Зміст

Введення
1. Баланс підприємства на 01.01.2008
2. Журнал господарських операцій
3. Рознесення по рахунках синтетичного і аналітичного обліку
4. Оборотна відомість за синтетичними рахунками
5. Баланс підприємства на 01.02.2008 р.
6. Розрахункова частина
Висновок
Список літератури

Введення

Бухгалтерський облік нерідко називають мовою бізнесу. І це дійсно так, у бухгалтерському обліку та звітності узагальнюється результати діяльності і поточний стан кожного підприємства. Зміни в економічній системі Республіки Білорусь призвели до зміни в діяльності підприємств, яке повинно було знайти адекватне відображення в бухгалтерському обліку. І бухгалтерський облік в Республіці Білорусь дійсно піддався корінної зміни.
Цілями реформування бухгалтерського обліку є спроба максимально врахувати зміни, що відбулися в економіці Республіці Білорусь, міжнародний досвід ведення бухгалтерського обліку, а також послідовний перехід на міжнародні бухгалтерські стандарти.
На гербі Міжнародної федерації бухгалтерів зображені сонце, ваги та крива Бернуллі. Ці символи вибрані не випадково. Бухгалтерський облік, як сонце, що освітлює землю, відображає всю господарську діяльність організації. Терези - символ рівноваги, або балансу, тобто рівність, з одного боку, засобів організації за видами і призначенням, а з іншого - за джерелами утворення цих засобів. Крива Бернуллі означає, що облік, один раз виникнувши, буде існувати вічно і розвиватися по спіралі.
Метою виконання курсової роботи є систематизація отриманих теоретичних знань з курсів «Бухгалтерський облік» і «Бухгалтерський облік у зовнішньоекономічній діяльності» шляхом обробки операцій за місяць з тим, щоб визначити кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства та скласти звіт по підприємству за місяць для ІМНС.

1. Баланс підприємства на 01.01.2008 р.

АКТИВ	Код рядка			Сума

1	2			3
I. Необоротні активи.
Основні засоби (01, 02)	110			61 075 000
Нематеріальні активи (04, 05)	120			4 550 000
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03)	130
Вкладення у необоротні активи (07, 08)	140
Інші необоротні активи	150
РАЗОМ по розділу I	190			65 625 000
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ.
Запаси і витрати	210
У тому числі:				8 050 000
сировину, матеріали та інші цінності (10, 14, 15, 16)	211			8 050 000
тварини на вирощування і відгодівлі (11)	212
незавершене виробництво та напівфабрикати (20, 21)	213
витрати на реалізацію (44)	214
готова продукція і товари для реалізації (40, 41, 43)	215
товари відвантажені (45)	216
виконані етапи по незавершених робіт (46)	217
витрати майбутніх періодів (97)	218
інші запаси і витрати	219
Податки по придбаних активів (18)	220
Дебіторська заборгованість	230
У тому числі:
покупців і замовників (62)	231
постачальників і підрядників (60)	232
різних дебіторів (76)	233
інша дебіторська заборгованість (68, 69, 70, 71, 73, 94)	234
Розрахунки з засновниками	240
У тому числі:
за вкладами до статутного фонду (75)	241
інші	242
Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57)	250			191 205 000
У тому числі:
грошові кошти на депозитних рахунках (55)	251
Фінансові вкладення (58)	260
Інші оборотні активи (59, 79)	270
РАЗОМ по розділу II	290			199 255 000
БАЛАНС	300			264 880 000
ПАСИВ		Код рядка	Сума

1		2	3
III. Капітал і резерви
Статутний фонд (капітал) (80)		410	133 000 000
Власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (засновників) (81)		411
Резервний фонд (82)		420	24 500 000
У тому числі:
резерви, створені відповідно до законодавства		421
резерви, створені відповідно до установчих документів		422
Додатковий фонд (83)		430	43 750 000
Прибуток (збиток) звітного періоду (99)		440
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (84)		460
Цільове фінансування (86)		560
Доходи майбутніх періодів (98)		470
РАЗОМ по розділу III		490	201 250 000
V. Зобов'язання
Довгострокові кредити і позики (67)		510
Короткострокові кредити і позики (66)		520
Кредиторська заборгованість		530	63 630 000
У тому числі:
перед постачальниками і підрядниками (60)		531
перед покупцями і замовниками (62)		532
з оплати праці (70)		533	13 475 000
за іншими операціями з персоналом (71, 73)		534
з податків і зборів (68)		535	46 725 000
із соціального страхування і забезпечення (69)		536	3 430 000
різних кредиторів (76)		537
інша дебіторська заборгованість		538
Заборгованість перед засновниками		540
У тому числі:
з виплати доходів, дивідендів (72.02)		541
інша (75.01)		542
Резерви майбутніх витрат (96)		550
Інші види зобов'язань		560
РАЗОМ по розділу V		590	63 630 000
БАЛАНС		600	264 880 000

2. Журнал господарських операцій

Дата		№		Зміст операцій					Д			До			Сума
5 січня		1		Оприбутковано товар, отриманий від нерезидента РБ. Митна вартість цього товару склала 16 000 $. Курс НБ на дату митного оформлення - 0,1 у.о.					41			60			56 000 000
		2		При розмитненні вантажу були нараховані та сплачені наступні платежі:
		2.1		митний збір 0,1%					41			51			56 000

		2.2		митний збір 0,05%					41			51			28 000

		2.3		мито 10%					41			51			5 600 000

		2.4		акциз 30%					44 / А			51			18 505 200
		2.5		ПДВ 18%					18/41			51			14 434 056

