Бухгалтерський облік на ВАТ ДОК Червоний Жовтень звіт з практики

Введення

В даний час реформ і змін, коли російська економіка переживає кардинальні зміни, уряд приймає нові закони, міняється нормативно-правова база бухгалтерського обліку, в таких умовах бухгалтера особливо ретельно повинні підходити до заповнення документів.

Бухгалтерський облік формує інформацію про роботу підприємства і про всі зміни, що відбуваються в його діяльності. У бухгалтерському обліку систематизуються та узагальнюються всі отримані дані. Всі зміни, що відбуваються у господарській діяльності, реєструються, в бухгалтерському обліку з метою активного впливу на поліпшення роботи організації через прийняття правильних управлінських рішень.

Метою даної виробничої є вивчення організації фінансової роботи та бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік являє собою упорядковану систему збору, реєстрації та узагальнення інформації в грошовому вираженні про майно, зобов'язання організацій і їхньому русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку всіх господарських операцій. Одне з найважливіших місць у бухгалтерському обліку організацій займає зведений і аналітичний облік.

Завдання виробничої практики поставлені перш за все для досягнення її мети:

познайомитися з виробничо-фінансовою діяльністю підприємства, технологій виробництва основних видів продукції, організацією бухгалтерського обліку всіх об'єктів відповідно до Плану рахунків даного підприємства.

вивчити найбільш важливі фінансові питання-формування доходів взаємини з фінансовими органами, фінансування і кредитування підприємства, розподіл прибутку.

вивчити зміст та порядок складання форм бухгалтерської та статистичної звітності.

зібрати матеріал для дипломної роботи.

написати звіт про практику з додатками виписок з регістрів обліку та форм бухгалтерської звітності, окремих таблиць, виробничо-фінансового плану, окремих видів документів.

ВАТ ДОК «Червоний Жовтень» був створений в 30-х роках як лісозавод, а 1 травня 1933 став деревообробним комбінатом, у зв'язку із зростанням радгоспного будівництва виникла гостра необхідність деревообробки та виготовлення будівельних виробів. З 1935 року комбінат почав виробляти м'які меблі: дивани, кушетки, меблеві гарнітури.

В даний час ДОК «Червоний Жовтень» є одним з найбільших підприємств міста Тюмені: загальна чисельність персоналу становить близько 1390 чоловік. Розташовані на 20 гектарах, виробничі площі включають: цех ДСП з номінальною продуктивністю 100 тис.м / рік, цех ламінування ДСП, з річним обсягом випуску 3,5 млн.м ЛДСП і чотири цехи з виробництва корпусних меблів та напівфабрикатів (цех складання корпусних та кухонних меблів, меблевий цех, цех обробки та переробки пиломатеріалів).

Бухгалтерський облік на підприємстві ведеться автоматизовано, з використанням ПК «Галактика» на всіх ділянках.

1. Знайомство з загальними питаннями організації фінансової та планово-облікової роботи на підприємстві

Бухгалтерський облік на підприємстві здійснюється централізованою бухгалтерією, яку очолює головний бухгалтер. Бухгалтерія є самостійним структурним підрозділом, діє на правах структурного підрозділу з певними правами і обов'язками, виступаючим контролюючим органом і підпорядковується керівництву підприємства. На підприємстві бухгалтерський облік ведеться відповідно до Федерального закону РФ «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 р. № 129-ФЗ

Згідно статуту дана організація має форму відкритого акціонерного суспільства і є деревообробним підприємством.

Статутний капітал підприємства протягом декількох років не змінювався і становить 158 млн. руб. Структуру управління ДОК «Червоний Жовтень» можна представити наступною схемою (додаток 1.)

Основними видами діяльності організації є: виробництво меблів; виробництво ДСП, ЛДСП, пиломатеріалів, панелей, столярних виробів, оптова та роздрібна торгівля меблями ДСП і ЛДСП.

