Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ Алтайські Зорі

Зміст
1. Вихідні дані виконання завдання
2. Практична частина
Список літератури

1. Вихідні дані виконання завдання

Показники
Показники
1.Уставний капітал, тис. грн.	300
у тому числі внесено:
основними засобами,	50
грошовими коштами,	20
матеріалами, у%	30
2. Випуск продукції в місяць, штук	3000
3. Ціна одиниці продукції, грн. (Без ПДВ)	200
4. Питома вага матеріальних витрат в ціні прод.,%	50
5.Чісленность працівників, чол.	12
з них мають:
по 2 утриманця	5
по 1 утриманця	5
6. Орендна плата за виробниц. приміщення, тис. руб. на місяць (без ПДВ)	12

2. Практична частина
Розробка облікової політики.
Товариство з обмеженою відповідальністю
«Алтайські Зорі»
м. Москва «28» грудня 2008
Про облікову політику
НАКАЗ № 3
Відповідно до Федерального Закону № 129-ФЗ від 21 листопада 1996 р., Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності організації (ПБУ-4/99), затвердженого наказом Мінфіну Росії № 43н від 06 липня 1999 р., Положенням ПБУ-1 / 2008 «Облікова політика організацій», затвердженого Наказом Мінфіну Росії № 60н від 09 грудня 1998 р., з метою забезпечення повної, достовірної інформації про господарську діяльність, майновому та фінансовому стані ТОВ «Колобок»
НАКАЗУЮ:
1. Бухгалтерський облік здійснювати відповідно до чинних нормативних документів з бухгалтерського обліку.
2. Бухгалтерський облік здійснювати на основі плану рахунків, затвердженого Наказом Мінфіну Росії № 94н від 31 жовтня 2000р.
3. Господарські операції оформляти за допомогою типових форм первинних облікових документів.
4. Інвентаризацію майна і зобов'язань, проводити відповідно до Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених Наказом Мінфіну Росії № 49 від 13 липня 1995 р. в такі строки:
- Готівки один раз на місяць;
- Майна один раз на рік за станом на 01 жовтня поточного року;
- Фінансових зобов'язань один раз на рік за станом на 31 грудня поточного року.
5. Документообіг на підприємстві здійснювати відповідно до Положення про документи і документообіг в бухгалтерському обліку. Контроль за документообігом покласти на Головного бухгалтера Чабан А.А.
6. При укладенні господарських договорів включати в них умови попередньої оплати продукції, робіт, послуг покупців у розмірі від 50 до 100%.
7. Податковий облік вести на основі бухгалтерського обліку із застосуванням додаткових регістрів.
8. Виручку від продажу продукції, робіт, послуг для цілей оподаткування визначати методом нарахування згідно з Главою 25 Податкового Кодексу РФ.
9. Амортизацію основних засобів нараховувати лінійним методом, як для цілей бухгалтерського, так і для цілей податкового обліку.
Строки корисного використання основних засобів, введених після 01.01.02 р. визначати в межах амортизаційних груп, встановлених Постановою Уряду Росії № 1 від 01.01.02 р.
Амортизацію основних засобів, придбаних до 01.01.02 р. нараховувати за нормами амортизації 1990
10. Амортизацію нематеріальних активів нараховувати лінійним способом, як для цілей бухгалтерського, так і для цілей податкового обліку. Строк корисного використання нематеріальних активів визначати відповідно до Глави 25 Податкового Кодексу РФ і ПБУ-14/2000.
11. Матеріальні запаси враховувати відповідно до ПБУ-5/01 за фактичною собівартістю з використанням рахунку 10 «Матеріали». Собівартість матеріально-виробничих запасів, що списуються у виробництво визначати методом ЛІФО, як для цілей бухгалтерського, так і для цілей податкового обліку.
12. Готову продукцію списувати за фактичною собівартістю з застосуванням рахунку 43 «Готова продукція».
Податковий облік готової продукції здійснювати відповідно до ст. 319 Податкового Кодексу РФ, частина 2 по прямих витратах.
13. Облік кредитів і позик здійснювати відповідно до ПБУ-15/01. Відсотки за кредитами і позиками у бухгалтерському обліку списувати у відповідності з ПБУ-15/01, а в податковому обліку списувати на витрати підприємства, у відповідності з Податковим Кодексом РФ, частина 2.
14. Загальногосподарські витрати підприємства списувати на рахунки витрат на виробництво (рахунок 20 «Основне виробництво»).
15. Витрати майбутніх періодів списувати на собівартість продукції рівномірно протягом всього періоду, до якого вони відносяться. Для цілей податкового обліку витрати майбутніх періодів списувати відповідно до Глави 25 Податкового Кодексу в залежності від видів витрат.
16. Створювати резерви на оплату відпусток, встановивши резервні відрахування на оплату відпусток у розмірі 8% від Фонду оплати праці (ФОП).
17. Платежі до бюджету з податку на прибуток здійснювати щоквартальними авансовими платежами.
Платежі до бюджету ПДВ здійснювати щомісячними авансовими платежами.
Директор Свердлов А.К.
Товариство з обмеженою відповідальністю
«Алтайські Зорі»
м. Москва «01» січня 2009
Про призначення директора
НАКАЗ № 1
Приступаю до виконання своїх обов'язків з 01 січня 2009 р. відповідно до рішення Ради Учасників (протокол № 1 від 01 січня 2009 р.)
Директор Свердлов А.К.
Товариство з обмеженою відповідальністю
«Алтайські Зорі»
м. Москва «01» січня 2009 Про призначення головного бухгалтера
НАКАЗ № 2
Призначити на посаду Головного бухгалтера Чабан А.А. з «01» січня 2009 р. з окладом відповідно до штатного розкладу.
Директор Свердлов А.К.

Розробка штатного розкладу
Товариство з обмеженою відповідальністю
«Алтайські Зорі»
Затверджено наказом № 4
від 01.01.2009 р.
штат у кількості 12 осіб

Штатний розклад

на період з 01.01.2009 р. по 31.12.2009 р.

Структурні підрозділи	Посада	Кількість одиниць	Тарифна ставка (оклад, крб.)	Надбавки руб.	Всього, руб.
Управлінський персонал	Директор	1	100 000	-	100 000
	Комерційний директор	1	82 000	-	82 000
	Головний бухгалтер	1	45 000	-	45 000
	Касир	1	20 000	-	20 000
	Секретар	1	15 000	-	15 000
Разом:	-	5	262 000	-	262 000
Виробничий персонал	Начальник цеху	1	20 000		20000
	Робочий 4 разів.	1	12 000	-	12 000
	Робочий 5 разів.	2	13 000	-	26 000
	Робочий 6 разів.	2	14 000	-	28 000
	Виробництві. прибиральниця	1	5 000	-	5 000
Разом:	-	7	64 000	-	91 000
Усього:	-	12	326 000	-	353 000

Головний бухгалтер Чабан А.А.
Директор Свердлов А.К.

