Бухгалтерський облік 4

СИБІРСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ СПОЖИВЧОЇ КООПЕРАЦІЇ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
З ДИСЦИПЛІНИ: БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК
Контрольна робота
Завдання:
З розділу 1 - № 9
З розділу 2 - № 10
З розділу 3 - № 6
Виконав:
студент заочного факультету
спеціальність - економіка
і управління на підприємстві
Е05-159Д
Перевірив:

Новосибірськ 2007

Завдання 9.
Хоча у відомості залишків по рахунках присутні всі рахунки, що використовуються підприємством, і дотримується основне балансове рівність, вона не може вважатися балансом.
Головна відмінність самого складного бухгалтерського реєстру - балансу від відомості залишків СКЛАДАЄТЬСЯ в ТОМУ, що баланс будується не за рахунками бухгалтерського обліку, а за статтями, які представляють собою певним чином згруповано рахунку.
Для виконання даного завдання необхідно скласти відомість залишків на початок періоду, використовуючи дані табл. 1.8.
Внести дані з відомості залишків в баланс уніфікованої форми № 1 в графу «На початок року». Підвести підсумки.
Таблиця 1.8

Номер рахунку	Найменування рахунку, субрахунку	Сума
01	Основні засоби	15350
02	Амортизація основних засобів	3290
10	Матеріали (облікова ціна)	3000
16	Відхилення у вартості матеріальних цінностей (перевитрата)	300
19	Податок на додану вартість по придбаних цінностей	100
20	Основне виробництво	1250
43	Готова продукція	3250
50	Каса	50
51	Розрахунковий рахунок	11230
60	Заборгованість перед постачальниками і підрядниками	2830
62	Заборгованість покупців і замовників	2670
66	Заборгованість по короткострокових кредитах і позиках	6000
68 / 1	Заборгованість перед бюджетом з податку на доходи фізичних осіб	200
68 / 2	Заборгованість перед бюджетом по ПДВ	0
69	Заборгованість із соціального страхування та забезпечення	1730
70	Заборгованість перед персоналом з оплати праці	4500
71	Заборгованість підзвітних осіб	300
76 / 5	Заборгованість різних дебіторів	250
76 / 6	Заборгованість різних кредиторів	400
80	Статутний капітал	14000
83	Додатковий капітал	2680
84	Нерозподілений прибуток звітного року	1750
96	Резерв майбутніх витрат	370

Відомість залишків

Додаток
до наказу Міністерства фінансів РФ
від 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
НА __________________20___ р.

	Коди
Форма № 1 по ОКУД	0710001
Дата (рік, місяць, число)
Організація _______________________________________________________ за ЄДРПОУ
Ідентифікаційний номер платника податків ІПН
Вид діяльності _________________________________________________по КВЕД
Організаційно-правова форма / форма власності ___________________________
___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС
Одиниця виміру: тис. руб. / млн руб. (Непотрібне закреслити) за ОКЕІ	384/385
Місцезнаходження (адреса)
____________________________________________________________________________
Дата затвердження
Дата відправлення (прийняття)

Актив	Код показу-теля		На початок звітного року		На кінець звітного періоду
1	2		3		4
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи	110
Основні засоби	120		12060
Незавершене будівництво	130
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135
Довгострокові фінансові вкладення	140
Відкладені податкові активи	145
Інші необоротні активи	150
РАЗОМ по розділу I	190		12060
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
Запаси в тому числі:		210	7800
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності		211	3300
тварини на вирощуванні та відгодівлі		212
витрати в незавершеному виробництві		213	1250
готова продукція і товари для перепродажу		214	3250
товари відвантажені		215
витрати майбутніх періодів		216
інші запаси і витрати		217
Податок на додану вартість по придбаних цінностей		220	100
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)		230
в тому числі покупці і замовники		231
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)		240	3220
в тому числі: покупці та замовники		241	2920
Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82)		250
Грошові кошти		260	11280
Інші оборотні активи		270
РАЗОМ по розділу II		290	22400
БАЛАНС (сума рядків 190 + 290)		300	34460