Структура бухгалтерської служби може бути представлена ​​наступним чином:

• Група по розрахунках з постачальниками, підрядниками, покупцями і замовниками;

• Група з обліку готової продукції;

• Група з обліку витрат на виробництво і реалізацію;

• Група по розрахункових операціях;

• Група з обліку заробітної плати;

• Група з обліку витрат ТМЦ і розрахунків з підзвітними особами;

• Група з обліку торговельних операцій;

• Група з обліку руху основних виробничих фондів і капітальних вкладень;

• відділ податкового обліку;

Головний бухгалтер разом з керівником розробляє Облікову політику підприємства, яку наказом по підприємству стверджує директор. Облікова політика містить норми і стандарти бухгалтерського обліку, що діють на даному підприємстві і відповідають законодавству Російської Федерації (додаток 2.)

При прийнятті облікової політики на підприємстві також затверджуються:

• Організація бухгалтерського обліку;

• Робочий план рахунків;

• Форми бухгалтерського обліку

• Форми первинних облікових документів;

• Інші рішення, необхідні для організації бухгалтерського обліку.

Архів підприємства знаходиться поруч з адміністративній будівлі, обладнаний стелажами для зберігання документів. Документи зберігаються в архіві підприємства 5 років, а потім або знищуються, або здаються на зберігання в державний архів.

2. Облік витрат на виробництво і витрат обігу

На підприємстві для обліку витрат на виробництво продукції застосовують рахунки: 20 «Основне виробництво», 23 «Допоміжні виробництва», 25 «Загальновиробничі витрати», 26 «Загальногосподарські витрати». За дебетом зазначених рахунків враховують витрати, а за кредитом - їх списання. У кінці звітного періоду відбувається закриття операційних рахунків. Спочатку закривається рахунок 23, в другу чергу розподіляються загальновиробничі (25 рахунок) і загальногосподарські витрати (26 рахунок), потім списуються витрати з рахунку 20. На підприємстві оприбутковується продукція або списуються роботи та послуги з фактичної собівартості.

Згідно облікової політики підприємства, прямі витрати, безпосередньо пов'язані з виробництвом продукції, виконанням робіт, наданням послуг, відображаються на рахунку 20 і непрямі (накладні) витрати зараховують в дебет збірно-розподільчих рахунків 23, 25,26, не пов'язані безпосередньо з конкретним продуктом ( роботою, послугою), а обумовлені процесами організації, обслуговування виробництва і управління ім ..

Рахунок 20 «Основне виробництво» - облік витрат за цим рахунком ведеться за наступними статтями: оплата праці, розрахунки по соц. страхуванню, водо-, електро-, теплопостачання, амортизація, матеріали і т.д.

Усі первинні документи підрозділів надходять до бухгалтерії, де дані заносять у комп'ютер по відповідній ділянці обліку. За даними первинних документів складається «Оборотна відомість" (додаток 3.).

Рахунок 21 «Напівфабрикати власного виробництва» (додаток 4.). Синтетичний облік напівфабрикатів власного виробництва ведеться з використанням рахунку 21. Аналітичний облік напівфабрикатів ведеться за фактичною собівартістю. Облік ведеться за видами в розрізі цехів і дільниць.

Рахунок 23 «Допоміжні виробництва» - на цьому рахунку облік ведуть по таким підрозділам: котельня ДОКу, автотранспортний цех, ділянка механічного цеху, котельня лісозаводу, ремонтно-механічна майстерня, газова служба, електроучасток і далі за статтями витрат. Зведений і аналітичний облік ведуть у Відомості аналітичного обліку за рахунком 23 - Допоміжні виробництва (додаток 5.)

Рахунок 25 «Загальновиробничі витрати» - на цьому рахунку ведуть облік загальногосподарських витрат і складають документ зведеного та аналітичного обліку - Відомість аналітичного обліку за рахунком 25 - Загальновиробничі витрати, (додаток 6). Відображаються такі підрозділи: меблевий цех, цех ламінування, цех складання корпусних меблів, цех ДСП, цех складання кухонних меблів, цех переробки пиломатеріалу, ділянка профільного погонажа, ділянка комплектування фурнітури, ділянки виготовлення упаковки і скла.