Журнал господарських операцій

№ п / п	Найменування господарських операцій	Документ	Д	До	Сума
Січень
1	Сформовано статутний капітал і відображено в бухгалтерському обліку	Учред.док-ти	75	80	300000
2	Внесений внесок до статутного капіталу основними засобами	Акт прийому-передачі	08	75	150000
3	Внесений внесок до статутного капіталу матеріалами	Прибутковий ордер	10	75	90000
4	Внесений внесок до статутного капіталу грошовими коштами	ПКО	50	75	60000
5	Введено основні засоби в експлуатацію	Акт введення в експлуатацію	01	08	150000
6	Оплачено заяву на отримання ліцензії	РКО	26	50	300
7	Оплачено вартість ліцензії	РКО	26	50	1000
8	Витрати на отримання ліцензії віднесені на витрати майбутніх періодів	ліцензія	97	26	1300
9	Списано частину витрат на отримання ліцензії		26	97	21,70
10	Оприбутковано матеріали, отримані від постачальника	С / ф, тов.накладная	10.1	60	300000
11	Виділено ПДВ з вартості матеріалів	С / ф, тов.накладная	19	60	54000
12	Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів	рахунок	10.2	60	6000
13	Виділено ПДВ з вартості транспортних послуг	рахунок	19	60	1080
14	Матеріали передані у виробництво	Лімітно-забірні карти	20 20	10.1 10.2	300000 6000
15	Нараховано заробітну плату управлінського персоналу	Розрахункова відомість	26	70	67000
16	Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	Розрахункова відомість	20	70	43500
17	Утримано ПДФО	Розрахункова відомість	70	68	11791
18	Нараховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	1943
19	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці управлінського персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	134
20	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці управлінського персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	9380
21	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського персоналу та зроблено податкове вирахування	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	5360
22	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського персоналу та зроблено податкове вирахування	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	4020
23	Нараховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	737
24	Нараховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	1340
25	Нараховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	1261,5
26	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці виробничого персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	87
27	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці виробничого персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	6090
28	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці виробничого персоналу та зроблено податкове вирахування	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	3480
29	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці виробничого персоналу та зроблено податкове вирахування	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	2610
30	Нараховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	478,5
31	Нараховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	20	69	870
32	Нараховано резерв на відпустки з Фонду оплати праці управлінського персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	26	97	20960
33	Нараховано резерв на відпустки з Фонду оплати праці виробничого персоналу	На ФОП з розрахункової відомості	20	97	7280
34	Нараховано орендну плату за виробниче приміщення	Рахунки БО	20	60	12000
35	Виділено ПДВ з орендної плати	Рахунки БО	19	60	2160
36	Нараховано матеріальна допомога Смирнової М.С.	Розрахункова відомість	91.2	73	4000
37	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з матеріальної допомоги	На ФОП з розрахункової відомості	26	69	800
38	Відображено Постійне Податкове Зобов'язання з матеріальної допомоги	Рахунки БО	99	68	960
39	Отримано аванс від покупця	Платіжне доручення	51	62.1	295000
40	Нараховано ПДВ з авансу	Рахунки БО	62.11	68	45000
41	Списані загальногосподарські витрати	Рахунки БО	20	26	111695,7
42	Оприбутковано готову продукцію	Накладна	43	20	495352,7
43	Відвантажено готову продукцію покупцеві	з / ф, трансп.накладная	62.2	90.1	590000
44	Списано собівартість відвантаженої продукції	Калькуляція	90.2	43	495352,7
45	Відновлений ПДВ з авансу	Рахунки БО	68	62.11	45000
46	Нараховано ПДВ з вартості реалізованої продукції	Рахунки БО	90.3	68	90000
47	Зарахований отриманий аванс від покупця	Рахунки БО	62.1	62.2	295000
48	Визначено фінансовий результат від продажу продукції за січень і списаний на рахунок 99	Рахунки БО	90.9	99	4647,3
49	Отримано безоплатно основні засоби від іншого підприємства	Акт прийому-передачі	08	98	10000
50	Введено в експлуатацію безоплатно отримані основні засоби	Акт введення в екслуатацию	01	08	10000
51	Визначено та списано фінансовий результат по рахунку 91	Рахунки БО	99	91.9	4000
52	Нараховано ВОНА по безоплатно отриманим основним засобам	Рахунки БО	09	68	2000
Лютий
53	Оплачено рахунок постачальника за матеріали Оплачено рахунок транспортної організації	з / ф, трансп.накладная	60 60	51 51	354000 7080
54	Перераховано орендну плату за виробничі приміщення	Платіжне доручення	60	51	14160
55	Перераховано ПДФО до федерального бюджету	Платіжне доручення	68	51	11791
56	Прийнято до заліку ПДВ за матеріалами, транспортними послугами та орендної плати	Рахунки БО	68	19	57240
57	Перераховано ПДВ у федеральний бюджет	Платіжне доручення	68	51	29971,03
58	Перераховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	2030
59	Перераховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	1395,5
60	Перераховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	15470
61	Перераховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	8840
62	Перераховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	6630
63	Перераховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	1215,5
64	Перераховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	2210
65	Отримано грошові кошти в банку за чеком для виплати заробітної плати та матеріальної допомоги	Платіжне доручення	50	51	114500
66	Видана заробітна плата працівникам підприємства	РКО	70	50	110500
67	Видана матеріальна допомога	РКО	73	50	4000
68	Списано частину витрат на отримання ліцензії	Рахунки БО	26	97	21,70
69	Нараховано амортизацію по комп'ютеру	Картка обліку ОЗ -6	26	02	84
70	Нараховано амортизацію по технологічному устаткуванню (учредіт.)	Картка обліку ОЗ -6	25	02	1764
71	Нараховано амортизацію по меблях	Картка обліку ОЗ -6	26	02	835
72	Нараховано амортизацію по технологічному устаткуванню (безвозм.)	Картка обліку ОЗ -6	25	02	1112
73	Вартість отриманих безоплатно основних засобів віднесена на інші доходи на суму нарахованої амортизації	Рахунки БО	98	91	1112
74	Погашено частину ВОНА по безоплатно отриманим основним засобам	Рахунки БО	68	09	167
75	Перераховано внесок страхової організації зі страхування майна організації	Платіжна відомість	76	51	15000
76	Нараховано страховий внесок за страхування майна і відображено в бухгалтерському обліку	Рахунки БО	97	76	15000
77	Списано частину страхового внеску в лютому	Рахунки БО	26	97	1250
78	Відображено податкове зобов'язання зі страхування майна	Рахунки БО	99	68	3000
79	Оплачено вартість передплати на періодичні видання	Платіжна ведомоть	60	51	5900
80	Вартість передплати віднесена на витрати майбутніх періодів	Рахунки БО	97	60	5000
81	Виділено ПДВ з вартості передплати	Рахунки БО	19	60	900
82	Вартість отриманого періодичного видання віднесена на загальногосподарські витрати	Рахунки БО	26	97	100
83	Прийнято до заліку з державного бюджету ПДВ по одержаному у лютому періодичному виданню	Рахунки БО	68	19	900
84	Відображено ВОНО по підписці за періодику	Рахунки БО	99	68	1000
85	Погашено частину ВОНО (страхування і передплата)	Рахунки БО	68	99	333
86	Оприбутковано матеріали, отримані від постачальника	з / ф, тов.накладная	10.1	60	300000
87	Виділено ПДВ з вартості матеріалів	з / ф, тов.накладная	19	60	54000
88	Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів	з / ф, тов.накладная	10.2	60	6000
89	Виділено ПДВ з вартості транспортних послуг	з / ф, тов.накладная	19	60	1080
90	Матеріали передані у виробництво	Лімітно-забірні карти	20 20	10.1 10.2	300000 6000
91	Нараховано заробітну плату управлінського персоналу	Розрахункова відомість	26	70	67000
92	Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	Розрахункова відомість	20	70	43500
93	Утримано ПДФО	ФОП з розрахункової відомості	70	68	11791
94	Нараховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	1943
95	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	134
96	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	9380
97	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	26	69	5360
98	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	26	69	4020
99	Нараховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	737
100	Нараховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	1340
101	Нараховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	1261,5
102	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	87
103	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	6090
104	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці виробничого персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	20	69	3480
105	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці виробничого персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	20	69	2610
106	Нараховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	478,5
107	Нараховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	870
108	Нараховано резерв на відпустки з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	97	20960
109	Нараховано резерв на відпустки з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	97	7280
110	Нараховано орендну плату за виробниче приміщення	Рахунки БО	20	60	12000
111	Виділено ПДВ з орендної плати	Рахунки БО	19	60	2160
