Інші неналог, доходи | 37,7 | - | - | Доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід та пл. послуги | 16573,2 | 14143,2 | 13106,3 | 3. міжбюджетні трансферти, у т.ч. | 115000 | 104000 | 111000 | Дотації | 68292,8 | 67665,3 | 15167,5 | Субвенції | 31842,4 | 28637,4 | 80215,8 | Субсидії | 14865 | 7697,3 | 45616,7 | Всього доходи: | 374100 | 374400 | 409000 |
Для більш детального аналізу тенденцій зміни надходжень коштів у 2005, 2006 рр.. розраховуємо темпи зростання доходів за групами доходів. Темпи зростання за групами податків наведено в табл. 3. Темпи зростання доходів бюджету у 2005 - 2006 роках,% Стаття доходів | 2005 | 2006 | 1. податкові доходи, в т.ч. | 111% | 108% | Податки на прибуток, дохід | 111% | 117% | Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори | 44% | 113% | Податки на майно | 116% | 92% | Платежі за користування природними ресурсами | 106% | 89% | Податки на сукупний дохід | 117% | 113% | Інші податки, збори, мита | 138% | 39% | 2. неподаткові доходи, в т.ч. | 79% | 119% | Доходи від майна. Що знаходиться в держ. і мун. -Власності або від діяльності держ. і мун. Організацій | 19% | 70% | Адміністративні платежі і збори | - | - | Штрафні санкції, відшкодування збитку | 85% | 64% | Доходи від підприємницької та іншої діяльності, що приносить дохід та пл. послуги | 181% | 130% | 3. міжбюджетні трансферт, в т.ч. | 90% | 107% | Дотації | 98% | 72% | Субвенції | 80% | 150% | Субсидії | 80% | 212,5% | Всього доходи: | 101% | 109% |
На підставі даних таблиці розглянемо темпи зростання доходів бюджету за 2005 і 2006 рр.. У 2005 році в порівнянні з 2004 роком спостерігається зростання доходів на 1%. Виходячи з таблиці, значення окремих стадій доходів можуть як різко збільшиться, так і різко знижуватися. Податкові доходи в 2005 році збільшилися в порівнянні з 2004 роком на 6%. У цій групі відзначається підвищення доходів майже за всіма статтями, за винятком податків на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори який зменшився на 0,8%. У групі неподаткових доходів, спостерігається зменшення їх на 3%. Це відбулося в основному за рахунок групи доходів від підприємницької діяльності, знизившись на 4,5%, а також від доходів від майна зменшилася на 7%. Група міжбюджетних трансфертів зменшилася на 2,7%. Відбулося зниження по дотаціях - 0,4%, субвенціях - 1,7% і по субсидіях - 0,7%. За даними таблиці можна побачити, що не спостерігається значного темпу росту у таких податків як: інші податки, збори, мита, податки на сукупний дохід та податки на майно. Ситуація в 2006 році склалася інша порівнянні з 2005 роком. Доходи за аналізований період часу підвищилися на 8%. Однак податкові доходи залишилися незмінними, неподаткові доходи підвищилися на 1%, зменшилися міжбюджетні трансферти на 1%. У 2005 році розмір нормативу по земельному податку на землі сільськогосподарського призначення склав 98%, в 2006 році - 150%, аналогічна тенденція спостерігалася і по міських територій. Дуже велике зростання спостерігається серед податків на сукупний дохід - на 113%. Головна причина зростання даного податку полягає в процентних відрахуваннях від бази оподаткування. У 2005 році податки на поставлений дохід для окремих видів діяльності визначалися в розмірі 2% від загальної суми доходу Також зросла кількість платників. Це в основному і вплинуло на значне зростання надходжень з цього податку. Інші податки, збори, мита зросли на 138% у 2005 р. Це відбулося за рахунок зростання числа державних мит за проведення різних дій. У 2006 році в цю статтю включається суми від реєстрації транспортних засобів і склав 39%. Неподаткові доходи в 2006 році підвищилися на 1% за