Аналіз і діагностика фінансової діяльності підприємства 2

Контрольна робота

Тема: Аналіз і діагностика фінансової діяльності підприємства

Зміст

Введення

1. Аналіз фінансової стійкості підприємства

1.1 Поняття фінансової стійкості підприємства та фактори, що впливають на неї

2. Основні коефіцієнти фінансової стійкості підприємства

3. Оцінка фінансової стійкості підприємства на основі аналізу співвідношення власного і позикового капіталу

2 Аналіз діяльності підприємства

2.1 Аналіз виробництва та реалізації продукції

2.2Аналіз використання трудових ресурсів та фонду заробітної плати

2.3 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

2.4 Оцінка фінансового стану підприємства

Висновок

Список використаної літератури

Додаток

Введення

У сучасних ринкових умовах підвищується самостійність керівництва підприємств у прийнятті та реалізації управлінських рішень, їх економічна і юридична відповідальність за результати господарської діяльності, а значить, об'єктивно зростає значення фінансової стійкості господарюючих суб'єктів.

Фінансова стійкість відображає такий стан фінансових ресурсів, при якому підприємство, вільно маніпулюючи коштами, здатне, шляхом ефективного їх використання, забезпечити безперебійний процес виробництва та реалізації продукції. Визначення меж фінансової стійкості підприємств відноситься до числа найбільш важливих економічних проблем, оскільки недостатня фінансова стійкість може привести до відсутності у підприємства коштів для виробництва, його неплатоспроможності і, в кінцевому рахунку, до банкрутства, а надлишкова стійкість буде перешкоджати розвитку, обтяжуючи підприємство запасами і резервами .

Контрольна робота складається з двох частин. Перша частина - теоретична, в якій розглядається поняття та методика аналізу фінансової стійкості підприємства, друга частина - практична, в ній на підставі представлених даних проведений аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства.

1 Аналіз фінансової стійкості підприємства

1.1 Поняття фінансової стійкості підприємства та фактори, що впливають на неї

Фінансова стійкість - характеристика, що свідчить про стабільне перевищення доходів над витратами, вільному маневруванні грошовими коштами підприємства і ефективному їх використанні, безперебійному процесі виробництва і реалізації продукції. Фінансова стійкість формується в процесі всієї виробничо-господарської діяльності і є головним компонентом загальної стійкості підприємства.

На фінансову стійкість підприємства впливає ряд факторів:

1. становище підприємства на товарному ринку;

2. виробництво і випуск конкурентоспроможної продукції;

3. потенціал підприємства у діловому співробітництві;

4. ступінь його залежності від зовнішніх кредиторів та інвесторів;

5. наявність неплатоспроможних дебіторів;

6. ефективність господарських і фінансових операцій.

Ці фактори можуть класифікуватися по:

а) місцем виникнення (зовнішні і внутрішні);

б) важливості результату (основні та другорядні);

в) структурі (прості і складні);

г) часу дії (постійні і тимчасові).

З точки зору впливу на фінансову стійкість підприємства визначальними внутрішніми факторами є:

a) галузева належність суб'єкта господарювання;

б) структура продукції, що випускається (послуг), її частка в попиті;

в) розмір сплаченого статутного капіталу;

г) величина і структура витрат, їхня динаміка порівняно з грошовими доходами;

д) стан майна і фінансових ресурсів, включаючи запаси і резерви, їхній склад і структуру.

Успіх чи невдача підприємницької діяльності багато в чому залежать від вибору складу і структури своєї продукції і послуг. Від правильного вирішення цих та багатьох інших завдань залежить величина витрат виробництва. Для стійкості підприємства дуже важлива не тільки загальний розмір витрат, але і співвідношення між постійними і змінними витратами.

Іншим важливим чинником фінансової стійкості підприємства, є оптимальний склад і структура його активів, а також правильний вибір стратегії керування ними. Стійкість підприємства та потенційна ефективність бізнесу багато в чому залежать від якості управління поточними активами. Скорочуючи величину запасів і ліквідних коштів, підприємство може отримувати більше прибутку, прискоривши оборотність оборотних коштів. Але в той же час існує потенційний ризик неплатоспроможності підприємства і зупинки виробництва через нестачу запасів. Тому мистецтво управління поточними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках підприємства лише мінімально необхідну суму ліквідних коштів, яка потрібна для поточної оперативної діяльності.

Наступним значним фактором фінансової стійкості є склад і структура фінансових ресурсів, правильний вибір стратегії і тактика управління ними. Чим більше у підприємства власних фінансових ресурсів, перш за все прибутку, тим спокійніше він може існувати. Звідси оцінка політики розподілу і використання прибутку висувається на перший план у ході аналізу фінансової стійкості підприємства. Зокрема, винятково важливо проаналізувати використання прибутку в двох напрямках: по-перше, для фінансування поточної діяльності - на формування обігових коштів, зміцнення платоспроможності, посилення ліквідності тощо; по-друге для інвестування в капітальні затрати і цінні папери.

