Зміст
1. Презентація підприємства ВАТ «Ключевський завод феросплавів»1.1. Характеристика підприємства
1.2. Коротка характеристика основних і допоміжних цехів ВАТ «КЗФ»
1.3. Характеристика зовнішнього середовища ВАТ «КЗФ»
1.3.1. Сировина і його постачальники
1.3.2. Основні споживачі ВАТ «КЗФ» 0
1.3.3. Конкуренти на ринках збуту
1.3.4. Фактори конкурентоспроможності ВАТ «КЗФ» 1
1.4. Організаційна структура ВАТ «КЗФ» 2
2. Аналіз використання трудових кадрів
2.1. Аналіз забезпеченості робочою силою
2.2. Аналіз руху робочої сили
2.3. Аналіз фонду робочого часу
2.4 Аналіз продуктивності праці
3. Аналіз собівартості продукції
3.1. Аналіз виконання плану по випуску товарної продукції
3.3. Аналіз собівартості продукції за елементами витрат
4. Аналіз фінансового стану підприємства
4.1. Аналіз структури активу і пасиву балансу
4.2. Аналіз ліквідності та платоспроможності.
4.3. Аналіз фінансової стійкості.
5. Плановані заходи щодо поліпшення роботи ВАТ «КЗФ»
5.1. Загальний аналіз позитивних і негативних моментів роботи підприємства.
5.2. Розрахунок економічної ефективності передбачуваних поліпшень.
5.2.1. Збільшення кількості грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень
5.2.2. Збільшення частки власних коштів щодо позикових.
5.2.3. Збільшення частки запасів.
1. Презентація підприємства ВАТ «Ключевський завод феросплавів»
1.1. Характеристика підприємства
Ключевський завод феросплавів (з 16.12.1992 року - ВАТ «КЗФ») - єдиний із заводів феросплавної підгалузі спеціалізований на виробництво технічного хрому, малотоннажних феросплавів і лігатур з рідкісними, тугоплавкими, рідкісноземельними та іншими металами алюмінотермічним способом (відновлення металів з оксидів і комплексних сполук алюмінієм) періодичним процесом.Основна продукція заводу використовується в якісній металургії для легування і розкислення сталі, отримання комплексних сплавів, модифікування сталі і чавуну.
У 2001 році розпочато дослідно-промислове виробництво порошкового дроту діаметром 14 мм для металургії.
Шлакова продукція застосовується для обробки сталі синтетичними шлаками і отримання високоглиноземисті вогнетривкої цементу.
На рівні 1990 року продукція основної номенклатури заводу за хімічним складом і змістом шкідливих домішок, включаючи домішки кольорових металів, відповідала світовому рівню якості.
Близько 80% металопродукції основної номенклатури заводу споживають підприємства якісної металургії (заводи «Електросталь», Меблевик, «Дніпроспецсталь», «Червоний Жовтень», Златоустівський металургійний).
Висока питома вага у витратах на собівартості припадає на основну сировину і матеріали, виробництво матеріаломістке.
«Межі» основного виробництва:
1. Попередня підготовка шихтових матеріалів:
- Дроблення, розмелювання (хромова руда, поворотні вогнетриви, відходи переплавлені, вапно, порошки-наповнювачі для порошкового дроту);
- Виробництво хромового концентрату з руди, шламів (збагачення);
- Виробництво відновника-порошку алюмінію первинного та вторинного з чушкового алюмінію і лому;
- Виробництво технологічної вапняку (випалення вапняку).
2) Виготовлення металевої тари, дерев'яних піддонів для упаковки продукції.
3) Основне виробництво:
- Вивантаження, складування, вхідний контроль сировини і матеріалів;
- Футеровка (розбирання) плавильних горнів і ванн електропечей;
- Дозування і змішування шихти на плавку;
- Виплавка сплавів і шлакової продукції;
- Охолодження і розбирання металу і шлаку плавок;
- Контроль якості, дроблення, фракціонування продукції;
- Виробництво порошку хрому;
- Виробництво порошкового дроту;
- Пакування, транспортування, відвантаження продукції.
1.2. Коротка характеристика основних і допоміжних цехів ВАТ «КЗФ»
Основне виробництво:Феросплавний цех (ФЦ)
До складу феросплавного цеху входять:
- Плавильний дільниця № 1, 2, 5;
- Департамент алюмінієвої продукції;
- Ділянка виробництва гранул;
- Ділянка випалювання вапна;
- Ділянка збагачення і дроблення матеріалів;
- Ділянка виробництва порошкового дроту;
- Ділянка індукційного і вакуумного виробництва;
- Експериментальна ділянка.
Допоміжні цехи:
Блок допоміжних цехів (БВЦ)
До складу БВЦ входять наступні ділянки:
- Ремонтно-механічний ділянку;
- Ремонтно-будівельна дільниця;
- Господарський ділянку.
У БВЦ проводять ремонт і виготовлення нестандартного устаткування, окремих вузлів, деталей для потреб виробництва, виготовлення барабанів для упаковки сплавів, капітальний і поточний ремонт будівель та споруд, на хозучастке - ремонт, прання спецодягу.
Електроенергетичний цех (ЕЕЦ)
До складу ЕЕЦ входять наступні ділянки:
- Ділянка мереж підстанцій та зв'язку;
- Ділянка тепловодопостачання та каналізації;
- Газовий ділянку і виробництва стисненого повітря.
Забезпечує підприємство і його абонентів електроенергією, теплом (у вигляді пера і гарячої води), природним газом для технологічних потреб, технічної та питної водою, жатим повітрям і телефонним зв'язком.
Транспортний цех (ТЦ)
Має у своєму складі більше 100 одиниць автотранспортної техніки, забезпечує виробництво автотранспортом, а також забезпечує приймання вступників вантажів, зберігання сировини і готової продукції, відвантаження готової продукції.
Центральна заводська лабораторія (ЦЗЛ)
Виконує аналізи сировини, напівфабрикатів, готове продукції, шлаків та інших матеріалів, де необхідний контроль технологічних процесів і якості продукції.
Цех видобутку і переробки мармуру (кар'єр)
У цеху ведеться видобуток і переробка мармуру переважно для будівництва й обробки будинків.
1.3. Характеристика зовнішнього середовища ВАТ «КЗФ»
1.3.1. Сировина і його постачальники
Всі споживане сировину і допоміжні матеріали - привізні.Основні види сировини і матеріалів:
1. Окис хрому, ангідрид хромовий, біхромат натрію (Актюбинский, Новотроїцький і Первоуральский заводи);
2. Руда хромова (Донський ГЗК);
3. Концентрати: титановий, ніобієві, оксиди РЗМ, молібденовий (Іршанський ГЗК);
4. Вапняк (Білімбаевское РУ);
5. Алюміній первинний і вторинний (Братський і Красноярський алюмінієві заводи);
6. Феросиліцій 75% (ЧЕМК (м. Челябінськ));
7. Вогнетриви періклазовие (цегла, порошок), хромітів-періклазовие;
8. Маса подовий;
9. Сталеві шлаковні;
10. Селітра натрієва;
11. Пентаоксид ніобдія.