		3		Акцептований рахунок АТП за перевезення вантажу (118 у.о.)					44/тр			60			3 500 000
		3.1		в т.ч. нарахований ПДВ 18 у.о.					18 / 3			60			630 000
		4		Перераховано з розрахункового рахунку АТП					60			51			4 130 000
		4.1		ПДВ сплачено					18/31			18 / 3			630 000
10 січня		5		Перерахування грошей банку для купівлі іноземної валюти за курсом не перевищує 0,13 у.о					57			51			72 800 000
		6		Надходження валютних коштів на валютний спец. рахунок за курсом 0,11 у.о					52 / з			57			61 600 000
		7		Відображено витрати, пов'язані з купівлею валюти в сумі різниці між курсом купівлі (0,12 у.о.) і офіційним курсом НБ на момент покупки (0,11 у.о.)					97/21			57			5 600 000
		8		Повернення зайво перерахованої суми					51			57			5 600 000
		9		Комісійна винагорода банку у розмірі 1% від суми покупки					44			76			672 000
		10		Перерахування комісійної винагороди банку					76			51			672 000
12 січня		11		Переоцінка спец. валютного рахунку (до курсу 0,115 у.о)					52 / з			98 / 5			2 800 000
		12		Переоцінка кредиторської заборгованості (до курсу 0,115 у. Е)					97/11			60			8 400 000
		13		Переоцінка поточного валютного рахунку 4 000 $					52/тек			98 / 5			2 100 000
		14		Перераховано нерезиденту за товар					60			52 / з			64 400 000
		15		Оплата послуг банку за міжнародний телекс і переклад 3 у.е					44			51			105 000
14 січня	16		Відвантажено товар резиденту РБ за купівельною ціною 8 000 $. Відпускна ціна склала 4 200 у.о. Курс НБ на дату відвантаження - 0,12 у.о.				62				90 / 1			147 000 000
	17		Списано покупна вартість реалізованого товару				90 / 2				41			30 842 000
	18		Нараховано ПДВ				90 / 3				68/2/НДС			22 423 729
	19		Нараховано с / г				90 / 5				68/2/сх			1 874 685
	20		Нараховано акциз				90 / 4				68/2/А			36 810 476
15 січня	21		Відвантажено товар нерезиденту РБ (Німеччина) за купівельною ціною 4 000 $. Відпускна ціна становила 12 000 $. Курс НБ на дату відвантаження - 0,12 у.о				62				90 / 1			50 400 000
	22		Списано покупна вартість реалізованого товару				90 / 2				41			15 421 000
	24		Нараховано с / г				90 / 5				68/2/сх			699 580
	25		Нараховано акциз				90 / 4				68/2/А			14 910 126
16 січня	26		Надходження виручки на розрахунковий рахунок від резидента РБ				51				62			147 000 000
	27		Переоцінка дебеторської заборгованості (нерезидент РБ) за курсом 0,122 у.о				62				98 / 5			840 000
17 січня	28		Переоцінка дебеторської заборгованості (нерезидент РБ) за курсом 0,125 у.о				62				98 / 5			1 260 000
	29		Надходження виручки за відвантажений товар на транзитний валютний рахунок				52/тр				62			52 500 000
	30		Перерахування для обов'язкового продажу 30% валютної виручки				57				52/тр			15 750 000
	31		Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок від продажу валюти (за курсом 0,13 у.о)				51				91 / 1			16 380 000
	32		Витрати, пов'язані з продажем валюти				91 / 2				57			16 380 000
	33		Переоцінка 57 рахунку (до курсу 0,13 у.о)				57				98 / 5			630 000
	34		Комісійна винагорода банку у розмірі 0,3%				91 / 2				76			49 140
	35		Перераховано з розрахункового рахунку за послуги банку				76				51			49 140
	36		Переоцінка транзитного валютного рахунку (до курсу 0,13 у.о)				52/тр				98 / 5			1 470 000
	37		Зарахування виручки на поточний валютний рахунок				52/тек				52/тр			38 220 000
	37 / 1		Переоцінка поточного валютного рахунку 4 000 $ (до курсу 0,13 у.о)				52/тек				98 / 5			2 100 000
18 січня	38		Нарахування орендної плати			44				76			3 316 102
	39		Нараховано ПДВ			18 / 3				76			596 898
	40		Перераховано з розрахункового рахунку за оренду (курс 0,13 у.о - курс НБ на дату розрахунку платежів)			76				51			3 913 000
	41		ПДВ переведено до розряду сплачених			18/31				18 / 3			596 898
	42		Перераховано з розрахункового рахунку в касу грошові кошти в рублях для видачі авансу			50 / 1				51			207 000
	43		Перераховано з розрахункового рахунку в касу грошові кошти в іноземній вадюте за курсом 0,13 у.о для видачі авансу			50 / 2				52/тек			3 776 500
	44		Виданий з каси працівникові аванс у біл. рублях на командіровачние витрати			71				50/тек			207 000
	45		Виданий з каси працівникові аванс в іноземній валюті на командіровачние витрати			71				50 / 2			3 776 500
29 січня	46		Відображено позитивна курсова різниця, що виникла в результаті зміни курсу іноземної валюти (0,135 у.о.) з моменту видачі авансу до дати подання авансового звіту, по заборгованості підпорядковуються наступні особи за отриманими коштами			71				98 / 5			145 250
	47		На підставі авансового звіту вироблено списання витрат у біл. рублях в межах норм			44				71			207 000
	48		Списання витрат на оплату вартості комплекту спальних приладдя при проїзді ж / д транспортом			44				71			20 000
	49		На підставі авансового звіту вироблено списання витрат в іноземній валюті в межах норм			44				71			3 921 750
	50		Перевищення норм погашено за рахунок власних коштів предпрятие			92 / 2				71			1 275 750
	51		Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти в вомещеніе перевитрати за авансовим звітом			50 / 1				51			20 000
	52		Перераховано з валютного рахунку грошові кошти на відшкодування перевитрати за авансовим звітом			50 / 2				52/тек			1 275 750
	53		Видані з каси організації білоруські рублі працівникові у відшкодування перевитрати за авансовим звітом			71				50 / 1			20 000
	54		Видані з каси організації працівнику грошові кошти в іноземній валюті на відшкодування перевитрати за авансовим отчетупо курсом 0,135 у.о.			71				50 / 2			1 275 750
30 грудня	55		Погашено заборгованість за розрахунками з бюджетом		68			51					46 725 000
	56		Погашено заборгованість за розрахунками із соціального страхування		69			51					3 430 000
	57		Перераховано з р / р в касу для видачі заробітної плати за попередній місяць		50 / 1			51					13 475 000
	58		Видана заробітна плата співробітникам за попередній місяць		70			50 / 1					13 475 000
	59		Нараховано заробітну плату співробітникам за січень місяць		44			70					11 994 500
	60		Утримано прибутковий податок		70			68 / 4					1 004 325
	61		Утримано відрахування в пенсійний фонд		70			69 / 1					119 945
	62		Відрахування до ФСЗН		44			69 / 2					4 198 075
	63		Нараховано знос за основними засобами		44			02					493 632
	65		Відрахування до Белгосстрах		44			76/02					119 945
	64		Нараховано амортизацію по нематеріальних активах		44			05					122 500
	65		Списання суми акцизу пропорційно реалізованому товару		68			44 / А					13 878 900
	66		Залік ПДВ по придбаних ТМЦ		68			18/31					1 226 898
	67		Залік ПДВ по придбаних товарах		68			18/41					14 434 056
	68		Списані на собівартість транспортні витрати		90 / 2			44/ТР					2 625 000
	69		Списання витрат, пов'язаних з купівлею валюти, на витрати обігу в межах суми, що відноситься до суми еквівалентної виробленої обов'язковий продаж іноземної валюти		44/ІО			97/21					1 260 000
	70		Списання суми, що залишилася витрат на покупку валюти за рахунок власних коштів підприємства		92 / 2			97/21					4 340 000
	71		Переоцінка поточного валютного рахунку 11 570 $		52/тек			98 / 5					2 024 750
	72		Списання на собівартість витрат обігу		90 / 2			44/ІО					26 430 504
	73		Списання cумму найменшого залишку за курсовими різницями		92 / 2			97/11					8 400 000
	74		Списання cумму найменшого залишку за курсовими різницями		98 / 5			92 / 1					8 400 000
	75		Списання курсових різниць в розмірі не менше 10% від фактичної собівартості реалізованої продукції		98 / 5			92 / 1					4 970 000
	76		Фінансовий результат від реалізації товару		90 / 9			99					45 362 900
	77		Фінансовий результат від операційних доходів і витрат		99			91 / 9					49 140
	78		Фінансовий результат від позареалізаційних доходів і витрат		99			92 / 9					645 750
	79.1 79.2 79.3		Нараховано податки, сплачувані з прибуток за існуючими ставками		99			68/3/Нн					152 688
					99			68/3/Нпр					11 014 287
					99			68/3/Тр					1 047 884