Великий вплив на фінансову стійкість підприємства надають позикові кошти, що мобілізуються на ринку позичкових капіталів. Чим вище рівень позикових коштів у підприємства, тим вище його фінансові можливості, а проте разом з тим зростає і фінансовий ризик. Знаходження балансу між власним і позиковим капіталом є однією з важливих задач грамотного управління підприємством.

До зовнішніх факторів, що впливає на фінансову стійкість підприємства відносяться: економічні умови в країні, панівна в суспільстві техніка і технологія, платоспроможний попит споживачів, економічна та фінансово-кредитна політика, продиктована урядом РФ, законодавчі акти з контролю за діяльністю підприємства, та ін Зазначені зовнішні чинники впливають на все, що відбувається всередині підприємства.

1.2 Основні коефіцієнти фінансової стійкості

Для отримання кількісних характеристик фінансової стійкості підприємства використовуються фінансові коефіцієнти, основними з яких є:

1) Коефіцієнт автономії - це відношення величини власних коштів до валюти балансу. Нормальне обмеження цього коефіцієнта оцінюється на рівні не менше 0,5. Коефіцієнт автономії показує частку власних коштів у загальному обсязі активів підприємства. Чим вище ця частка, тим вище фінансова незалежність підприємства від позикових джерел фінансування.

2) Коефіцієнт фінансової залежності - частка позикових коштів у майні підприємства. Нормальне обмеження показника - не більше 0,5.

3) Коефіцієнт забезпеченості оборотних коштів власними коштами - відношення обсягу власних оборотних коштів до загального обсягу оборотних коштів. Коефіцієнт показує частку оборотних коштів, сформованих за рахунок власного капіталу і необхідних для фінансової стійкості. Нормальне обмеження показника - більше або дорівнює 0,1.

4) Коефіцієнт маневреності власних коштів розраховується як відношення власних оборотних коштів до загальної величини власного капіталу; показує, яка частка власних коштів вкладена у найбільш мобільні активи. Чим вище коефіцієнт, тим більше у підприємства можливості для маневрування своїми засобами. Нормативне обмеження показника - не більше 0,5.

5) Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується як відношення суми власного капіталу і довгострокових активів до загальної суми активів; показує частку перманентного капіталу у формуванні майна. Нормальне значення коефіцієнта - більше або дорівнює 1.

6) Коефіцієнт фінансового ризику (плече фінансового важеля) дорівнює відношенню позикового капіталу до власного. Нормативне значення показника - менше або дорівнює 1.

1.3 Оцінка фінансової стійкості підприємства на основі аналізу співвідношення власного і позикового капіталу

Для отримання якісної оцінки фінансового стану підприємства використовуються абсолютні показники. Одним з таких показників фінансової стійкості є надлишок чи недолік джерел коштів для формування запасів і витрат, який визначається у вигляді різниці величини джерел засобів і величини запасів і витрат.

Джерела формування запасів і витрат характеризуються наступними показниками:

1. Наявність власних оборотних коштів (Есос).

Даний показник розраховується за такою формулою:

Есос = П4 - А4,

де П4 - власний капітал і резерви (за вирахуванням збитків);

А4 - необоротні активи.

2. Наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат (Есдос).

Есдос = П4 - А4 + П3,

де П3 - довгострокові кредити і позики.

За цим показником можна судити про суму оборотних коштів, наявних у розпорядженні підприємства, на відміну від короткострокових зобов'язань, які можуть бути затребувані у нього в будь-який момент часу.

3. Загальна величина основних джерел формування запасів і витрат (Еобщ).

Еобщ = П4 - А4 + П3 + П2,

де П2 - короткострокові кредити і позики.

Кожен з цих показників порівнюється із загальною величиною запасів і витрат (А3). При цьому визначається надлишок або недолік відповідних джерел формування запасів і витрат:

1. Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів + (-) + (-) Есос:

+ (-) Есос = П4 - А4 - А3

2. Надлишок або нестача власних і довгострокових джерел формування запасів і витрат + (-) Есдос:

+ (-) Есдос = П4 - А4 + П3 - А3

3. Надлишок або нестача загальної величини основних джерел для

формування запасів і витрат + (-) Еобщ:

+ (-) Еобщ = П4 - А4 + П3 + П2 - А3

Надлишок або нестача коштів для формування запасів і витрат формує один з типів фінансової стійкості підприємства. Виділяють чотири типи фінансової стійкості:

1. Абсолютна стійкість фінансового стану, при якій за паси і витрати менше суми джерел їх формування; показує, що підприємство працює виключно за рахунок власних коштів:

(П4 - А4) А3

2. Нормальна стійкість, при якій гарантується платоспроможність, тобто функціонального капіталу досить для безризикової роботи підприємства як мінімум протягом року:

(П4 - А4 + П3) А3

3) Нестійкий фінансовий стан, пов'язана з порушенням платоспроможності, але при якому все-таки зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок дебіторської заборгованості, кредитів банку на тимчасове поповнення оборотних коштів, прискорення оборотності запасів:

(П4 - А4 + П3 + П2) А3

4) Кризовий фінансовий стан, при якому підприємство повністю залежить від позикових джерел фінансування. Власного капіталу і довго-і короткострокових кредитів і позик не вистачає для фінансування матеріальних оборотних коштів, тобто поповнення запасів йде за рахунок коштів, що утворюються в результаті уповільнення погашення кредиторської заборгованості:

(П4 - А4 + П3 + П2) <А3

Розрахунок абсолютних і відносних показників фінансової стійкості дозволяє виявити фінансовий стан, в якому знаходиться підприємство, і намітити заходи щодо його зміни.

