Зміст
I Значення і джерела інформації для аналізу господарської діяльності підприємства
II Аналіз господарської діяльності на прикладі ЗАТ «СНХРС»
1 Аналіз виробничої діяльності підприємства і продукції, що випускається 1.1 Аналіз виконання плану по номенклатурі (асортименту) і структурі 1.2 Аналіз якості продукції
1.3 Аналіз ритмічності виробництва
2 Вплив різних факторів на приріст товарної продукції
2.1 Вплив використання основних фондів на приріст товарної продукції
2.2 Вплив використання матеріальних ресурсів
2.3 Вплив трудових ресурсів на зростання товарної продукції
3 Аналіз собівартості продукції
3.1 Аналіз виконання плану за собівартістю
3.2 Аналіз витрат на сировину і матеріали
3.3 Аналіз витрат електроенергії на технологічні потреби
3.4 Аналіз заробітної плати виробничих робітників
4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
4.1 Аналіз прибутку
4.2 Аналіз рентабельності продукції
5 Аналіз фінансового стану підприємства
5.1 Ущільнювальний баланс - нетто
5.2 Зміна майнового стану підприємства
5.3 Зміна виробничого потенціалу підприємства
5.4 Аналіз ліквідності
5.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства
5.6 Аналіз ділової активності підприємства
Бухгалтерський баланс
6 Узагальнення результатів аналізу та розробка заходів щодо поліпшення діяльності підприємства
Список використаної літератури
I Значення і джерела інформації для аналізу господарської діяльності підприємства
Аналіз господарської діяльності підприємства є суттєвим елементом в оцінці фінансової діяльності підприємства та аудиту. Практично всі учасники ринку використовують методи аналізу господарської діяльності для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів.
Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності підвищення фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації про фінансову діяльність ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.
Суб'єктами аналізу виступає, як безпосередньо, так і опосередковано, зацікавлені в діяльності підприємства користувачі інформації. До першої групи користувачів відносяться власники засобів підприємства, кредитори (банки та ін), постачальники, клієнти (покупці), податкові органи, персонал підприємства і керівництво. Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку в рамках управлінського аналізу, проведеного для цілей управління.
Друга група користувачів фінансової звітності - це суб'єкти аналізу, що хоча безпосередньо і не зацікавлені в діяльності підприємства, але повинні за договором захищати першу групу користувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі юристи, преса, асоціації, профспілки.
У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність.
Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Тим не менш, частіше за все, річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Методика аналізу господарської діяльності складається з декількох взаємопов'язаних блоків:
1. аналізу виробничої діяльності підприємства і продукції, що випускається;
2. аналізу впливу різних факторів на приріст товарної продукції;
3. аналізу собівартості продукції;
4. аналізу фінансових результатів діяльності підприємства;
5. аналізу фінансового стану підприємства.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства (форма N1 річної та квартальної звітності). Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу. Джерелом даних для аналізу фінансових результатів є звіт про фінансові результати та їх використання (форма N 2 річної та квартальної звітності).
II Аналіз господарської діяльності на прикладі ЗАТ «СНХРС»
ЗАТ «СНХРС» - ЗАТ «СтерлитамакНефтеХимРемСтрой» - підприємство, що зайняло свою нішу на ринку послуг м. Стерлітамак. Підприємство реорганізоване в 2003 році. ЗАТ «СНХРС» виробляє будівельно-монтажні роботи на заводах хімічної та нафтохімічної промисловості, веде будівництво будівель і споруд (у тому числі і під «ключ»), виконує земляні роботи і веде прокладку підземних / наземних теплотрас, виготовляє вироби з дерева і металу, реалізує будівельні розчини (різновиди цементного і піщаного), здає в оренду техніку та виробничі площі.
1 Аналіз виробничої діяльності підприємства і продукції, що випускається
1.1 Аналіз виконання плану по номенклатурі (асортименту) і структурі
Для аналізу візьмемо такі види робіт, як:
А - монтаж металоконструкцій;
Б - реалізація розчину;
В - виготовлення виробів з дерева і металу.
Таблиця 1. Аналіз виконання плану по номенклатурі (асортименту) і структурі
Оцінку виконання плану за асортиментом виробили трьома способами:
1) за способом найменшого відсотка - 91,67%;
2) за питомою вагою у загальному переліку найменувань виробів, по яких виконано план випуску продукції - 1 / 3 × 100% = 33,33%;
3) за допомогою середнього відсотка (відношення загального фактичного випуску продукції в межах плану до загального планового випуску продукції) - 54100/56500 × 100% = 95,75%.
Для більшої наочності виконання плану за асортиментом можна зобразити графічно (рис. 1).
А Б В Вироби
Рис. 1. Виконання плану за асортиментом продукції
Нерівномірність виконання плану по окремих видах продукції приводить до зміни її структури (рис. 2).
Висновок.
З таблиці 1 видно, що в цілому по підприємству план по товарній продукції перевиконано на 7,26% (107.26% -100%).
Однак, за номенклатурою, план недовиконаний на 4,25% (54 100 × 100% / 56500 - 100%), так як з монтажу металоконструкцій план був недовиконаний на 1200 тонн (23 500 - 24 700), з реалізації бетонної суміші план також недовиконаний на 1200 тонн (13200 - 14400).
Невиконання плану по номенклатурі призводить до структурних зрушень у складі продукції. У порівнянні з планом, частки з монтажу металоконструкцій і реалізації розчину в загальному обсязі товарної продукції знизилися на 4,93% і 3,71% відповідно. Але в той же час збільшується виготовлення (і реалізація) виробів з дерева і металу на 8,64%.
Зрушення в структурі впливають на розмірі виконання плану з випуску продукції (робіт, послуг), собівартості, прибутку. Тому необхідно ретельно вивчити зміни у складі пропонованих підприємством робіт, послуг, продукції і виявити їх причини.
1.2 Аналіз якості продукції
Будь-який виріб має мати сертифікат якості продукції або гарантійний талон, на виконані роботи встановлюються (договором підряду) терміни служби об'єкта договору.
На прикладі сертифікації якості продукції розглянемо вплив даного чинника на обсяг реалізації.
Таблиця 2. Аналіз якості продукції
Зміна питомої ваги продукції, що має сертифікат якості, зображено у вигляді кругової діаграми (рис. 3).
ПЛАН ЗВІТ
Р - продукція з сертифікатом якості
- Продукція, яка не має сертифікат якості
Рис. 3. Аналіз якості продукції
Висновок.
