Бухгалтерська звітність як основне джерело даних використовуються для фінансового аналізу

ЗМІСТ

Введення

Глава 1. Теоретичні основи формування бухгалтерської (фінансової) звітності

1.1 Нормативне регулювання бухгалтерської (фінансової) звітності відповідно до Російськими стандартами і з МСФЗ

1.2 Зміст і порядок складання бухгалтерської (фінансової) звітності

1.3 Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності

Глава 2. Зміст і аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності ТОВ «Колос»

2.1 Економічна характеристика та облікова політика ТОВ «Колос»

2.2 Бухгалтерська (фінансова) звітність ТОВ «Колос»

2.3 Бухгалтерська звітність, як основне джерело даних, використовуваних для фінансового аналізу ТОВ «Колос»

Висновок

Список використаної літератури

ВСТУП

У сучасних економічних умовах діяльність кожного господарюючого суб'єкта є предметом уваги широкого кола учасників ринкових відносин, зацікавлених в результатах його функціонування. У зв'язку з цим значення достовірної та об'єктивної бухгалтерської звітності різко зростає, бо аналіз її показників дозволяє визначити справжнє майнове і фінансове становище підприємства. Звітність - один з основних прийомів методології бухгалтерського обліку. [24]

Бухгалтерська звітність являє собою систему показників, згрупованих у певні форми, які характеризують фінансово-господарську діяльність підприємства за звітний період.

Практично всі користувачі бухгалтерської (фінансової) звітності використовують методи фінансового аналізу для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів. [13]

Мета курсової роботи - охарактеризувати бухгалтерську звітність, як основне джерело даних, використовуваних для фінансового аналізу.

Відповідно до поставленої мети в курсовій роботі вирішувалися наступні завдання:

1) вивчити нормативно-праве регулювання та теоретичні основи бухгалтерської (фінансової) звітності;

2) охарактеризувати бухгалтерську (фінансову) звітність, як основне джерело даних, використовуваних для фінансового аналізу;

3) проаналізувати зміст і основи складання бухгалтерської (фінансової) звітності на конкретному підприємстві;

4) дослідити основні показники бухгалтерської (фінансової) звітності.

Методологічною основою написання курсової роботи є Цивільний Кодекс РФ, Федеральний закон «Про бухгалтерський облік». У роботі використовуються праці таких відомих авторів, як Астахов В.П., Терентьєв Л.Ф. та матеріали періодичних видань: журнали «Бухгалтерський облік» і «Головбух».

В якості інформаційної бази використовувалися законодавчі та нормативні акти, дані бухгалтерської (фінансової) звітності ТОВ «Колос».

Об'єктом вивчення є товариство з обмеженою відповідальністю «Колос».

Курсова робота складається з вступу, двох розділів, висновків та додатків.

У першому розділі охарактеризовано теоретико-методичні аспекти складання та подання бухгалтерської (фінансової) звітності, нормативно-праве регулювання формування звітності, аналіз фінансової звітності.

У другому розділі дається коротка економічна характеристика підприємство, досліджуються основні принципи складання бухгалтерської (фінансової) звітності та проводиться фінансовий аналіз звітності на прикладі товариства з обмеженою відповідальністю «Колос».

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ФОРМУВАННЯ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ (ФІНАНСОВОЇ) ЗВІТНОСТІ

1.1 Нормативне регулювання бухгалтерської (фінансової) звітності відповідно до Російськими стандартами і з МСФЗ

Зміни, що відбуваються в економічному середовищі РФ, вимагають відповідного механізму управління господарськими процесами, включаючи одну з його самих суттєвих частин - бухгалтерський облік. При цьому величезна роль в організації бухгалтерського обліку відводиться його нормативному регулюванню, розробка якого здійснюється на основі Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ). Природно, МСФЗ роблять значний вплив на підходи до формування показників бухгалтерської звітності. [18]

Основним законодавчим актом, що регулює діяльність господарюючих суб'єктів, є ГК РФ, де закріплені багато питань облікової роботи. [1] Іншим не менш важливим законодавчим актом, що регулює діяльність суб'єктів і порядок подання бухгалтерської звітності, є Федеральний закон «Про товариства з обмеженою відповідальністю». [3]

Законодавчі та нормативні акти, що регулюють ведення бухгалтерського обліку та звітності в РФ, за ступенем значущості групуються за чотирма рівнями:

1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік». У третьому розділі цього закону викладено основні вимоги до складання бухгалтерської звітності; визначено її склад, встановлені правила оцінки статей бухгалтерської звітності, порядок її подання та основні правила складання зведеної бухгалтерської звітності. [2]

2. Положення з бухгалтерського обліку, які затверджуються наказами Мінфіну РФ.

Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ містить основні правила складання і надання бухгалтерської звітності, правила оцінки статей та порядок надання бухгалтерської звітності; [4]

ПБО 4 / 99 «Бухгалтерська звітність організації» дає найбільш повний перелік понять, що застосовуються при формуванні звітності, визначає склад і перелік базових показників відповідних форм бухгалтерської звітності. [6]

3. Методичні рекомендації та вказівки щодо ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності, а також роз'яснення з окремих питань бухгалтерського обліку та звітності, викладені в листах Мінфіну Росії.

