Аналіз доходів і витрат муніципального бюджету м Рязань

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

ЗМІСТ

ВСТУП

1 Аналіз доходів муніципального бюджету

1.1 Структура доходів бюджету

1.2 Динамічний аналіз доходів бюджету муніципального освіти

1.3 Виконання доходної частини бюджету муніципального освіти

1.4 Аналіз міжбюджетних трансфертів

2 Аналіз витрат муніципального бюджету

2.1 Основні напрями витрачання бюджетних коштів муніципального освіти

2.2 Динамічний аналіз витрат бюджету муніципального освіти

2.3 Виконання видаткової частини бюджету муніципального освіти

3 Аналіз дефіциту (профіциту) місцевого бюджету

ВИСНОВКИ

СПИСОК

ВСТУП

Центральним елементів фінансової системи країни є державний бюджет. Бюджет служить для акумуляції фінансових ресурсів та їх використання на виконання основних функцій держави. Таким чином, бюджет є інструментом економічної та соціальної політики, служить для перерозподілу частини валового внутрішнього продукту країни з урахуванням суспільних інтересів.

Питання про визначення поняття "державний бюджет" є дискусійним, в теорії і на практиці існують різні підходи до відповіді на нього. Під бюджетом може розумітися "система імперативних грошових відносин, в процесі яких утворюється і використовується бюджетний фонд". (Див.: Бюджетна система Російської Федерації / Під ред. М. В. Романовського, О. В. Врублевської: Підручник. - М.: Юрайт, 1999. - С. 12). При цьому бюджетний фонд являє собою централізований грошовий фонд, акумулюються державою і використовуваний в цілях фінансування певних суспільних потреб - забезпечення національної оборони і безпеки, підтримки галузей економіки, соціального захисту населення, розвитку освіти, охорони здоров'я і т.п. Інше визначення бюджету закріплено у Бюджетному кодексі РФ. У ньому бюджет розуміється як "форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій держави та місцевого самоврядування" (стаття 6).

При вживанні слова "бюджет" на практиці під ним розуміється як грошовий фонд, який знаходиться в руках держави, так і документ, що визначає порядок її утворення та використання. З термінологічної точки зору більш правильно розділяти ці поняття. Документ, законодавчо встановлює розпис доходів та видатків держави на центральному, регіональному чи місцевому рівні на певний період часу, називається бюджетним планом. Виконання бюджетного плану полягає у формуванні та витрачання централізованого фонду фінансових ресурсів, який іменується бюджетним фондом.

Бюджетний план складається органами виконавчої влади, розглядається і затверджується законодавцями, після чого набуває сили закону. Закон про бюджет є основним фінансовим документом країни. Він складається на певний період часу, іменований бюджетним періодом, який, як правило, дорівнює календарному або господарському році. У Росії бюджетний період відповідає календарному року (з 1 січня по 31 грудня), а в США триває з 1 жовтня по 30 вересня.

Бюджет як система економічних відносин має дві взаємопов'язані складові: відносини з приводу утворення бюджетного фонду за рахунок різних видів доходів, і з приводу його використання у формі бюджетних витрат. Структура доходів і витрат бюджету на черговий рік є основним змістом бюджетного плану, вона визначає перспективні напрями соціально-економічної політики держави і ресурси для їх здійснення.

Доходи бюджету формуються за рахунок податків, а також деяких інших видів надходжень, іменованих неподатковими доходами (доходи від продажу і використання державної власності, від зовнішньоекономічної діяльності та ін.) Структура доходної частини бюджету не постійна, вона схильна до змін в залежності від умов розвитку країни, конкретної соціально-економічної ситуації та напрямів державної політики. Наприклад, податкові доходи збільшуються при зростанні економічної активності в країні, доходи від продажу державної власності - при проведенні приватизації.

Метою бюджетних витрат є фінансове забезпечення діяльності держави по виконанню його економічних функцій - розподілу ресурсів, перерозподілу та стабілізації. Витрати бюджету спрямовуються, в першу чергу, в громадський сектор економіки для фінансування діяльності органів державного управління по виробництву суспільних благ (оборона, охорона правопорядку, культура і мистецтво, охорона здоров'я, освіта, наука тощо), а також підтримки підприємств, що знаходяться у державній власності. Частину витрат здійснюється і за межі суспільного сектора: за рахунок державних коштів надаються допомоги малозабезпеченим громадянам, виплачуються пенсії та стипендії, оплачуються державні замовлення, до виконання яких були залучені приватні фірми. Витрати бюджету, їх обсяг і структура схильні до більш частих змін, ніж його доходи.

1 Аналіз доходів муніципального бюджету

1.1 Структура доходів бюджету

Структура доходів бюджету м. Рязань в 2004, 2005, 2006 роках

Стаття доходів

2004

2005

2006


Сума тис.руб.

Частка,%

Сума тис.руб.

Частка,%

Сума тис.руб.

Частка,%

1. Податкові доходи, в т.ч.

202400

54

225600

60

244600

60

Податки на прибуток, дохід

130500

35

145000

39

170000

42

Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори

5200

1,4

2300

0,6

2600

0,6

Податки на майно

45000

12

52000

14

48000

12

Платежі за користування природними ресурсами

1700

0,5

1800

0,5

1600

0,4

Податки на сукупний дохід

14800

4

17300

5

19600

5

Інші податки, збори, мита

5200

1,4

7200

2

2800

0,7

2. Неподаткові доходи, в т.ч.

56700

15

44800

12

53400

13

Доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності або від діяльності державних і мун. організацій

35000

9

6700

2

4700

1

Адміністративні платежі і збори

-

-

-

-

-

-

Штрафні санкції, відшкодування збитку

1300

0,34

1100

0,3

700

0,1

Інші неподаткові доходи

-

-

-

-

-

-

Доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід та пл. послуги

20400

5,5

37000

10

48000

12

3. Міжбюджетні трансферти, в т.ч.