Форма 0710001 с. 2

Пасив		Код показу-теля		На початок звітного року	На кінець звітного періоду
1		2		3	4
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
Статутний капітал		410		14000
Власні акції, викуплені в акціонерів		411		()	()
Додатковий капітал		420		2680
Резервний капітал в тому числі:		430
резерви, утворені відповідно до законодавства		431
резерви, утворені відповідно до установчих документів		432
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		470		1750
РАЗОМ по розділу III		490		18430
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити		510
Відкладені податкові зобов'язання		515
Інші довгострокові зобов'язання		520
РАЗОМ за розділом IV		590
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
Позики і кредити		610		6000
Кредиторська заборгованість в тому числі:		620		9660
постачальники та підрядники		621		3230
заборгованість перед персоналом організації		622		4500
заборгованість перед державними позабюджетними фондами		623		1730
заборгованість з податків і зборів		624		200
інші кредитори		625
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів		630
Доходи майбутніх періодів		640
Резерви майбутніх витрат		650		370
Інші короткострокові зобов'язання		660
РАЗОМ по розділу V		690		16030
БАЛАНС		700		34460
Довідка про наявність цінностей, обліковуються на позабалансових рахунках
Орендовані основні засоби	910
в тому числі по лізингу	911
Товарно-матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання	920
Товари, прийняті на комісію	930
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів	940
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані	950
Забезпечення зобов'язань і платежів видані	960
Знос житлового фонду	970
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою та інших аналогічних об'єктів	980
Нематеріальні активи, отримані в користування	990

Керівник ___________ __________________________ Головний бухгалтер _________ ______________________
(Підпис) (розшифровка підпису) (підпис) (розшифровка підпису)
«___» _________________ ________г.
Завдання 10
Виконання запропонованих завдань передбачає облікову реєстрацію основних фінансово-господарських операцій, їх угрупування і узагальнення на рахунках, а також складання бухгалтерського балансу і звіту про при переказах та збитки організації.
Особливості обліку окремих операцій і застосовуваних методів розкриваються в обліковій політиці ТОВ «ПРОМ».
Придбання матеріалів обліковується на рахунках 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей» і 10 «Матеріали» за обліковою ціною, відхилення облікових цін від фактичної собівартості матеріалів враховуються на рахунку 16 «Відхилення вартості матеріалів».
Витрати на виробництво обліковуються на рахунку 20 «Основне Виробництво».
Рух готової продукції на рахунку 43 «Готова продукція» відображається за фактичною виробничою собівартістю.
Продукція вважається проданою з моменту відвантаження і пред'явлення рахунків покупцю.
На основі вихідних даних потрібно виконати наступне:
Використовуючи дані таблиці 2.1, скласти бухгалтерський баланс на 01 грудня 2003 року по діючій формі.
Відкрити рахунки синтетичного обліку і записати на них залишки за даними балансу на 01 грудня 2003 року.
За господарськими операціями, наведеними в табл. 2.2 скласти журнал господарських операцій за грудень 2003
Відобразити всі господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.
Підрахувати обороти по дебету і кредиту всіх рахунків і вивести кінцеві залишки.
Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками. За даними оборотної відомості скласти бухгалтерський баланс на 01 січня 2004 року.
Скласти звіт про прибутки і збитки на 01 січня 2004 р. за формою № 2.
Вихідні дані для виконання завдань наведено в табл. 2.1 і табл. 2.2.
Таблиця 2.1
Залишки по рахунках на 01 грудня 2003 року, руб.
Таблиця 2.2
Журнал реєстрації господарських операцій за грудень 2003 року

