Контрольна робота
Виконав студент 5-го курсу: Горшков ОЛЕКСАНДР ВІКТОРОВИЧ
Міністерство освіти Російської Федерації
Санкт-Петербурзький державний інженерно-економічний університет
Поняття бухгалтерської фінансової звітності. Склад і зміст квартальної звітності.
Звітність є систему показників, що відображають результати господарської діяльності організації за звітний період. Звітність включає таблиці, які складають за даними бухгалтерського. Статистичного і оперативного обліку, і є завершальним етапом облікової роботи.
Дані звітності використовуються зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності підприємства, а також для економічного аналізу у самій організації. Умісти про те звітність необхідна для оперативного керівництва господарською діяльністю та служить вихідної базою подальшого планування. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітних показників з даними за минулі періоди.
Організації складають звіти за формами та інструкціями, затвердженими Мінфіном і Держкомстатом РФ.
Звітність організації класифікують за видами, періодичності складання, ступеня узагальнення звітних даних.
За видами звітність поділяється на бухгалтерську, статистичну та оперативну. Бухгалтерська звітність містить відомості про майно, зобов'язання і фінансові результати за вартісними показниками і складається на підставі даних бухгалтерського обліку. Статистична звітність містить інформацію про окремим показниками господарської діяльності підприємств як в натуральному, так і у вартісному вираженні, і складається за даними статистики, бухгалтерського і оперативного обліку.
Оперативна звітність містить інформацію про основним показниками за короткі проміжки часу - добу, п'ятиденку, тиждень, декаду, половину місяця і складається на основі даних оперативного обліку. Відомості, що містяться в оперативній звітності використовуються для оперативного контролю та управління процесами постачання, виробництва і реалізації продукції.
За періодичністю складання розрізняють внутригодовую і річну звітність. Внутригодовая звітність включає звіти день, п'ятиденку, декаду, половину місяці, місяць, квартал і півріччя.
За ступенем узагальнення звітних даних розрізняють звіти первинні, складаються організаціями, і зведені (консолідований-ні), які складають вищі або материнські організації на підставі первинних звітів.
Квартальна бухгалтерська звітність складається з балансу організації (ф. № 1) і звіту про фінансові результати та їх використання (ф. № 2).
Відомості у звіті надаються у валюті РФ. У разі наявності (руху) грошових коштів в іноземній валюті, спочатку складається звіт в іноземній валюті за кожним видом, а потім здійснюється перерахунок за курсом ЦБ. РФ. На дату складання бухгалтерської звітності. Форма № 1 «Бухгалтерський баланс»
Актив Балансу.
При формуванні активу балансу слід звернути увагу на заповнення окремих рядків.
Рядок 110 «Нематеріальні активи».
З 1 січня 2001 р. Початкова вартість нематеріальних активів створених для власних потреб, обкладається ПДВ. Однак суми ПДВ, сплачені постачальникам ресурсів, які використовувалися при створенні нематеріальних активів, приймаються до заліку (ст. 159 НК. РФ.).
Зміст господарської операції. | Дебет | |
Придбано носії інформації для ЕОМ | 10 | 60 |
Відображено ПДВ, сплачений постачальникам | 19 | 60 |
Проведені розрахунки з постачальником | 60 | 51 |
Носії інформації списані на витрати по створенню об'єкта нематеріальних активів | 08 | 10 |
Нараховано заробітну плату працівникам щодо створення об'єкта нематеріальних активів | 08 | 70 |
Нараховано ПДВ на загальну суму витрат, врахованих за дебетом рахунка 08 | 08 | 68 |
ПДВ, сплачений постачальнику носітелнй інформації, прийнято до заліку з бюджету | 68 | 19 |
Об'єкт поставлений на облік | 04 | 08 |
Якщо організація, що перейшла на новий план рахунків, отримала безоплатно об'єкт матеріальних активів, то вона повинна відобразити прийняття об'єкта наступним чином:
Зміст господарської операції. | Дебет | Кредит |
Відображено ринкова вартість безоплатно отриманого об'єкта нематеріальних активів | 08 | 98 |
Об'єкт введено в експлуатацію | 04 | 08 |
Нараховано амортизацію нематеріального активу (амортизація нематеріальних активів з 1-го числа місяця, наступного за тим місяцем, коли ці активи були прийняті до обліку). | 26 | 05 |
Одночасно в сумі щомісячних амортизаційних відрахувань частину вартості безоплатно отриманого активу включена у доходи | 98 | 91 |
Згідно ПБУ 14/2000 крім раніше існували способів нарахування амортизації також застосовується спосіб зменшуваного залишку. Проте застосовувати його в 2001 р. можна, якщо організація внесла зміни до облікової політики на 2001 р.