До числа основних з них відносяться: Наказ МФ РФ «Про форми бухгалтерської звітності організацій", де визначені вказівки про обсяг форм і представлені зразки форм бухгалтерської звітності; Наказ МФ РФ «Про порядок надання бухгалтерської звітності», в якому встановлено вимогу про необхідність самостійного доопрацювання рекомендованих форм звітності та ін [18]

4. Облікова політика підприємства, яка затверджується керівником. [5]

Крім російських стандартів, існують і міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ), які регулюють бухгалтерську (фінансову) звітність.

Основоположним документом для складання звітності служить МСФЗ 1 "Подання фінансових звітів». Мета даного стандарту - регламентація подання фінансової інформації загального характеру використання. У МСФЗ 1 сформульовано ряд загальних положень, що стосуються формування та подання фінансової компанії.

МСФЗ 7 «Звіт про рух грошових коштів» регламентує складання звіту про рух грошових коштів.

МСФЗ 8 "Облікові політики, зміни в бухгалтерських розрахунках і помилки» визначає класифікацію, порядок обліку та вимоги до розкриття певних статей у звіті про прибутки та збитки. [20]

1.2 Зміст і порядок складання бухгалтерської (фінансової) звітності

Відповідно до нормативних документів під бухгалтерською звітністю розуміється єдина система даних про майнове і фінансове становище організації та про результати її господарської діяльності. [6]

Організації складають звіти за формами та інструкціями (вказівками), затвердженим Мінфіном і Держкомстатом РФ.

Бухгалтерський баланс - документ бухгалтерського обліку, який в узагальненому грошовому вираженні дає уявлення про фінансовий стан справ організації на певну дату. За своєю будовою баланс - двостороння таблиця, де ліва сторона (актив) відображає склад і розміщення господарських засобів, а права (пасив) відбиває джерела утворення господарських засобів та їх цільове призначення. У балансі повинне бути присутнім обов'язкове рівність активу та пасиву. [12]

Форма бухгалтерського балансу розробляється Мінфіном РФ і носить рекомендаційний характер. Організації можуть доповнювати, скорочувати і видозмінювати рекомендовану форму балансу. [11]

У рекомендованої формі балансу актив балансу складається з двох розділів: необоротні активи і оборотні активи.

У пасиві балансу джерела формування майна згруповані у три розділи: капітал і резерви, довгострокові позики і короткострокові зобов'язання.

У кожному із зазначених п'яти розділів в окремих рядках, званих статтями балансу, відображені відповідні види майна та джерела їх формування, зазначені в класифікаціях майна по складу і функціональної ролі і за джерелами утворення і цільовому використанню. [19]

Складаючи «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), потрібно дотримуватися певних правил. Всі дані показують наростаючим підсумком з початку року.

При цьому в графі 3 наводять дані за звітний період, а в графі 4 - за аналогічний період минулого року. Негативні ж показники записують у круглих дужках. Звіт характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період.

Звіт про прибутки та збитки містить у своїх розділах відомості за звітний і попередній період: про прибутки (збитки) від продажу товарів, робіт, послуг; про інші доходи та видатки; про відстрочених податкових активах; відкладених податкових зобов'язаннях; поточному податок на прибуток і чистої прибутку (збитку) звітного періоду.

Довідково в звіті наводяться про постійні податкових зобов'язаннях (активах), базової та розбавлений прибутку (збитку) на одну акцію.

У розшифровки окремих прибутків і збитків наводяться дані про окремі види прибутків і збитків (штрафи, пені, неустойки, прибутку (збитки) минулих років і т.п.). [16]

Всі доходи і витрати у звіті про прибутки та збитки згруповані в порядку, передбаченому ПБО 9 / 99 «Доходи організації» та ПБО 10/99 «Витрати організації». [7,8]

До складу річної бухгалтерської звітності входить «Звіт про зміни капіталу» (форма № 3). У ній відображаються показники, що характеризують формування статутного, додаткового і резервного капіталу підприємства, а також нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Крім того, даний звіт містить відомості про формування та використання резервів. Дані в вказують не тільки за звітний, але і за 2 попередніх роки.

Форму № 3 заповнюють у складі річної бухгалтерської звітності комерційні організації, і включає в себе три розділа: розділ I «Зміни капіталу», розділ II «Резерви» та розділ », III« Довідки ». [25]

У розділі I «Зміни капіталу" відображаються суми, що вплинули на зміну статутного, додаткового, резервного капіталу і на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) підприємства.

У розділі II «Резерви» відображаються суми резервів, створених підприємством. Дані про резерви відображаються за попередній та звітний роки.

У довідковому розділі звіту по рядку «Чисті активи" відображається вартість чистих активів підприємство.

До складу річної бухгалтерської звітності входить «Звіт про рух грошових коштів» (форма № 4), в ній відбиваються інформацію про грошові потоки організації з поточної, інвестиційної і фінансової діяльності, тобто відображаються відомості про фактичне надходження та витрачання грошових коштів. Для заповнення звіту використовуються обороти за рахунками 50 «Каса», 51 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках» і 57 «Переклади їсти дорогою». [24]

Поточною називають діяльність, метою якої є отримання прибутку (виробництво продукції, продаж товарів, виконання робіт, надання послуг).

До інвестиційної відносять діяльність з купівлі та продажу нерухомості, обладнання, нематеріальних та інших необоротних активів, довгострокових фінансових вкладень.

А фінансова діяльність пов'язана з короткостроковими фінансовими вкладеннями (випуском та реалізації акцій, облігацій короткострокового характеру). [10]

По кожному з видів діяльності розраховується такий показник, як чисті грошові кошти. Цей показник свідчить про здатність організації створювати грошові потоки в результаті своєї діяльності і дозволяє на основі цього зробити висновок про те, наскільки платоспроможна і кредитоспроможна організація.