Рахунок 26 «Загальногосподарські витрати» - застосовують для обліку загальногосподарських витрат: бухгалтерія, служба управління справами, фінансовий відділ, юридичний відділ, планово-економічний відділ, відділ АСУ, служба управління персоналом, служба зв'язку, газова служба, здоровпункт, відділ праці та заробітної плати , пожежна служба, меблевий цех, цех ламінування, котельня ДОКу і т.д. Відомість аналітичного обліку складається в кінці кожного місяця, (додаток 7), де відображаються сальдо вхідні і вихідні, обороти за період.

Рахунок 97 «Облік витрат майбутніх періодів» (додаток 8). За цим рахунком відображають: витрати з передплати на періодичні видання, зроблені раніше звітного періоду та інші витрати; амортизацію за основними засобами виробничого призначення у випадках простою під час ремонту, при скороченні обсягів виробництва; з оплати вимушених відпусток; інші витрати, вироблені підприємством одноразово, але списуються на витрати протягом періоду часу, що виходять за рамки звітного періоду.

Терміни і напрям списання, витрат майбутніх періодів визначаються на підставі умов, відповідно до яких вироблені ці витрати та чинним законодавством, а при необхідності - наказом керівника підприємства.

3. Облік витрат в обслуговуючих виробництвах і господарствах

Рахунок 29 призначений для узагальнення інформації про витрати, пов'язаних з виконанням робіт і наданням послуг обслуговуючими виробництвами (ЖКГ, їдальні, буфети). Собівартість продукції або виконаних ним робіт і послуг, визначають за даними, врахованим на дебеті рахунку 29. Фактичну собівартість робіт і послуг, виконаних для потреб основної діяльності, відносять на об'єкти витрат за призначенням. Для обліку витрат обслуговуючих виробництв на підприємстві відкрито рахунок 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства». Але не використовується підприємством уже кілька років.

Рахунок 86 «Цільове фінансування» призначений для узагальнення інформації про рух коштів, призначених для здійснення заходів цільового призначення, коштів, що надходять від інших організацій та осіб бюджетних коштів (додаток 9).

4. Облік продажів продукції, робіт, послуг та інших активів. Облік взаємин покупців і продавців (товаровиробників)

Реалізація представляє собою продаж виробів або послуг підприємства з метою отримання коштів для відшкодування власних витрат та отримання прибутку.

Згідно облікової політики підприємства виручку від реалізації продукції, робіт, послуг для цілей оподаткування визначають з відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) і по пред'явленню покупцям (замовникам) розрахункових документів. Таким же чином нараховують ПДВ з виручки за реалізовану продукцію.

Єдиним первинним документом, де відображається ПДВ, є рахунок-фактура. Дані з рахунків-фактур заносяться в комп'ютер, де формується загальна сума податку за місяць, що відображається у Відомості аналітичного обліку за рахунком 19 - ПДВ по придбаних цінностей (не представлена).

Облік ведуть на рахунку 90 «Продажі» - рахунок активно-пасивний і до нього відкриті субрахунки:

011 - Виручка оптова торгівля;

012 - Виручка маг. «Мебельвілль» продукції власного виробництва;

013 - Виручка маг. «Російський будинок»;

021 - з / с продажів оптової торгівлі;

031 - Податок на додану вартість по оптовій торгівлі;

041 - Податок із продажів по оптовій торгівлі;

091 - Прибуток / збиток від оптових продажів;

і т.д.

На рахунку 90 «Продажі» - здійснюється облік процесу реалізації продукції, робіт, послуг, основних засобів, покупних матеріалів і нематеріальних активів.

Щодня до бухгалтерії надходять матеріальні звіти від зав. їдальні, комірника, прибуткова і витратна частина яких заповнюється на підставі рахунків-фактур і накладних. При продажу продукції на сторону (юридичним і фізичним особам) бухгалтерією за даними рахунків-фактур складається Реєстр операцій з продажу матеріальних цінностей. У даному документі вказують дату здійснення продажу, номер накладної, через кого чи кому продана продукція і кількість у сумовому вираженні за видами культур. Його складають щодня в кількісному і сумовому вираженні.

Дані з реєстрів по кожному покупцеві переносяться в Зведену книгу продажів за місяць, в якій показують період, за який складена книга, найменування покупця, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН) покупця, дату оплати рахунку-фактури постачальника, повну суму продажів, в т.ч . з розбивкою на суми, що обкладаються ПДВ за ставкою 18% (20%) і 10%, а також продажу, звільнені від сплати податку. Книгу продажів виводять на паперові носії в кінці місяця.