3. Рознесення по рахунках синтетичного і аналітичного обліку

01				02
Д		До		Д		До
Сп =	67 165 000					Сп =	6 090 000
						77)	493 632
Об =	0	Об =	0	Об =	0	Об =	493 632
Ск =	67 165 000					Ск =	6 583 632

04				05
Д		До		Д		До
Сп =	7 350 000					Сп =	2 800 000
						64)	122 500
Об =	0	Об =	0	Об =	0	Об =	122 500
Ск =	7 350 000					Ск =	2 922 500

10
Д		До
Сп =	8 050 000

Об =	0	Об =	0
Ск =	8 050 000

80
Д		До
		Сп =	133 000 000

Об =	0	Об =	0
		Ск =	133 000 000

44
Д		До
Сп =	0	65)	13 878 900
2.4)	18 505 200	78)	2 625 000
3)	3 500 000	72)	26 430 504
9)	672 000
15)	105 000
38)	3 316 102
47)	207 000
48)	20 000
49)	3 921 750
59)	11 994 500
62)	4 198 075
61)	119 945
63)	493 632
64)	122 500
69)	1 260 000
Об =	48 435 704	Об =	42 934 404
Ск =	5 501 300

51
Д		До
Сп =	177 205 000	2.1)	56 000
8)	5 600 000	2.2)	28 000
26)	147 000 000	2.3)	5 600 000
31)	16 380 000	2.4)	18 505 200
		2.5)	14 434 056
		4)	4 130 000
		5)	72 800 000
		10)	672 000
		55)	46 725 000
		57)	3 430 000
		14)	13 475 000
		15)	105 000
		35)	49 140
		40)	3 913 000
		42)	207 000
		51)	20 000
Об =	168 980 000	Об =	184 149 396
Ск =	162 035 604

57
Д		До
Сп =	0	6)	61 600 000
5)	72 800 000	7)	5 600 000
30)	15 750 000	8)	5 600 000
33)	630 000	32)	16 380 000
Об =	89 180 000	Об =	89 180 000
Ск =	0

62
Д		До
16)	147 000 000	Сп =	0
21)	50 400 000	26)	147 000 000
27)	840 000	29)	52 500 000
28)	1 260 000
Об =	199 500 000	Об =	199 500 000
		Ск =	0

60
Д		До
4)	4 130 000	Сп =	0
14)	64 400 000	1)	56 000 000
		3)	3 500 000
		3.1)	630 000
		12)	8 400 000
Об =	68 530 000	Об =	68 530 000
		Ск =	0

71
Д		До
44)	207 000	Сп =	0
45)	3 776 500	47)	207 000
46)	145 250	48)	20 000
51)	20 000	49)	3 921 750
52)	1 275 750	50)	1 275 750
Об =	5 424 500	Об =	5 424 500
		Ск =	0