Підприємства може представляти користувачам бухгалтерської звітності додаткову інформацію, супутню цієї звітності, розкриваючи динаміку найважливіших економічних і фінансових показників діяльності підприємства за ряд років; плановане розвиток підприємства; політику щодо позикових коштів; іншу інформацію.

Така інформація може бути розкрита в Додатку до бухгалтерського балансу (форма № 5). [17]

Додаток до балансу складається з окремих таблиць, що розкривають склад і (або) рух окремих видів активів і зобов'язань:

1. «Нематеріальні активи» та «Основні засоби» - показники цих таблиць розшифровують суму, відображену в бухгалтерському балансі по рядку 110 і 120, надаючи наявності, надходження і вибуття НМА і основних засобів.

2. «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності», «Витрати на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та технологічні роботи» і «Витрати на освоєння природних ресурсів» містить відомості про наявність на початок і кінець звітного періоду, надходження та вибуття: про майно для передачі в лізинг і наданого за договором прокату, про витрати за видами НДДКР, про витрати на освоєння за основними видами природних ресурсів. [22]

3. «Фінансові вкладення" відображаються дані про різні види довгострокових і короткострокових фінансових вкладень на початок і кінець звітного періоду.

4. «Дебіторська та кредиторська заборгованість" зазначаються відомості про основні види короткостроковій і довгостроковій дебіторської та кредиторської заборгованості на початок і кінець звітного періоду, в «Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат)» - дані про витрати за елементами за звітний і попередній роки.

5. «Забезпечення» зазначаються отримані та видані забезпечення, дані про майно, що знаходиться в заставі і переданому в заставу на початок і кінець звітного періоду.

6. «Державна допомога» містяться дані за звітний період і аналогічний період минулого року про отримані бюджетні кошти і бюджетних кредитах, отриманих та повернених на початок і кінець звітного періоду. [24]

До складу бухгалтерської звітності підприємства входить пояснювальна записка. Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити істотну інформацію про організацію, її фінансове становище, порівнянності даних за звітний і попередні роки, методи оцінки та суттєвих статтях бухгалтерської звітності. [14]

У ній наводиться коротка характеристика діяльності підприємства, основні показники і фактори, що вплинули у звітному році на фінансові результати підприємства, а також рішення за підсумками розгляду річної бухгалтерської звітності і розподіл чистого прибутку.

У пояснювальній записці до бухгалтерської звітності організації вказує зміни до своєї облікової політики на наступний звітний рік.

У пояснювальній записці може бути наведено оцінку ділової активності підприємства, критеріями якої є широта ринку збуту продукції; репутація організації; ступінь виконання плану, забезпечення заданих темпів зростання; рівень ефективності використання ресурсів. [9]

Доцільно включення даних про динаміку найважливіших показників роботи за ряд років, а також опис майбутніх капіталовкладень та іншу інформацію, яка може бути цікава користувачам.

У ній необхідно відобразити додаткові дані, які не знайшли відображення в інших формах звітності, але є суттєвими.

Всі елементи бухгалтерської (фінансової) звітності знаходяться у взаємному зв'язку і утворюють єдине ціле, оскільки відображають різні аспекти одних і тих же господарських операцій і явищ господарського життя організації. Наприклад, інформацію, надану в балансі, доповнюють відомості, що містяться у звіті про прибутки і збитки і, навпаки.

1.3 Аналіз бухгалтерської (фінансової) звітності

Все більшу значимість у системі управління діяльністю підприємства в останні роки набуває фінансовий аналіз. [21]

Головна мета фінансового аналізу - своєчасно виявляти і усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.

Інформаційною базою фінансового аналізу є звітність підприємства.

Звітність підприємства - це основне джерело інформації для фінансово-економічного аналізу.

Головним джерелом інформації аналізу фінансового стану є річна бухгалтерська (фінансова) звітність. Вона відображає стан майна, власного капіталу та зобов'язань підприємства на певну дату. [15]

Головною формою бухгалтерської (фінансової) звітності є бухгалтерський баланс, як основне джерело інформації для аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства. Бухгалтерський баланс містить інформацію про вартість ресурсів, власного капіталу і зовнішніх зобов'язань підприємства.

Формування необхідної вихідної бази для аналізу ефективності управлінських рішень забезпечує «Звіт про прибутки і збитки».

Як вже зазначалося, бухгалтерський баланс і Звіт про прибутки та збитки - найважливіші форми бухгалтерської звітності.

На основі «Звіту про фінансові результати» здійснюється аналіз фінансових результатів діяльності організації. [23]

Економічною базою формування фінансових результатів є доходи і витрати підприємства.

У цій формі звітності відображаються такі найбільш важливі показники як валовий прибуток, прибуток (збиток) від продажу, прибуток (збиток) до оподаткування та чистий прибуток (збиток).

Дані показники характеризують майнове і фінансове становище підприємства, результати господарської діяльності.

У «Звіті про зміни капіталу» міститься інформація про власний капітал організації, яка активно використовується при фінансовому аналізі з метою визначення фінансової незалежності та інших аналітичних показників. [13]

«Звіт про рух грошових коштів» розкриває інформацію в частині руху грошових потоків підприємства.

Якщо бухгалтерський баланс відображає фінансовий стан підприємства на певний момент часу (кінець звітного періоду), то Звіт про рух грошових коштів пояснює зміни грошових коштів на дати початок і закінчення звітного періоду. [21]

Рух грошових коштів у часі являє собою безперервний процес, створюючи грошовий потік.