115000

30,7

104000

28

111000

27

Дотації

65000

17,4

64000

17

46000

11

Субвенції

40000

10,7

32000

9

48000

12

Субсидії

10000

2,7

8000

2

17000

4

Всього доходи:

374100

100

374400

100

409000

100

За допомогою табл. 1 можна розглядати основні групи доходів. Податок на прибуток, дохід в загальній сумі за аналізовані періоди коливаються в межах 30% - 50%. Частка податків на товари і послуги має тенденцію до зниження за 2004-2006 рр.. від 1,4% до 0,6%. Податок на майно в загальній сумі доходів 2004 року склав 12%, але за наступні роки він виріс до 14%, а в 2006 році знизився до 12%. Платежі за користування природними ресурсами залишилися без змін і склав 0,5% у 2005 році, але зменшився до 0,4% у 2006р. Податки на сукупний дохід зросли з 4% в 2004 році і до 5% в 2006 р.

Інші податки, збори, мита також мають тенденцію до збільшення. У 2004 -2006 рр.. дана група складала в загальній сумі доходів 1,4%, а в 2006 зменшився до 0,7%.

Частка неподаткових доходів у 2004 - 2005 роках зменшилася приблизно з 15% - до 12%, але в 2006 р. підвищилася до 13%.

Якщо розглядати структуру міжбюджетних трансфертів, то вона найбільш контрастна. У 2004 році відсоток міжбюджетних трансфертів у загальній сумі склав -30%. Однак 2005 році він знизився до 28%, а вже в 2006 році відсоток ще знизився до 27%. Більш докладно зупинимося на даних 2005 року і звернемося до діаграми.

На рис. 1 приведена діаграма, що показує структуру податкових та неподаткових доходів бюджету у 2005 році. Серед податкових доходів найбільша частка - 39% припадає на податки на прибуток і дохід, а серед неподаткових доходів найбільший відсоток займають міжбюджетні трансферти - 28%.

Рис.1. Структура доходів бюджету у 2005 році

  1. податок на прибуток;

  2. податок на товари та послуги;

  3. платежі за користування природними ресурсами;

  4. податки на майно;

  5. податки на сукупний дохід;

  6. інші податки, збори, мита;

  7. неподаткові доходи;

  8. міжбюджетні трансферти.

Далі визначимо джерела (податкові та неподаткові) формування доходів місцевого бюджету за 2004 - 2006рр.

Для аналізу структури доходів місцевого бюджету розрахуємо коефіцієнт податкових доходів

де

Н - податкові доходи бюджету,

Д - всі доходи бюджету

Коефіцієнт податкових доходів у місцевих бюджетах за 2004, 2005,2006 роки не перевищує 0,6, що зумовлено значущістю неподаткових джерел доходів.

Коефіцієнт податкових доходів за 2004 рік становить 0,54; за 2005 рік - 0,6, за 2006 рік - 0,59. Це обумовлено великим зростанням неподаткових джерел доходів. Інструментом структурного аналізу доходів бюджету є визначення частки прямих і непрямих податків. І прямі, і непрямі податки вносять свій внесок до місцевого бюджету.

На підставі аналізу, описаними у цьому підрозділі можна зробити наступні висновки. Доходи бюджету м. Рязань представлені у вигляді податкових, неподаткових доходів, а також міжбюджетних трансфертів.

Серед податкових доходів найбільшу вагу займає податок на прибуток, дохід (2004 - 35%; 2005 - 39%; 2006 - 42%), меншою мірою представлені платежі за користування природними ресурсами (2004 - 0,5%, 2005 - 0,5 %; 2006 - 0,4%).

1.2 Динамічний аналіз доходів бюджету муніципального освіти

Постійні зміни фінансового клімату, податкового та бюджетного законодавства та інших параметрів зовнішнього середовища призводять до змін у доходах бюджету муніципального освіти. Аналіз змін, що проходять з плином часу, називається аналізом бюджету в динаміці або динамічним аналізом.

Динамічний аналіз доходів бюджету в 2004-2006 роках, тис. руб.

Стаття доходів

2004

2005

2006


Сума, тис. руб.

Сума, тис. руб.

Сума, тис. грн.

1.Налоговие доходи, в т.ч.

202400

225600

244600

Податки на прибуток, дохід, в т.ч.

130500

145000

170000

Податок на прибуток організацій

46688,9

42213,3

54500,7

Податок на доходи фізичних осіб

83811

93943,5

99567,3

Податок на гральний бізнес

-

8843,2

15932

Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори, в т.ч.

5200

2300

2600

Акцизи на спирт етиловий

3150

1702,5

1755,1

Акцизи на алкогольну продукцію

-

15,5

119,8

Ліцензійні та реєстраційні збори

19,5

-

-

Податок з продажу (заборгованість)

2030,5

582

725,1

Податки на майно, в т.ч.

45000

52000

48000

Фізичних осіб

380,3

2671

2372,7

Підприємств

20453,1

25483,4

9435,3

Дарування і спадщина

68

250

-

Земельний податок

24098,9

23595,6

36192

Платежі за користування природними ресурсами, в т.ч.

1700

1800

1600

За користування надрами

0,9

0,9

0,9

На видобуток корисних копалин

454

299

350

Плата за воду

1245

1500

-

Плата за негативний вплив на окр. середу

-

-

1249,1

Податки на сукупний дохід, в т.ч.

14800

17300

19600

Єдиний податок на поставлений дохід

1546

4383

16679,4

Єдиний податок на поставлений дохід для фізичних осіб

8837,8

4220

-

Єдін. Податок на залічи. дохід

4416,1

8697

2920,6

Інші податки, збори, мита

5200

7200

2800

Держ.мито

1762,4

1464

1280

Місцеві податки і збори

1503,3

-

-

Податок на рекламу

40

40

30

Інші податки і збори

1894

155

1490

2. неподаткові доходи, в т.ч.

56700

44800

53400

Доходи від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності або від діяльності державних і мун. Організацій

38279,1

28840,8

37754

Адміністративні платежі і збори

93,2

80

90

Штрафні санкції, відшкодування збитку

1716,8

1736

2449,7

Інші неналог, доходи

37,7

-

-

Доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід та пл. послуги

16573,2

14143,2

13106,3

3. міжбюджетні трансферти, у т.ч.

115000

104000

111000

Дотації

68292,8

67665,3

15167,5

Субвенції

31842,4

28637,4

80215,8

Субсидії

14865

7697,3

45616,7

Всього доходи:

374100

374400

409000

Для більш детального аналізу тенденцій зміни надходжень коштів у 2005, 2006 рр.. розраховуємо темпи зростання доходів за групами доходів.