Результати аналізу за таблицею 2 показують, що питома вага реалізованої продукції, що має сертифікат якості, зменшився в порівнянні з планом реалізації на 4,93%. Крім того, 61,22% (100% - 38,78%) продукції взагалі не має сертифіката якості. Це означає, що на підприємстві ЗАТ «СНХРС» необхідно провести значну роботу із сертифікації продукції, що виготовляється.
1.3 Аналіз ритмічності виробництва
Таблиця 3. Аналіз ритмічності виробництва
Коефіцієнт ритмічності:
К р = 4500 / 4640 = 0,9698
Коефіцієнт аритмічності:
До ар = (1 - 0,9108) + (1,0318 - 1) + (1 - 1) = 0,121
Методи підрахунку втрачених можливостей підприємства з випуску продукції у зв'язку з неритмічною роботою:
1) різниця між плановим і зарахованим випуском продукції:
4640 - 4500 = 140 (тонн);
2) різницю між фактичним і можливим випуском продукції, обчисленим виходячи з найбільшого среднедекадного обсягу виробництва:
1620 × 3 - 4550 = 310 (тонн);
3) різниця між найбільшим і найменшим середньодобовим випуском продукції, помноженим на фактичну кількість декад в аналізованому періоді:
(1620 - 1430) × 3 = 570 (тонн).
Графік ритмічності виробництва зображений на рис. 4.
SHAPE \ * MERGEFORMAT
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Рис. 4. Графік ритмічності виробництва
Висновок.
Згідно з даними таблиці 3, у першій декаді відсоток виконання плану становить 91,08%, у другій декаді 103,18%, а в третій 100%.
Таким чином, підприємству необхідно виявити і усунути причини порушення плану виробництва і реалізації продукції в першій декаді, де план недовиконаний на 140 тонн (1570-1430) і коефіцієнт ритмічності склав 0,9698.
Висновок по розділу 1.
Загалом на підприємстві план по товарній продукції та послуг перевиконано, але відбулися структурні зрушення за асортиментом продукції (таблиця 1).
Зменшилася питома вага продукції, що має сертифікат якості (таблиця 2).
Через нерівномірне виконання плану по випуску продукції і виконання робіт і послуг, коефіцієнт ритмічності склав 0,9698, тобто сталася аритмічність роботи (таблиця 3).
2 Вплив різних факторів на приріст товарної продукції
2.1 Вплив використання основних фондів (ОФ) на приріст товарної продукції
Таблиця 4. Вплив використання основних фондів на приріст товарної продукції
1) Економія основних фондів:
Е оф = ОПФ п × К вик - ВПФ ф, де (1)
ОПФ п, ф - відповідно планова і фактична середньорічна вартість основних виробничих фондів;
До вип - коефіцієнт приросту обсягу виробництва;
До вип = 60600 / 56500 = 1,072566,
Е оф = 83450 × 1,072566 = 89505,6327;
економія ВПФ складе: 89505,6327 - 82950 = 6555,6327 (тис. крб.)
Позитивний результат свідчить про економію основних фондів за 2005 рік у розмірі 6555,6327 тис. рублів.
2) Фондоотдачу розрахуємо за формулою:
ФО = ВП / ОПФ (2)
Планова фондовіддача ФО п = 56500 / 83450 = 0,677052,
Фактична фондовіддача ФО ф = 60600 / 82950 = 0,730560
Висновок.
Як видно з таблиці 4, випуск продукції збільшився на 7,26%, однак, середньорічна вартість основних виробничих фондів знизилася на 0,60%, що свідчить про ефективне використання основних фондів, це також підтверджує зростання рівня фондовіддачі.
Факторна модель приймає вигляд:
ВП = ОПФ × ФО.
Розрахунок впливу використання основних фондів підприємства на приріст товарної продукції виконаємо методом абсолютних різниць.
Зниження вартості основних виробничих фондів призводить до зниження випуску продукції:
Δ ВП ОПФ = (ОПФ ф - ВПФ п) × ФО п (3)
Δ ВП ОПФ = (82950 - 83450) × 0,677052 = - 338,526
Збільшення фондовіддачі підвищило випуск продукції:
Δ ВП ФО = ОПФ ф × (ФО ф - ФО п) (4)
Δ ВП ФО = 82950 × (0,730560 - 0,677052) = 4438,4886 I Значення і джерела інформації для аналізу господарської діяльності підприємства
II Аналіз господарської діяльності на прикладі ЗАТ «СНХРС»
1 Аналіз виробничої діяльності підприємства і продукції, що випускається 1.1 Аналіз виконання плану по номенклатурі (асортименту) і структурі 1.2 Аналіз якості продукції
1.3 Аналіз ритмічності виробництва
2 Вплив різних факторів на приріст товарної продукції
2.1 Вплив використання основних фондів на приріст товарної продукції
2.2 Вплив використання матеріальних ресурсів
2.3 Вплив трудових ресурсів на зростання товарної продукції
3 Аналіз собівартості продукції
3.1 Аналіз виконання плану за собівартістю
3.2 Аналіз витрат на сировину і матеріали
3.3 Аналіз витрат електроенергії на технологічні потреби
3.4 Аналіз заробітної плати виробничих робітників
4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
4.1 Аналіз прибутку
4.2 Аналіз рентабельності продукції
5 Аналіз фінансового стану підприємства
5.1 Ущільнювальний баланс - нетто
5.2 Зміна майнового стану підприємства
5.3 Зміна виробничого потенціалу підприємства
5.4 Аналіз ліквідності
5.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства
5.6 Аналіз ділової активності підприємства
Бухгалтерський баланс
6 Узагальнення результатів аналізу та розробка заходів щодо поліпшення діяльності підприємства
Список використаної літератури
I Значення і джерела інформації для аналізу господарської діяльності підприємства
Аналіз господарської діяльності підприємства є суттєвим елементом в оцінці фінансової діяльності підприємства та аудиту. Практично всі учасники ринку використовують методи аналізу господарської діяльності для прийняття рішень по оптимізації своїх інтересів.
Власники аналізують фінансові звіти для підвищення прибутковості капіталу, забезпечення стабільності підвищення фірми. Кредитори та інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за позиками та вкладами. Можна твердо говорити, що якість прийнятих рішень цілком залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення.
Основним (а в ряді випадків і єдиним) джерелом інформації про фінансову діяльність ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка стала публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальненні даних фінансового обліку і є інформаційною ланкою, що зв'язує підприємство із суспільством і діловими партнерами - користувачами інформації про діяльність підприємства.