Грошові кошти є найбільш ліквідною частиною активів, зміст даного звіту надає великий інтерес для потенційних користувачів з точки зору тактики і стратегії підприємства у відповідній сфері підприємницької діяльності.

Додатки до звітності призначені для пояснення і детального аналізу статей описаних звітів.

Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності містить істотну інформацію про організацію, її фінансове становище, порівнянності даних за звітний і попередній йому роки, методи оцінки та суттєвих статтях бухгалтерської звітності. [12]

РОЗДІЛ 2. СОДЕРАЖІНЕ І АНАЛІЗ БУХГАЛТЕРСЬКОЇ (ФІНАНСОВОЇ) ЗВІТНОСТІ ТОВ «КОЛОС»

2.1 Економічна характеристика та облікова політика ТОВ «Колос»

ТОВ «Колос» є комерційною організацією, утворене в 1996 році.

Метою створення було і є виробництво борошна і вилучення прибутку в інтересах учасників товариства, а також задоволення потреб учасників у зазначеній продукції, зміцнення свого фінансового становища, поліпшення умов праці і побуту своїх працівників, раціональної оплати їх праці, зміцнення виробничої бази.

Форма власності підприємства ТОВ «Колоса» приватна.

Товариство здійснює підприємницьку діяльність за такими напрямками: виробнича діяльність (млин) і торговельна діяльність (оптово-роздрібна торгівля).

Підприємство має млин, де здійснюється переробка зерна, в результаті чого виробляється борошно вищого і першого сорту, а також два магазини: «Хлебушко - 1» і «Хлебушко - 2».

Основними постачальниками зерна є місцеві сільськогосподарські товаровиробники.

Товари власного виробництва продаються через роздрібну та оптову торгівлю.

Отримана в процесі переробки борошно поставляється в основному Арзамассскому хлібозаводу та Вадскому хлібозаводу.

Підприємство здійснює господарську діяльність на підставі статуту Товариства.

Показники фінансово-господарської діяльності за 2006 р., подано в таблиці.

Таблиця 1 - Основні фінансові результати ТОВ «Колос» за видами діяльності 2006 тис. руб.

Якщо аналізувати всі види діяльності підприємство, то найбільш прибутковими видами діяльності для ТОВ «Колос» у справжні час є оптово-роздрібна торгівля. Тому підприємство планує збільшувати товарообіг і збільшувати оборот роздрібної та оптової торгівлі.

Ведення бухгалтерського обліку грунтується на вибраних Товариством конкретні способи постановки обліку відповідних видів активів і зобов'язань, зафіксовані в обліковій політиці підприємство.

Облікова політика організації є важливим елементом системи регулювання бухгалтерського обліку.

З 1 січня 2007 р. відбулися деякі зміни в законодавстві, яке безпосередньо стосуються бухгалтерського та податкового обліку (облік доходів і витрат, ПДВ тощо), тому керівництвом ТОВ «Колос» було прийнято рішення затвердити нову облікову політику з бухгалтерського та податкового обліку, наказом від 24 грудня 2006. (Додаток 1)

Облікова політика ТОВ «Колос» складається трьох частин. У першій її частині наводиться перелік нормативних документів відповідно, з якими була розроблена облікова політика Товариства.

У другій частині наведено методику ведення бухгалтерського обліку, яка складається з 7 розділів: облік основних засобів, облік нематеріальних активів, списання матеріально-виробничих запасів, готова продукція, методи обліку доходів і витрат, облік витрат майбутніх періодів, прямі і непрямі витрати.

У третій частині викладено методику ведення податкового обліку: момент визначення податкової бази по ПДВ, метод визнання доходів і витрат при розрахунку податку на прибуток, спосіб нарахування амортизації.

Облікова політика підписана генеральним директорам ТОВ «Колос».

2.2 Бухгалтерська (фінансова) звітність ТОВ «Колос»

На основі даних синтетичного і аналітичного обліку ТОВ «Колос» складає і подає заінтересованим користувачам проміжну і річну бухгалтерську звітність.

Перед складанням річної звітності підприємство виконує такі роботи: проводить річну інвентаризацію майна і зобов'язань; перевіряє записи в регістрах бухгалтерського обліку та усуває виявлені помилки; закриває операційні рахунки, які відображаються в бухгалтерських регістрах; виводить результати і сальдо за всіма рахунками для безпосереднього складання відповідних форм річного звіту.

При складанні форм бухгалтерської звітності використовуються в основному дані Головної книги.

Річна бухгалтерська звітність ТОВ «Колос» складається з: бухгалтерського балансу, Звіту про прибутки та збитки, Звіту про рух грошових коштів і Додатка до бухгалтерського балансу.

Бухгалтерський баланс ТОВ «Колос» складено на 1 січня 2007

У 1 розділі «Необоротні активи» ТОВ «Колос» заповнює тільки рядок 120 «Основні засоби». По цьому рядку підприємство показує вартість основних засобів (за вирахуванням сум нарахованої амортизації) перебувають у них у власності. Даний показник формується як різниця між дебетовим залишком рах. 01 «Основні засоби» і кредитовим залишком рах. 02 «Амортизація основних засобів». З усіх інших рядках стоять прочерки.

У 2 розділі «Оборотні активи» ТОВ «Колос» заповнює рядки 210 «Запаси»; 220 «ПДВ по придбаних цінностей»; 240 «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)» і 260 «Грошові кошти» .