рахунок зниження доходів від майна, що перебуває у державній та муніципальній власності - на 1%. Міжбюджетні трансферти в 2006 році зменшилися на 1%. У цілому можна помітити, що доходи в 2006 році заплановані у більшому розмірі, ніж у 2005 році. 1.3 Виконання доходної частини бюджету муніципального освіти Бюджет є фінансовим планом, а виконання цього плану відображено в даних звіту про виконання бюджету. Подібний звіт складається щомісяця, а потім формуються річні підсумки, які розглядаються і затверджуються. Звіт виконується розділі доходної та видаткової частини бюджету. При аналізі виконання бюджету за рік, розглядаються такі суми: - Річний затверджений бюджет; - Річний уточнений бюджет; - Фактичне виконання бюджету; - Відсоток виконання. Виконання доходної частини бюджету за 2005 рік, тис.руб Стаття | План 2006 року | Уточнено. план 1 півріччя | Виконано На 01.07.2006 р. | Виконано на | 1. податкові доходи, в т.ч. | 202400 | 209900 | 201350 | 96 | Податки на прибуток, дохід, в т.ч. | 130500 | 155000 | 125250 | 80 | У т.ч. податок на прибуток організацій | 42213,3 | 4021 | 3980 | 99 | Податок на доходи фізичних осіб | 93943,5 | 9285 | 9280 | 99,9 | Податки на товари і послуги, ліцензійні та реєстр. Збори, в т.ч. | 2300 | 2000 | 2000 | 100 | Акцизи на спирт етиловий | 1702,5 | 1900 | 1850 | 97,3 | Акцизи на алкогольну продукцію | 15,5 | 14 | 14 | 100 | Податки на майно | 52000 | 51900 | 52900 | 102 | Податок на майно фіз. Осіб | 2671 | 2595 | 2600 | 100 | Земельний податок | 23595,6 | 24500 | 24500 | 100 | Платежі за корист. Природн. рес. в т.ч. | 1800 | 1000 | 998 | 99,8 | За користування надрами | 0,9 | 0,9 | 0,9 | 100 | Податки на сукупний дохід | 17300 | 26900 | 26350 | 98 | Єдиний податок на поставлений дохід | 8697 | 8545 | 8500 | 99 | Єдиний с / г податок | - | - | - | - | Державне мито | 1762,4 | 4639,1 | 4595 | 99 | Заборгованість за скасованими податках, зборах і іншим зобов. платежах | 582 | 600 | 600 | 100 | 2. неподаткові доходи | 44800 | 52100 | 52100 | 100 | Доходи від майна, що знаходиться в мун. Власності | 28840,8 | 5000 | 4975 | 99,5 | Адміністративні платежі і збори | 80 | - | - | - | Штрафні санкції | 1736 | 1100 | 1000 | 91 | Доходи від підприємницької діяльності | 14143,2 | 46000 | 45500 | 99 | Інші неподаткові доходи | - | - | - | - | 3. міжбюджетні трансферти, у т.ч. | 104000 | 110000 | 110000 | 100 | Дотації | 67665,3 | 64000 | 64500 | 101 | Субвенції | 2837,4 |
| 40000 | 39553 | 99 | Субсидії | 7697,3 | 6000 | 59988 | 99 | Кошти, що отримуються на компенсацію додатк. Витрат | - | - | - | - | Всього доходи: | 374400 | 395000 | 363450 | 92 |
На підставі даних таблиці проаналізуємо виконання доходної частини бюджету за 2005 рік. При порівнянні виконання з уточненого плану першого півріччя спостерігається перевиконання плану на 5,75%. Але якщо докладно розглянути відсоток виконання по окремих статтях доходів, то можна побачити розмаїття серед отриманих даних. Для початку розглянемо виконання плану з податкових доходах. Виконання по податках на прибуток, прибуток до уточненого плану 1 півріччя склало 111%. По податках на товари і послуги, ліцензійні та реєстраційні збори спостерігається невиконання сталого плану 1 півріччя на 1%. За податками на майно спостерігається значний відсоток виконання уточненого плану 1 півріччя. Головною причиною цього є неефективне планування доходів місцевого бюджету. Це відбувається в результаті того, що термін сплати податку на майно здійснюється не пізніше 15 вересня і 15 листопада, платежі зазвичай здійснюються безпосередньо перед цими датами або з незначною простроченням. І тому більша частина суми надходжень планується на 