Федеральне агентство з освіти
ГОУ ВПО Санкт-Петербурзький державний університет сервісу та економіки
___________________________________________
Виборзький філія
Кафедра «Математичних і природничо-наук»
Контрольна робота
з дисципліни: «Бухгалтерський облік в торгівлі»
Виконав: Кріпатова
Дар'я Олександрівна
Студент 3 курсу ЗУ
Група: 4 / 9106
Перевірив: Євстаф'єва Є.В.
Виборг 2008
ГОУ ВПО Санкт-Петербурзький державний університет сервісу та економіки
___________________________________________
Виборзький філія
Кафедра «Математичних і природничо-наук»
Контрольна робота
з дисципліни: «Бухгалтерський облік в торгівлі»
Виконав: Кріпатова
Дар'я Олександрівна
Студент 3 курсу ЗУ
Група: 4 / 9106
Перевірив: Євстаф'єва Є.В.
Виборг 2008
ЗАВДАННЯ до КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ
Завдання № 1.
1.Составіть баланс ЗАТ «Блискавка» станом на 1 березня 2004 р. по наведеним нижче даними;
2.Визначити «Облікову політику» ЗАТ «Блискавка» на поточний рік;
3.Составіть журнал господарських операцій за березень місяць поточного року за формою наведеною в методичних вказівках;
4.Виполніть необхідні розрахунки по операціях, де відсутні дані;
5.Отразіть рахунки бухгалтерського обліку, відобразити господарські операції на рахунках, визначити кінцеве сальдо; скласти оборотну відомість за березень за синтетичними рахунками;
6.Составіть баланс на 1 квітня поточного року за формою звітності;
7.Ответіть на теоретичні питання з обліку в торгівлі.
Дані для виконання завдання
Деякі відомості про організацію.
ЗАТ "Блискавка" організовано у відповідності з чинним Законом РФ "Про акціонерні товариства". Основний вид діяльності організації - оптова торгівля. ЗАТ "Блискавка" має ідентифікаційний номер, зареєстровано в державних органах, має розрахунковий рахунок у відділенні Промбудбанку. Пільг з оподаткування організація не має
Склад господарських засобів і джерел їх утворення
ЗАТ «Молнія» станом на 1 березня 2004
Господарські операції ЗАТ «Блискавка» за березень 2004
Таблиця 1.
Відомість
до рахунку 44 «Витрати обігу» за березень місяць 2004
Завдання № 1.
1.Составіть баланс ЗАТ «Блискавка» станом на 1 березня 2004 р. по наведеним нижче даними;
2.Визначити «Облікову політику» ЗАТ «Блискавка» на поточний рік;
3.Составіть журнал господарських операцій за березень місяць поточного року за формою наведеною в методичних вказівках;
4.Виполніть необхідні розрахунки по операціях, де відсутні дані;
5.Отразіть рахунки бухгалтерського обліку, відобразити господарські операції на рахунках, визначити кінцеве сальдо; скласти оборотну відомість за березень за синтетичними рахунками;
6.Составіть баланс на 1 квітня поточного року за формою звітності;
7.Ответіть на теоретичні питання з обліку в торгівлі.
Дані для виконання завдання
Деякі відомості про організацію.