Темпи зростання за групами податків наведено в табл. 3.

Темпи зростання доходів бюджету у 2005 - 2006 роках,%

Стаття доходів

2005

2006

1. податкові доходи, в т.ч.

111%

108%

Податки на прибуток, дохід

111%

117%

Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори

44%

113%

Податки на майно

116%

92%

Платежі за користування природними ресурсами

106%

89%

Податки на сукупний дохід

117%

113%

Інші податки, збори, мита

138%

39%

2. неподаткові доходи, в т.ч.

79%

119%

Доходи від майна. Що знаходиться в держ. і мун. -Власності або від діяльності держ. і мун. Організацій

19%

70%

Адміністративні платежі і збори

-

-

Штрафні санкції, відшкодування збитку

85%

64%

Доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід та пл. послуги

181%

130%

3. міжбюджетні трансферт, в т.ч.

90%

107%

Дотації

98%

72%

Субвенції

80%

150%

Субсидії

80%

212,5%

Всього доходи:

101%

109%

На підставі даних таблиці розглянемо темпи зростання доходів бюджету за 2005 і 2006 рр..

У 2005 році в порівнянні з 2004 роком спостерігається зростання доходів на 1%. Виходячи з таблиці, значення окремих стадій доходів можуть як різко збільшиться, так і різко знижуватися.

Податкові доходи в 2005 році збільшилися в порівнянні з 2004 роком на 6%. У цій групі відзначається підвищення доходів майже за всіма статтями, за винятком податків на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори який зменшився на 0,8%. У групі неподаткових доходів, спостерігається зменшення їх на 3%. Це відбулося в основному за рахунок групи доходів від підприємницької діяльності, знизившись на 4,5%, а також від доходів від майна зменшилася на 7%.

Група міжбюджетних трансфертів зменшилася на 2,7%. Відбулося зниження по дотаціях - 0,4%, субвенціях - 1,7% і по субсидіях - 0,7%.

За даними таблиці можна побачити, що не спостерігається значного темпу росту у таких податків як: інші податки, збори, мита, податки на сукупний дохід та податки на майно.

Ситуація в 2006 році склалася інша порівнянні з 2005 роком. Доходи за аналізований період часу підвищилися на 8%. Однак податкові доходи залишилися незмінними, неподаткові доходи підвищилися на 1%, зменшилися міжбюджетні трансферти на 1%.

У 2005 році розмір нормативу по земельному податку на землі сільськогосподарського призначення склав 98%, в 2006 році - 150%, аналогічна тенденція спостерігалася і по міських територій.

Дуже велике зростання спостерігається серед податків на сукупний дохід - на 113%. Головна причина зростання даного податку полягає в процентних відрахуваннях від бази оподаткування.

У 2005 році податки на поставлений дохід для окремих видів діяльності визначалися в розмірі 2% від загальної суми доходу Також зросла кількість платників. Це в основному і вплинуло на значне зростання надходжень з цього податку.

Інші податки, збори, мита зросли на 138% у 2005 р. Це відбулося за рахунок зростання числа державних мит за проведення різних дій. У 2006 році в цю статтю включається суми від реєстрації транспортних засобів і склав 39%.

Неподаткові доходи в 2006 році підвищилися на 1% за рахунок зниження доходів від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності - на 1%.

Міжбюджетні трансферти в 2006 році зменшилися на 1%.

У цілому можна помітити, що доходи в 2006 році заплановані у більшому розмірі, ніж у 2005 році.

1.3 Виконання доходної частини бюджету

муніципального освіти

Бюджет є фінансовим планом, а виконання цього плану відображено в даних звіту про виконання бюджету. Подібний звіт складається щомісяця, а потім формуються річні підсумки, які розглядаються і затверджуються. Звіт виконується розділі доходної та видаткової частини бюджету.

При аналізі виконання бюджету за рік, розглядаються такі суми:

- Річний затверджений бюджет;

- Річний уточнений бюджет;

- Фактичне виконання бюджету;

- Відсоток виконання.

Виконання доходної частини бюджету за 2005 рік, тис.руб

Стаття

План

2006

року

Уточнено. план 1 півріччя

Виконано

На 01.07.2006 р.

Виконано на

1. податкові доходи, в т.ч.

202400

209900

201350

96

Податки на прибуток, дохід, в т.ч.

130500

155000

125250

80

У т.ч. податок на прибуток організацій

42213,3

4021

3980

99

Податок на доходи фізичних осіб

93943,5

9285

9280

99,9

Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстр. Збори, в т.ч.

2300

2000

2000

100

Акцизи на спирт етиловий

1702,5

1900

1850

97,3

Акцизи на алкогольну продукцію

15,5

14

14

100

Податки на майно

52000

51900

52900

102

Податок на майно фіз. Осіб

2671

2595

2600

100

Земельний податок

23595,6

24500

24500

100

Платежі за корист. Природн. рес. в т.ч.

1800

1000

998

99,8

За користування надрами

0,9

0,9

0,9

100

Податки на сукупний дохід

17300

26900

26350

98

Єдиний податок на поставлений дохід

8697

8545

8500

99

Єдиний с / г податок

-

-

-

-

Державне мито

1762,4

4639,1

4595

99

Заборгованість за скасованими податках, зборах і іншим зобов. платежах

582

600

600

100

2. неподаткові доходи

44800

52100

52100

100

Доходи від майна, що знаходиться в мун. Власності

28840,8

5000

4975

99,5

Адміністративні платежі і збори

80

-

-

-

Штрафні санкції

1736

1100

1000

91

Доходи від підприємницької діяльності

14143,2

46000

45500

99

Інші неподаткові доходи

-

-

-

-

3. міжбюджетні трансферти, у т.ч.

104000

110000

110000

100

Дотації

67665,3

64000

64500

101

Субвенції

2837,4

40000

39553

99

Субсидії

7697,3

6000

59988

99

Кошти, що отримуються на компенсацію додатк. Витрат

-

-

-

-

Всього доходи:

374400

395000

363450

92

На підставі даних таблиці проаналізуємо виконання доходної частини бюджету за 2005 рік. При порівнянні виконання з уточненого плану першого півріччя спостерігається перевиконання плану на 5,75%. Але якщо докладно розглянути відсоток виконання по окремих статтях доходів, то можна побачити розмаїття серед отриманих даних.