2 Аналіз діяльності підприємства

2.1 Аналіз виробництва та реалізації продукції

Таблиця 1

Показники роботи підприємства за 200_р., Тис. руб.

Δ ТП = ТП ° - ТП

Δ ТП - абсолютне відхилення випуску товарної продукції, тис. руб.

Δ ТП ° - звітний випуск товарної продукції, тис. руб.

ТПпл - плановий випуск товарної продукції, тис. руб.

Δ ТП = 29160-49000 = - 19840 тис. руб.

Відсоток виконання плану по випуску товарної продукції:

% ТП = ТП ° / ТТГ1 * 100% = 29160/49000 * 100% = 59,51% (-40,49%)

У результаті аналізу виявлено, що підприємство в звітному році не випустило продукції на суму 19840тис. руб., що склало 40,49% від плану.

Аналіз виконання плану по асортименту товарної продукції:

-Виріб «А»:

ТП = 13996,8 - 11760 = + 2236,8 тис. руб.

% ТП = (13996,8 / 11760) * 100% = 119,02 (+19,02%)

Підприємство перевиконало план по продукції «А» на суму 2236,8 тис. крб., Або на 19,02%.

-Виріб «Б»:

ТП = 9331,2 - 13720 = - 4388,8 тис. руб.

% ТП = (9331,2 / 13720) * 100% = -68,01% (- 31,99%)

План з випуску вироби «Б» підприємство недовиконаний на суму 4388,8 тис. р.., Що становить 68,01%.

- Виріб «В»:

ТП = 4374-14700 = -10326 тис. руб.

% Тп = (4374/14700) * 100% = 29,77% (-70,23%)

По випуску вироби «В» підприємство недовиконали план на суму 10326 тис. руб., Що становить 70,23%

- Інша продукція:

ТП = 1458-8820 = - 7362 тис. руб.

% ТП = (1458 / 8820) * 100% = 16,53% (-83,47%)

По випуску іншої продукції план підприємством недовиконаний на суму 7362 тис. руб., Що в процентному відношенні складає 83,47%.

Далі розрахуємо середній відсоток за асортиментом товарної продукції:

Ср% = фактичний випуск продукції не вище плану * 100%

Плановий випуск продукції

Ср% = (13996,8 + 9331,2 +4374 + 1458) * 100% / 49 000 = 59,51%

Підприємство у звітному році недовиконали план по асортименту товарної продукції на 40,49%.

Основними причинами невиконання плану можуть бути: внутрішні причини (недоліки у системі організації та управління виробництвом; зрив зобов'язань з постачання; недостатня кваліфікація робітників; поганий технічний стан обладнання; простої; аварії; нестача коштів; запуск у виробництво недостатньо освоєної продукції тощо); зовнішні причини (зміна кон'юнктури ринку; попит на окремі види продукції, стан матеріально-технічного забезпечення; несвоєчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства з незалежних від нього причин.

Далі знаходимо абсолютне відхилення за обсягом реалізації товарної продукції:

Δ РП = РПФ - РПпл, де

Δ РП - абсолютне відхилення обсягу реалізації товарної продукції, тис. руб.

РПФ-фактичний обсяг реалізації товарної продукції, тис. руб.

РПпл - плановий обсяг реалізації товарної продукції, тис. руб.

Δ РП = 30000-50000 = -20000 тис. руб.

Знайдемо відсоткове виконання плану за обсягом реалізації продукції:

% РП = (30000 / 50000) * 100% = 60% (- 40%)

План з реалізації продукції недовиконаний на суму 20000 тис. руб., Що склало зменшення в розмірі 40%.

% ТП = 59,51%

% РП = 60%

У підсумку за звітний період підприємством не випущено 27,74% товарної продукції, в порівнянні із запланованим показником, і реалізовано менше, ніж було заплановано на 40%.

Таблиця 2

Показники про випуск, запаси і відвантаження продукції

за 200_р., тис. руб.

Зниження обсягу реалізації на 40% є об'єктом додаткового аналізу.

Розглянемо фактори, що вплинули на зміну реалізованої продукції:

- Зміна товарного випуску (ТП);

- Зміна запасів готової продукції на складі на початок звітного періоду (ЗГПН);

- Зміна запасів готової продукції на складі на кінець звітного періоду (ЗГПК);

- Зміна товарів відвантажених, але не сплачених у строк на початок і кінець звітного періоду (ТОН і ТЗк).

1. Зміна товарного випуску:

Δ ТП = ТПО-ТППЛ

Δ ТП = 29160 - 49000 = - 19840 тис. руб.

Вплив товарного випуску на обсяг реалізації:

% ТП = ΔТП / РППЛ * 100% = -19840/50000 * 100% = - 39,68%

Оскільки обсяг випуску товарної продукції в звітному році знизився на 19840 тис. крб., то це призвело до зниження обсягу реалізації на 39,68%.