ЗАТ "Блискавка" організовано у відповідності з чинним Законом РФ "Про акціонерні товариства". Основний вид діяльності організації - оптова торгівля. ЗАТ "Блискавка" має ідентифікаційний номер, зареєстровано в державних органах, має розрахунковий рахунок у відділенні Промбудбанку. Пільг з оподаткування організація не має
Склад господарських засобів і джерел їх утворення
ЗАТ «Молнія» станом на 1 березня 2004
| № п / п | Найменування господарських засобів і джерел їх утворення | Сума, тис. руб. |
| 1. | Основні засоби за залишковою вартістю | 4 200 000 |
| 2. | Нематеріальні активи за залишковою вартістю | 1600 |
| 3. | Товари на складі, призначені для продажу | 2 000 000 |
| 4. | Статутний капітал | 4 000 000 |
| 5. | Розрахунки з постачальниками за отримані товари | 2 400 000 |
| 6. | Додатковий капітал | 1 000 000 |
| 7. | Резервний капітал | 600 000 |
| 8. | Нерозподілений прибуток минулих років (ст.84) | 1 425 000 |
| 9. | Короткострокові кредити банку | 8 300 000 |
| 10. | Розрахунки з оплати праці | 115 000 |
| 11. | Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 400 000 |
| 12. | Розрахунковий рахунок | 9 600 000 |
| 13. | Нерозподілений прибуток звітного року (ст. 84) | 2 000 000 |
| 14. | Розрахунки з органами соціального страхування: розрахунки з державними позабюджетними фондами ЄСП ФОМС | 600 3 600 400 |
| 15. | Витрати обігу | 40 000 |
| 16. | Витрати майбутніх періодів | 3 000 |
| 17. | Розрахунки з покупцями | 3 600 000 |
| Довідково: | ||
| 1. | Амортизація основних засобів | 2 000 000 |
| 2. | Амортизація нематеріальних активів | 400 |
Господарські операції ЗАТ «Блискавка» за березень 2004
| № п / п | Документ і короткий зміст операцій | сума (ум. од.). | кореспондуючі рахунки | |
| дебет. | кредит. | |||
| 1. | Виписка з розрахункового рахунку в банку і платіжні доручення. Перераховано в погашення заборгованості постачальникам за отримані товарно-матеріальні цінності | 2400000 | 60 | 51 |
| 2. | Виписка з розрахункового рахунку Зараховано грошові кошти за відвантажені товари в лютому місяці. Довідково: Вартість товарів за ціною продажу ПДВ Вартість товарів за ціною придбання з урахуванням витрат | 3 600 000 3 000 000 540 000 2 900 000 | 51 | 62 |
| 3. | Рахунок-фактура № 500 ТОВ «Надія», платіжне доручення № 45 і виписка з розрахункового рахунку ЗАТ «Блискавка» Перераховано попередня плата за товар: За договірними цінами ПДВ 18% Разом по рахунку: | 7 600 000 1 368 000 8 968 000 | 60 | 51 |
| 4. | Рахунок-фактура № 600 і шляхові листи автотранспортного підприємства. Прийняті до оплати рахунки за виконання перевезення по доставці товарів на склад ЗАТ «Блискавка» За діючими тарифами ПДВ 18% Разом: | 50 000 9 000 59 000 | 44 19 | 60 60 |
| 5. | Виписка з розрахункового рахунку та платіжні доручення № 46 Перераховано кошти за виконані автоперевезення (см.опер.4) | 59 000 | 60 | 51 |
| 6. | Накладна на отримання товару № 60 і прибутковий ордер складу № 30 Отримано товар та оприбутковано на склад ПДВ (Див. опер. 3) | 7 600 000 1 368 000 | 41 19 | 60 60 |
| 7. | Рахунок-фактури № 900-1100 і товарно-транспорного накладні на відпуск товарів Пред'явлені до оплати рахунки покупцям за відвантажені їм товари: За цінами продажів ПДВ 18% Разом по рахунку | 9775000 1 759 500 11534500 | 62 | 90.1 |
| 8. | Товарно-транспортні накладні на відпуск товарів Списується вартість реалізованих товарів за ціною придбання | 8 500 000 | 90.2 | 41 |