Суб'єктами аналізу виступає, як безпосередньо, так і опосередковано, зацікавлені в діяльності підприємства користувачі інформації. До першої групи користувачів відносяться власники засобів підприємства, кредитори (банки та ін), постачальники, клієнти (покупці), податкові органи, персонал підприємства і керівництво. Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи зі своїх інтересів. Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку в рамках управлінського аналізу, проведеного для цілей управління.
Друга група користувачів фінансової звітності - це суб'єкти аналізу, що хоча безпосередньо і не зацікавлені в діяльності підприємства, але повинні за договором захищати першу групу користувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі юристи, преса, асоціації, профспілки.
У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність.
Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Тим не менш, частіше за все, річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового аналізу.
Методика аналізу господарської діяльності складається з декількох взаємопов'язаних блоків:
1. аналізу виробничої діяльності підприємства і продукції, що випускається;
2. аналізу впливу різних факторів на приріст товарної продукції;
3. аналізу собівартості продукції;
4. аналізу фінансових результатів діяльності підприємства;
5. аналізу фінансового стану підприємства.
Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський баланс підприємства (форма N1 річної та квартальної звітності). Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу. Джерелом даних для аналізу фінансових результатів є звіт про фінансові результати та їх використання (форма N 2 річної та квартальної звітності).
II Аналіз господарської діяльності на прикладі ЗАТ «СНХРС»
ЗАТ «СНХРС» - ЗАТ «СтерлитамакНефтеХимРемСтрой» - підприємство, що зайняло свою нішу на ринку послуг м. Стерлітамак. Підприємство реорганізоване в 2003 році. ЗАТ «СНХРС» виробляє будівельно-монтажні роботи на заводах хімічної та нафтохімічної промисловості, веде будівництво будівель і споруд (у тому числі і під «ключ»), виконує земляні роботи і веде прокладку підземних / наземних теплотрас, виготовляє вироби з дерева і металу, реалізує будівельні розчини (різновиди цементного і піщаного), здає в оренду техніку та виробничі площі.
1 Аналіз виробничої діяльності підприємства і продукції, що випускається
1.1 Аналіз виконання плану по номенклатурі (асортименту) і структурі
Для аналізу візьмемо такі види робіт, як:
А - монтаж металоконструкцій;
Б - реалізація розчину;
В - виготовлення виробів з дерева і металу.
Таблиця 1. Аналіз виконання плану по номенклатурі (асортименту) і структурі
| Вироби | План | Звіт | Виконання плану % | Товарна продукція, зарахована у виконання плану за асортиментом, тонни | Відхилення за структурою, % | ||
| тонни | % | тонни | % | ||||
| А | 24700 | 43,71 | 23500 | 38,78 | 95,14 | 23500 | -4,95 |
| Б | 14400 | 25,49 | 13200 | 21,78 | 91,67 | 13200 | -3,71 |
| У | 17400 | 30,80 | 23900 | 39,44 | 137,36 | 17400 | +8,64 |
| Разом | 56500 | 100 | 60600 | 100 | 107,26 | 54100 | - |
1) за способом найменшого відсотка - 91,67%;
2) за питомою вагою у загальному переліку найменувань виробів, по яких виконано план випуску продукції - 1 / 3 × 100% = 33,33%;
3) за допомогою середнього відсотка (відношення загального фактичного випуску продукції в межах плану до загального планового випуску продукції) - 54100/56500 × 100% = 95,75%.
Для більшої наочності виконання плану за асортиментом можна зобразити графічно (рис. 1).
Рис. 1. Виконання плану за асортиментом продукції
Нерівномірність виконання плану по окремих видах продукції приводить до зміни її структури (рис. 2).
Висновок.
З таблиці 1 видно, що в цілому по підприємству план по товарній продукції перевиконано на 7,26% (107.26% -100%).
Однак, за номенклатурою, план недовиконаний на 4,25% (54 100 × 100% / 56500 - 100%), так як з монтажу металоконструкцій план був недовиконаний на 1200 тонн (23 500 - 24 700), з реалізації бетонної суміші план також недовиконаний на 1200 тонн (13200 - 14400).
Невиконання плану по номенклатурі призводить до структурних зрушень у складі продукції. У порівнянні з планом, частки з монтажу металоконструкцій і реалізації розчину в загальному обсязі товарної продукції знизилися на 4,93% і 3,71% відповідно. Але в той же час збільшується виготовлення (і реалізація) виробів з дерева і металу на 8,64%.
Зрушення в структурі впливають на розмірі виконання плану з випуску продукції (робіт, послуг), собівартості, прибутку. Тому необхідно ретельно вивчити зміни у складі пропонованих підприємством робіт, послуг, продукції і виявити їх причини.
1.2 Аналіз якості продукції
Будь-який виріб має мати сертифікат якості продукції або гарантійний талон, на виконані роботи встановлюються (договором підряду) терміни служби об'єкта договору.
На прикладі сертифікації якості продукції розглянемо вплив даного чинника на обсяг реалізації.
Таблиця 2. Аналіз якості продукції
| Виробіток продукції | Одиниця виміру | План | Звіт | Ставлення | |
| Абсолютна | % | ||||
| Усього продукції | тн | 56500 | 60600 | 4100 | 7,26 |
| Продукція з сертифікатом якості | тн | 24700 | 23500 | -1200 | 4,86 |
| Питома вага | % | 43,71 | 38,78 | -4,93 | - |
Зміна питомої ваги продукції, що має сертифікат якості, зображено у вигляді кругової діаграми (рис. 3).
|
56,29 |
43,71 |
38,78 |
ПЛАН ЗВІТ
Рис. 3. Аналіз якості продукції
Висновок.
Результати аналізу за таблицею 2 показують, що питома вага реалізованої продукції, що має сертифікат якості, зменшився в порівнянні з планом реалізації на 4,93%. Крім того, 61,22% (100% - 38,78%) продукції взагалі не має сертифіката якості. Це означає, що на підприємстві ЗАТ «СНХРС» необхідно провести значну роботу із сертифікації продукції, що виготовляється.