№ операції	Зміст операції	Сума операції
1	Надійшли на склад матеріали від постачальників	8830
2	ПДВ, 18%	?
3	Відображено транспортні витрати	1140
4	ПДВ по транспортних витратах, 18%	?
5	Відображені в обліку відхилення фактичної (покупної, включаючи транспорт.) Вартості матеріалів, від облікових цін (перевитрата)	565
6	Оприбутковано матеріали за обліковими цінами (1 + 3 - 5)	?
7	У касу з р / р надійшли готівку для виплати заробітної плати	4500
8	Видана з каси з / п	4500
9	Надійшла на р / р виручка за відвантажену покупцям продукцію	22500
10	Оплачено з р / р за надійшли матеріали (1 + 2 + 3 + 4)	?
11	Відшкодовано з бюджету ПДВ за сплаченими матеріалами (2 + 4)	?
12	Відпущені у виробництво матеріали за обліковими цінами	3500
13	Списано відхилення від облікової ціни по витраченим матеріалами: на виробництво (виготовлення продукції)	?
14	Нараховано з / п персоналу за грудень	9000
15	Утримано із з / п ПДФО	1020
16	Нараховано ЕСН	за ставкою податку 35,6%
17	Нараховано амортизацію основних засобів	770
18	Перераховано з р / р платіжними дорученнями: кредиторська заборгованість	1400
19	Перерахували з р / р до бюджету ПДФО	1020
20	Перерахували з р / р ЕСН	3204
21	Випуск готової продукції в оцінці за фактичною виробничою собівартістю (3320 + прихід по рахунку 20 за місяць - 2200). Залишок незавершеного виробництва на 01 число за розрахунком бухгалтерії становить 2200 руб. (Стільки має залишитися на рахунку 20)	Суму визначити
22	Відвантажено готову продукцію і пред'явлені рахунки-фактури для розрахунку з покупцями за договірними цінами (вказані без ПДВ)	24280
23	ПДВ, 18%	?
24	Списано фактична виробнича с / с реалізованої продукції покупцям	14500
25	Визначено та відображено фін. Результат від продажу продукції (сальдо по рахунку 90), рахунок закривається щомісяця на рахунок 99	Суму визначити (див. рахунок 90)
26	Визначено і перерахована з р / р сума ПДВ, що підлягає перерахуванню до бюджету	Суму визначити (див. кредитове сальдо по рахунку 68 / 2)
27	Банком списані ср-ва з р / р в погашення короткострокового кредиту	1320
28	Внесено до каси дебіторська заборгованість	150
29	Нараховано податок на прибуток за ставкою 24% з оподатковуваного прибутку (68 / 3)	Суму визначити
30	При реформації балансу списується із рахунку 99 нерозподілений прибуток (збиток) звітного року (Д99 К84 або Д84 К99)	Суму визначити