1.3.2. Основні споживачі ВАТ «КЗФ»
Споживачами на внутрішньому ринку є підприємства якісної металургії і найважливіших галузей народного господарства - авіапромисловість, автотракторне і сільськогосподарське машинобудування, суднобудування, атомна промисловість та ін Але основним ринком, на якому завод здійснює свою діяльність, є зовнішній ринок.Основними споживачами продукції ВАТ «КЗФ» є:
· RusChrome GmbH (Німеччина)
· Wogen Resources (Англія)
· Tinfos Nizi (Люксембург)
· CCMA LLC (США)
· ЧМК-МЕЧЕЛ (Росія)
· Урал-Союз (Росія)
· Metal Powders (Швеція)
· Металоінвест-Сталь (Росія)
· Дніпроспецсталь (Україна)
· ЕФС (Росія)
· Ключевська збагачувальна фабрика (Росія)
· Електросталь мет. завод (Росія) та ін
1.3.3. Конкуренти на ринках збуту
На території Уралу розташовано 3 підприємства, що спеціалізуються на випуску феросплавної продукції, причому по Росії таких підприємств чотири. Два з них - Ключевський завод феросплавів і Серовский завод феросплавів («СЗФ») - знаходяться у Свердловській області, одне - Челябінський електрометалургійний комбінат («ЧМЕК») - у Челябінській області, і Ковальські феросплави («КФ») - в Кемеровській області. В даний час виробництвом феросплавів займаються також: ТОВ «Уральська сталь (ОХМК)», Верхнесалдінское металургійне виробниче об'єднання, «Металургійний завод ім.І.К.Серова», Саткинський чавунно-ливарний металургійний завод.На зовнішньому ринку конкуренцію складають: компанія «Gesellschaft fur Elektrometallurgical GmbH» (Німеччина) і компанія «London & Scandinavian Metalurgical Co / Ltd» (Великобританія).
1.3.4. Фактори конкурентоспроможності ВАТ «КЗФ»
Всі вироблені феросплавної промисловістю феросплави можна умовно поділити на дві групи: масові, без яких сьогодні не вийде ні одна марка сталі, і екзотичні, які використовуються для виплавки легованих, спеціальних сталей. ВАТ «КЗФ» за своєю специфікою і номенклатурі виробництва істотно відрізняється від своїх конкурентів, тому що спеціалізується на випуску другої групи феросплавів, тобто на малотоннажних і дрібносерійних феросплавів і лігатур спеціального призначення.2. Аналіз використання трудових кадрів
До трудових ресурсів відноситься та частина населення, яка володіє необхідними фізичними даними, знаннями і навичками праці у відповідній галузі. Достатня забезпеченість підприємств необхідними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають велике значення для збільшення обсягів продукції і підвищення ефективності виробництва. Зокрема, від забезпеченості підприємства трудовими ресурсами й ефективності їх використання залежать обсяг і своєчасність виконання всіх робіт, ефективність використання устаткування, машин, механізмів і як результат - об'єм виробництва продукції, її собівартість, прибуток і ряд інших економічних показників.Основними завданнями аналізу є наступні:
1) вивчення та оцінка забезпеченості підприємства та його структурних підрозділів трудовими ресурсами в цілому, а також за категоріями і професіями,
2) визначення і вивчення показників плинності кадрів,
3) виявлення резервів трудових ресурсів, більш повного і ефективного їх використання.
2.1. Аналіз забезпеченості робочою силою
У даному розділі аналізується чисельність робітників у цілому і по кожній категорії, розраховується абсолютне відхилення чисельності. Крім цього розраховується структура працюючих з виділенням частки робітників, аналізується його динаміка. Аналіз структури та чисельності трудових ресурсів виконуються у формі в таблиці 2.1.1.Таблиця 2.1.1 - Аналіз структури чисельності працюючих | ||||||
| Категорії працюючих | Планова чисельність | Фактична чисельність | Відхилення | |||
| чол. | % | чол. | % | чол. | % | |
| 1.Рабочіе | 575 | 70,73 | 669 | 69,91 | 94 | -0,82 |
| 2.Руководітелі | 87 | 10,70 | 104 | 10,87 | 17 | 0,17 |
| 3.Спеціалісти | 80 | 9,84 | 100 | 10,45 | 20 | 0,61 |
| 4.Служащіе | 71 | 8,73 | 84 | 8,78 | 13 | 0,04 |
| РАЗОМ | 813 | 100,00 | 957 | 100,00 | 144 | 17,71 |
| в т.ч. прийнято | 202 | 24,85 | 406 | 42,42 | 204 | 17,58 |
| звільнено | 100 | 12,30 | 263 | 27,48 | 163 | 15,18 |
| в т.ч. за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни | 100 | 12,30 | 158 | 16,51 | 58 | 4,21 |
2.2. Аналіз руху робочої сили
Рух робочої сили на підприємстві, пов'язане з прийомом і звільненням працівників, є важливим об'єктом аналізу, оскільки рівень стабільності кадрів - один з факторів, що впливають на продуктивність праці та ефективність виробництва.Даний аналіз виконується у формі таблиці 2.2.1.
| Таблиця 2.2.1 - Аналіз руху робочої сили | |||
| Показники | Значення | ||
| Факт попереднього року | Звітний рік | ||
| план | факт | ||
| Середньооблікова чисельність, чол. | 813 | 813 | 957 |
| Прийнято, чол. | 202 | 202 | 406 |
| Звільнено, чол. | 100 | 100 | 263 |
| У т.ч. за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни | 100 | 100 | 158 |
| Коефіцієнти: | |||
| • загального зростання,% | 37,15 | 37,15 | 69,91 |
| • обороту робочої сили по прийому,% | 24,85 | 24,85 | 42,42 |
| • обороту робочої сили по звільненню,% | 12,30 | 12,30 | 27,48 |
| • плинності,% | 12,30 | 12,30 | 16,51 |
2.3. Аналіз фонду робочого часу
Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити за кількістю відпрацьованих днів і годин одним працівником за аналізований період часу, а також за рівнем використання фонду робочого часу. Такий аналіз проводиться по кожній категорії працівників, по кожному виробничому підрозділу і в цілому по підприємству (таблиця 2.3.1).| Таблиця 2.3.1 - Аналіз використання робочого часу | ||||
| Показники | План | Факт | Відхилення | |
| на одного робітника | На весь колектив | |||
| 1.Календарное час, днів | 365,00 | 365,00 | 0,00 | 0,00 |
| У тому числі: | 0,00 | 0,00 | ||
| 2.празднічние дні | 11,00 | 11,00 | 0,00 | 0,00 |
| 3.виходние дні | 104,00 | 104,00 | 0,00 | 0,00 |
| 4.виходние дні (суботи) | 52,00 | 52,00 | 0,00 | 0,00 |
| 5.Номінальний фонд робочого часу, дні (п.1-п.2-п.3) | 250,00 | 250,00 | 0,00 | 0,00 |
| 6.Неявкі на роботу, дні (п.7 + п.8 + п.9 + п.10 + п.11 + п.12) | 37,50 | 49,30 | 11,80 | 11292,60 |
| У тому числі: | 0,00 | 0,00 | ||
| 7.ежегодние відпустки | 22,00 | 21,00 | -1,00 | -957,00 |
| 8.отпуска по навчанню | 0,00 | 2,00 | 2,00 | 1914,00 |
| 9.дополнітельние відпустки | 5,00 | 7,00 | 2,00 | 1914,00 |
| 10.болезні | 10,50 | 18,30 | 7,80 | 7464,60 |
| 11.прогули | 0,00 | 1,00 | 1,00 | 957,00 |
| 12.простоі | 0,00 | 1,00 | 1,00 | 957,00 |
| 13.массовие невихід на роботу | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| 14.явочний фонд робочого часу, дні | 212,50 | 200,70 | -11,80 | -11292,60 |
| 15.Номінальная тривалість робочого дня, год | 8,00 | 8,00 | 0,00 | 0,00 |
| 16.Бюджет робочого часу, год | 1700,00 | 1605,60 | -94,40 | -90340,80 |
| 17.Внутрісменние простої (запізнення), год | 0,00 | 30,00 | 30,00 | 28710,00 |
| 18.Сокращенние робочі дні | 6,00 | 35,00 | 29,00 | 27753,00 |
| 19.Полезний фонд робочого часу, год | 1694,00 | 1540,60 | -153,40 | -146803,80 |
| 20.Средняя тривалість робочого дня, год | 7,97 | 7,68 | -0,30 | -282,92 |
Аналіз впливу використання робочого часу на обсяг виробництва продукції здійснюється за наступною формулою:
ТП = Ч 'Д'
Де ТП - обсяг виробленої продукції, тис. крб.;
Ч - чисельність робітників, чол.;
Д - число робочих днів, відпрацьованих одним робітником за період;
Вч - годинна виробіток одного робітника, т / ч.
