Рибинський політехнічний коледж
Методичний посібник
з дисципліни
«Аналіз фінансової господарської діяльності підприємства»
за спеціальністю
«Економіка і бухгалтерський облік»
Практична робота № 1
м. Рибінськ 2010
Тема: Аналіз фінансових результатів діяльності організації (підприємства)
Мета: засвоїти порядок розрахунку впливу факторів на прибуток від продажів, прибуток до н / о, рентабельність продукції.
Завдання:
На підставі наведених нижче даних проаналізуйте:
а) фактори зміни прибутку і рентабельності окремих видів продукції і в цілому по підприємству;
б) беззбитковий обсяг продажів і зони безпеки підприємства, та фактори зміни їх рівня.
Вихідні дані:
Показник | Виріб А | Виріб Б | ||
Минулий період | Звітний період | Минулий період | Звітний період | |
Обсяг продажів, шт. | 5600 | 6000 | 4400 | 6000 |
Ціна виробу, тис, грн. | 100 | 120 | 25 | 30 |
Повна собівартість одиниці продукції тис. грн. | 70,0 | 80,0 | 20 | 24 |
У тому числі змінні витрати на одиницю продукції, тис, грн. | 50,0 | 56,0 | 12,5 | 15,0 |
Методичні вказівки:
Методологічною основою аналізу фінансових результатів в умовах ринкових відносин є прийнята для всіх підприємств, незалежно від організаційно-правової форми та форми власності, модель їхнього формування і використання.
У процесі планування прибутку необхідно в якості бази мати розрахунки виручки від реалізації, прибутку і напрямів її використання. План по прибутку формується на основі аналітичного узагальнення результатів, отриманих, а процесі дослідження даних попередніх періодів. У процесі аналізу плану по прибутку, слід зіставити фактичні дані з плановим в цілому і по окремих статтях, проаналізувати структуру прибутку.
Дані для оцінки динаміки прибутку до оподаткування та її складових наводиться в таблиці 1
Наведені в таблиці 1 дані про динаміку та структуру прибутку до оподаткування та її складових показують, що за звітний період сума прибутку збільшилася на 575 тис руб. або на 19,8%. Зростання суми прибутку до оподаткування був обумовлений випереджальним зростанням загальної суми доходів у порівнянні з ростом загальної суми витрат.
За звітний період загальна сума доходів збільшилася на 967 тис. руб. або на 27%. Збільшення головним чином було обумовлено зростанням прибутку від продажів на 807 тис руб. або на 24,2%. Позареалізаційні операційні доходи збільшилися відповідно на 5 тис, грн. і на185 тис., руб.
У структурі загальної суми доходів істотних змін не відбулося. У звітному і минулому періоді найбільша частка припадала на прибуток від основної діяльності - 90,1%, яка мала до подальшого зростання. Висока частка прибутку від продажів є благо тенденцією, оскільки головним джерелом формування прибутку до оподаткування є основна діяльність. Тому знижується залежність підприємства від зовнішньоекономічних факторів, і зростає роль трудового колективу у формуванні основних фінансових результатів його діяльності (прибутку і рентабельності). На частку операційних і позареалізаційних доходів припадає відповідно 4,8% і 4,1% загальної суми доходів звітного періоду.
Загальна сума витрат у звітному періоді зросла на 392 тис. руб. або на 58,2% в порівнянні з аналогічним періодом минулого року. Це стало наслідком зростання, як операційних, так і позареалізаційних витрат. Найбільш істотне зростання спостерігалося по позареалізаційних видатками - на 78,9%. У структурі витрат так само не відбулося суттєвих змін. Найбільша частка припадає на операційні витрати-52,2%.
Чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства у звітному році, склала 2305 руб., Тобто збільшилась в порівнянні з минулим роком на 31%.
Аналіз прибутку від продажів
Основним джерелом її формування на даному підприємстві є прибуток від продажів товарів, продукції робіт, послуг. Вона являє собою кінцевий результат діяльності
Табл.1: Аналіз прибутку до оподаткування
Зміна (+, -) | У% | 6 | +24,2 | +2,3 | +469,7 | +27,0 | +42,9 | +78,9 | +58,2 | +19,8 | +31,0 |
тис.руб. | 5 | +807 | +5 | +155 | +967 | +167 | +225 | +392 | +575 | +545 | |
За звітний період | уд. вага | 4 | 91,0 | 4,8 | 4,1 | 100 | 52,2 | 47,8 | 100 | - | - |
тис руб. | 3 | 4140 | 220 | 188 | 4548 | 556 | 510 | 1066 | 3482 | 2305 | |
За минулий період | уд. вага | 2 | 93,1 | 6,0 | 0,9 | 100 | 57,7 | 42,3 | 100 | - | - |
тис.руб. | 1 | 3333 | 215 | 33 | 3581 | 389 | 285 | 674 | 2907 | 1760 | |
Найменування показника | Б | Прибуток від продажів | Інші операційні доходи | Позареалізаційні доходи | Разом доходів | Інші операційні витрати | Позареалізаційні витрати | Разом витрат | Всього прибуток до оподаткування, дозволи вання | Чистий прибуток | |
№ стр | А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
підприємства не тільки в сфері виробництва, а й у сфері обігу. Розрахунок прибутку від продажів (Пп) можна представити у вигляді:
Пп = В - Сс - К - Ур,
де В - виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів); Сс - собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг; К-комерційні витрати; Ур - управлінські витрати.
