівництві,

Д-т 2930, К-т 3350 - списана зарплата робітників,

Д-т 2930, К-т 3150 - списаний соціальний податок,

Д-т 2930, К-т 3310 - списані послуги сторонніх організацій;

Д-т 1420, К-т 3310 - вартість матеріалів і ПДВ їх сторнується і відноситься на збільшення будівництва.

Зібрані на рахунок 2930 «Незавершене будівництво» витрати і є вартість об'єкта і закривається вони наприкінці будівництва після приймання та підписання акту виконаних робіт проводкою Д-т 2400, К-т-2930 - оприбуткований побудований будівельний об'єкт.

По приходу і вибуття основних засобів і нематеріальних активів здійснюються такі господарські операції.

Таблиця 5 - Господарські операції з обліку основних засобів і нематеріальних активів

6. Облік короткострокових зобов'язань

Облік кредитів ведеться на пасивних рахунках підрозділу 3000 «Короткострокові фінансові зобов'язання», а саме рахунок 3010 «Короткострокові банківські позики». Кредити банками надаються на комерційній, договірній основі, на умовах терміновості, зворотності, платності.

Для отримання кредиту підприємство звертається в банк, з яким постійно працює з обгрунтованим письмовим клопотанням, в якому вказується цільове спрямування і сума кредиту, строк використання, термін погашення, а також коротка характеристика кредитованого підприємства та економічний ефект від його здійснення.

Банк видає кредит за умови, надання позичальником в якості забезпечення його своєчасного повернення, з урахуванням плати за користування ним зобов'язання по заставі товарно-матеріальних цінностей, продукції та іншого вільного від застави майна, на які банків відповідно до чинного законодавства може бути звернено стягнення гарантій , поруки, договору, страхування, відповідальності позичальника за погашення кредиту або забезпечення в інших формах, прийнятих в банківській практиці.

Потім представники Банку виїжджають в ТОВ «СКМК» і перевіряють усі документи мінімум за 2 попередніх роки. Після цього керівництво на підставі перевірки виносить рішення про видачу кредиту.

Банк може укладати договір на кредитне обслуговування на 1 рік або більш тривалий термін, в останньому випадку видача кредитів здійснюється на підставі щорічно укладених кредитних угод.

У зв'язку з тим, що ТОВ «СКМК» є кредитоспроможним підприємством і тривалий час працює з цим банком, банк надав підприємству короткостроковий кредит на 2 роки.

Процентна ставка за користування кредитами регульована (плаваючий відсоток). Порядок, конкретні терміни і способи погашення заборгованості за позиками передбачаються в кредитному договорі.

Кредити банку погашається щомісяця на підставі перерахованих сум згідно платіжних доручень і підтвердження виписки банку. В кінці місяця дані з виписок банку групуються в «Журналі-ордері та Відомості за рахунком 3010« Кредити банків », де відбивається кореспонденція за рахунком 3010 з рахунком 1040. При погашенні кредитів дебетують рахунок 3010 та кредитують рахунок 1040.

Так само щомісячно оплачуються відсотки за позику банку за виписками банку з відміткою «Відсотки» і збираються в «Журналі-ордері та Відомості за рахунком 3430« Витрати за відсотки »в кореспонденції з рахунками 1040« Розрахунковий рахунок »і 3430« Витрати по відсотках ».

Нараховані суми відсотків відображають за дебетом рахунка 7310 і кредитом 3430. Оплата відсотків відображається за дебетом 3430 і кредитом 1040.

Облік кредитів банків від небанківських установ ведеться на рахунку 1150 «Кредити від позабанківських установ», в якому узагальнюється інформація про стан розрахунків з кредиторами всередині країни і за кордоном за отриманими від них позиковим і іншими залученими коштами. В якості забезпечення зобов'язань можуть виступати гарантії третіх осіб, договору застави та інші.

Аналітичний облік за кредитами банку ведеться в картках «Аналіз рахунку» в кореспонденції з різними рахунками.

Облік розрахунків з персоналом з оплати праці ведеться на пасивному рахунку 3350 «Короткострокова заборгованість з оплати праці».

Нарахування зарплати здійснюється на підставі штатного розкладу і тарифної ставки, залежно від форми оплати праці.

У ТОВ «СКМК» застосовується відрядна і погодинна оплата праці. При відрядній оплаті праці нараховують зарплату залежно від норми виробітку. Розрахунок заробітку при відрядній оплаті праці здійснюється за документами про норму виробітку. При погодинній оплаті праці нараховують зарплату залежно від відпрацьованого часу в цьому місяці.