Аналіз впливу використання робочого часу на обсяг виробництва продукції виконується у формі таблиці 2.3.2.
| Таблиця 2.3.2 - Аналіз впливу робочого часу на обсяг виробництва | ||||
| Показники | План | Факт | Відхилення | Вплив на зміну обсягу виробництва, тис. руб. |
| Обсяг продукції, тис. руб. | 930025,00 | 1799961,00 | 869936,00 | 1063894,83 |
| Чисельність робітників, чол. | 813,00 | 957,00 | 144,00 | 164,73 |
| Кількість робочих днів, відпрацьованих одним робітником | 212,50 | 200,70 | -11,80 | -60,79 |
| Середня тривалість зміни, год | 7,97 | 7,68 | -0,30 | -38,34 |
| Годинна виробіток одного робітника, Д.Є. | 0,68 | 1,22 | 0,55 | 804,34 |
2.4 Аналіз продуктивності праці
До узагальнюючих показників відносяться середньорічна, середньоденна і середньогодинна вироблення продукції одним робочим, а також середньорічне вироблення продукції на одного працюючого у вартісному вираженні.При аналізі продуктивності праці зіставляються темпи зростання продуктивності праці одного робітника і працюючого. При цьому перші повинні випереджати другі, тому що повинна мати місце позитивна тенденція збільшення питомої ваги робітників.
Аналіз впливу факторів на виконання плану з продуктивності праці виконується у формі таблиці 2.4.1.
| Показники | План | Факт | Відхилення | Вплив на виконання плану з продуктивності праці. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Середньорічне виробництво: | 809,06 | 1314,82 | 505,76 | - |
| - На одного працюючого, Д.Є. | 1143,94 | 1880,84 | 736,89 | - |
| - На одного робітника, Д.Є. | 809,06 | 1314,82 | 505,76 | - |
| Питома вага робітників у загальній чисельності працюючих, коеф. | 0,71 | 0,70 | -0,01 | -9,38 |
| Кількість робочих днів, відпрацьованим одним робочим | 212,50 | 200,70 | -11,80 | -44,41 |
| Середня тривалість робочої зміни, год | 7,97 | 7,68 | -0,30 | -28,01 |
| Середньогодинна виробіток одного робітника, Д.Є. | 0,68 | 1,22 | 0,55 | 587,55 |
3. Аналіз собівартості продукції
Собівартість продукції - це поточні витрати підприємства на виробництво і реалізацію продукції, виражені в грошовій формі. У собівартості знаходить відображення вартість споживаних у процесі виробництва засобів і предметів праці, вартість живої праці, вартість покупних виробів і напівфабрикатів, виробничі послуги сторонніх організацій. Повна собівартість продукції відображає сукупні витрати виробничих ресурсів, питома собівартість (витрати на 1 карбованець товарної продукції) - ефективність використання ресурсів. Собівартість - це основний ціноутворюючий і прібилеобразующій фактор, тому аналіз собівартості дозволяє, з одного боку, дати узагальнюючу оцінку ефективності використання ресурсів, з іншого боку - визначити резерви збільшення прибутку і зниження ціни одиниці продукції.Найважливіша роль у забезпеченні оптимального рівня собівартості належить аналізу, головна мета якого:
1) виявлення можливостей більш раціонального використання виробничих ресурсів,
2) зниження витрат на виробництво, реалізацію продукції і забезпечення зростання прибутку.
Аналіз собівартості є найважливішим інструментом управління витратами.
3.1. Аналіз виконання плану по випуску товарної продукції
Таблиця 3.1.1 - Обсяг реалізації товарної продукції за 2008 р.| Показники | Од. ізм. | Звітні дані | Відхилення | ||
| факт | план | Від.,% | Абс., Тис. руб. | ||
| 1. Реалізація | Тис. руб. | 1838196,0 | 912124,0 | 201,5 | 926072,0 |
| 2. Товарна продукція: | |||||
| - У цінах 2008 року | Тис. руб. | 1799961,0 | 930025,0 | 193,5 | 869936,0 |
| 3. Виробництво по номенклатурі: | |||||
| - Хром металевий 97% | Баз. тн. | 6681,5 | 5860,9 | 114 | 820,6 |
| - Феррохром 60% | Баз. тн. | 6523,8 | 3269,9 | 199,51 | 3253,9 |
| - Феротитан 20%, 70% | Баз. тн. | 7481,3 | 3172,7 | 235,8 | 4308,6 |
| - Ферромолібден 60% | Баз. тн. | 213,0 | 16,6 | 1283,13 | 196,4 |
| - Нікельніобіевая лігатура 30% | тн. | 38,0 | 28,6 | 132,87 | 9,4 |
| - Брикети (AlCr, AlMn, AlFe, AlTi) | тн. | 110,2 | 45,2 | 243,81 | 65,0 |
| - Силікокальцій 15% | тн. | 159,7 | 98,0 | 162,96 | 61,7 |
| - Інші сплави і лігатури | тн. | 1552,5 | 1085,5 | 143,02 | 467,0 |
| Разом феросплавів і лігатур | тн. | 22759,97 | 13450,8 | 169,21 | 9309,2 |
| Шлакова продукція | тн. | 26701,4 | 12720,1 | 209,92 | 13981,3 |
| Порошковий дріт | тн. | 259,2 | 151,2 | 171,46 | 108,0 |
| Усього продукції | тн. | 49720,6 | 26322 | 188,89 | 23398,6 |
Структура випуску продукції наведена в таблиці 3.1.2.