У рядку 210 відображаються дані про запаси та витрати. Далі ці відомості розшифровуються по рядках 211-217.

Дані по рядку 211 «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності» включають в себе дебетовий залишок по рах. 10 «Матеріали». Тут вказується вартість матеріалів, комплектуючих, палива, не списаних у виробництво.

А ось залишки готової продукції і товарів відображаються по рядку 214 «Готова продукція і товари для перепродажу».

Залишок за рах. 19 «ПДВ по придбаних цінностях" свідчить, що частина ПДВ, пред'явлена ​​постачальниками, ще не поставлено до відрахування. Залишок за цим рахунком записується в балансі по рядку 220.

У рядку 240 відображається короткострокова кредиторська заборгованість. У складі дебіторської заборгованості показують борги покупців за поставлені ним товари.

Залишки грошових коштів підприємство сумуються і відображаються за рядку 260 балансу. Так, тут ТОВ «Колос» відображає: гроші в касі підприємство і гроші на розрахунковому рахунку в банку.

У розділі 3 «Капітал і резерви» ТОВ «Колос» зачіпає рядка 410 «Статутний капітал» і 470 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».

У рядку 410 вказується сума статутного капіталу, яка зафіксована в установчих документах і вона становить 5 тис. руб.

Прибуток (збиток) звітного року відображається загальною сумою по рядку 470. Підприємство отримало збиток за 2006 р. у розмірі 5132 тис. руб.

ТОВ «Колос» не має довгострокових зобов'язань, тому розділ 4 «Довгострокові зобов'язання» не заповнюється.

У розділі 5 «Короткострокові зобов'язання" відображаються суми по рядках 620 «Кредиторська заборгованість» і 660 «Інші короткострокові зобов'язання".

Загальна сума кредиторської заборгованості відображається по рядку 620, а далі розшифровується по рядках 621-625.

По рядку 621 показують заборгованість перед постачальниками і підрядчиками за поставлені товари.

По рядку 622 записують суму нарахованої, але ще не виданої заробітної плати.

По рядку 623 відображають заборгованість по ЕСН, а також по внесках на обов'язкове пенсійне страхування та страхування від нещасних випадків на виробництві та професійні захворювання.

По рядку 624 показують заборгованість перед бюджетом по податках, зборах і штрафним санкціям.

Таким чином, баланс на початок звітного року дорівнює 1744 тис. руб., А на кінець - 2110 тис. руб.

Звіт про прибутки та збитки також надано на 1 січня 2007 р. (Додаток 3)

У даній формі знайшли відображення такі показники:

виручка від продажу товарів, продукції і послуг - 15910 тис. крб.;

собівартість, тобто сума витрат по звичайних видах діяльності за звітний період - (17324 тис. крб.);

валовий прибуток - це різниця між виручкою і собівартістю (1414 тис. руб.);

комерційні витрати - витрати, пов'язані зі збутом продукції, які відображаються на рах. 44 «Витрати на продаж», тобто витрати на транспортування і упаковку своєї продукції, на виплату зарплати продавцям;

збиток від продажу - фінансовий результат від продажу продукції - (2496 тис. руб.);

інші доходи і витрати;

збиток до оподаткування - (6585 тис. руб.);

штрафні санкції за невиконання зобов'язань перед бюджетом - (205 тис. крб.);

чистий збиток звітного періоду - це кінцевий фінансовий результату за мінусом штрафних санкцій, який склав (6790 тис. руб.).

ТОВ «Колос» має від'ємні суми, тому вони відображаються у формі № 2 у круглих дужках.

Звіт про рух грошових коштів розкриває інформацію про те, які грошові надходження були у суспільства в звітному періоді і на що ТОВ «Колос» їх витрачало. У цьому Звіті розшифровуються дебетові і кредитові обороти за рік по рахунках грошові кошти (рах. 50 «Каса» і рах. 51 «Розрахункові рахунки»). (Додаток 4)

Підприємство відображає рух грошових коштів по поточній діяльності (виробництво борошна та продаж товарів), тому що воно отримувало в основному кошти від покупців та замовників, а направляла їх на оплату придбаних товарів, послуг, сировини; на оплату праці; на розрахунки по податках і зборах; на розрахунки з державними позабюджетними фондами тільки за основним видом діяльності.

Залишки грошових коштів на початок звітного року склали 21 тис. руб., А на кінець звітного періоду - 23 тис. руб.

Таким чином, чисті грошові кошти від поточної діяльності ТОВ «Колос» вийшли позитивними в сумі 2 тис. руб.

Нарешті, до складу річної бухгалтерської звітності входить форма № 5 - додаток до бухгалтерського балансу. У ній підприємство наводить дані про наявність та рух протягом звітного періоду деяких активів, витрат і зобов'язань. (Додаток 5)

ТОВ «Колос» заповнює рядки 112 і 142 розділу «Основні засоби»; рядка 611, 613, 641, 643, 646 розділу «Дебіторська та кредиторська заборгованість", а також витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат). Суми за даними розділам збігається з сумами бухгалтерського балансу.

Бухгалтерія ТОВ «Колос» становить взаємоув'язки показників форми № 4 «Звіт про рух грошових коштів» та форми № 1 «Бухгалтерський баланс», і взаємоув'язки показників форми № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу» і форми № 1 «Бухгалтерський баланс» для того, щоб перевірити правильність складання звітності. (Додаток 6,7)

Для більш детального вивчення діяльності підприємство і для фінансового аналізу рекомендується складати пояснювальну записку. (Додаток 8)

У даній звітності можна розглянути такі розділи як:

1. Відомості про товариство з обмеженою відповідальністю;

2. Основні елементи облікової політики підприємства;

3. Фінансово-господарська діяльність підприємства;

4. Соціальні показники.

