Аналіз основних показників роботи підприємства РУП Завод засобів комплексної автоматизації обсягів

Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
Кафедра менеджменту
РЕФЕРАТ
на тему:
«Аналіз основних показників роботи підприємства РУП« Завод засобів комплексної автоматизації »: обсягів продукції, що випускається, собівартості, прибутку»
Мінськ, 2008

Аналіз обсягів випуску та реалізації продукції
Обсяг виробництва й обсяг реалізації продукції є взаємозалежними показниками. В умовах обмежених виробничих можливостей і необмеженого попиту на перше місце висувається обсяг виробництва продукції. Але в міру насичення ринку і посилення конкуренції не виробництво визначає обсяг продажів, а, навпаки, можливий обсяг продажів є основою розробки виробничої програми.
Підприємство має виробляти тільки ті товари і в такому обсязі, які воно може реально реалізувати. Темпи зростання обсягу виробництва і реалізації продукції, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має важливе значення. Його основні завдання:
- Оцінка ступеня виконання плану і динаміки виробництва і реалізації продукції;
- Визначення впливу факторів на зміну величини цих показників;
- Виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення випуску і реалізації продукції;
- Розробка рекомендацій щодо освоєння виявлених резервів.
Обсяг виробництва та реалізації промислової продукції може виражатися в натуральних, умовно-натуральних, трудових і вартісних вимірниках. Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції отримують за допомогою вартісної оцінки. Основними показниками обсягу виробництва служать товарна і валова продукція.
Валова продукція - це вартість усієї виробленої продукції і виконаних робіт, включаючи незавершене виробництво. Виражається в порівнянних і діючих цінах.
Товарна продукція відрізняється від валової тим, що в неї не включають залишки незавершеного виробництва і внутрішньогосподарський оборот. За своїм складом на багатьох підприємствах валова продукція збігається з товарною, якщо немає внутрішньогосподарського обороту і незавершеного виробництва.
Обсяг реалізації продукції визначається або по відвантаженню продукції покупцям, або по оплаті (виручці). Може виражатися в порівнянних, планових і діючих цінах.
В умовах ринкової економіки цей показник набуває першочергового значення. Реалізація продукції є сполучною ланкою між виробництвом і споживачем. Від того, як продається продукція, який попит на неї на ринку, залежить і обсяг її виробництва.
Важливе значення для оцінки виконання виробничої програми мають і натуральні показники обсягів виробництва і реалізації продукції (штуки, метри, тонни і т.д.). Їх використовують при аналізі обсягів виробництва і реалізації продукції за окремими видами і групами однорідної продукції.
Розглянемо обсяги виробництва промислової продукції і споживчих товарів за 2006, 2007, 2008 рр..:
Таблиця 1
Виробництво промислової продукції і споживчих товарів

Основні види продукції	2006		2007		2008		Темп зростання 2007 р . до 2006 р . %		Темп зростання 2008 р . до 2007 р . %
	к-сть (шт.)	млн. р..	к-сть (шт.)	млн. р..	к-сть (шт.)	млн. р..	в нат. вир.	в стоїмо. вир.	в нат. вир.	в стоїмо. вир.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Друковані плати, Панелі управління	298745	1487	322530	1603	298302	1663	107,9	107,8	92,5	103,7
Корпус платіжно-довідкового терміналу	140	128	226	283	266	308	161,4	221,1	117,7	108,8
Пуд 1, 2, 3 та запасні приналежності	198	115	386	353	-	-	194,9	306,9	-	-
Низьковольтні і високовольтні пристрої	12	573	22	155	4	297	183,3	27,0	18,2	191,6
Датчики, прилади контролю	8882	146	12306	231	13480	289	138,5	158,2	109,5		125,1
Косарка роторна	30	29	45	50	30	35	150	172,4	66,7		70,0
Контейнер для сиру	-	-	-	-	107	56	-	-	-		-
Устаткування для переробки молока	-	-	-	-	1	90	-	-	-		-
Автоматизована лінія з виробництва твердих сичужних сирів	-	-	-	-	1	1225	-	-	-		-
Товари народного споживання
Корпус грального автомата	3190	1213	2500	1028	362	306	78,4	84,7	17,2		34,7
Засувки дверні	53300	247	94000	562	20589	141	112,0	227,5	21,9		25,1
Орехокол-чеснокоіз-мельчітель	89393	117	87800	130	16469	26	98,2	111,1	18,8		20
П'езоза-Жигалка	2000	35	-	-	7500	25	-	-	-		-
Світильник	800	4	1500	9	843	8	187,5	225,0	56,2		88,9
Форма для випічки «Орешніца»	119	1	938	15	-	-	У 7,9 р.	У 15 р..	-		-
Мангал	1000	16	500	13	971	25	50	81,2	194,2		192,3
Мангал-дипломат	-	-	1000	27	972	29	-	-	97,2		107,4
Шампур	10130	9	-	-	4850	4	-	-	-		-
Прилад автолюбителя «Попутник»	-	-	70	1	-	-	-	-	-		-
Піч опалювальна	-	-	20	15	-	-	-	-	-		-