2. Зміна запасів готової продукції на складі на початок звітного періоду:

Δ ЗГПн = ЗГПН °-ЗГПНПЛ

Δ ЗГПН = 1300-1000 = +300 тис. руб.

Вплив запасів на обсяг реалізації:

Δ ЗГПн / РПпл * 100% = +300 / 50000 * 100% = +0,6%

Так як запас готової продукції на початок року збільшився на 300 тис. руб., Це збільшило обсяг реалізації на 0,6%.

3. Зміна запасів готової продукції на складі на кінець звітного періоду:

Δ ЗГПк = ЗГПк0-ЗГПкпл

Δ ЗГПк = 1000-470 = +530 тис. руб.

Вплив запасів на обсяг реалізації:

Δ ЗДП к. / РППЛ * 100% = +530 / 50000 * 100 = +1,06%

Так як запас готової продукції на кінець року збільшився на 530 тис. руб., То це зменшило обсяг реалізації на 1,06%.

4. Зміна товарів відвантажених, але не сплачених у строк на початок звітного періоду:

Δ ТО н = Тоно - ТОнпл

Δ ТО н = 990-530 = +460 тис. руб.

Δ ТО н / РПпл * 100% = +460 / 50000 * 100% = +0,92%

Збільшення товарів відвантажених, але не оплачених на початок року склало 460 тис. руб., Що дало збільшення обсягу реалізації на 0,92%.

5. Зміна товарів відвантажених, але не сплачених у строк на кінець звітного періоду:

Δ ТО к = Токо-ТОкпл

Δ ТО к = 450 - 60 = +390 тис. руб.

Δ ТО к / РПпл * 100% = +390 / 50000 * 100% = +0,78%

Зменшення товарів відвантажених, але не оплачених на кінець року на 390 тис. руб. дало зниження обсягу реалізації на 0,78%.

Балансова ув'язка (БУ) проводиться за такою формулою:

РП = ТП + ЗДП н - ЗГПк + ТО н - ТЗк

БО = (-39,68) + 0,6 - 1,06 + 0,92 - 0,78 = - 40%

Таким чином, зроблені розрахунки дозволяють зробити висновки, що збільшення запасів на складі на початок року збільшує обсяг реалізації, а збільшення на кінець року - зменшує.

Також спостерігається понадпланове збільшення товарів відвантажених, але не оплачених у строк, що говорить про неплатоспроможності покупців.

Ритмічність випуску продукції залежить від злагодженості та чіткості роботи підприємства. Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випуску та реалізації продукції. Для визначення ритмічності протягом року використовують дані про випуск продукції по кварталах.

Таблиця 3

Дані про випуск продукції за кварталами за 200_р.

Для оцінки виконання плану по ритмічності розраховуються показники:

1.Удельний вага випуску продукції в загальному обсязі за планом:

За 1кв.: 12005: 49000 * 100% = 24,5%

За II кв.: 12250: 49000 * 100% = 25%

За Ш кв.: 12250: 49000 * 100% = 25%

За IV кв.: 12495: 49000 * 100% = 25,5%

2.Удельний вага випуску продукції в загальному обсязі за звітом:

За 1 кв.: 5596: 29160 * 100% = 19,19%

За II кв.: 6150: 29160 * 100% = 21,09%

За III кв.: 7290: 29160 * 100% = 25%

За IV кв.: 10124: 29160 * 100% = 34,72%

Отримані дані зводяться в таблицю 4

Таблиця 4

Таким чином, передбачалося за кожний квартал випустити продукції на 25% від загального обсягу продукції, але оскільки підприємство виготовило різні частки продукції по всіх чотирьох кварталах, то це говорить про неритмічною роботі підприємства. Коефіцієнт ритмічності визначається діленням суми, яка зарахована у виконання плану по ритмічності на плановий випуск (при цьому виконання плану зараховується фактичний випуск продукції, але не більше плану.)

Кр = Тплкв0: ПЛгод, але не> ТПпл,

де Кр - коефіцієнт ритмічності

Кр = (5596 +6150 +7290 +10124): 49000 = 29160/49000 = 0,595

Відсоток ритмічної роботи підприємства:

% КР = Кр * 100% = 0,595 * 100% = 59,5%

Відсоток неритмічної роботи підприємства у звітному році становив:

Кн.р. = 100% -59,5% = 40,5%

Розрахуємо кількість продукції у вартісному вираженні недовипущенной через неритмічної роботи підприємства:

НВП = (% КНР * ТПпл): 100% = (40,58 * 49000): 100% = 19884 тис. руб.

Таким чином, обчислення показують, що підприємство pработает неритмічно, тому що показник неритмічності дуже високий і становить 40,5%.

Неритмічність роботи підприємства веде до погіршення всіх економічних показників:

- Якості продукції;

- Збільшення обсягу незавершеного виробництва;

- Уповільнення оборотності капіталу та ін

Якби підприємство працювало ритмічно, то можна було випустити продукції ще на 19884 тис. руб. Причинами неритмічності можуть бути:

- Освіта цілоденних і внутрізмінних простоїв;

- Перебої у постачанні окремих робочих ділянок матеріалами, деталями, напівфабрикатами, інструментами;

-Відхилення в рядках ремонту обладнання.

