Федеральне агентство з освіти
САМАРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТФІЛІЯ в м. Тольятті
вул. Тополина 18 (тел. 38-50-50)
Контрольна робота
по темі: Аналіз матеріальних ресурсів організаціїСтудент Трухова Катерина Валентинівна
Форма навчання заочна
Спеціальність Бухгалтерський облік, аналіз і аудит
Курс VI група БА651 варіант _III
Предмет управлінський аналіз в галузях
Дата отримання роботи деканатом _____________________________
Дата отримання роботи викладачем _________________________Дата повернення роботи в деканат ________________________
Оцінка __________________________________________________
Викладач ______________Міхайлова Н.С.м. Тольятті
Зміст:
Введення
1. Аналіз матеріальних ресурсів організації
1.1 Оцінка якості планів матеріально-технічного постачання
1.2 Оцінка потреби в матеріальних ресурсах
1.3 Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів
1.4 Факторний аналіз загальної матеріалоємності продукції
1.5 Оцінка впливу матеріальних ресурсів на обсяг виробництва продукції
2. Аналіз чутливості прибутку до змін ціни, змінних витрат, постійних витрат, обсягу продажів
Список використаної літератури
Введення
Необхідною умовою організації виробництва продукції є забезпечення його матеріальними ресурсами: сировиною, матеріалами, паливом, енергією, напівфабрикатами і т.д.
Вартість матеріальних ресурсів входить у собівартість продукції по елементу «Матеріальні витрати» і включає в себе ціну їх придбання (без урахування ПДВ і акцизів), націнки, комісійні винагороди, що сплачуються постачальницьким і зовнішньоекономічним організаціям, вартість послуг бірж, митних зборів, плату за транспортування, зберігання і доставку, здійснені сторонніми організаціями.
Задоволення потреби підприємства в матеріальних ресурсах може забезпечуватися двома шляхами: екстенсивним та інтенсивним (рис.1). Екстенсивний шлях припускає збільшення видобутку і виробництва матеріальних ресурсів і пов'язаний з додатковими витратами. При інтенсивному шляху зростання потреби підприємства в матеріальних ресурсах здійснюється за рахунок більш економного їх використання в процесі виробництва продукції.
Рис.1. Основні шляхи поліпшення забезпеченості матеріальними ресурсами
Пошук внутрішньовиробничих резервів економії матеріальних ресурсів становить зміст економічного аналізу, який передбачає наступні етапи:
1. Оцінка якості планів матеріально-технічного постачання та аналіз їх виконання;
2. Оцінка потреби підприємства в матеріальних ресурсах;
3. Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів;
4. Факторний аналіз загальної матеріалоємності продукції;
5. Оцінка впливу вартості матеріальних ресурсів на обсяг виробництва продукції.
Джерела інформації для аналізу матеріальних ресурсів: план матеріально-технічного постачання, заявки, специфікації, договори на постачання сировини і матеріалів, форми статистичної звітності про наявність і використання матеріальних ресурсів і його витратах на виробництво та реалізацію продукції, планові і звітні калькуляції собівартості виробів, що випускаються, дані про нормативи і норми витрат матеріальних ресурсів.
1. Аналіз матеріальних ресурсів організації
1.1 Оцінка якості планів матеріально-технічного постачання
Важливою умовою безперебійної нормальної роботи підприємства є повна забезпеченість потреби в матеріальних ресурсах (MPi) джерелами покриття (Ui):
MPi = Ui.
Розрізняють внутрішні (власні) джерела і зовнішні.
До внутрішніх джерел відносять скорочення відходів сировини, використання вторинної сировини, власне виготовлення матеріалів і напівфабрикатів, економію матеріалів в результаті впровадження досягнень науково-технічного прогресу.
До зовнішніх джерел відносять надходження матеріальних ресурсів від постачальників відповідно до укладених договорів.