112	Нараховано суму штрафу за порушення господарського договору транспортною організацією	з / ф	60	91	600
113	Виділено ПДВ із суми штрафу	з / ф	60	68	108
114	Відображено виручка від продажу комп'ютера	Рахунки БО	62	91	3540
115	Списана первісна вартість комп'ютера	ОС-6	01.2	01.1	3000
116	Списано суму амортизації комп'ютера	ОС-6	02	01.2	84
117	Нараховано ПДВ з продажу вартості комп'ютера	Рахунки БО	91	68	540
118	Списано залишкову вартість комп'ютера	ОС-6	91	01	2916
119	Визначено фінансовий результат від продажу комп'ютера і списаний	Рахунки БО	91	99	84
120	Відображено ВОНА від продажу комп'ютера	Рахунки БО	09	68	16,8
121	Погашено частину ВОНА	Рахунки БО	68	09	1,4
122	Отримано грошові кошти від продажу комп'ютера	Платіжне доручення	51	62	3540
123	Отримано сума штрафу від транспортної організації	Платіжне доручення	51	60	708
124	Списані загальногосподарські витрати	Рахунки БО	20	26	92204,70
125	Списані загальновиробничі витрати	Рахунки БО	20	25	2876
126	Оприбутковано готову продукцію за фактичною собівартістю	Калькуляція	43	20	478737,70
127	Отримано аванс від покупця	Платіжне доручення	51	62.2	472000
128	Виділено ПДВ з авансу	Платіжне доручення	62.11	68	72000
129	Зарахований отриманий аванс	Рахунки БО	62.2	62.1	472000
130	Відвантажено готову продукцію	з / ф, тов.накладная	62.1	90	590000
131	Списано собівартість реалізованої продукції	Рахунки БО	90	43	478737,70
132	Відновлений ПДВ з авансу	Рахунки БО	62.1	62.11	72000
133	Нараховано ПДВ з продажної вартості продукції	Рахунки БО	90	68	90000
134	Визначено та списано фінансовий результат	Рахунки БО	90.9	99	21262,3
135	Визначено та списано фінансовий результат по рахунку 91 за лютий	Рахунки БО	91	99	1712
Березень
136	Оплачено рахунок постачальника за матеріали	рахунок	60	51	354000
137	Оплачено рахунок транспортної організації	рахунок	60	51	7080
138	Перераховано орендну плату	Платіжне доручення	60	51	1416
139	Перераховано ПДФО	Платіжне доручення	68	51	11791
140	Прийнято до заліку з державного бюджету ПДВ за матеріалами, транспортними послугами, орендної плати	Рахунки БО	68	19	57240
141	Перераховано ПДВ у федеральний бюджет	Платіжне доручення	68	51	29971,03
142	Перераховано внесок до ФСС	Платіжне доручення	69	51	2030
143	Перераховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	1395,5
144	Перераховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	15470
145	Перераховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	8840
146	Перераховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	6630
147	Перераховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	1215,5
148	Перераховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці управлінського і виробничого персоналу	Платіжне доручення	69	51	2210
149	Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності Смирнової М.С. за 2 дні за рахунок підприємства	Розрахункова відомість	91.2	70	351,22
150	Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності Смирнової М.С. 3 дні за рахунок ФСС	Розрахункова відомість	26	70	526,83
151	Утримано ПДФО з допомоги з тимчасової непрацездатності	Розрахункова відомість	70	68	124,83
152	Нараховано відпускні Шевченка С.І.	Розрахункова відомість	97	70	6666,67
153	Нараховано зарплату за 6 робочих днів Шевченка С.І.	Розрахункова відомість	26	70	1909,1
154	Утримано ПДФО із зарплати і відпускних	Розрахункова відомість	70	68	1551
155	Нараховано внесок до ФСС з зарплати Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	20	69	55,36
156	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків із зарплати Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	20	69	3,8
157	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з зарплати Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	20	69	267,26
158	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з зарплати Шевченка С.І. і зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	20	69	152,72
159	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з зарплати Шевченка С.І. зроблений податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	20	69	114,54
160	Нараховано внесок у ФФОМС із зарплати Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	20	69	20,9
161	Нараховано внесок у ТФОМС із зарплати Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	20	69	38,18
162	Нараховано внесок до ФСС з відпускних Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	26	69	193,3
163	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з відпускних Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	26	69	13,3
164	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з відпускних	ФОП з розрахункової відомості	26	69	933,3
165	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з відпускних Шевченка С.І. і зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	26	69	533,3
166	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з відпускних Шевченка С.І. зроблений податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	26	69	400
167	Нараховано внесок у ФФОМС з відпускних Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	26	69	73,3
168	Нараховано внесок у ТФОМС з відпускних Шевченка С.І.	ФОП з розрахункової відомості	26	69	133,3
169	Отримано грошових коштів по чеку на виплати зарплати, допомоги Смирнової М.С., зарплати і відпускних Шевченка С.І.	Чек, ПКО	50	51	12632,14
170	Видана зарплата працівникам підприємства за березень	РКО	70	50	91250,63
171	Видано посібник з тимчасової непрацездатності Смирнової М.С.	РКО	70	50	702,03
172	Видана зарплата і відпускні Шевченка С.І.	РКО	70	50	7024,47
173	Списано частину витрат на отримання ліцензії	Рахунки БО	26	97	21,7
174	Нараховано амортизацію по ОС, отриманим від засновників	ОС-6	26	02	84
175	Нараховано амортизацію по безоплатно отриманого технологічного устаткування	ОС-6	20	02	1764
176	Нараховано амортизацію по безоплатно отриманої меблів	ОС-6	20	02	1112
177	Списано частину вартості безоплатно отриманих ОЗ	Рахунки БО	98	91	1112
178	Списано частина ВОНА по безоплатно отриманим ОС	Рахунки БО	68	09	167
179	Списано частину страхового внеску	Рахунки БО	26	97	1250
180	Списано вартість отриманих періодичних видань	Рахунки БО	26	97	100
181	Прийнято до заліку з державного бюджету ПДВ за періодичним виданням	Рахунки БО	68	19	900
182	Погашено частину ВОНО (страхування і передплата)	Рахунки БО	68	99	333
183	Оприбутковано матеріали, отримані від постачальника	з / ф, тов.накладная	10.1	60	300000
184	Виділено ПДВ з вартості матеріалів	з / ф, тов.накладная	19	60	54000
185	Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів	з / ф, тов.накладная	10.2	60	6000
186	Виділено ПДВ з вартості транспортних послуг	з / ф, тов.накладная	19	60	1080
187	Матеріали передані у виробництво	Лімітно-забірні карти	20 20	10.1 10.2	300000 6000
188	Нараховано заробітну плату управлінського персоналу	Розрахункова відомість	26	70	61000
189	Нараховано заробітну плату виробничому персоналу	Розрахункова відомість	20	70	36500
190	Утримано ПДФО	Розрахункова відомість	70	68	6942
191	Нараховано резерв на відпустки з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	97	3393
192	Нараховано резерв на відпустки з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	97	8927,2
193	Нараховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	1769
194	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	122
195	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	8540
196	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	26	69	4880
197	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці управлінського персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	26	69	3660
198	Нараховано внесок у ФФОМС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	671
199	Нараховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці управлінського персоналу	ФОП з розрахункової відомості	26	69	1220
200	Нараховано внесок до ФСС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	1058,5
201	Нараховано внесок на страхування від нещасних випадків з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	73
202	Нараховано внесок у Федеральний бюджет на пенсійне забезпечення з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	5110
203	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на страхову частину пенсії з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	2920
204	Нараховано внесок до Пенсійного Фонду на накопичувальну частину пенсії з Фонду оплати праці виробничого персоналу та зроблено податкове вирахування	ФОП з розрахункової відомості	20	69	2190
205	Нараховано внесок ФФОМС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	401,5
206	Нараховано внесок у ТФОМС з Фонду оплати праці виробничого персоналу	ФОП з розрахункової відомості	20	69	730
207	Нараховано орендну плату за виробниче приміщення	Рахунки БО	20	60	12000
208	Виділено ПДВ з орендної плати	Рахунки БО	19	60	2160
209	Погашено частину ВОНА (продаж комп'ютера)	Рахунки БО	69	09	1,4
210	Списані загальногосподарські витрати	Рахунки БО	20	26	90880,33
212	Оприбутковано готову продукцію за фактичною собівартістю	Калькуляція	43	20	456014,83
213	Отримано аванс від покупця	Платіжне доручення	51	62.1	590000
214	Виділено ПДВ з авансу	Платіжне доручення	62.11	68	90000
215	Відвантажено готову продукцію	з / ф, тов.накладная	62.2	90	590000
216	Списано собівартість реалізованої продукції	Рахунки БО	90	43	456014,83
217	Зарахований отриманий аванс	Рахунки БО	62.1	62.2	590000
218	Відновлений ПДВ з авансу	Рахунки БО	62.1	62.11	90000
219	Нараховано ПДВ з продажної вартості продукції	Рахунки БО	90	68	90000
220	Визначено фінансовий результат від продажу продукції і списаний	Рахунки БО	90.9	99	43985,17
221	Нараховано податок на майно	Рахунки БО	91.2	68	863,5
222	Визначено та списано фінансовий результат по рахунку 91 за березень	Рахунки БО	99	91.9	102,72
223	Нараховано податок на прибуток	Рахунки БО	68	99	13823,61