У порівнянні з попереднім роком, коли Кр.пред .= 0.9, ритмічність погіршилася на 0,9 - 0,595 = 0,305 або на 30,5%.

Крім показника ритмічності розраховується показник аритмічності як сума позитивних і негативних відхилень у випуску продукції від плану за кожний квартал.

Кар = 0,534 +0,498 +0,405 +0,19 = 1,627

Дуже високий показник аритмічності говорить про те, що підприємство працює неритмічно.

Проаналізуємо упущені можливості підприємства з випуску продукції у зв'язку з неритмічною роботою. Для цього застосовуються методи:

а) різницю між плановим і зарахованим випуском продукції:

49000-29160 = 19884 тис. руб.

б) різницю між фактичним і можливим випуском продукції, обчисленим виходячи з найбільшого среднеквартальной обсягу виробництва:

29160-10124 * 4 = 11336,0

в) різниця між найбільшим і найменшим середньоквартальний випуском продукції, помножена на фактичну кількість робочих кварталів в аналізованому періоді:

(39020,0 - 21561,0) * 4 = 69836,0 тис. руб.

(10124 - 5596) * 4 = 18112,0 тис. руб.

2.2 Аналіз використання трудових ресурсів та фонду заробітної плати

Таблиця 5

Чисельність, фонд оплати праці та використання календарного фонду часу робітників за 200_ р.

Об'єктом аналізу є відхилення по випуску товарної продукції.

Δ ТП = ТП ° - ТП пл = 29160 - 49000 = -19840 тис.руб.

Δ ТП = ΔССЧ * П трпл

де П трпл - продуктивність праці планова;

Δ ССЧ - зміна середньооблікової чисельності робітників (ΔССЧ = = ССЧ ° - ССЧПЛ)

На результати випуску продукції вплинули ряд факторів:

1.Зміна середньооблікової чисельності робітників:

П трпл = ТП пл I ССЧ пл = 49000 / 470 = 104,25 тис.руб.

П тро = ТП ° / ССЧ0 = 29160 / 420 = 69,43 тис.руб.

Продуктивність праці збільшилася і тоді:

Δ ТП = (420-470) * 104,25 = - 5212,5 тис. руб.

Так як на підприємстві брак робочої сили, в кількості 50 чоловік (420 - 470), то підприємство випустило менше продукції на 5212,5 тис. руб.

2.Ізмененіе середньорічний продуктивності праці одного робітника:

Δ ТП = ΔПтр * ССЧ °

Δ ТП = (ТП °: ССЧ ° - ТПпл: ССЧпл) * ССЧ °

Δ ТП = (29160: 420 - 49000: 470) * 420 = -14627,5

Так як на підприємстві продуктивність праці одного робітника знизилася на 34,83 ​​тис. руб. (29160: 420 - 49000: 470), то це дало зниження товарної продукції на 14627,5 тис. крб.

БО = - 5212,5 + (- 14627,5) = -19840 тис. руб.

Далі більш докладно розглядається вплив зміни середньорічної продуктивності праці робітника на випуск товарної продукції. У свою чергу на середньорічне виробництво праці впливають: тривалість робочого дня і середньогодинна продуктивність праці.

Це вплив характеризується зміною наступних факторів.

Визначимо вплив цих факторів:

1. Середньої кількості днів; відпрацьованих одним робітником:

Δ ТП = ΔДр * ПтрПЛр * ССЧ °, де

Δ Д р - зміна середньої кількості днів, відпрацьованих одним працівником;

ПтрПЛр - середньоденна продуктивність праці одного робітника з планом;

ССЧ ° - середньооблікова чисельність робітників за звітний період.

Δ ТП = (98490: 420 - 111 860: 470) * (49000: 111860) * 420 = - 619,07 тис. руб.

Так як середня кількість днів відпрацьованих одним робітником зменшилася на 3,5 дня, то випуск товарної продукції знизився на 619,07 тис.руб.

2. Середньої тривалості робочого дня:

Δ ТП = ΔСПд * ПтрПЛ * Др °,

де ΔСПД - зміна середньої тривалості робочого дня;

ПтрПЛ - середньоденна продуктивність праці за планом;

Др ° - звітне кількість днів, відпрацьованих 1 робітником.

Δ ТП = (761 328: 98490 - 864678: 111860) * (49000: 864678) * 98490 = 0

Оскільки середня тривалість робочого дня не змінилася, то це ніяк не вплинуло на випуск товарної продукції

2. Среднечасовой продуктивності праці одного робітника: ΔТП =

Δ Птрч * До _год °,

Δ Птрч - зміна середньогодинної продуктивності праці;

Кч ° - звітне кількість годин, відпрацьоване усіма робітниками.

Δ ТП = (29160: 761328 - 49000: 864678) * 761328 = -14008,43 тис. руб.

Так як середньогодинна продуктивність праці одного робітника зменшилася на 1,87%, то і випуск товарної продукції зменшився на 14236,83 тис. крб.