Таблиця 3.1.2 - Структура випуску продукції
| Найменування сплаву | Факт. випуск,% | План. випуск,% |
| 1. Хром металевий 97% | 13,44 | 22,3 |
| 2. Феррохром 60% | 13,12 | 12,4 |
| 3. Фероніобій 50% | 0 | 0 |
| 4. Нікеліобіевая лігатура 30% | 0,08 | 0,11 |
| 5. Силікокальцій 15% | 0,32 | 0,37 |
| 6. Силікокальцій з титаном, з алюмінієм | 0,32 | 0 |
| 7. Феротитан 20% | 15,05 | 12,1 |
| 8. Інші сплави і лігатури | 3,77 | 3,8 |
| Разом феросплавів | 45,78 | 51,1 |
| 9. Шлакова продукція | 53,72 | 48,3 |
| 10. Порошковий дріт | 0,5 | 0,6 |
| Усього продукції | 100,0 | 100,0 |
Таблиця 3.1.3 - Структура випуску товарної продукції по цехах
| Найменування підрозділу | Обсяг товарної продукції,% | |
| факт | план | |
| Феросплавний цех | 99,05 | 98,50 |
| Електроенергетичний цех | 0,95 | 1,5 |
| Разом | 100 | 100 |
3.3. Аналіз собівартості продукції за елементами витрат
Проводиться аналіз виконання плану і динаміки за елементами витрат. Всі розрахунки повинні бути представлені за формою таблиці 3.3.1.Таблиця 3.3.1 - Аналіз виконання плану собівартості продукції
| Статті витрат | факт | план | відхилення | |
| абс., руб. | отн.,% | |||
| 1. Сировина і основні матеріали | 1447347729,00 | 606484852,00 | 840862877,00 | 58,10 |
| 2. Витрати по перерделу: | ||||
| 2.1. електроенергія, паливо технологічне | 32406222,00 | 23031689,00 | 9374533,00 | 28,93 |
| 2.2. електроди графітові | 14819885,00 | 8907825,00 | 5912060,00 | 39,89 |
| 2.3. змінне обладнання | 14441489,00 | 9287077,00 | 5154412,00 | 35,69 |
| Разом по статті 2: | 61667596,00 | 41226591,00 | 20441005,00 | 33,15 |
| 3. Витрати по переділу загальні для всіх сплавів: | ||||
| 3.1. енерговитрати | 4907132,00 | 12531649,00 | -7624517,00 | -155,38 |
| 3.2. оплата праці | 35558019,00 | 21938324,00 | 13619695,00 | 38,30 |
| 3.3. відрахування на соц. Потреби | 9920687,00 | 5292222,00 | 4628465,00 | 46,65 |
| 3.4. допоміжні матеріали | 25336292,00 | 11824304,00 | 13511988,00 | 53,33 |
| 3.5. ремонтний фонд та зміст основних фондів | 23055355,00 | 18080793,00 | 4974562,00 | 21,58 |
| 3.6. транспортні витрати | 14268431,00 | 8131959,00 | 6136472,00 | 43,01 |
| 3.7. амортизація основних засобів | 5399587,00 | 2894810,00 | 2504777,00 | 46,39 |
| 3.8. інші витрати | 3979094,00 | 3315912,00 | 663182,00 | 16,67 |
| Разом по статті 3: | 122424597,00 | 84009973,00 | 38414624,00 | 31,38 |
| Усього за розділом | 184092193,00 | 125236564,00 | 58855629,00 | 31,97 |
| 4. Упаковка продукції | 15877858,00 | 7309828,00 | 8568030,00 | 53,96 |
| Виробнича собівартість | 1647317780,00 | 739031244,00 | 908286536,00 | 55,14 |
| Незавершене виробництво | 4856000,00 | 8697433,00 | -3841433,00 | -79,11 |
| Випуск з виробництва | 1651903780,00 | 747728677,00 | 904175103,00 | 54,74 |
| Позавиробничі витрати | 41155624,00 | 10296357,00 | 30859267,00 | 74,98 |
| Загальнозаводські витрати (вкл.% за кредит і послуги банку) | 183813611247,00 | 136332960,00 | 183677278287,00 | 99,93 |
| Повна собівартість | 1876873015,00 | 894357995,00 | 982515020,00 | 52,35 |
| Товарна продукція | 1817199432,00 | 944116658,00 | 873082774,00 | 48,05 |
| Витрати на 1 рубль товрной продукції | 103,28 | 94,73 | 8,55 | 8,28 |
За елементами витрат відбулися наступні зміни: фактичні витрати заводу значно перевищують планові у зв'язку зі значним збільшенням витрат. Відносне відхилення за витратами на сировину і основні матеріали в порівнянні з плановим значенням склало 58,10% (840 862 877 руб.). Максимальне відхилення в порівнянні з плановим сталося в частині загальнозаводських витрат (збільшилися на 183 677 278 287 руб.). Мінімальне відхилення в порівнянні з плановим відбулося в частині інших витрат (збільшилися на 16,67%).
Витрати на 1 карбованець товарної продукції ВАТ «КЗФ» склали 103,3 коп., В той час як було сплановано 94,7 коп. Збільшення витрат на кожен карбованець товарної продукції відбулося через збільшення закупівельних цін основної сировини і матеріалів, а також збільшення розміру оплати праці.
Проведемо аналіз структури за елементами витрат. Всі розрахунки представлені в таблиці 3.3.2.
Таблиця 3.3.2 - Аналіз структури собівартості продукції
| Статті витрат | 2008 | 2007 | Абсолютне відхилення, руб. | ||
| руб. | стор,% | руб. | стор,% | ||
| 1. Сировина і основні матеріали | 1447347729,00 | 76,42 | 606484852,00 | 67,81 | 840862877,00 |
| 2. Витрати по перерделу: | |||||
| 2.1. електроенергія, паливо технологічне | 32406222,00 | 1,71 | 23031689,00 | 2,58 | 9374533,00 |
| 2.2. електроди графітові | 14819885,00 | 0,78 | 8907825,00 | 0,99 | 5912060,00 |
| 2.3. змінне обладнання | 14441489,00 | 0,76 | 9287077,00 | 1,04 | 5154412,00 |
| Разом по статті 2: | 61667596,00 | 3,26 | 41226591,00 | 4,61 | 20441005,00 |
| 3. Витрати по переділу загальні для всіх сплавів: | |||||
| 3.1. енерговитрати | 4907132,00 | 0,26 | 12531649,00 | 1,40 | -7624517,00 |
| 3.2. оплата праці | 35558019,00 | 1,88 | 21938324,00 | 2,45 | 13619695,00 |
| 3.3. відрахування на соц. Потреби | 9920687,00 | 0,52 | 5292222,00 | 0,59 | 4628465,00 |
| 3.4. допоміжні матеріали | 25336292,00 | 1,34 | 11824304,00 | 1,32 | 13511988,00 |
| 3.5. ремонтний фонд та зміст основних фондів | 23055355,00 | 1,22 | 18080793,00 | 2,02 | 4974562,00 |
| 3.6. транспортні витрати | 14268431,00 | 0,75 | 8131959,00 | 0,91 | 6136472,00 |
| 3.7. амортизація основних засобів | 5399587,00 | 0,29 | 2894810,00 | 0,32 | 2504777,00 |
| 3.8. інші витрати | 3979094,00 | 0,21 | 3315912,00 | 0,37 | 663182,00 |
| Разом по статті 3: | 122424597,00 | 6,46 | 84009973,00 | 9,39 | 38414624,00 |
| Усього за розділом | 184092193,00 | 9,72 | 125236564,00 | 14,00 | 58855629,00 |
| 4. Упаковка продукції | 15877858,00 | 0,84 | 7309828,00 | 0,82 | 8568030,00 |
| Виробнича собівартість | 1647317780,00 | 86,98 | 739031244,00 | 82,63 | 908286536,00 |
| Незавершене виробництво | 4856000,00 | 0,24 | 8697433,00 | 0,97 | -3841433,00 |
| Випуск з виробництва | 1651903780,00 | 87,22 | 747728677,00 | 83,61 | 904175103,00 |
| Позавиробничі витрати | 41155624,00 | 2,17 | 10296357,00 | 1,15 | 30859267,00 |
| Загальнозаводські витрати (вкл.% за кредит і послуги банку) | 183813611247,00 | 10,61 | 136332960,00 | 15,24 | 183677278287,00 |
| Повна собівартість | 1876873015,00 | 100,00 | 894357995,00 | 100,00 | 982515020,00 |
Таким чином, у звітному році у ВАТ «КЗФ» відбулися структурні зміни за елементами і видами витрат. У звітному періоді відбулося збільшення витрат на сировину й матеріали (як основних (на 840862877 крб.), Так і допоміжних (на 13511988 крб.)), На упаковку продукції (на 8568030 крб.). Також спостерігається збільшення показника виробничої собівартості (на 908286536 крб.), Випуску з виробництва (на 904175103 крб.) І позавиробничих витрат (на 30859267 крб.). Зниження витрат спостерігається лише за статтями незавершене виробництво (-3841433 руб.) Та енерговитрати (-7624517 руб.).
Проведемо окремо аналіз загальнозаводських витрат у таблиці 3.3.3:
Збільшення загальнозаводських витрат ВАТ «КЗФ» у 2008 році викликано:
1. По розділу «Витрати на управління підприємством» збільшенням витрат на 35376 тис. крб., В тому числі:
a) оплата праці апарату управління збільшилася на 1570 тис. руб. за рахунок збільшення штату та фонду оплати праці;
b) сума витрат на утримання воєнізованої охорони збільшилася на 503 тис. руб. за рахунок збільшення фонду оплати праці і видатків на утримання служби безпеки, збільшення витрат на охоронні послуги, надані ТОВ ЧОП «Гвардія»;
c) інші витрати збільшилися на 36395 тис. руб. за рахунок прийняття участі у виставках, надання консультаційних послуг.