Отримання ліцензії

Процес отримання ліцензії на здійснення різних видів діяльності включає два етапи:
I етап. Подається і оплачується заяву на отримання ліцензії в розмірі 300 руб.
II етап. Оплачується отримання самої ліцензії в розмірі 1000 руб.
Термін дії ліцензії, як правило, становить 5 років (60 місяців). Витрати на отримання ліцензії відносять на рахунок 97 «Витрати майбутніх періодів» і потім рівномірно списують щомісяця на витрати. Щомісячні списання складають:

руб.

Розрахунок вартості матеріалів, необхідних для виробництва продукції за місяць

Ціна продукції дорівнює 200 руб., Питома вага матеріальних витрат в ціні - 50%, тоді вартість матеріалів складе 200 × 0,5 = 100 крб. у розрахунку на одиницю продукції, а на весь випуск продукції за місяць (3000 шт.): 100 × 3000 = 300 000руб. З урахуванням ПДВ (ставка 18%) вартість матеріалів складе 3540000 крб., В тому числі ПДВ 54000 руб.
У вартість придбаних матеріалів також включаються транспортні витрати з доставки матеріалів.
Вважаємо, що вартість доставки матеріалів складає 2% від вартості матеріалів, тобто

руб.
ПДВ з вартості транспортних послуг дорівнює 1080 крб. Таким чином, вартість придбаних матеріалів з урахуванням доставки складе 300 000 +6000 = 306000 руб.

Нарахування заробітної плати

Для нарахування та виплати заробітної плати використовуються такі документи:
- Табель обліку робочого часу,
- Розрахункова відомість (ф. Т-51, утв. Постановою Держкомстату РФ № 1 від 05.01.2004 р.),
- Платіжна відомість (ф. Т-53, утв. Постановою Держкомстату РФ № 1 від 05.01.2004 р.).
Нарахування заробітної плати проводиться відповідно до встановлених штатним розкладом, посадовими окладами та тарифними ставками.
При нарахуванні заробітної плати з працівників утримується податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 13%, потім він перераховується до держбюджету.
При визначенні податкової бази по НДФЛ враховуються всі доходи, отримані працівником як у грошовій, так і натуральній формі наростаючим підсумком з початку року.
При обчисленні ПДФО застосовуються стандартні податкові відрахування:
- У розмірі 400 рублів за місяць для всіх працівників (вони застосовуються до місяця, в якому дохід з початку податкового періоду (року) не перевищує 40 тис. рублів);
- У розмірі 1000 рублів за місяць на кожну дитину до 18 років або для учнів до 24 років (вони застосовуються до місяця, в якому дохід з початку року не перевищить 280000 тис. рублів).
Вдовам, одиноким батькам, опікунам податковий відрахування надається в подвійному розмірі.