РУП «ЗСКА» здійснює виробництво продукції по різних напрямах. Розглянемо, як змінювалися обсяги виробництва різних видів продукції за 2006, 2007, 2008 рр..:
Таблиця 2
Основні напрямки виробництва продукції

	Найменування продукції	Питома вага в загальному обсязі виробництва
		2006	2007	2008
1	Високовольтні та низьковольтні комплектні пристрої	12,9	3,1	5,8
2	Датчики, прилади контролю	3,3	4,6	5,6
3	Панелі управління, друковані плати	33,6	32	32,4
4	Корпус платіжно-довідкового терміналу	3,1	5,7	7,5
5	Пневмообладнання для виробництва тролейбусів, автобусів	2,6	7	0,2
6	Обладнання для молока та сиру	0	0	26,7
7	Інша продукція	7,4	6,9	10,4
8	Товари народного споживання	37,1	40,7	11,4
		100	100	100

У 2007 і 2008 роках РУП «ЗСКА» зазнавав труднощів з пошуку замовлень для виробництва високовольтних і низьковольтних комплектних пристроїв.
У зв'язку з появою в 2007 і 2008 роках на ринку Республіки Білорусь комерційних структур, які торгують низьковольтними і високовольтними комплектними пристроями поставляються з Росії, за цінами нижче ніж на заводі, зменшилася надходження замовлень на даний вид продукції, і як наслідок спричинило за собою зниження обсягу виробництва .
Основними причинами не виконання виробництва ТНП за окремими видами відбулося через відсутність обігових коштів на купівлю чушки АК-7П на виріб: «орехокол», «засувки дверні».
У 2007 році виріб «п'езозажігалка» не виготовлялося в зв'язку з непостачанням п'езокерамікі ЦТС-24 Вітебським заводом радіодеталей ВО «Моноліт».
Зниження обсягів виробництва товарів народного споживання в 2008 році в порівнянні з 2007 роком пов'язане з тим, що в попередньому році їх основний обсяг склав корпусу грального автоматів, що поставляються до Росії. У 2007р. в обсязі виробництва товарів народного споживання питома вага ігрових автоматів і запасних частин до них становив 61,6% або 1256 млн. р.. В обсязі товарної продукції це склало 25,1%.
У зв'язку зі змінами в політиці, що проводиться в цьому році в Росії щодо електронних ігор, їх виробництво і постачання різко скоротилися і склали 306 млн. р., Або 24,4% до рівня минулого року.
Табл. 3 дозволить наочно уявити динаміку зміни складських запасів готової продукції на складі збуту:
Таблиця 3
Динаміка зміни складських залишків готової продукції на складі збуту

	Показники, найменування виробу	Од. ізм.	2006 р .	2007 р .	2008 р .
1.	Запаси готової продукції без податків з виручки у фактичних цінах на кінець звітного року	млн. р..	439	790	601
2.	Середньомісячний обсяг виробництва	млн. р..	369	418	340
3.	Співвідношення між запасами готової продукції на кінець звітного періоду та середньомісячним обсягом виробництва у фактичних цінах	1,21	1,19	1,89	1,77
4.	Орехокол	шт.	2237	17137	1520
5.	Світильник	шт.	181	466	777
6.	П'езозажігалка	шт.	10675	169	-

