Зміст
Введення
1. Бухгалтерський облік в економічному аналізі в системі управління підприємством
1.1. Зв'язок економічного аналізу з бухгалтерським обліком
1.2. Бухгалтерський облік в системі управління підприємством
2. Організація бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Нафта-Сервіс»
2.1. Загальна характеристика ТОВ «Нафта-Сервіс»
2.2. Облік господарських операцій на ТОВ «Нафта-Сервіс»
2.3. Аналіз фінансово-господарської діяльності
Висновок
Список використаної літератури
Програми
Введення
Вивчення явищ природи та суспільного життя неможливе без аналізу. Аналіз являє собою розчленування явища або предмета на його складові частини (елементи) з метою вивчення їх внутрішньої сутності. У рівній мірі це ж положення відноситься і до економічних явищ і процесів. Так, для розуміння сутності прибутку потрібно знати основні джерела її отримання, а також фактори, що визначають її величину. Чим детальніше вони досліджені, тим ефективніше можна керувати процесом формування фінансових результатів.
Однак аналіз не може дати повного уявлення про досліджуваному предметі або явищі без синтезу, тобто без встановлення зв'язків і залежностей між його складовими частинами. При вивченні прибутку також потрібно враховувати взаємозв'язок і взаємодія факторів, які формують її рівень. Тільки аналіз і синтез в їх єдності забезпечують наукове вивчення предметів і явищ.
Економічний аналіз можна розглядати як діяльність з підготовки даних, необхідних для наукового обгрунтування та оптимізації управлінських рішень. Аналіз тісно пов'язаний з плануванням і прогнозуванням виробництва.
Аналіз є важливим елементом в системі управління виробництвом, дієвим засобом виявлення внутрішньогосподарських резервів, основою розробки науково обгрунтованих планів і управлінських рішень.
Якість роботи виробничих підприємств характеризується кінцевим результатом виробничо-господарської діяльності, ритмічністю виконуваних робіт.
Підвищення якості виконуваних робіт залежить не тільки від самої організації, а й від зовнішніх причин: постачальників, замовників, своєчасного надходження фінансування, від соціально-політичної та економічної ситуації в державі.
Економічний аналіз являє собою системне дослідження всіх сторін фінансово-господарської діяльності підприємства. Основна функція аналізу - пошук резервів підвищення ефективності виробництва. Основні резерви виробничих підприємств у всіх їх підрозділах пов'язані з застосуванням трьох видів ресурсів, відповідних структурі виробничого процесу, резерви, пов'язані із застосуванням робочої сили, засобів праці та предметів праці. Мобілізація резервів здійснюється як шляхом вдосконалення технології, так і шляхом ліквідації різних втрат.
Мета роботи: вивчити бухгалтерський облік в економічному аналізі в системі управління підприємством.
Завдання роботи:
-Розглянути зв'язок економічного аналізу з бухгалтерським обліком;
-Розглянути бухгалтерський облік в системі управління підприємством;
-Розглянути організацію бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності ТОВ «Нафта-Сервіс».
1. Бухгалтерський облік в економічному аналізі в системі управління підприємством
1.1. Зв'язок економічного аналізу з бухгалтерським обліком
Найбільш тісні зв'язки існують між бухгалтерським обліком і економічним аналізом. Бухгалтерський облік був і є основним "постачальником" економічної інформації про господарську діяльність підприємств. Частка економічної інформації, одержуваної через систему бухгалтерського обліку, досягає на підприємствах і в об'єднаннях 70% і більше. Бухгалтерський облік відображає господарські операції в первинній документації, записі їх у регістрах синтетичного й аналітичного обліку й у бухгалтерській звітності. Те, що саме бухгалтери першими стали аналізувати господарсько-фінансову діяльність підприємств, цілком природно. Кожен бухгалтер, склавши баланс, цікавиться станом господарських засобів і джерел їх утворення, з'ясує, чи всі резерви використані підприємством для збільшення прибутку, які недоліки гальмували господарську діяльність минулому звітному періоді. Аналізувати баланс і звітність бухгалтерів змушувала саме життя.
Впровадження комерційного розрахунку і строге дотримання державної дисципліни в частині оподаткування помітно підвищують значення "аналітичної діяльності" головних бухгалтерів акціонерних об'єднань, пайових товариств з обмеженою і необмеженою відповідальністю, державних і приватних підприємств.