Матеріальна допомога

Після вступу в законну силу нового Трудового кодексу з 01.02.2002 р. матеріальна допомога не включається до фонду заробітної плати і вона не враховується при нарахуванні середнього заробітку. Матеріальна допомога обліковується на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями». За кредитом рахунка 73 відображається нарахування матеріальної допомоги в кореспонденції з рахунком 91 «Інші доходи і витрати».
За дебетом рахунка 73 відображається видача матеріальної допомоги в кореспонденції з рахунком 50 «каса».
З матеріальної допомоги в розмірі до 4000 рублів включно ПДФО не стягується, з сум понад 4000 рублів ПДФО стягується за ставкою 13%.
На суми матеріальної допомоги не нараховується єдиний соціальний податок (ЄСП). Внески на обов'язкове страхування від нещасних випадків на виробництві не утримуються з матеріальної допомоги, виданої у зв'язку зі стихійними лихами, пожежею, розкраданням майна, каліцтвом, смертю близьких родичів.
Будь-яка інша матеріальна допомога (у тому числі і у зв'язку з ювілейними датами) обкладається внесками на страхування від нещасних випадків.

Розрахунок ЕСН

З січня 2005 р. відповідно до Федеральним законом від 20.07.04 р. № 70-ФЗ знижено розмір базових податкових ставок ЄСП для основної категорії платників податків з 35,6 до 26%, в тому числі: Пенсійний фонд - 20, ФСС - 2 , 9%, ФФОМС - 1,1%, ТФОМС - 2,0%. Крім того, знято обмеження на використання регресивної шкали. Пільгові ставки ЄСП необхідно застосовувати, якщо дохід працівника перевищує 280 000 рублів. Одночасно скорочено перелік виплат, які не обкладаються ЕСН.
Фізичні особи, на користь яких проводяться виплати і на які нараховуються страхові внески, тепер поділені на 2 групи: 1966 року народження і старше та 1967 року народження і молодше.
Тарифи внесків на страхову й накопичувальну частини пенсій на 2009 рр.. наведено в таблиці 1.
Таблиця 1 - Тарифи внесків на страхову й накопичувальну частини пенсій на 2009 рр..

База для нарахування страхових внесків	Для осіб 1966 р.н. і старше	Для осіб 1967 р.н. та молодше
	Страхова частина	Страхова частина	Накопичувальна частина
До 280 000 грн.	14%	8%	6,0%

Федеральним законом від 29.12.04 № 207-ФЗ затверджені тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (ці внески до складу ЄСП не входять). Тарифні ставки встановлюються за групами ризику для різних галузей і видів діяльності. Беремо 0,2%.

Розрахунок допомоги з тимчасової непрацездатності

З 1 січня 2005 р. змінився порядок розрахунку і виплати допомоги по тимчасовій непрацездатності згідно з Федеральним законом № 202-ФЗ від 29.12.04.
По-перше, тепер за рахунок ФСС допомога виплачується починаючи з третього дня хвороби, тобто допомогу за перші два дні хвороби оплачує підприємство.
По-друге, допомогу за перші два дні роботодавець оплачує тільки в тому випадку, якщо захворів або отримав травму сам працівник підприємства. Допомога по вагітності та пологах, по догляду за хворим членом сім'ї як і повністю виплачуються за рахунок ФСС.
Розрахунок допомоги з тимчасової непрацездатності залежить від того, скільки співробітник фактично відпрацював за останні 12 календарних місяців перед тим, як захворів. Якщо співробітник відпрацював більше трьох місяців, то допомога розраховується виходячи з його середнього заробітку за останні 12 календарних місяців. Якщо співробітник відпрацював менше трьох місяців, то допомога розраховується виходячи з мінімального розміру оплати праці (МРОТ).
У період фактичної роботи не включається час відпусток, хвороби, простою з причини, не залежної від працівника; страйків, в яких працівник не брав участь, але не міг працювати; додатково оплачувані вихідні по догляду за дітьми - інвалідами; звільнення від роботи в інших випадках з збереженням або без збереження заробітної плати.
Якщо працівник відпрацював три і більше місяців для розрахунку допомоги визначають середньоденний заробіток. Для цього фактично нараховану за розрахунковий період заробітну плату ділять на кількість фактично відпрацьованих за цей період днів; потім середньоденний заробіток множать на відсоток в залежності від безперервного стажу працівника (менше 5 років - 60%, від 5 до 8 років - 80%, св. 8 років - 100%) і одержують суму денної допомоги. Якщо співробітник відпрацював менше трьох місяців, то суму денної допомоги визначають шляхом ділення МРОТ на кількість робочих днів у тому місяці, в якому співробітник захворів. Потім суму денної допомоги множать на кількість днів непрацездатності.
Витрати з виплат допомоги по тимчасовій непрацездатності за перші два дні хвороби відносяться до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією (рахунки витрат).
З допомоги з тимчасової непрацездатності утримується ПДФО, ЕСН вони не оподатковуються.
Припустимо, Смірова М.С. працює з 01 листопада 2008 року, період хвороби з 3 березня 2009 року. Стаж роботи менше 3 років. Сукупний дохід за період 01.11.08-28.02.08 р. складе 24000 руб. Кількість відпрацьованих робочих днів - 82. 24000/82 * 60% = 175,61.
За перші два дні: 175,61 * 2 = 351,22
З дня за рахунок ФСС 175,61 * 3 = 526,83

Розрахунок відпускних

З 1 лютого 2002 р. щорічно оплачувані відпустки надаються працівникам у календарних днях.