Рядок 130 «Капітальні вкладення».
У посібник Державної податкової служби РФ від 08.06.95 № 33 «Про порядок обчислення і сплати до бюджету податку на майно підприємств» відповідно до наказу МНС Росії від 15.11.2000 № БГ-3-04/389 були внесені зміни та доповнення.
Податкова база з податку на майно включає: основні засоби, нематеріальні активи, запаси і витрати, що знаходяться на балансі платника. Особливу увагу слід звернути на поняття «витрати». Якщо раніше це поняття відносилося тільки до поточних витрат, то в даний час - і до витрат капітального характеру.
Рядок 211 «Сировина, матеріали та ін аналогічні цінності».
Організації, що перейшли з 1 січня 2001 р. на новий план рахунків, вказують по цьому рядку тільки залишки по рахунках 10 «Матеріали» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», субрахунок «Матеріали».
Залишок на рахунку 12-1 «МШП в запасі» на 1 січня 2001 р. слід перенести на рахунок 10-9 «Інвентар і господарські речі».
Щодо залишків за рахунками 12-2 «МШП в експлуатації» і 13 «Знос МШП» необхідно зазначити наступне:
Д-т рах. 13 «Знос МШП»,
К-т сч.12-2 «МШП в експлуатації».
Однак такий запис у даному випадку не означає списання МШП, а тільки закриття рахунків.
Рядок 251 «Товари відвантажені».
Змінено порядок обліку при обчисленні податку на майно для організацій, що виконують державне оборонне замовлення. У разі, якщо організація відвантажила товари відповідно до замовлення, але грошові кошти за них не надійшли, то їх вартість у податковій базі з податку на майно не враховується.
Пасив балансу.
Рядок 625 «Заборгованість перед державними позабюджетними фондами».
По цьому рядку слід вказувати сальдо розрахунків з позабюджетними фондами по сплаті єдиного соціального податку в частині, що належить кожному фонду.
Для розрахунків з позабюджетними фондами по єдиному соціальному податку на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» слід відкрити відповідні субрахунки:
69-1 «Розрахунки по соціальному страхуванню»;
69-2 «Розрахунки з пенсійного забезпечення»;
69-3 «Розрахунки по медичному страхуванню»;
69-4 «Розрахунки фонду зайнятості»;
69-5 «Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»;
69-6 «Розрахунки з квотування робочих місць» і ін
У даному випадку для розрахунків по єдиному соціальному податку на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» повинні бути відкриті субрахунки:
69-7 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з Фондом соціального страхування РФ»;
69-8 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з Пенсійним фондом України";
69-9 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з Федеральним фондом обов'язкового медичного страхування РФ»;
69-10 «Розрахунки по єдиному соціальному податку з територіальним фондом обов'язкового медичного страхування РФ».
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»
При заповненні цієї форми необхідно звернути увагу на наступне.
Якщо облікової політикою організації передбачено списання комерційних витрат повністю у звітному періоді, то витрати організації по збуту продукції і витрати обігу (у організацій, що здійснюють торговельну діяльність, надають послуги громадського харчування) обов'язково відображаються по рядку 030 «Комерційні витрати».
По рядку 060 «Відсотки до отримання» відображаються:
= Відсотки та інші доходи за цінними паперами;
= Відсотки, отримані або підлягають отриманню за надання в користування коштів організації;
= Відсотки за використання кредитної організацією грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цій кредитній організації, що нараховуються бухгалтерським записом:
Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;
К-т рах. 91-1 «Інші доходи» з аналітичним рахунком «Відсотки до отримання».
По рядку 080 «Доходи від участі в інших організаціях" відображаються надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій.
По рядку 090 «Інші операційні доходи» відображаються:
надходження пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування активів організації; надходження, пов'язані з продажем та інших списанням основних засобів та інших активів відмінних від грошових коштів в російській валюті, продукції, товарів; надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи; прибуток отриманий організацією за договором простого товариства.
Наприклад,
Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»;
К-т рах. 91-1 «Інші доходи» з аналітичним рахунком.