1.3 Аналіз ритмічності виробництва
Таблиця 3. Аналіз ритмічності виробництва
| Декада | Випуск продукції | Питома вага,% | Виконання плану, коефіцієнт | Обсяг продукції, зарахованої у виконання плану по ритмічності, тонн | ||
| План | Звіт | План | Звіт | |||
| Перша | 1570 | 1430 | 33,84 | 31,44 | 0,9108 | 1430 |
| Друга | 1570 | 1620 | 33,84 | 35,60 | 1,0318 | 1570 |
| Третя | 1500 | 1500 | 32,32 | 32,96 | 1,0000 | 1500 |
| Разом за березень | 4640 | 4550 | 100 | 100 | 2,9426 | 4500 |
К р = 4500 / 4640 = 0,9698
Коефіцієнт аритмічності:
До ар = (1 - 0,9108) + (1,0318 - 1) + (1 - 1) = 0,121
Методи підрахунку втрачених можливостей підприємства з випуску продукції у зв'язку з неритмічною роботою:
1) різниця між плановим і зарахованим випуском продукції:
4640 - 4500 = 140 (тонн);
2) різницю між фактичним і можливим випуском продукції, обчисленим виходячи з найбільшого среднедекадного обсягу виробництва:
1620 × 3 - 4550 = 310 (тонн);
3) різниця між найбільшим і найменшим середньодобовим випуском продукції, помноженим на фактичну кількість декад в аналізованому періоді:
(1620 - 1430) × 3 = 570 (тонн).
Графік ритмічності виробництва зображений на рис. 4.
|
Третя декада |
|
|
|
|
Друга декада |
Перша декада |
SHAPE \ * MERGEFORMAT
Рис. 4. Графік ритмічності виробництва
Висновок.
Згідно з даними таблиці 3, у першій декаді відсоток виконання плану становить 91,08%, у другій декаді 103,18%, а в третій 100%.
Таким чином, підприємству необхідно виявити і усунути причини порушення плану виробництва і реалізації продукції в першій декаді, де план недовиконаний на 140 тонн (1570-1430) і коефіцієнт ритмічності склав 0,9698.
Висновок по розділу 1.
Загалом на підприємстві план по товарній продукції та послуг перевиконано, але відбулися структурні зрушення за асортиментом продукції (таблиця 1).
Зменшилася питома вага продукції, що має сертифікат якості (таблиця 2).
Через нерівномірне виконання плану по випуску продукції і виконання робіт і послуг, коефіцієнт ритмічності склав 0,9698, тобто сталася аритмічність роботи (таблиця 3).
2 Вплив різних факторів на приріст товарної продукції
2.1 Вплив використання основних фондів (ОФ) на приріст товарної продукції
Таблиця 4. Вплив використання основних фондів на приріст товарної продукції
| № пп | Показник | Од. ізм. | План | Звіт | Ставлення | |
| абсолютне | % | |||||
| 1. | Випуск продукції (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 | +7,26 |
| 2. | Середньорічна вартість основних виробничих фондів (ОПФ) | тис. руб. | 83450 | 82950 | -500 | -0,60 |
| 3. | Фондовіддача (ФО) | тн / т.руб. | 0,677052 | 0,730560 | +0,053508 | +7,90 |
Е оф = ОПФ п × К вик - ВПФ ф, де (1)
ОПФ п, ф - відповідно планова і фактична середньорічна вартість основних виробничих фондів;
До вип - коефіцієнт приросту обсягу виробництва;
До вип = 60600 / 56500 = 1,072566,
Е оф = 83450 × 1,072566 = 89505,6327;
економія ВПФ складе: 89505,6327 - 82950 = 6555,6327 (тис. крб.)
Позитивний результат свідчить про економію основних фондів за 2005 рік у розмірі 6555,6327 тис. рублів.
2) Фондоотдачу розрахуємо за формулою:
ФО = ВП / ОПФ (2)
Планова фондовіддача ФО п = 56500 / 83450 = 0,677052,
Фактична фондовіддача ФО ф = 60600 / 82950 = 0,730560
Висновок.
Як видно з таблиці 4, випуск продукції збільшився на 7,26%, однак, середньорічна вартість основних виробничих фондів знизилася на 0,60%, що свідчить про ефективне використання основних фондів, це також підтверджує зростання рівня фондовіддачі.
Факторна модель приймає вигляд:
ВП = ОПФ × ФО.
Розрахунок впливу використання основних фондів підприємства на приріст товарної продукції виконаємо методом абсолютних різниць.
Зниження вартості основних виробничих фондів призводить до зниження випуску продукції:
Δ ВП ОПФ = (ОПФ ф - ВПФ п) × ФО п (3)
Δ ВП ОПФ = (82950 - 83450) × 0,677052 = - 338,526
Збільшення фондовіддачі підвищило випуск продукції:
Δ ВП ФО = ОПФ ф × (ФО ф - ФО п) (4)
Балансова ув'язка:
ВП ф - ВП п = Δ ВП ВПФ + Δ ВП ФО
60600 - 56500 = - 338,526 + 4438,4886
4100 = 4099,96
Похибка в розмірі 0,04 тонни сталася в результаті округлення показників фондовіддачі.
Отже, зниження середньорічної вартості основних виробничих фондів зменшило випуск продукції на 4100 тонн, але, разом з тим, збільшення фондовіддачі веде за собою зростання випуску продукції на 4438 тонни.
Таким чином, на приріст випуску продукції впливає якісний фактор - збільшення фондовіддачі.
2.2 Вплив використання матеріальних ресурсів
Коефіцієнт використання темпів зростання обсягу виробництва:
К С = Т ВП / Т МОЗ, де (5)
Т ВП - Темп зростання випуску продукції,%
Т ВП = 60600 × 100% / 56 500 = 107,2566;
Т МОЗ - темп зростання матеріальних витрат,%
Т МОЗ = 62740 × 100% / 61 350 = 102,26
К С = 107,2566 / 102,26 = 1,0488
Так як К З> 1, то це свідчить про те, що зростання обсягу виробництва випереджає зростання матеріальних витрат.
Економія матеріальних витрат:
Е МОЗ = МОЗ П × К ВП - МОЗ Ф, де (6)
МОЗ П, МОЗ Ф - сума матеріальних витрат відповідно в плановому і звітному періоді;
До ВП - індекс обсягу виробництва, К ВП = 1,072566
Е МОЗ = 61350 × 1,072566 - 62740 = 3061,9241
Позитивний результат свідчить про економію матеріальних витрат у кількості 3061,9241 тонни.
Таблиця 5. Вплив використання матеріальних витрат на приріст товарної продукції
| № пп | Показник | Од. ізм. | План | Звіт | Відхилення | |
| абсолютне | % | |||||
| Випуск продукції (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 | +7,26 | |
| 2. | Перероблено сировини (МОЗ) | тн | 61350 | 62740 | +1390 | +2,26 |
| 3. | Витрата сировини на одиницю (МЕ) | тн / тн | 1,085840 | 1,035313 | -0,050527 | -4,65 |
МО = МОЗ / ВП (7)
Планова матеріаломісткість: МО П = 61350 / 56500 = 1,085840;
Фактична матеріаломісткість: МО Ф = 62740 / 60600 = 1,035313
Розрахунки, наведені в таблиці 5 показують, що зростання випуску продукції (+7,26%) випереджає збільшення обсягу переробленої сировини (+2,26%), а, значить, знижує витрату сировини на одиницю продукції.