2.3 Бухгалтерська звітність, як основне джерело даних, використовуваних для фінансового аналізу ТОВ «Колос»

Після того як бухгалтерська (фінансова) звітність складена, слід зробити попередню оцінку ефективності діяльності підприємства. Це важливо, наприклад, щоб визначити, чи може підприємство розраховувати на отримання кредиту або залучення стороннього інвестора.

Зупинимося на показниках оцінки фінансового стану підприємства, а саме ліквідності та платоспроможності.

Ліквідність - це здатність активу трансформуватися в грошові кошти, тобто здатність підприємства платити за своїми зобов'язаннями при настанні термінів платежу - визначальний фактор міцності фінансового становища.

Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні розмірів коштів по активу, згрупованих за ступенем їх ліквідності.

Під платоспроможністю розуміється готовність відшкодувати кредиторську заборгованість при настанні термінів платежу поточними надходженнями грошових коштів.

При цьому слід враховувати, що ліквідність не рівнозначна платоспроможності. При високому рівні поточної ліквідності у підприємства може бути дуже мало високоліквідних активів, тобто грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень. Отже, підприємство може виявитися не в змозі своєчасно погасити найбільш термінові зобов'язання.

Дані показники дозволять судити про кредитоспроможність підприємства, тобто про можливість своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за своїми короткостроковими зобов'язаннями. Крім того, оцінка фінансового стану буде неповною без аналізу фінансової стійкості. Перш за все, вона полягає в оцінці ступеня забезпеченості підприємства власними коштами.

Реальну ступінь ліквідності підприємства можна оцінити за допомогою оцінки коефіцієнтів ліквідності:

1. Загальний коефіцієнт покриття або поточної ліквідності. Цей показник дозволяє оцінити, як підприємство справляється зі своїми поточними зобов'язаннями. Він розраховується за формулою:

= , (1)

де ОА - сума оборотних активів підприємства (рядок 290 розділу II балансу); КО - величина короткострокових зобов'язань (рядок 690 розділу V балансу).

Однак якщо проводити розрахунок загального коефіцієнта ліквідності за загальною схемою, то майже кожне підприємство, що накопичили великі матеріальні запаси, частина яких важко реалізувати, виявляється платоспроможним. Тому банки та інші інвестори віддають перевагу коефіцієнту абсолютної ліквідності.

2. Коефіцієнт абсолютної ліквідності - показує, яка частина короткострокових позикових зобов'язань може бути погашена негайно, є найбільш жорстким з усіх показників ліквідності та розраховується за формулою:

, (2)

де КФВ - короткострокові фінансові вкладення (рядок 250 розділу II балансу), ДС - грошові кошти (рядок 260 розділу II балансу); КО - величина короткострокових зобов'язань (рядок 690 розділу V балансу).

3. Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів дозволяє дати загальну оцінку фінансової стійкості підприємства, визначається за формулою:

, (3)

де СК - власний капітал (рядок 490 розділу III балансу); КЗ - сума довгострокових (рядок 590 розділу IV балансу) і короткострокових зобов'язань (рядок 690 розділу V балансу).

4. Коефіцієнт автономії (фінансової незалежності) - цей показник визначає частку активів підприємства, які покриваються за рахунок власного капіталу, розраховується за наступною формулою:

, (4)

де СК - власний капітал (рядок 490 розділу III балансу); А - сума активу балансу (рядок 300).

5. Коефіцієнт маневреності власного капіталу відображає частину власного капіталу, що використовується для фінансування поточної діяльності, а саме вкладену в оборотні кошти і визначається за формулою:

, (5)

де СК - власний капітал (рядок 490 розділу III балансу); ВНА - сума внеоброротних активів (рядок 190 розділу I балансу).

Коефіцієнти ліквідності представляють інтерес, як для внутрішніх, так і для зовнішніх користувачів підприємства.

На підставі проведених досліджень товариства з обмеженою відповідальністю ТОВ «Колос», що займається виробництвом борошна та оптово-роздрібною торгівлею були визначені коефіцієнти ліквідності і платоспроможності (таблиця 2).

Таблиця 2 - Фінансові коефіцієнти ліквідності та платоспроможності ТОВ «Колос» за 2006 р.

У результаті проведеного фінансового аналізу на основі даних бухгалтерської звітності ТОВ «Колос» за 2006 р. можна зробити висновок:

1. Бухгалтерський баланс (форма № 1) визначає коефіцієнти ліквідності та платоспроможності, за якими оцінюють фінансовий стан підприємства.

Коефіцієнт поточної ліквідності ТОВ «Колос» менше 1,5 це означає, що підприємство не справляється зі своїми поточними зобов'язаннями.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності також менше 0,15 свідчить про те, що ТОВ «Колос» найближчим часом не зможе погасити свої зобов'язання.

Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів за даними бухгалтерського балансу вийшов негативним (-0,850), тобто менше рекомендованого значення (0,7). Цей коефіцієнт показує те, що ТОВ «Колос» залежить від залучених коштів.

Коефіцієнт автономії також негативний (-5,648), отже, фінансове становище підприємство не стійке.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу більше оптимального значення (0,5) - 1,020; це означає, що підприємство поповнює оборотні кошти за рахунок власних оборотних джерел.

