Зміст:
Введення 4
1 Фінансова звітність та її розкриття 6
2 Роль і значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством у сучасних умовах 15
2.1 Бухгалтерський баланс - основна форма в системі
звітності 15
2.2 Бухгалтерський баланс і його роль в управлінні
підприємством 17
2.3 Бухгалтерський баланс як джерело інформації для
фінансового аналізу 20
Висновок 22
Література 23
Введення 4
1 Фінансова звітність та її розкриття 6
2 Роль і значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством у сучасних умовах 15
2.1 Бухгалтерський баланс - основна форма в системі
звітності 15
2.2 Бухгалтерський баланс і його роль в управлінні
підприємством 17
2.3 Бухгалтерський баланс як джерело інформації для
фінансового аналізу 20
Висновок 22
Література 23
Введення
У цій роботі розкривається сутність бухгалтерського балансу, його роль в управлінні підприємством і оцінка фінансового становища.
В економіці, як і в інших сферах людської діяльності, загальноприйнятим є постійне прагнення до відповідності між потребами і можливостями їх задоволення. Така діалектика суспільного розвитку. Наприклад, обсяг виробництва повинен бути ув'язаний з обсягом заготовляння виробничих запасів; використання останніх - з наявністю робочої сили, забезпеченням засобами праці. Випуск продукції слід врахувати з потребами ринку. У свою чергу ступінь задоволеності ринку прямо залежить від платоспроможності споживачів.
Такий взаємозв'язок передбачає збалансованість. Застосування її в теорії та практиці відтворення сукупного суспільного продукту визначає зміст балансового методу.
Баланс (французьке balance - ваги) - система показників, згрупованих у зведену відомість у вигляді двосторонньої таблиці, що відображає наявність господарських засобів та джерел їх формування в грошовій оцінці на певну дату.
У балансі господарські засоби представлені, з одного боку, за їх видами, складу та функціональної ролі в процесі відтворення сукупного суспільного продукту, а з іншого - за джерелами їх формування і цільовим призначенням. Стан господарських засобів і їх джерел показується на певний момент, як правило, на перше число звітного періоду у вартісному вираженні. Беручи до уваги, що їх угрупування і узагальнення у балансі наводиться і на початок року, можна стверджувати, що стан показників наведено не тільки в статиці, а й у динаміці.
Це значно розширює межі пізнання сутності бухгалтерського балансу, його місця у визначенні фінансової стійкості економічного суб'єкта на ринку товарів, робіт, і послуг.
Сутність бухгалтерського балансу виявляється в його призначенні. З одного боку, він є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс - одна з форм періодичної та річної звітності.
Серед інших складових методу бухгалтерського обліку двоїсте призначення характерно тільки для бухгалтерського балансу.
У цій подвійності не тільки суть закону єдності протилежностей, а й основа для оцінки фінансового стану фірми. З метою більшої доступності розуміння економічної сутності об'єктів, що відображаються у складі окремих статей, в балансі дана їх угруповання. Потенційні інвестори і кредитори вивчають і оцінюють зміст і відносини між окремими групами і підгрупами активу і пасиву балансу, їх взаємозв'язок між собою.
Бухгалтерський баланс є найбільш інформативною формою, яка дозволяє приймати обгрунтовані управлінські рішення.
Уміння читати баланс - знання змісту кожної його статті, способу її оцінки, ролі в діяльності підприємства, зв'язку з іншими статтями, характеристики цих змін для економіки підприємства.
Уміння читання бухгалтерського балансу дає можливість:
одержати значний обсяг інформації про підприємство;
визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними засобами;
встановити, за рахунок яких статей змінилася величина оборотних коштів;
оцінити загальний фінансовий стан підприємства навіть без розрахунків аналітичних показників.
Бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, завдяки яким:
керівники отримують уявлення про місце свого підприємства в системі аналогічних підприємств, правильності обраного стратегічного курсу, порівняльних характеристик ефективності використання ресурсів і прийнятті рішень найрізноманітніших питань по управлінню підприємством;
аудитори отримують підказку для вибору правильного рішення в процесі аудіювання, планування своєї перевірки, виявлення слабких місць у системі обліку і зон можливих навмисних і ненавмисних помилок у зовнішній звітності клієнта;
аналітики визначають напрямки фінансового аналізу.
Метою цієї курсової роботи є відображення місця, важливість і значення бухгалтерського балансу для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень.
1 Фінансова звітність та її розкриття
Відповідно до Указу Президента Республіки Казахстан, що має силу закону, від 26.12.95 р. № 2732 «Про бухгалтерський облік» фінансову звітність, що складається з бухгалтерського балансу, звіту про результати фінансово-господарської діяльності, звіту про рух грошових коштів, а також пояснювальної записки, додаткових таблиць та іншого додаткового матеріалу, становлять юридичні особи (далі - організації) незалежно від форм власності та видів діяльності, керуючись стандартами бухгалтерського обліку (далі - СБУ) 2 «Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах», 3 «Звіт про результати фінансово-господарської діяльності », 4« Звіт про рух грошових коштів », затвердженими постановою Національної комісії Республіки Казахстан з бухгалтерського обліку від 13 листопада 1996 р. № 3, та методичними рекомендаціями щодо складання фінансової звітності, затверджених наказом Департаменту методології бухгалтерського обліку та аудиту Міністерства фінансів Республіки Казахстан від 21.05.97 р. № 7, а також обліковою політикою, прийнятою організацією для ведення бухгалтерського обліку відповідно до обраних нею альтернативними методами, запропонованими СБУ.
Фінансова звітність організації складається у валюті Республіки Казахстан (тис. тенге), підписується керівником та головним бухгалтером (або особою, уповноваженою керівником), які несуть відповідальність за своєчасність її подання.
Звітним періодом організації є календарний рік, з 1 січня по 31 грудня. Перший звітний період (рік) для новоствореної організації починається з дати набуття нею статусу юридичної особи по 31 грудня того ж року. Операції, що мали місце до реєстрації організації або отримання нею статусу юридичної особи, включаються до фінансової звітності першого звітного періоду.
Власниками може бути встановлена інша періодичність подання фінансової звітності, але не рідше одного разу на рік і не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.
У формах фінансової звітності не повинно бути ніяких підчисток і помарок. При виявленні помилок, допущених при складанні фінансової звітності, особами, які підписали формат фінансової звітності, виробляються коригувальні записи і завіряються ними із зазначенням дати виробленої коригування.
Сума коригування помилок, допущених при складанні фінансової звітності попередніх періодів, включається в дохід або збиток звітного періоду.
Сума коригування суттєвої помилки, що відноситься до попередніх періодів, може бути проведена одним з таких методів:
1) відображатися в звіті шляхом зміни початкового сальдо нерозподіленого доходу;
2) включатися при визначенні чистого доходу або збитку звітного періоду.
При виправленні істотної помилки попереднього періоду шляхом зарахування до результатів звітного періоду порівняльні дані представляються у тому вигляді, в якому вони відображені у фінансовій звітності попереднього періоду. Однак, додаткова інформація може представлятися у вигляді окремих таблиць, щоб показати чистий прибуток або збиток за звітний період і будь-які попередні періоди, як якщо б суттєва помилка була виправлена в той період, коли вона була допущена.
При зміні вступного сальдо бухгалтерського балансу на початок звітного періоду і зміні облікової політики звітного періоду в пояснювальній записці до звітності наводяться пояснення причин змін і прийнята облікова політика на наступний звітний період.
Фінансова звітність організації є відкритою до публікації для зацікавлених користувачів. Достовірність фінансової звітності може бути підтверджена незалежним аудиторським висновком (за винятком організацій, для яких підтвердження достовірності фінансової звітності незалежним аудиторським висновком обов'язково), що подаються організацією, що займається аудиторською діяльністю, або індивідуальним аудитором.
При заповненні форм фінансової звітності вказуються: найменування організації, що представляє фінансову звітність у відповідності з установчими документами, зареєстрованими в установленому порядку; місцезнаходження - вказується юридична адреса організації; галузь - вид діяльності; орган управління державним майном - вказується найменування органу, у віданні якого складається державна організація і з яким надається фінансова звітність; організаційно-правова форма власності.
Я опишу у своїй курсової роботі одну з форм фінансової звітності - бухгалтерський баланс.