Для початку розглянемо виконання плану з податкових доходах.

Виконання по податках на прибуток, прибуток до уточненого плану 1 півріччя склало 111%.

По податках на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори спостерігається невиконання сталого плану 1 півріччя на 1%.

За податками на майно спостерігається значний відсоток виконання уточненого плану 1 півріччя. Головною причиною цього є неефективне планування доходів місцевого бюджету. Це відбувається в результаті того, що термін сплати податку на майно здійснюється не пізніше 15 вересня і 15 листопада, платежі зазвичай здійснюються безпосередньо перед цими датами або з незначною простроченням. І тому більша частина суми надходжень планується на 2 півріччя. У даному випадку спостерігається значна сума платежів у першому півріччі.

За платежами за користування природними ресурсами спостерігається невиконання плану на 8%. Податків на сукупний дохід - 5%.

Виконання неподаткових доходів до уточненого плану становить 113%. Цей ріст обумовлений в основному завдяки надходженням від оренди майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, платежі за яку надходять нерівномірно протягом року. Тому величина виконання вище запланованого. Теж саме можна сказати про адміністративні платежі та збори, штрафні санкції.

Виконання бюджету за міжбюджетними трансфертами будуть розглянуто більш докладно в ході подальшого аналізу.

У цілому за 1 півріччя 2006 року спостерігається переповнення уточненого плану 1 півріччя. Однак зустрічається негативні моменти, пов'язані з недостатньо ефективним плануванням доходів.

Крім цього, результати проведених фінансових управлінням перевірок і ревізій за 1 півріччя 2006 року показники, що триває не цільове використання бюджетних коштів, ослаблений контроль у ряді установ за фінансово-господарської, касовою дисципліною, станом бухгалтерського обліку і звітності, штатної дисципліни.

1.4 Аналіз міжбюджетних трансфертів

Розглянемо вплив міжбюджетних відносин на регіональному рівні на формування місцевих бюджетів, а саме докладніше розберемо надання міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам з бюджетів суб'єктів Російської Федерації.

Розглядаючи основні види міжбюджетних трансфертів надаються МО слід виділити:

- Дотації;

- Субвенції;

- Субсидії;

- Бюджетні кредити.

Законодавче регулювання міжбюджетних відносин на регіональному рівні здійснюється відповідними законодавчими актами.

Враховуючи, що в РФ спостерігається високий рівень централізації бюджетних доходів, міжбюджетні трансферти є важливим для муніципального освіти доходним джерелом, без якого неможливо фінансування соціальних витрат муніципального освіти.

При оцінці залежності бюджету муніципального освіти від вищих бюджетів рекомендується відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 2 серпня 2004 р. № 223 «Про моніторинг фінансового стану та якості управління фінансами суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень» розраховувати показник

Р6 = А / В, де

Р6 - залежність бюджету від фінансової допомоги;

А - міжбюджетні трансферти з вищестоящих бюджетів за винятком субвенцій;

В - доходи місцевого бюджету за винятком субвенцій.

Вважається, що значення показника більше 40% означає, що залежність від регіонального бюджету надмірна.

Бюджетні трансферти в бюджеті м. Рязань

Види міжбюджетних трансфертів

2004

2005

2006


Сума тис. руб.

Частка,%

Сума, тис. руб

Частка,%

Сума тис. руб.

Частка,%

Міжбюджетні трансферти, в т.ч.

115000

30,7

104000

28

111000

27

Дотації

65000

17,4

64000

17

46000

11

Субвенції

40000

10,7

32000

9

48000

12

субсидії

10000

2,7

8000

2

17000

4

У 2004 році показник Р6 = 65000 / (374100 - 40000) = 0,19

У 2005 році показник Р6 = 64000 / (+361566 - 32000) = 0,19

У 2006 році показник Р6 = 46000 / (409000 - 48000) = 0,13

Отже, динаміка показника р6 показує, що рівень залежності муніципального бюджету в 2005 році зріс до 19%, а в 2006 році істотно знизився до 13% ..

Таким чином, спостерігається зниження значущості дотацій при абсолютному та відносному збільшенні обсягів субвенцій, одержуваних муніципальним освітою і появою з розглянутих періодів дотацій.

Ця тенденція може оцінюватися як позитивна, оскільки знижується рівень дотаційності муніципального освіти, а додаткові витрати, зумовлені рішеннями вищих рівнів влади, фінансуються через субсидії та субвенції. Розглянемо більш детально ці інструменти міжбюджетних відносин, так як їх значимість у розглянутому періоді істотно зросла.

Сума субвенцій значно зросла в 2006 р. і відповідає 48000 тис. руб., Що не скажеш про 2005 р., коли субвенцій було менше, ніж у 2004 р. і склало 32000 тис. руб.

За даними таблиці 5 можна побачити, що розмір субсидій з бюджету області переглянутий у межах ряду законів у бік збільшення в 2004 р. він склав 10000 тис. руб., А от в 2007 році - 17000 тис.руб. Найбільша сума субсидій виділена на реалізацію ЗТО «Про освіту» та «Охорона здоров'я в ТО».

Сума дотацій з вищестоящого бюджету також переглянута в бік зменшення, у 2004 р становила 65000 тис. руб., А ось в 2006 р. 46000 тис. руб. Із загальної суми дотацій на рік витрачається на відшкодування збитків на утримання об'єктів житлово-комунального господарства та соціально-культурної сфери, передані в введення органів місцевого самоврядування з муніципального утворення.

2 Аналіз витрат муніципального бюджету

Витрати бюджету муніципального освіти спрямовані на вирішення соціальних завдань, створення, підтримка і розвиток соціальної інфраструктури. Органи місцевого самоврядування повинні забезпечувати задоволення основних життєвих потреб населення у сферах, віднесених до ведення муніципальних утворень, на рівні не нижче мінімальних державних стандартів.

2.1 Основні напрями витрачання бюджетних коштів муніципального освіти

Всі видатки бюджету міста можна умовно розділити на 3 групи:

соціальні, виробничі та управлінські. Умовність поділу полягає в тому, що ці групи тісно пов'язані між собою.