69				70
Д		До		Д		До
13)	3 430 000	Сп =	3 430 000	58)	13 475 000	Сп =	13 475 000
		61)	119 945	60)	1 004 325	59)	11 994 500
		62)	4 198 075	61)	119 945
Об =	3 430 000	Об =	4 318 020	Об =	14 599 270	Об =	11 994 500
		Ск =	4 318 020			Ск =	10 870 230

68
Д		До
55)	46 725 000	Сп =	46 725 000
65)	13 878 900	18)	22 423 729
66)	1 226 898	19)	1 874 685
67)	14 434 056	20)	36 810 476
		24)	699 580
		25)	14 910 126
		60)	1 004 325
		79.1)	152 688
		79.2) 79.3) Об =	11 014 287
			1 047 884
Об =	76 264 854		89 937 781
		Ск =	60 397 926

90
Д		До
Сп =	0	Сп =	0
22)	30 842 000	21)	147 000 000
23)	22 423 729	26)	50 400 000
24)	1 874 685
25)	36 810 476
27)	15 421 000
28)	699 580
29)	14 910 126
71)	2 625 000
74)	26 430 504
78)	45 362 900
Об =	197 400 000	Об =	197 400 000
Ск =	0	Ск =	0

82				84
Д		До		Д		До
		Сп =	24 500 000			Сп =	43 750 000

Об =	0	Об =	0	Об =	0	Об =	0
		Ск =	24 500 000			Ск =	43 750 000

76
Д		До
Сп =	0	10)	672 000
11)	672 000	38)	49 140
35)	49 140	43)	3 316 102
40)	3 913 000	44)	596 898
Об =		65)	119 945
	4 634 140	Об =	4 754 085
		Ск =	119 945


97/11
Д		До
Сп =	0	73)	8 400 000
12)	8 400 000
Об =	8 400 000	Об =	8 400 000
Ск =	0

91
Д			До
Сп =		0	Сп =		0
32)		16 380 000	31)		16 380 000
34)		49 140	35)		49 140
Об =		16 429 140	Об =		16 429 140
Ск =		0	Ск =		0

97/21
Д			До
Сп =		0	69)		1 260 000
7)		5 600 000	70)		4 340 000
Об =		5 600 000	Об =		5 600 000
Ск =		0
99
Д			До
77)	49 140		Сп =	0
78)	645 750		76)	45 362 900
79.1) 79.2) 79.3)	152 688
	11 014 287
	1 047 884
Об =	12 909 750		Об =	45 362 900
			Ск =	32 453 151

92
Д		До
Сп =	0	Сп =	0
50)	1 275 750	74)	8 400 000
70)	4 340 000	75)	4 970 000
73)	8 400 000	78)	645 750

Об =	14 015 750	Об =	14 015 750
Ск =	0	Ск =	0

98 / 5
Д		До
Сп =	0	13)	2 100 000
74)	8 400 000	11)	2 800 000
75)	4 970 000	27)	840 000
		28)	1 260 000
		33)	630 000
		37 / 1)	2 100 000
		36)	1 470 000
		46)	145 250
		71)	2 024 750
Об =	13 370 000	Об =	13 370 000
		Ск =	0

18
Д		До
2.5) 3.1)	14 434 056	Сп =	0
2.5) 3.1)	630 000	4.1)	630 000
4.1)	630 000	41)	596 898
39)	596 898	66)	1 226 898
41)	596 898	67)	14 434 056
Об =	16 887 853	Об =	16 887 853
		Ск =	0

52
Д		До
Сп =	14 000 000	14)	64 400 000
6)	61 600 000	30)	15 750 000
13)	2 100 000	37)	38 220 000
11)	2 800 000	43)	3 776 500
29)	52 500 000	52)	1 275 750
37 / 1)	2 100 000
36)	1 470 000
42)	38 220 000
71)	2 024 750
Об =	162 814 750	Об =	123 422 250
Ск =	53 392 500		11300

52 / з
Д		До
Сп =	0	14)	64 400 000
6)	61 600 000
11)	2 800 000
Об =	64 400 000	Об =	64 400 000
Ск =	0

50
Д		До
Сп =	0	15)	13 475 000
14)	13 475 000	44)	207 000
42)	207 000	45)	3 776 500
43)	3 776 500	53)	20 000
51)	20 000	54)	1 275 750
52)	1 275 750
Об =	18 754 250	Об =	18 754 250
Ск =	0








18 / 3							18/31
Д		До		Д		До
3.1)	630 000	Сп =	0	4.1)	630 000	Сп =		0
39)	596 898	4.1)	630 000	41)	596 898	66)		1 226 898
		41)	596 898
Об =	1 226 898	Об =	1 226 898	Об =	1 226 898	Об =		1 226 898
		Ск =	0			Ск =		0

0 / 1					50 / 2
Д		До		Д			До
Сп =	0	58)	13 475 000	Сп =		0	43)	3 776 500
57)	13 475 000	44)	207 000	45)		3 776 500	54)	1 275 750
42)	207 000	53)	20 000	52)		1 275 750
51)	20 000
Об =	13 702 000	Об =	13 702 000	Об =		5 052 250	Об =	5 052 250
Ск =	0			Ск		0

52/тек				52/тр
Д		До		Д		До
Сп =	14 000 000	43)	3 776 500	Сп =	0	30)	15 750 000
13)	2 100 000	52)	1 275 750	29)	52 500 000	37)	38 220 000
37 / 1)	2 100 000			36)	1 470 000
37)	38 220 000			Об =	53 970 000	Об =	53 970 000
71)	2 024 750			Ск =	0
Об =	44 444 750	Об =	5 052 250
Ск =	53 392 500