| 9. | Довідка бухгалтерії Списуються витрати майбутніх періодів, що припадають на березень місяць | 500 | 44 | 97 |
| 10. | Рахунок-фактура № 600 рекламного агентства «Промінь» і виписка з розрахункового рахунку ЗАТ «Блискавка» Перераховано кошти за рекламу: За договірними цінами ПДВ 18% Разом по рахунку | 15 000 2 700 17 700 | 60 | 51 |
| 11. | Відомість нарахування амортизації основних засобів Нараховано амортизацію основних засобів за березень місяць: Будинки організації Складські приміщення Автотранспорт Обладнання Господарський інвентар Разом: | 10 000 3 000 5 000 2 000 4 000 24 000 | 44 44 44 44 44 | 02 02 02 02 02 |
| 12. | Виписка з розрахункового рахунку і платіжне доручення - вимога Енергозбуту Перераховано за використану електроенергію за березень місяць за тарифами ПДВ 18% Разом | 11 000 1 980 12 980 | 60 | 51 |
| 13. | Відомість нарахування і розподілу заробітної плати за березень місяць. Нараховано заробітну плату: Працівникам відділу маркетингу Адміністративно-управлінського персоналу Водіям автомашин Іншим працівникам організації. Разом | 17 000 10 000 3 000 20 000 50 000 | 44 44 44 44 | 70 70 70 70 |
| 14. | Відомість нарахування і розподілу заробітної плати за березень місяць. Зроблено відрахування в позабюджетні фонди: - Фонд соціального страхування - 2,9% - Державний пенсійний фонд 20% - Фонд обов'язкового медичного страхування 3,1% | 1450 10000 1550 | 44 44 44 | 69.1 69.2 69.3 |
| 15. | Виписка з розрахункового рахунку в банку Перераховано відсотки за користування банківським кредитом, спрямованим на придбання товарно-матеріальних цінностей - В межах ставки рефінансування - Понад ставки рефінансування всього | 240 000 60 000 300 000 | 66 | 51 |
| 16. | Розрахунок бухгалтерії Нараховано податок на майно організації | 12 900 | 44 | 68 |
| 17. | Розрахунок бухгалтерії Нараховано ПДВ за проданий товар, що підлягає внеску до бюджету | 1759500 | 90.3 | 68 |
| 18. | Розрахунок бухгалтерії Визначаються і списуються витрати обігу (див. метод. Указ.) | 180082 | 90.2 | 44 |
| 19. | Розрахунок бухгалтерії Визначається і списується прибуток, отриманий від продажу товарів | 1094918 | 90 | 99 |
| 20. | Розрахунок бухгалтерії Нараховано податок на прибуток у розмірі 24% | 262780,32 | 99 | 68 |
| 21. | Розрахунок бухгалтерії Визначається сума ПДВ, що підлягає до відшкодування з бюджету за товарно-матеріальних цінностей і послуг, спожитого ЗАТ «Блискавка» при здійсненні основної діяльності (див. метод.указ.) | 1746974,80 | 68 | 19 |
| 22. | Розрахунок бухгалтерії Виявляється нерозподілений (чиста) прибуток після розрахунків з бюджетом. | 832137,68 | 99 | 84 |
Таблиця 1.
Відомість
до рахунку 44 «Витрати обігу» за березень місяць 2004
| № п / п | Найменування статей витрат | З кредиту рахунку | Разом | |||||||||
| 02 | 68 | 60 | 69.1 | 69.2 | 69.3 | 70 | 97 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |||
| 1 | Транспортні витрати | 50000 | 50000 | |||||||||
| 2 | Витрати на оплату праці | 50000 | 50000 | |||||||||
| 3 | Відрахування на соціальні потреби | 1450 | 10000 | 1550 | 13000 | |||||||
| 4 | Амортизація основних засобів | 24000 | 24000 | |||||||||
| 5 | Витрати майбутніх періодів | 500 | 500 | |||||||||
| 6 | Інші витрати | 12900 | 12900 | |||||||||
| | Разом за місяць | 24000 | 12900 | 50000 | 1450 | 10000 | 1550 | 50000 | 500 | 150400 | ||
| Сальдо на 1.03.04г Сальдо на 01.04.04г Списані витрати обігу на продані товари за березень місяць. | ||||||||||||
Таблиця 2.