Нараховано орендну плату;
Д-т рах. 91-1 «Інші доходи»;
К-т рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Нараховано ПДВ від суми орендної плати;
По рядку 100 «Інші операційні витрати» відображаються:
витрати, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування активів організації, прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки і тд., а також витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організаціях; залишкова вартість активів, за якими нараховується амортизація і фактична собівартість інших активів, списаних організацією; витрати, пов'язані з продажем, вибуттям основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів.
Наприклад,
Д-т рах. 91-1 «Інші доходи», К-т рах. 02 «Амортизація основних засобів»
Амортизаційні відрахування за зданими в оренду основних засобів ».
Д-т рах. 91-1 «Інші доходи»,
К-т рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Податки, що відносяться відповідно до законодавства на фінансові результати діяльності організації (податок на майно, податок на рекламу та ін.)
По рядку 120 «Позареалізаційні доходи» відображаються: штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, отримані або визнані до отримання; надходження пов'язані з безоплатним отриманням активів; надходження до відшкодування заподіяних організації збитків; інші доходи, визнані позареалізаційними.
Наприклад,
Д-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»,
К-т рах. 91-1 «Інші доходи»
Нараховано штрафні санкції за господарськими договорами;
Д-т рах. 91-1 «Інші доходи»,
К-т рах. 68 «Розрахунки по податках і зборах»
Нараховано ПДВ від суми штрафних санкцій.
По рядку 130 «Позареалізаційні витрати» відображаються: штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів, сплачені або визнані до сплати; витрати на утримання виробничих потужностей, що знаходяться на консервації; відшкодування заподіяних організацією збитків; відрахування в резерви під знецінення вкладень у цінні папери під зниження вартості матеріальних цінностей, по сумнівних боргах; суми дебіторської заборгованості, за якими минув термін позовної давності, інших видів боргів, нереальних для стягнення; інші витрати, які визнаються позареалізаційними.
По рядку 150 «Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі" відображаються сума податку на прибуток, обчислена організацією відповідно до встановленого законодавством РФ порядком і відображена у бухгалтерському обліку як заборгованість перед бюджетом. Також по цьому рядку відображається прийнята до обліку заборгованість перед бюджетом та державними позабюджетними фондами з інших аналогічних обов'язкових платежів - штрафів і пені з податків.
По рядку 170 «Надзвичайні доходи» відповідно до нового плану рахунків відображаються доходи у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності оборотами за кредитом рахунку 99 «Прибутки та збитки» в кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей.
По рядку 180 «Надзвичайні витрати» відображаються витрати у зв'язку з надзвичайними обставинами господарської діяльності оборотами за дебетом рахунку 99 «Прибутки та збитки» в кореспонденції з рахунками обліку матеріальних цінностей, розрахунків з персоналом з оплати праці, нарахування єдиного соціального податку від суми нарахованої оплати праці , грошових коштів і ін
Згідно з новим планом рахунків кінцевий фінансовий результат (чистий прибуток або чистий збиток) відображається на рахунку 99 «Прибутки та збитки», в той час як нерозподілений прибуток (непокритий збиток) - на рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
Сума чистого прибутку звітного року списується заключними оборотами грудня в кредит рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибули і збитки». Сума чистого збитку звітного року списується заключними оборотами грудня в дебет рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» в кореспонденції з рахунком 99 «Прибули і збитки».
По рядку 190 відображається показник чистої прибили, а не показник нерозподіленого прибутку (збитку) звітного періоду.
Звітність
тис. руб.