Потреба в завезенні матеріальних ресурсів з боку визначається різницею між загальною потребою в i-му виді матеріальних ресурсів і сумою внутрішніх джерел її покриття. Ступінь забезпеченості потреби в матеріальних ресурсах договорами на їхнє постачання оцінюється за допомогою наступних показників:
- Коефіцієнт забезпеченості за планом
- Коефіцієнт забезпеченості фактичний
Аналіз даних коефіцієнтів проводиться по кожному виду матеріалів.
Особливу увагу при аналізі приділяється виконанню плану по термінах постачання матеріальних ресурсів або ритмічності поставок.
Для оцінки ритмічності поставок використовуються показники:
- Коефіцієнт нерівномірності поставок матеріалів:
де x-відсоток виконання плану постачання за періодами (днями, декадами, місяцями); f - план постачання за ті ж періоди;
- Коефіцієнт варіації:
де Δ f - відхилення обсягу поставки за періодами від плану; k - кількість аналізованих періодів;
Неритмічна постачання матеріальних ресурсів веде до простоїв обладнання, втрат робочого часу, необхідність понаднормових робіт. Оплата простоїв не з вини робітників і понаднормових робіт веде до збільшення собівартості продукції, що випускається і відповідно до зниження прибутку підприємства.
1.2 Оцінка потреби в матеріальних ресурсах
Умовою безперебійної роботи підприємства є повна забезпеченість матеріальними ресурсами. Потреба в матеріальних ресурсах визначається в розрізі їх видів на потреби основної і не основної діяльності підприємства і на запаси, необхідні для нормального функціонування на кінець періоду.
Потреба в матеріальних ресурсах на освіту запасів визначається в трьох оцінках:
- У натуральних одиницях виміру, що необхідно для встановлення потреби в складських приміщеннях;
- В грошовій (вартісної) оцінці для виявлення потреби в оборотних коштах і ув'язування з фінансовим планом;
- У днях забезпеченості - з метою планування і контролю за виконанням графіка постачання.
Забезпеченість підприємства запасами в днях обчислюється за формулою:
де Здн - запаси сировини і матеріалів, у днях;
Зmi - запаси i-ого виду матеріальних ресурсів у натуральних чи вартісних показниках,
Pдi - середній денний витрата i-ого виду матеріальних ресурсів у тих же одиницях виміру.
Середній денний витрата кожного виду матеріалів розраховується розподілом сумарної витрати i-ого виду матеріальних ресурсів за аналізований період (MРi) на кількість календарних періодів (Д):
У процесі аналізу фактичні запаси найважливіших видів сировини і матеріалів зіставляють з нормативними і виявляють відхилення.
Перевіряють також стан запасів сировини і матеріалів на предмет виявлення зайвих і непотрібних. Їх можна встановити за даними складського обліку шляхом порівняння приходу і витрати. До неходовим відносять матеріали, по яких не було витрат більше одного року.
1.3 Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів
У процесі споживання матеріальних ресурсів у виробництві відбувається їхня трансформація в матеріальні витрати, тому рівень їхньої витрати визначається через показники, обчислені виходячи із суми матеріальних витрат.
Для оцінки ефективності матеріальних ресурсів використовується система узагальнюючих і приватних показників (табл.1). Застосування узагальнюючих показників в аналізі дозволяє отримати загальне уявлення про рівень ефективності використання матеріальних ресурсів і резерви його підвищення. Приватні показники використовуються для характеристики ефективності споживання окремих елементів матеріальних ресурсів (основних, допоміжних матеріалів, палива, енергії та ін), а також для встановлення зниження матеріалоємності окремих виробів (питомої матеріалоємності).