4. Оборотна відомість за синтетичними рахунками

№ рахунку	Сальдо на початок		Обороти за місяць		Сальдо на кінець
№ рахунку	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	67 165 000				67 165 000
02		6 090 000		493 632		6 583 632
04	7 350 000				7 350 000
05		2 800 000		122 500		2 922 500
10	8 050 000				8 050 000
18			16 887 853	16 887 853
41			61 684 000	46 263 000	15 421 000
44			48 435 704	42 934 404	5 501 300
50			18 754 250	18 754 250
51	177 205 000		168 980 000	184 149 396	162 035 604
52	14 000 000		162 814 750	123 422 250	53 392 500
57			89 180 000	89 180 000
60			68 530 000	68 530 000
62			199 500 000	199 500 000
68		46 725 000	76 264 854	89 937 781		60 397 926
69		3 430 000	3 430 000	4 318 020		4 318 020
70		13 475 000	14 599 270	11 994 500		10 870 230
71			5 424 500	5 424 500
76			4 634 140	4 754 085		119 945
80		133 000 000				133 000 000
82		24 500 000				24 500 000
83		43 750 000				43 750 000
90			197 400 000	197 400 000
91			16 429 140	16 429 140
92			14 015 750	14 015 750
97/11			8 400 000	8 400 000
97/21			5 600 000	5 600 000
98 / 5			13 370 000	13 370 000
99			12 909 750	45 362 900		32 453 151
РАЗОМ	273 770 000	273 770 000	1 207 243 960	1 207 243 960	318 915 404	318 915 404

5. Баланс підприємства на 01.02.2008 р.

АКТИВ		Код рядка		Сума

1		2		3
I. Необоротні активи.
Основні засоби (01, 02)		110		60 581 368
Нематеріальні активи (04, 05)		120		4 427 500
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (02, 03)		130
Вкладення у необоротні активи (07, 08)		140
Інші необоротні активи		150
РАЗОМ по розділу I		190		65 008 868
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ.
Запаси і витрати		210		28 972 300
У тому числі:
сировину, матеріали та інші цінності (10, 14, 15, 16)		211		8 050 000
тварини на вирощування і відгодівлі (11)		212
незавершене виробництво та напівфабрикати (20, 21)		213
витрати на реалізацію (44)		214		5 501 300
готова продукція і товари для реалізації (40, 41, 43)		215		15 421 000
товари відвантажені (45)		216
виконані етапи по незавершених робіт (46)		217
витрати майбутніх періодів (97)		218
інші запаси і витрати		219
Податки по придбаних активів (18)		220
Дебіторська заборгованість		230
У тому числі:
покупців і замовників (62)		231
постачальників і підрядників (60)		232
різних дебіторів (76)		233
інша дебіторська заборгованість (68, 69, 70, 71, 73, 94)		234
Розрахунки з засновниками		240
У тому числі:
за вкладами до статутного фонду (75)		241
інші		242
Грошові кошти (50, 51, 52, 55, 57)		250		215 428 104
У тому числі:
грошові кошти на депозитних рахунках (55)		251
Фінансові вкладення (58)		260
Інші оборотні активи (59, 79)		270
РАЗОМ по розділу II		290		244 400 404
БАЛАНС		300		309 409 272
	ПАСИВ		Код рядка		Сума

	1		2		3
	III. Капітал і резерви
	Статутний фонд (капітал) (80)		410		133 000 000
	Власні акції (частки), що викуплені в акціонерів (засновників) (81)		411
	Резервний фонд (82)		420		24 500 000
	У тому числі:
	резерви, створені відповідно до законодавства		421
	резерви, створені відповідно до установчих документів		422
	Додатковий фонд (83)		430		43 750 000
	Прибуток (збиток) звітного періоду (99)		440		32 453 151
	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (84)		460
	Цільове фінансування (86)		560
	Доходи майбутніх періодів (98)		470
	РАЗОМ по розділу III		490		233 703 151
	V. Зобов'язання
	Довгострокові кредити і позики (67)		510
	Короткострокові кредити і позики (66)		520
	Кредиторська заборгованість		530		75 706 121
	У тому числі:
	перед постачальниками і підрядниками (60)		531
	перед покупцями і замовниками (62)		532
	з оплати праці (70)		533		10 870 230
	за іншими операціями з персоналом (71, 73)		534
	з податків і зборів (68)		535		60 397 926
	із соціального страхування і забезпечення (69)		536		4 318 020
	різних кредиторів (76)		537
	інша дебіторська заборгованість		538		119945
	Заборгованість перед засновниками		540
	У тому числі:
	з виплати доходів, дивідендів (72.02)		541
	інша (75.01)		542
	Резерви майбутніх витрат (96)		550
	Інші види зобов'язань		560
	РАЗОМ по розділу V		590		75 706 121
	БАЛАНС		600		309 409 272

6. Розрахункова частина

6.1 Розрахунки по заробітній платі

Аналітичні дані по заробітній платі

№	ПІБ	Оклад	Утриманці	Премія
1	Директор	2 100 000	1	15%
2	Комерційний директор	1 750 000	2	15%
3	Гол. бухгалтер	1 750 000	2	15%
4	Менеджер	1 050 000	-	15%
5	Менеджер	1 050 000	-	15%
6	Зав. складом	1 050 000	2	15%
7	Робочий	700 000	1	15%
8	Робочий	700 000	3	15%
9	Прибиральниця (сумісник)	280 000	-	15%
	ВСЬОГО	10 430 000