2. По розділу «Загальногосподарські витрати» збільшенням витрат у порівнянні з попереднім роком на 7435 тис. крб., В тому числі:
a) суми амортизаційних відрахувань на 459 тис. руб.;
b) витрат на утримання загальнозаводських лабораторій на 2343 тис. руб. (В основному за рахунок збільшення фонду оплати праці);
c) інших витрат на 3949 тис. крб.;
d) витрат на утримання представництва в м.Москва на 2794 тис. крб., в тому числі зростання фонду оплати праці - 1196 тис. руб.
Фінансовий стан підприємства (ФСП) може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне (усталеному) фінансовому стані.
Щоб розвиватися в умовах ринкової економіки і не допустити банкрутства підприємства, треба знати, як керувати фінансами, якою повинна бути структура капіталу по складу і джерелам утворення, яку частку повинні займати власні кошти, а яку - позикові. Слід знати і такі поняття ринкової економіки, як фінансова стійкість, платоспроможність, ділова активність, рентабельність і ін
Основними завданнями аналізу фінансового стану підприємства є:
1.На основі вивчення взаємозв'язку між різними показниками виробничої, комерційної і фінансової діяльності дати оцінку виконання плану по надходженню фінансових ресурсів і їх використанню з позиції покращення фінансового стану підприємства.
1. Прогнозувати можливі фінансові результати, виходячи з реальних умов господарської діяльності, наявності власних і позикових ресурсів і розроблених моделей фінансового стану при різноманітних варіантах використання ресурсів.
2. Своєчасно виявляти та усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності
Проведено аналіз активу балансу ВАТ «КЗФ»: необоротні активи зменшилися на 3,17%, оборотні активи збільшилися на 23,29%. На збільшення оборотних активів вплинуло зниження суми запасів на 45,31%, збільшення суми дебіторської заборгованості (на 91,26%) і денежниих коштів і короткострокових фінансовиих вкладень (на 137,23%). Структура необоротних активів знизилася на 4%, структура оборотних активів навпаки, збільшилася на 4%, на це вплинуло збільшення структури дебіторської заборгованості (на 19,22%) і грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень (на 1,79%).
Так само проведено аналіз пасиву балансу ВАТ «КЗФ»: власний капітал збільшився на 0,93%, позиковий капітал збільшився на 24,06%. На збільшення позикового капіталу вплинуло збільшення суми довгострокових зобов'язань (на 100,20%) та зниження суми короткострокових зобов'язань (на 13,31%), причому сума кредиторської заборгованості заводу, напртів, підвищилася на 17,49%. Структура власного капіталу зменшилася на 4,12%, а позикового капіталу - збільшилася на 4,12%, на це вплинуло збільшення структури довгострокових зобов'язань (на 20,21%) та зниження структури кредіторскаой заборгованості (на 16,09%).
Ліквідність підприємства - це здатність підприємства погашати свої зобов'язання, строки яких настануть у поточному періоді.
Платоспроможність підприємства - це здатність підприємства погашати зобов'язання, строки яких вже настали.
Показники ліквідності та фінансової стійкості взаємодоповнюють один одного і в сукупності дають уявлення про благополуччя фінансового стану підприємства: якщо у підприємства виявляються погані показники ліквідності, але фінансова стійкість їм не втрачена, то у підприємства є шанси вийти зі скрутного становища. Але якщо незадовільні і показники ліквідності та показники фінансової стійкості, то таке підприємство - ймовірний кандидат у банкрути.
Аналіз проводиться у формі таблиці 4.2.1.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається відношенням коштів і короткострокових фінансових вкладень до величини короткострокових зобов'язань. Його рівень показує, яка частина довгострокових зобов'язань може бути погашена негайно.
Тенденція збільшення показника свідчить про те, що грошові кошти раціонально використовуються в діяльності підприємства.
Що стосується ВАТ «КЗФ», то коефіцієнт абсолютної ліквідності значно нижче норми, хоча тенденція веде до збільшення показника. Це означає, що при виникненні необхідності погасити довгострокові зобов'язання підприємство не зможе це зробити з-за недостатньої кількості грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, але до кінця періоду показник збільшився, що дозволяє зробити більш втішні прогнози на майбутнє за умови його подальшого підвищення.
Коефіцієнт термінової ліквідності - це відношення грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, до величини короткострокових зобов'язань.
Коефіцієнт термінової ліквідності ВАТ «КЗФ» в межах норми на початок періоду, а на кінець періоду вище нормативного показника на 0,44 - це свідчить про те, що для погашення короткострокових боргів ліквідних активів достатньо.
Коефіцієнт поточної ліквідності - це відношення оборотних (поточних) активів до величини короткострокових зобов'язань. Характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними активами.
Коефіцієнт поточної ліквідності на початок періоду в межах норми, а до кінця періоду збільшився на 0,69 і склав 2,32, що на 0,32 вище нормативного показника. Це свідчить про те, що підприємство здатне за рахунок оборотних активів погашати короткострокові зобов'язання.
В умовах ринку одне з головних значень для характеристики фінансового стану підприємства має його фінансова стійкість. Оцінка фінансової стійкості підприємства проводиться всіма зовнішніми та внутрішніми користувачами бухгалтерської звітності.
Основні показники наведені в табл. 4.3.1.
Коефіцієнт фінансової незалежності - характеризує частку власного капіталу в балансі підприємства.
Коефіцієнт фінансової незалежності на початок періоду нижче норми, на кінець періоду ще зменшився на 0,14 за рахунок зменшення власного капіталу ВАТ «КЗФ».
Коефіцієнт фінансової залежності - характеризує частку позикового капіталу в балансі підприємства.
Коефіцієнт фінансової залежності на початок 2008 року вище номи, що говорить про високу частці позикових коштів на підприємстві. На кінець періоду показник збільшився на 0,06 за рахунок збільшення дебіторських зобов'язань та кредиторської заборгованості.
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів - дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості. Вказує, скільки позикових коштів організація залучила на один рубль вкладених в активи власних коштів.
На початок 2008 року показник більш ніж у три рази перевершує нормативне значення і становить 2,37 (тобто 2 рубля 37 коп. Позикових коштів вкладених в активи на 1 крб. Власних коштів). До кінця періоду припадає показник ще збільшився на 0,23 і склав 2,91. Тенденція збільшення позикових засобів може в майбутньому підсилити залежність підприємства від залучених коштів.
Коефіцієнт маневреності власних коштів - характеризує, яка частка власного капіталу використовується в поточній діяльності.
Коефіцієнт маневреності показує частку власних мобільних (оборотних) коштів підприємства, що знаходяться в ліквідних формах, які дозволяють оперативно реагувати на зміну у фінансовому становищі і в майні підприємства. Нормативне рекомендоване значення цього показника одно 0,3 або 30%.
Коефіцієнт маневреності власних коштів ВАТ «КЗФ» на початок 2008 року значно вище норми і дорівнює 1,00 (100%), це означає, що всі без винятку власні кошти підприємства вкладаються тільки в ліквідні форми. На кінець періоду коефіцієнт збільшився на 0,80 і склав 1,80. Збільшення показника є позитивним моментом.
Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними коштами показує, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних оборотних коштів.
Для даного показника встановлено критерій. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів повинен бути більше або дорівнює величині 0,1. Якщо на кінець періоду коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними оборотними засобами має значення менше величини 0,1, то структура балансу підприємства вважається незадовільною, а саме підприємство неплатоспроможним.
Для ВАТ «КЗФ» показник вище норми, як на початок, так і на кінець 2008 року. Таким чином, підприємство досить забезпечено власними оборотними активами і в разі потреби зможе розплатитися з кредиторами. Також варто зауважити, що динаміка показника позитивна (+0,47).
Коефіцієнт забезпеченості запасів показує, яка частка запасів сформовано за рахунок власних оборотних коштів.
На початок 2008 року показник значно нижче норми (становить 0,17 при нормі 0,60). На кінець періоду він збільшився на 1,11 і склав 0,35. Це говорить про те, що запасів сформовано не досить ні на початок періоду, ні на кінець (не дивлячись на позитивну динаміку). Але при подальшому збільшенні запасів показник незабаром досягне нормативного значення, і підприємство забезпечиться необхідним рівнем резервного капіталу.