У розділі I «Довгострокові активи»
По групі статей «Нематеріальні активи» відображається:
первісна вартість нематеріальних активів, отриманих від засновників у рахунок їхніх вкладів до статутного капіталу; отриманих безоплатно; придбаних організацією в процесі її діяльності та інших, врахованих на рахунках: 101, 2730 «Ліцензійні угоди», 102, «Програмне забезпечення», 103 «Патенти », 104« Організаційні витрати », 105« Гудвіл », 106« Інші »;
по рядку 012 «Товарні знаки та інші" показується:
загальна первісна вартість нематеріальних активів, не врахованих у рядках 010 і 011: товарні знаки, права користування природними ресурсами, плата за брокерське місце і т. п. Організації при веденні бухгалтерського обліку, складання та заповненні груп статей «Нематеріальні активи» можуть використовувати таку інформацію : до нематеріальних активів, що використовуються протягом тривалого періоду (понад один рік) відносяться вкладення організації в нематеріальні об'єкти, що використовуються у господарській діяльності та приносять дохід. Нематеріальні активи відображаються в обліку та фінансовій звітності в сумі витрат на придбання, виготовлення і витрат з доведення їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях;
по рядку 020 «Амортизація нематеріальних активів" відображається:
загальна сума нарахованої амортизації нематеріальних активів за сумами, розрахованими виходячи з їх первісної вартості і терміну корисної служби із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації. За нематеріальних активів, термін служби яких визначити неможливо, суми амортизації встановлюються у розрахунку на десять років, але не більше терміну діяльності організації. У валюту балансу дана сума не включається;
по рядках 030-032 показується:
залишкова вартість відповідних видів нематеріальних активів, відображених по рядках 010-012, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумами нарахованої по них амортизації.
По групі статей «Основні засоби" показується:
первісна вартість основних засобів, які обліковуються на рахунках: 121 «Земля» (рядок 040), 122 «Будинки і споруди» (рядок 041), 123 «Машини й обладнання» (рядок 042), 124 «Транспортні засоби», 125 «Інші» (рядок 043) відповідно до СБУ 6 "Облік основних засобів» і методичних рекомендацій до СБУ 6 "Облік основних засобів»;
по рядку 050, стаття «Накопичений знос», відображається:
сума накопиченого зносу основних засобів, що враховується на рахунках 131 «Знос будівель і споруд», 132 «Знос машин та обладнання, передавальних пристроїв», 133 «Знос транспортних засобів», 134 «Знос - інші». Суми для нарахування зносу встановлюються організацією і визначаються її облікової політикою шляхом вибору альтернативних методів нарахування зносу, представлених СБУ 6 "Облік основних засобів», і застосування їх до того чи іншого виду основних засобів. Сума накопиченого зносу основних засобів до валюти балансу не включається;
по рядках 060-063 показується:
залишкова вартість відповідних видів основних засобів, відображених по рядках 040-043, яка визначається як різниця між первісною вартістю основних засобів і сумами нарахованого по них зносу.
За статтею «Незавершене капітальне будівництво» (рядок 070) показується:
вартість незавершеного капітального будівництва, врахована на рахунку 126 «Незавершене капітальне будівництво», здійснюваного як господарським, так і підрядним способом. З цієї ж статті відображаються витрати по формуванню основного стада, на геологорозвідувальні роботи та ін
По групі статей «Інвестиції» (рядки 080-082) показуються:
довгострокові інвестиції організацій, які обліковуються на рахунках 141 «Інвестиції в дочірні товариства», 142 «Інвестиції в залежні товариства», 143 «Інвестиції в спільно контрольовані юридичні особи», 144 «Інші», зокрема:
за статтею «Інвестиції в дочірні товариства» (рядок 080) - довгострокові інвестиції в статутний капітал організацій, частка участі в яких складає більше 50% (відповідно до СБУ 13 «Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні товариства»);
за статтею «Інвестиції в залежні товариства» (рядок 081) - довгострокові інвестиції в статутний капітал організацій, частка участі в яких складає більше 20% (відповідно до СБУ 14 "Облік інвестицій у залежне господарське товариство»);
по статті «Інші інвестиції» (рядок 082) - довгострокові інвестиції у спільно контрольовані юридичні особи (відповідно до СБУ 15 «Відображення у фінансовій звітності частки участі по спільній діяльності»). Крім того, за цією статтею відображаються фінансові інвестиції, що класифікуються як довгострокові, що враховуються на рахунках 401 «Акції», 402 «Облігації», 403 «Інші» (відповідно до СБУ 8 "Облік фінансових інвестицій»).
По групі статей "Дебіторська заборгованість" (рядки 090-092) відображається:
довгострокова (термін погашення більше одного року) дебіторська заборгованість покупців і замовників, що враховується на рахунках 301 «Рахунки до отримання», 302 «Векселі одержані", 303 «Інші». Суми за даними рядках відображаються за мінусом суми резерву по сумнівних боргах, який обліковується на рахунку 311 «Резерви по сумнівним боргами», створеного відповідно до методичних рекомендацій до СБУ 5 «Дохід - Порядок утворення резерву по сумнівних боргах»;
по рядку 090 «Рахунки до отримання" показується:
договірна чи кошторисна вартість відвантажених товарів, зданих робіт і наданих послуг замовникам (покупцям) до моменту надходження платежів за них на розрахунковий (або інший) рахунок організації або заліку взаємних вимог;
по рядку 091 «Векселі одержані" показується:
врахована на рахунку 302 «Векселі одержані" заборгованість покупців (замовників) та інших дебіторів по відвантаженої продукції (товарів), виконаних робіт (наданих послуг), забезпечена отриманими векселями;
по рядку 092 «Заборгованість за внутрішньогруповим операціями між основним господарським товариством та його дочірніми товариствами" відображається:
залишок рахунку 321 «Заборгованість дочірніх товариств» в результаті поточних операцій між основним і дочірніми товариствами;
по рядку 100 «Заборгованість посадових осіб акціонерного товариства" відображається:
заборгованість посадових осіб акціонерного товариства та інших працівників за сумами, виданими в підзвіт на адміністративно-господарські і операційні витрати, а також на службові відрядження, з відшкодування матеріального збитку, за наданими працівникам позиками та іншими операціями;
У цій роботі розкривається сутність бухгалтерського балансу, його роль в управлінні підприємством і оцінка фінансового становища.
В економіці, як і в інших сферах людської діяльності, загальноприйнятим є постійне прагнення до відповідності між потребами і можливостями їх задоволення. Така діалектика суспільного розвитку. Наприклад, обсяг виробництва повинен бути ув'язаний з обсягом заготовляння виробничих запасів; використання останніх - з наявністю робочої сили, забезпеченням засобами праці. Випуск продукції слід врахувати з потребами ринку. У свою чергу ступінь задоволеності ринку прямо залежить від платоспроможності споживачів.
Такий взаємозв'язок передбачає збалансованість. Застосування її в теорії та практиці відтворення сукупного суспільного продукту визначає зміст балансового методу.
Баланс (французьке balance - ваги) - система показників, згрупованих у зведену відомість у вигляді двосторонньої таблиці, що відображає наявність господарських засобів та джерел їх формування в грошовій оцінці на певну дату.
У балансі господарські засоби представлені, з одного боку, за їх видами, складу та функціональної ролі в процесі відтворення сукупного суспільного продукту, а з іншого - за джерелами їх формування і цільовим призначенням. Стан господарських засобів і їх джерел показується на певний момент, як правило, на перше число звітного періоду у вартісному вираженні. Беручи до уваги, що їх угрупування і узагальнення у балансі наводиться і на початок року, можна стверджувати, що стан показників наведено не тільки в статиці, а й у динаміці.
Це значно розширює межі пізнання сутності бухгалтерського балансу, його місця у визначенні фінансової стійкості економічного суб'єкта на ринку товарів, робіт, і послуг.
Сутність бухгалтерського балансу виявляється в його призначенні. З одного боку, він є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс - одна з форм періодичної та річної звітності.
Серед інших складових методу бухгалтерського обліку двоїсте призначення характерно тільки для бухгалтерського балансу.
У цій подвійності не тільки суть закону єдності протилежностей, а й основа для оцінки фінансового стану фірми. З метою більшої доступності розуміння економічної сутності об'єктів, що відображаються у складі окремих статей, в балансі дана їх угруповання. Потенційні інвестори і кредитори вивчають і оцінюють зміст і відносини між окремими групами і підгрупами активу і пасиву балансу, їх взаємозв'язок між собою.
Бухгалтерський баланс є найбільш інформативною формою, яка дозволяє приймати обгрунтовані управлінські рішення.