Розрахунок заробітної плати та відрахувань з заробітної плати

№	ПІБ	Оклад, грн	Премія (гр.3 * 15%)	Нарахована з / п за січень (гр.3 + гр.4)	Відрахування за січень (БМЗП = 35000)	Відрахування до ПФ (гр.5 * 1%)	Оподатковувана база для обчислення прибуткового податку (гр.5-гр.6)	Прибутк вий податок (гр.8 * 9%)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Директор	2 100 000	315 000	2 415 000	105 000	24 150	2 310 000	207 900
2	Комерц. директор	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	20 125	1 837 500	165 375
3	Гол. бухгалтер	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	20 125	1 837 500	165 375
4	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	12 075	1 172 500	105 525
5	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	12 075	1 172 500	105 525
6	Зав. складом	1 050 000	157 500	1 207 500	175 000	12 075	1 032 500	92 925
7	Робочий	700 000	105 000	805 000	105 000	8 050	700 000	63 000
8	Робочий	700 000	105 000	805 000	245 000	8 050	560 000	50 400
9	Прибиральниця (сумісник)	280 000	42 000	322 000	0	3 220	322 000	48 300
	ВСЬОГО	10 430 000	1 564 500	11 994 500	1 050 000	119 945	10 944 500	1 004 325

Примітка. У Директора на 1390568 крб. були перевищені норми з витрат на відрядження (найм житла) ..
Відрахування до ФЗСН: 11994500 руб. * 35% = 4198075 руб.
Відрахування до Белгосстрах: 11994500 * 1% = 119 945 руб.

ЗАТВЕРДЖУЮ

Директор "ФІРМИ"

__________________

"__" ___________ 200__р.

РОЗРАХУНКОВО-ПЛАТІЖНА ВІДОМІСТЬ № _____
на видачу заробітної плати
за січень 2008 р .

№	ПІБ	Нараховано	Премія	ВСЬОГО	Пільги	ПН	1%	Утримано всього	До видачі
1	Директор	2 100 000	315 000	2 415 000	105 000	207 900	24 150	232 050	2182 950
2	Комерційний директор	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	165 375	20 125	185 500	1827 000
3	Гол. бухгалтер	1 750 000	262 500	2 012 500	175 000	165 375	20 125	185 500	1827 000
4	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	105 525	12 075	117 600	1089 900
5	Менеджер	1 050 000	157 500	1 207 500	35 000	105 525	12 075	117 600	1089 900
6	Зав. Складом	1 050 000	157 500	1 207 500	175 000	92 925	12 075	105 000	1102 500
7	Робочий	700 000	105 000	805 000	105 000	63 000	8 050	71 050	733950
8	Робочий	700 000	105 000	805 000	245 000	50 400	8 050	58 450	746550
9	Прибиральниця сумісник)	280 000	42 000	322 000	0	48 300	3 220	51 520	270480
	ВСЬОГО:	10 430 000	1 564 500	11 994 500	1 050 000	1 004 325	119 945	1 124 270	10870 230

6.2 Розрахунок амортизації основних засобів і нематеріальних активів

Найменування ОС	СПИ	Первісна вартість ОЗ	Знос на 01.01.2008 р	Знос на 01.02.2008р. (Гр.3/гр.2/12)	Залишкова вартість (гр.3-гр.4)
1	2	3	4	5	6
Комп'ютер	8	190	39,5	6 650 000	1 382 500
Комп'ютер	8	240	27,5	8 400 000	962 500
Факс	8	60	6,5	2 100 000	227 500
Сканер	6	50	7,0	1 750 000	245 000
Автокар	14	1 000	59,5	35 000 000	2 082 500
Радіотелефон	10	39	3,5	1 365 000	122 500
Радіотелефон	10	50	4,5	1 750 000	157 500
Офісні меблі	15	240	13,3	8 400 000	465 500
Комп'ютерні столи	15	40	12,2	1 400 000	427 000
Стільці	15	10	0,5	350 000	17 500
Разом		1 919	174	67 165 000	6 090 000
Найменування НА	СПИ	Первісна вартість НА	Знос на 01.01.2008 р	Знос на 01.02.2008р. (Гр.3/гр.2/12)	Залишкова вартість (гр.3-гр.4)
Ліцензія на оптову торгівлю	5	210	80	7 350 000	2 800 000

6.3 Господарські операції

Купівля і розмитнення вантажу.

№	Зміст операцій	Д	До	Сума
1	Оприбутковано товар, отриманий від нерезидента РБ. Митна вартість цього товару склала 16 000 $. Курс НБ на дату митного оформлення - 0,1 у.о.	41	60	56 000 000	16 000 $ * 0,1 у.о.
2	При розмитненні вантажу були нараховані та сплачені наступні платежі:
2.1	митний збір 0,1%	41	51	56 000	56000000 * 0,1%

2.2	митний збір 0,05%	41	51	28 000	56000000 * 0,05%

2.3	мито 10%	41	51	5 600 000	56000000 * 10%

2.4	акциз 30%	44 / А	51	18 505 200	(56 000 000 + 56 000 + 8 000 + 5 600 000) * 30%
2.5	ПДВ 18%	18/41	51	14 434 056	(56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 + 18 505 200) * 18%

Купівля валюти.

6	Перерахування грошей банку для купівлі іноземної валюти за курсом не перевищує 0,13 у.о	57	51	72 800 000	16 000 $ * 0,13 у.о
7	Надходження валютних коштів на валютний спец. рахунок за курсом 0,11 у.о	52 / з	57	61 600 000	16 000 $ * 0,11 у.о
8	Відображено витрати, пов'язані з купівлею валюти в сумі різниці між курсом купівлі (0,12 у.о.) і офіційним курсом НБ на момент покупки (0,11 у.о.)	97/21	57	5 600 000	16000 $ * (0,12 у.о - 0,11 у.о)
9	Повернення невикористаної суми	51	57	5 600 000	72800000 - 6 7200000
10	Комісійна винагорода банку у розмірі 1% від суми покупки	44	76	672 000	16000 $ * 0,12 у.о * 1%

Розрахунок з постачальником

12	Переоцінка спец. валютного рахунку (до курсу 0,115 у.о)	52 / з	98 / 5	2 800 000	16000 $ * (0,115 у.о - 0,11 у.о)
13	Переоцінка кредиторської заборгованості (до курсу 0,115 у. Е)	97/11	60	8 400 000	16000 $ * (0,115 у.о - 0,1 у.о)
14	Перераховано нерезиденту за товар	60	52 / з	64 400 000	16000 $ * 0,115 у.о
15	Оплата послуг банку за міжнародний телекс і переклад 3 у.е	44	51	105 000