Як видно з табл. 3, деякі види товарів народного споживання не користуються стабільним попитом у покупця. Особливо чітко простежується тенденція падіння попиту на світильник. Таким чином, можна зробити висновок, що обсяг виробленої продукції на підприємстві відрізняється від обсягу реалізованої продукції, про що свідчить наявність запасів готової продукції на складі.
Аналіз собівартості продукції
Важливим показником, що характеризує роботу підприємств, є собівартість продукції, робіт і послуг. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи розширеного відтворення, фінансовий стан суб'єктів господарювання.
Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має дуже важливе значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст, встановити резерви і виробити коригувальні заходи по використанню можливостей зниження собівартості продукції.
Планування і облік собівартості на підприємствах ведуть по елементах витрат і калькуляційних статтях витрат.
Елементи витрат: матеріальні витрати (сировина і матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати, паливо, електроенергія, теплоенергія і т.д.), витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація основних засобів, інші витрати (знос нематеріальних активів, орендна плата, обов'язкові страхові платежі, відсотки по кредитах банку, податки, що включаються до собівартості продукції, відрахування в позабюджетні фонди тощо).
Угруповання витрат по елементах необхідна для того, щоб вивчити матеріаломісткість, енергоємність, трудомісткість, фондомісткість і встановити вплив технічного прогресу на структуру витрат. Якщо частка заробітної плати зменшується, а частка амортизації збільшується, то це свідчить про підвищення технічного рівня підприємства, про зростання продуктивності праці. Питома вага зарплати скорочується і в тому випадку, якщо збільшується частка покупних комплектуючих виробів, напівфабрикатів, що говорить про підвищення рівня кооперації та спеціалізації.
Угрупування витрат за призначенням, тобто за статтями калькуляції, вказує, куди, на які цілі і в яких розмірах витрачені ресурси. Вона необхідна для обчислення собівартості окремих видів виробів у багатономенклатурному виробництві, встановлення центрів зосередження витрат та пошуку резервів їх скорочення.
Основні статті калькуляції: сировина і матеріали, зворотні відходи (віднімаються), покупні вироби і напівфабрикати, паливо і енергія на технологічні цілі, основна і додаткова зарплата виробничих робітників, відрахування на соціальне і медичне страхування виробничих робітників, витрати на утримання та експлуатацію машин і устаткування , загальновиробничі витрати, загальногосподарські витрати, втрати від шлюбу, інші виробничі витрати, комерційні витрати.
Динаміку зміни питомої ваги окремих елементів витрат у структурі собівартості продукції можна представити у вигляді табл. 4.
Таблиця 4
Витрати на виробництво та реалізацію продукції

Елемент витрат	Сума, млн. р..					Структура витрат,%
	2006 р .	2007 р .	2008 р .	Зраді-ние 2007 р . до 2006 р .	Зраді-ние 2008 р . до 2007 р .	2006 р .	2007 р .	2008 р .	Зраді-ние 2007 р . до 2006 р .	Зраді-ние 2008 р . до 2007 р .
Матеріальні витрати всього, у тому числі:	1979	1330	1609	-649	279	36,43	24,29	26,34	-12,14	2,05
сировину і матеріали	938	689	899	-249	210	17,26	12,58	14,72	-4,68	2,14
ПКІ	547	228	364	-319	136	10,07	4,16	5,96	-5,90	1,80
ПЕР	494	413	346	-81	-67	9,09	7,54	5,66	-1,55	-1,88
Витрати на оплату праці	1765	1983	2018	218	35	32,49	36,21	33,03	3,73	-3,18
Відрахування на соціальні потреби	322	742	745	420	3	5,93	13,55	12,20	7,62	-1,35
Амортизація основних засобів і нематеріальних активів	311	291	284	-20	-7	5,72	5,31	4,65	-0,41	-0,66
Інші витрати	1056	1130	1453	74	323	19,44	20,64	23,78	1,20	3,14
Повна собівартість	5433	5476	6110	43	634	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00
У тому числі:
змінні витрати	2183	2191	2445	8	254	40,18	40,01	40,02	-0,17	0,01
постійні витрати	3250	3285	3665	35	380	59,82	59,99	59,98	0,17	-0,01