А				П				А-П
01				02				60
Основні засоби				Амортизація основних засобів				Розрахунки з постачальниками і підрядниками
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
12550					2050					2830
0		0		0	770			11764		11764
12550					2820					2830
10				66				62
Матеріали				Заборгованість по короткострокових кредитах і позиках				Розрахунки з покупцями і замовниками
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
2500					5000			3670
9405		3500		1320				24280		22500
8405					3680			5450
16				68 / 1				71
Відхилення у вартості матеріальних цінностей				ПДФО				Розрахунки з підзвітними особами
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
350					300			400
565		280		1020	1020			0		0
635					300			400
19				68 / 2				76 / 5
Податок на додану вартість				ПДВ				Розрахунки з дебіторами і кредиторами
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
150					0			150		0
1794		1794		4370	4370			0		150
150					0
20				69				76 / 6
Основне виробництво				Розрахунки за соц.страху				Розрахунки з дебіторами і кредиторами
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
3320					1730					1400
16754		17874		3204	3204			1400
2200					1730					0
43				70				84
Готова продукція				Розрахунки з оплати праці				Нерозподілений прибуток звітного року
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
4250					4500					3850
17874		14500		5520	9000					5182
7624					7980					9032
50				80				99
Каса				Статутний капітал				Прибутки та збитки
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит			Дебет		Кредит
150					13500					1070
4650		4500		0	0
300					13500
51				83
Розрахунковий рахунок				Додатковий капітал
Дебет		Кредит		Дебет	Кредит
12000					2890
22500		25784		0	0
8716					2890
				96
				Резерв майбутніх витрат
				Дебет	Кредит
					370
				0	0
					370
	Журнал реєстрації господарських операцій за грудень 2003 року
№ операції	Зміст операції					Кореспонденція рахунків					Сума операції
						Дебет			Кредит
1	Надійшли на склад матеріали від постачальників					15			60		8830
2	ПДВ, 18%					19			60		1589
3	Відображено транспортні витрати					15			60		1140
4	ПДВ по транспортних витратах, 18%					19			60		205
5	Відображені в обліку відхилення					16			15		565
6	Оприбутковано матеріали за обліковими цінами					10			15		9405
7	У касу з р / р надійшли готівкові					50			51		4500
8	Видана з каси з / п					70			50		4500
9	Надійшла на р / р виручка за відвантажену пр-цію					51			62		22500
10	Оплачено з р / р за матеріали					60			51		11764
11	Відшкодовано ПДВ					68 / 2			19		1794
12	Відпущені у виробництво матеріали					20			10		3500
13	Списано відхилення					20			16		280
14	Нараховано з / п персоналу за грудень					20			70		9000
15	Утримано із з / п ПДФО					70			68 / 1		1020
16	Нараховано ЕСН					20			69		3204
17	Нараховано амортизацію основних засобів					20			02		770
18	Перерахували з р / р на погашення кред.зад-ти					76 / 6			51		1400
19	Перерахували з р / р до бюджету ПДФО					68 / 1			51		1020
20	Перерахували з р / р ЕСН					69			51		3204
21	Випуск готової продукції					43			20		17874
22	Відвантажено готову продукцію					62			90 / 1		24280
23	ПДВ, 18%					90 / 3			68 / 2		4370
24	Списано фактична виробнича с / с					90 / 2			43		14500
25	Визначено та відображено фін. результат					90 / 9			99		5410
26	Перераховано з р / р ПДВ					68 / 2			51		2576
27	Банком списані ср-ва з р / р на погашення кредиту					66			51		1320
28	Внесено до каси дебіторська заборгованість					50			76 / 5		150
29	Нараховано податок на прибуток					99			68 / 3		1298
30	Враховано нерозподілений прибуток звітного року					99			84		5182
											167150

	Оборотна відомість за синтетичними рахунками за грудень 2003 року
№ рахунку	Найменування рахунку	Сальдо на початок місяця		Обороти за місяць		Сальдо на кінець місяця
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основні рахунки	12550				12550
02	Амортизація основних ср-в		2050		770		2820
10	Матеріали	2500		9405	3500	8405
15	Заготівельні і придбання матеріальних цінностей			9970	9970
16	Відхилення у вартості матеріальних цінностей	350		565	280	635
19	ПДВ по придбаних цінностях	150		1794	1794	150
20	Основне виробництво	3320		16754	17874	2200
43	Готова продукція	4250		17874	14500	7624
50	Каса	150		4650	4500	300
51	Розрахунковий рахунок	12000		22500	25784	8716
60	Розрахунки з постачальниками і підрядниками		2830	11764	11764		2830
62	Розрахунки з покупцями і замовниками	3670		24280	22500	5450
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами		5000	1320			3680
68 / 1	ПДФО		300	1020	1020		300
68 / 2	ПДВ			4370	4370
68 / 3	Податок на прибуток				1298		1298
69	Розрахунки по соц. Страху		1730	3204	3204		1730
70	Розрахунки з персоналом з оплати праці		4500	5520	9000		7980
71	Розрахунки з підзвітними особами	400				400
76 / 5	Розрахунки з дебіторами і кредиторами	150			150
76 / 6	Розрахунки з дебіторами і кредиторами		1400	1400
80	Статутний капітал		13500				13500
83	Додатковий капітал		2890				2890
84	Нерозподілений прибуток звітного року		3850		5182		9032
90	1. Виручка				24280	0	0
	2. Собівартість			14500
	3. ПДВ			4370
	9. Прибуток			5410
96	Резерв майбутніх витрат		370				370
99	Прибутки збитки		1070	6480	5410	0	0
		39490	39490	167150	167150	46430	46430