По обліку реалізації становлять такі проводки:

Д 43 К 20 - Надійшла готова продукція власного виробництва на склад;

Д 90 К 43 - Продукцію відпустили зі складу на реалізацію;

Д 60 К 90 - Нарахована виручка з покупців продукції;

Д 90 К 68 - Нараховано ПДВ з виручки;

Д 68 К 51 - ПДВ перераховано з розрахункового рахунку;

Д 51 К 62 - Надійшла виручка від покупців на розрахунковий рахунок;

Фінансовий результат як різниця між сумою виручки і собівартістю реалізованої продукції, виконаних робіт і послуг на сторону може бути у вигляді прибутку або у вигляді збитку.

Синтетичний облік відбивається в оборотно-сальдової відомості по рахунку (додаток) і групувальні відомості (додаток 10.).

Рахунок 62 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками. Рахунок 62 дебетується в кореспонденції з рахунками 90, 68.2, 91 на які покупцям пред'явлені розрахункові документи і кредитується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків на суми надійшли платежів, з рахунком 60. Аналітичний облік за рахунком 62 ведеться за кожним покупцем та замовником. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечувати можливість отримання даних про заборгованості по розрахунках з замовниками.

В кінці періоду, тобто за місяць складається Відомість аналітичного обліку за рахунком 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» (додаток 11). У цій відомості відображаються сальдо по рахунку за місяць по кожному покупцю. При купівлі товару складається договір поставки (додаток 12.).

5. Облік розрахунків

На рахунку 66 «Облік за короткостроковими та довгостроковими кредитами»

Короткострокові кредити підприємство бере під оборотні кошти і направляє їх на розширення та розвиток виробництва. Перед тим як взяти кредит, головний економіст підприємства складає розрахунок потреби в кредитах. Для цього складається документ шахової форми.

Кредити також видаються підприємству під видачу заробітної плати та сплату податків.

У розрахунку потреби в кредитах зіставляють доходи і витрати підприємства та визначають суму кредиту.

Для отримання кредиту в банку підприємство зобов'язане надати цілий ряд документів

Всі умови кредиту: термін погашення, відсотки, забезпечення та ін - обумовлюються в Кредитному договорі, що укладається між підприємством і банком (додаток 13).

При передачі в заставу для отримання кредиту в банку цінних паперів між підприємством і банком укладається Договір застави цінних паперів, у якому обмовляється сума, відсотки, терміни дії договору та інші умови кредитування, а також вид передаються у заставу цінних паперів (векселі). До договору додається Акт прийому-передачі цінних паперів.

При заставі майна між підприємством і банком укладається Договір застави майна, до якого прикладається Опис здаються в заставу товароматеріальних цінностей або Опис здаються в заставу основних засобів, якщо в заставу віддані основні засоби. У описах обов'язково вказують найменування предметів, переданих в заставу, їх кількість, вартість та місцезнаходження (пріложеніе14).

Облік розрахунків за короткостроковими кредитами і позиками ведеться на рахунку 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам».

Документом аналітичного обліку є Відомість аналітичного обліку, оборотна відомість і групувальні за рахунком 66 - Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках (додаток 15).

Облік розрахунків по довгострокових кредитах і позиках ведеться на рахунку 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками».

Документом аналітичного обліку є Відомість аналітичного обліку за рахунком 67 - «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» і оборотна відомість (додаток 16).

Цільове використання кредиту банк контролює шляхом надання організацією платіжних доручень, що містять інформацію про те, куди перераховані кошти виданого кредиту.

Банківський контроль за кредитуванням може здійснюватися за допомогою виїзних перевірок і так само може запросити рахунки-фактури.

На даній ділянці обліку складають проводки:

Д 51 К 66,67 - Надійшли на розрахунковий рахунок кредити і позики;

Д 60 К 66,67 - Оплачено рахунки постачальників і підрядників за рахунок кредитів і позик;

Д 66,67 До 51 - Погашено з розрахункового рахунку кредити і позики;

Д 20-29 До 66,67 - Нараховано відсотки за кредитами;

Д 66,67 До 51 - Перераховано з розрахункового рахунку відсотки за кредитами.