Розрахунок покупної вартості товару і виручки за відвантажений товар
Купівельна вартість товару формується на рахунку 41 і становить:
56 000 000 + 56 000 + 28 000 + 5 600 000 = 61 684 000 руб.
Резиденту РБ відвантажено товар за купівельною ціною 8000 $, отже, купівельна вартість цього товару склала:
61684000 руб. * 8000 $ / 16000 $ = 30 842 000 руб.
Нерезиденту РБ відвантажено товар за купівельною ціною 4000 $, отже, купівельна вартість цього товару склала:
61684000 руб * 4000 $ / 16000 $ = 15 421 000 руб.

16	Відвантажено товар резиденту РБ за купівельною ціною 8 000 $. Відпускна ціна склала 4 200 у.о. Курс НБ на дату відвантаження - 0,12 у.о.	62	90 / 1	147 000 000	4200 у.о
17	Списано покупна вартість реалізованого товару	90 / 2	41	30 842 000	61 684 000 * 8000/16 000
18	Нараховано ПДВ	90 / 3	68/2/НДС	22 423 729	147 000 000 * 18/118
19	Нараховано с / г	90 / 5	68/2/сх	1 874 685	(147 000 000 - 30842000 - 22 432 729) * 2%
20	Нараховано акциз	90 / 4	68/2/А	36 810 476	(147 000 000 - 22432729 - 1 874 685) * 30%
21	Відвантажено товар нерезиденту РБ (Німеччина) за купівельною ціною 4 000 $. Відпускна ціна становила 12 000 $. Курс НБ на дату відвантаження - 0,12 у.о	62	90 / 1	50 400 000	12 000 $ * 0,12 у.о
22	Списано покупна вартість реалізованого товару	90 / 2	41	15 421 000	61 684 000 * 4000/16 000
23	Нараховано с / г	90 / 5	68/2/сх	699 580	(50 400 000 - 15 421 000) * 2%
24	Нараховано акциз	90 / 4	68/2/А	14 910 126	(50 400 000 - 699580) * 30%
26	Надходження виручки на розрахунковий рахунок від резидента РБ	51	62	147 000 000

Продаж валюти

28	Переоцінка дебеторської заборгованості (нерезидент РБ) за курсом 0,125 у.о	62	98 / 5	1 260 000	12 000 $ * (0,125 у.о - 0,122 у.о.)
29	Надходження виручки за відвантажений товар на транзитний валютний рахунок	52/тр	62	52 500 000	12 000 $ * 0,125 у.о або
30	Перерахування для обов'язкового продажу 30% валютної виручки	57	52/тр	15 750 000	12 000 $ * 30% * 0,125 у.о = 3600 $ * 0,125 у.о
31	Надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок від продажу валюти (за курсом 0,13 у.о)	51	91 / 1	16 380 000	12 000 $ * 30% * 0,13 у.о
32	Витрати, пов'язані з продажем валюти	91 / 2	57	16 380 000	12 000 $ * 30% * 0,13 у.о
33	Переоцінка 57 рахунку (до курсу 0,13 у.о)	57	98 / 5	630 000	3600 $ * (0,13 уе - 0,125 у.о.)
34	Комісійна винагорода банку у розмірі 0,3%	91 / 2	76/КБ	49 140	3600 $ * 0,3% * 0,13 у.о
35	Перераховано з розрахункового рахунку за послуги банку	76	51	49 140
36	Переоцінка транзитного валютного рахунку (до курсу 0,13 у.о)	52/тр	98 / 5	1470 000	(12 000 $ - 3 600 $) * (0,13 у.о - 0,125 у.о.)
37	Зарахування виручки на поточний валютний рахунок	52/тек	52/тр	38 220 000	(12 000 $ - 3 600 $) * 0,13 у.о

Орендна плата

38	Нарахування орендної плати	44	76	3 316 102	(350мІ * 10 $ + 255мІ * 2 $) * 0,13 у.о / 1,18 = 3 913 000 / 1,18
39	Нараховано ПДВ	18 / 3	76	596 898	3913000 * 18/118
40	Перераховано з розрахункового рахунку за оренду (курс 0,13 у.о - курс НБ на дату розрахунку платежів)	76	51	3 913 000	(35мІ * 10 $ + 255мІ * 2 $) * 0,13 у.о
41	ПДВ переведено до розряду сплачених	18/31	18 / 3	596 898

Розрахунок авансу
18 січня Директор відправлений у відрядження до Москви на 11 діб, з яких 10 оплачуються в $ США, а 1 добу в білоруських рублях. Зроблено розрахунок авансу:
1. добові: 20 $ * 10дн. +15 000 * 1день = 200 $ + 15 000руб.;
2. найм житла: 70 $ * 9дн. = 630 $;
3. проїзд (квитки ж / д) - 2 * 96 000 = 192 000 руб.
Разом: 830 $ і 207 000 руб.
На підставі розрахунку авансу були отримані гроші в касу і видані підзвітній особі (у валюті і білоруських рублях). Курс НБ на цей день склав 0,13 у.о.. За поверненню з відрядження був складений авансовий звіт:
1. проїзд ж \ д: 2 * 96 000 = 192 000 руб.
2. постільна білизна: 2 * 10 000 = 20 000 руб.
3. квитанція про проживання з готелю: 9 * 100 $ = 900 $
4. добові: 10 * 20 $ +1 * 15 000 = 200 $ + 15 000 руб.
Разом: 1100 $ і 227 000 руб.
Курс НБ на дату складання авансового звіту - 0,135 у.о. Перевищення норм погашено за рахунок власних коштів підприємства:
1100 $ - 830 $ + 227 000 -207 000 - = 270 $ і 20 000 руб.