Аналізуючи дані, наведені в таблиці, проглядається динаміка збільшення частки заробітної плати, а відповідно і відрахувань на соціальні потреби, за аналізований період. Крім того, помітна тенденція зменшення частки такого елемента витрат як «Амортизація основних засобів і нематеріальних активів». Ці два факти говорять про зниження технічного рівня підприємства, збільшенні ступеня зносу основних засобів.
За розглянутий період частка матеріальних витрат, у тому числі витрат на сировину і матеріали, покупні та комплектуючі вироби, паливно-енергетичні ресурси, мала тенденція до зменшення і знову до підвищення. Зміни відбувається в основному за рахунок вартості сировини і матеріалів, покупних і комплектуючих виробів (ПКІ):
Таблиця 5
Середньорічна потреба в основних сировині, матеріалах, комплектуючих
Аналіз прибутку підприємства
Прибуток - це частина чистого доходу підприємства, створеного в процесі виробництва і реалізованого в сфері обігу. Кількісно вона являє собою різницю між виручкою від реалізації (після сплати всіх податків та інших відрахувань до бюджету і позабюджетні фонди) і повною собівартістю реалізованої продукції.
У господарській практиці розрізняють такі види прибутку:
1. Балансова прибуток підприємства П _б.
2. Оподатковуваний прибуток П _але.
3. Прибуток, що залишається у підприємства після виплати податків на прибуток і доходи П _пр.
4. Чистий прибуток П _год
Балансова прибуток характеризує кінцевий результат виробничо-фінансової діяльності підприємства.
Факторна модель балансового прибутку:
, (1)
де - Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) підприємства, р.;
ОФР - операційні фінансові результати, р.;
ВФР - позареалізаційні фінансові результати, р.
Факторна модель прибутку від реалізації продукції:
П ^п _р = РП-С _рп = ΣN _{^p. I} Ц _{pi-ΣN ^pi.} C _pi = ΣN _pi. (Ц _pi - C _pi), (2)
де РП - виручка від реалізації або обсяг реалізованої продукції без урахування всіх податків, що включаються у ціну, р.;
З _рп - собівартість реалізованої продукції, р.;
N _pi - Кількість реалізованих i-й виробів, шт.;
Ц _{р i} - оптова ціна одиниці реалізації виробу, р.;
З _{р i} - собівартість реалізації i-го виробу, р.
Операційні фінансові результати містять:
1. Відсотки, отримані і виплачені за облігаціями, депозитами, державними цінними паперами та за надання та сплату кредиту і т.д.
2. Доходи від участі в інших організаціях.
3. Витрати з утримання законсервованих об'єктів і виробничих потужностей та анулювання виробничих замовлень (договорів).
4. Витрати, пов'язані з обслуговуванням цінних паперів: оплата консультаційних та депозитарних послуг і т.д.
5. Прибуток від продажу ТМЦ, а також реалізації основних фондів і нематеріальних активів.
Позареалізаційні фінансові результати:
- Прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному періоді;
- Прибуток від здачі в оренду основних засобів;
- Отримані і виплачені пені, штрафи, неустойки;
- Збитки від стихійних лих;
- Доходи і збитки за валютними операціями;
- Прибуток або збитки від надходження і списання безнадійної дебіторської заборгованості, по якій минули строки позовної давності.
Чистий прибуток може бути визначена наступним чином:
П _ч = П _{пр-П пм-П ес,} (3)
де П _пр - прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після виплати податків на прибуток і доходи, р.;
П _пм - сума прибутку, спрямована на оплату інших податків та місцевих зборів, р.;
П _ес - прибуток, спрямований на оплату економічних санкцій, р ..
Разом з тим, прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства після виплати податків на прибуток і доходи можна представити у вигляді:
П _пр = П ^_але. (1-З _нп) + ΣП _{нд ^j.} (1-З _{нд j)} + П _лн, (4)
Тоді чистий прибуток підприємства можна представити у вигляді:
П _ч = П ^_але. (1-З _нп) + ΣП _{нд ^j.} (1-З _{нд j)} + П _{лн-П пм-П ес} =
= П _{б-Н Стройтрест-П НОП-П НДХ-П пм-П ес,} (5)
де П _але - оподатковуваний прибуток, р.;
З _нп - ставка податку на прибуток (у частках);
П _нд - прибуток, отриманий від усіляких видів доходів, р.;
З _{нд j} - ставка податку на j-ий вид доходу (в частках);
П _лн - прибуток, спрямований на захід, що має пільги з податку на прибуток, р.;
П _НОП - сума податку на прибуток, р.;
П _НДХ - сума податку на доходи, р.;
Н _{Стройтрест} - сума податку на нерухомість, р.
Таким чином, можна провести факторний аналіз зміни прибутку підприємства за 2006, 2007, 2008 рр.. (Див. табл.6).

Таблиця 6
Аналіз зміни прибутку підприємства за 2006, 2007, 2008 рр..

