Аналіз та оцінка власного капіталу банку на прикладі ВАТ Ак Барс Банку

виправити

Зміст

Введення
1 Теоретичні основи власного капіталу банку
1.1 Поняття і функції власного капіталу банку
1.2 Характеристика капітальної бази російських банків
1.3 Державне регулювання діяльності банків Російської Федерації
2 Аналіз власного капіталу ВАТ «АК БАРС» Банку
2.1Економіческая характеристика діяльності ВАТ «АК БАРС» Банку
2. 2.Состав власного капіталу ВАТ «АК БАРС» Банку
2.3 Аналіз достатності капіталу ВАТ «АК БАРС» Банку
Проблемы и пути решения увеличения собственного капитала 3 Проблеми та шляхи вирішення збільшення власного капіталу
3.1 Проблеми капіталізації банку
3.2 Шляхи рішення щодо збільшення власного капіталу
Висновок
Список використаних джерел та літератури
Введення

У щоденній діяльності та забезпечення довгострокової життєздатності банку його капітал грає головну роль. Він необхідний для організації та функціонування банку на початковому етапі розвитку, служить захистом від банкрутства і компенсацією поточних втрат в майбутньому. Капітал також забезпечує впевненість позичальників у тому, що банк здатний задовольнити їх потреби в кредитах, навіть якщо економіка буде переживати спад. Капітал потрібен для підтримки і захисту від ризику, пов'язаного з наданням нових послуг і будівництвом нових потужностей.
Власний капітал банку, виходячи з функцій, які він виконує, посідає важливе місце в системі показників, що характеризують фінансовий стан банку. Одним з показників, що характеризує стан власного капіталу, особливо під час створення банку є мінімальний розмір статутного капіталу. Проте прийнято вважати, що в процесі подальшого функціонування банку його статутний капітал перестає грати вирішальне значення як перманентна складова власного банківського капіталу, а отже, його питома вага, за інших рівних умов, в сукупному власному капіталі поступово зменшується. Зате збільшується питома вага інших елементів власного капіталу банку. Проте нехтувати показником мінімального розміру статутного капіталу не слід: чим більше розмір статутного капіталу, тим фінансово міцніше вважається банк.
Недостатня капіталізація робить банківський сектор надзвичайно залежним від короткострокових коливань макроекономічних умов його функціонування, схильним до ризику втрати ліквідності, кредитного та ринкового ризиків.
При цьому зміцнення капітальної бази російських банків не зводиться лише до кількісних параметрах. Мова йде, перш за все, про якісне поліпшення капіталу. На це робить акцент Банк Росії, встановлюючи мінімальний розмір статутного капіталу і норматив достатності власних коштів (капіталу) банку. Зауважимо, що в даний час норматив по достатності власних коштів банку наближений до світового.
Вимоги до статутного капіталу постійно зростають. У зв'язку з цим перед багатьма банками постає проблема пошуків джерел формування капіталу для задоволення жорстких вимог Банку Росії.
Приведення капіталу до реальної вартості для багатьох банків може виявитися проблемним, так як капітал є основним параметром при розрахунку обов'язкових нормативів, невиконання яких може призвести до втрати ліцензії. Тому пошук джерел капіталізації в рамках прямих і непрямих вимог Банку Росії є для банків дуже актуальним.
Розвиток ринкових відносин в Росії робить надзвичайно важливим питання про функції аналізу власного капіталу комерційних банків. У системі формування ресурсів комерційних банків величезна роль відводиться власних коштів. У силу цього питання організації власного капіталу комерційних банків є в даний час найбільш актуальними.
Аналіз власного капіталу є першочерговим в оцінці роботи банку хоча б тому, що його обсяг визначає величину, склад і структуру активів, а, отже, доходів банку.
Метою дослідження є вивчення власного капіталу банку: склад і проблеми формування.
Виходячи з поставленої мети, у роботі вирішуються наступні завдання:
визначити поняття та функції власного капіталу банку;
розглянути склад банківського капіталу;
охарактеризувати капітальну базу російських банків;
проаналізувати склад власного капіталу банку;
визначити достатність власного капіталу банку;
виявити проблеми формування власного капіталу банків.
Об'єктом дослідження в даній роботі виступає власний капітал ВАТ «АК БАРС» банку.
Предметом дослідження є капітальна база російських банків.
При написанні роботи були використані законодавчі матеріали, зокрема Цивільний кодекс Російської Федерації, Федеральний закон «Про банки і банківську діяльність» № 395-1 від 2 грудня 1990р., А також нормативні документи Банку Росії.
При написанні роботи були використані монографії наступних авторів: О.І. Лаврушина, Є.Ф. Жукова, Г.Н. Бєлоглазова, І.Т. Балабанової, А.А. Максютової, О.І. Семібратово, Н.Г. Антонова і М.А. Пессель та багатьох інших. Також використовувалася бухгалтерська і статистична звітність ВАТ «АК БАРС» Банку.
У даній роботі використовується найбільш поширений порівняно зіставний метод, при якому виконується порівняльний аналіз.
Дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку використаних джерел.
1 Теоретичні основи власного капіталу банку

1.1 Поняття і функції власного капіталу банку

Власний капітал банку є одним з ключових чинників регулювання, за допомогою якого здійснюється не тільки регулювання поточної діяльності окремих комерційних банків, а й усієї банківської системи в цілому. Те підвищену увагу, яка приділяється цим показником, говорить про його важливість для кредитних організацій.
Згідно з визначенням, наведеним у Великій радянській енциклопедії, банківський капітал являє собою сукупність грошових капіталів (банківських ресурсів), що знаходяться в управлінні у банків і утворюють всю суму пасиву їх балансу, включає власні кошти у вигляді акціонерного капіталу, резервів і власного капіталу банку. Під цим визначенням, мається на увазі капітал, що складається для банку з належних йому коштів, а для акціонерного банку - з виручки від розміщення банківських акцій [15, с. 405].
У Словнику бізнес-термінів під банківським капіталом розуміється грошовий капітал, залучений банком із джерел, який утворює фінансові ресурси банку. .13]. Капітал банківський використовується для проведення банківських операцій [19, c .13].
.37]. Як сукупність грошових капіталів (власних і залучених коштів), якими оперують банки, визначається банківський капітал у Великому Енциклопедичному словнику [20, c .37].
Згідно з визначенням, наведеному у Великому економічному словнику, власні кошти банку - це акціонерний і резервний капітал банку, а також нерозподілений прибуток [15, с.403].
У зарубіжній практиці, застосовується інше тлумачення власного капіталу, під яким розуміється оплачений капітал (paid-in capital) і нерозподілений прибуток (retained earnings) [19, с.139].
В.В. .43]. Кисельов, у своїй монографії «Управління банківським капіталом (теорія і практика)», дає таке визначення власного капіталу банку: «Капітал банку - це кошти, внесені власниками банку і складаються в основному зі статутного та інших фондів, резервів, а також нерозподіленого прибутку» [29, c .43].
Зустрічаються визначення власного капіталу як капіталу, вкладеного власниками підприємства [19, с.140].
Як видно з наведених висловлювань, під власним капіталом розуміється сукупність засобів, яка формується при утворенні банку (статутний капітал) і при його діяльності (нерозподілений прибуток, фонди і резерви).
Дослідження різних літературних джерел, показує, що існує певна плутанина, щодо розуміння понять «власні кошти» і «власний капітал» банку. Частина авторів вважає, що це різнорідні поняття, інша - що це тотожні поняття, треті не роблять ніяких відмінностей між цими визначеннями.
Зокрема, автор навчального посібника «Банківська справа» О.І. Лаврушин, вважає, що поняття «власні кошти банку» - найбільш загальне, яке включає пасиви, утворені в процесі внутрішньої діяльності банку: статутний, резервний та інші фонди банку, всі резерви, створені банком, а також нерозподілений прибуток і прибуток поточного року [11 , с.242], тобто джерела, що формують також і капітал банку.
Інші автори (Н. Г. Антонов та М. А. Пессель), під власним капіталом банку розуміють спеціально створювані фонди і резерви, призначені для забезпечення його економічної стабільності, поглинання можливих збитків та знаходяться у використанні банку протягом усього періоду його функціонування [14 , с. 55], тобто не включають до складу капіталу банку кошти акціонерів (учасників), спрямовані на формування його статутного капіталу.
Деякі автори роз'єднують поняття «власний капітал» і «власні кошти» банку. Так, наприклад, як наголошується в навчальному посібнику «Банки та небанківські кредитні організації та їх операції» під редакцією професора Є.Ф. Жукова: власні кошти (капітал) банку - це сукупність фондів і нерозподіленого прибутку банку. Статутний фонд (капітал) утворюється при створенні банку, інші фонди, - в процесі його діяльності [17, с.61]. Одночасно в цьому ж навчальному посібнику зазначено, що власні кошти банку це більш широке поняття, ніж власний капітал останнього [25, с.119].
А В.Є. Черкасов вважає, що власний капітал вважається в банківській практиці резервом ресурсів, що дозволяє підтримувати платоспроможність банку навіть при втраті ним частини своїх активів [47, с.181].
У навчальному посібнику «Банківської справу» під редакцією Г.М. Бєлоглазова, зазначено, що власні кошти банку - різні фонди, створювані банком для забезпечення його фінансової стійкості, комерційної та господарської діяльності, а також отриманий прибуток за результатами діяльності у поточному році і в минулі роки. Структура власних коштів банку змінюється в залежності від ряду факторів і, зокрема, від якості активів, використання власного прибутку, політики банку щодо забезпечення стійкості його капітальної бази [16, с.70].
Таким чином, теорія банківської справи розрізняє поняття власних коштів і власного капіталу банку. Поняття "власні кошти банку" - найбільш загальне, включає всі пасиви, утворені в процесі діяльності банку: статутний, резервний та інші фонди банку, всі резерви, створені банком, а також нерозподілений прибуток минулих років і прибуток поточного року. Власний капітал банку - це величина, яка визначається розрахунковим шляхом. Вона включає ті статті власних коштів, які за економічним змістом можуть виконувати функції капіталу банку.
Чільна роль власного капіталу банку визначена тим, що він виконує кілька життєво важливих функцій. Однак єдиного підходу до визначення функцій власного капіталу в даний час в банківській теорії немає. Так, групою американських фахівців (Е. Рід, Р. Коттер, Е. Гілл, Р. Сміт) виділяється три основних функції: захисна, оперативна, регулююча, з якими згодна більшість вітчизняних вчених.
Захисна функція, на їхню думку, виникає у зв'язку з тим, що частка залучених коштів в діяльності комерційних банків значно вище, ніж у діяльності інших підприємств, а, отже, значна частина активів (близько 85%) фінансується вкладниками банку. Тому власний капітал у вигляді капіталу акціонерного і прирівняних до нього коштів, повинен захищати інтереси вкладників. Крім того, капітал банку зменшує ризик, якому піддається Федеральна корпорація страхування депозитів і акціонери банку. Захисна функція не тільки забезпечує гарантію виплат вкладникам коштів у разі банкрутства банку, а й забезпечує платоспроможність банку, шляхом створення резервів на можливі втрати. При цьому, збитки в основному покриваються не за рахунок даних резервів, а за рахунок поточних доходів банку. Останнім часом захисна функція втрачає свою актуальність, оскільки захист інтересів вкладників забезпечує Федеральна корпорація страхування депозитів, а використовувати власний капітал для покриття збитків від поточної діяльності означає для банку визнати своє кризове становище і втратити довіру клієнтів, тобто піти з ринку.
Оперативна функція, на думку даних вчених, є другорядною. Виконання даної функції полягає у придбанні необхідних для здійснення банківської діяльності будівель та обладнання, а також у створенні резервів на покриття непередбачених збитків.
Регулююча функція безпосередньо пов'язана із задоволенням зацікавленості суспільства в особі наглядових державних органів у стабільній та надійній банківській системі. Тому, завдяки встановленню вимог до мінімального розміру власного капіталу банку для отримання ним ліцензії на певні види діяльності, дозволу на відкриття філій тощо, суспільство може страхувати банківську систему від кризових ситуацій. В інших американських джерелах зазначається, що основними загальноприйнятими чотирма функціями власного капіталу банку є: захист незастрахованого вкладника на випадок неплатоспроможності і ліквідації банку, компенсація за непередбаченими збитків з достатнім запасом, щоб підтримувати довіру до банку в разі, якщо він виявився в скрутному стані, для продовження нормальної діяльності, придбання приміщень та їх матеріально-технічного наповнення для надання банківських послуг і, нарешті, застосування в якості нормативного обмежувача на невиправдане збільшення активів.
Російський економіст А. М. Косий вважає, що «захисна властивість втілено у всіх перерахованих функціях капіталу. .33]. Зокрема, захист інтересів вкладників служать створення фінансового резерву на випадок непередбачених збитків (оперативні функції) та вимоги щодо обмеження позик та інвестицій банку (регулюючі функції) »[32, c .33].
На його думку, слід зробити висновок про те, що так звана захисна функція фактично є загальною властивістю капіталу банку і не тільки банку. Зрозуміло, для банку такий захист має незрівнянно більше значення, ніж для підприємств небанківського профілю, так як питома вага позикового капіталу в обороті банку значно вище, ніж в обороті інших підприємств.
А.М. Косий вважає, що слід виділити функцію, яку можна назвати зворотному функцією. Виконуючи цю функцію, вкладаючи свій оборотний капітал в ризики касової готівки, кредитних, факторингових операцій, операцій з цінними паперами, вкладень коштів у будівлі, споруди та інші основні фонди, банки разом з тим захищають своїх кредиторів (вкладників) і власників від збитків.
Крім зворотному функції А.М. Косий пропонує виділяти не захисну, а резервну функцію власного капіталу. Він зазначає, що «подібно до того, як банк формує обов'язковий резерв на випадок дефіциту платіжних ресурсів, він змушений створювати резерв власного капіталу для відшкодування невиправданого ризику активних операцій, зокрема для покриття збитків. Збитки не укладаються в оборотну функцію капіталу банку і підтримуються інший його функцією, яка носить резервний характер. Резервна функція забезпечує функціонування банківського капіталу, незважаючи на те, що активи, зважені і не виважені з урахуванням ризику, перетворилися на збитки ».
Виходячи з оборотної і резервної функцій можна говорити про те, що власний капітал банку є, з одного боку, джерелом зважених або очікуваних (прогнозованих, передбачуваних) ризиків (оборотний капітал), а з іншого - джерелом покриття збитків, тобто не виважених (несподіваних) ризиків.
.23]: это «деньги на черный день» для защиты от банкротства, то есть компенсация потерь до разрешения управляющими возникших проблем, это средства необходимые для создания, организации и функционирования банка, это доверие клиентов к банку, это средства для организационного роста и разработки новых услуг, программ и оборудования (обеспечивает рост) и регулятор роста банка. Пітер С. Роуз виділяє п'ять основних функцій власного капіталу банку [19, c .23]: це «гроші на чорний день» для захисту від банкрутства, тобто компенсація втрат до дозволу керуючими виниклих проблем, це кошти необхідні для створення, організації та функціонування банку, це довіра клієнтів до банку, це кошти для організаційного зростання та розробки нових послуг, програм і устаткування (забезпечує зростання) і регулятор росту банку.
Узагальнюючи дані підходи до функцій власного капіталу банку і беручи до уваги визначення сутності капіталу, представляється можливим виділити наступні функції власного капіталу банку: оборотну, страхову (замість захисної), оцінну та регулюючу. Як вартість, авансована у банківську діяльність (бізнес), власний капітал банку проявляє свій зворотний функцію, завдяки якій капітал банку може бути використаний як кредитний ресурс і відповідно приносити дохід як втілення створюваної додаткової вартості.
Зворотний функція проявляється від моменту створення банку. Тут власний капітал грає стартову роль, так як статутний фонд дозволяє акціонерам або пайовикам банку придбати необхідні будинок, устаткування, найняти персонал і, розмістивши частину коштів у дохідні активи, отримати перший прибуток у вигляді збільшення капіталу. Власний капітал на початковому етапі діяльності банку виражає вартість входження нового комерційного банку в банківську галузь.
Захисне властивість або захисна функція проявляється не в тому, що капітал створюється з метою захищати підприємство і власників від збитків, а кредиторів від ризику безповоротності вкладених у дане підприємство коштів, а з метою забезпечення запасу міцності діяльності підприємства (банку) у відповідності зі ступенем підприємницького ризику .
Зазвичай кажуть, що дана функція капіталу реалізується шляхом поглинання (покриття) поточних збитків банку. Ризик, з яким стикаються кредитори банку, включає в себе кредитний ризик, ризик неліквідності, процентний ризик, операційний ризик, валютний ризик і ризик зловживань. Збитки, що виникають в результаті невдалих кредитних операцій і інвестицій у цінні папери, а також від злочинів та управлінських помилок компенсуються за рахунок власного капіталу банку. Якщо збитки банку виявляться занадто великі, він буде змушений припинити свою діяльність. Таким чином, чим вищий ризик банкрутства, з якого б джерела він ні виник, тим більше власного капіталу повинен мати банк. На практиці це означає, що величина власного капіталу банку повинна бути адекватна ризику, якому піддаються кредитори, передаючи свої кошти банку для ефективного їх використання. При цьому, однак, передбачається, що банк прогнозує і враховує ризики, а більша частина збитків покривається не за рахунок капіталу, а поточних доходів банку. Певна захист від ризику закладена в ціноутворенні на банківські продукти або виражена в додаткових умовах і вимогах по активних операціях. Крім того, кожен банк використовує систему управління ризиками, що включає різні інструменти, в тому числі диверсифікацію і хеджування. Отже, власний капітал покликаний захищати банк від непередбачених ризиків, причому не просто шляхом їх поглинання (покриття), а шляхом створення такої системи банківського бізнесу, яка змогла б успішно функціонувати і у разі виникнення таких ризиків. Таким чином, власний капітал служить якимсь страховим запасом, або за висловом Пітера С. Роуза «грошима на чорний день», тобто має страхову функцію.
Враховуючи, що власний капітал є вартістю банківського бізнесу, можна виділити додатково до двох основних (оборотної і страховий) оцінну функцію.
Ця функція виражається в тому, що за допомогою власного капіталу банку можна оцінити споживчу і ринкову вартість банку, масштаб банківської діяльності, перспективи розвитку банківського бізнесу, ступінь підприємницького ризику, рентабельність банківського бізнесу і т.п.
Показник величини власного капіталу банку вже дозволяє дати попередню оцінку банку як партнера і контрагента. Крім того, величина власного капіталу банку покладена в основу розрахунку основних нормативів Банку Росії, що регулюють банківську діяльність.
Існування оборотної та оціночної функцій дозволяє також виділити регулюючу функцію власного капіталу, яка виражається в можливості на підставі оціночних показників шляхом скорочення чи нарощування власного капіталу, а також зміни його структури змінювати обсяг і профіль банківської діяльності як з позицій зовнішнього регулювання та контролю, так і з позицій внутрішньобанківського управління.
Таким чином, власний капітал банку є одним з ключових чинників регулювання, за допомогою якого здійснюється не тільки регулювання поточної діяльності окремих комерційних банків, а й усієї банківської системи в цілому. Під власним капіталом, розуміється сукупність засобів, яка формується при утворенні банку (статутний капітал) і при його діяльності (нерозподілений прибуток, фонди і резерви). Основними функціями власного капіталу банку, на наш погляд є - зворотний, страхова (захисна) і регулююча.
Виконання власним капіталом своїх функцій визначає політику банку в області його подальшої діяльності, у сфері залучення і розміщення коштів і навіть в області формування і підтримки певного іміджу. Однак для того, щоб об'єктивно управляти власним капіталом, необхідно мати систему його оцінки, а також визначити взаємозв'язки і взаємозалежності між капіталом банку і різними аспектами банківського бізнесу.

1.2 Характеристика капітальної бази російських банків

Власний капітал банку являє собою сукупність різних за призначенням повністю оплачених елементів, що забезпечують економічну самостійність, стабільність і стійку роботу банку. Обов'язковою умовою для включення до складу власного капіталу тих чи інших засобів є їх здатність виконувати роль страхового фонду для покриття непередбачених збитків, що виникають у процесі діяльності банку, дозволяючи тим самим продовжувати проведення поточних операцій у разі їх появи. Проте не всі елементи власного капіталу в однаковій мірі володіють такими захисними властивостями. Багато з них мають свої, притаманні лише їм особливості, які впливають на здатність елемента відшкодовувати надзвичайні непередбачені витрати. Це обставина зумовила необхідність виділення в структурі власного капіталу банку двох рівнів: основного (базового) капіталу, представляє капітал першого рівня, і додаткового капіталу, або капіталу другого рівня.
До джерел, що входять до складу основного капіталу, належать засоби, що мають найбільш постійний характер, які комерційний банк може за будь-яких обставин безперешкодно використовувати для покриття непередбачених збитків. Ці елементи відображаються у публікованих банком звітах, складаючи основу, на якій базуються багато оцінки якості банківської роботи, і, нарешті, впливають на його дохідність і ступінь конкурентоспроможності. До складу додаткового капіталу з певними обмеженнями включають кошти, які носять менш постійний характер і можуть тільки за деяких обставин бути спрямовані на зазначені вище цілі. Вартість таких грошей здатна протягом певного часу змінюватися.
Схема складу джерел основного і додаткового капіталу представлена на малюнку 1.
Малюнок 1 - Склад власного капіталу банків

Зокрема, до складу джерел основного капіталу банку входять статутний капітал, фонди комерційного банку (резервний та інші), сформовані за рахунок прибутку минулих років і поточного року (на підставі даних, підтверджених аудиторською організацією), емісійний дохід банку, створеного у формі акціонерного товариства , прибуток минулих років і поточного року, зменшена на величину розподілених коштів за відповідний період, дані про які підтверджені аудиторським висновком, тобто нерозподілений прибуток і частина резерву під знецінення вкладень у цінні папери, акцій і часток участі.
Джерелами додаткового капіталу банку є приріст вартості майна за рахунок переоцінки, частина резерву на можливі втрати з позик, фонди, сформовані в поточному році, прибуток поточного року, субординовані кредити і привілейовані акції з кумуятівним елементом.
Статутний капітал (фонд) створює економічну основу існування і є обов'язковою умовою утворення банку як юридичної особи. Статутний капітал комерційного банку - це грошовий вираз майна, яким банк має як юридична особа і як господарююча одиниця (не менше деякої нормативно встановленої величини), тобто це той розмір майна, тільки за наявності якого новостворюваний банк може бути зареєстрований як юридичної особи й отримати банківську ліцензію. Величина статутного капіталу визначається в установчому договорі про створення банку і в Статуті банку. Офіційно зареєстрований в установчих документах фактичний статутний капітал - це та сума, яким банк відповідає перед своїми кредиторами в кінцевому рахунку, тобто якщо для виконання своїх зобов'язань, для оплати боргів у нього не залишиться інших коштів.
.67]. Статутний капітал - основа його ресурсів - складається з внесків юридичних і фізичних осіб - учасників (акціонерів чи пайовиків) банку [16, c .67].
Для акціонерних банків статутний капітал складається з номінальної вартості акцій, придбаних засновниками кредитної організації, а для банків у формі товариств з обмеженою та додатковою відповідальністю - з номінальної вартості часток її засновників.
Кожен учасник (акціонер) банку пропорційно своєму внеску до статутного капіталу щорічно отримує частину банківського прибутку у вигляді дивідендів.
Формування статутного капіталу банку регулюється Цивільним кодексом РФ, Федеральним законом «Про банки і банківську діяльність», Федеральним законом «Про акціонерні товариства», іншими законами та нормативними актами Банку Росії.
Внесок до статутного капіталу кредитної організації може бути у вигляді грошових коштів в іноземній валюті і у валюті Російської Федерації, у вигляді належить засновнику кредитної організації на праві власності будинку (приміщення), завершеного будівництвом, що включає вбудовані або прибудовані об'єкти, в якому розташовується кредитна організація, у вигляді належить засновнику кредитної організації на праві власності майна у вигляді банкоматів і терміналів, що функціонують в автоматичному режимі і призначених для прийому готівки від клієнтів та її зберігання.
Для формування статутного капіталу кредитної організації не можуть використовуватися залучені грошові кошти. Розмір внесків у вигляді майна у негрошовій формі в статутний капітал створюваної шляхом заснування кредитної організації не може перевищувати 20% статутного капіталу кредитної організації. Засновники банку повинні повністю сплатити статутний капітал створеного ними банку протягом одного місяця після реєстрації.
Наступним найважливішим джерелом формування капіталу банку є емісійний дохід. У деяких випадках він може в кілька разів перевищувати сам статутний фонд кредитної організації (тобто номінальну вартість усіх проданих акцій). Це перевищення може бути зумовлено різницею між номінальною вартістю акцій і сумою внеску до статутного капіталу в іноземній валюті, перерахованої в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації на дату сплати внеску, а також різницею між номінальною і продажною вартістю акцій в рублях. Висока частка емісійного доходу, отриманого за рахунок другого елементу емісійного доходу, може бути як заслугою самого банку, так і результатом сприятливої ринкової кон'юнктури.
Комерційні банки в ході своєї діяльності в міру накопичення прибутку створюють за рахунок неї інше джерело власного капіталу комерційного банку - різні фонди: резервний фонд, фонди спеціального призначення, фонди накопичення та інші фонди, які банк вважає за необхідне створювати при розподілі прибутку. Зазначені фонди включаються до складу основного капіталу на підставі даних річного бухгалтерського звіту банку, завіреного аудиторською організацією.
Резервний капітал (фонд) призначений для покриття збитків і втрат, що виникають в результаті діяльності банку. Мінімальний розмір цього фонду визначається Статутом банку, але він не може становити менше 5% величини його статутного капіталу. Відрахування в резервний фонд виробляються від прибутку звітного року, що залишається в розпорядженні банку після сплати податків та інших обов'язкових платежів, тобто від чистого прибутку. При цьому розмір щорічних відрахувань до резервного фонду має становити не менше 5% прибутку до досягнення нею мінімально встановленої статутом величини. За рішенням Ради директорів банку резервний фонд може бути використаний на покриття збитків банку за підсумками звітного року. Цей фонд створюється всіма комерційними банками в обов'язковому порядку відповідно до законодавства.
Фонди спеціального призначення і фонди нагромадження утворюються також з чистого прибутку банку. Ці фонди є джерелом власного капіталу в тій частині, використання якої не призводить до зменшення майна кредитної організації. Фонди спеціального призначення використовуються на цілі матеріального заохочення і соціального забезпечення банку.
Фонд накопичення являє собою частину чистого прибутку банку залишену в його розпорядженні як фінансове джерело розвитку матеріальної і технічної бази банку і покриття витрат по створенню і впровадженню нових банківських продуктів. Фонди накопичення зазвичай не зменшуються, відбувається лише зміна форми їх існування-з грошової форми вони трансформуються в матеріальну форму (нове обладнання, будівля).
Особливу складову частину власного капіталу банку являють собою страхові резерви, утворені банком для підтримки стійкого функціонування комерційного банку в ході здійснення конкретних операцій. Це резерв під знецінення вкладень у цінні папери і резерв на можливі втрати по позиках. Формування таких резервів носить обов'язковий характер і знаходиться під жорстким контролем Банку Росії.
Призначення резерву під знецінення вкладень в цінні папери складається в усуненні негативних наслідків, пов'язаних з падінням курсу придбаних банком цінних паперів, у той час як резерв на можливі втрати з позик використовується для покриття не погашеної клієнтами позичкової заборгованості за основним боргом. При цьому перший має більш постійний характер (щомісячно банком проводиться переоцінка вкладень у цінні папери за їх ринковою ціною) і включається на відміну від другого до складу основного капіталу банку.
Нерозподілений прибуток минулих років і поточного року є елементом власного капіталу до її розподілу загальними зборами учасників банку. Після розподілу частину прибутку, у відповідності з політикою банку спрямована на збільшення резервного капіталу і фондів нагромадження, забезпечує приріст власного капіталу.
Нерозподілений прибуток являє собою кінцевий фінансовий результат, отриманий за підсумками діяльності організації, що характеризує збільшення капіталу за звітний рік і за період діяльності господарюючого суб'єкта. Непокритий збиток також являє собою кінцевий фінансовий результат, але вже характеризує зменшення капіталу організації за звітний період.
У ролі капіталу другого рівня (додаткового капіталу) може виступати такий гібридний інструмент, як субординований кредит. Він надається комерційному банку на термін не менше п'яти років і може бути затребуваний кредитором тільки після закінчення терміну дії договору, а в разі ліквідації банку - після повного задоволення вимог інших кредиторів. Незважаючи на те, що субординований кредит не підлягає погашенню за ініціативою його власника, він продовжує залишатися терміновим борговим зобов'язанням з фіксованим терміном повернення і, як правило, не може бути повністю використаний для покриття збитків банку, що служить підставою для введення додаткових обмежень на його величину . Зокрема, субординований кредит використовується як елемент додаткового капіталу, не може перевищувати 50% вартості основного капіталу і повинен піддаватися амортизації.
У статті 72 Федерального закону «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» сказано, що Банк Росії встановлює методики визначення власних коштів (капіталу) кредитної організації, активів, пасивів і розмірів ризику за активами для кожного нормативу з урахуванням міжнародних стандартів та консультацій з кредитними організаціями, банківськими асоціаціями та спілками.
Банк Росії встановлює диференційовані нормативи та методики їх розрахунку за видами кредитних організацій.
З метою визначення розміру власних коштів (капіталу) кредитної організації Банк Росії проводить оцінку її активів і пасивів на підставі методик оцінки, встановлюються нормативними актами Банку Росії. Кредитна організація зобов'язана відобразити у своїй бухгалтерської та іншої звітності розмір власних коштів (капіталу).