Уміння читати баланс - знання змісту кожної його статті, способу її оцінки, ролі в діяльності підприємства, зв'язку з іншими статтями, характеристики цих змін для економіки підприємства.
Уміння читання бухгалтерського балансу дає можливість:
одержати значний обсяг інформації про підприємство;
визначити ступінь забезпеченості підприємства власними оборотними засобами;
встановити, за рахунок яких статей змінилася величина оборотних коштів;
оцінити загальний фінансовий стан підприємства навіть без розрахунків аналітичних показників.
Бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, завдяки яким:
керівники отримують уявлення про місце свого підприємства в системі аналогічних підприємств, правильності обраного стратегічного курсу, порівняльних характеристик ефективності використання ресурсів і прийнятті рішень найрізноманітніших питань по управлінню підприємством;
аудитори отримують підказку для вибору правильного рішення в процесі аудіювання, планування своєї перевірки, виявлення слабких місць у системі обліку і зон можливих навмисних і ненавмисних помилок у зовнішній звітності клієнта;
аналітики визначають напрямки фінансового аналізу.
Метою цієї курсової роботи є відображення місця, важливість і значення бухгалтерського балансу для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень.
1 Фінансова звітність та її розкриття
Відповідно до Указу Президента Республіки Казахстан, що має силу закону, від 26.12.95 р. № 2732 «Про бухгалтерський облік» фінансову звітність, що складається з бухгалтерського балансу, звіту про результати фінансово-господарської діяльності, звіту про рух грошових коштів, а також пояснювальної записки, додаткових таблиць та іншого додаткового матеріалу, становлять юридичні особи (далі - організації) незалежно від форм власності та видів діяльності, керуючись стандартами бухгалтерського обліку (далі - СБУ) 2 «Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах», 3 «Звіт про результати фінансово-господарської діяльності », 4« Звіт про рух грошових коштів », затвердженими постановою Національної комісії Республіки Казахстан з бухгалтерського обліку від 13 листопада 1996 р. № 3, та методичними рекомендаціями щодо складання фінансової звітності, затверджених наказом Департаменту методології бухгалтерського обліку та аудиту Міністерства фінансів Республіки Казахстан від 21.05.97 р. № 7, а також обліковою політикою, прийнятою організацією для ведення бухгалтерського обліку відповідно до обраних нею альтернативними методами, запропонованими СБУ.
Фінансова звітність організації складається у валюті Республіки Казахстан (тис. тенге), підписується керівником та головним бухгалтером (або особою, уповноваженою керівником), які несуть відповідальність за своєчасність її подання.
Звітним періодом організації є календарний рік, з 1 січня по 31 грудня. Перший звітний період (рік) для новоствореної організації починається з дати набуття нею статусу юридичної особи по 31 грудня того ж року. Операції, що мали місце до реєстрації організації або отримання нею статусу юридичної особи, включаються до фінансової звітності першого звітного періоду.
Власниками може бути встановлена інша періодичність подання фінансової звітності, але не рідше одного разу на рік і не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним.
У формах фінансової звітності не повинно бути ніяких підчисток і помарок. При виявленні помилок, допущених при складанні фінансової звітності, особами, які підписали формат фінансової звітності, виробляються коригувальні записи і завіряються ними із зазначенням дати виробленої коригування.
Сума коригування помилок, допущених при складанні фінансової звітності попередніх періодів, включається в дохід або збиток звітного періоду.
Сума коригування суттєвої помилки, що відноситься до попередніх періодів, може бути проведена одним з таких методів:
1) відображатися в звіті шляхом зміни початкового сальдо нерозподіленого доходу;
2) включатися при визначенні чистого доходу або збитку звітного періоду.
При виправленні істотної помилки попереднього періоду шляхом зарахування до результатів звітного періоду порівняльні дані представляються у тому вигляді, в якому вони відображені у фінансовій звітності попереднього періоду. Однак, додаткова інформація може представлятися у вигляді окремих таблиць, щоб показати чистий прибуток або збиток за звітний період і будь-які попередні періоди, як якщо б суттєва помилка була виправлена в той період, коли вона була допущена.
При зміні вступного сальдо бухгалтерського балансу на початок звітного періоду і зміні облікової політики звітного періоду в пояснювальній записці до звітності наводяться пояснення причин змін і прийнята облікова політика на наступний звітний період.
Фінансова звітність організації є відкритою до публікації для зацікавлених користувачів. Достовірність фінансової звітності може бути підтверджена незалежним аудиторським висновком (за винятком організацій, для яких підтвердження достовірності фінансової звітності незалежним аудиторським висновком обов'язково), що подаються організацією, що займається аудиторською діяльністю, або індивідуальним аудитором.
При заповненні форм фінансової звітності вказуються: найменування організації, що представляє фінансову звітність у відповідності з установчими документами, зареєстрованими в установленому порядку; місцезнаходження - вказується юридична адреса організації; галузь - вид діяльності; орган управління державним майном - вказується найменування органу, у віданні якого складається державна організація і з яким надається фінансова звітність; організаційно-правова форма власності.
Я опишу у своїй курсової роботі одну з форм фінансової звітності - бухгалтерський баланс.
У розділі I «Довгострокові активи»
По групі статей «Нематеріальні активи» відображається:
первісна вартість нематеріальних активів, отриманих від засновників у рахунок їхніх вкладів до статутного капіталу; отриманих безоплатно; придбаних організацією в процесі її діяльності та інших, врахованих на рахунках: 101, 2730 «Ліцензійні угоди», 102, «Програмне забезпечення», 103 «Патенти », 104« Організаційні витрати », 105« Гудвіл », 106« Інші »;
по рядку 012 «Товарні знаки та інші" показується:
загальна первісна вартість нематеріальних активів, не врахованих у рядках 010 і 011: товарні знаки, права користування природними ресурсами, плата за брокерське місце і т. п. Організації при веденні бухгалтерського обліку, складання та заповненні груп статей «Нематеріальні активи» можуть використовувати таку інформацію : до нематеріальних активів, що використовуються протягом тривалого періоду (понад один рік) відносяться вкладення організації в нематеріальні об'єкти, що використовуються у господарській діяльності та приносять дохід. Нематеріальні активи відображаються в обліку та фінансовій звітності в сумі витрат на придбання, виготовлення і витрат з доведення їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях;
по рядку 020 «Амортизація нематеріальних активів" відображається:
загальна сума нарахованої амортизації нематеріальних активів за сумами, розрахованими виходячи з їх первісної вартості і терміну корисної служби із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації. За нематеріальних активів, термін служби яких визначити неможливо, суми амортизації встановлюються у розрахунку на десять років, але не більше терміну діяльності організації. У валюту балансу дана сума не включається;
по рядках 030-032 показується:
залишкова вартість відповідних видів нематеріальних активів, відображених по рядках 010-012, яка визначається як різниця між первісною вартістю і сумами нарахованої по них амортизації.
По групі статей «Основні засоби" показується:
первісна вартість основних засобів, які обліковуються на рахунках: 121 «Земля» (рядок 040), 122 «Будинки і споруди» (рядок 041), 123 «Машини й обладнання» (рядок 042), 124 «Транспортні засоби», 125 «Інші» (рядок 043) відповідно до СБУ 6 "Облік основних засобів» і методичних рекомендацій до СБУ 6 "Облік основних засобів»;
по рядку 050, стаття «Накопичений знос», відображається:
сума накопиченого зносу основних засобів, що враховується на рахунках 131 «Знос будівель і споруд», 132 «Знос машин та обладнання, передавальних пристроїв», 133 «Знос транспортних засобів», 134 «Знос - інші». Суми для нарахування зносу встановлюються організацією і визначаються її облікової політикою шляхом вибору альтернативних методів нарахування зносу, представлених СБУ 6 "Облік основних засобів», і застосування їх до того чи іншого виду основних засобів. Сума накопиченого зносу основних засобів до валюти балансу не включається;
по рядках 060-063 показується:
залишкова вартість відповідних видів основних засобів, відображених по рядках 040-043, яка визначається як різниця між первісною вартістю основних засобів і сумами нарахованого по них зносу.