Результати аналізу показників ліквідності та платоспроможності ТОВ «Колос» дозволяють характеризувати фінансовий стан досліджуваного підприємства як неплатоспроможного.

2. Звіт про прибутки та збитки (форма № 2) дає уявлення про тенденції розвитку підприємства, його фінансових та виробничих можливостях не тільки в минулому і сьогоденні, але і майбутнє.

За даними форми № 2 в 2006 р. ТОВ «Колос» отримало збиток у розмірі 6790 тис. руб.; Це відбулося за рахунок того, що валовий прибуток вийшла негативною (- 1414 тис. руб.); Вийшов збиток від продажів в результаті збільшення комерційних витрат (-2496 тис. крб.); через збільшення інших витрат підприємство отримало збиток до оподаткування - 6585 тис. руб.

Дані показники говорять про те, що діяльність підприємства є збитковою, тому що витрати перевищують доходи.

3. Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) дозволяє проводити аналіз грошових потоків по підприємству в цілому, а також у розрізі основних видів діяльності та за центрами відповідальності. Інформація про рух грошових коштів підприємства корисна в якості бази для оцінки її здатності залучати і використовувати грошові кошти.

Аналіз грошових потоків є основою оцінки та прогнозування платоспроможності підприємства, дозволяє більш об'єктивно оцінити його фінансове становище.

Чисті грошові кошти від поточної діяльності ТОВ «Колос» склали в сумі 2 тис. руб., Отже, всі отримані кошти спрямовуються на покриття витрат.

Таким чином, підприємство ТОВ «Колос» є потенційним банкрутом, тому що підприємство не справляється зі своїми поточними зобов'язаннями і в основному залежить від залучених коштів. А ось коефіцієнт маневреності власного капіталу ТОВ «Колос» більше в два рази нормативного значення, це означає, що підприємство здатне підтримувати рівень власного оборотного капіталу й поповнювати оборотні кошти за рахунок власних оборотних джерел.

ВИСНОВОК

Розглянуті в роботі питання дозволяють сформулювати ряд загальних висновків і положень.

До числа основних узагальнень можна віднести наступні висновки:

1. Порядок складання бухгалтерської (фінансової) звітності регулюється такими нормативно - правовими актами, як Федеральним Законом «Про бухгалтерський облік», Цивільним кодексом РФ, а також ПБО 4 / 99 і методичними вказівками.

Крім російських стандартів, існують і міжнародні стандарти фінансової звітності, які регулюють бухгалтерську (фінансову) звітність, а саме: МСФЗ 1, МСФЗ 7 та МСФЗ 8.

2. Бухгалтерська (фінансова) звітність являє собою систему показників, що відображають результати господарської діяльності організації за звітний період. Вона є завершальним етапом облікової роботи.

Бухгалтерська (фінансова) звітність використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, а також для фінансового аналізу у самій організації. Звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та служить вихідної базою для подальшого планування.

3. Об'єктом дослідження курсової роботи є ТОВ «Колос», яке здійснює виробництва і оптово-роздрібну торгівлю на підставі статуту Товариства.

Елементом системи регулювання бухгалтерського обліку є облікова політика ТОВ «Колос».

На основі даних синтетичного і аналітичного обліку ТОВ «Колос» становить річну бухгалтерську звітність, включаючи період з 1 січня по 31 грудня включно.

Річна бухгалтерська звітність ТОВ «Колос» складається з: бухгалтерського балансу, Звіту про прибутки та збитки, Звіту про рух грошових коштів і Додатка до бухгалтерського балансу.

Баланс ТОВ «Колос» на початок звітного року склав 1744 тис. руб., А на кінець - 2110 тис. руб.

У «Звіті про прибутки і збитки» практично всі показники стоять у круглих дужках, це означає, що підприємство ТОВ «Колос» має від'ємні суми. Негативна сума також стоїть і по стор 190, яка показує, що ТОВ «Колос» одержав за 2006 р. чистий збиток у розмірі 6790 тис. руб.

У «Звіті про рух грошових коштів» підприємство відображає рух грошових коштів тільки за поточної діяльності.

Залишки грошових коштів на початок звітного року склали 21 тис. руб., А на кінець звітного періоду - 23 тис. руб.

Нарешті, до складу річної бухгалтерської звітності входить форма Додаток до бухгалтерського балансу. У ній підприємство наводить дані про наявність та рух протягом звітного періоду деяких активів, витрат і зобов'язань.

Суми за заповненим розділам збігається з сумами бухгалтерського балансу.

4. На основі даних бухгалтерської (фінансової) звітності ТОВ «Колос» за 2006 р. можна провести фінансовий аналіз, використовуючи коефіцієнти ліквідності і платоспроможності. Дані показники дозволять судити про кредитоспроможність підприємства, тобто про можливість своєчасно і в повному обсязі розрахуватися за своїми короткостроковими зобов'язаннями.

Дані бухгалтерської звітності та результати аналізу показників ліквідності та платоспроможності ТОВ «Колос» дозволяють характеризувати фінансовий стан досліджуваного підприємство як неплатоспроможне, тому що підприємство не справляється зі своїми поточними зобов'язаннями і в основному залежить від залучених коштів. Для цього підприємству необхідно: збільшувати оборотні активи й власний капітал, а зменшувати короткострокові зобов'язання, шляхом скорочення наприклад витрати за тими видами діяльності, які є збитковими (млин), робити тільки ту продукцію, яка користується найбільшим попитом і т.д.