Проведемо балансову ув'язку факторів:

БО = - 619,07 + 0 + (-14008,43) = -14627,05

Таблиця 6

Склад фонду оплати праці робітників, тис. руб.

При аналізі загального фонду оплати праці виявляють економію або перевитрати по загальній сумі.

У залежності від обсягу випуску продукції витрати поділяються на умовно змінні і умовно постійні. У даному випадку до умовно змінних витрат відносяться:

1. оплата за відрядними розцінками;

1. премії відрядникам;

2. премії повременщикам;

3. оплата чергових відпусток.

Умовно постійними витратами є:

1. Погодинна оплата за тарифними ставками.

2. Доплата за роботу в надурочний час.

3. Доплата за роботу у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов праці.

4. Оплата простоїв.

5. Інші види оплати праці.

Визначимо абсолютне відхилення від плану фонду оплати праці:

Δ ФЗПабс = ФЗП ° - ФЗП пл, де

Δ ФЗПабс - абсолютне відхилення по фонду зарплати;

ФЗП ° - фонд оплати праці робітників за звітом;

ФЗП пл - фонд оплати праці робітників за планом.

Δ ФЗП = 67462,18 - 79792,68 = -12331 тис. руб.

Таким чином, у звітному році на підприємстві має місце економія грошових коштів по фонду оплати праці в сумі 12331 тис. руб.

На даний відхилення впливає два фактори:

1. Середньооблікова чисельність робітників:

Δ ФЗП = ΔССЧ * ЗПГ пл, де

ЗПГ пл - середня річна заробітна плата робітників за планом.

Δ ФЗП = (420-470) * 79792,68 / 470 = -8488 тис. руб.

Так як середньооблікова чисельність робітників зменшилася на 50 осіб, це призвело до зменшення фонду оплати праці на 8488,58 тис. руб.

2.Середньорічна зарплата одного робітника:

Δ ФЗП = ΔЗПг * ССЧ °,

де ΔЗП г - зміна середньої річної заробітної плати робітників.

Δ ФЗП = (67462,18: 420 -79792,68: 470) * 420 = 160,62-169,77 = -9,15 * 420 = -3843 тис. руб.

Так як середньорічна заробітна плата робітників зменшилася на 9,15 тис. руб., То спостерігається економія по фонду оплати праці в розмірі 3843 тис. руб.

БО = (-8488) + (-3843) = 12331 тис. руб.

Відносне відхилення від плану фонду оплати праці розраховується як різниця між фактично нарахованою сумою зарплати і плановим фондом, скоригованим на коефіцієнт виконання плану по виробництву продукції.

Відсоток невиконання плану з виробництва продукції становить 40,49% ((29160: 49000 * 100%) - 100%). Однак при цьому враховується, що коректується тільки змінна частина фонду заробітної плати, яка змінюється пропорційно обсягу виробництва продукції. Постійна частина оплати праці не змінюється при збільшенні або спаді виробництва:

Δ ФЗПотн = ФЗП0-ФЗПск = ФЗП ° - (ФЗПперпл * вп + ФЗПпхгпл), де

Δ ФЗП від - відносне відхилення по фонду заробітної плати;

ФЗП ° - фонд заробітної плати звітний;

ФЗПск - фонд заробітної плати, скоригований на коефіцієнт виконання плану по випуску продукції;

ФЗПперпл - мінлива сума планового фонду заробітної плати;

ФЗПпостпл - постійна сума планового фонду заробітної плати;

До вп - коефіцієнт виконання плану по випуску продукції.

Δ ФЗП отн = 67462,18 - [(15190,00 +7595,00 +16445,00 +6556,36) * 0,595 + +32890,00 +920 +120 +76,32] = 67462,18 - [(45786 , 36 * 0,595 +34006,32] = 67462,18 - 61249,2 = 6213 тис. руб.

Отже, на даному підприємстві спостерігається відносний перевитрата у використанні фонду заробітної плати в розмірі 6213 тис. руб.

Проведемо аналіз фонду оплати праці робітників за окремими видами оплати праці.

- Відносне відхилення оплати за відрядними розцінками:

Δ ФЗПсд = ФЗПсд ° - ФЗПсдплКвп,

де ФЗП сд - фонд заробітної плати за відрядними розцінками.

Δ ФЗП сд = 8748,00 - 15190,00 * 0,595 = - 290,05 тис. руб.

По оплаті за відрядними розцінками на підприємстві за звітний період спостерігається економія в сумі 290,05 тис. руб.

- Відносне відхилення по премії відрядникам і повременщикам:

Δ ФЗПпрем сд = 4374,00 -7595,00 * 0,595 = -145,025 тис. руб.

Δ ФЗПпрем повре = ФЗПпр п овр0 - ФЗПпр поврпл * вп

Δ ФЗПпрем повре = 15730,00 - 16445,00 * 0,595 = +5945,22 тис. руб.

На підприємстві за звітний рік з премій відрядникам спостерігається економія в сумі 145,025 тис. руб., А з премій повременщикам - перевитрата в сумі 5945,22 тис. руб.