Факторна модель має вигляд: ВП = МОЗ / МО
Розрахунок впливу використання матеріальних ресурсів на приріст товарної продукції виробили методом ланцюгових підрахунків.
Надпланова переробка сировини збільшила випуск продукції:
Δ ВП МОЗ = МОЗ Ф / МО П - МОЗ П / МО П (8)
Δ ВП МОЗ = 62740 / 1,085840 - 61350 / 1,085840 = 1280,12
Економія сировини на 1 тонну продукції збільшила випуск продукції:
Δ ВП МО = МОЗ Ф / МО Ф - МОЗ Ф / МО П (9)
Δ ВП МО = 62740 / 1,05313 - 62740 / 1,085840 = 2819,88
Балансова ув'язка:
Δ ВП = Δ ВП МОЗ + Δ ВП МО
4100 = 1280,12 + 2819,88
4100 = 4100
Висновок.
Результати аналізу показали, що випуск продукції збільшився на 4100 тонн за рахунок збільшення переробленої сировини, що збільшило випуск продукції на 1280 тонн і
Таким чином, найбільший вплив на перевиконання плану по випуску продукції надав якісний фактор - економія сировини на 1 тонну продукції.
2.3 Вплив трудових ресурсів на зростання товарної продукції
Таблиця 6. Вплив трудових факторів на приріст товарної продукції
| № пп | Показник | Од. ізм. | План | Звіт | Відхилення | |
| абсолютне | % | |||||
| 1. | Випуск продукції (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 | +7,26 |
| 2. | Середньооблікова чисельність працюючих (Ч) | чол. | 750 | 735 | -15 | -2 |
| 3. | Середньорічне виробництво продукції одним працівником (ВГ) | тн / чол | 75,333333 | 82,448979 | +7,115646 | +9,44 |
ВГ = ВП / 4 (10)
Планова вироблення: ВГ П = 56500 / 750 = 75,333333;
Фактична вироблення: ВГ Ф = 60600 / 735 = 82,448979
Зростання випуску продукції на 7,26% при одночасному зниженні чисельності працюючих на підприємстві на 2% свідчить про зниження продуктивності праці.
Фактична модель:
ВП = 4 × ВГ
Вплив зменшення чисельності:
Δ ВП Ч = Δ Ч × ВГ П (11)
Δ ВП Ч = -15 × 75,333333 = -1129,999995;
Вплив збільшення середньорічної виробки:
Δ ВП ВГ = Ч Ф × Δ ВГ (12)
Δ ВП ВГ = 735 × 7,115646 = 5229,99981
Балансова ув'язка:
Δ ВП = Δ ВП Ч + Δ ВП ВГ
4100 = -1129,999995 + 5229,99981
4100 = 4099,999815
Похибка в розмірі 0,000185 сталася в результаті округлення показників виробітку.
Висновок.
Зменшення чисельності на 15 чоловік знизило вироблення продукції на 1129 тонн
Висновок по розділу 2.
Обсяг виробництва продукції в порівнянні з планом збільшився на 4100 тонн.
Позитивний вплив на цю зміну надало зростання фондовіддачі, понадпланова переробка сировини та її економія, а також, середньорічне вироблення працюючих.
Негативна сторона - зниження середньорічної вартості основних фондів і скорочення середньооблікової чисельності робітників.
3 Аналіз собівартості продукції
3.1 Аналіз виконання плану за собівартістю
Таблиця 7. Аналіз виконання плану за собівартістю
| Стаття витрат | План | Звіт | Ставлення | Темп приросту | ||
| тис.руб. | % | тис.руб. | % | |||
| 1Сирье і матеріали | 4110447,32 | 35, 40 | 4705497,585 | 35, 79 | +595050,265 | 14,48 |
| 2.Електроенергія на технологічні потреби | 63845,000 | 0,55 | 74774,340 | 0,57 | +10929,340 | 17,11 |
| 3.З/плата основних виробничих робітників | 1805429,25 | 15, 55 | 2030257,56 | 15, 45 | +224828,31 | 12,45 |
| 4.ЕСН | 642732,813 | 5,54 | 722771,69136 | 5,49 | +80038,87836 | 12,45 |
| 5.Общепроізводственние витрати Цехова собівартість | 2004026,4675 8626480,8505 | 17, 26 - | 2253585,8916 9786887,0680 | 17, 15 - | +249559,4241 +1160406,2175 | 12,45 13,46 |
| 6.Общехозяйственние витрати Виробнича собівартість | 2754780,4536 11381261,3041 | 23, 73 - | 3099647,5847 12886534,6527 | 23, 58 - | +344867,1311 +1505273,3426 | 12,52 13,22 |
| 7.Коммерческіе витрати Повна собівартість Собівартість 1 тонни | 227625,2260 11608886,5301 205,467 | 1,97 100 - | 257730,6930 13144265,3457 216,902 | 1,97 100 - | +301054670 +11535378,8156 +11,435 | 13,22 103,6 5,56 |
За всіма статтями спостерігається значне зростання витрат (перевитрата). У зв'язку з цим збільшилася собівартість 1 тонни продукції на 11,435 тис. рублів, що склало 5,56%. Це призвело до зростання собівартості всього випуску продукції на 103,6%. Необхідно шукати шляхи зниження собівартості продукції за рахунок економії загальногосподарських витрат або закуповувати дешевшу сировину, збільшувати продуктивність праці.
3.2 Аналіз витрат на сировину і матеріали
Загальна сума витрат за статтею «сировина і матеріали» залежить від обсягу виробництва продукції, її структури, від кількості витрачених сировини і матеріалів на одиницю продукції і середньої ціни сировини і матеріалів.