Таблиця 1
Показники ефективності матеріальних ресурсів
| Показники | Формула розрахунку | Економічна інтерпретація показника |
| 1. Узагальнюючі показники | ||
| Матеріаломісткість продукції (ME) | Відображає величину матер. витрат, що припадає на 1 крб. випущеної продукції | |
| Матеріаловіддача продукції (МО) | Характеризує вихід продукції з кожної гривні спожитих матеріальних ресурсів | |
| Питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції (УМ) | Відбиває рівень використання матеріальних ресурсів, а також структуру (матеріалоємність продукції) | |
| Коефіцієнт використання матеріалів (KM) | Показує рівень ефективності використання матеріалів, дотримання норм їх витрачання | |
| 2. Приватні показники | ||
| Сирьеемкость продукції (СМЕ) Металоємність продукції (ММЕ) Паливоємність продукції (ТМЕ) Енергоємність продукції (Еме) | Показники відбивають ефективність споживання окремих елементів матеріальних ресурсів на 1 руб. випущеною продукцією | |
| Питома матеріаломісткість вироби (ДУМКАХ) | Характеризує величину матер. витрат, витрачених на один виріб. Може бути обчислена як у вартісному, так і в умовно-натуральному і натуральному вираженні | |
1.4 Факторний аналіз загальної матеріалоємності продукції
Матеріаломісткість, так само як і матеріаловіддача, залежить від обсягу товарної (валової) продукції та суми матеріальних витрат на її виробництво. У свою чергу обсяг товарної (валової) продукції у вартісному вираженні (ТП) може змінитися за рахунок кількості виробленої продукції (VВП), її структури (УД) і рівня відпускних цін (ЦП). Сума матеріальних витрат (МОЗ) також залежить від обсягу виробленої продукції, її структури, витрати матеріалу на одиницю продукції (УР) та вартості матеріалів (ЦМ). У результаті загальна матеріаломісткість залежить від структури виробленої продукції, норми витрат матеріалів на одиницю продукції, цін на матеріальні ресурси і відпускних цін на продукцію.
Факторна модель буде мати вигляд:
Вплив факторів першого порядку на матеріаловіддача або матеріаломісткість можна визначити способом ланцюгової підстановки:
Для розрахунку потрібно мати такі дані:
I. Витрати матеріалів на виробництво продукції:
а) за планом: МЗпл =
б) за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукції: МЗусл1 =
в) по плановим нормам і плановим цінам на фактичний випуск продукції: МЗусл2 =
г) фактично за плановими цінами: МЗусл3 =
д) фактично: МЗф =
II. Вартість товарної продукції:
а) за планом: ТПпл =
б) за планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва, при плановій структурі: ТПусл1 =
в) фактично за плановими цінами: ТПусл2 =
г) фактично: ТПФ =
На підставі наведених даних про матеріальні витрати і вартості товарної продукції розраховуються показники матеріалоємності продукції. Розрахунки зручно звести в табл. 2.
Таблиця 2
| Показник | Умови розрахунку | Порядок розрахунку матеріало-місткості | Рівень матеріало-місткості | ||||
| Обсяг виробництва | Структура продукції | Питома витрата сировини | Ціна на матеріали | Відпускна ціна на продукцію | |||
| План | План | План | План | План | План | ||
| Усл.1 | Факт | План | План | План | План | ||
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | ||
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | ||
| Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | ||
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | ||
Потім переходять до вивчення матеріалоємності окремих видів продукції і причин зміни її рівня. Вона залежить від норм витрати матеріалів, їх вартості та відпускних цін на продукцію.
1.5 Оцінка впливу матеріальних ресурсів на обсяг
виробництва продукції
Вплив матеріальних ресурсів на обсяг виробництва продукції розраховується на основі наступної залежності:
ВП = МОЗ. МО або ВП = МОЗ / МО.
Для розрахунку впливу факторів на обсяг випуску продукції за першою формулою можна застосувати спосіб ланцюгових підстановок, абсолютних або відносних різниць, інтегральний метод, а по другій - тільки прийом ланцюгових підстановок або інтегральний метод.
Результати аналізу матеріальних витрат використовуються при нормуванні витрат сировини і матеріалів на виготовлення продукції, а також при визначенні загальної потреби в матеріальних ресурсах на виконання виробничої програми.