- Відносне відхилення по оплаті чергових відпусток:

Δ ФЗПотпуск = ФЗПотп0-ФЗПотппл * вп

Δ ФЗПотпуск = 5482,91 - 6556,36 * 0,595 = +1581,9 тис. руб.

На підприємстві за звітний період з оплати чергових відпусток виявлено перевитрату грошових коштів в сумі 1581,9 тис. руб.

- Абсолютне відхилення по почасової оплати за тарифними ставками:

Δ ФЗП повре = ФЗП повре ° - ФЗП пошкод

ФЗП повре = 31460,00 - 32890,00 = -1430 тис. руб.

За звітний період з оплати за тарифними ставками почасових на підприємстві спостерігається економія в сумі 1430 тис. руб.

- Абсолютне відхилення по доплаті за роботу в надурочний час:

Δ ФЗП св вр ​​= ФЗП св вр ​​° - ФЗП св вр ​​пл

Δ ФЗП св вр ​​= 940 - 920 = 20 тис. руб.

На підприємстві за звітний період по доплаті за понаднормовий час спостерігається перевитрата, в сумі 20 тис. руб.

А бсолютное відхилення по доплаті за роботу у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов праці:

Δ ФЗПоткл від н у = ФЗПоткл від н уо - ФЗПоткл від н ущ

Δ ФЗП вимк від зв у = 590 - 0 = + 590 тис. руб.

На підприємстві за звітний рік по доплаті за роботу у зв'язку з відхиленнями від нормальних умов роботи спостерігається перевитрата на суму 590 тис. руб.

- Абсолютне відхилення по оплаті простоїв:

Δ ФЗП простий = ФЗП простий °-ФЗП простий пл

Δ ФЗП простий = 79 - 120 = - 41 тис. руб.

На підприємстві за звітний період спостерігається економія по оплаті простоїв, у сумі 41 тис. руб.

- Абсолютне відхилення по іншим видам оплати праці:

Δ ФЗП інш = ФЗП інш о-ФЗП інш пл

Δ ФЗП інш = 58,27-76,32 = -18,05 тис. руб.

По іншим видам праці за аналізований період спостерігається економія, у сумі 18,05 тис. руб.

Балансова ув'язка факторів:

БО = (- 290,05) + (-145,025) + 5945,22 + 1581,9 + (-1430) + 20 + 590 + (- 41) +

+ (-18,05) = 6213 тис. руб.

Далі визначаємо результат зміни технічної озброєності праці, тобто фондоозброєність:

Фтехнпл (0) = СО пл (0): ССЧ пл (0)

де СО пл (0) - вартість обладнання за планом (звітом);

ССЧ пл (о) - середньооблікова чисельність робітників за звітом.

Ф техн ° = 12000/420 = 28,57 тис. руб.

Ф техн пл = 15000 / 470 = 31,91 тис. руб.

Δ Ф техн = Ф техн ° - Ф техн пл

Δ Ф техн = 28,57 - 31,91 = - 3,34 тис. руб.

% Фтехн = Ф техн ° / Ф техн пл * 100%

% Фтехн = 28,57 / 31,91 * 100% = 89,53%

Тобто технічна озброєність праці зменшилася на 3,34 тис. руб. або на 10,47%, що, безумовно, має позначитися негативно на роботі підприємства (продукції випустять менше).

Далі знаходимо показник технічної озброєності і показник продуктивності праці:

П тр пл (о) = ТП пл (0) / ССЧ пл (о), де

П тр пл (о) - продуктивність праці за планом (звітом);

ТПпл (0) - товарна продукція за планом (звіту).

П тр пл = 112050,0 / 560,0 = 200,089 тис.руб.

П тр 0 = 112381,0 / 558,0 = 201399 тис. руб.

П тр пл = 49000/470 = 104,25 тис. руб.

П тр 0 = 29160/420 = 69,43 тис. руб.

Δ П тр = П тр ° - П тр пл

Δ П тр = 69,43 - 104,25 = - 34,82 тис. руб.

% П тр = П тр ° / Птрпл * 100%

% П тр = 69,43 / 104,25 * 100% = 67%

Таким чином, продуктивність праці за звітний рік виявився нижчим, ніж за планом на 34,82 тис. руб., Що склало 67% планової.

У підсумку, відсоток зниження технічної озброєності праці виявився менше відсотка зниження продуктивності праці на 56,53% (10,47% -67%), що свідчить про неефективне використання робочого праці.

2.3 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Таблиця 7

Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

Собівартість продукції досліджуваного підприємства на кінець звітного року знизився в порівнянні з планом на 40,5% ні за рахунок зниження витрат виробництва товарної продукції, а за рахунок зменшення обсягу випуску продукції.

З на 1 рубль тов. Прод. пл = С / ст-тьпл: ТПпл = 42000/49000 = 0,86 руб.

З на 1 рубль тов. Прод.отч = С / ст-тьотч: ТПотч = 25000/29160 = 0,86 руб.