Таблиця 8. Аналіз витрат на сировину і матеріали
| № пп | Показник | Од. ізм. | План | Звіт | Відхилення |
| 1. | Випуск продукції (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 |
| 2. | Витрата сировини на 1 тн продукції (МО) | тн / тн | 1,085840 | 1,035313 | -0,050527 |
| 3. | Ціна 1 тн сировини (Ц) | тис.руб. | 67 | 75 | +8 |
| 4. | Витрати на сировину і матеріали (ЗС) | тис.руб. | 4110447,32 | 4705497,585 | +595050,265 |
ЗС = ВП × МО × Ц (13)
Планові витрати на сировину:
ЗС П = 56500 × 1,085840 × 67 = 4110447,32;
Фактичні витрати на сировину:
ЗС Ф = 60600 × 1,035313 × 75 = 4705497,585
Факторна модель має вигляд:
ЗС = ВП × МО × Ц
Приріст товарної продукції, що збільшує витрати на сировину й матеріали:
Δ ЗС ВП = (ВП Ф - ВП П) × МО П × Ц П (14)
Δ ЗС ВП = (60600 - 56500) × 1,085840 × 67 = 298280,248
Економія сировини на 1 тонну продукції зменшила витрати на сировину й матеріали:
Δ ЗС МО = ВП Ф × (МО Ф - МО П) × Ц П (15)
Δ ЗС МО = 60600 × (1,035313 - 1,085840) × 67 = -205149,7254
Зростання вартості 1 тонни сировини збільшило витрати на сировину й матеріали:
Δ ЗС Ц = ВП Ф × МО Ф × (Ц Ф - Ц П) (16)
Δ ЗС Ц = 60600 × 1,035313 × (75 - 67) = 501919,7424
Балансова ув'язка:
ЗС Ф - ЗС П = Δ ЗС ВП + Δ ЗС МО + Δ ЗС Ц
595050,265 = 298280,248 + (- +205149,7254) + 501919,7424
595050,265 = 595050,265
Висновок.
Зростання обсягу виробництва на 4100 тонн і збільшення ціни на сировину і матеріали в розмірі 8 тис. рублів за тонну спричинили за собою збільшення матеріальних витрат на 298280,248 і 501919,7424 тис. рублів відповідно.
Економія сировини на 1 тонну продукції дозволило знизити витрати на 205 149,72 тис. рублів.
3.3 Аналіз витрат електроенергії на технологічні потреби
Загальна сума витрат за статтею «електроенергія на технологічні потреби» залежить від обсягу виробництва продукції, її структури і зміни питомих витрат на окремі вироби. Питомі витрати на окремі вироби, у свою чергу, залежать від кількості витрачених електроенергії на одиницю продукції і середньої ціни одиниці продукції.
Витрати на електроенергію розрахуємо за формулою:
ЗЕ = ВП × Е × ТЕ (17)
Планові витрати на електроенергію:
ЗЕ П = 56500 × 4520 × 0,25 = 63845000;
Фактичні витрати на електроенергію:
ЗЕ Ф = 60600 × 4570 × 0,27 = 74774340
Факторна модель має вигляд:
ЗЕ = ВП × Е × ТЕ
Розрахунок впливу факторів на зміну витрат на електроенергію виробили методом абсолютних різниць.
Витрати на електроенергію збільшилися за рахунок:
1) збільшення випуску продукції:
Δ ЗЕ ВП = (ВП Ф - ВП П) × Е П × ТЕ П (18)
Δ ЗЕ ВП = (60600 - 56500) × 4520 × 0,25 = 4633000
2) перевитрати електроенергії на 1 тонну продукції
Δ ЗЕ Е = ВП Ф × (Е Ф-Е П) × ТЕ П (19)
Δ ЗЕ Е = 60600 × (4570 - 4520) × 0,25 = 757500
3) Збільшення середнього тарифу на електроенергію
Δ ЗЕ ТЕ = ВП Ф × Е Ф × (ТЕ Ф - ТЕ П) (20)
Δ ЗЕ ТЕ = 60600 × 4570 × (0,27 - 0,25) = 5538840
Балансова ув'язка:
ЗЕ Ф - ЗЕ П = Δ ЗЕ ВП + Δ ЗЕ Е + Δ ЗЕ ТЕ
10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840
10929340 = 10929340
Дані розрахунків занесемо в таблицю 9.
Таблиця 9. Аналіз витрат електроенергії на технологічні потреби
| № пп | Показник | Од. | План | Звіт | Відхилення |
| 1. | Випуск продукції (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 |
| 2. | Питома витрата електроенергії (Е) | КВт / год | 4520 | 4570 | +50 |
| 3. | Середній тариф (ТЕ) | руб | 0,25 | 0,27 | +0,02 |
| 4. | Витрати на електроенергію (ЗЕ) | руб | 63845000 | 74774340 | +10929340 |
Результати аналізу показали, що витрати на електроенергію збільшилися на 10929340 рублів, тобто зросли на 42,3% (4633000 / 10929340 × 100%). Це зростання відбулося за рахунок збільшення випуску продукції на 4100 тонн, на 6,93% витрати зросли за рахунок перевитрати електроенергії на 1 тонну продукції (757500 / 10929340 × 100%) і на 50,06% витрати зросли за рахунок підвищення тарифу на електроенергію ( 5538840 / 10929340 × 100%).
Таким чином, найбільший вплив на підвищення витрат на електроенергію зробило зростання тарифу.
3.4 Аналіз заробітної плати виробничих робітників
Загальна сума прямої з / п за статтею «З / П» залежить від обсягу виробництва товарної продукції, її структури і рівня витрат на окремі вироби, які, у свою чергу, залежать від питомої трудомісткості і рівня оплати праці за 1 чол / год.
Таблиця 10. Аналіз заробітної плати виробничих робітників
| № пп | Показник | Од. | План | Звіт | Відхилення |
| 1. | Випуск продукції (ВП) | тн | 56500 | 60600 | +4100 |
| 2. | Питома трудомісткість (ТІ) | тис. осіб / год | 2,43 | 2,54 | +0,11 |
| 3. | Середній рівень оплати праці за 1 чол / год (ГТС) | руб | 13,15 | 13,19 | +0,04 |
| 4. | Витрати на з / п (ЗП) | тис.руб | 1805429,25 | 2030257,56 | +224828,31 |
ЗП = ВП × ТІ × ГТС (21)
Планова з / п: ЗП П = 56500 × 2,43 × 13,15 = 1 805 429,25
Фактична з / п: ЗПФ = 60600 × 2,54 × 13,19 = 2030 257,56
Розрахунок впливу факторів на зміну витрат на заробітну плату виробничих робітників виробили методом абсолютних різниць.