Таким чином, підприємству ТОВ «Колос» рекомендується: включити до облікової політики розділ, який безпосередньо стосуватиметься бухгалтерської (фінансової) звітності; складати оборотно-сальдову відомість і вже на підставі її формувати річну бухгалтерську звітність; більш глибоко вивчати та аналізувати бухгалтерську (фінансову) звітність; найбільш повно розкривати статті балансу у формі № 5; складати пояснювальну записку для більш детального вивчення своєї діяльності і для фінансового аналізу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина перша, друга, третя: прийняті Державною думою 21.10.1994 р., 22.12.1995 р. і 01.11.2001 р. (з урахуванням зм. Та доп.).

2. Федеральний закон «Про Бухгалтерський облік» від 21. 11. 1996р. № 129 - ФЗ. (В ред. Федеральних законів від 23.07. 1998р. № 123 - ФЗ та ін.)

3. Федеральний закон «Про товариства з обмеженою відповідальністю» від 08.02.1998г. № 14-ФЗ (в ред. Федеральних законів від 11.11. 1998р. № 96-ФЗ і ін.)

4. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації: затверджено наказом Мінфіну РФ від 29.07.1998г. № 34-н. (Зі змінами та доповненнями від 18.09.2006 р. № 116н).

5. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» (ПБУ № 1 / 98): затверджено наказом Мінфіну РФ від 09.12.1998г. № 60н (з урахуванням наступних змін і доповнень).

6. Положення з бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації» (ПБУ4/99): затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.07.99 р. № 43н. (З урахуванням наступних змін і доповнень).

7. Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (ПБУ 9 / 99): затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 32н (з урахуванням наступних змін і доповнень).

8. Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» (ПБУ 10/99): затверджено наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999 р. № 33н (з урахуванням наступних змін і доповнень).

9. Наказ Мінфіну Росії від 22.07.2003г. № 67н «Про форми бухгалтерської звітності» (з урахуванням наступних змін і доповнень).

10. Вказівки про обсяг форм бухгалтерської звітності: затверджено наказом Мінфіну РФ від 22.07.2003 р. № 67н.

11. Вказівки про порядок складання та подання бухгалтерської звітності: затверджено наказом Мінфіну РФ від 22.07.2003 р. № 67н (з урахуванням наступних змін і доповнень).

12. Астахов В.П. Бухгалтерський (фінансовий) облік: Навчальний посібник. / Астахов В.П. - Ростов н / Д: Видавничий центр «МарТ», 2003. - 832с. - ISBN 5-241-00082-8

13. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскіна А.В. Фінансовий аналіз: навч. посібник / Банк В.Р., Банк С.В., Тараскіна А.В. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2006. - 344 с. - ISBN 5-482-00022-2

14. Безруких П.С., Бакаєв О.С., Врублевський Н.Д. та ін Бухгалтерський облік: підручник / за ред. П.С. Безруких. - 4-е вид.; Перероб. і доп .- М.: Бухгалтерський облік, 2002 .- 719с. ISBN 5-85428-147-3

15. Гусаковський Є.Г Аналіз звітності / / Главбух. - 2006 .- № 1-1. - С. 45-48.

16. Гусаковський Є.Г Звіт про прибутки та збитки: що нового в його складанні / / Бухгалтерський облік - 2007 .- № 1-1. - С. 38-39.

17. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: навч. посібник. - 5-е вид., Перераб. і доп. / Кондраков Н.П. - М.: ИНФРА - М, 2007. - 717 с. - (Вищі освіта). - ISBN 978-5-16-002317-5 (обл.)

18. Ларіонов А.Д., Карзаева М.М., Нечитайло О.І. Бухгалтерська фінансова звітність: навч. посібник / А.Д. Ларіонов [и др.]; за ред. А.Д. Ларіонов. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2005. - 208 с. - ISBN 5-482-00056-7.

19. Макальская М.Л., Фельдман І.А. Бухгалтерський облік: підручник для вузів. / Макальская М.Л., Фельдман І.А. - М.: Вищі освіти, 2005.-443с. - ISBN 5-16-01590-6.

20. Маренков Н.Л., Веселова Т.М. Міжнародні стандарти фінансової звітності. - (Серія «Вищі освіту»). / Маренков Н.Л., Веселова Т.М. - М.: Національний інститут бізнесу; Ростов-на-Дону: Фенікс, 2005. - 288 с. - ISBN 5-16-002317-8.

21. Маркар'ян Е.А. Фінансовий аналіз: навчальний посібник - 6-е вид., Перераб. / Е.А. Маркар'ян, Г.П. Герасименко, С.Е. Маркар'ян. - М.: КНОРУС, 2007. - 224 с. - ISBN 5-85971-680-Х.

22. Сотникова Л.В. Звіт про рух грошових коштів та Додаток до бухгалтерського балансу / / Бухгалтерський облік - 2007 .- № 2-1, 25-29.

23. Мизиковский Є.А. Теорія бухгалтерського обліку: навчальний посібник / під ред. Мизиковский Є.А. - М.: Юристь, 2001. - 400 с .- ISBN 5-7975-0364-6 (в пер.).

24. Терентьєва Л.Ф. Бухгалтерська звітність: практичний посібник / Л.Ф. Терентьєва, Н.В. Драгункіна. - М.: Видавництво «Іспит», 2006. - 240 с. - ISBN 5-472-01546-4.

25. Шалкін С.А. Нове у річній звітності / / Головбух - 2007 .- № 1-1, 32-45.