Зміна витрат на один карбованець товарної продукції:

Δ З на 1грн. ТП = З на 1руб.ТП 0 - З на 1руб.ТП пл,

де Δ3 на 1грн. ТП - зміна витрат на один карбованець товарної продукції;

Δ 3 на 1Руб.тп ° (пл) - звітні (планові) витрати на один карбованець товарної продукції.

Δ 3 на 1грн. ТП = 0,857 - 0,857 = 0 руб.

Висновок: витрати на 1рубль товарної продукції в порівнянні із запланованими не змінилися, значить, середня ціна одного виробу залишилася колишньою.

Далі проаналізуємо прибуток підприємства, використовуючи виписку із звіту про прибутки і збитки (таблиця 5.10.)

Розрахунок загальної зміни прибутку (ΔПр.) від реалізації продукції:

Δ Пр. = Пр.отч .- Пр.пл,

де Пр.отч - прибуток звітного року; Пр.пл, - прибуток за планом

Δ Пр. = 3800 - 4800 = -1000 тис. руб.

Прибуток до оподаткування у звітному періоді склала 79,2% від запланованої величини, тобто підприємством недоотримано прибутку в сумі 1000 тис. рублів. Причиною зменшення величини прибутку є зниження обсягів виробництва товарної продукції на 40%, а також незапланований зростання комерційних, управлінських та інших витрат на загальну суму 200 тис. руб. Позитивним моментом є зниження суми відсотків до сплати на 60% (300 тис. крб.), Що дозволило підприємству заощадити 300-200 = 100 тис. руб.

Показником ефективності діяльності є коефіцієнт доходів і витрат організації, якщо він більше 1, то діяльність вважається ефективною, якщо менше - то неефективною.

КД / Р = всі доходи / всі витрати

КД / Ротчев = 30000 / (25000 +400 +500 +100 +200) = 1,145

КД / Рпл = 50000 / (42000 +350 +450 +500) = 1,155

Δ КД / Р = КД / Ротчев - КД / Рпл = 1,145 - 1,155 = -0,01

Коефіцієнт доходів і витрат як за планом, так і за звітом більше одиниці, діяльність підприємства є ефективною. Зниження коефіцієнта говорить про те, що у підприємства зросла частка витрат у собівартості на 0,01 в порівнянні з планом.

Факторний аналіз рентабельності

За даними ф № 2 проаналізуємо динаміку показника рентабельності продажів, а також вплив факторів на зміну цих показників.

Рентабельність продажів - це відношення прибутку від продажів до обсягу реалізованої продукції (виручки).

Rпр. пл (отч) = ((У (1) - З (1) - Кро (1) - Уро (1)) / Во (1)) * 100%

де Rпр. пл (отч) - рентабельність продажів за планом (звіту);

Під (1) - виручка від продажів за планом (звіту);

З (1) - собівартість проданої продукції за планом (звіту);

Кро (1) - комерційні витрати за планом (звіту);

Уро (1) - управлінські витрати за планом (звіту).

Rпр. пл. = ((В - З - Кро - ОРО) / Під) * 100% = ((50000 - 42000 - 350 - 450) / / 50000) * 100% = 14,4%

Rпр. отч. = ((В1 - С1 - КР1 - УР1) / В1) * 100% = ((30000 - 25000 - 400 -500) / / 30000) * 100% = = 13,7%

Δ Rпр. = Rпр. отч - Rпр. пл = 13,7-14,4 = - 0,7%

Рентабельність продажів знизилася на 0,7% в порівнянні із запланованим показником. Так як на прибуток впливають В, С, КР, УР, то можна проаналізувати вплив цих чинників на зниження рентабельності продажів, використовуючи метод ланцюгових підстановок:

Вплив виручки від продажів

Δ Rв = [((30000-42000-350-450) / 30000) - ((50000-42000-350-450) / 50000))] * 100% = = (-0,427-0,144) * 100 = - 57, 1%

Зниження виручки зменшило рентабельність продажів на 57,1%.

Вплив собівартості

Δ Rс / с = [((30000-25000-350-450) / 30000) - ((30000-42000-350-450) / 30000)] * 100% = (0,14 - (-0,427)) * 100 % = +56,7%

Зниження собівартості збільшило рентабельність продажів на 56,7%

Вплив комерційних витрат

Δ Rк.р. = [((30000-25000-400-450) / 30000) - ((30000-25000-350-450) / 30000] * 100% = = (0,38-0,14) * 100% = 0,24 %

Зниження частки комерційних витрат збільшило рентабельність продажів на 0,24%

Вплив управлінських витрат

Δ Rупр.р. = [((30000-25000-400-500) / 30000) - ((30000-25000-400-450) / 30000] * 100% = (0,137-0,138) * 100% = -0,1%

Збільшення частки управлінських витрат знизило рентабельність продажів на 0,1%

Сукупний вплив чинників:

Δ R = R1-Rо = ΔRв + ΔRс / с + ΔRк.р. + ΔRупр.р .= (-57,1) +56,7 +0,24 + (-0,1) = -0,7%

Таким чином, найбільше на зниження рентабельності продажів вплинуло зменшення виручки від реалізації.

2.4 Аналіз фінансового стану підприємства

Аналіз бухгалтерського балансу підприємства представлений в таблиці 8.

Таблиця 8