68 «Розрахунки з податків і зборів».

Види податків, порядок їх обчислення визначені законами Російської Федерації і видаються на підставі законів Росії Інструкціями Державної податкової служби (ДПС) РФ.

Підприємство є платником таких видів податків:

1. Податок на прибуток підприємств і організацій за ставкою 24%

2. Податок на додану вартість (ПДВ) - 18%.

3. Податок на землю -1,5%.

4. Плата за забруднення навколишнього середовища -1,5%

5. Податок на доходи фізичних осіб -13%.

6. Податок на майно -2,2%

7. Єдиний соціальний податок -26%

8. Транспортний податок-1, 5%

9. Водний податок

10.Налог на прибуток з доходів виплачені іностр.організаціямі - 20%

11. Податок на рекламу - 5% від вартості рекламних послуг

Для обліку розрахунків по податках і зборам на підприємстві відкрито рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів», до якого відкриті субрахунки за видами податків.

69.01 - прибутковий податок;

69.02 - ПДВ;

69.03 - податок на ЖКГ;

69.04 - податок на потреби освіти;

69.05 - податок на прибуток;

69.06 - податок на майно;

69.07 - податок на цінні папери;

69.08 - податок з продажів;

69.09 - податок на благоустрій;

69.12 - податок на землю;

69.18 - податок на воду;

69.21 - транспортний податок;

і т.д

Документом по обліку розрахунків з бюджетом є оборотна і групувальні відомість за рахунком 68 - «Розрахунки з податків і зборів» (додаток 17).

69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення». Рахунок 69 призначений для узагальнення інформації про розрахунки з відрахувань на державне страхування, пенсійне забезпечення і медичне страхування персоналу підприємства, а також від нещасних випадків.

До рахунку 69 відкриті субрахунки:

69.01 - розрахунки по пенсійному фонду - 20%

69.02 - розрахунки по обов'язковому медичному страхуванню - ФФОМС -1,1%, ТФОМС - 2%

69.03 - розрахунки по фонду зайнятості

69.04 - розрахунки по соціальному страхуванню - 2,9%

69.05 - травматизм - 9%

Рахунок 69 кредитується на суми відрахувань на соціальне страхування та забезпечення працівників, а також медичне страхування їх, підлягають перерахуванню до відповідних фондів. При цьому записи проводяться в кореспонденції з рахунками, на яких відображено нарахування.

Підприємством виплачуються своїм працівникам такі виплати соціального характеру: одноразову допомогу на народження дитини, одноразова допомога жінкам, які стали на облік у ранні терміни вагітності до 12 місяців, путівки, допомоги на поховання, допомога по тимчасовій непрацездатності, по виробничих травм, по вагітності та пологах, виплати на дітей до 1,5 років, виплати по догляду за хворими.

По даній ділянці обліку складають такі проводки:

Д 20,23,25,26 і т.д. До 69 - Зроблено відрахування з нарахованої оплати праці;

Д 69 До 70 - Нараховано працівнику посібник (за видами допомог);

Д 69 К 51 - Перераховано з розрахункового рахунку відрахування по соц. страхуванню.

Документом аналітичного обліку є оборотна і групувальні відомість за рахунком 69 - «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» (додаток 18).

75 «Облік розрахунків з засновниками»

На сьогоднішній день розмір статутного капіталу становить - 158 000, 00 ти.руб. відповідно кількість звичайних акції становить 158 000 000 штук. ВАТ ДОК «Червоний Жовтень» крім власних засновників має засновників, які не є працівниками підприємства. Вони є найбільшими утримувачами - більш 145 000 000 акції.

Станом на 31.12.2005 рік найбільш великими власниками акції є:

Таблиця 1

Дивіденди виплачуються незалежно від розміру отриманого підприємством прибутку.

Для обліку розрахунків із засновниками використовують рахунок 75 «Розрахунки з засновниками», до якого відкривають такі субрахунки:

75.01 - дивіденди за 1999 р.;

75.02 - дивіденди за 2000 р.;

75.03 - дивіденди за 2001 р.;

75.04 - додаткова емісія грошей.