Фактично отримана у звітному періоді в процесі реалізації прибуток може відрізнятися від прибутку за минулий період чи планової в результаті впливу ряду зовнішніх і внутрішніх факторів. Тому при аналізі важливо дати не лише загальну оцінку, динаміки і виконання плану по прибутку від реалізації товарів, продукція, робіт, послуг, а й всебічно вивчити чинники, на неї впливають, визначити ступінь впливу кожного з них.
Прибуток від продажу продукції в цілому по підприємству залежать від таких факторів як: обсяг реалізації продукції; її структура; собівартість і рівень средньореалізаціоних цін.
Обсяг реалізації продукції може здійснювати позитивний і негативний вплив на суму прибутку. Збільшення обсягу продажів рентабельної продукції призводять до збільшення прибутку. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні обсягу реалізації відбувається зменшення суми прибутку.
Структура товарної продукції може здійснювати як позитивний, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному обсязі її реалізація, то сума прибутку зросте. Навпаки, при збільшенні питомої ваги низькорентабельної чи збиткової продукції загальна сума прибутку зменшиться.
Собівартість продукції обернено пропорційна прибутку: зниження собівартості призводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки.
Зміна рівня средньореалізаціоних цін прямо пропорційно прибутку: при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки.
Розрахунок впливу цих факторів на суму прибутку, але виконати способом ланцюгової підстановки.
Для факторного аналізу прибутку від продажів складається таблиця 2.
Таблиця 2: Вихідні дані для аналізу, тис.руб.
Показники | За попередній рік | За звітний рік | Зміна | |
А | Б | 1 | 2 | 3 |
1 | Виручка від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (без ПДВ і акцизів) | 48920 | 55400 | +6480 |
2 | Повна з / з продажу товарів, продукції, робіт, послуг | 45587 | 51260 | +5673 |
3 | Прибуток (збиток) від продажу (стор.1-стор. 2) | 3333 | 4140 | +807 |
Вплив факторів обсягу продажів, структури та асортименту продажів і рівня витрат на 1 рубль продажів можна розрахувати наступним чином:
1. Вплив на прибуток зміни обсягу продажів.
Прибуток попереднього року * Темп приросту (зниження) повної собівартості.
Темп приросту (зниження) = Сп 1 / Сп 0 - 1,
повної собівартості,
де Сп 1 і Сп 0 - повна собівартість відповідно звітного року та попереднього року.
2. Вплив на прибуток зміни структури і асортименту проданої продукції.
Прибуток попереднього року * (Темп зростання (зменшення) виручки - - Темп зростання (зменшення) повної собівартості проданої продукції).
Темп зростання (зменшення) виручки = В 1 / У 0,
де В 1 і В 0 - виручка відповідно звітного року та попереднього року. Аналогічно розраховується темп росту повної собівартості.
3. Вплив на прибуток зміни рівня витрат на 1 рубль проданої продукції.
Виручка від продажу продукції у звітному році * (витрати на 1 рубль продажів звітного року - витрати на 1 рубль продажу попереднього року).
Витрати на 1 рубль продажів = Повна собівартість проданої продукції / Виручка від продажу продукції
Проведемо розрахунки за даними таблиці 2.
1. Вплив на прибуток зміни обсягу продажів:
3333 * (51260 / 45587 - 1) = + 414,77. тис, грн.
2. Вплив на прибуток зміни структури і асортименту проданої продукції:
3333 * (55400 / 48920 - 51260 / 45587) = + 26,72 тис. руб.
3. Вплив на прибуток зміни рівня витрат на 1 рубль відданою продукції:
55400 * (0,925 - 0,932) = -365,5 тис. руб.
Витрати на 1 рубль продажів перед. рік = 45587 / 48920 = 0,932 коп.
Витрати на 1 рубль продажів отч. рік = 51260/55400 = 0,925 коп. 414,77 + 26,66 + 365,5 = 806,93 тис. карб.
Таким чином, найбільший позитивний вплив на суму прибутку мало збільшення обсягу продажів продукції. За рахунок цього фактора прибуток від основної діяльності зріс на 414,77 тис. руб. Зниження рівня витрат на 1 карбованець продукції дозволило збільшити прибуток на 365,5 тис. руб., А збільшення частки більш рентабельної продукції збільшило прибуток від продажів на 26,66 тис. руб.