· Транспортні витрати збільшилися на 57%;
· Ремонтний фонд і зміст основних фондів збільшилася на 21,6%;
· Амортизація основних засобів збільшилася на 46,4%;
· Збільшилися витрати на сировину і основні матеріали на 58%;
· На допоміжні матеріали - на 53,3%;
· Оплата праці збільшилася на 38,3%;
· Відрахування на соціальні потреби збільшилися на 47%;
· Збільшилися витрати на паливо на 29%.
Але варто зауважити, що і випуск товарної продукції (в цінах 2008 року) збільшився на 93,5%, так що додаткові витрати окупаються і немає необхідності їх знижувати. Єдине, що тут необхідно знизити, так це витрати на 1 карбованець товарної продукції, які склали 103,3 коп., В той час як було сплановано 94,7 коп. Збільшення витрат на кожен карбованець товарної продукції відбулося через збільшення закупівельних цін основної сировини і матеріалів, а також збільшення розміру оплати праці.
Аналіз фінансового стану показав, що у підприємства стійкий фінансовий стан: ліквідних активів достатньо, причому в них вкладається 100% власних коштів. Коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 2008 року перевищив нормативний показник, що говорить про те, що підприємство здатне за рахунок оборотних активів погашати короткострокові зобов'язання. Але, при виникненні необхідності, погасити довгострокові зобов'язання підприємство не зможе через недостатню кількість коштів і короткострокових фінансових вкладень, про що говорить низький рівень коефіцієнта абсолютної ліквідності.
Також негативним моментом фінансового стану ВАТ «КЗФ» є висока частка позикових коштів (через збільшення суми довгострокових зобов'язань - кредиту - на 100%). Через це збільшується коефіцієнт фінансової залежності та коефіцієнт забезпеченості власними коштами, що характеризує підприємство як неплатоспроможне, а його баланс - не задовільний. Коефіцієнт забезпеченості запасами також нижче норми, що говорить про недостатній резервному капіталі, нестачі запасів, які необхідно збільшувати.
1. Недостатня кількість грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень;
2. Частка позикових коштів переважає над часткою власних коштів;
3. Сформовано низька частка запасів за рахунок власних оборотних коштів.
Розрахуємо значення таких показників, як коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів, коефіцієнт фінансової залежності та коефіцієнт забезпеченості запасів при передбачуваному збільшенні впливають на них факторів.
Кабс.л = 100000 / 397063 = 0,25
Як ми бачимо, значення показника тепер у межах норми (0,2 - 0,3). Це означає, що при збільшенні кількості грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень більш ніж на 790% підприємство зможе негайно погасити всі довгострокові зобов'язання, якщо це буде необхідно.
Ксоотн.сс і ЗС = 350000 / 450000 = 0,77
Кфмн.зав-ти = 350000 / 841800 = 0,42
Ми бачимо, що при збільшенні частки власного капіталу на 59% і зменшення частки позикового капіталу на 180%, коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів сягне нормативного значення - 0,7 і покаже, що підприємство на один рубль вкладених в активи власних засобів залучило 77 копійок позикових коштів.
Коефіцієнт фінансової залежності при зниженні суми позикових коштів до 350000 також досягне нормативу і складе 0,42, тим самим показавши зниження залежності підприємства від позикових коштів.
Кобесп.зап. = (400000-193916) / 400 000 = 0,64
Ми бачимо, що показник збільшився до нормативного значення 0,6 при збільшенні суми запасів на 118% і частки власних коштів на 180%. Це означає, що за рахунок власних оборотних коштів сформована набагато більша частка резервного капіталу, ніж в даний час.
Проведемо окремо аналіз загальнозаводських витрат у таблиці 3.3.3:
| Таблиця 3.3.3 - Аналіз загальнозаводських витрат | ||||
| Статті витрат | Загальнозаводські витрати, крб | структура витрат,% | ||
| 2008 | 2007 | 2008 | 2007 | |
| 1. Витрати на управління підприємством, у т.ч.: | 87479691,00 | 52103256,00 | 66,28 | 58,38 |
| 1.1. Оплата праці апарату управління з відрахуваннями | 29451853,00 | 27881681,00 | 22,32 | 31,24 |
| 1.2. Службові відрядження | 1837102,00 | 4928549,00 | 1,39 | 5,52 |
| 1.3. Зміст воєнізованої та службової охорони | 9188723,00 | 8686142,00 | 6,96 | 9,73 |
| 1.4. Інші витрати | 47002013,00 | 10606884,00 | 35,61 | 11,88 |
| 2. Загальногосподарські витрати, в т.ч.: | 36333979,00 | 28898794,00 | 27,53 | 32,38 |
| 2.1. Амортизаційні відрахування на відновлення основних фондів та знос нематеріальних активів | 2013598,00 | 1554425,00 | 1,53 | 1,74 |
| 2.3. Утримання і ремонт будівель, споруд та інвентарю загальнозаводського призначення | 3868410,00 | 5504808,00 | 2,93 | 6,17 |
| 2.4. Зміст загальнозаводських лабораторій | 14499533,00 | 12156795,00 | 10,99 | 13,62 |
| 2.5. Охорона праці | 320011,00 | 119628,00 | 0,24 | 0,13 |
| 2.6. Підготовка та підвищення кваліфікації кадрів | 327369,00 | 763438,00 | 0,25 | 0,86 |
| 2.7. Інші витрати | 11435093,00 | 7485779,00 | 8,66 | 8,39 |
| 2.8. Представництво в г.Екатерінбург | - | - | - | - |
| 2.9. Представництво в м. Москва | 3869965,00 | 1076272,00 | 2,93 | 1,21 |
| 2.10. Зміст АТС | - | 237649,00 | - | 0,27 |
| 3. Збори і відрахування | 8161516,00 | 8246151,00 | 6,18 | 9,24 |
| ВСЬОГО Загальнозаводські витрати | 131975186,00 | 89248201,00 | 100,00 | 100,00 |
1. По розділу «Витрати на управління підприємством» збільшенням витрат на 35376 тис. крб., В тому числі:
a) оплата праці апарату управління збільшилася на 1570 тис. руб. за рахунок збільшення штату та фонду оплати праці;
b) сума витрат на утримання воєнізованої охорони збільшилася на 503 тис. руб. за рахунок збільшення фонду оплати праці і видатків на утримання служби безпеки, збільшення витрат на охоронні послуги, надані ТОВ ЧОП «Гвардія»;
c) інші витрати збільшилися на 36395 тис. руб. за рахунок прийняття участі у виставках, надання консультаційних послуг.
2. По розділу «Загальногосподарські витрати» збільшенням витрат у порівнянні з попереднім роком на 7435 тис. крб., В тому числі:
a) суми амортизаційних відрахувань на 459 тис. руб.;
b) витрат на утримання загальнозаводських лабораторій на 2343 тис. руб. (В основному за рахунок збільшення фонду оплати праці);
c) інших витрат на 3949 тис. крб.;
d) витрат на утримання представництва в м.Москва на 2794 тис. крб., в тому числі зростання фонду оплати праці - 1196 тис. руб.
4. Аналіз фінансового стану підприємства
Під фінансовим станом розуміється здатність підприємства фінансувати свою діяльність. Воно характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільним їх розміщенням і ефективним використанням, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.Фінансовий стан підприємства (ФСП) може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі свідчить про його гарне (усталеному) фінансовому стані.
Щоб розвиватися в умовах ринкової економіки і не допустити банкрутства підприємства, треба знати, як керувати фінансами, якою повинна бути структура капіталу по складу і джерелам утворення, яку частку повинні займати власні кошти, а яку - позикові. Слід знати і такі поняття ринкової економіки, як фінансова стійкість, платоспроможність, ділова активність, рентабельність і ін
Основними завданнями аналізу фінансового стану підприємства є:
1.На основі вивчення взаємозв'язку між різними показниками виробничої, комерційної і фінансової діяльності дати оцінку виконання плану по надходженню фінансових ресурсів і їх використанню з позиції покращення фінансового стану підприємства.