Найменування показника | Код стор | За звітний період | За аналогічний період минулого року |
1 | 2 | 3 | 4 |
Виручка (нетто) від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) ....................... .......................... | 010 | 931620 | |
Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг ......................................... .................... | 020 | ||
Комерційні витрати .......................................... | 030 | ||
Управлінські витрати ....................................... | 040 | ||
Прибуток (збиток) від реалізації (рядки 010-020-030-040)) ................................. .................................. | 050 | 318 | |
Відсотки до отримання ......................................... | 060 | ||
Відсотки до сплати ............................................... .. | 070 | ||
Доходи від участі в інших організаціях .......... | 080 | ||
Інші операційні доходи .............................. | 090 | 759 | |
Інші операційні витрати ............................ | 100 | 9836 | |
Прибуток (збиток) від фінансово-господарської діяльності (рядки (050 +060-070 +080 +090-100)) | 110 | -8759 | |
Інші позареалізаційні доходи ..................... | 120 | 432520 | |
Інші позареалізаційні витрати .................... | 130 | 228902 | |
Прибуток (збиток) звітного періоду (рядки (110 +120-130)) .................................. ........................ | 140 | 194859 | |
Податок на прибуток ............................................... ... | 150 | 68200,65 | |
Абстрактні кошти ............................................. | 160 | ||
Нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду (рядки (140-150-160)). ............................. | 170 | 126658,35 |
Керівник ___________ Головний бухгалтер _____________
Баланс
АКТИВ | Код | На початок | На кінець |
стор | року | року | |
1 | 2 | 3 | 4 |
Нематеріальні активи (04, 05) в тому числі: ......... | 110 | 572 | 2 173 |
- Організаційні витрати .................................... | 111 | ||
- Патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуго-вування), інші аналогічні з переліченими права та активи ............................. ............................ | 112 | 480 | 480 |
Основні засоби (01, 02, 03) в тому числі: ........... | 120 | 35629232 | 37 286 425 |
- Земельні ділянки і об'єкти природокористування ............................................ ................................ | 121 | 35828702 | |
- Будівлі, машини, обладнання та інші основні средcтва ........................................ ..................... | 122 | ||
Незавершене будівництво (07, 08, 61) .............. | 123 | 142920 | 148 910 |
Довгострокові фінансові вкладення (06, 82) в тому числі: ...................................... ........................ | 130 | 120802 | 655 493 |
- Інвестиції в дочірні суспільства .......................... | 131 | ||
- Інвестиції в залежні суспільства ........................ | 132 | ||
- Інвестиції в інші організації ......................... | 133 | 1 288 030 | 655 493 |
- Позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців ........................................ ............... | 134 | ||
- Власні акції, викуплені в акціонерів ... | 135 | ||
- Інші довгострокові фінансові вкладення ...... | 136 | ||
Інші необоротні активи ................................ | 140 | ||
РАЗОМ по розділу I | 190 | 35629804 | 37 288 598 |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
Запаси ................................................. ...................... в тому числі: | 210 | 4048722 | 3 800 569 |
- Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 15, 16) ................................... ................... | 211 | 2203302 | 2 229 620 |
- Тварини на вирощуванні та відгодівлі (11) .......... | 212 | 773 214 | 177 321 |
- Малоцінні і швидкозношувані предмети (12, 13, 16) ...................................... ............................ | 213 | 118892 | 118 413 |
- Витрати у незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .... | 214 | 20 101 | |
- Готова продукція і товари для перепродажу (40, 41) ...................................... ................................. | 215 | 2 910 | 1 410 |
- Товари відвантажені (45) ....................................... | 216 | ||
- Витрати майбутніх періодів (31) ............................ | 217 | 641902 | 941 910 |
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) ........................................ .......... | 218 | 288 401 | 331 895 |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) в тому числі: .............................. ........ | 220 | 6 163 | 46 165 |
- Покупці та замовники (62, 76, 82) ....................... | 221 | 4 401 | 4 401 |
- Векселі до отримання (62) ....................................... | 222 | ||
- Заборгованість дочірніх фірм і залежних товариств (78) ........................................ .......................... | 223 | ||
- Заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75) ............................ | 224 | ||
- Аванси видані (61) ............................................ | 225 | 1762 | 41 764 |
- Інші дебітори ............................................... ..... | 226 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) в тому числі: ............................... .................. | 230 | 1 036 461 | 1088703 |
- Покупці та замовники (62, 76, 82) ....................... | 231 | 910250 | 912050 |
- Векселі до отримання (62) ....................................... | 232 | ||