На належні акціонерам за акціями дивіденди становлять проводки:

Д 80 К 75, 70 - Нараховано дивіденди за рахунок резервного капіталу, якщо акціонери не є працівниками підприємства, своїм працівникам;

Д 75,70 До 68 - Нараховано прибутковий податок на належні дивіденди;

Д 75, 70 К 50,51 - Видано дивіденди з каси, перераховані на розрахунковий рахунок.

Документом аналітичного обліку з обліку розрахунків із засновниками є Оборотна відомість (пріложеніе19).

76 «Облік розрахунків з різними дебіторами і кредиторами»

Для обліку розрахунків з іншими організаціями та окремими особами використовують активно-пасивний рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», до якого відкриті такі субрахунки:

76.00 - Розрахунки по неоплаченному ПДВ;

76.01 - Розрахунки з іншими кредиторами;

76.02 - Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами;

76.03 - Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами;

76.04 - Розрахунки з кварт.плате;

76.05 - Розрахунки за відвантажену роботу;

76.06 - Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами прийнятими з ВАТ «Т-меблі»

76.07 - Розрахунки за куплені матеріали з з / п;

76.08 - Розрахунки по податку з продажів неоплаченному;

76.09 - Розрахунки з ІМНС

76.12 - Розрахунки по депонованим сумам;

76.13 - Розрахунки за претензіями;

і т.д.

Облік депонентів окремо не ведеться.

Аналітичний облік за рахунком 76 ведуть за кожним дебітором і кредитору у Відомості аналітичного обліку та Зворотним відомості за рахунком 76 - Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами (додаток 20).

6. Фінансування, кредитування та облік капітальних вкладень

Для обліку капітальних вкладень у необоротні активи тривалого користування використовують рахунки: 08 «Вкладення у необоротні активи», до якого відкриті субрахунки:

08.01 - Придбання земельних ділянок;

08.02 - Придбання об'єктів природокористування;

08.03 - Будівництво об'єктів основних засобів;

08.04 - Придбання окремих об'єктів основних засобів;

08.05 - Придбання об'єктів нематеріальних активів;

08.06 - Придбання цінних паперів.

Документом аналітичного обліку з обліку капітальних вкладень є Відомість аналітичного обліку та Зворотним відомості за рахунком 08. - Будівництво об'єктів основних засобів (вкладення у необоротні активи) (додаток 21).

Фінансові вкладення - станом на 01.01.2005 р. ВАТ ДОК «Червоний Жовтень» мало вкладення в статутному капіталі наступних підприємств: ТОВ ТД «Червоний Жовтень» - 5000 руб., ТОВ ТД «Марс» - 10000 руб., На загальну суму 15000 руб.

26 грудня 2005 ВАТ ДОК «Червоний Жовтень» здійснило наступні інвестиції - внесок до статутного капіталу ТОВ «Омега менеджмент - фінанс» в сумі 210 000,00 рублів (70% від статутного капіталу ТОВ «Омега менеджмент - фінанс»). Всього станом на 31.12.2005 року підприємство має вкладення 225 000 рублів.

7. Порядок формування, використання та облік капіталу, фондів, резервів і нерозподіленого прибутку

Статутний капітал - це сукупність вкладів (паїв) засновників у грошовому вираженні в майно підприємства при його організації для забезпечення діяльності в розмірах, визначених установчими документами.

Статутного капіталу ведуть на рахунку 80. Сальдо за цим рахунком завжди кредитове і має відповідати розміру статутного капіталу, зареєстрованого в установчих документах організації. Протягом кількох років розмір статутного капіталу підприємства не змінювався і становить 158 000 тис. руб. оскільки статутний капітал не змінився за останні кілька років, то дану відомість не виводять на паперові носії,

Резервний капітал призначений для забезпечення нормального процесу відтворення на підприємстві. Він утворюється за рахунок відрахування від прибутку і використовується за напрямами, передбаченими в установчих документах підприємства. Резервний капітал обліковують на рахунку 82. Документом, синтетичного обліку є Оборотна відомість обліку по рахунку 82 - Резервний капітал. (Додаток 22). Він становить 15 000 тис.руб.