42	Перераховано з розрахункового рахунку в касу грошові кошти в рублях для видачі авансу	50 / 1	51	207 000
43	Перераховано з розрахункового рахунку в касу грошові кошти в іноземній вадюте за курсом 0,13 у.о для видачі авансу	50 / 2	52/тек	3 776 500	830 $ * 0,13 у.о
44	Виданий з каси працівникові аванс у біл. рублях на командіровачние витрати	71	50 / 1	207 000
45	Виданий з каси працівникові аванс в іноземній валюті на командіровачние витрати	71 / в	50 / 2	3 776 500
46	Відображено позитивна курсова різниця, що виникла в результаті зміни курсу іноземної валюти (0,135 у.о.) з моменту видачі авансу до дати подання авансового звіту, по заборгованості підпорядковуються наступні особи за отриманими коштами	71 / в	98 / 5	145 250	830 $ * (0,135 у.о - 0,13 у.о)
47	На підставі авансового звіту вироблено списання витрат у біл. рублях в межах норм	44	71	207 000
48	Списання витрат на оплату вартості комплекту спальних приладдя при проїзді ж / д транспортом	44	71	20 000
49	На підставі авансового звіту вироблено списання витрат в іноземній валюті в межах норм	44	71	3 921 750	830 $ * 0,135 у.о
50	Перевищення норм погашено за рахунок власних коштів предпрятие	92 / 2	71	1 275 750	270 $ * 0,135 у.о
51	Перераховано з розрахункового рахунку грошові кошти в вомещеніе перевитрати за авансовим звітом	50 / 1	51	20 000
52	Перераховано з валютного рахунку грошові кошти на відшкодування перевитрати за авансовим звітом	50 / 2	52 / 1	1 275 750
53	Видані з каси організації білоруські рублі працівникові у відшкодування перевитрати за авансовим звітом	71	50 / 1	20 000
54	Видані з каси організації працівнику грошові кошти в іноземній валюті на відшкодування перевитрати за авансовим отчетупо курсом 0,135 у.о.	71	50 / 2	1 275 750

Акциз

	Показники	За купівельною ціною	Розподіл статті витрат по акцизу
1	Залишок товарів на початок місяця	0	0
2	Оприбутковано в звітному місяці	61 684 000	18 505 200
3	Процентне співвідношення витрат по акцизу пропорційно реалізованому товару:% = Обд44Акціз / (реаліз. тов. + Залишок тов.) = 20 170 668/67 235 560	0	30
4	Реалізовано за звітний місяць	46 263 000	13 878 900
5	Залишок товарів на кінець місяця	15 421 000	4 626 300

№	Найменування	Сума, руб.
1	Митна вартість товару	61 684 000
2	Сума акцизу, сплачена при ввезенні	18 505 200
3	Реалізовано товару в звітному періоді	46 263 000
4	Оподатковуваний оборот	172 402 006
5	Ставка акцизу,%	30
6	Сума акцизу (стор.4 * стр.5/100)	51 720 602
7	Сума акцизу, сплачена при ввезенні реалізованого товару (стор.3 * стр.2/стр.1)	13 878 900
8	Сума, що підлягає доплаті	37 841 702

Списання суми акцизу пропорційно реалізованому товару

44 / А

13 878 900

Транспортні витрати

№	Показники	За купівельною ціною	Витрати на реалізацію: транспортні витрати
1	Залишок товарів на початок місяця	0	0
2	Оприбутковано в звітному місяці	61 684 000	3 500 000
3	% Транспортних витрат	-	5,67
4	Реалізовано товарів за звітний період	46 263 000	2 625 000
5	Залишок товарів на кінець місяця	15 421 000	875 000

Списання на собівартість транспортних витрат

90 / 2

44/тр

2 625 000

Списання курсових різниць та витрат, пов'язаних з купівлею валюти
Фактична собівартість реалізованого товару (Про (до) 41 і 44/іо) склала 89197404 руб.
Курсові різниці, враховані на сч.98 / 5 щомісячно списуються в розмірі не менше 10% від факт.с / с і не більше тієї суми, яка числиться за К98 / 5.
Податки, сплачувані з прибутку
Оподатковувана податком прибуток за звітний період становить:
45362 900 - 49 140 - 645 750 + 1275 750 -= 45943760 руб.

76	Фінансовий результат від реалізації товару	90 / 9	99	45 362 900
77	Фінансовий результат від операційних доходів і витрат	99	91 / 9	49 140
78	Фінансовий результат від позареалізаційних доходів і витрат	99	92 / 9	645 750
79	Нараховано податки, сплачувані з прибуток за існуючими ставками	99	68/3/Ннед	152 688	Ост.ст-стьОС * 0,25% = 61075000 * 0,25%
		99	68/3/Нпр	11 014 287	(45943760 - 152 688 / 3) * 24%
		99	68/3/Тр.сб	1 047 884	(45943760 - 152 688 / 3 - 11 014 287) * 3%

Висновок

У бухгалтерському обліку та оподаткування зовнішньоекономічної діяльності постійно відбуваються суттєві перетворення, пов'язані з удосконаленням законодавства в Республіці Білорусь, норм міжнародних договорів і принципів міжнародного права, що обумовлює необхідність постійного відстеження і оперативного реагування на всі зміни, що відбуваються, внесення відповідних коректив в організацію обліку зовнішньоекономічної діяльності.

Список літератури

1. Бухгалтерський облік: навч. посібник. 4-е вид. / О. А. Левкович, І. Н. Бурцева. - Мн.: Амалфея, 2006.
2. Положення та інструкції з бухгалтерського обліку та звітності
3. http://www.gb.by

Бухгалтерський звіт з ЗЕД підприємства за місяць для ІМНС