За статтею «Незавершене капітальне будівництво» (рядок 070) показується:
вартість незавершеного капітального будівництва, врахована на рахунку 126 «Незавершене капітальне будівництво», здійснюваного як господарським, так і підрядним способом. З цієї ж статті відображаються витрати по формуванню основного стада, на геологорозвідувальні роботи та ін
По групі статей «Інвестиції» (рядки 080-082) показуються:
довгострокові інвестиції організацій, які обліковуються на рахунках 141 «Інвестиції в дочірні товариства», 142 «Інвестиції в залежні товариства», 143 «Інвестиції в спільно контрольовані юридичні особи», 144 «Інші», зокрема:
за статтею «Інвестиції в дочірні товариства» (рядок 080) - довгострокові інвестиції в статутний капітал організацій, частка участі в яких складає більше 50% (відповідно до СБУ 13 «Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні товариства»);
за статтею «Інвестиції в залежні товариства» (рядок 081) - довгострокові інвестиції в статутний капітал організацій, частка участі в яких складає більше 20% (відповідно до СБУ 14 "Облік інвестицій у залежне господарське товариство»);
по статті «Інші інвестиції» (рядок 082) - довгострокові інвестиції у спільно контрольовані юридичні особи (відповідно до СБУ 15 «Відображення у фінансовій звітності частки участі по спільній діяльності»). Крім того, за цією статтею відображаються фінансові інвестиції, що класифікуються як довгострокові, що враховуються на рахунках 401 «Акції», 402 «Облігації», 403 «Інші» (відповідно до СБУ 8 "Облік фінансових інвестицій»).
По групі статей "Дебіторська заборгованість" (рядки 090-092) відображається:
довгострокова (термін погашення більше одного року) дебіторська заборгованість покупців і замовників, що враховується на рахунках 301 «Рахунки до отримання», 302 «Векселі одержані", 303 «Інші». Суми за даними рядках відображаються за мінусом суми резерву по сумнівних боргах, який обліковується на рахунку 311 «Резерви по сумнівним боргами», створеного відповідно до методичних рекомендацій до СБУ 5 «Дохід - Порядок утворення резерву по сумнівних боргах»;
по рядку 090 «Рахунки до отримання" показується:
договірна чи кошторисна вартість відвантажених товарів, зданих робіт і наданих послуг замовникам (покупцям) до моменту надходження платежів за них на розрахунковий (або інший) рахунок організації або заліку взаємних вимог;
по рядку 091 «Векселі одержані" показується:
врахована на рахунку 302 «Векселі одержані" заборгованість покупців (замовників) та інших дебіторів по відвантаженої продукції (товарів), виконаних робіт (наданих послуг), забезпечена отриманими векселями;
по рядку 092 «Заборгованість за внутрішньогруповим операціями між основним господарським товариством та його дочірніми товариствами" відображається:
залишок рахунку 321 «Заборгованість дочірніх товариств» в результаті поточних операцій між основним і дочірніми товариствами;
по рядку 100 «Заборгованість посадових осіб акціонерного товариства" відображається:
заборгованість посадових осіб акціонерного товариства та інших працівників за сумами, виданими в підзвіт на адміністративно-господарські і операційні витрати, а також на службові відрядження, з відшкодування матеріального збитку, за наданими працівникам позиками та іншими операціями;
по рядку 110 «Інша дебіторська заборгованість" показується:
заборгованість за фінансовими та податковими органами, включаючи переплату за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, заборгованість працівників організації за наданими їм позиками і позик за рахунок коштів організації або банківського кредиту, з відшкодування матеріального збитку, заподіяного організації, і т. п.
За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 120) показується:
загальна сума витрат, врахованих на рахунках 341 «Страховий поліс», 342 «Орендна плата», 343 «Інші», вироблених в даному звітному періоді, але які підлягають погашенню у наступних звітних періодах.
У розділі II бухгалтерського балансу «Поточні активи» по групі статей «Товарно-матеріальні запаси» відображаються:
вартість товарно-матеріальних запасів, які обліковуються на рахунках підрозділів 20 «Матеріали», 21 «Незавершене виробництво», 22 «Товари». Суми, які значаться на рахунках вищезгаданих підрозділів, можуть розкриватися окремо по кожному рахунку, як це показано у вступній частині до справжніх роз'ясненнями, або по відповідному рядку узагальнено (однією сумою).
За статтею «Матеріали» (рядок 130) відображається:
вартість залишків сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари та інших матеріалів, бухгалтерський облік яких здійснюється згідно СБУ 7 «Облік товарно-матеріальних запасів», які обліковуються на рахунках 201 «Сировина і матеріали», 202 «Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції і деталі», 203 «Паливо», 204 «Тара і тарні матеріали», 205 «Запасні частини», 206 «Інші матеріали», 207 «Матеріали, передані в переробку», 208 «Будівельні матеріали »та ін
За статтею «Незавершене виробництво» (рядок 131) однією сумою або деталізовано (по рахунках) показується:
вартість незавершеної виробництвом продукції, робіт (послуг), облік яких здійснюється на рахунках 211 «Основне виробництво», 212 «Напівфабрикати власного виробництва», 213 «Допоміжні виробництва», 214 «Інші».
За статті "Товари" (рядок 132) однією сумою або деталізовано (по рахунках) відображаються:
вартість залишку готової продукції, що обліковується на рахунку 221 «Готова продукція»;
вартість залишку товарно-матеріальних запасів, придбаних в якості товарів для подальшого продажу, врахована на рахунку 222 «Товари придбані», а також товарів, переданих на умовах консигнації;
вартість інших товарно-матеріальних запасів, врахованих на рахунку 223 «Інші», однак не відносяться до готової продукції і товарів набутим.
За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 140), а також за статтею «Дебіторська заборгованість" (рядки 150-155) відображаються:
суми дебіторської заборгованості (строком погашення протягом року).
За статтею "Короткострокові фінансові інвестиції" (рядок 160) показуються:
короткострокові (на термін не більше одного року) фінансові інвестиції в цінні папери інших організацій, процентні облігації державних та інших позик і т. п.
За статтею «Грошові кошти» (рядок 170) показується:
загальна сума залишків готівки, які обліковуються на рахунках підрозділів 45 «Готівка в касі», 44 «Готівка на розрахунковий рахунок», 43 «Готівка на валютному рахунку», а також на рахунках підрозділів 42 «Грошові кошти на спеціальних рахунках в банках», 41 «Грошові перекази в дорозі». Організації дану статтю в бухгалтерському балансі можуть розкрити більш детально, показавши при необхідності залишки грошових коштів по кожному вищезгаданому рахунку окремо.
У розділі III «Власний капітал»
За статтею «Статутний капітал» (рядок 180) показується:
розмір статутного капіталу організації, утвореного за рахунок вкладів власників відповідно до установчих документів, врахований на рахунках підрозділу 50 «Статутний капітал», зменшений на суму неоплаченого капіталу (рахунок 511 «Неоплачений капітал») та вилученого капіталу (рахунок 521 «Вилучений капітал») ;
по рядку 190 «Премія за акціями (додатковий сплачений капітал)» відображається:
сума, врахована на рахунку 531 «Додатковий оплачений капітал». Організації, створені у формі акціонерних товариств (крім інвестиційних фондів), при отриманні різниці між продажною і номінальною вартістю власних акцій враховують її на рахунках підрозділу 54 «Додатковий неоплачений капітал» як емісійного доходу;
по рядку 200 «Сума переоцінки (додатковий неоплачений капітал)» відображається:
загальна сума переоцінки основних засобів та інвестицій, що враховується на рахунках 541 «Додатковий неоплачений капітал від переоцінки основних засобів», 542 «Додатковий неоплачений капітал від переоцінки інвестицій», а також 543 «Інші» відповідно до СБУ 6 "Облік основних засобів», СБУ 8 «Облік фінансових інвестицій», СБУ 13 «Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні товариства», СБУ 14 "Облік інвестицій у залежне господарське товариство».
За статтею «Резервний капітал» (рядок 210) показується:
резервний капітал, врахований на рахунках підрозділу 55 «Резервний капітал», створена відповідно до чинного законодавства, у випадках, коли це передбачено установчими документами, та ін
За статтею «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (рядок 220) показується:
сума нерозподіленого доходу (непокритого збитку), врахована на рахунках 561 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року» та 562 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) попередніх років».
У розділі IV «Довгострокові зобов'язання»
По групі статей «Кредити» відображаються:
залишки непогашених кредитів, отриманих від установ банків і небанківських установ, забезпечених і не забезпечених гарантією про повернення довгострокових (термін погашення більше року), врахованих на рахунках 601 «Кредити банків» і 602 «Кредити позабанківських установ» (рядки 230-231);
по рядку 232 «кредити, що надаються один одному основним господарським товариством та його дочірніми товариствами" відображається:
сума непогашених довгострокових кредитів, наданих звітує організацією своїм дочірнім господарським товариствам, обліковуються на рахунку 603 «Інші».