1. Прогнозувати можливі фінансові результати, виходячи з реальних умов господарської діяльності, наявності власних і позикових ресурсів і розроблених моделей фінансового стану при різноманітних варіантах використання ресурсів.
2. Своєчасно виявляти та усувати недоліки у фінансовій діяльності і знаходити резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності
4.1. Аналіз структури активу і пасиву балансу
Аналіз фінансового стану починається із загальної оцінки структури коштів господарюючого об'єкта та джерел їх формування, зміни її на кінець року в порівнянні з початком за даними балансу. Використовуються горизонтальний і вертикальний методи економічного аналізу. Всі дані подаються у формі таблиці 12-13. На основі цих даних робляться висновки про частку кожної статті активу і пасиву балансу та про зміни структурного складу.| Таблиця 4.1.1 - Аналіз структури активу балансу | |||||||
| Статті активу | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна | ||||
| Тис. руб. | % | Тис. руб. | % | Абс., Тис. руб | Від.,% | Стор.,% | |
| 1. Необоротні активи | 193916,00 | 23,04 | 187768,00 | 19,03 | -6148,00 | -3,17 | -4,00 |
| 2. Оборотні активи: | 647884,00 | 76,96 | 798753,00 | 80,97 | 150869,00 | 23,29 | 4,00 |
| 2.1. Запаси | 337922,00 | 40,14 | 184801,00 | 23,14 | -153121,00 | -45,31 | -17,01 |
| 2.2 Дебіторська заборгованість | 243270,00 | 34,89 | 465287,00 | 54,10 | 222017,00 | 91,26 | 19,22 |
| 2.3. Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення | 12544,00 | 1,94 | 29758,00 | 3,73 | 17214,00 | 137,23 | 1,79 |
| РАЗОМ | 841800,00 | 100,00 | 986521,00 | 100,00 | 144721,00 | 17,19 | 0,00 |
| Таблиця 4.1.2 - Аналіз структури пасиву балансу | |||||||
| Статті пасиву | На початок періоду | На кінець періоду | Зміна | ||||
| Тис. руб. | % | Тис. руб. | % | Абс., Тис. руб | Від.,% | Стор.,% | |
| 1. Власний капітал | 249868,00 | 29,68 | 252190,00 | 25,56 | 2322,00 | 0,93 | -4,12 |
| 2. Позиковий капітал | 591932,00 | 70,32 | 734331,00 | 74,44 | 142399,00 | 24,06 | 4,12 |
| 2.1. Довгострокові зобов'язання | 194869,00 | 32,92 | 390121,00 | 53,13 | 195252,00 | 100,20 | 20,21 |
| 2.2 Короткострокові зобов'язання | 397063,00 | 37,40 | 344210,00 | 21,31 | -52853,00 | -13,31 | -16,09 |
| в т.ч. Кредиторська заборгованість | 141859,00 | 35,73 | 166672,00 | 48,42 | 24813,00 | 17,49 | 12,69 |
| РАЗОМ | 841800,00 | 100,00 | 986521,00 | 100,00 | 144721,00 | 17,19 | 0,00 |
Так само проведено аналіз пасиву балансу ВАТ «КЗФ»: власний капітал збільшився на 0,93%, позиковий капітал збільшився на 24,06%. На збільшення позикового капіталу вплинуло збільшення суми довгострокових зобов'язань (на 100,20%) та зниження суми короткострокових зобов'язань (на 13,31%), причому сума кредиторської заборгованості заводу, напртів, підвищилася на 17,49%. Структура власного капіталу зменшилася на 4,12%, а позикового капіталу - збільшилася на 4,12%, на це вплинуло збільшення структури довгострокових зобов'язань (на 20,21%) та зниження структури кредіторскаой заборгованості (на 16,09%).
4.2. Аналіз ліквідності та платоспроможності
Ліквідність активів являє собою їх можливість за певних обставин звернутися в грошову форму для відшкодування зобов'язань.Ліквідність підприємства - це здатність підприємства погашати свої зобов'язання, строки яких настануть у поточному періоді.
Платоспроможність підприємства - це здатність підприємства погашати зобов'язання, строки яких вже настали.
Показники ліквідності та фінансової стійкості взаємодоповнюють один одного і в сукупності дають уявлення про благополуччя фінансового стану підприємства: якщо у підприємства виявляються погані показники ліквідності, але фінансова стійкість їм не втрачена, то у підприємства є шанси вийти зі скрутного становища. Але якщо незадовільні і показники ліквідності та показники фінансової стійкості, то таке підприємство - ймовірний кандидат у банкрути.
Аналіз проводиться у формі таблиці 4.2.1.
| Таблиця 4.2.1 - Аналіз показників ліквідності підприємства | ||||
| Показник | Норма | На початок періоду | На кінець періоду | Відхилення |
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,2-0,3 | 0,03 | 0,09 | 0,05 |
| Коефіцієнт термінової ліквідності | 0,5-1,0 | 0,64 | 1,44 | 0,79 |
| Коефіцієнт поточної ліквідності | 1,0-2,0 | 1,63 | 2,32 | 0,69 |
Тенденція збільшення показника свідчить про те, що грошові кошти раціонально використовуються в діяльності підприємства.
Що стосується ВАТ «КЗФ», то коефіцієнт абсолютної ліквідності значно нижче норми, хоча тенденція веде до збільшення показника. Це означає, що при виникненні необхідності погасити довгострокові зобов'язання підприємство не зможе це зробити з-за недостатньої кількості грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень, але до кінця періоду показник збільшився, що дозволяє зробити більш втішні прогнози на майбутнє за умови його подальшого підвищення.
Коефіцієнт термінової ліквідності - це відношення грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень та дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, до величини короткострокових зобов'язань.
Коефіцієнт термінової ліквідності ВАТ «КЗФ» в межах норми на початок періоду, а на кінець періоду вище нормативного показника на 0,44 - це свідчить про те, що для погашення короткострокових боргів ліквідних активів достатньо.
Коефіцієнт поточної ліквідності - це відношення оборотних (поточних) активів до величини короткострокових зобов'язань. Характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними активами.
Коефіцієнт поточної ліквідності на початок періоду в межах норми, а до кінця періоду збільшився на 0,69 і склав 2,32, що на 0,32 вище нормативного показника. Це свідчить про те, що підприємство здатне за рахунок оборотних активів погашати короткострокові зобов'язання.
4.3. Аналіз фінансової стійкості
Фінансова стійкість - це здатність підприємства функціонувати і розвиватися, зберігати таке співвідношення частин активу і пасиву балансу, яке гарантує його постійну платоспроможність та інвестиційну привабливість у межах допустимого рівня ризику.В умовах ринку одне з головних значень для характеристики фінансового стану підприємства має його фінансова стійкість. Оцінка фінансової стійкості підприємства проводиться всіма зовнішніми та внутрішніми користувачами бухгалтерської звітності.
Основні показники наведені в табл. 4.3.1.
| Таблиця 4.3.1 - Аналіз показників фінансової стійкості | ||||
| Показник | Норма | На початок періоду | На кінець періоду | Відхилення |
| Коефіцієнт фінансової незалежності | 0,60 | 0,30 | 0,26 | -0,14 |
| Коефіцієнт фінансової залежності | 0,40 | 0,70 | 0,74 | 0,06 |
| Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів | 0,70 | 2,37 | 2,91 | 0,23 |
| Коефіцієнт маневреності власних коштів | 0,30 | 1,00 | 1,80 | 0,80 |
| Коефіцієнт забезпеченості оборотних власними засобами | 0,10 | 0,39 | 0,57 | 0,47 |
| Коефіцієнт забезпеченості запасів | 0,60 | 0,17 | 0,35 | 1,11 |
Коефіцієнт фінансової незалежності на початок періоду нижче норми, на кінець періоду ще зменшився на 0,14 за рахунок зменшення власного капіталу ВАТ «КЗФ».