Розрізняють основну та додаткову оплату праці.

Основна оплата, нарахована працівникам за відпрацьований час, кількість і якість виконаних робіт включає в себе: оплату за відпрацьований час, премії, за роботу в нічний час, за понаднормові роботи і т.п.

Додаткова заробітна плата включає в себе: оплату чергових відпусток, вихідної допомоги при звільненні та ін

Трудові договори укладаються переважно з керівним складом на строк до 3 років.

Для визначення суми заробітної плати, що належить до видачі на руки працівникам, необхідно визначити суму заробітку працівників за місяць і виробити з цієї суми необхідні утримання.

З оплати праці членів трудового колективу і осіб, які працюють за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові і випадкові роботи, проводяться різні роду утримання. За своїм характером ці утримання діляться на 2 групи обов'язкових утримань.

До числа обов'язкових утримань відносяться індивідуальний прибутковий податок, утримання до Пенсійного фонду, за виконавчими листами і написам нотаріальних контор на користь юридичних і фізичних осіб.

Утримання із заробітної плати провадяться: 10% в пенсійний фонд від нарахованої заробітної плати, індивідуальний прибутковий податок із заробітної плати за мінусом 1МРЗ (мінімальний розмір місячної заробітної плати) мінімально 10%. Сплачені податки перераховуються до бюджету щомісячно до 5 числа кожного місяця.

Від фонду оплати праці за мінусом пенсійного фонду обчислюється соціальний податок у розмірі 20% і більше за таблицею, в залежності від суми заробітку, який списується в кінці місяця на витрати.

Ці розрахунки проводять в розрахунково-платіжної відомості, яка служить і документом, за яким проводять виплати заробітної плати за місяць.

Заробітну плату видають із каси протягом трьох днів. Після закінчення цього строку касир проти прізвищ працівників, які не отримали заробітну плату, робить відмітку «депоновано», складає реєстр невиданий зарплати і на титульному аркуші відомості вказує фактично виплачену і не отриману працівниками суми заробітної плати.

Суми, не виплаченої вчасно зарплати після закінчення трьох днів, здають в банк на розрахунковий рахунок.

Для обліку особового складу і виплат заробітної плати використовують наступні документи:

1. Наказ (розпорядження) і прийомі на роботу - складається на кожного члена трудового колективу інспектором відділу кадрів.

На зворотному боці наказу керівник підрозділу, в якому буде працювати працівник, вказує в якості кого може бути використаний, його оклад, випробувальний термін.

2. Особова картка - заповнюється на кожного працівника в одному примірнику, яка містить відомості і працівника.

3. Наказ (розпорядження) про переведення на іншу роботу.

1. Наказ (розпорядження) про надання відпустки.

2. Наказ (розпорядження) про припинення трудового договору.

3. Табель обліку використання робочого часу та розрахунку заробітної плати.

4. Табель обліку використання робочого часу.

Табельний облік здійснюється в табелі обліку використання робочого часу.

Позначку про неявку або запізнення роблять в табелі на підставі відповідних документів - довідок про виклик у військкомат, суд, листках про тимчасову непрацездатність та інші, які працівники здають табельнику.

Основним документом для визначення безперервного стажу роботи є трудова книжка.

Допомоги по тимчасовій непрацездатності виплачуються за рахунок відрахувань на соціальне страхування.

Підставою для виплати допомоги є лікарняні листки, видані лікувальними установами.

Працівники підприємства мають право на оплачувану трудову відпустку тривалістю 30 календарних днів для ІТП і службовців, 24 календарних дні для робітників і додатково оплачувану відпустку 10 днів календарних за екологію відповідно до Закону «Про соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок ядерних випробувань».

Нарахування відпускних провадиться не пізніше, ніж за 3 дні до відпустки.

Кореспонденція рахунків при цьому наступна:

Д-т 7210 К-т 3350 - нарахована заробітна плата у витрати АУП;

Д-т 8012 К-т 3350 - нарахована заробітна плата робітникам основного виробництва;

Д-т 3350 К-т 3200 - утримано пенсійний фонд з заробленої плати;

Д-т 3350 К-т 3120 - утримано індивідуальний прибутковий податок із заробітної плати;

Д-т 3350 К-т 3390 - утримані аліменти, виконавчі листи з заробленої плати.