Наприклад, витрати на ЖКГ, транспорт відносять до економічної сфери, але вони частково забезпечують функціонування соціальної інфраструктури. Управлінські витрати можна розділити на власне управлінські, управлінські у виробничій сфері та управлінські у соціальній сфері і т.д. Усі витрати бюджету пов'язані, так як за допомогою витрачання бюджетних коштів вирішуються спільні завдання, спрямовані на підтримку і розвиток соціальної інфраструктури. Незважаючи на зазначені обмеження, розподіл витрат за напрямком його використання доцільне. Виділимо основні напрями витрачання бюджетних коштів муніципального освіти на рис.2.

Структурний аналіз витрат бюджету МО Зіньківського району за 2004, 2005,2006 роки представлені в таб.8.

Слід врахувати, що в розглянутому періоді змінилася бюджетна класифікація, тому дані за 2004 - 2005 рр.. наведені з урахуванням коректувань.

Структура витрат р. Рязань в 2004 - 2005 роках

Стаття витрат

2004

2005

2006


Сума, тис. грн.

Частка,%

Сума, тис. грн.

Частка,%

Сума, тис. грн.

Частка,%

Загальнодержавні питання

32000

8

34000

8,3

40000

9,4

Нац. безпеку і правоохоронної. діяльність, в т.ч.

11000

2,7

9000

2,2

7700

1,8

Органи внутрішніх справ

1000

0,25

1300

0,31

1200

0,28

Держ. протівопож. служба

1000

0,25

1200

0,29

1000

0,24

Др. питання в області правоох. діяльності і нац. без.

500

0,12

-

-

-

-

Попередження та ліквідація наслідків НП і вірш. лих

8500

2,13

6500

1,59

5500

1,3

Національна економіка, в т.ч.

9500

2,38

11000

2,69

12300

2,9

Промисловість, енергетика, будує.

3000

0,75

4500

1,1

4700

1,1

Інші відросли промисловості

2360

0,59

3200

0,78

3800

0,89

Будівництво, архітектура

1300

0,33

1000

0,25

1100

0,26

с / х і рибальство

1200

0,3

800

0,2

1000

0,24

Сельхозяйственное виробництво

780

0,2

1300

0,32

-

-

Земельні ресурси

560

0,14

-

-

-

-

Автомобільний транспорт

300

0,07

200

0,05

1700

0,4

ЖКГ, в т.ч.

37000

9,28

34000

8,3

31200

7,36

Житлове господарство

13000

3,3

12300

3

13600

3,2

Комунальне господарство

23295

5,8

21400

5,24

17150

4

Інші структури комунального господарства

705

0,18

300

0,07

450

0,1

Освіта, в т.ч.

186000

47

193000

47,3

197600

46,6

Дошкільна освіта

560000

14

67000

16

68500

16

Загальна освіта

104000

26

113000

28

115000

27

Середнє проф. Освіта

3700

0,9

3300

0,8

4200

0,99

Перепідготовка та підвищення кваліфікації

6200

1,6

7200

1,76

6300

1,49

Молодіжна політика

800

0,2

500

0,12

750

0,18

Інші витрати в галузі освіти

15300

3,8

2000

0,49

2850

0,67

Охорона здоров'я і спорт, в т.ч.

94000

23,6

97000

23,7

102800

24,3

Охорона здоров'я

73000

18,3

74000

18,1

90000

21,2

Фізична культура і спорт

12000

3

13000

3,2

11000

2,59

Інші питання в обл. культури і спорту

900

0,23

1000

0,25

1800

0,42

Культура, мистецтво, кінематографія та ЗМІ, в т.ч.

14000

3,5

16000

3,9

17600

4,2

Культура і мистецтво

10000

2,5

12000

2,9

11000

2,59

Др.вопроси в галузі культури

2790

0,7

3200

0,78

2900

0,68

Кінематографія

560

0,14

720

0,18

1670

0,39

ЗМІ

650

0,16

80

0,002

2030

0,48

Соціальна політика, в т.ч.

15000

3,76

14000

3,43

14500

3,42

Установи соціального забезпечення

5200

1,3

4800

1,17

5000

1,18

Соціальна допомога

3200

0,8

3150

0,77

3400

0,8

Інші мерпр. В області соц. політики

2100

0,5

3200

0,78

-

-

Держ. посібник громадянам, які мають дітей

4000

1

2850

0,69

4800

1,13

Інші витрати

500

0,13

-

-

1300

0,3

Разом витрати:

398500

100

408000

100

423700

100

Розглянувши табл. 6, зробимо висновки по видатках, які займають найбільшу вагу в загальній сукупності. Частка витрат на загальнодержавні питання коливаються в межах 8-10%. Причому в 2006 р. в порівнянні з 2004 голом намічена тенденція підвищення витрат за даною статтею. За статтею ЖКГ також видно зниження питомої ваги витрат у загальній сукупності: 2004 - 9,3%, 2005 - 8,3%, 2006 - 7,4%.

Спостерігається збільшення відсоткової частки витрат на охорону здоров'я: з 18,3% у 2004 році до 21,2% у 2006 році. Також за даними таблиці видно зростання витрат на освіту з 2004 - 2006 рр.., Який склав відповідно 47%.

Більш докладно з допомогою малюнка 2 розглянемо структуру витрат бюджету 2006 року.

На рис. 2 наведена діаграма, що відображає структуру витрат бюджету в 2006 році.

Рис. 5. Структура видатків бюджету в 2006 році

  1. загальнодержавні витрати;

  2. національна безпека і правова діяльність;

  3. економіка:

  4. ЖКГ;

  5. освіта;

  6. охорона здоров'я;

  7. культура, мистецтво, ЗМІ;

  8. соціальна політика.

Аналізуючи дані, представлені на таблиці і малюнку можна зробити висновки про незначність витрат на економіку (3%), національна безпека і правоохоронну діяльність (2%), соціальну політику (4%), культуру (4%), ЖКГ (8%).

Освіта одна з найбільш важливих статей витрат бюджету міста. Так саме дошкільна і шкільна освіта визначає майбутній стан і розвиток міста. Структурний аналіз витрат у сфері освіти наведено в табл. 7.