Приріст товарної продукції збільшив витрати на з / п:
Δ ЗП ВП = (ВП Ф - ВП П) × ТІ П × ГТС П (22)
Δ ЗП ВП = (60600 - 56500) × 2,43 × 13,15 = 131 013,45
Збільшення питомої трудомісткості збільшило витрати на з / п:
Δ ЗП ТІ = ВП Ф × (ТІ Ф - ТІ П) × ГТС П (23)
Δ ЗП ТІ = 60600 × (2,54 -2,43) × 13,15 = 87 657,9
Збільшення рівня оплати праці підвищило витрати на з / п:
Δ ЗП ГТС = ВП Ф × ТІ Ф × (ГТС Ф - ГТС П) (24)
Δ ЗП ГТС = 60600 × 2,54 × (13,19 -13,15) = 6,156,96
Балансова ув'язка:
ЗП Ф - ЗП П = Δ ЗП ВП + Δ ЗП ТІ + Δ ЗП ГТС
224828,31 = 131013,45 + 87657,9 +6156,96
224828,31 = 224828,31
Висновок.
У порівнянні з планом, заробітна плата збільшилася на 224 828,31 тис. рублів (таблиця 10). На збільшення заробітної плати основних виробничих робітників вплинули наступні фактори:
- Збільшення випуску продукції на 4100 тонн;
- Збільшення питомої трудомісткості на 110 чол-годину;
- Збільшення рівня оплати праці за 1 чол-год на 4 коп.
Найбільший вплив на зростання витрат по заробітній платі зробило підвищення випуску продукції.
Висновок по розділу 3.
Собівартість всього випуску продукції в порівнянні з планом збільшилася на 2035 378,8 тис. рублів. На збільшення цього показника вплинули:
- Підвищення вартості сировини і матеріалів,
- Підвищення питомої трудомісткості,
- Підвищення рівня оплати праці,
- Зростання випуску продукції,
- Перевитрата електроенергії на 1 тонну продукції.
Зниження собівартості продукції забезпечила економія сировини на 1 тонну продукції в розмірі
4 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
4.1 Аналіз прибутку
Показники прибутку використовуються в аналізі господарської діяльності підприємства. Фактори, що формують балансовий прибуток підприємства, розглянемо в таблиці 11.
Таблиця 11. Аналіз прибутку
| № пп | Показник | Од. ізм. | Позначення формули | План | Звіт | Відхилення | |
| абсолютне | % | ||||||
| 1. | Випуск продукції | тн | ВП | 56500 | 60600 | +4100 | 7,2 |
| 2. | Повна собівартість всього випуску | тис руб | З | 11608886,53 | 13144265,34 | +1535378,8 | 13, 22 |
| 3. | Собівартість 1 тонни продукції | тис руб | З 1 = З / ВП | 205,467 | 216,902 | +11,435 | 5,56 |
| 4. | Ціна 1 тонни продукції | тис руб | Ц | 210,520 | 217,000 | +6,48 | 3,07 |
| 5. | Обсяг реалізованої продукції | тис руб | РП = ВП × Ц | 11894380 | 13150200 | +1255820 | 10,5 |
| 6. | Прибуток питома | тис руб | П 1 = Ц-С | 5,053 | 0,098 | -4,955 | 98, 2 |
| 7. | Прибуток від реалізації продукції | тис руб | П = ВП × П 1 | 2854994,5 | 5938,8 | -279555,7 | 97, 9 |
Факторна модель має вигляд:
П = ВП × (Ц - С)
Розрахунок впливу факторів на прибуток виробили методом ланцюгових підстановок:
1) збільшення обсягу виробництва збільшило прибуток:
Δ П ВП = Δ ВП × (Ц П - З 1 П) (25)
Δ П ВП = 4100 (210,520 - 205,467) = 20717,3
2) підвищення питомої собівартості зменшило прибуток:
Δ П З = ВП Ф × (- Δ З 1) (26)
Δ П С = 60600 × (- 11,435) = -692 961
3) зростання среднепродажной ціни збільшив прибуток:
Δ П Ц = ВП Ф × Δ Ц (27)
Δ П Ц = 60600 × 6,48 = 392688
Балансова ув'язка:
Δ П = Δ П ВП + Δ П С + Δ П Ц
-279 555,7 = 20 717,3 + (-692 961) + 392 688
-279 555,7 = -279 555,7
Висновок.
У порівнянні з планом, у звітному періоді прибуток підприємства знизилася на 279 555,7 тис. рублів за рахунок зростання питомої собівартості на 692 961 тис. рублів. Приріст випуску продукції на 4100 тонн і зростання ціни 1 тонни продукції на 6 480 рублів підвищили прибуток підприємства на 13 405,3 тис. рублів (20 717,3 + 392 688).
4.2 Аналіз рентабельності продукції
Таблиця 12. Аналіз рентабельності продукції
| № пп | Показник | Од. ізм. | Позначення, формула | План | Звіт | Відхилення | |
| абсолютне | % | ||||||
| 1. | Питома прибуток | тис. руб. | П 1 | 5,053 | 0,098 | -4,955 | -98,1 |
| 2. | Собівартість 1 тонни продукції | тис. руб. | З 1 | 205,467 | 216,902 | +11,435 | +5,56 |
| 3. | Рентабельність продукції | % | Р = П 1 / З 1 × 100% | 2,46 | 0,045 | -2,415 | -98,17 |
Факторна модель має вигляд:
Р = П / С × 100%
Розрахунок впливу прибутку і собівартості на рентабельність продукції виробили методом ланцюгових підстановок:
1) зменшення прибутку знизило рентабельність продукції:
Δ Р П = (П Ф / С П - П П / С П) × 100%
Δ Р П = (0,098 / 205,467 - 5,053 / 205,467) × 100% = -2,4116
2) збільшення собівартості знизило рентабельність:
Δ Р С = (П Ф / С Ф - П Ф / С П) × 100%
Δ Р С = (0,098 / 216,902 - 0,098 / 205,467) × 100% = -0,0025
Балансова ув'язка:
Δ Р = Δ Р П + Δ Р С
-2,415 = - 2,4116 - 0,0025
-2,415 = - 2,4141
Похибка у розмірі 0,0009 сталася в результаті округлення показників рентабельності.
Висновок.
Рентабельність продукції не досягла своєї величини в результаті зменшення прибутку і збільшення собівартості. На 99,85% (2,4116 / 2,415 × 100%) рентабельність знизилася внаслідок зміни прибутку.
Висновок по розділу 4.
Аналізуючи фінансові результати діяльності підприємства, з'ясувалося, що в звітному році від реалізації своєї продукції підприємство отримало прибуток менше запланованої на 279 555,7 тис. рублів. Це обумовлено тим, що при зростанні собівартості 1 тонни продукції на 5,56%, ціна зростає лише на 3,07%.