- Заборгованість дочірніх фірм і залежних товариств (78) ........................................ .......................... | 233 | ||
- Заборгованість учасників (засновників) за внесками до статутного капіталу (75) ............................. | 234 | 47 710 | - |
- Аванси видані (61) ............................................ . | 235 | 78 501 | 176 653 |
- Інші дебітори ............................................... ..... | 236 | ||
Короткострокові фінансові вкладення (56, 58, 82) в тому числі :.................................... .......................... | 240 | 0 | 0 |
- Інвестиції в залежні суспільства ........................ | 241 | ||
- Власні акції, викуплені в акціонерів .. | 242 | ||
- Інші короткострокові фінансові вкладення ..... | 243 | ||
Грошові кошти в тому числі: ............................ | 250 | 1363785 | 544 746 |
- Каса (50) ............................................. .................... | 251 | 333 | 7 293 |
- Розрахункові рахунки (51) ............................................ ... | 252 | 431020 | 104973 |
- Валютні рахунки (52) ............................................ ... | 253 | 926902 | 426 950 |
- Інші грошові кошти (55, 56, 57) .................. | 254 | 5 530 | 5 530 |
Інші оборотні активи ...................................... | 260 | 1 185 669 | 558 600 |
РАЗОМ по розділу II | 290 | 7 640 800 | 6 038 783 |
III. ЗБИТКИ | |||
Непокриті збитки минулих років (88) ................... | 310 | ||
Непокритий збиток звітного року ...................... | 320 | х | |
РАЗОМ по розділу III | 390 | ||
БАЛАНС (сума рядків 190 +290 +390) ...................... | 399 | 43 270 604 | 43 327 381 |
ПАСИВ | Код | На початок | На кінець |
стор | року | року | |
1 | 2 | 3 | 4 |
IV. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | |||
Статутний капітал (85) ............................................. . | 410 | 1 047 701 | 1 047 701 |
Додатковий капітал (87) ......................................... | 420 | 19520364 | 19502365 |
Резервний капітал (86) ............................................. | 430 | 0 | 0 |
в тому числі: | |||
- Резервні фонди, утворені відповідно до законодавства ......................................... .......... | 431 | ||
- Резерви, утворені відповідно до установчих документів ......................................... .. | 432 | ||
Фонди накопичення (88) ............................................ | 440 | 9 934 610 | 9934620 |
Фонд соціальної сфери (88) ................................... | 450 | ||
Цільові фінансування і надходження (96) ........ | 460 | ||
Нерозподілений прибуток звітного року ........... | 480 | х | 198 |
РАЗОМ за розділом IV | 490 | 30 502 675 | 30 484 884 |
V. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ | |||
Позикові кошти (92, 95) ......................................... | 510 | 41 810 | 141 840 |
в тому числі: | |||
- Кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати .............. | 511 | ||
- Інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати .................... | 512 | ||
Інші довгострокові пасиви ................................ | 513 | ||
РАЗОМ по розділу V | 590 | 41 810 | 141 840 |
VI. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ | |||
Позикові кошти (90, 94) ......................................... | 610 | 2 942 901 | 2 995 911 |
в тому числі: | |||
- Кредити банків ............................................... ....... | 611 | ||
- Інші позики ............................................... .......... | 612 | ||
Кредиторська заборгованість .................................. | 620 | 9783218 | 9704746 |
в тому числі: | |||
- Постачальники і підрядчики (60, 76) ........................ | 621 | 3520010 | 3766020 |
- Векселі до сплати (60) ........................................... ... | 622 | ||
- Заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами (78) ........................................ ................ | 623 | 785320 | 103 021 |
- З оплати праці (70) ........................................... .... | 624 | 219 657 | 338302 |
- Із соціального страхування і забезпечення (69) .. | 625 | 265 010 | 126 501 |
- Заборгованість перед бюджетом (68) .................... | 626 | 14 501 | 395202 |
- Аванси отримані (64) .......................................... | 627 | 4978720 | 4 975 700 |
- Інші кредитори ............................................... .... | 628 | ||
Розрахунки по дивідендах (75) ..................................... | 630 | ||
Доходи майбутніх періодів (83) ............................... | 640 | 39 617 | - |
Фонди споживання (88) ........................................... | 650 | ||
Резерви майбутніх витрат і платежів (89) .... | 660 | 405 010 | - |
Інші короткострокові пасиви .............................. | 670 | ||
РАЗОМ по розділу VI | 690 | 12 726 119 | 12 700 657 |
БАЛАНС (сума рядків 490 +590 +690) .................... | 699 | 43 270 604 | 43 327 381 |
Список літератури
1. ЗАКОН "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 № 129-Ф3.
2. "ПОЛОЖЕННЯ з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації" від 29.07.98 № 34-Н.
3. НАКАЗ МФ РФ "Про річний бухгалтерської звітності" від 12.11.96 № 97.
4. НАКАЗ МФ РФ "Про порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій, пов'язаних з податком на додану вартість і акцизами" від 12.11.96 № 96.
5. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ облік. Підручник / За ред. Кондракова. - М., 1999.