Структурний аналіз витрат бюджету в сфері освіти за 2006 рік

Статті витрат

Сума, тис. грн.

Частка,%

Оплата праці та нарахування на оплату

166896

84,4

Зароблена плата

122296

61,9

Інші виплати

1050

0,53

Нарахування на оплату праці

43550

22

Придбання послуг

19645

9,9

Послуги зв'язку

730

0,37

Транспортні послуги

329

0,17

Комунальні послуги

12750

6,5

Послуги з утримання майна

5600

2,8

Інші послуги

236

0,12

Соціальне забезпечення

5800

2,9

Посібники з соціальної допомоги населенню

5800

2,9

Інші витрати

3260

1,65

Надходження нефінансових активів

19990

1

Збільшення вартості основних засобів

3240

1,6

Збільшення вартості матеріальних запасів

16750

8,5

Всього витрат

197600

100

За даними таблиці можна наступні висновки. Серед видатків за статтею освіта найбільший обсяг коштів витрачається на виплату зарплати персоналу та сплату нарахувань за неї. Ці статті складають більше 84%. Така ситуація характеризує недостатність фінансування сфери освіти з муніципального бюджету.

Також значні витрати на оплату послуг. У загальній вартості витрат на освіту вони становлять 9,9%, причому 6,5% припадає на комунальні послуги.

2.2 Динамічний аналіз витрат бюджету муніципального освіти

У цьому розділі потрібно:

- Навести дані про витрати бюджету муніципального освіти за останні 3 роки в табличній формі;

- Розрахувати темпи зростання видатків бюджету по групах і звести їх в таблицю;

- Побудувати графік, що відображає динаміку витрат муніципального освіти;

- Зробити висновки.

Витрати МО р. Рязань в 2004 - 2006 рр.., Тис. руб.

Статті витрат

2004

2005

2006

Загальнодержавні питання

32000

34000

40000

Нац. безпеку і правоохоронної. діяльність, в т.ч.

11000

9000

11700

Органи внутрішніх справ

12350

10870

9650

Держ. противопол. служба

4650

3800

6900

Др. питання в області павоох. деят. і нац. без.

-

4879

4750

Попередження та ліквідація наслідків НП і вірш. лих

4000

5460

7000

Національна економіка, в т.ч.

9500

11000

12300

Промисловість, енергетика, будує.

2532

2600

3200

Інші відросли промисловості

1128

1101

1065

Будівництво, архітектура

1300

3800

3500

с / х рибальство

1400

1350

2135

Земельні ресурси

1540

1200

1300

Автомобільний транспорт

1600

949

1100

ЖКГ, в т.ч.

37000

34000

31200

Житлове господарство

7600

5400

5150

Комунальне господарство

22756

22654

21750

Інші структури комунального господарства

6644

5946

4300

Освіта, в т.ч.

186000

193000

197600

Дошкільна освіта

70000

78000

80000

Загальна освіта

108000

110000

112000

Середнє проф. освіта

1000

800

700

перепідготовка та підвищення кваліфікації

3000

2800

2900

Молодіжна політика

1500

200

1000

Інші витрати в галузі освіти

2500

1200

1000

Охорона здоров'я і спорт, в т.ч.

94000

97000

102800

Охорона здоров'я

56000

57000

64000

Фізична культура і спорт

32000

35000

36000

Інші питання в обл. культури і спорту

6000

5000

2800

Культура, мистецтво, кінематографія та ЗМІ, в т.ч.

14000

16000

17600

Культура і мистецтво

8500

9600

10000

Др. питання в галузі культури

800

1000

1100

Кінематографія

3200

5400

6000

ЗМІ

1500

1000

600

Соціальна політика, в т.ч.

15000

14000

14500

Установи соціального забезпечення

3600

3900

4200

Соціальна допомога

2934

3000

3100

Інші заходів, організо. в області соц. політики

98

-

-

Держ. посібник громадянам, які мають дітей

5400

4100

4400

Інші витрати

2968

3000

2800

Разом витрат:

398500

408000

423700

На підставі табл. 8 розрахуємо темпи зростання витрат за групами доходів. Темпи зростання за групами податків наведено в табл. 9.

Темпи зростання витрат у 2005 - 2006 роках,%

Стаття витрат

2005

2006

Загальнодержавні питання

106%

118%

Нац. безпеку і правоох. діяч.

82%

86%

Національна економіка

116%

112%

ЖКГ

92%

92%

Освіта

103,8%

102%

Охорона здоров'я і спорт

103%

105,9%

Культура

114%

110%

Соціальна політика

93%

104%

Інші витрати

-

-

Разом витрат:

102%

104%

Розглянемо таблицю темпів зростання витрат у 2005-2006 роках. Для початку проаналізуємо темпи зростання витрат у 2005 у порівнянні з 2004 роком. Для більш докладного аналізу звернемося до таблиці 6. Загальні витрати в 2005 році зросли на 18%. Зростання витрат спостерігається майже по всіх статтях (за винятком ЖКГ). Найбільш значний ріст витрат на національну безпеку. Він становить 74%. Також спостерігається збільшення витрат на національну економіку. Зростання також становить 74%. Цьому сприяє збільшення видатків на дорожнє будівництво, що здійснюється в м. Рязані.

Витрати на охорону здоров'я і спорт зросли на 51%, на культуру - на 45%. Спостерігається зростання витрат по загальнодержавним питань на 11% і витрат на соціальну політику - на 7%. Збільшення витрат за статтею освіта склало 28%. Цьому сприяло зростання витрат на дошкільну, загальне, середньо професійну освіту. З усього переліку значно знизилися витрати на ЖКГ - на 23%, що зумовлено фінансовою політикою МО (фінансування за залишковим принципом) і зростанням платежів населення.

У 2006 році спостерігається значне зростання витрат з національної безпеки.

Зросли видатки на національну економіку за статтею «Транспорт». Це пов'язано з оплатою пільгового проїзду школярів з муніципального бюджету.

Крім цього спостерігається зниження витрат на ЖКГ, тобто в районі реалізується фінансування даного напрямку за залишковим принципом. Це пов'язано з тим, що в першу чергу, грошові кошти спрямовуються на фінансування витрат з заробленої плати з нарахуваннями, харчування, придбання медикаментів та інші соціально-значущі завдання, а вже залишилися кошти спрямовуються на ЖКГ.