Розрахунок розподілу витрат обігу за березень 2004
Таблиця 3.
Розрахунок з податку на додану вартість
: У результаті змін, внесених Законом від 22.07.2005 N 119-ФЗ в гол. 21 Податкового кодексу РФ, з 01.01.2006 податок на додану вартість буде нараховуватися за найбільш ранньої з двох дат - або за датою відвантаження товару, або за датою отримання оплати або часткової оплати за товар (п. 1 ст. 5 Федерального закону від 22.07. 2005 N 119-ФЗ, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ (ред. від 22.07.2005)).
При цьому згідно з п. 1 ст. 174 НК РФ сплата податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на території Російської Федерації проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено гл. 21 НК РФ.
Таким чином, якщо товар буде відвантажений, але до кінця податкового періоду покупець не розрахується з продавцем, продавцю доведеться сплатити податок з власних коштів. Сплачена за рахунок власних коштів суму ПДВ буде "компенсована" продавцю при оплаті товару покупцем.
Відзначимо, що і зараз платники податків, що визначають податкову базу за методом відвантаження (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), також сплачують ПДВ з власних коштів, у випадку якщо до кінця податкового періоду покупець не розрахується з продавцем. Платники податків, що визначають податкову базу по оплаті (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), теж сплачують ПДВ за рахунок власних коштів у разі невиконання покупцем зобов'язань по оплаті, але трохи пізніше: після закінчення терміну позовної давності або при списанні продавцем дебіторської заборгованості (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
Завдання № 2.
Варіант 3
Як визначається і враховується торгова виручка у роздрібній торгівлі.
Відповідь:
Сума виручки за продані товари визначається як різниця між показаннями лічильника касової машини на початок і кінець дня або зміни. При поверненні товарів покупцями виручка, визначена за показаннями касової машини, зменшується.
На підставі звіту касира на суму виручки від продажу товарів складається бухгалтерський запис:
Д-т рах. 50 «Каса»
К-т рах. 91 «Продажі», субрахунок 1 "Дохід".
Облік транспортних витрат в роздрібній торгівлі.
Відповідь:
На статті «Транспортні витрати» враховуються:
оплата транспортних послуг сторонніх організацій за перевезення товарів і продуктів (плата за перевезення, за подачу вагонів, зважування вантажів тощо);
оплата послуг організацій з навантаження і вивантаження товарів і продуктів, плата за експедиційні операції та інші послуги;
вартість матеріалів, витрачених на обладнання транспортних засобів (щити, люки, стійки, стелажі і т.д.) і утеплення (солома, тирса, мішковина тощо);
плата за тимчасове зберігання вантажів на станціях, пристанях, в аеропортах в межах встановлених термінів відповідно до укладених договорів;
плата за обслуговування під'їзних шляхів і складів, включаючи плату залізницям згідно з укладеними з ними договорами.
При надходженні товару на суму транспортних витрат, вироблених постачальником за рахунок роздрібної організації і включених в рахунок постачальника робиться запис -
Д-т рах. «Витрати на продаж»
К-т рах. «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», або «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Облік товарів у торговельному залі.
Відповідь:
Облік товарів у торговельному залі проводиться на рахунку 41 «Товари», субрахунок 2 "Товари в роздрібній торгівлі». Цей рахунок активний. За дебіт рахунка відображається надходження товару, за кредитом зменшення даного товару в торговому залі.
Передано товари зі складу в роздрібну торгівлю:
Д-т рах. 41 «Товари», субрахунок 2 "Товари в роздрібній торгівлі»
К-т рах. 41 «Товари», субрахунок 1 «Товари на складах»
Потрібно: відобразити операції на рахунках і визначити величину сальдо в бухгалтерському балансі і Головній книзі на рахунках
41 «Товари» і 42 «Торгова націнка».