Додатковий капітал збільшує джерела власних фінансових резервів організації. Він утворюється за рахунок зростання вартості майна при його переоцінці. У господарстві додатковий капітал був утворений за рахунок переоцінки основних коштів і в даний час складає близько 9 428 тис. руб.

Документом, що відображає розмір додаткового капіталу, є Оборотна відомість обліку по рахунку 83 - Додатковий капітал (додаток 23).

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) обліковується на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

Наявна у підприємства нерозподілений прибуток спрямовується на покриття збитків.

До цього рахунку відкриваються такі субрахунки:

84.01 - непокритий збиток минулих років

84.02 - нерозподілений прибуток минулих років

84.03 - нерозподілений прибуток звітного року

Документом по обліку нерозподіленого прибутку (збитку) є Оборотна відомість обліку по рахунку 84 - Нерозподілений прибуток (непокритий збиток). На даний момент вона становить 97 718 тис.руб.

Резерви майбутніх витрат і платежів, які обліковуються на рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат» (додаток 24).

До відкриваються такі субрахунки:

96.01 - майбутня оплата земельного податку;

96.02 - майбутня оплата транспортного податку;

96.05 - майбутній капітальний ремонт цеху ДСП;

96.18 - майбутня оплата відпусток: біржа сировини;

96.20 - майбутня оплата відпусток: основна виробництва;

96.23 - майбутня оплата відпусток: допоміжне виробництво;

96.25 - майбутня оплата відпусток: ОПР;

96.26 - майбутня оплата відпусток: ВОХР;

96.44 - майбутня оплата відпусток: витраті на продаж.

8. Порядок формування та облік фінансових результатів. Склад доходів і витрат

Рахунок 99 призначений для узагальнення інформації про формування кінцевого фінансового результату діяльності підприємства у звітному році. Кінцевий фінансовий результат складається з фінансового результату від звичайних видів діяльності, а також інших доходів і витрат. Фінансовий результат визначають на рахунку 99 «Прибутки та збитки», за кредитом відображають прибуток, а за дебетом - збиток. До рахунку відкриті субрахунки:

99.01 - Прибуток (збиток) від оптових продажів;

99.02 - Прибуток (збиток) від продажу магазину «Будинок меблів»;

99.03 - Прибуток (збиток) від продажу магазину «Російський будинок»;

99.04 - Прибуток (збиток) від іншої роздрібної реалізації;

99.05 - Прибуток (збиток) від іншої реалізації;

99.03 - Прибуток (збиток) операц., Внереализ. доходів, витрат. І т.д.

У 2006 році на загальних зборах затвердили розподіл прибутку і збитків Товариства за результатами фінансового року, у тому числі виплату компенсації витрат членам Ради директорів, пов'язаних з виконанням ними своїх обов'язків, з встановленням наступних напрямів фінансування (додаток 25):

На формування резервного фонду (5% від чистого прибутку 2005 р.)

На виконання колективного договору

На видатки Ради ветеранів

На формування Фонду розвитку виробництва (на капітальні вкладення)

На компенсації витрат членам Ради директорів

На фінансування збільшення статутних капіталів дочірніх організації.

Рахунок 91 призначений для узагальнення інформації про інші доходи та витрати звітного періоду. Записи виконуються накопичувально від початку періоду до кінця складанням дебетового і кредитового обороту виявляється сальдо інших доходів і витрат (додаток 26). Це сальдо списується на рахунок 99 по завершенні звітного року.

До рахунку 91 «Інші доходи і витрати» до рахунку відкривають субрахунки:

91.010 - Використання прибутку поточного року;

91.011 - Інші доходи від реалізації осн. коштів;

91.012 - Інші доходи від реалізації іншого майна;

91.013 - Операційні доходи;

91.014 - Позареалізаційні доходи;

91.021 - Використання прибутку поточного року;

91.021 - Інші витрати від реалізації осн. коштів;

91.022 - Інші витрати від реалізації іншого майна;

91.023 - Операційні витрати;

91.024 - Позареалізаційні раходи;

91.093 - Сальдо інших операц., Внереализ. доходів і витрат.