Аналіз рентабельності продукції
Показники рентабельності є важливі характеристики факторної середовища формування прибутку і доходу підприємства, тому вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу й оцінки фінансового стану підприємства з різних позицій. Для аналізу використовують дані ф. № 2 - звіт про прибутки і збитки та № 1 - баланс.
Існує безліч коефіцієнтів рентабельності. Їх економічний зміст визначається тим, які показники використані в розрахунках. Коефіцієнти рентабельності характеризують прибутковість, або прибутковість продукції, активів підприємства, власного капіталу і т. д.
Рентабельність продукції розраховується як відношення прибутку від продажів продукції до повної собівартості цієї продукція. Цей показник використовують при контролі за прибутковістю (збитковістю) продукції.
Так як прибуток пов'язана із собівартістю і ціною продукції, то рентабельність продукції часто розраховують як відношення прибутку від продажів до виручки від продажів. Рентабельність продукції, розраховану таким чином, також називають рентабельністю продажів (обороту).
На рівень рентабельності продукції, як відношення прибутку від продажів до виручки від реалізації впливають зміна ціни на продукцію і зміна собівартості продукція. Методом факторного аналізу визначається вплив цих факторів на зміну рентабельності продукції. Для розрахунку використовують модель
ОР - З
Рпр = ----------,
ОР
де ОР - виручка від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг); С - собівартість продукції.
Розрахунок впливу факторів визначається методом ланцюгових підстановок.
1) Вплив зміни ціни на продукцію складе:
ОР1 - С0 ОР0 - С0
Рц =----------- - ------------,
ОР1 ОР0
де Рц - зміна рентабельності під впливом зміни цін на продукцію; ОР1; ОР0 - виручка від реалізації продукції відповідно звітного та попереднього року; С0; С1 - собівартість продукції відповідно звітного та попереднього року.
2) Вплив зміни собівартості складе:
ОР1 - С1 ОР1 - С0
Рс / с = ----------- - ------------,
ОР1 ОР1
де Рс / с - зміна рентабельності під впливом зміни собівартості продукції.
Табліца3: Вихідні дані для аналізу показників рентабельності
Показники | Попередній рік | Звітний рік | Зміна |
1. Виручка від реалізації, тис. крб. | 48920 | 55400 | +6480 |
2. Собівартість продукції, тис | 45587 | 51260 | +5673 |
3 .. продажів, тис, грн. | 3333 | 4140 | +807 |
4. Прибуток до оподаткування, тис. руб. | 2907 | 3482 | +575 |
5. Чистий прибуток, тис. руб. | 1760 | 2305 | +545 |
6. Середньорічна вартість власного капіталу, тис. руб. | 11600,5 | 13160,5 | +1560 |
7. Середньорічна вартість основних засобів, тис, грн. | 8810 | 8798 | -12 |
8. Середньорічна вартість матеріальних оборотних коштів, тис, грн. | 3625,5 | 4639,5 | +1014 |
9. Середньорічна вартість активів, тис, грн. | 17370,5 | 20625,5 | +3255 |
10.Коеффіціент рентабельності продукції (п. 3/п.1) | 0,0681 | 0,0747 | +0066 |
11. Коефіцієнт рентабельності власного капіталу (п.5/п.6) | 0,1517 | 0,1751 | +0,0234 |
12. Коефіцієнт рентабельності реалізації (обороту) (п.5/п.1) | 0,0360 | 0,0416 | +0,0056 |
13. Коефіцієнт рентабельності активів (вкладень) (п.4/п.9) | 0,1673 | 0,1688 | +0,0015 |
14. Коефіцієнт оборотності (п.1/п.9) | 2,8163 | 2,6860 | -0,1303 |
15. Коефіцієнт фінансової залежності (п.9/п.6) | 1,4974 | 1,5672 | +0,0698 |
16. Коефіцієнт рентабельності продажів (п.4/п.1) | 0,0594 | 0,06285 | 0,00345 |
17. Коефіцієнт фондомісткості (п.7/п.1) | 0,1801 | 0,1588 | -0,0213 |
18. Коефіцієнт закріплення (п.8/п.1) | 0,0741 | 0,0837 | +0,0096 |
19. Коефіцієнт загальної рентабельності (п.4 / (п.7 + п.8)) | 0,2337 | 0,2592 | +0,0255 |
За даними таблиці 3 розрахуємо вплив факторів на рівень рентабельності продукції.
1. Вплив зміни виручки від продажів:
(55400 - 45587) / 55400 - (48920 - 45587) / 48920 = 0,109.
2. Вплив зміни собівартості:
(55400 - 51260) / 55400 - (55400 - 45587) / 55400 = 0,1024.
Баланс впливу факторів:
0,109 + (-0,1024) = 0,0066.
Розрахунки показали, що зростання рентабельності продукції був повністю обумовлений зростанням суми виручки. Зростання собівартості знизив рівень рентабельності продукції на 0,1024.
Звіт оформити в зошиті для практичних робіт.