У розділі V «Поточні зобов'язання»
За статтею «Короткострокові кредити і овердрафт» (форма кредиту банку, здійснюваного списанням грошових коштів понад суми на рахунку клієнта) (рядок 250) відображається:
сума непогашених короткострокових (термін погашення відповідно до договорів один рік) кредитів і овердрафту, які обліковуються на рахунках 601-603.
За статтею «Поточна частина довгострокових кредитів» (рядок 251) відображається:
сума довгострокових кредитів, що підлягала погашення, але не погашена у звітному періоді.
За статтями «Кредиторська заборгованість" (рядки 260-269) відображаються:
суми кредиторської заборгованості, що враховуються на рахунках: 671 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 661 «Аванси, отримані під поставку товарно-матеріальних запасів», 662 «Аванси, отримані під виконання робіт і надання послуг», 631 «Поточний прибутковий податок для виплати », 632« Відстрочений прибутковий податок », 633« Податок на додану вартість », 634« Інші », 621« Розрахунки по простих акціях », 622« Розрахунки за привілейованими акціями », 641« Заборгованість дочірнім товариствам », 682« Заборгованість посадовим особам », 642« Заборгованість залежним товариствам », 643« Заборгованість спільно контрольованим юридичним особам », підрозділу 65« Розрахунки з позабюджетних платежів ", 687« Інші », 681« Розрахунки з персоналом з оплати праці », 683« Орендні зобов'язання », 684« Відсотки до оплати », 685« Нарахована заборгованість по відпустках працівників », 686« Інші нараховані витрати », 611« Доходи майбутніх періодів »і ін Зокрема: суми заборгованості постачальникам і підрядникам за надійшли товарно-матеріальні запаси, виконані роботи та надані послуги ; суми заборгованості постачальникам по невідфактурованих постачання; суми заборгованості постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам, яким організації видали на забезпечення їх поставок, робіт і послуг векселя; нараховані, але не виплачені суми оплати праці; суми заборгованості з відрахувань на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення ; заборгованість по платежах, пов'язаних зі страхуванням майна працівників та інших видів страхування, в яких організація є страхувальником; суми заборгованості організації перед органами державного управління по відрахуваннях у позабюджетні фонди та інші, що перераховуються державним органам відповідно до встановленого законодавством порядку; суми отриманих від сторонніх організацій авансів під поставку товарно-матеріальних запасів, виконання робіт або надання послуг; суми залишків коштів, зарезервованих організацією на оплату відпусток працівникам, виплату винагород, за вислугу років, та ін
2 Роль і значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством у сучасних умовах
2.1 Бухгалтерський баланс - основна форма в системі звітності
Розвиток ринкових відносин, міжнародні, господарські і фінансові зв'язки висунули в число актуальних питання про вдосконалення бухгалтерського обліку та звітності, наближення їх змісту та методів до міжнародно-прийнятих норм.
Центральної формою бухгалтерського обліку є баланс. Баланс характеризується тим, що в ньому об'єкти обліку показуються двічі і розглядаються з двох точок зору. Склад, зміст і методичні основи формування бухгалтерської звітності організацій, які є юридичними особами за законодавством Республіки Казахстан регулюються стандартами бухгалтерського обліку: 2 «Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах" і "Методичних рекомендаціях щодо складання звітності», які затверджені Наказом Департаменту методології бухгалтерського обліку і аудиту Міністерства фінансів Республіки Казахстан 21 травня 1997 № 7.
Бухгалтерський облік та звітність, що діють в Республіці Казахстан будуються на тих же принципах, які покладені в основу міжнародних стандартів фінансової звітності. Якщо бухгалтерський облік зараз називають «міжнародним мовою бізнесу», то і принципи, правила складання форм звітності повинні відповідати вимогам часу. Треба визнати, що методологія бухгалтерського обліку та звітності, директивно пропонується організаціям сьогодні, тільки частково відповідає вимогам світової практики.
Звітність підприємства є логічним продовженням процедур фінансового обліку і являє собою систему показників, що характеризують майнове і фінансове становище організації на звітну дату.
Вся істотна інформація повинна бути розкрита таким чином, щоб фінансові звіти були ясними, зрозумілими для користувачів.
У балансі повинні бути зазначені найменування юридичної особи, місце знаходження, звітна дата та звітний період. Також повинні бути наведені: короткий опис виду діяльності підприємства, його юридична форма і одиниця виміру, в якій представлені всі фінансові звіти. Також повинні бути приведені відповідні дані за попередній рік.
Баланс складається у валюті Республіки Казахстан; одиниці виміру - тисяч тенге.
Бухгалтерський баланс складається на підставі залишків за рахунками, показаним у Головній книзі.
Баланс складається з двох частин: активу і пасиву, в яких відповідно відображаються активи, власний капітал та зобов'язання. Активи та зобов'язання класифікуються як довгострокові і поточні.
Визначення в балансі поточних активів і зобов'язань та розкриття їх підсумкових сум представляє інформацію, яка допомагає користувачам фінансової звітності в аналізі фінансового стану юридичної особи.
За даними балансу здійснюється аналіз фінансового стану підприємства.
Система показників звітності - це особливий вид записів, що є коротким витягом з поточного обліку, що відображають зведені дані про стан і результати діяльності підприємства, його підрозділів, за звітний період. Звітність містить кількісні і якісні характеристики, вартісні і натуральні показники. Зведені дані про стан і результати діяльності підприємства, його підрозділів за певний період формуються на підставі бухгалтерського, статистичного і оперативно-технічного обліку. Тим самим забезпечується можливість різнобічного відображення у звітності фінансово-господарської діяльності підприємств.
У системі економічної інформації бухгалтерська звітність є одним з найважливіших інструментів управління містять найбільш синтезовану та узагальнену інформацію.
Дані бухгалтерської звітності використовуються для різних цілей на різних рівнях управління. Систематичне вивчення бухгалтерських звітів розкриває причини досягнутих успіхів, а також недоліків у роботі підприємства, допомагає намітити шляхи підвищення ефективності його діяльності.
Бухгалтерська звітність є основою об'єктивної оцінки господарської діяльності підприємства, базою поточного та перспективного планування, дієвим інструментом для прийняття управлінських рішень.
2.2 Бухгалтерський баланс і його роль в управлінні підприємства
Дані звітності використовується зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для економічного аналізу у самій організації. Разом з тим звітність необхідна для подальшого планування. Звітність повинна бути достовірною, своєчасною. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.
Перехід до ринкових відносин викликав появу різних форм власності та видів підприємницької діяльності. Відтворюється вексельний обіг, з'явилися акції та інші цінні папери, змінені принципи фінансування і кредитування, розширено коло операцій з іноземною валютою. У зв'язку з цим виникла гостра необхідність у зміні ситуації, що за багато років системи бухгалтерського обліку і звітності в нашій країні з досвідом провідних країн Заходу та міжнародними стандартами. Якщо в умовах централізовано-планової економіки, бухгалтерська інформація збирається, узагальнюється і раніше використовувалася в основному по візиток, тобто її користувачами були вищі організації (главки та міністерства), то нова фінансова звітність вже націлена на горизонтальне використання для залучення інвесторів і партнерів, для інформування засновників і акціонерів про стійкість фінансового положення і про найближчі перспективи підприємства.
Інформація фінансової звітності не користується зовнішніми користувачами, зацікавленими юридичними та фізичними особами: постачальниками, покупцями, справжніми і потенційними кредиторами, кредитними установами, податковими та статистичними органами - а так само для економічного аналізу у самій організації. У результаті бухгалтерські звіти сприяють інформованості службовців про управлінські планах та політиці, спонукають працюючих в організації діяти відповідно до загальних цілей і завдань.
Все це дозволяє конкретизувати мету обліку та звітності на рівні підприємства, які в загальному можна визначити як оцінку:
платоспроможності підприємства (забезпеченості його кредиторської заборгованості, ліквідності і т. п.);
рентабельності;
ступеня відповідальності осіб, зайнятих господарською діяльністю в рамках наданих їм повноважень - за розпорядженням засобами виробництва і робочою силою.
Всі ці цілі досягаються за допомогою інформаційного моделювання. Найбільш загальною моделлю, яка оберігає майно підприємства, його зобов'язання і фонди на певний момент часу, є бухгалтерський баланс.