Господарська ситуація:
Дві торгові організації ЗАТ «Альфа» і ТОВ «Сигма» придбали та оприбуткували товар, отриманий від постачальника, на суму 200 000 руб. плюс ПДВ 18% на суму 36 000 крб.
Закрите акціонерне товариство «Альфа» здійснює оптову торгівлю і веде облік товарів за купівельною вартістю.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Сігма» здійснює роздрібну торгівлю, облік товарів веде за продажними цінами.
Відповідь:
Облік у ЗАТ «Альфа»:
Д-т 41 «Товари» субрахунок 1 «товари на складі»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 30000
Д-т 19 «ПДВ по придбаних цінностях
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 6000
Сальдо за рахунком 41 «Товари» у балансі та Головній книзі буде відображено на суму 30000
Облік у ТОВ «Сигма»:
Д-т 41 «Товари» субрахунок 2 «товари в роздрібній торгівлі»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 36000
Д-т 41 «Товари» субрахунок 2 «товари в роздрібній торгівлі»
К-т 42 «Торгова націнка» - 9000
Сальдо за рахунком 41 «Товари» у балансі та Головній книзі буде відображено на суму 27000 тобто за мінусом суми торгової націнки (36000 - 9000 = 27000)
Розрахунок розподілу витрат обігу за березень 2004
| № п / п | Показники | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Витрати обігу на початок місяця у частині транспортних витрат відсотків сплачених за банківський кредит (сальдо початкове по балансу) тис. руб. | 40000 |
| 2. | Витрати обігу за що надійшли товарах всього (оборот за дебетом рах. 44) тис. руб. в тому числі: транспортні витрати витрати з оплати відсотків за банківський кредит | 150400 50000 |
| 3. | Продано товарів за місяць (тис. крб.) | 8500000 |
| 4. | Залишок товарів на складі на кінець місяця (сальдо по рах. 41 на 01.04), тис. руб. | 1100000 |
| 5. | Відсоток транспортних витрат та%% за банківський кредит п.1. + П.2.1. + П.2.2. Х 100 п.3 + п.4. | 0,938 |
| 6. | Витрати обігу на кінець місяця в частині транспортних витрат та%% за кредит (сальдо кінцеве по рах. 44 на 01.04) тис. руб. (П.4. Х п.5.): 100 | 10318 |
| 7. | Сума витрат обігу на продані товари, тис. руб. (П.1. + П.2. - П.6.) | 180082 |
Розрахунок з податку на додану вартість
| № п / п | Показники | Сума |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Сума ПДВ по оприбуткованих оплаченим цінностям, що підлягає до відшкодування з бюджету | 1746974,80 |
| 2. | Вартість проданих товарів, які обкладаються ПДВ | 9775000 |
| 3. | % ПДВ по проданих товарах | 18 |
| 4. | Сума ПДВ по проданих товарах | 1759500 |
| 5. | Сума ПДВ, що підлягає сплаті (відшкодуванню) до бюджету (с.4 - с.1) | 12525,2 |
При цьому згідно з п. 1 ст. 174 НК РФ сплата податку за операціями з реалізації товарів (робіт, послуг) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) на території Російської Федерації проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації товарів (виконання робіт, надання послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, якщо інше не передбачено гл. 21 НК РФ.
Таким чином, якщо товар буде відвантажений, але до кінця податкового періоду покупець не розрахується з продавцем, продавцю доведеться сплатити податок з власних коштів. Сплачена за рахунок власних коштів суму ПДВ буде "компенсована" продавцю при оплаті товару покупцем.
Відзначимо, що і зараз платники податків, що визначають податкову базу за методом відвантаження (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ), також сплачують ПДВ з власних коштів, у випадку якщо до кінця податкового періоду покупець не розрахується з продавцем. Платники податків, що визначають податкову базу по оплаті (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ), теж сплачують ПДВ за рахунок власних коштів у разі невиконання покупцем зобов'язань по оплаті, але трохи пізніше: після закінчення терміну позовної давності або при списанні продавцем дебіторської заборгованості (пп. 2 п. 1, п. 5 ст. 167 НК РФ).