Завдання 6
Сформулюйте поняття нормативної системи управління витратами. Опишіть її основні етапи.
Відповідь:
Нормативна система управління витратами представляє собою сукупність процедур з планування, нормування, відпуску матеріалів у виробництво, складання внутрішньої звітності, калькулювання собівартості продукції, здійснення економічного аналізу та контролю на основі норм витрат. Її основною метою є повне використання виробничих факторів і економніше господарювання.
Нормативні витрати служать основою управління бізнесом. Вони зумовлені низкою обмежень і орієнтують підприємство на майбутнє.
Розраховують нормативні витрати на матеріал і працю, накладні витрати. Виходячи із сутності норми поділяються на основні, ідеальні та поточні. Відповідно вони характеризують тенденцію ефективності виробництва окремих виробів протягом тривалого періоду; мінімальну величину витрат для діяльності в ідеальних умовах виробництва; досяжні витрати на короткий відрізок часу.
Система поточних норм, нормативів і кошторисів витрати різних ресурсів називається нормативним господарством. Основою розрахунку нормативних величин виступають поопераційні, подетальні, повузлової норми матеріальних витрат, норми часу, норми виробітку тощо Нормативне господарство є відправна точка системи контролю за витратами виробництва.
Велика питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції промисловості зумовлює їх значення у процесі формування норм і нормативів. Саме з нормування матеріальних запасів і витрат починають організацію системи нормативного управління витратами.
Поняття "нормативні витрати" пов'язане з розрахунком норм витрат на матеріали, робочу силу і накладні витрати на науковій основі. Воно свідчить про певний рівень витрат, обумовлений низкою обмежень. Перш за все, нормативні витрати орієнтують підприємство на майбутнє і в той же час є засобом оцінки змін, що відбуваються у виробничій діяльності з точки зору впливу на прибуток.
Дане положення підтверджує, що облік нормативних витрат є основою для управління бізнесом. Щодо продукції, що випускається існують чітко встановлені вимоги - стандарти, які визначають споживчі якості кожного продукту. Однак, якщо навіть продукція відповідає стандартам, то це не означає, що виробництво не потребує контролю за витратами. Управління витратами на основі норм запобігає непотрібні втрати, підвищує ефективність виробництва, поліпшує політику закупівель, вимірює витрата виробничих ресурсів і націлює на їх використання в майбутньому.
Система включає:
· Планування витрат на основі норм, які забезпечують виконання поставлених адміністрацією перед виробництвом завдань;
· Документування витрат з обов'язковим відображенням у документах дозволів на використання виробничих ресурсів з метою виробництва, підтверджених нормами;
· Списання витрат на рахунку бухгалтерського обліку на основі норм; оцінка готової продукції та незавершеного виробництва за нормативною повної або часткової собівартості; відхилення від норм поточних витрат відображаються у вигляді виробничого результату;
· Виявлення відхилень від норм оперативним шляхом для використання їх з метою швидкого та ефективного впливу управлінців на виробництво, кожен менеджер отримує інформацію, відповідну своїм рівнем управління.

Література.
1. Бухгалтерський облік: Програма, методичні вказівки, завдання контрольної та самостійної роботи / Укл.: Доц. Г. М. Букіна, доц. Т. Ю. Тріфоненкова, ассист. Д. О. Потапенко. - К.: СібУПК, 2005. - 72 с.
2. Астахов В. П. Теорія бухгалтерського обліку. - Ростов-на-Дону: Прес, 2003.