І т.д.

Довідки на визначення фінансових результатів за рік і на розподіл прибутку за минулий рік підприємство ВАТ ДОК «Червоний Жовтень» не становить.

Документами з обліку, є Оборотна відомість, за рахунком з 99 «Прибутки та збитки» і рахунку 91 «Інші доходи і витрати» (додаток 27).

9. Облік цільового фінансування

Рахунок 86 «Цільове фінансування» призначений для узагальнення інформації про рух коштів, призначених для здійснення заходів цільового призначення, коштів, що надходять від інших організацій та осіб бюджетних коштів (додаток 9).

На підприємстві використовується рахунок 98 «Доходи майбутніх періодів», але досить рідко. Так, у 2005 році цей рахунок був використаний одного разу коли ВАТ ДОК «Червоний Жовтень» подарували телевізор (додаток 28).

10. Організація зведеного синтетичного обліку та складання бухгалтерської та статистичної звітності

Зведеним документом по всіх синтетичних рахунках є Головна книга (додаток 29), в якій узагальнено інформацію про проведені операції за всіма рахунками. У Головній книзі відбивається початкове сальдо по рахунках, обороти по дебету і кредиту з відповідною кореспонденцією рахунків, а також кінцеве сальдо за кожним рахунком. Обороти відбиваються в кожному відкритому субрахунку.

Звітність є систему показників, що відображають результати господарської діяльності організації за звітний період. Звітність включає таблиці, які складають за даними бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку. Вона є завершальним етапом облікової роботи.

Підприємство надає звітність власникам, податковим органам, та іншим користувачам.

Бухгалтерська звітність складається з:

- Бухгалтерський баланс

- Звіт про прибутки та збитки

- Звіт про зміни капіталу

- Звіт про рух грошових коштів

- Додатку до бухгалтерського балансу

- Пояснювальної записки.

Бухгалтерська звітність складається за квартал, рік наростаючим підсумком з початку року.

Квартальна бухгалтерська звітність організації представлена ​​Бухгалтерським балансом (додаток 30) і Звітом про прибутки та збитки (додаток 31).

Баланс у системі бухгалтерської звітності займає центральне місце. Зміст статей активу і пасиву балансу дає можливість використовувати його як внутрішнім, так і зовнішнім користувачам, яким необхідні відомості про фінансові результати діяльності підприємства, його стійкості та інші. Баланс - це фактично кінцеве сальдо Головної книги на кінець звітного періоду.

Звіт про прибутки та збитки містить докладну характеристику кінцевого фінансового результату діяльності підприємства.

11. Аналітичне використання бухгалтерської та статистичної звітності

Здатність підприємства фінансувати свою діяльність визначає фінансовий стан підприємства. Потрібно знати, як керувати фінансами, що потрібно знати, щоб не допустити банкрутства, яку частку повинні займати власні кошти.

Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, (згруповані за ступенем спадної ліквідності) з короткостроковими зобов'язаннями по пасиву (згруповані за ступенем зростання термінів погашення).

У залежності від ступеня ліквідності активи господарюючого суб'єкта розподіляються на наступний групи:

А 1 - найбільш ліквідні активи

(Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення);

А 2 - швидко реалізованих активи

(Дебіторська заборгованість, ПДВ, інші оборотні активи);

А 3 - повільно реалізовані активи

(Запаси, виключаючи витрати майбутніх періодів; довгострокові фінансові вкладення);

А 4 - важко реалізовані активи

(Нематеріальні активи, основні засоби, незавершене будівництво, інші необоротні активи).

Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати:

П 1 - найбільш термінові пасиви

(Кредиторська заборгованість);

П 2 - короткострокові пасиви

(Без кредиторської заборгованості, тобто позикові кошти, розрахунки по дивідендах, доходи майбутніх періодів, фонди споживання, резерви майбутніх витрат і платежів, інші короткострокові пасиви);

П 3 - довгострокові пасиви

(Довгострокові позикові кошти та інші довгострокові пасиви);

П 4 - постійні пасиви

(Капітал і резерви)

Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються наступні умови: