Аналіз постанови правління Національного банку від 24 серпня 2007

Аналіз постанови Правління Національного банку від 24 серпня 2007 р. № 166 "Про затвердження Правил організації готівкового грошового
обігу в Республіці Білорусь "
Питанням готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь в даний час присвячені дві постанови Правління Національного банку - від 31.10.2002 № 213 (далі - постанова № 213), якою затверджено Правила організації готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь (далі - Правила організації готівкового грошового обігу) і від 26.03.2003 № 57 "Про затвердження Правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь" (далі - Правила ведення касових операцій та розрахунків). Якщо Правила ведення касових операцій і розрахунків призначені в основному для суб'єктів економічної сфери діяльності, що здійснюють господарські операції в силу своїх статутних цілей або завдань, то Правила організації готівкового грошового обігу зачіпають а основному, сферу діяльності банків, у тому числі Національного банку, щодо забезпечення роботи з клієнтами (за винятком фізичних осіб) при використанні останніми готівкових білоруських рублів і здійсненню контролю правил ведення ними касових операцій. З причини того, що постановою Правління Національного банку від 24.08.2007 № 166 (далі - постанова № 166), затверджена нова редакція Правил організації готівкового грошового обігу в Республіці Білорусь "(далі - Правила № 166, Правила) та визнано таким, що втратив чинність, постанову № 213 з усіма змінами і доповненнями до нього, розглянемо особливості редакції нового нормативного правового акту в світлі законодавства, введеного в дію у поточному році.
Структурна побудова нової редакції Правил № 166 засноване на практиці застосування Правил організації готівкового грошового обігу, виявлених неясностях і відмінності в їх сприйнятті, виданому значній кількості роз'яснень їх пояснюють, а також на введенні підходів за єдиним формуванню системи застосування законодавства у даній сфері. У зв'язку з цим вона включає ті ж голови, що і колишній акт. Це такі глави як "Організація обігу готівкових грошей" (розділ 2), "Прогнозування готівкового грошового обороту" (глава 4), "Аналіз стану готівкового грошового обігу" (глава 5). У той же час Правила доповнені новим розділом 3 "Мінімальні вимоги до здійснення центральним апаратом Національного банку Республіки Білорусь, головними управліннями Національного банку Республіки Білорусь по областях перевірок банків з організації готівкового грошового обігу". Досить значимі зміни сталися в понятійному апараті Правил, розміщеному у розділі 1 "Загальні положення", які полягають в тому, що дані нові визначення термінам "уповноважена особа", "оплата праці", "рахунок фізичної особи". Термін "підприємство" замінений на "юридична особа". З'явилися нові визначення "каса", "обслуговуючий банк", "підрозділи". Слід окремо зупинитися на понятті "підрозділ", під яким розуміються всі підрозділи юридичної особи, включаючи відособлені підрозділи (філії, представництва), їх підрозділи. Таким чином, незалежно від того чи має підрозділ юридичної особи свій поточний (розрахунковий) або інший рахунок у банку, воно визнається суб'єктом грошового обігу та учасником операцій за розрахунками по суті не маючи відповідно до статуту організації самостійного статусу. Такі структурні підрозділи за умовами ст. 51 Цивільного кодексу навряд чи можуть бути визнаними відокремленими. У той же час з аналізу законодавства не можна однозначно відповісти яке ж структурний підрозділ повинен безперечно цим статусом володіти. Тому що відповідь на це питання хвилює багатьох нормотворці і правопріменітелей, то 12 липня 2005 р . (№ 03-24/1357) було дано роз'яснення Вищого господарського суду Республіки Білорусь, з якого випливає, що питання про ознаки відокремленого підрозділу юридичної особи чіткого законодавчого врегулювання не має, у зв'язку з чим визначати правове становище конкретного підрозділу необхідно в кожному окремому випадку.
Процедура організації обігу готівки викладена з збереженням основних концептуальних напрямів діяльності Національного банку і банків, закріплених у Правилах організації готівкового грошового обігу. За обслуговуючим банком збережено право встановлення за погодженням з керівником юридичної особи (її виконавчим органом управління), відокремленим підрозділом, індивідуальним підприємцем, приватним нотаріусом порядку і термінів здачі готівки, порядку їх використання з виручки, ліміту залишку каси. При цьому підрозділам, в тому числі не має статусу відокремлених підрозділів, так само встановлюється ліміт залишку каси, порядок використання готівки з виручки. Так само як і юридичні особи, вони звільнені від дотримання ліміту залишку каси при цілодобовому режимі роботи. У той же час при їх бажанні обслуговуючий банк не вправі відмовити їм у встановленні ліміту залишку кас, порядку і термінів здачі виручки, розміру витрачання готівки з виручки, які вони повинні дотримуватися в повній відповідності з рішенням банку. До прийняття Правил № 166 підрозділи юридичної особи, які не є відокремленими, здавали виручку із зарахуванням на поточний (розрахунковий) рахунок головного підприємства (минаючи центральну касу) або в центральну касу організації, тому терміни здачі виручки, ліміт залишку каси, порядок використання готівкових грошових коштів для них не встановлювався, що було дуже незручно для організацій дрібнороздрібної торговельної мережі. Наприклад, магазин райпотребкоопераціі не є юридичною особою і не має статусу відокремленого структурного підрозділу, оскільки не має поточного та іншого рахунку в банку. У той же час він працює в режимі прийому готівкових грошових коштів, тому виключення цих об'єктів з переліку осіб, які мають право на встановлення ліміту залишку каси, використання готівкових грошових коштів та встановлення їх залежності від основної організації, призводило до нераціонального використання такої торговельної точки. Теж саме можна сказати про відділення зв'язку в сільських населених пунктах, а також агентів, розповсюджувачів, інспекторів, продавцях павільйонів, кіосків, наметів, пересувних засобів розвізний і розносної торгівлі та інших матеріально відповідальних осіб, які здійснюють діяльність від імені юридичної особи або індивідуального підприємця (далі - уповноважені особи).
До нововведень Правил № 166 можна віднести встановлення окремого порядку визначення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки, розміру витрачання готівки з виручки на юридичних осіб і індивідуальних підприємців, що мають кілька поточних (розрахункових) банківських рахунків у різних банках. У такому випадку рішення приймає один з банків за бажанням клієнта. Дозвіл на проведення розрахунків готівкою грошовими коштами між юридичними особами, індивідуальними підприємцями, приватними нотаріусами видаватиме банк, що встановлює ліміт залишку каси, порядок і строки здавання виручки, розмір витрачання готівки з виручки. Для реалізації цієї норми юридичні особи та індивідуальні підприємці повинні направити всім банкам, в яких відкриті їм банківські рахунки, копію заявки, згідно з якою відповідні ліміти, терміни та розміри встановлені, після чого здавати виручку із зарахуванням на будь-який з відкритих поточних (розрахункових) банківських рахунків і отримувати готівку в будь-якому з банків, в яких такі рахунки відкриті. Оскільки банки в наведеному випадку не здійснюють контроль за рухом готівкових грошових коштів при їх видачі клієнтам, відповідальність за дотримання граничного розміру розрахунків між юридичними особами, індивідуальними підприємцями, приватними нотаріусами несуть особи, що мають кілька банківських рахунків у різних банках. Проте облік таких осіб здійснюється і ведеться в банку, що встановила ліміт залишку каси.
Терміни здачі виручки та порядок визначення ліміту залишку каси включені до Правил № 166 без зміни колишніх норм. Для підрозділів вони встановлені такі ж як для юридичних осіб. У той же час самостійне правове регулювання з даного питання встановлено для відокремлених підрозділів та підрозділів юридичної особи, такими не є. Відокремленому підрозділу порядок і строки здавання виручки, ліміт залишку каси, порядок використання готівки з виручки, що надійшла до каси, встановлюються за його заявкою обслуговуючим банком за погодженням з його керівником - окремо відокремленому підрозділу і кожному його підрозділу, яким ця інформація вже доводиться наказом керівника відокремленого підрозділу. Якщо підрозділи юридичної особи не є відокремленими (не мають свого розрахункового та іншого банківського рахунку), вони отримують відповідні рішення обслуговуючого банку окремо по кожному підрозділу, які доводяться до них наказом керівника юридичної особи. Юридичним особам, підрозділах, які мають у своєму складі уповноважених осіб, обслуговуючим банком встановлюється загальний ліміт залишку каси і розмір витрачання готівки з виручки з урахуванням уповноважених осіб. Ліміт залишку каси таким особам не встановлюється, оскільки це право передано Правилами самому юридичній особі, підрозділу, індивідуальному підприємцю. Що стосується індивідуальних підприємців так само встановлені певні особливості, сформовані з практики застосування в різні роки різних правових режимів встановлення порядку і строків здачі виторгу. По 31 грудня 2005 року відповідно до п. 11 Правил ведення касових операцій і розрахунків індивідуальні підприємці - платники єдиного податку незалежно від використання ними найманої праці самостійно, без погодження з банком, визначали порядок і строки здавання виручки, розмір витрачання готівки з виручки, якщо вони на постійній основі дотримувалися три умови - були платниками єдиного податку, здійснювали діяльність з використанням касових підсумовуючих апаратів (КСА) або спеціальних комп'ютерних систем (СКС); щомісячний розмір виручки від діяльності, за якою сплачується єдиний податок, не перевищувала суму, еквівалентну 1000 базових величин. З 1 січня 2006 року самостійно, без погодження з банком визначають порядок і строки здавання виручки, розмір витрачання готівки з виручки індивідуальні підприємці, що відкрили рахунки, незалежно від використання ними найманої праці, якщо вони одночасно здійснюють діяльність з використанням КСА та СКС, мають у протягом календарного року щомісячний розмір виручки, що надійшла готівкою, не більше 500 базових величин. Умови, введені з 1 січня 2006 року для індивідуальних підприємців, перенесені і в нову редакцію Правил.
В окремих випадках дозвіл обслуговуючого банку на витрачання готівки з виручки не потрібно і випадки ці зафіксовані у п. 15 Правил. В основному редакція цього пункту відповідає раніше тексту, якщо не вважати, що перелік доповнений такою підставою як розрахунки з магазинами-складами в межах норм встановлених законодавством, проводяться юридичними особами, відокремленими підрозділами та індивідуальними підприємцями. За відсутності таких підстав дозвіл юридичним особам, підрозділам, індивідуальним підприємцям і приватним нотаріусам на витрачання готівки з виручки видається, як і раніше, щороку протягом першого кварталу по поданій заявці при відсутності претензій до поточного (розрахункового) банківського рахунку або за наявності в картотеці розрахункових документів, оплата яких віднесена до четвертої групи черговості платежів. При наявності претензій до поточного (розрахункового) банківського рахунку дію раніше виданих дозволів припиняється до повного розрахунку з платежів за умови, що таке правило передбачено договором поточного (розрахункового) банківського рахунку. У колишньому тексті Правил в якості умови укладання такого договору передбачалася посилання на відповідальність юридичних осіб, індивідуальних підприємців і приватних нотаріусів, що наступає в результаті невиконання умов договору. За підставами, мова про які піде нижче, в нову редакцію Правил № 166 норми, що стосуються відповідальності, не включені. Розмір витрачання готівки з виручки, що надійшла до кас юридичної особи, підрозділів, індивідуальних підприємців, приватного нотаріуса встановлюється диференційовано для кожного клієнта банку в залежності від потреб і виду статутної діяльності, але не більше 50% надходить на місяць виручки. У цю суму не включені грошові кошти, витрачені на оплату праці, пенсії, допомоги, стипендії. Такі умови визначення розміру витрачання готівки з виручки були введені в більш ранній період. У той же час іноді виручка відокремлених та інших підрозділів, що зараховується безпосередньо на поточний (розрахунковий) банківський рахунок юридичної особи, може бути здана до каси юридичної особи, в якій знаходяться незначні щоденні надходження. Таку виручку Правилами так само дозволено використовувати на оплату праці, витрати на відрядження, розрахунки готівкою між юридичними особами, індивідуальними підприємцями, приватними нотаріусами у повному обсязі за відсутності претензій до поточного (розрахункового) банківського рахунку. Використання юридичною особою виручки, що надійшла від відокремлених та інших підрозділів на інші цілі провадиться з урахуванням встановленого розміру витрачання готівкових грошей.
У Правилах розширено перелік осіб, яким у підвищеному розмірі (більше 50%) може встановлюватися сума витрачання готівкових грошових коштів з виручки. До них крім організацій грального бізнесу та ломбардів віднесено споживчі кооперативи громадян, метою яких є надання фінансової взаємодопомоги своїм учасникам, якщо ці кошти спрямовуються на видачу позик фізичним особам - учасникам кооперативів. Зазначене зміна пов'язана з реалізацією Програми соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2006-2010 роки, затвердженої Указом Президента від 12.06.2006 № 384, Програмою розвитку ООН, ратифікованої Законом від 09.11.1999 № 318-З "Сприяння розвитку мікрофінансування в Республіці Білорусь" , а також пропозиціями самих кооперативів, які забезпечують доступ населення до фінансово-кредитних ресурсів, особливо у віддалених населених пунктах та сільській місцевості.
Значні зміни тексту Правил пов'язані з приведенням чинного нормативного правового акта у відповідність до статей 11.7 і 12.19 Кодексу про адміністративні правопорушення (далі - КпАП) і Процесуально-виконавчим кодексом Республіки Білорусь про адміністративні правопорушення, що встановлюють адміністративну відповідальність за порушення порядку ведення касових операцій і порушення порядку розрахунком між юридичними особами, індивідуальними підприємцями в Республіці Білорусь, але не надають права застосування заходів адміністративної відповідальності банкам до їх клієнтам. У відповідності з названими статтями за порушення посадовою особою або касиром юридичної особи або індивідуальним підприємцем порядку ведення касових операцій накладається штраф у розмірі від 4-х до 30 базових величин. Порушення порядку розрахунків між юридичними особами, індивідуальними підприємцями із застосуванням готівкових грошових коштів призведе до штрафу рівному двократному розміру суми таких платежів. Здійснення платежів позачергово в рахунок погашення заборгованості з виплати заробітної плати, а також у рахунок погашення банківських кредитів, виданих на ці цілі, в сумах, що перевищують межі, встановлені законодавством, за наявності зобов'язань зі сплати платежів, здійснених в першочерговому порядку, тягне за собою накладення штрафу у двократному розмірі суми перевищення. У той же час постановою Правління Національного банку від 27.06.2003 № 125 "Про затвердження Інструкції про заходи відповідальності за порушення правил ведення касових операцій і розрахунків готівкою грошовими коштами в Республіці Білорусь" (визнане таким, що втратив силу постановою Правління Національного банку від 05.06.2007 № 123 ) був встановлений і інший розмір адміністративної відповідальності за аналогічні порушення, що дорівнює 20% суми виручки, не зданої індивідуальним підприємцем у встановлених відповідно до законодавства Республіки Білорусь обсягах і у встановлені терміни. Конкретний розмір адміністративної відповідальності визначається контролюючим органом, що проводив перевірку, на підставі Порядку організації та проведення перевірок (ревізій) фінансово-господарської діяльності та застосування економічних санкцій, затвердженого Указом Президента від 15 листопада 1999 р . № 673, виходячи з наявності встановлених і описаних в акті перевірки фактів порушення актів законодавства та вини працівників суб'єкта підприємницької діяльності в діяннях, які спричинили адміністративну відповідальність.
Незважаючи на те, що банки позбавлені права здійснення перевірок юридичних осіб, підрозділів, індивідуальних підприємців, приватних нотаріусів щодо дотримання правил ведення касових операцій, Національному банку це право надано, оскільки він здійснює контроль за роботою банків з організації готівкового грошового обігу, у зв'язку з чим його центральний апарат і головні управління по областях проводять перевірки банків та їх клієнтів, за результатами яких складають протоколи і розглядають справи про адміністративні правопорушення з урахуванням мінімальних вимог, викладених у розділі 3 Правил № 166. У колишній редакції Правил мінімальні вимоги були передбачені для банківських перевірок клієнтів і структурних підрозділів Національного банку - банків, переліки яких були поміщені у додатках 7 і 9 до них відповідно. В умовах, коли перевірки банками не передбачені, при здійсненні перевірки, проведеної посадовими особами Національного банку, останні зобов'язані розглядати банківську роботу з точки зору контролю за дотриманням банком:
- Організації роботи з виконання законодавства (включаючи нормативні правові акти та вказівки Національного банку), що регулює готівковий грошовий обіг;
- Правил розрахунків готівкою, здійснюваних юридичними особами, відокремленими підрозділами, підприємцями, приватними нотаріусами шляхом внесення готівкових грошей в каси банків з подальшим зарахуванням їх на поточні (розрахункові) банківські рахунки одержувачів;
- Законодавства при видачі з кас банку клієнтам готівкових грошей; організації попереднього і наступного контролю при видачі з кас банку готівкових грошей;
- Своєчасності та повноти здачі клієнтами готівки в касу банку, веденням їх обліку при щоденній здачі виручки і при встановленому щоденному терміні здачі виручки.
В обсяг мінімальних вимог при перевірці банків входить перевірка організації роботи зі встановлення лімітів залишку каси клієнтом, застосовуваної банком практики погодження лімітів залишку кас юридичним особам та підрозділам, що склалася практики погодження та оформлення дозволів на проведення розрахунків готівкою, реалізації права витрати надходить виручки, дотримання банком встановленого порядку складання та подання звітів про касові обороти банків, інших відомостей. Оскільки за матеріалами проведених перевірок складався акт (довідка), ця практика Правилами не змінена. У той же час форма акта (довідки) не встановлюється і кожен перевіряючий буде підходити до формування відомостей, що в ньому належить відобразити, довільно.
Глави Правил "Прогнозування готівкового грошового обігу" (розділ 4) та "Аналіз стану готівкового грошового обігу" (глава 5) розроблені на підставі постанови Ради директорів Національного банку від 26.06.2007 № 192 (далі - постанова № 192), яким затверджена нова форма звітів про касові обороти банків та Національного банку та Інструкція про порядок складання звітів про касові обороти банків і Національного банку Республіки Білорусь (форма 0520). Оскільки форма звітності Національного банку 0520 містить нові коди звітних даних та змінені назви діючих кодів звітних даних, ці особливості враховані у прогнозуванні готівкового грошового обороту, що складається на підставі даних аналізу касових оборотів банків за попередні періоди і оцінки очікуваних касових оборотів за квартал, що передує прогнозованому . Наприклад, для визначення прогнозованого розміру видач готівки з кас банків на оплату праці із загальної суми фонду заробітної плати віднімаються суми безготівкових перерахувань та утримань із оплати праці, що визначаються окремо для прибуткового податку, внесків до Фонду соціального захисту населення, по перерахункам оплати праці в банки для зарахування на рахунки фізичних осіб; оплату праці, яка виплачується з виручки працівникам торговельних організацій; оплату праці, яка виплачується організаціями Міністерства зв'язку та інформатизації своїм працівникам з касових надходжень. У всіх названих розрахунках окремим рядком показуються видачі на витрати, не пов'язані з фонду заробітної плати за кодом 2042, зазначеному в постанові № 192. Інших змін у змісті цих глав постановою № 166 не передбачено.
З раніше затверджених зразків документів до Правил № 166 без зміни тексту у вигляді додатку оформлені Заявка на встановлення ліміту залишку каси, порядку і термінів здачі виручки і оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить до каси (додаток 1), Рішення банку (продовження додатка 1), Календар видач готівки на оплату праці, стипендій, пенсій, допомог, доходів підприємців, приватних нотаріусів (додаток 2), Відомість обліку видачі готівки на оплату праці, стипендій, пенсій, допомог, доходів підприємців, приватних нотаріусів, Розрахунок інкасації торгової виручки (додаток 4), Прогноз готівкового грошового обігу, Розрахунок прогнозу касових оборотів за надходженнями торгової виручки.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