Зв'язок аналізу з бухгалтерським обліком має двоїстий характер. З одного боку, відомості бухгалтерського обліку є головним джерелом інформації при аналізі господарської діяльності. Не знаючи методики бухгалтерського обліку та змісту звітності, дуже важко підібрати для аналізу необхідні матеріали і перевірити їх якість. З іншого боку, вимоги, які ставляться перед аналізом, так чи інакше переадресовуються бухгалтерському обліку. Для того щоб більш якісно забезпечити аналіз інформацією, зробити її більш оперативною, правдивою, точною, в необхідній мірі деталізованої, доступною і зрозумілою, вся система бухгалтерського обліку постійно вдосконалюється. Для більшої своєї аналітичності бухгалтерський облік змінює форми і зміст регістрів, порядок документообігу і т.д.
Під фінансовим становищем або станом організації розуміють її здатність забезпечити процес господарської діяльності фінансовими ресурсами і можливість дотримання нормальних фінансових взаємовідносин з працівниками організації та іншими організаціями, банками, бюджетом і т. д. Щоб охарактеризувати фінансовий стан підприємства, необхідно оцінити розміщення, склад і використання коштів (активів), а також стан джерел їх формування (пасивів) за належністю (власний або залучений капітал) і строками погашення зобов'язань (довгострокові і короткострокові). Для загальної оцінки динаміки фінансового стану підприємства статті балансу об'єднують в окремі специфічні групи за ознакою ліквідності (статті активу) і терміновості зобов'язань (статті пасиву). Таким чином, отримують агрегований баланс (табл. 1.1). Під ліквідністю активів підприємства розуміють здатність їх перетворення в грошову форму. Читання балансу по систематизованим групам агрегованого балансу ведеться з використанням методів горизонтального і вертикального аналізу.
Таблиця 1.1 Систематизовані групи агрегованого балансу
Актив | Пасив |
Майно | Джерела майна |
1.1. Іммобілізовані активи | 1.1 Власний капітал |
1.2. Мобільні, оборотні активи, в т. ч.: | 1.2. Позиковий капітал, в т. ч.: |
1.2.1. Запаси без товарів відвантажених, довгострокова дебіторська заборгованість | 1.2.1. Довгострокові зобов'язання |
1.2.2. Короткострокова дебіторська заборгованість, товари відвантажені, активні короткострокові позики (надані організаціям) | 1.2.2. Короткострокові кредити і позики |
1.2.3. Грошові кошти та цінні папери | 1.2.3. Кредиторська заборгованість |
Горизонтальний аналіз - це динамічний аналіз показників. Він дозволяє встановити їх абсолютні збільшення і темпи зростання.
Вертикальний аналіз - це структурний аналіз активу і пасиву балансу. Структура (склад) в економічному аналізі вимірюється кількісно, як співвідношення частин, яке виражається їх питомими вагами в загальному обсязі досліджуваної сукупності. Вимірюється в частках одиниці або у відсотках.
При оцінці фінансового стану підприємства використовуються такі поняття:
- Загальна вартість майна підприємства дорівнює валюті балансу;
- Вартість іммобілізованих активів (тобто основних та інших необоротних засобів) дорівнює сумі підсумку розділу I активу балансу;
- Вартість оборотних (мобільних) засобів дорівнює підсумку розділу II активу балансу;
- Вартість матеріальних оборотних коштів становить загальну суму запасів у складі оборотних активів балансу;
- Величина дебіторської заборгованості та короткострокових активних позик (позик, наданих організаціям на термін менше 12 місяців) дорівнює рядкам 230, 240; 251 балансу;
- Сума вільних грошових коштів у широкому сенсі слова включає суму грошей в касі і на рахунках підприємства, цінні папери та інші короткострокові фінансові вкладення. Вона дорівнює сумі рядків 252; 253 і 260 за балансом;
- Вартість власного капіталу дорівнює розділу III пасиву балансу в сумі з заборгованістю учасникам (засновникам) по виплаті доходів, доходами майбутніх періодів, резервами майбутніх витрат розділу V пасиву;
- Величина позикового капіталу дорівнює сумі розділів IV і V пасиву балансу за мінусом заборгованості учасникам (засновникам) по виплаті доходів, доходів майбутніх періодів та резервів майбутніх витрат;
- Величина довгострокових кредитів і позик, призначених в більшій мірі, як правило, для формування основних засобів та інших необоротних активів, дорівнює підсумку розділу IV пасиву балансу;
- Величина короткострокових кредитів і позик, призначених, як правило, для формування оборотних активів, дорівнює сумі позик і кредитів по стор 610 розділу V пасиву балансу;
- Величина кредиторської заборгованості (розрахунки) та інші пасиви відображені у рядку 620 та 660 в розділі V пасиву балансу.