Дані бухгалтерської (фінансової) звітності використовуються на рівні суспільства для статистичних зведень, зіставлень, а так само для взаємовідносин з бюджетом.
Виходячи з бухгалтерської (фінансової) звітності змінюється рішення про розподіл інвестиційних ресурсів, визначається економічна політика в регіонах, виявляється вплив господарських процесів на соціальне становище окремих членів суспільства та ін.
Бухгалтерська (фінансовая.) звітність - сукупність підсумкових даних бухгалтерського обліку, виражена в певній системі показників, використовується для аналізу майнового стану господарських процесів, зобов'язань і фінансових результатів. Бухгалтерської інформації притаманна більш висока вірогідність, тому що вона базується на складному, документальному оформленні всіх скоєних господарських операцій і її дані підтверджуються матеріалами інвентаризації.
Бухгалтерський баланс відрізняється специфікою методології, особливими цілями, характером використання даних. Тільки за даними бухгалтерського балансу складаються, за встановленими формами, розрахунки за податками з бюджетом, з позабюджетними фондами.
У бухгалтерському балансі не допускається ніяких підчисток і помарок. У випадках виправлення помилок робляться відповідні застереження, які посвідчують особи, що підписують звіт, із зазначенням дати виправлення.
Однією з неодмінних вимог до бухгалтерської звітності в ринковій економіці є її відкритість для всіх зацікавлених користувачів.
Бухгалтерська (фінансова) звітність підлягає обов'язковій аудиторській перевірці та підтвердженню її достовірності незалежним аудитором.
Бухгалтерський баланс - завершальний етап облікового процесу на підприємстві, в установі. У ній відбиваються наростаючим підсумком майнове та фінансове становище підприємства, установи, результати господарської діяльності за звітний період (місяць, квартал, рік).
Міністерства, відомства та інші органи господарського управління складає зведену бухгалтерську звітність по підвідомчих їм підприємствам, установам. Звітним роком для всіх підприємств установ вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
Інформація, що міститься в бухгалтерській звітності, грунтується на даних синтетичного та аналітичного обліку. Основними вимогами, які пред'являються до звітності, є правдиве і точне відображення дійсних результатів діяльності підприємства, сувора ув'язка всіх показників. Спотворення звітності та оцінки статей балансу розглядаються як протидержавну дії, а керівники та головні бухгалтери, винні в цьому, несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.
Виправлення помилок у бухгалтерській звітності підтверджуються підписом осіб, її підписали, із зазначенням дати виправлення.
2.3 Бухгалтерський баланс як джерело інформації для фінансового аналізу
Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності становища фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації та фінансової діяльності ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.
Суб'єктами аналізу виступають зацікавлені в діяльності підприємства користувачі інформації. До першої групи користувачів відносяться власники засобів підприємства, позикодавці (банки тощо), постачальники, клієнти (покупці), податкові органи, персонал підприємства і керівництво. Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Так, власникам необхідно визначити збільшення або зменшення частки власного капіталу й оцінити ефективність використання ресурсів адміністрацією підприємства; кредиторам і постачальникам - доцільність продовження кредиту, умови кредитування, гарантії повернення кредиту; потенційним власника і кредиторам - вигідність приміщення в підприємство своїх капіталів і т.д. Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку в рамках управлінського аналізу, проведеного для цілей управління.
Друга група користувачів бухгалтерської звітності - це суб'єкти аналізу, що хоча безпосередньо і не зацікавлені в діяльності підприємства, але повинні захищати інтереси першої групи користувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі, юристи, преса, асоціації, профспілки.
У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Тим не менш найчастіше річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства. Недарма тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс значиться першому місці. Для розуміння міститься в ньому інформації важливо мати уявлення як про структуру бухгалтерського балансу, а й знати основні логічні і специфічні взаємозв'язку між окремими показниками.
Не менш важливе значення в розумінні змісту бухгалтерського балансу має послідовність його читання, а також неодмінна знання окремих обмежень, властивих тільки бухгалтерського балансу.
Сучасний зміст активу і пасиву орієнтоване на надання інформації її користувачам, передусім зовнішнім користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської та кредиторської заборгованості, формування власного капіталу і окремих видів резервів, утворених за рахунок поточних витрат або прибутку підприємства.
Висновок
На підставі матеріалу, викладеного у курсовій роботі, можна зробити висновок, що основним джерелом для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень служить бухгалтерський баланс.
Бухгалтерський баланс, по суті, є системною моделлю, узагальнено відображає кругообіг коштів підприємства та фінансові відносини, в які вступає підприємство в ході цього кругообігу.
Сучасний зміст активу і пасиву орієнтоване на надання інформації її користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської та кредиторської заборгованості, власного капіталу і окремих видів резервів, утворених за рахунок поточних витрат або прибутку підприємства.
Дуже важливо керівництву підприємств вибрати потрібний стиль і методи управління виробництвом і фінансами, стратегію і тактику роботи, з урахуванням сформованої економічної ситуації, що дасть можливість підприємству вижити, вистояти і процвітати у важкий період економічних реформ в Казахстані.
Література:
1. Стандарт бухгалтерського обліку № 2 «Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах»
2. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Фінансовий аналіз. -М., 1997р.
3. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. -М., 1997р.
4. Ларіонов Бухгалтерський облік. Москва, 1999р.
5. Радостовец В.К. Фінансовий облік, Алмати, 1998р.
6. Сатмурзаев Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві
7. «Бюлетень бухгалтера» за 2000-2001 р.р.
заборгованість за фінансовими та податковими органами, включаючи переплату за податками, зборами та іншими платежами до бюджету, заборгованість працівників організації за наданими їм позиками і позик за рахунок коштів організації або банківського кредиту, з відшкодування матеріального збитку, заподіяного організації, і т. п.
За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 120) показується:
загальна сума витрат, врахованих на рахунках 341 «Страховий поліс», 342 «Орендна плата», 343 «Інші», вироблених в даному звітному періоді, але які підлягають погашенню у наступних звітних періодах.
У розділі II бухгалтерського балансу «Поточні активи» по групі статей «Товарно-матеріальні запаси» відображаються:
вартість товарно-матеріальних запасів, які обліковуються на рахунках підрозділів 20 «Матеріали», 21 «Незавершене виробництво», 22 «Товари». Суми, які значаться на рахунках вищезгаданих підрозділів, можуть розкриватися окремо по кожному рахунку, як це показано у вступній частині до справжніх роз'ясненнями, або по відповідному рядку узагальнено (однією сумою).
За статтею «Матеріали» (рядок 130) відображається:
вартість залишків сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари та інших матеріалів, бухгалтерський облік яких здійснюється згідно СБУ 7 «Облік товарно-матеріальних запасів», які обліковуються на рахунках 201 «Сировина і матеріали», 202 «Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби, конструкції і деталі», 203 «Паливо», 204 «Тара і тарні матеріали», 205 «Запасні частини», 206 «Інші матеріали», 207 «Матеріали, передані в переробку», 208 «Будівельні матеріали »та ін
За статтею «Незавершене виробництво» (рядок 131) однією сумою або деталізовано (по рахунках) показується:
вартість незавершеної виробництвом продукції, робіт (послуг), облік яких здійснюється на рахунках 211 «Основне виробництво», 212 «Напівфабрикати власного виробництва», 213 «Допоміжні виробництва», 214 «Інші».
За статті "Товари" (рядок 132) однією сумою або деталізовано (по рахунках) відображаються:
вартість залишку готової продукції, що обліковується на рахунку 221 «Готова продукція»;
вартість залишку товарно-матеріальних запасів, придбаних в якості товарів для подальшого продажу, врахована на рахунку 222 «Товари придбані», а також товарів, переданих на умовах консигнації;
вартість інших товарно-матеріальних запасів, врахованих на рахунку 223 «Інші», однак не відносяться до готової продукції і товарів набутим.
За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 140), а також за статтею «Дебіторська заборгованість" (рядки 150-155) відображаються:
суми дебіторської заборгованості (строком погашення протягом року).
За статтею "Короткострокові фінансові інвестиції" (рядок 160) показуються:
короткострокові (на термін не більше одного року) фінансові інвестиції в цінні папери інших організацій, процентні облігації державних та інших позик і т. п.