При нарахуванні оплати праці дебетують рахунок 3350 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» і кредитують:

- Рахунок 2930 на суму оплати праці «Персоналу зайнятого капітальним будівництвом»;

- Рахунок 7110 «Витрати з реалізації товарів» на суму оплати праці зайнятого побутом продукції, робіт, послуг;

- Рахунок 7210 «Загальні та адміністративні витрати» на суму оплати праці нарахованого адміністративному персоналу »;

- Рахунок 8012 «Оплата праці виробничих робітників» на суму оплати праці нарахованого цехового персоналу основного виробництва;

- Рахунок 8032 «Оплата праці виробничих робітників» на суму оплати праці нарахованого цехового персоналу допоміжного виробництва;

- Рахунок 8042 «Оплата праці працівників» на суму оплати праці персоналу зайнятого обслуговуванням об'єктів соціальної сфери ».

7. Облік капіталу та резервів

Власний капітал є основою незалежності капіталу. Статутний капітал - це стартовий капітал підприємства, зазначений у його статуті за рахунок вкладів учасників, засновників. Сума коштів, що спрямовуються до статутного капіталу, повинна забезпечить початок діяльності новоствореного підприємства.

Статутний капітал оцінюється за вартістю частки вкладу кожного засновника.

Статутний капітал виконує три функції:

1. є майнової основою для діяльності суб'єкта, тобто первісним (стартовим) капіталом;

2. визначає частку участі кожного засновника (акціонера) в суб'єкті і розмір його доходу (дивіденди);

гарантує виконання зобов'язань товариства перед третіми особами.

Облік наявності та руху статутного капіталу в ТОВ «СКМК» ведеться в розділі 5 «Капітал і резерви» рахунку 5000 «Статутний капітал».

Розміри статутного капіталу лімітуються законодавчо.

Залишок по рахунках 5000 повинен відповідати розміру статутного капіталу, зафіксованому в установчих документах підприємства, якщо підприємство повністю сформував статутний капітал.

Записи по рахунках 5000 виробляються лише у випадках збільшення або зменшення статутного капіталу, здійснюваних у встановленому порядку (за рішенням засновників, учасників) та після внесення відповідних змін до установчих документів (перереєстрація розміру статутного капіталу в установленому порядку).

Збільшення статутного капіталу товариства можна провести шляхом:

1. допустимих пропорційних вкладів вироблених усіма засновниками ТзОВ;

2. за рахунок власного капіталу товариства, у тому числі за рахунок його резервного капіталу;

3. переоцінки чистих активів (власного капіталу) товариства, реальна вартість яких перевищує їх балансову вартість. Переоцінка може бути проведена лише незалежним експертом;

4. внесення одним або кількома засновниками додаткових вкладів при згоді на це всіх інших учасників;

5. прийняття до складу товариства нових засновників.

У випадках збільшення статутного капіталу перереєстрація товариства не проводиться, але товариство зобов'язане сповістити орган, який здійснює його державну реєстрацію, про збільшення статутного капіталу на протязі трьох місяців з дня прийняття загальними зборами реєстрації про збільшення статутного капіталу.

До моменту повідомлення повинні бути внесені вклади на суму не менше половини суми, на яку збільшився статутний капітал.

Зменшення статутного капіталу може відбутися при вибутті учасника.

Зменшення допускається тільки після персонального письмового повідомлення всіх кредиторів товариства протягом двох місяців з дня прийняття загальними зборами рішення про зміну статутного капіталу направити всім своїм кредиторам письмове повідомлення про це або помістити відповідне оголошення в офіційному виданні, в якому публікуються відомості про товариствах.

Кредитори вправі у місячний термін з дня отримання повідомлення або про публікацію оголошення потреба від товариства додаткових гарантій або дострокового припинення виконання товариства відповідних зобов'язань і відшкодування збитків.

Вимоги направляються товариству в письмовій формі, а їх копії можуть бути представлені в організації, що здійснюють державну реєстрацію товариства.

Зменшення статутного капіталу товариства реєструється органом, що здійснює державну реєстрацію після закінчення терміну, наданого кредиторам, для заявлення вимог товариству.

Якщо до органу здійснює, державну реєстрацію товариства надійшли копії вимог його кредиторів, зменшення статутного капіталу реєструється за умови надання товариством документів виконання цих вимог або відсутності у заявили кредиторів винагород проти реєстрації зменшення статутного капіталу товариства. Зменшення статутного капіталу при порушенні статутного порядку є підставою ліквідації товариства за рішенням суду за заявою зацікавлених осіб.