Відпускні розраховуються виходячи із середнього заробітку за 12 місяців, що передують тому місяцю, в якому працівник пішов у відпустку.
У розрахункову базу відпускних включаються тільки ті виплати, які передбачені системою оплати праці підприємства. Включаються щомісячні премії, але не більше однієї за кожний місяць; премії за періоди роботи, що перевищують 1 місяць - не більше однієї в розмірі частині, що припадає на кожен місяць розрахункового періоду. Враховуються також винагороди за вислугу років і за підсумками роботи за рік у розмірі

.
Всі види матеріальної допомоги не враховуються.
Якщо працівник повністю відпрацював дванадцять попередніх відпустці місяців, то середньоденний заробіток визначається шляхом ділення суми нарахованої заробітної плати на 12 і на 29,4 (середньомісячне число календарних днів). Сума відпускних дорівнює добутку середньоденного заробітку та кількості днів відпустки.
Якщо розрахунковий період відпрацьований не повністю, то середньоденний заробіток розраховується виходячи з фактично нарахованої заробітної плати і фактично відпрацьованих днів за розрахунковий період.
Підприємства можуть створювати резерв на відпустки. Порядок створення резерву на відпустки прописаний в НК РФ. В обліковій політиці підприємства необхідно вказати, що створюється резерв на відпустки та% резерву на відпустки від фонду оплати праці. Бухгалтер щомісячно нараховує суму резерву на відпустки шляхом множення% резерву на ФОП з ЄСП без відпускних за кожний місяць.
Створення резерву на відпустки зручно для підприємства, тому що дозволяє списувати всю суму відпускних за конкретний місяць за рахунок резерву та не розподіляти суми відпускних і ЕСН по місяцях, в яких працівник був у відпустці.
Шевченка відпрацював повністю період з березня 2008 року по лютий 2009 року. Відпускні: 84000/29, 4 / 12 * 28 = 80000. Списуються за рахунок резерву.

Розрахунок ціни і фактичної собівартості готової продукції, що випускається за місяць

Ціна всього випуску продукції за місяць визначається шляхом множення ціни одиниці продукції (дана за варіантами у вихідних даних) на кількість випущеної продукції за місяць (також дано у вихідних даних). Ціна 200 руб, випуск за місяць 3000 руб. Ціна всього випуску 500000 крб.
У фактичну собівартість готової продукції включається: вартість сировини і матеріалів з урахуванням доставки, заробітна плата робітників з відрахуваннями на соціальне страхування та забезпечення резерву на відпустки, амортизація обладнання та інших основних засобів виробничого і управлінського призначення, списання вартості ліцензії за місяць, загальновиробничі і загальногосподарські витрати .
Фактична собівартість готової продукції дорівнює сумі оборотів за дебетом рахунка 20 за місяць.
У виробничих підприємствах готова продукція оприбутковується за фактичною собівартістю з використанням рах. 43 «Готова продукція».

Нарахування амортизації

Амортизація по основних засобах нараховується щомісячно, починаючи з 2-го місяця після введення їх в експлуатацію.
У лабораторному практикумі відповідно до розробленої облікової політикою застосовується лінійний спосіб нарахування амортизації, як у бухгалтерському, так і в податковому обліку.
При лінійному способі сума нарахованої амортизації дорівнює добутку первісної вартості об'єкта основних засобів Фп (за якою він прийнятий на облік) і норми амортизації На, поділеній на 100.
Норма амортизації
На =

%,
де t - термін корисного використання основних засобів.
Строки корисного використання визначаються підприємством самостійно в межах класифікаційних груп, встановлених постановою Уряду РФ № 1 від 01.01.02 р.
У лабораторному практикумі амортизація нараховується для основних засобів, отриманих від засновника: комп'ютера (Фп = 3000 руб., T = 3 × 12 = 36 місяців) і для технологічного обладнання (первісна вартість дорівнює різниці між вартістю всіх основних засобів за варіантом і вартістю комп'ютера, t = 7 × 12 = 84 місяці).
Комп'ютер: 3000 * 1 / 36 * 100% = 84
Технологічне обладнання: Фп = 147000
147000 * 1 / 84 * 100% = 1764
Також амортизація нараховується для безоплатно отриманих основних засобів: технологічного обладнання (Фп = 80 000 рублів, t = 72 місяці) і для меблів (Фп = 50 000 рублів, t = 60 місяців).
Технологічне обладнання: 80000 * 1 / 72 * 100% = 1112
Меблі: 50000 * 1 / 60 * 100% = 835

Облік безоплатно отриманих основних засобів.

Безоплатна передача основних засобів оформляється договором дарування. Передавальна сторона сплачує ПДВ.
Безоплатно отримані основні засоби враховуються за ринковою вартістю, яка повинна бути підтверджена відповідними документами або визначена оцінювачем. Вони обліковуються на субрахунку 98-2 «Безоплатні надходження», відкривається до рахунку 98 «Доходи майбутніх періодів». Після введення об'єктів таких основних засобів в експлуатацію по них нараховується щомісячно амортизація (також починаючи з 2

місяці) і частину вартості цих основних засобів на суму щомісяця нарахованої амортизації включається до інших доходи.

Визначення фінансового результату за кожен місяць.

Підприємство щомісяця визначає фінансовий результат від основної діяльності за рахунком 90 «Продажі» та інших доходів і витрат по рахунку 91 «Інші доходи і витрати».
Фінансовий результат за рахунком 90 «Продажі» визначається шляхом зіставлення кредитового обороту за місяць по субрахунку 90-1 «Дохід та суми дебетових оборотів за субрахунками 90-2« Собівартість », 90-3« ПДВ », 90-4« Акцизи »і т.д. Фінансовий результат може бути у вигляді прибутку або збитку, він щомісяця списується на рахунок 99 «Прибутки та збитки».
Д 90-9 До 99 списаний фінансовий результат від продажу продукції (робіт, послуг) у вигляді прибутку.
Д 99 До 90-9 списаний фінансовий результат у вигляді збитку.
Фінансовий результат за інших доходів і витрат визначається шляхом зіставлення кредитового і дебетового оборотів за субрахунками рахунку 91. Він також списується щомісяця на рахунок 99 «прибутки й збитки»:
Д 91-9 До 99 списаний фінансовий результат по інших доходів і витрат у вигляді прибутку.
Д 99 До 91-1 списаний фінансовий результат у вигляді збитку.

Розрахунок податку на майно.

Основним нормативним документом є глава 30 НК РФ «Податок на майно організацій».
Відповідно до гл. 30 в складу оподатковуваного майна включаються основні засоби (рахунок 01) і дохідні вкладення в матеріальні цінності (рахунок 03).
Податок на майно - регіональний податок, тому порядок, терміни сплати, ставки та пільги визначають законодавчі органи суб'єктів РФ. Максимальна ставка податку на майно становить 2,2%, у тому числі для Москви.
Для визначення суми податку на майно потрібно помножити середньорічну вартість майна на встановлену податкову ставку.
Для розрахунку середньорічної вартості майна потрібно скласти залишкову вартість основних засобів і дохідних вкладень на початок кожного місяця звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців і року) і вартість їх на 1-е число місяця, наступного за звітним періодом, і результат розділити на кількість місяців у звітному періоді, збільшеному на 1.
За підсумками кварталу, півріччя та 9 місяців сплачується податок на майно в розмірі

розрахованої суми.
Вартість основних засобів 157 000 / 4 * 2,2% = 863,5 руб.

Розрахунок податку на прибуток.