Видно значне зростання витрат на освіту, культуру, охорону здоров'я.

Але в цілому загальна сума витрат скоротилася в 2006 році в порівнянні з 2005 роком на 2%, що є негативною тенденцією, так як потреба у фінансових коштах соціальної сфери МО істотно вище фактичного фінансування.

2.3 Виконання видаткової частини бюджету муніципального освіти

У цьому підрозділі необхідно:

- Привести звіт про виконання видаткової частини місцевого бюджету за період;

- Оцінити рівень виконання бюджету в цілому і по окремих статтях;

- Зробити висновки.

Дані про виконання бюджету м. Рязань за 1 півріччя 2005 р., наведено в табл. 1 0.

Виконання видаткової частини бюджету 2005 року

Стаття витрат

Утвер

план 2005р.

Уточню. план

% Використан.

Загальнодержавні питання

25800

34000

132%

Нац. безпеку і правоохоронної. діяльність

4860

9000

185%

Національна економіка

9800

11000

112%

ЖКГ

19200

34000

177%

Освіта

120800

193000

160%

Охорона здоров'я і спорт

89000

97000

109%

Культура

10100

16000

158%

Соціальна політика

18300

14000

77%

Міжбюджетні трансферти

104000

-

-

Разом витрат:

401860

408000

102%

Аналізуючи виконання видаткової частини бюджету, був виконаний, тому що загальний відсоток виконання до уточненого плану складає 83%. За 1 півріччя 2005 року початковий бюджет по видатках був перевиконаний на 13%, в той час як уточнений невиконання на 17%. Спостерігається відсоток невиконання плану майже по всіх статтях: загальнодержавні питання - 30%, національна безпека і правоохоронна діяльність - 15%, національна економіка - 28%, ЖКГ - 8%, освіта - 19%, охорону здоров'я - 20%, культура - 30%.

Із загальної суми витрат спрямовано на:

- Виплату заробленої плати і нарахувань - 108144 тис.руб.

- Оплату комунальних послуг по бюджетних установах - 22284тис.руб.

- Безоплатні та безповоротні перерахування організаціям - 53091 тис.руб.

- Харчування - 7082,2 тис.руб.

- Медикаменти - 1580,7 тис.руб.

кредиторська заборгованість муніципального бюджету на 1 липня 2006 року склало 59,6, що на 45,2 менше, ніж на початок року.

У загальній сумі кредиторської заборгованості, заборгованість підприємствам ЖКГ становить 79%, установам - 105, охорони здоров'я - 7,9%.

Істотні відмінності між плановими, уточненими і фактичними показниками майже за всіма статтями також вказує на неефективне бюджетне планування витрат.

3 Аналіз дефіциту (профіциту) місцевого бюджету

Дефіцит бюджету - перевищення видатків бюджету над його доходами. Обсяги дефіциту бюджетів всіх рівнів регулюються Бюджетним Кодексом (ст.92). розмір дефіциту місцевого бюджету не може перевищувати 10% обсягу доходів місцевого бюджету без урахування фінансової допомоги вищих бюджетів. У випадку, коли бюджет приймається з дефіцитом необхідно затвердити джерела фінансування дефіциту бюджету. Яблюдается відсоток невиконання плану майже по всіх ам був перевиконаний на 13%, в той час як уточнений невиконаний на 17%. ис

У цьому розділі необхідно:

- Розрахувати обсяг дефіциту (профіциту) бюджету в тис.руб. і у відсотках до бюджетних доходах за останні 3 роки; навести результати у вигляді таблиці.

- Зіставити отриманий розмір дефіциту бюджету з максимально допустимим (10%);

- Вказати можливі джерела погашення бюджетного дефіциту (якщо бюджет дефіцитний);

- Провести аналіз дефіциту бюджету за даними про його фактичне виконання (прил.2 і прил.4);

- Зробити висновки.

Порівняємо доходи і витрати за аналізовані періоди часу в табл. 11.

Дані про заплановані і виконаних доходи та витрати за 2004, 2005, 2006 рр.., Тис. руб

роки

доходи

витрати

Дефіцит (-) Профіцит (+)




Абсолютна величина

% До доходів

2004

(План)

374100

398500

-24400

5

2004

(Виконання)

411510

408350

3160

-

2005

(План)

374400

408000

-33600

5

2005

(Виконання)

411840

448800

-36960

6

2006

(План)

409000

423700

-14700

5

У 2004 році дефіцит склав 5% до загального обсягу доходів. Дефіцит покривався за рахунок кредитів комерційних банків.

У 2006 році дефіцит планувався в розмірі 11899,2 тис.руб. що становить 2% до обсягу доходів.

Якщо звернутися до попереднього аналізу доходної та видаткової частин, то можна побачити деякі негативні моменти. З одного боку спостерігається перевищення отриманих доходів над витратами (профіцит), а з іншого є кредиторська заборгованість, заборгованість підприємством ЖКГ, установам освіти та охорони здоров'я. Порівнюючи планові та фактичні дані можна зробити висновок, що вони істотно відрізняються. Так в 2004 році був запланований дефіцит на суму 24400 тис.руб., На практиці виявлено профіцит на суму 3160 тис.руб. У 2005 році запланований дефіцит склав 33600 тис.руб., У виконанні трохи вище - 36960 тис.руб. За 1 півріччя 2006 року планували дефіцит на суму 14700 тис.руб., А отримали профіцит на суму 43604 тис.руб.

Перевищення фактичних доходів над плановими обумовлено переважно не підвищенням заборгованості роботи адміністрації при формуванні бюджетних доходів, а низькою якістю бюджетних планів.

Планування здійснюється методом «від досягнутого», діяльність підрозділів, що займаються плануванням за окремими показниками не завжди скоординована. Уточнені плани формуються не завжди «коректно» і засновані на наближенні планового результату до вже досягнутого фактичного.

ВИСНОВКИ

Доходи бюджету м. Рязань представлені у вигляді податкових, неподаткових доходів, а також міжбюджетних трансфертів.