Завдання № 2.
Варіант 3
Як визначається і враховується торгова виручка у роздрібній торгівлі.
Відповідь:
Сума виручки за продані товари визначається як різниця між показаннями лічильника касової машини на початок і кінець дня або зміни. При поверненні товарів покупцями виручка, визначена за показаннями касової машини, зменшується.
На підставі звіту касира на суму виручки від продажу товарів складається бухгалтерський запис:
Д-т рах. 50 «Каса»
К-т рах. 91 «Продажі», субрахунок 1 "Дохід".
Облік транспортних витрат в роздрібній торгівлі.
Відповідь:
На статті «Транспортні витрати» враховуються:
оплата транспортних послуг сторонніх організацій за перевезення товарів і продуктів (плата за перевезення, за подачу вагонів, зважування вантажів тощо);
оплата послуг організацій з навантаження і вивантаження товарів і продуктів, плата за експедиційні операції та інші послуги;
вартість матеріалів, витрачених на обладнання транспортних засобів (щити, люки, стійки, стелажі і т.д.) і утеплення (солома, тирса, мішковина тощо);
плата за тимчасове зберігання вантажів на станціях, пристанях, в аеропортах в межах встановлених термінів відповідно до укладених договорів;
плата за обслуговування під'їзних шляхів і складів, включаючи плату залізницям згідно з укладеними з ними договорами.
При надходженні товару на суму транспортних витрат, вироблених постачальником за рахунок роздрібної організації і включених в рахунок постачальника робиться запис -
Д-т рах. «Витрати на продаж»
К-т рах. «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», або «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»
Облік товарів у торговельному залі.
Відповідь:
Облік товарів у торговельному залі проводиться на рахунку 41 «Товари», субрахунок 2 "Товари в роздрібній торгівлі». Цей рахунок активний. За дебіт рахунка відображається надходження товару, за кредитом зменшення даного товару в торговому залі.
Передано товари зі складу в роздрібну торгівлю:
Д-т рах. 41 «Товари», субрахунок 2 "Товари в роздрібній торгівлі»
К-т рах. 41 «Товари», субрахунок 1 «Товари на складах»
Завдання № 3.
Варіант 3.Потрібно: відобразити операції на рахунках і визначити величину сальдо в бухгалтерському балансі і Головній книзі на рахунках
41 «Товари» і 42 «Торгова націнка».
Господарська ситуація:
Дві торгові організації ЗАТ «Альфа» і ТОВ «Сигма» придбали та оприбуткували товар, отриманий від постачальника, на суму 200 000 руб. плюс ПДВ 18% на суму 36 000 крб.
Закрите акціонерне товариство «Альфа» здійснює оптову торгівлю і веде облік товарів за купівельною вартістю.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Сігма» здійснює роздрібну торгівлю, облік товарів веде за продажними цінами.
Відповідь:
Облік у ЗАТ «Альфа»:
Д-т 41 «Товари» субрахунок 1 «товари на складі»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 30000
Д-т 19 «ПДВ по придбаних цінностях
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 6000
Сальдо за рахунком 41 «Товари» у балансі та Головній книзі буде відображено на суму 30000
Облік у ТОВ «Сигма»:
Д-т 41 «Товари» субрахунок 2 «товари в роздрібній торгівлі»
К-т 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - 36000
Д-т 41 «Товари» субрахунок 2 «товари в роздрібній торгівлі»
К-т 42 «Торгова націнка» - 9000
Сальдо за рахунком 41 «Товари» у балансі та Головній книзі буде відображено на суму 27000 тобто за мінусом суми торгової націнки (36000 - 9000 = 27000)