2 півріччя. У даному випадку спостерігається значна сума платежів у першому півріччі. За платежами за користування природними ресурсами спостерігається невиконання плану на 8%. Податків на сукупний дохід - 5%. Виконання неподаткових доходів до уточненого плану становить 113%. Цей ріст обумовлений в основному завдяки надходженням від оренди майна, що перебуває у державній та муніципальній власності, платежі за яку надходять нерівномірно протягом року. Тому величина виконання вище запланованого. Теж саме можна сказати про адміністративні платежі та збори, штрафні санкції. Виконання бюджету за міжбюджетними трансфертами будуть розглянуто більш докладно в ході подальшого аналізу. У цілому за 1 півріччя 2006 року спостерігається переповнення уточненого плану 1 півріччя. Однак зустрічається негативні моменти, пов'язані з недостатньо ефективним плануванням доходів. Крім цього, результати проведених фінансових управлінням перевірок і ревізій за 1 півріччя 2006 року показники, що триває не цільове використання бюджетних коштів, ослаблений контроль у ряді установ за фінансово-господарської, касовою дисципліною, станом бухгалтерського обліку і звітності, штатної дисципліни. 1.4 Аналіз міжбюджетних трансфертів Розглянемо вплив міжбюджетних відносин на регіональному рівні на формування місцевих бюджетів, а саме докладніше розберемо надання міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам з бюджетів суб'єктів Російської Федерації. Розглядаючи основні види міжбюджетних трансфертів надаються МО слід виділити: - Дотації; - Субвенції; - Субсидії; - Бюджетні кредити. Законодавче регулювання міжбюджетних відносин на регіональному рівні здійснюється відповідними законодавчими актами. Враховуючи, що в РФ спостерігається високий рівень централізації бюджетних доходів, міжбюджетні трансферти є важливим для муніципального освіти доходним джерелом, без якого неможливо фінансування соціальних витрат муніципального освіти. При оцінці залежності бюджету муніципального освіти від вищих бюджетів рекомендується відповідно до Наказу Мінфіну РФ від 2 серпня 2004 р. № 223 «Про моніторинг фінансового стану та якості управління фінансами суб'єктів Російської Федерації і муніципальних утворень» розраховувати показник Р6 = А / В, де Р6 - залежність бюджету від фінансової допомоги; А - міжбюджетні трансферти з вищестоящих бюджетів за винятком субвенцій; В - доходи місцевого бюджету за винятком субвенцій. Вважається, що значення показника більше 40% означає, що залежність від регіонального бюджету надмірна. Бюджетні трансферти в бюджеті м. Рязань Види міжбюджетних трансфертів | 2004 | 2005 | 2006 |
| Сума тис. руб. | Частка,% | Сума, тис. руб | Частка,% | Сума тис. руб. | Частка,% | Міжбюджетні трансферти, в т.ч. | 115000 | 30,7 | 104000 | 28 | 111000 | 27 | Дотації | 65000 | 17,4 | 64000 | 17 | 46000 | 11 | Субвенції | 40000 | 10,7 | 32000 | 9 | 48000 | 12 | субсидії | 10000 | 2,7 | 8000 | 2 | 17000 | 4 |
У 2004 році показник Р6 = 65000 / (374100 - 40000) = 0,19 У 2005 році показник Р6 = 64000 / (+361566 - 32000) = 0,19 У 2006 році показник Р6 = 46000 / (409000 - 48000) = 0,13 Отже, динаміка показника р6 показує, що рівень залежності муніципального бюджету в 2005 році зріс до 19%, а в 2006 році істотно знизився до 13% .. Таким чином, спостерігається зниження значущості дотацій при абсолютному та відносному збільшенні обсягів субвенцій, одержуваних муніципальним освітою і появою з розглянутих періодів дотацій. Ця тенденція може оцінюватися як позитивна, оскільки знижується рівень дотаційності муніципального освіти, а додаткові витрати, зумовлені рішеннями вищих рівнів влади, фінансуються через субсидії та субвенції. Розглянемо більш детально ці інструменти міжбюджетних відносин, так як їх значимість у розглянутому періоді істотно зросла. Сума субвенцій значно зросла в 2006 р. і відповідає 48000 тис. руб., Що не скажеш про 2005 р., коли субвенцій було менше, ніж у 2004 р. і склало 32000 тис. руб. За даними таблиці 5 можна побачити, що розмір субсидій з бюджету області переглянутий у межах ряду законів у бік збільшення в 2004 р. він склав 10000 тис. руб., А от в 2007 році - 17000 тис.