Починаючи з бухгалтерської звітності за 2003 рік введено в дію ПБУ-18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток», яке встановлює правила формування в бухгалтерському обліку та порядок розкриття у бухгалтерській звітності інформації про розрахунки з податку на прибуток.
Застосування цього положення дозволяє відображати в бухгалтерському обліку і бухгалтерської звітності відмінності податку на бухгалтерський прибуток і податку, відображеного в податковій декларації з податку на прибуток.
ПБУ-18/02 повинні застосовувати всі організації; крім кредитних, страхових і бюджетних. Його можуть не застосовувати і малі підприємства.
У результаті застосування різних правил визнання доходів і витрат, встановлених нормативними документами з бухгалтерського обліку та Податковим Кодексом РФ, утворюються постійні і тимчасові різниці між бухгалтерським та оподатковуваним прибутком звітного періоду.
Під постійними різницями розуміються доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду і виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів.
Постійні різниці виникають в результаті:
- Перевищення фактичних видатків, що враховуються при формуванні бухгалтерського прибутку (збитку) над витратами, прийнятими для цілей оподаткування, за якими передбачені обмеження (наприклад, представницькі витрати, оплата добових при відрядженнях, витрати на рекламу);
- Невизнання для цілей оподаткування витрат, пов'язаних з передачею безоплатно майна та витрат, пов'язаних з цією передачею;
- Невизнання для цілей оподаткування збитку, що утворився в результаті передачі майна в статутний капітал іншого підприємства;
- Інших аналогічних відмінностей.
Постійні різниці потрібно враховувати при коригуванні бухгалтерського прибутку. Сума, на яку потрібно скорегувати «бухгалтерський» податок - це постійне податкове зобов'язання (ВНО).
Постійне податкове зобов'язання дорівнює добутку постійної різниці на встановлену ставку податку на прибуток:
ПНО = пост. різниця ×

.
ПНО відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом субрахунка «ПНО», відкривається до рахунку 99 «прибутки й збитки», в кореспонденції з рахунком 68.
При нарахуванні та виплаті матеріальної допомоги. Секретареві Смирнової М.С. нарахована матеріальна допомога в сумі 4000 рублів (ця сума не враховується при оподаткуванні прибутку). Крім того, з цієї суми нараховується внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві - 800 рублів.
ПНО = 4800

= 960 рубля.
Якщо при розрахунку податку на прибуток не враховуються доходи, то податковий прибуток ставати менше бухгалтерської й виникають постійні податкові активи (ПНА).
У бухгалтерському обліку ПНА відображаються за кредитом субрахунка «ПНА», відкривається до рахунку 99, у кореспонденції з рахунком 68.
Під тимчасовими різницями розуміються доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в іншому або інших звітних періодах.
Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку призводить до утворення відкладеного податку на прибуток.
Тимчасові різниці в залежності від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток поділяються на:
- Тимчасові різниці;
- Оподатковувані різниці.
Багато тимчасових різниць виникає у тих підприємств, які застосовують касовий метод при розрахунку податку на прибуток. У підприємств, які розраховують податок на прибуток методом нарахування, тимчасові різниці виникають, коли:
- Амортизація основних засобів розраховується різними методами, причому в бухгалтерському обліку сума амортизації більше, ніж у податковому обліку;
- Збиток у бухгалтерському обліку відображається відразу, а в податковому переноситься на майбутнє.
Тимчасові різниці показують ту суму, на яку поточна оподатковуваний прибуток більше бухгалтерській. З часом ця різниця погашається.
У результаті утворення тимчасових різниць виникають відкладені податкові активи (ВПА), які визначаються шляхом множення тимчасових віднімаються різниць на ставку податку на прибуток:
ВОНА = 10000

= 2000
У бухгалтерському обліку нараховані ВОНА відображаються за дебетом рахунка 09 «Відстрочені податкові активи» в кореспонденції з рахунком 68.
Тимчасові різниці доцільно відображати в спеціальному реєстрі, в якому відслідковуються суми на початок періоду, списані і нараховані різниці за звітний період і сальдо на кінець періоду.
У лютому проводиться запис:
Д 68 К 09 167 руб. погашена частина ВОНА.
Оподатковувані тимчасові різниці приводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або наступних звітних періодах.
Найпоширенішим випадком, коли виникають оподатковувані тимчасові різниці у підприємств, які використовують метод нарахування, є включення витрат у витрати майбутніх періодів у бухгалтерському обліку і списання їх відразу відразу в податковому обліку.
У результаті утворення оподатковуваних різниць виникають відстрочені податкові зобов'язання (ВПЗ), визначаються шляхом множення оподатковуваних різниць на ставку податку на прибуток:
ВОНО = налогооблаг. різниці

.
У бухгалтерському обліку ВОНО відображаються на рахунку 77 «Відстрочені податкові зобов'язання».
Оподатковувані тимчасові різниці також доцільно відображати в спеціальних регістрах. Приклад заповнення регістра оподатковуваних різниць наведено в таблиці 3.

Таблиця 2 - Регістр обліку оподатковуваних тимчасових різниць за лютий 2009 р.

Залишок оподатковуваних різниць на початок місяця		Нараховано оподатковувані різниці за місяць		Списані оподатковувані різниці за місяць		Залишок оподатковуваних різниць на кінець місяця
операція	сума	операція	сума	операція	сума	операція	Сума
---	---	Нараховано страховий внесок по страхуванню майна	15 000	Списано 1 / 12 частина страх. внеску	1250	Нараховано та врахований страховий внесок	13750
		Підписка на переодіч. видання	5000	Списано 1 / 12 частину вартості передплати	417	Підписка на переодіч. видання	4583
Разом			20 000		1667		18 333

Тепер необхідно врахувати ПНО (960 руб.), ВОНА (2016,8-336,8 = 1680.), ВОНО (3000-666 = 2334 руб.) При розрахунку податку на прибуток за 1 квартал 2009 р.
Бухгалтерський прибуток ТОВ «Алтайські Зорі» за 1 квартал склав 337504,05 рублів.
Податок з цього прибутку (умовний витрата) дорівнює:

рублів.
У кінці березня бухгалтер ТОВ «Алтайські Зорі» робить запис: Д 99 субрахунок «Умовний витрата з податку на прибуток» До 68 субрахунок «Розрахунки з податку на прибуток» - 67500,81 руб. (Нарахований податок з «бухгалтерської» прибутку).
Цей податок потрібно скоригувати до величини, визначеної за даними податкового обліку. Для цього необхідно закрити субрахунка «Умовний витрата з податку на прибуток», «Постійне податкове зобов'язання» на субрахунок «Податок на прибуток» рахунки 99:
Д 99 субрахунок «Податок на прибуток» До 99 субрахунок «Умовний витрата з податку на прибуток»
- 67500,81 рублів списаний умовний витрата;
Д 99 субрахунок «Податок на прибуток» До 99 субрахунок «ПНО» - 960 руб. списано ПНО.
Таким чином, податок на прибуток, відбитий на рахунку 99, дорівнює 67500,81 +960 = 68460,81 руб.
Цей податок відрізняється від того, який відображений на рахунку 68 і вказується в податковій декларації на суму ВПА і ВПЗ, зробимо цю коригування:
Нпр = 68460,81 + ВОНА - ВОНО = 68460,81 + 1680 -2334 = 67806,81 руб.
Оборотно-сальдова відомість за 1 квартал 2009 р.