ТОО «СКМК» є товариством обмеженої відповідальності, засновниками якого є юридичні особи.

8. Облік рахунків виробничого обліку

У ТОВ «СКМК» є комерційний відділ, який спільно з маркетинговою службою розраховує нормативні собівартості наданих послуг та нормативні калькуляції витрат на виробництво продукції.

На початку року складається розробка розрахунків основних економічних показників, яка складається з п'яти частин:

1. Виручка від реалізації;

2. Собівартість продукції;

3. Виплати за зобов'язаннями;

4. Звіт про прибуток і збитки;

5. Прогноз потоків готівки.

На майбутній рік складається зведена калькуляція обчислення собівартості одиниці продукції.

Даний метод обліку витрат передбачає систематичне виявлення відхилень фактичних витрат від діючих норм і встановлення причин цих відхилень.

Відхиленням від норм вважається як економія, так і додаткові витрати сировини.

Ці відхилення, особливо щодо перевитрати аналізуються і приймаються заходи, щоб у майбутньому вони не повторювалися.

Для обліку витрат основного виробництва призначені рахунки підрозділу 8010 «Основне виробництво».

Витрати виробництва формують на збірному рахунку 8010 «Основне виробництва», групуючи їх за чотирма основними елементами витрат - рахунки 8011, 8012, 8013, 8014:

- Матеріальні витрати,

- Оплата праці,

- Відрахування від оплати праці,

- Накладні витрати.

Кореспонденція рахунків з обліку виробничих витрат наведена в наступній таблиці.

Таблиця 6 - Господарські операції з обліку виробничих витрат

У кінці звітного періоду бухгалтерія проводить звід витрат на виробництво продукції. Це звід необхідний для отримання підсумкових даних (у розрізі кожного калькульованих вироби) та про витрати на виробництво в розрізі синтетичних рахунків.

В кінці дня складається «Звіт по списанню сировини і матеріалів» та «Оборотно-сальдова відомість по рахунку 1310 - Матеріали.

У «Звіті по списанню матеріалів» вказуються найменування матеріалів, кількість в штуках (км, кг.), Сума використаного матеріалу.

У «Оборотно-сальдової відомості за рахунком 1310», показують найменування матеріалів, сальдо на початок періоду, обороти за період, сальдо на кінець періоду.

У ТОВ «СКМК» для оцінки товарно-матеріальних запасів застосовується метод середньозваженої вартості.

Оцінка матеріальних запасів безпосередньо впливає на розмір валового доходу через собівартість реалізованої продукції і на величину прибуткового податку з юридичних осіб.

Витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції включають до собівартості того звітного періоду, в якому вони виникли незалежно від часу оплати.

За функціональним призначенням виробничі підрозділи класифікуються на основні і допоміжні.

Основним виробництвом є те виробництво, заради якого було створено підприємство, тобто виробництво силікатної цегли.

Цехи основного виробництва випускають готову продукцію. Дана продукція входить до складу товарної продукції і підлягає реалізації.

Облік витрат на виробництво за рахунком 8010 «Основне виробництво» ведеться за наступною номенклатурою статей:

1. сировину і матеріали

2. зворотні відходи (вони віднімаються із статей «Сировина і матеріали»)

3. покупні вироби, напівфабрикати і послуги сторонніх організацій виробничого характеру

4. паливо і енергія на технологічні цілі

5. основна і додаткова заробітна плата;

6. відрахування від оплати праці;

7. накладні витрати;

8. витрати на освоєння та підготовку виробництва;

9. втрати від браку

10. інші виробничі витрати.

Статті «Сировина і матеріали» враховують витрати на сировину та матеріали, які утворюють речову основу продукції. Сировина і матеріали у виробництво відпускаються на основі накладних. Дані накладних заносяться в разработочной таблицю, яка називається «Розподіл витрат на матеріали».

У свою чергу дані разработочной таблиці заносяться у відомість № 1, а потім у відомість № 2.

Відомість № 1 призначена для обліку витрат основного і допоміжного виробництва в розрізі цехів.

Відомість № 2 призначена для обліку витрат за місцями їх виникнення за основного й допоміжного виробництва. У відомості № 2 ведеться аналітичний облік витрат на виробництво продукції в розрізі цехів. Дані відомості служать підставою для записів у журналі-ордері № 10.

Зворотні відходи враховуються на рахунку 1350 «Інші запаси». Зворотні відходи, які можуть бути використані в подальшому при виробництві продукції або відходи, які можуть бути реалізовані на сторону оцінюються наступним чином:

1. за зниженою ціною необхідної сировини;

2. за встановленими цінами;

3. за ціною можливого використання.