Серед податкових доходів найбільшу вагу займає податок на прибуток, дохід (2004 - 35%; 2005 - 39%; 2006 - 42%), меншою мірою представлені платежі за користування природними ресурсами (2004 - 0,5%, 2005 - 0,5 %; 2006 - 0,4%). У 2005 році в порівнянні з 2004 роком спостерігається зростання доходів на 1%.

Група міжбюджетних трансфертів зменшилася на 2,7%. Відбулося зниження по дотаціях - 0,4%, субвенціях - 1,7% і по субсидіях - 0,7%.

Ситуація в 2006 році склалася інша порівнянні з 2005 роком. Доходи за аналізований період часу підвищилися на 8%. Однак податкові доходи залишилися незмінними, неподаткові доходи підвищилися на 1%, зменшилися міжбюджетні трансферти на 1%.

Дуже велике зростання спостерігається серед податків на сукупний дохід - на 113%. Головна причина зростання даного податку полягає в процентних відрахуваннях від бази оподаткування.

Інші податки, збори, мита зросли на 138% у 2005 р. Це відбулося за рахунок зростання числа державних мит за проведення різних дій. У 2006 році в цю статтю включається суми від реєстрації транспортних засобів і склав 39%.

У цілому можна помітити, що доходи в 2006 році заплановані у більшому розмірі, ніж у 2005 році.

Проаналізуємо виконання доходної частини бюджету за 2005 рік. При порівнянні виконання з уточненого плану першого півріччя спостерігається перевиконання плану на 5,75%.

У цілому за 1 півріччя 2006 року спостерігається переповнення уточненого плану 1 півріччя. Однак зустрічається негативні моменти, пов'язані з недостатньо ефективним плануванням доходів.

Отже, динаміка показника р6 показує, що рівень залежності муніципального бюджету в 2005 році зріс до 19%, а в 2006 році істотно знизився до 13% ..

Таким чином, спостерігається зниження значущості дотацій при абсолютному та відносному збільшенні обсягів субвенцій, одержуваних муніципальним освітою і появою з розглянутих періодів дотацій.

Ця тенденція може оцінюватися як позитивна, оскільки знижується рівень дотаційності муніципального освіти, а додаткові витрати, зумовлені рішеннями вищих рівнів влади, фінансуються через субсидії та субвенції. Розглянемо більш детально ці інструменти міжбюджетних відносин, так як їх значимість у розглянутому періоді істотно зросла.

Зробимо висновки по видатках, які займають найбільшу вагу в загальній сукупності. Частка витрат на загальнодержавні питання коливаються в межах 8-10%. Причому в 2006 р. в порівнянні з 2004 голом намічена тенденція підвищення витрат за даною статтею. За статтею ЖКГ також видно зниження питомої ваги витрат у загальній сукупності: 2004 - 9,3%, 2005 - 8,3%, 2006 - 7,4%.

Розглянемо темпи зростання витрат у 2005-2006 роках. Загальні витрати в 2005 році зросли на 18%. Зростання витрат спостерігається майже по всіх статтях (за винятком ЖКГ). У 2006 році спостерігається значне зростання витрат з національної безпеки.

Крім цього спостерігається зниження витрат на ЖКГ, тобто в районі реалізується фінансування даного напрямку за залишковим принципом. Це пов'язано з тим, що в першу чергу, грошові кошти спрямовуються на фінансування витрат з заробленої плати з нарахуваннями, харчування, придбання медикаментів та інші соціально-значущі завдання, а вже залишилися кошти спрямовуються на ЖКГ. Видно значне зростання витрат на освіту, культуру, охорону здоров'я. Але в цілому загальна сума витрат скоротилася в 2006 році в порівнянні з 2005 роком на 2%, що є негативною тенденцією.

Аналізуючи виконання видаткової частини бюджету, був виконаний, тому що загальний відсоток виконання до уточненого плану складає 83%.

Істотні відмінності між плановими, уточненими і фактичними показниками майже за всіма статтями також вказує на неефективне бюджетне планування витрат.

У 2004 році дефіцит склав 5% до загального обсягу доходів. Дефіцит покривався за рахунок кредитів комерційних банків.

У 2006 році дефіцит планувався в розмірі 11899,2 тис.руб. що становить 2% до обсягу доходів.

Якщо звернутися до попереднього аналізу доходної та видаткової частин, то можна побачити деякі негативні моменти. З одного боку спостерігається перевищення отриманих доходів над витратами (профіцит), а з іншого є кредиторська заборгованість, заборгованість підприємством ЖКГ, установам освіти та охорони здоров'я. Порівнюючи планові та фактичні дані можна зробити висновок, що вони істотно відрізняються. Так в 2004 році був запланований дефіцит на суму 24400 тис.руб., На практиці виявлено профіцит на суму 3160 тис.руб. У 2005 році запланований дефіцит склав 33600 тис.руб., У виконанні трохи вище - 36960 тис.руб. За 1 півріччя 2006 року планували дефіцит на суму 14700 тис.руб., А отримали профіцит на суму 43604 тис.руб.

Перевищення фактичних доходів над плановими обумовлено переважно не підвищенням заборгованості роботи адміністрації при формуванні бюджетних доходів, а низькою якістю бюджетних планів.

Планування здійснюється методом «від досягнутого», діяльність підрозділів, що займаються плануванням за окремими показниками не завжди скоординована. Уточнені плани формуються не завжди «коректно» і засновані на наближенні планового результату до вже досягнутого фактичного.

СПИСОК

  1. Федорова О.О., Левіна В.В. Методичні вказівки по виконанню курсової роботи «Державні і муніципальні фінанси» - Тула, 2006

  2. Бюджет міста Рязань на 2004,2005, 2006 рр..

  3. Рішення «Про виконання бюджету» м. Рязань за 2004, 2005, 2006 рр..


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
244.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Механізм формування доходів і витрат консолідованого бюджету РФ
Фінансове право в системі права РБ складу доходів і витрат бюджету
Фінансове право в системі права РБ складу доходів і витрат бюджету
Аналіз бюджету муніципального установа
Фінансовий аналіз доходів бюджету
Аналіз доходів бюджету Російської Федерації
Аналіз доходів бюджету м Новосибірська за 20052007 роки
Аналіз доходів бюджету м Новосибірська за 2005 2007 роки
Облік і аналіз доходів і витрат 4
© Усі права захищені
написати до нас