	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
№ рахунку	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01.1			160000	3000	157000
01.2			3000	3000
02			84	6755		6671
08			160000	160000
09			2016,8	336,8	1680
10.1			990000	900000	90000
10.2			18000	18000
19			180720	116280	64440
20			1430105,23	1430105,23
25			2876	2876
26			296080,73	296080,73
43			1430105,23	1430105,23
50			214777,13	214777,13	0
51			1361248	1072519,19	288728,81
60			744344	1140428		396084
62.1			1637000	1357000	280000
62.2			1655540	1360540	295000
62.11			207000	207000
68			245805,46	573703,94		327898,48
69			75583,4	78114		2530,6
70			229885,96	327953,82		98067,86
73			4000	4000
75			300000	300000
76			15000	15000
80				300000		300000
90 / 1			1770000	1770000
90 / 2			1430105,23	1430105,23
90 / 3			270000	270000
90 / 9			1770000	1770000
91 / 1			6364	6364
91 / 2			8754,72	8754,72
91 / 9			10466,72	10466,72
96
97			27966,67	70300,3		42333,63
98			2224	10000		7776
99			76869,53	72356,77	4512,76
	0	0	16735922,8	16735922,8	1181361,57	1181361,57

Бухгалтерський баланс

Актив	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи (04,05)	110
Основні засоби (01, 02, 03)	120		150329
Незавершене будівництво (07, 08, 16,)	130
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (03)	135
Довгострокові фінансові вкладення (58)	140
Відкладені податкові активи	145		1680
Інші необоротні активи	150
Разом у розділі I	190	0	152009
II. Оборотні активи
Запаси	210		90000


в тому числі:	211		90000
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 16)	211		90000
тварини на вирощуванні та відгодівлі (11)	212
витрати в незавершеному виробництві (20, 21, 23, 29, 44 і 46)	213
готова продукція і товари для перепродажу (43, 41, 42)	214
товари відвантажені (45)	215
витрати майбутніх періодів (97)	216		(42333,63)
інші запаси і витрати	217
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19)	220		64440
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230
	230
в тому числі покупці і замовники	231
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240		575000
	240		575000
в тому числі покупці і замовники	241		575000
Короткострокові фінансові вкладення (58 і 59)	250
Грошові кошти	260		288 729
Інші оборотні активи	270
Разом по розділу II	290	0	975 835
БАЛАНС (сума рядків 190 +290)	300	0	1 127 844
III. Капітали і резерви
Статутний капітал (80)	410		300000
Додатковий капітал (83)	420
Резервний капітал (82)	430
в тому числі	431
резерви, утворені відповідно до законодавства	431
резерви, утворені відповідно до установчих документів	432
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (84)	470		(4 513)
Разом у розділі III	490		295487
IV. Довгострокові зобов'язання
Позики і кредити (67)	510
Відкладені податкові зобов'язання (77)	515
Інші довгострокові зобов'язання	520
Разом у розділі IV	590
V. Короткострокові зобов'язання
Позики і кредити (66)	610
Кредиторська заборгованість	620		824 581
в тому числі:	621		396 084
постачальники та підрядники (60,76)	621		396 084
заборгованість перед персоналом організації (70)	622		98 068
заборгованість перед державними позабюджетними фондами (69)	623		2530,6
заборгованість перед бюджетом (68)	624		327898,5
інші кредитори	625	0
Заборгованість учасникам (засновникам) про виплату доходів (75)	630
Доходи майбутніх періодів (98)	640		7776
Резерви майбутніх витрат (96)	650
Інші короткострокові зобов'язання	660
Разом у розділі V	690	0	832 357
БАЛАНС	700	0	1 127 844
(Сума рядків 490 +590 +690)		0	1 127 844

Звіт про прибутки та збитки

Показник		За звітний період
Найменування	код	За звітний період
1	2	3
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності	10	1770000
Виручка (нетто) від продажу товарів, робіт, послуг за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)	10	1770000
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	20	1134024,5
Валовий прибуток	30	635975,5
Комерційні витрати	40
Управлінські витрати	50	296080,73
Прибуток (збиток) від продажу	100	339894,77
Інші доходи і витрати	110
Відсотки до отримання	110
Відсотки до виплати	120
Доходи від участі в інших організаціях	130
Інші операційні доходи	140	6364
Інші операційні витрати	150	8754,72
Позареалізаційні доходи	160
Позареалізаційні витрати	170

Прибуток (збиток) до оподаткування	200	337504,05
Відкладені податкові активи	300	1680
Відкладені податкові активи	300	1680
Відкладені податкові зобов'язання	400	2334
Відкладені податкові зобов'язання	400	2334
Поточний податок на прибуток	500	68460,81
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду	600	269043,24
Довідково.	700	960
Постійні податкові зобов'язання (активи)	700	960
Базовий прибуток (збиток) на акцію	800
Разводнения прибуток (збиток) на акцію	900

Список літератури
1. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. - Видавничий центр "МАРТ", 2006. - 314 с.
2. Бабаєв Ю.А. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 520 с.
3. Бабченко Т.Н., КозловаЕ.П., Галаніна Є.П. "Бухгалтерський облік". 2-е вид., М: Фінанси і статистика, 2007. 567 з.
4. Багата І.М., Хахонова М.М. Бухгалтерський облік. - Ростов н / Д.: «Фенікс», 2006.
5. Білоцерківський В. І. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Економіка, 2005
6. Горіна Г. А. Бухгалтерський облік: навчальний посібник /, М: УМКОМ МІПП ТОО «Люкс-арт», 2006 р. - 72с.
7. Захарін В.Р. Бухгалтерський облік на малих підприємствах. М.: «Податковий вісник», 2005.
8. Івасенко К.В.. Основи теорії бухгалтерського обліку. : Тюмень. Видавництво ТГУ.
9. Козлова Е.П., Галаніна Є.М. Бухгалтерський облік у комерційних організаціях - М.: «Фінанси та статистика», 2006
10. Камишанов П.І., Камишанов П.А., Камишанова Л.І. Сучасна бухгалтерія та аудит на підприємствах: - М, Фінанси і статистика 2006 - 720с.

Бухгалтерський облік на підприємстві ТОВ Алтайські Зорі

Штатний розклад

Січень

Березень