Рішення аналітичних завдань з оцінки ефективності використання матеріальних ресурсів і забезпеченості підприємства сировиною і матеріалами є завданням логістики, зокрема щодо складання заявок, вибору постачальників, управління запасами, визначення оптимальної партії ресурсів, що поставляються.
На основі проведеного аналізу на закінчення проводять підрахунок резервів підвищення ефективності використання матеріальних ресурсів, що не використовуються у звітному році. Ними можуть бути підвищення технічного рівня виробництва за рахунок впровадження нових виробничих технологій, механізації та автоматизації виробничих процесів, зміни конструкцій і технологічних характеристик виробів, поліпшення організації та обслуговування виробництва та ін
2. Аналіз чутливості прибутку до змін ціни,
змінних витрат, постійних витрат, обсягу продажів
Рішення:
1. Розрахуємо повну собівартість продукції (дані додатку № 1):
| Статті витрат | Сума в рублях |
| Сировина і матеріали | 67 000,00 |
| Покупні вироби | 4 965,00 |
| Зарплата основна | 7 880,00 |
| Зарплата додаткова | 788,00 |
| Відрахування на соціальні потреби | 3 085,80 |
| Зміст устаткування | 18 360,40 |
| Загальновиробничі витрати | 15 760,00 |
| Цехова собівартість | 117 839,20 |
| Загальногосподарські витрати | 13 159,00 |
| Виробнича собівартість | 130 998,20 |
| Позавиробничі витрати | 2 573,00 |
| Повна собівартість | 133 571,20 |
Р = Повна собівартість / Кількість * 1,2 = 133 571,20 руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71 руб.
3. Визначимо поріг рентабельності (точку беззбитковості) аналітичним методом, скориставшись таблицею:
| № | Показники | Позначення | Формула | Розрахунок | Значення |
| 1 | Валова маржа | MR | |||
| Ціна, руб. | P | визначити | 133571,20 / 750 * 1,2 | 213,71 | |
| Обсяг продажів, шт. | Q | заданий | 750 | ||
| Грошовий потік від операційної діяльності, руб. | CF | CF = P * Q | 213,71 * 750 | 160285,44 | |
| Змінні витрати, удільні, руб. | AVC | (CF-FC-PF) / Q | (160285,44-28650-(160285,44 * 20%)) / 750 | 132,77 | |
| Сукупні змінні витрати, грн. | VC | AVC * Q | 132,77 * 750 | 99578,35 | |
| Валова маржа питома, руб. | MRуд | P-AVC | 213,71-132,77 | 80,94 | |
| Сукупна валова маржа, руб. | MR | CF-VC | 160285,44-99578,35 | 60707,09 | |
| 2 | Коефіцієнт валової маржі | Кmr | MR \ CF | 60707,09 / 160285,44 | 0,37874 |
| 3 | Постійні витрати, грн. | FC | задані | 28650 | |
| 4 | Поріг рентабельності, шт. | Q крит | FC \ MRуд | 28650/80, 94 | 354 |
| Поріг рентабельності, руб. | Q крит | FC \ Kmr | 28650 / 0,37874 | 75645,56 | |
| 5 | Запас фінансової міцності, руб. | F | CF-Q крит | 160285,44-75645,56 | 84639,88 |
| Запас фінансової міцності,% | G | F \ CF | 84639,88 / 160285,44 | 0,528 | |
| 6 | Прибуток, руб. | PF | F * Kmr | 84639,88 * 0,37874 | 32056,51 |
| 7 | Сила впливу операційного важеля | I | MR \ PF | 60707,09 / 32056,51 | 1,89375 |
4. Проведемо аналіз чутливості прибутку, обсягу до змін основних елементів операційного важеля:
Зміна ціни (+10%):
Q1 = MR0 \ Kmr1 \ P1
Кmr1 = MR / CF = 76735,63 / 176313,98 = 0,43522
P1 = P0 * 1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.
Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09 / 0,43522 / 235,08 = 593 шт.
CF1 = P1 * Q1 = 235,08 * 593 = 139402,44 руб.