руб. Найбільша сума субсидій виділена на реалізацію ЗТО «Про освіту» та «Охорона здоров'я в ТО». Сума дотацій з вищестоящого бюджету також переглянута в бік зменшення, у 2004 р становила 65000 тис. руб., А ось в 2006 р. 46000 тис. руб. Із загальної суми дотацій на рік витрачається на відшкодування збитків на утримання об'єктів житлово-комунального господарства та соціально-культурної сфери, передані в введення органів місцевого самоврядування з муніципального утворення. 2 Аналіз витрат муніципального бюджету Витрати бюджету муніципального освіти спрямовані на вирішення соціальних завдань, створення, підтримка і розвиток соціальної інфраструктури. Органи місцевого самоврядування повинні забезпечувати задоволення основних життєвих потреб населення у сферах, віднесених до ведення муніципальних утворень, на рівні не нижче мінімальних державних стандартів. 2.1 Основні напрями витрачання бюджетних коштів муніципального освіти Всі видатки бюджету міста можна умовно розділити на 3 групи: соціальні, виробничі та управлінські. Умовність поділу полягає в тому, що ці групи тісно пов'язані між собою. Наприклад, витрати на ЖКГ, транспорт відносять до економічної сфери, але вони частково забезпечують функціонування соціальної інфраструктури. Управлінські витрати можна розділити на власне управлінські, управлінські у виробничій сфері та управлінські у соціальній сфері і т.д. Усі витрати бюджету пов'язані, так як за допомогою витрачання бюджетних коштів вирішуються спільні завдання, спрямовані на підтримку і розвиток соціальної інфраструктури. Незважаючи на зазначені обмеження, розподіл витрат за напрямком його використання доцільне. Виділимо основні напрями витрачання бюджетних коштів муніципального освіти на рис.2. Структурний аналіз витрат бюджету МО Зіньківського району за 2004, 2005,2006 роки представлені в таб.8. Слід врахувати, що в розглянутому періоді змінилася бюджетна класифікація, тому дані за 2004 - 2005 рр.. наведені з урахуванням коректувань. Структура витрат р. Рязань в 2004 - 2005 роках Стаття витрат | 2004 | 2005 | 2006 |
| Сума, тис. грн. | Частка,% | Сума, тис. грн. | Частка,% | Сума, тис. грн. | Частка,% | Загальнодержавні питання | 32000 | 8 | 34000 | 8,3 | 40000 | 9,4 | Нац. безпеку і правоохоронної. діяльність, в т.ч. | 11000 | 2,7 | 9000 | 2,2 | 7700 | 1,8 | Органи внутрішніх справ | 1000 | 0,25 | 1300 | 0,31 | 1200 | 0,28 | Держ. протівопож. служба | 1000 | 0,25 | 1200 | 0,29 | 1000 | 0,24 | Др. питання в області правоох. діяльності і нац. без. | 500 | 0,12 | - | - | - | - | Попередження та ліквідація наслідків НП і вірш. лих | 8500 | 2,13 | 6500 | 1,59 | 5500 | 1,3 | Національна економіка, в т.ч. | 9500 | 2,38 | 11000 | 2,69 | 12300 | 2,9 | Промисловість, енергетика, будує. | 3000 | 0,75 | 4500 | 1,1 | 4700 | 1,1 | Інші відросли промисловості | 2360 | 0,59 | 3200 | 0,78 | 3800 | 0,89 | Будівництво, архітектура | 1300 | 0,33 | 1000 | 0,25 | 1100 | 0,26 | с / х і рибальство | 1200 | 0,3 | 800 | 0,2 | 1000 | 0,24 | Сельхозяйственное виробництво | 780 | 0,2 | 1300 | 0,32 | - | - | Земельні ресурси | 560 | 0,14 | - | - | - | - | Автомобільний транспорт | 300 | 0,07 | 200 | 0,05 | 1700 |
| 0,4 |