За статтею «Грошові кошти» (рядок 170) показується:
загальна сума залишків готівки, які обліковуються на рахунках підрозділів 45 «Готівка в касі», 44 «Готівка на розрахунковий рахунок», 43 «Готівка на валютному рахунку», а також на рахунках підрозділів 42 «Грошові кошти на спеціальних рахунках в банках», 41 «Грошові перекази в дорозі». Організації дану статтю в бухгалтерському балансі можуть розкрити більш детально, показавши при необхідності залишки грошових коштів по кожному вищезгаданому рахунку окремо.
У розділі III «Власний капітал»
За статтею «Статутний капітал» (рядок 180) показується:
розмір статутного капіталу організації, утвореного за рахунок вкладів власників відповідно до установчих документів, врахований на рахунках підрозділу 50 «Статутний капітал», зменшений на суму неоплаченого капіталу (рахунок 511 «Неоплачений капітал») та вилученого капіталу (рахунок 521 «Вилучений капітал») ;
по рядку 190 «Премія за акціями (додатковий сплачений капітал)» відображається:
сума, врахована на рахунку 531 «Додатковий оплачений капітал». Організації, створені у формі акціонерних товариств (крім інвестиційних фондів), при отриманні різниці між продажною і номінальною вартістю власних акцій враховують її на рахунках підрозділу 54 «Додатковий неоплачений капітал» як емісійного доходу;
по рядку 200 «Сума переоцінки (додатковий неоплачений капітал)» відображається:
загальна сума переоцінки основних засобів та інвестицій, що враховується на рахунках 541 «Додатковий неоплачений капітал від переоцінки основних засобів», 542 «Додатковий неоплачений капітал від переоцінки інвестицій», а також 543 «Інші» відповідно до СБУ 6 "Облік основних засобів», СБУ 8 «Облік фінансових інвестицій», СБУ 13 «Консолідована фінансова звітність та облік інвестицій у дочірні товариства», СБУ 14 "Облік інвестицій у залежне господарське товариство».
За статтею «Резервний капітал» (рядок 210) показується:
резервний капітал, врахований на рахунках підрозділу 55 «Резервний капітал», створена відповідно до чинного законодавства, у випадках, коли це передбачено установчими документами, та ін
За статтею «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» (рядок 220) показується:
сума нерозподіленого доходу (непокритого збитку), врахована на рахунках 561 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) звітного року» та 562 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) попередніх років».
У розділі IV «Довгострокові зобов'язання»
По групі статей «Кредити» відображаються:
залишки непогашених кредитів, отриманих від установ банків і небанківських установ, забезпечених і не забезпечених гарантією про повернення довгострокових (термін погашення більше року), врахованих на рахунках 601 «Кредити банків» і 602 «Кредити позабанківських установ» (рядки 230-231);
по рядку 232 «кредити, що надаються один одному основним господарським товариством та його дочірніми товариствами" відображається:
сума непогашених довгострокових кредитів, наданих звітує організацією своїм дочірнім господарським товариствам, обліковуються на рахунку 603 «Інші».
У розділі V «Поточні зобов'язання»
За статтею «Короткострокові кредити і овердрафт» (форма кредиту банку, здійснюваного списанням грошових коштів понад суми на рахунку клієнта) (рядок 250) відображається:
сума непогашених короткострокових (термін погашення відповідно до договорів один рік) кредитів і овердрафту, які обліковуються на рахунках 601-603.
За статтею «Поточна частина довгострокових кредитів» (рядок 251) відображається:
сума довгострокових кредитів, що підлягала погашення, але не погашена у звітному періоді.
За статтями «Кредиторська заборгованість" (рядки 260-269) відображаються:
суми кредиторської заборгованості, що враховуються на рахунках: 671 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 661 «Аванси, отримані під поставку товарно-матеріальних запасів», 662 «Аванси, отримані під виконання робіт і надання послуг», 631 «Поточний прибутковий податок для виплати », 632« Відстрочений прибутковий податок », 633« Податок на додану вартість », 634« Інші », 621« Розрахунки по простих акціях », 622« Розрахунки за привілейованими акціями », 641« Заборгованість дочірнім товариствам », 682« Заборгованість посадовим особам », 642« Заборгованість залежним товариствам », 643« Заборгованість спільно контрольованим юридичним особам », підрозділу 65« Розрахунки з позабюджетних платежів ", 687« Інші », 681« Розрахунки з персоналом з оплати праці », 683« Орендні зобов'язання », 684« Відсотки до оплати », 685« Нарахована заборгованість по відпустках працівників », 686« Інші нараховані витрати », 611« Доходи майбутніх періодів »і ін Зокрема: суми заборгованості постачальникам і підрядникам за надійшли товарно-матеріальні запаси, виконані роботи та надані послуги ; суми заборгованості постачальникам по невідфактурованих постачання; суми заборгованості постачальникам, підрядникам та іншим кредиторам, яким організації видали на забезпечення їх поставок, робіт і послуг векселя; нараховані, але не виплачені суми оплати праці; суми заборгованості з відрахувань на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення ; заборгованість по платежах, пов'язаних зі страхуванням майна працівників та інших видів страхування, в яких організація є страхувальником; суми заборгованості організації перед органами державного управління по відрахуваннях у позабюджетні фонди та інші, що перераховуються державним органам відповідно до встановленого законодавством порядку; суми отриманих від сторонніх організацій авансів під поставку товарно-матеріальних запасів, виконання робіт або надання послуг; суми залишків коштів, зарезервованих організацією на оплату відпусток працівникам, виплату винагород, за вислугу років, та ін
2 Роль і значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством у сучасних умовах
2.1 Бухгалтерський баланс - основна форма в системі звітності
Розвиток ринкових відносин, міжнародні, господарські і фінансові зв'язки висунули в число актуальних питання про вдосконалення бухгалтерського обліку та звітності, наближення їх змісту та методів до міжнародно-прийнятих норм.
Центральної формою бухгалтерського обліку є баланс. Баланс характеризується тим, що в ньому об'єкти обліку показуються двічі і розглядаються з двох точок зору. Склад, зміст і методичні основи формування бухгалтерської звітності організацій, які є юридичними особами за законодавством Республіки Казахстан регулюються стандартами бухгалтерського обліку: 2 «Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах" і "Методичних рекомендаціях щодо складання звітності», які затверджені Наказом Департаменту методології бухгалтерського обліку і аудиту Міністерства фінансів Республіки Казахстан 21 травня 1997 № 7.
Бухгалтерський облік та звітність, що діють в Республіці Казахстан будуються на тих же принципах, які покладені в основу міжнародних стандартів фінансової звітності. Якщо бухгалтерський облік зараз називають «міжнародним мовою бізнесу», то і принципи, правила складання форм звітності повинні відповідати вимогам часу. Треба визнати, що методологія бухгалтерського обліку та звітності, директивно пропонується організаціям сьогодні, тільки частково відповідає вимогам світової практики.
Звітність підприємства є логічним продовженням процедур фінансового обліку і являє собою систему показників, що характеризують майнове і фінансове становище організації на звітну дату.
Вся істотна інформація повинна бути розкрита таким чином, щоб фінансові звіти були ясними, зрозумілими для користувачів.
У балансі повинні бути зазначені найменування юридичної особи, місце знаходження, звітна дата та звітний період. Також повинні бути наведені: короткий опис виду діяльності підприємства, його юридична форма і одиниця виміру, в якій представлені всі фінансові звіти. Також повинні бути приведені відповідні дані за попередній рік.
Баланс складається у валюті Республіки Казахстан; одиниці виміру - тисяч тенге.
Бухгалтерський баланс складається на підставі залишків за рахунками, показаним у Головній книзі.
Баланс складається з двох частин: активу і пасиву, в яких відповідно відображаються активи, власний капітал та зобов'язання. Активи та зобов'язання класифікуються як довгострокові і поточні.
Визначення в балансі поточних активів і зобов'язань та розкриття їх підсумкових сум представляє інформацію, яка допомагає користувачам фінансової звітності в аналізі фінансового стану юридичної особи.
За даними балансу здійснюється аналіз фінансового стану підприємства.
Система показників звітності - це особливий вид записів, що є коротким витягом з поточного обліку, що відображають зведені дані про стан і результати діяльності підприємства, його підрозділів, за звітний період. Звітність містить кількісні і якісні характеристики, вартісні і натуральні показники. Зведені дані про стан і результати діяльності підприємства, його підрозділів за певний період формуються на підставі бухгалтерського, статистичного і оперативно-технічного обліку. Тим самим забезпечується можливість різнобічного відображення у звітності фінансово-господарської діяльності підприємств.