VC1 = AVC0 * Q1 = 132,77 * 593 = 78732,61 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 139402,44 - 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. - За рахунок округлень)
При підвищенні ціни на 10%, валова маржа збільшиться на 26,40%, а прибуток збільшиться на 50%. Щоб зберегти прибуток на тому ж рівні, можна знизити сукупні змінні витрати на 20,93%, а також виручку на 13,03%.
Зміна змінних витрат (-10%):
Q1 = MR0 \ Кmr1 \ P0
Кmr1 = MR / CF = 70664,92 / 160285,44 = 0,44087
Q1 = MR0 \ Кmr1 \ P0 = 60707,09 / 0,44087 / 213,71 = 644 шт.
CF1 = P0 * Q1 = 213,71 * 644 = 137629,24 руб.
VC1 = AVC0 * Q1 * 0,9 = 132,77 * 644 * 0,9 = 76953,49 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 137629,24 - 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. - За рахунок округлень)
При зниженні сукупних змінних витрат на 10%, валова маржа збільшиться на 16,40%, а прибуток збільшиться на 31,07%. Щоб зберегти прибуток на тому ж рівні, можна знизити сукупні змінні витрати на 22,72%, а також виручку на 14,13%.
Зміна постійних витрат (+20%):
Q1 = MR1 \ Kmr0 \ P0
MR1 = I1 * PF0
I1 = MR0/PF1 = 60707,09 / 26327,09 = 2,306
MR1 = I1 * PF0 = 2,306 * 32056,51 = 73922,31
Q1 = MR1 \ Kmr0 \ P0 = 73922,31 / 0,37874 / 213,71 = 913 шт.
CF1 = P0 * Q1 = 213,71 * 913 = 195117,23 руб.
VC1 = AVC0 * Q1 = 132,77 * 913 = 121219,01 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 195117,23 - 121219,01 = 73898,22
При підвищенні постійних витрат на 20%, прибуток зменшиться на 17,87%. Щоб зберегти прибуток на тому ж рівні, необхідно збільшити грошовий потік від операційної діяльності на 21,73%, разом з тим збільшаться і сукупні змінні витрати на ті ж 21,73%.
Список використаної літератури:
1. Савицька Г.В. «Економічний аналіз: підручник» 13-е изд., Испр. М.: Нове знання, 2007;
2. Зимін Н.Є., Соколова В.М. «Аналіз і діагностика фінансово - господарської діяльності підприємства». М.: Колос, 2004;
3. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. Навчальний посібник для вузів ». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004;
4. Шеремет А.Д. «Методика фінансового аналізу». М.: Инфра, 2001.
5. Абрютина М.С. «Економічний аналіз торгівельної діяльності. Навчальний посібник ». М.: «Справа і Сервіс», 2000;
6. Райзберг Б.А, Лозівський Л.М., Стародубцева Є.Б. «Сучасний економічний словник». М.: Инфра, 2000;
Зміна ціни (+10%):
Q1 = MR0 \ Kmr1 \ P1
Показники | Q0 P1 | Q1-обсяг, що забезпечує незмінний результат, P1 | ||
| руб. | % | руб. | % | |
| Грошовий потік від операційної діяльності, руб. (CF) | 176313,98 | 110 | 139402,44 | 86,97 |
| Сукупні змінні витрати, грн. (VC) | 99578,35 | 100 | 78732,61 | 79,07 |
| Сукупна валова маржа, руб. (MR) | 76735,63 | 126,40 | 60707,09 | 100 |
| Постійні витрати, грн. (FC) | 28650 | 100 | 28650 | 100 |
| Прибуток, руб. (PF) | 48085,63 | 150,00 | 32056,51 | 100 |
P1 = P0 * 1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.
Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09 / 0,43522 / 235,08 = 593 шт.
CF1 = P1 * Q1 = 235,08 * 593 = 139402,44 руб.