До обслуговуючим і допоміжним службам підприємства належать наступні підрозділи - котельня, електроцех, будівельна бригада, лабораторія, їдальня.

Електроцех виконує спільні завдання з ремонту і технічний догляд електрообладнання підрозділів виробничих цехів. Керується оперативними планами виконання робіт, госпрозрахунковим завданням, наказами та розпорядженнями технічного директора підприємства, інструкціями з експлуатації енергетичного обладнання. Щомісяця здає звіти про спожитої електроенергії в бухгалтерію, і до відділу економіки та фінансів для складання плану споживання електроенергії.

Лабораторія здійснює роботу щодо поліпшення якості продукції. Керується виробничим планом, госпрозрахунковим завданням, оперативними планами виконання робіт, наказами та розпорядженнями технічного директора підприємства, рекомендаціями щодо технології виробництва. Контроль за розширення виробничих площ та проведення поточних ремонтних робіт здійснює начальник будівельної ділянки. Будівельна бригада займається обслуговуванням та поточним ремонтом, наявних будівель, споруд, складів своїми силами, тобто господарським способом.

При господарському способі будівництва витрати збирають на рахунок 2930 «Незавершене будівництво», тобто коли будівництво об'єкту ведеться самостійно для себе.

При цьому складається бухгалтерська проводка:

Д-т 2930 К-т 1310, 3350, 3150, 3390, 8030, 2420, тобто всі вироблені витрати збираються на рахунок 2930.

9. Облік доходів і витрат та подання фінансової звітності

У звіті про доходи та витрати відображаються доходи і витрати підприємства у поточному році.

Всі статті доходів і витрат, визнані за звітний період, включаються при визначенні чистого доходу або збитку.

Звітним періодом для ТОВ «СКМК» вважається календарний рік.

Для оперативної інформації результати фінансово-господарської діяльності підводяться щомісяця.

Результат зміни в облікових оцінках включається при визначенні чистого доходу або збитку звітного періоду.

Дохід оцінюється за вартістю отриманої від реалізації готової продукції.

Дохід повинен визнаватися тільки у розмірі понесених підрядних витрат, які ймовірно будуть відшкодовані.

Доходи і витрати повинні визнаватися як дохід і витрати за звітний період, протягом якого вони були пред'явлені і понесені.

Доходи, отримані від основної та неосновної діяльності, складають сукупний дохід.

Облік доходів від основної діяльності здійснюється на рахунок 6010 - Доходи від реалізації продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Таблиця 7 - Господарські операції з обліку доходів

Для обліку собівартості реалізованої продукції, робіт, послуг призначається рахунок 7010 «Собівартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг».

Витрати на виробництво продукції включають:

- Витрати, пов'язані з випуском даної продукції;

- Суму матеріальних витрат з обов'язковим зазначенням конкретних матеріалів, використовуваних при випуску цієї продукції;

-Суму заробітної плати працівникам, зайнятим випуском даної продукції;

- Суму відрахувань від заробітної плати цих працівників;

- Знос будівель та обладнання;

- Плату за наймання будівель і прокат обладнання;

- Страхові платежі;

- Накладні витрати;

- Інші непередбачені витрати.

Собівартість реалізованої продукції на дебеті рахунку 7010 в кінці звітного періоду списується з кредиту цього рахунку в дебет рахунку 5410 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

У кінці року рахунок 7010 і рахунок 6010 повинні бути закриті на рахунок 5400 «Підсумковий прибуток (збиток)»: Дт 6010 Кт 5410 - доходи списуються на прибуток,

Дт 5410 Кт 7010 - витрати списуються на збиток;

Дт 5400 Кт 5410 - дохід,

Дт 5410 Кт 5400 - збиток.

Витрати періоду підприємства обліковуються на рахунках: 7110, 7210, 7310, які списуються на зменшення підсумкового доходу підприємства в тому звітному періоді, в якому вони проведені і не переносяться на наступні періоди в складі залишків незавершеної продукції.

Облік витрат працівників, зайнятих реалізацією продукції ведуть на активному рахунку 7110 «Витрати працівників, зайнятих реалізацією продукції».

Кореспонденція з обліку витрат працівникам, зайнятих реалізацією продукції наведена в наступній таблиці.

Таблиця 8 - Господарські операції з обліку витрат працівників, зайнятих реалізацією продукції