Показники	Код рядка ба- лан- са	2006 р ., млн. р..	2007 р ., млн. р..	2008 р ., Млн. р..		Зміна (+;-), 2007 р . до 2006 р ., Млн. р..	Зміна (+;-), 2008 р . до 2007 р ., Млн. р..
1	2	3	4	5		6	7
1. ДОХОДИ І ВИТРАТИ ЗА ВИДАМИ ДІЯЛЬНОСТІ
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг	10	5631	5209	5284		-422	75
Податки, що включаються до виручки від реалізації товарів.		1055	775	792		-280	17
Продукції, робіт, послуг	20
Виручка від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів та інших аналогічних обов'язкових платежів)	30	4576	4434	4492		-142	58
У тому числі:
Бюджетні субсидії на покриття різниці в цінах і тарифів	31	-	-	-		-	-
Собівартість реалізованих товарів, продукції, робіт, послуг	40	5413	5457	6082		44	625
Управлінські витрати	50	-	-	-		-	-
Витрати на реалізацію	60	10	19	28		9	9
Прибуток (збиток) від реалізації (030-040-050-060) П р п	70	-847	-1042	-1618		-195	-576
2. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ
Операційні доходи	80	1523	1398	1337		-125	-61
Податки, що включаються в операційні доходи	90	277	257	239		-20	-18
Операційні доходи (за мінусом ПДВ, інших аналогічних обов'язкових платежів) (080-090)	100	1246	1141	1098		-105	-43
У тому числі
Доходи, отримані від продажу активів (крім цінних паперів та іноземної валюти)	101	201	68	43		-133	-25
Доходи від операцій з цінними паперами	102	-	-	-		-	-
Доходи від участі в статутних фондах інших організацій	103	-	-	-		-	-
Інші операційні доходи	104	1045	1073	1055		28	-18
Операційні витрати	110	92	36	56		-56	20
У тому числі:
Витрати, отримані від продажу активів (крім цінних паперів та іноземної валюти)	111	92	36	56		-56	20
витрати від операцій з цінними паперами	112	-	-	-		-	-
Інші операційні витрати	113	-	-	-		-	-
Прибуток (збиток) від спільної діяльності	120	-	-	-		-	-
Прибуток (збиток) від операційних доходів і витрат (100-110 +120)	130	1154	1105		1042	-49	-63
3. Позареалізаційні доходи і витрати
Позареалізаційні доходи	140	50	147	42		97	-105
Податки, що включаються у позареалізаційні доходи	150	-	-	-		-	-
Позареалізаційні доходи (за мінусом ПДВ, інших аналогічних обов'язкових платежів (140-150)	160	50	147	42		97	-105
Позареалізаційні витрати	170	129	330	186		201	-144
Сума джерел власних коштів, спрямованих на покриття збитків	180	335	657	0		322	-657
Прибуток (збиток) від позареалізаційних доходів і витрат (160-170 +180)	190	256	474	-144		218	-618
ПРИБУТОК (ЗБИТОК) ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД (070 +130 +190), Пб	200	563	537	-720		-26	-1257
Податки і збори, вироблені з прибутку	210	542	530	610		-12	80
Витрати та платежі з прибутку	220	21	7	8		-14	1
Сума пільги з податку на прибуток	230	-	-	-		-	-
ПРИБУТОК (ЗБИТОК) до розподілених (200-210-220-230), Пч	240	0	0	-1338		0	-1338

Аналізуючи представлені дані можна зробити висновок про те, що найбільший вплив серед факторів першого порядку на зниження чистого прибутку надав показник балансового прибутку.
У свою чергу, серед факторів другого порядку, які мали найбільший вплив на зниження чистого прибутку, або факторів першого порядку, що вплинули на зміну балансового прибутку, можна виділити прибуток від реалізації продукції і позареалізаційні доходи і витрати.
Прибуток від реалізації продукції змінювалася в основному під дією зміни виручки від реалізації продукції і собівартості реалізованої продукції. Можна відзначити одночасне зниження виручки від реалізації продукції і зростання собівартості реалізованої продукції за розглянутий період. Зокрема, виручка від реалізації продукції в 2007 році в порівнянні з 2006 знизилася на 7,5%, в 2008 році в порівнянні з 2006 роком - на 6,1%. У свою чергу собівартість продукції, товарів, робіт, послуг у 2007 році в порівнянні з 2006 зросла на 1%, в 2008 році в порівнянні з 2007 - на 12%.

ЛІТЕРАТУРА
1. Афітов, Е. А. Планування на підприємстві: навч. посібник / Е.А. Афітов. - 2-е вид., Перераб. і доп. - Мн.: Вишейшая школа, 2007.
2. Статзвітність підприємства за 2006-2008 роки.
3. Статут підприємства РУП «ЗСКА»