VC1 = AVC0 * Q1 = 132,77 * 593 = 78732,61 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 139402,44 - 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. - За рахунок округлень)
При підвищенні ціни на 10%, валова маржа збільшиться на 26,40%, а прибуток збільшиться на 50%. Щоб зберегти прибуток на тому ж рівні, можна знизити сукупні змінні витрати на 20,93%, а також виручку на 13,03%.
Зміна змінних витрат (-10%):
Q1 = MR0 \ Кmr1 \ P0
| Показники | Q0 | Q1-обсяг, що забезпечує незмінний результат | ||
| руб. | % | руб. | % | |
| Грошовий потік від діяльності, руб. (CF) | 160285,44 | 100 | 137629,24 | 85,87 |
| Сукупні змінні витрати, грн. (VC) | 89620,52 | 90 | 76953,49 | 77,28 |
| Сукупна валова маржа, руб. (MR) | 70664,92 | 116,40 | 60707,09 | 100 |
| Постійні витрати, грн. (FC) | 28650 | 100 | 28650 | 100 |
| Прибуток, руб. (PF) | 42014,92 | 131,07 | 32056,51 | 100 |
Q1 = MR0 \ Кmr1 \ P0 = 60707,09 / 0,44087 / 213,71 = 644 шт.
CF1 = P0 * Q1 = 213,71 * 644 = 137629,24 руб.
VC1 = AVC0 * Q1 * 0,9 = 132,77 * 644 * 0,9 = 76953,49 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 137629,24 - 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. - За рахунок округлень)
При зниженні сукупних змінних витрат на 10%, валова маржа збільшиться на 16,40%, а прибуток збільшиться на 31,07%. Щоб зберегти прибуток на тому ж рівні, можна знизити сукупні змінні витрати на 22,72%, а також виручку на 14,13%.
Зміна постійних витрат (+20%):
Q1 = MR1 \ Kmr0 \ P0
MR1 = I1 * PF0
| Показники | Q0 | Q1-обсяг, що забезпечує незмінний результат | ||
| руб. | % | руб. | % | |
| Грошовий потік від операційної діяльності, руб. (CF) | 160285,44 | 100 | 195117,23 | 121,73 |
| Сукупні змінні витрати, грн. (VC) | 99578,35 | 100 | 121219,01 | 121,73 |
| Сукупна валова маржа, руб. (MR) | 60707,09 | 100 | 73898,22 | 121,73 |
| Постійні витрати, грн. (FC) | 34380 | 120 | 34380 | 120 |
| Прибуток, руб. (PF) | 26327,09 | 82,13 | 32056,51 | 100 |
MR1 = I1 * PF0 = 2,306 * 32056,51 = 73922,31
Q1 = MR1 \ Kmr0 \ P0 = 73922,31 / 0,37874 / 213,71 = 913 шт.
CF1 = P0 * Q1 = 213,71 * 913 = 195117,23 руб.
VC1 = AVC0 * Q1 = 132,77 * 913 = 121219,01 руб.
MR1 = CF1 - VC1 = 195117,23 - 121219,01 = 73898,22
При підвищенні постійних витрат на 20%, прибуток зменшиться на 17,87%. Щоб зберегти прибуток на тому ж рівні, необхідно збільшити грошовий потік від операційної діяльності на 21,73%, разом з тим збільшаться і сукупні змінні витрати на ті ж 21,73%.
Список використаної літератури:
1. Савицька Г.В. «Економічний аналіз: підручник» 13-е изд., Испр. М.: Нове знання, 2007;
2. Зимін Н.Є., Соколова В.М. «Аналіз і діагностика фінансово - господарської діяльності підприємства». М.: Колос, 2004;
3. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. «Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства. Навчальний посібник для вузів ». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004;
4. Шеремет А.Д. «Методика фінансового аналізу». М.: Инфра, 2001.
5. Абрютина М.С. «Економічний аналіз торгівельної діяльності. Навчальний посібник ». М.: «Справа і Сервіс», 2000;
6. Райзберг Б.А, Лозівський Л.М., Стародубцева Є.Б. «Сучасний економічний словник». М.: Инфра, 2000;