Слід мати на увазі, що статті "Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів", "Доходи майбутніх періодів", "Резерви майбутніх витрат" розділу V пасиву балансу відображають внутрішню заборгованість підприємства, тобто прирівнюються до власних коштів, тому при аналізі їх суми слід додавати до власного капіталу.
Щоб аналіз був більш точним, на основі даних бухгалтерського обліку (у тому числі аналітичного) з розділу II активу балансу слід виділити витрати, не перекриті засобами спеціальних фондів і цільового фінансування за даними звіту про зміни капіталу (форма № 3) і звіту про цільове використання отриманих коштів (форма № 6), які означають іммобілізацію оборотних активів, а із зобов'язань пасиву балансу - неплатежі, а саме зобов'язання, не погашені в строк, платіжні вимоги постачальників, не оплачені в строк, недоїмки до бюджету та ін, відображені в додатках до бухгалтерського балансу (розділ 1; 2 форми № 5).
Безпосередньо з аналітичного балансу можна отримати ряд найважливіших характеристик фінансового стану підприємства. Такий аналіз подано відповідно у табл. 1.2 та 1.3. Наведені в таблицях показники порівнюють у динаміці, оцінюють їх зміни. Подібні таблиці можуть бути складені за ряд років для визначення тенденцій зміни з використанням динамічних показників (абсолютна зміна, темп зростання, темп приросту, середнє прирощення і ін.) На основі складеного динамічного ряду будують графіки, визначають функції, які описують поведінку тієї чи іншої статті балансу, можливий кореляційно-регресійний аналіз зіставлення змін показників, потрібних для прийняття управлінських рішень.
Таблиця 1.2
Аналітичне угруповання й аналіз статей активу балансу
Актив балансу | На початок періоду | На кінець періоду | Абсолютне відхилення, тис. руб. | Темп зростання,% | ||
тис. руб. | % До підсумку | тис. руб. | % До підсумку | |||
1. Майно - усього | 18155 | 100,00 | 19428 | 100,00 | 1273 | 107,01 |
1.1. Іммобілізовані активи | 6199 | 34,14 | 7200 | 37,06 | 1001 | 116,15 |
1.2. Оборотні активи | 11956 | 65,86 | 12228 | 62,94 | 272 | 102,28 |
1.2.1. Запаси без товарів відвантажених і довгострокові. дебіторська заборгованість | 6104 | 33,62 | 6203 | 31,93 | 99 | 101,62 |
1.2.2. Короткострокова дебіторська заборгованість, товари відвантажені, краткосроч. надані організаціям позики | 5051 | 27,82 | 5105 | 26,28 | 54 | 101,07 |
1.2.3. Грошові кошти | 801 | 4,41 | 920 | 4,74 | 119 | 114,86 |
Ознаками загальної позитивної оцінки динаміки і структури балансу є:
- Зростання власного капіталу;
- Відсутність різких змін в окремих статтях балансу;
- Відповідність (рівновага) розмірів дебіторської та кредиторської заборгованостей;
- Відсутність у балансі збитків, простроченої заборгованості банкам, бюджету, наведених у додатках до бухгалтерського балансу (розділ 1, 2 і в довідці до розділу 2 форми № 5).
За даними табл. 1.2 видно, що в цілому майно підприємства збільшилося в кінці звітного періоду на 1273 тис. руб. і склало 107,01% від суми, що відноситься до початку періоду. При цьому підвищення вартості активів спостерігається по всіх розділах агрегованого балансу. Темп зростання всього майна слід порівняти зі зміною обсягу продажів за даними звіту про прибутки та збитки (табл. 1.4). Якщо темп зростання обсягу продажів випереджає темп зростання майна, результат такої зміни характеризується позитивно.
У наводиться прикладі темп зростання обсягу продажів склав:
39,759 / 45,072 100 = 88,21%. (Має місце зниження).
Таблиця 1.3
Аналітичне угруповання й аналіз статей пасиву балансу
Пасив балансу | На початок періоду | На кінець періоду | Абсолютне відхилення, тис. руб. | Темп росту,% | ||
тис. руб. | % До підсумку | тис. руб. | % До підсумку |