Коефіцієнт фінансової залежності - характеризує частку позикового капіталу в балансі підприємства.
Коефіцієнт фінансової залежності на початок 2008 року вище номи, що говорить про високу частці позикових коштів на підприємстві. На кінець періоду показник збільшився на 0,06 за рахунок збільшення дебіторських зобов'язань та кредиторської заборгованості.
Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів - дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості. Вказує, скільки позикових коштів організація залучила на один рубль вкладених в активи власних коштів.
На початок 2008 року показник більш ніж у три рази перевершує нормативне значення і становить 2,37 (тобто 2 рубля 37 коп. Позикових коштів вкладених в активи на 1 крб. Власних коштів). До кінця періоду припадає показник ще збільшився на 0,23 і склав 2,91. Тенденція збільшення позикових засобів може в майбутньому підсилити залежність підприємства від залучених коштів.
Коефіцієнт маневреності власних коштів - характеризує, яка частка власного капіталу використовується в поточній діяльності.
Коефіцієнт маневреності показує частку власних мобільних (оборотних) коштів підприємства, що знаходяться в ліквідних формах, які дозволяють оперативно реагувати на зміну у фінансовому становищі і в майні підприємства. Нормативне рекомендоване значення цього показника одно 0,3 або 30%.
Коефіцієнт маневреності власних коштів ВАТ «КЗФ» на початок 2008 року значно вище норми і дорівнює 1,00 (100%), це означає, що всі без винятку власні кошти підприємства вкладаються тільки в ліквідні форми. На кінець періоду коефіцієнт збільшився на 0,80 і склав 1,80. Збільшення показника є позитивним моментом.
Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними коштами показує, яка частина оборотних активів фінансується за рахунок власних оборотних коштів.
Для даного показника встановлено критерій. Коефіцієнт забезпеченості оборотних активів повинен бути більше або дорівнює величині 0,1. Якщо на кінець періоду коефіцієнт забезпеченості оборотних активів власними оборотними засобами має значення менше величини 0,1, то структура балансу підприємства вважається незадовільною, а саме підприємство неплатоспроможним.
Для ВАТ «КЗФ» показник вище норми, як на початок, так і на кінець 2008 року. Таким чином, підприємство досить забезпечено власними оборотними активами і в разі потреби зможе розплатитися з кредиторами. Також варто зауважити, що динаміка показника позитивна (+0,47).
Коефіцієнт забезпеченості запасів показує, яка частка запасів сформовано за рахунок власних оборотних коштів.
На початок 2008 року показник значно нижче норми (становить 0,17 при нормі 0,60). На кінець періоду він збільшився на 1,11 і склав 0,35. Це говорить про те, що запасів сформовано не досить ні на початок періоду, ні на кінець (не дивлячись на позитивну динаміку). Але при подальшому збільшенні запасів показник незабаром досягне нормативного значення, і підприємство забезпечиться необхідним рівнем резервного капіталу.
5. Плановані заходи щодо поліпшення роботи ВАТ «КЗФ»
5.1. Загальний аналіз позитивних і негативних моментів роботи підприємства
На перший погляд, найголовніша проблема ВАТ «КЗФ» - це збільшення собівартості, як повною (на 52,4%), так і виробничої (на 55%). Сталося це внаслідок збільшення витрат на виробництво і реалізацію продукції:· Транспортні витрати збільшилися на 57%;
· Ремонтний фонд і зміст основних фондів збільшилася на 21,6%;
· Амортизація основних засобів збільшилася на 46,4%;
· Збільшилися витрати на сировину і основні матеріали на 58%;
· На допоміжні матеріали - на 53,3%;
· Оплата праці збільшилася на 38,3%;
· Відрахування на соціальні потреби збільшилися на 47%;
· Збільшилися витрати на паливо на 29%.
Але варто зауважити, що і випуск товарної продукції (в цінах 2008 року) збільшився на 93,5%, так що додаткові витрати окупаються і немає необхідності їх знижувати. Єдине, що тут необхідно знизити, так це витрати на 1 карбованець товарної продукції, які склали 103,3 коп., В той час як було сплановано 94,7 коп. Збільшення витрат на кожен карбованець товарної продукції відбулося через збільшення закупівельних цін основної сировини і матеріалів, а також збільшення розміру оплати праці.
Аналіз фінансового стану показав, що у підприємства стійкий фінансовий стан: ліквідних активів достатньо, причому в них вкладається 100% власних коштів. Коефіцієнт поточної ліквідності на кінець 2008 року перевищив нормативний показник, що говорить про те, що підприємство здатне за рахунок оборотних активів погашати короткострокові зобов'язання. Але, при виникненні необхідності, погасити довгострокові зобов'язання підприємство не зможе через недостатню кількість коштів і короткострокових фінансових вкладень, про що говорить низький рівень коефіцієнта абсолютної ліквідності.
Також негативним моментом фінансового стану ВАТ «КЗФ» є висока частка позикових коштів (через збільшення суми довгострокових зобов'язань - кредиту - на 100%). Через це збільшується коефіцієнт фінансової залежності та коефіцієнт забезпеченості власними коштами, що характеризує підприємство як неплатоспроможне, а його баланс - не задовільний. Коефіцієнт забезпеченості запасами також нижче норми, що говорить про недостатній резервному капіталі, нестачі запасів, які необхідно збільшувати.
5.2. Розрахунок економічної ефективності передбачуваних поліпшень
У процесі аналізу діяльності підприємства ми виявили наступні чинники, що негативно впливають на роботу ВАТ «КЗФ»:1. Недостатня кількість грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень;
2. Частка позикових коштів переважає над часткою власних коштів;
3. Сформовано низька частка запасів за рахунок власних оборотних коштів.
Розрахуємо значення таких показників, як коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів, коефіцієнт фінансової залежності та коефіцієнт забезпеченості запасів при передбачуваному збільшенні впливають на них факторів.
5.2.1. Збільшення кількості грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень
Припустимо, що кількість грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень буде збільшено на початок звітного періоду до суми 100000 тис. крб., Тоді:Кабс.л = 100000 / 397063 = 0,25
Як ми бачимо, значення показника тепер у межах норми (0,2 - 0,3). Це означає, що при збільшенні кількості грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень більш ніж на 790% підприємство зможе негайно погасити всі довгострокові зобов'язання, якщо це буде необхідно.
5.2.2. Збільшення частки власних коштів щодо позикових
Припустимо, що частка власних коштів підприємства буде збільшена до суми 450000 тис. руб. (Замість 249 868 тис. руб.), А частка позикових засобів знижена до суми 350000 тис. руб. (Замість 591932 тис. крб.), Тоді:Ксоотн.сс і ЗС = 350000 / 450000 = 0,77
Кфмн.зав-ти = 350000 / 841800 = 0,42
Ми бачимо, що при збільшенні частки власного капіталу на 59% і зменшення частки позикового капіталу на 180%, коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів сягне нормативного значення - 0,7 і покаже, що підприємство на один рубль вкладених в активи власних засобів залучило 77 копійок позикових коштів.
Коефіцієнт фінансової залежності при зниженні суми позикових коштів до 350000 також досягне нормативу і складе 0,42, тим самим показавши зниження залежності підприємства від позикових коштів.
5.2.3. Збільшення частки запасів
Припустимо, що не тільки частка власних коштів, а й кількість запасів збільшилася (до 400000 тис. крб.), Тоді:Кобесп.зап. = (400000-193916) / 400 000 = 0,64
Ми бачимо, що показник збільшився до нормативного значення 0,6 при збільшенні суми запасів на 118% і частки власних коштів на 180%. Це означає, що за рахунок власних оборотних коштів сформована набагато більша частка резервного капіталу, ніж в даний час.