У системі економічної інформації бухгалтерська звітність є одним з найважливіших інструментів управління містять найбільш синтезовану та узагальнену інформацію.
Дані бухгалтерської звітності використовуються для різних цілей на різних рівнях управління. Систематичне вивчення бухгалтерських звітів розкриває причини досягнутих успіхів, а також недоліків у роботі підприємства, допомагає намітити шляхи підвищення ефективності його діяльності.
Бухгалтерська звітність є основою об'єктивної оцінки господарської діяльності підприємства, базою поточного та перспективного планування, дієвим інструментом для прийняття управлінських рішень.
2.2 Бухгалтерський баланс і його роль в управлінні підприємства
Дані звітності використовується зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для економічного аналізу у самій організації. Разом з тим звітність необхідна для подальшого планування. Звітність повинна бути достовірною, своєчасною. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.
Перехід до ринкових відносин викликав появу різних форм власності та видів підприємницької діяльності. Відтворюється вексельний обіг, з'явилися акції та інші цінні папери, змінені принципи фінансування і кредитування, розширено коло операцій з іноземною валютою. У зв'язку з цим виникла гостра необхідність у зміні ситуації, що за багато років системи бухгалтерського обліку і звітності в нашій країні з досвідом провідних країн Заходу та міжнародними стандартами. Якщо в умовах централізовано-планової економіки, бухгалтерська інформація збирається, узагальнюється і раніше використовувалася в основному по візиток, тобто її користувачами були вищі організації (главки та міністерства), то нова фінансова звітність вже націлена на горизонтальне використання для залучення інвесторів і партнерів, для інформування засновників і акціонерів про стійкість фінансового положення і про найближчі перспективи підприємства.
Інформація фінансової звітності не користується зовнішніми користувачами, зацікавленими юридичними та фізичними особами: постачальниками, покупцями, справжніми і потенційними кредиторами, кредитними установами, податковими та статистичними органами - а так само для економічного аналізу у самій організації. У результаті бухгалтерські звіти сприяють інформованості службовців про управлінські планах та політиці, спонукають працюючих в організації діяти відповідно до загальних цілей і завдань.
Все це дозволяє конкретизувати мету обліку та звітності на рівні підприємства, які в загальному можна визначити як оцінку:
платоспроможності підприємства (забезпеченості його кредиторської заборгованості, ліквідності і т. п.);
рентабельності;
ступеня відповідальності осіб, зайнятих господарською діяльністю в рамках наданих їм повноважень - за розпорядженням засобами виробництва і робочою силою.
Всі ці цілі досягаються за допомогою інформаційного моделювання. Найбільш загальною моделлю, яка оберігає майно підприємства, його зобов'язання і фонди на певний момент часу, є бухгалтерський баланс.
Дані бухгалтерської (фінансової) звітності використовуються на рівні суспільства для статистичних зведень, зіставлень, а так само для взаємовідносин з бюджетом.
Виходячи з бухгалтерської (фінансової) звітності змінюється рішення про розподіл інвестиційних ресурсів, визначається економічна політика в регіонах, виявляється вплив господарських процесів на соціальне становище окремих членів суспільства та ін.
Бухгалтерська (фінансовая.) звітність - сукупність підсумкових даних бухгалтерського обліку, виражена в певній системі показників, використовується для аналізу майнового стану господарських процесів, зобов'язань і фінансових результатів. Бухгалтерської інформації притаманна більш висока вірогідність, тому що вона базується на складному, документальному оформленні всіх скоєних господарських операцій і її дані підтверджуються матеріалами інвентаризації.
Бухгалтерський баланс відрізняється специфікою методології, особливими цілями, характером використання даних. Тільки за даними бухгалтерського балансу складаються, за встановленими формами, розрахунки за податками з бюджетом, з позабюджетними фондами.
У бухгалтерському балансі не допускається ніяких підчисток і помарок. У випадках виправлення помилок робляться відповідні застереження, які посвідчують особи, що підписують звіт, із зазначенням дати виправлення.
Однією з неодмінних вимог до бухгалтерської звітності в ринковій економіці є її відкритість для всіх зацікавлених користувачів.
Бухгалтерська (фінансова) звітність підлягає обов'язковій аудиторській перевірці та підтвердженню її достовірності незалежним аудитором.
Бухгалтерський баланс - завершальний етап облікового процесу на підприємстві, в установі. У ній відбиваються наростаючим підсумком майнове та фінансове становище підприємства, установи, результати господарської діяльності за звітний період (місяць, квартал, рік).
Міністерства, відомства та інші органи господарського управління складає зведену бухгалтерську звітність по підвідомчих їм підприємствам, установам. Звітним роком для всіх підприємств установ вважається період з 1 січня по 31 грудня включно.
Інформація, що міститься в бухгалтерській звітності, грунтується на даних синтетичного та аналітичного обліку. Основними вимогами, які пред'являються до звітності, є правдиве і точне відображення дійсних результатів діяльності підприємства, сувора ув'язка всіх показників. Спотворення звітності та оцінки статей балансу розглядаються як протидержавну дії, а керівники та головні бухгалтери, винні в цьому, несуть відповідальність згідно з чинним законодавством.
Виправлення помилок у бухгалтерській звітності підтверджуються підписом осіб, її підписали, із зазначенням дати виправлення.
2.3 Бухгалтерський баланс як джерело інформації для фінансового аналізу
Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності становища фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації та фінансової діяльності ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.
Суб'єктами аналізу виступають зацікавлені в діяльності підприємства користувачі інформації. До першої групи користувачів відносяться власники засобів підприємства, позикодавці (банки тощо), постачальники, клієнти (покупці), податкові органи, персонал підприємства і керівництво. Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Так, власникам необхідно визначити збільшення або зменшення частки власного капіталу й оцінити ефективність використання ресурсів адміністрацією підприємства; кредиторам і постачальникам - доцільність продовження кредиту, умови кредитування, гарантії повернення кредиту; потенційним власника і кредиторам - вигідність приміщення в підприємство своїх капіталів і т.д. Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку в рамках управлінського аналізу, проведеного для цілей управління.
Друга група користувачів бухгалтерської звітності - це суб'єкти аналізу, що хоча безпосередньо і не зацікавлені в діяльності підприємства, але повинні захищати інтереси першої групи користувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі, юристи, преса, асоціації, профспілки.
У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Тим не менш найчастіше річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства. Недарма тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс значиться першому місці. Для розуміння міститься в ньому інформації важливо мати уявлення як про структуру бухгалтерського балансу, а й знати основні логічні і специфічні взаємозв'язку між окремими показниками.
Не менш важливе значення в розумінні змісту бухгалтерського балансу має послідовність його читання, а також неодмінна знання окремих обмежень, властивих тільки бухгалтерського балансу.
Сучасний зміст активу і пасиву орієнтоване на надання інформації її користувачам, передусім зовнішнім користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської та кредиторської заборгованості, формування власного капіталу і окремих видів резервів, утворених за рахунок поточних витрат або прибутку підприємства.
Висновок
На підставі матеріалу, викладеного у курсовій роботі, можна зробити висновок, що основним джерелом для аналізу фінансового стану підприємства і прийняття правильних управлінських рішень служить бухгалтерський баланс.
Бухгалтерський баланс, по суті, є системною моделлю, узагальнено відображає кругообіг коштів підприємства та фінансові відносини, в які вступає підприємство в ході цього кругообігу.
Сучасний зміст активу і пасиву орієнтоване на надання інформації її користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської та кредиторської заборгованості, власного капіталу і окремих видів резервів, утворених за рахунок поточних витрат або прибутку підприємства.
Дуже важливо керівництву підприємств вибрати потрібний стиль і методи управління виробництвом і фінансами, стратегію і тактику роботи, з урахуванням сформованої економічної ситуації, що дасть можливість підприємству вижити, вистояти і процвітати у важкий період економічних реформ в Казахстані.
Література:
1. Стандарт бухгалтерського обліку № 2 «Бухгалтерський баланс і основні розкриття у фінансових звітах»
2. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Фінансовий аналіз. -М., 1997р.
3. Астахов В.П. Теорія бухгалтерського обліку. -М., 1997р.
4. Ларіонов Бухгалтерський облік. Москва, 1999р.
5. Радостовец В.К. Фінансовий облік, Алмати, 1998р.
6. Сатмурзаев Бухгалтерський облік на сучасному підприємстві
7. «Бюлетень бухгалтера» за 2000-2001 р.р.