У міжнародній практиці використовується єдина методика розрахунку капіталу банку, прийнята в 1988 р. в Базелі (Базельська угода). ), устанавливающие разнообразие в определении структуры капиталов I и II уровней, соотношении капиталов этих уровней, шкалу взвешивания по риску для балансовых активов, систему пересчета забалансовых статей в условные балансовые эквиваленты с целью дальнейшего применения к ним системы взвешивания по риску, а также стандарт минимального отношения капитала I и II уровней к активам и забалансовым операциям, взвешенным по степени риска. У 1988 р. в Базелі Комітетом з банківського нагляду було прийнято Угоду з міжнародної уніфікації розрахунку і стандартам капіталу (International Convergence of Capital Measurement and Capital Standards), що встановлюють різноманітність у визначенні структури капіталів I і II рівнів, співвідношенні капіталів цих рівнів, шкалу зважування по ризику для балансових активів, систему перерахунку позабалансових статей в умовні балансові еквіваленти з метою подальшого застосування до них системи зважування за ризиком, а також стандарт мінімального відношення капіталу I і II рівнів до активів і позабалансовими операціями, зважених за ступенем ризику.
Слід відзначити те, що джерела формування власних коштів протягом всього функціонування діяльності кредитної організації неоднозначні. Статутний капітал кредитної організації формується в момент створення банку і спочатку дорівнює власного капіталу. Протягом діяльності кредитної організації власний капітал змінюється за рахунок таких джерел як, емісійний дохід, фонди банку і нерозподілений прибуток.
Сучасний стан капітальної бази банківської системи Російської Федерації характеризується динамікою і структурою капіталу, активами, зваженими з урахуванням ризику і достатністю капіталу кредитних організацій.
Розглянемо динаміку власного капіталу банківської системи (таблиця 1).
У розглянутій таблиці 1 ми бачимо динаміку збільшення власного капіталу банківської системи, який з 1.01.2003 року до 1.01.2010 року збільшився з 582,1 млрд.рублей до 4620,6 млрд. рублів, або в 6,9 раза. В останні роки, а саме з 2003 по 2010 рік, відбувалося планомірне збільшення величини власних коштів у банківській системі. Це пов'язано з тим, що в останні роки багато банків стабільність своєї роботи бачили у збільшенні величини власних коштів. и II (приложение А). Даному збільшення сприяли принципи Базеля I і II (додаток А).
Таблиця 1 - Динаміка власного капіталу банківської системи
Дата
Власні кошти, млрд. руб.
Зміни до 2003 року
01.01.2003
582,1
-
01.01.2004
812,6
39,6%
01.01.2005
900,1
54,6%
01.01.2006
1200,1
в 1,6 разів
01.01.2007
1692,7
в 1,9 рази
01.01.2008
2671,5
в 3,4 рази
01.01.2009
3811,1
в 5,5 рази
01.01.2010
4620,6
в 6,9 разів

Зростання капіталу значною мірою був обумовлений наданням в кінці року субординованих кредитів окремим великим банкам.
Структура власного капіталу банківського сектору представлена у додатку 2. Як показують дані додатка частка субординованих кредитів у сукупному капіталі банківського сектору за 2009 рік знизилася з 30,6% до 29,7%. Частка прибутку та сформованих з неї фондів у структурі сукупного капіталу зменшилася з 35,6% до 31,5%. Частка статутного капіталу та емісійного доходу підвищилася з 44,8% до 45,7%. На частку факторів зниження капіталу довелося 10,9% сукупного капіталу.
Розглянемо зміну величини власних коштів (капіталу) кредитних організацій в угрупованні за його розміром (таблиця 2).
Як показують дані таблиці 1.2.2 у кредитних організацій з капіталом менше 45 млн. рублів з 2007 року до 1.02.2010 року відбулося зменшення величини власних коштів кредитних організацій. Значне зменшення власних коштів відбулося і у кредитних організацій з капіталом 45 - 90 млн. рублів (з 11 млрд. рублів до 0,6 млрд. рублів). У кредитних організацій з капіталом 90 млн. рублів і більше величина власних коштів збільшилася.
Таблиця 2 - Розподіл кредитних організацій (КО) за величиною власних коштів
Дата
Капітал-всього, млрд.руб.
У тому числі

КВ, за якими здійснюються заходи з попередження банкрутства *
КЗ з капіталом менше 45 млн. руб.
КЗ з капіталом 45 - 90 млн. руб
КЗ з капіталом 90 - 180 млн. руб.
КЗ з капіталом 180 млн. руб. і більше

капітал, млрд.руб
кількість КВ, одиниць