Знайдене значення рентабельності свідчить про те, що з кожної тисячі рублів, витраченої на виробництво і реалізацію продукції, підприємство фактично має прибутку 45 копійок.
5 Аналіз фінансового стану підприємства
5.1 Ущільнювальний баланс - нетто
Таблиця 13. Ущільнювальний баланс - нетто
| Стаття | Код рядка | Іденти- фікатор | На початок періоду, тис.руб. | На кінець періоду, тис.руб. | Темп зміни, % |
| Актив | |||||
| I Оборотні активи | |||||
| 1 Грошові кошти | 260 | ДС | 445 | 310 | 69,66 |
| 2 Розрахунки з дебіторами | 240-244 | ДБ | 6482 | 8630 | 133,14 |
| 3 Запаси та інші оборотні активи | 210 +220 +250-252 +270 | ЗЗ | 64150 | 59905 | 93,38 |
| Разом у розділі I | ОА | 71077 | 68845 | 96,86 | |
| II Необоротні активи | |||||
| 1 Основні засоби | 120 | ОС | 83450 | 82950 | 99,40 |
| 2 Інші необоротні активи | 110 +130 +135 + 140 +150 +230 | ПВ | 7744 | 8667 | 111,92 |
| Разом по розділу II | ВА | 91194 | 91617 | 100,46 | |
| Баланс | БА | 162271 | 160462 | 98,88 | |
| Пасив | |||||
| I Позиковий капітал | |||||
| 1Краткосрочние пасиви | 690 | КП | 50847 | 46612 | 91,67 |
| 2 Довгострокові пасиви | 590 | ДП | 900 | 930 | 103,33 |
| Разом у розділі I | ЗК | 51747 | 47542 | 91,87 | |
| II Власний капітал | |||||
| 1 статутний капітал | 410-244 | КК | 99880 | 99880 | 100 |
| 2 Фонди і резерви | 490-252-465-475-410 | ФР | 10644 | 13040 | 122,51 |
| Разом по розділу II | СК | 110524 | 112920 | 102,17 | |
| Баланс | БП | 162271 | 160462 | 98,88 |
Таблиця 14. Зміна майнового стану підприємства
| Показник | На початок періоду, тис.руб. | На кінець періоду, тис.руб. | Структура приросту | |
| тис.руб. | % | |||
| Всього майна | 162271 | 160462 | -1809 | -100 |
| в тому числі | ||||
| 1. іммобілізаційний активи (ВА) | 91194 | 91617 | +423 | +23,38 |
| 2. мобілізовані активи (ОА) | 71077 | 68845 | -2232 | -123,38 |
| 2.1 запаси (210) | 60090 | 56317 | -3773 | -208,57 |
| 2.2 дебіторська заборгованість (240) | 6602 | 8750 | +2148 | +118,74 |
| 2.3 інші оборотні активи (220 +250 +260 +270-252-244) | 4060 | 3588 | -472 | -26,10 |
Висновок.
З таблиці 14 видно, що на даному підприємстві спостерігається зниження вартості майна на 1809 тис. рублів, або на 1,12% (1809 / 162 271 × 100%). Зниження вартості відбулося за рахунок мобільних активів, їх частка зменшилася на 123,38%, які, у свою чергу, знизилися за рахунок запасів на 208,57%. Це означає, що підприємство стало менш мобільним.
5.3 Зміна виробничого потенціалу підприємства
Таблиця 15. Зміна виробничого потенціалу підприємства
| Показник | На початок періоду | На кінець періоду | Темп зміни, % | Зміни | |||
| тис.руб. | % | тис.руб. | % | тис.руб. | % | ||
| 1.Основні засоби (120) | 1834 | 3,38 | 1397 | 2,63 | 76,17 | -437 | -0,75 |
| 2.проізводственние запаси (211 +212 +217) | 21509 | 39,65 | 19116 | 36,06 | 88,87 | -2393 | -3,6 |
| 3. НЗВ (213) | 30896 | 56,96 | 32503 | 61,31 | 105,20 | +1607 | +4,35 |
| РАЗОМ виробничий потенціал -Тис.руб. -% До майна | 54239 - | 100 33,42 | 53016 - | 100 33,04 | 97,74 - | -1223 - | - -0,38 |
Висновок.
Дані таблиці 15 свідчать про зниження виробничого потенціалу підприємства на 1223 тис. рублів, або на 2.26% (100% -97,74%), який склав 53016 тис. рублів або 33,04% загальної суми коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Скорочення виробничого потенціалу було викликано, в основному, зменшенням вартості виробничих запасів на 2393 тис. рублів. Так як загальний капітал скоротився на 1,12%, а виробничий на 2,26% (100% -97,74%), то частка останнього скоротилася.
5.4 Аналіз ліквідності (платоспроможності) підприємства
Таблиця 16. Аналіз ліквідності (платоспроможності) підприємства
| Показник | Іденти- фікатор | Розрахункова формула | На початок періоду, Тис.руб | На кінець періоду, Тис.руб. | Темп зміни, % | Відхи- ня |
| 1.коеффіціент поточної ліквідності | До ЛТ | До ЛТ = ОА / КП | 1,3979 | 1,4770 | 105,66 | +0,0791 |
| 2. коефіцієнт швидкої ліквідності | До ЛБ | До ЛБ = (ОА-ЗЗ) / КП | 0,1363 | 0,1918 | 140,72 | +0,0555 |
| 3. коефіцієнт абсолютної ліквідності | До ЛА | До ЛБ = ДС / КП | 0,0088 | 0,0067 | 76,13 | -0,0021 |
| 4. функціонує- ючий капітал | ФК | ФК = ОА-КП | 20230 | 22233 | 109,90 | +2003 |
| 5.маневренность функціонує- ючого капіталу | М ФК | М ФК = ДС / ФК | 0,0220 | 0,0140 | 63,63 | -0,080 |
| 6. власні оборотні кошти | СОС | ВОК = ДП + СК-ВА | 20230 | 22233 | 109,90 | +2003 |
1) Значення коефіцієнта поточної ліквідності свідчить про те, що на даному підприємстві на 1 тис. рублів поточних пасивів доводиться 1393,9 рублів фінансових ресурсів, вкладених в оборотні активи на початок періоду та 1477,0 рублів на кінець, тобто кредиторські короткострокові зобов'язання повністю забезпечуються матеріальними оборотними засобами. Коефіцієнт ліквідності задовольняє платоспроможності. Підвищення даного показника на 5,56% (105,66% -100%) пояснюється зменшенням поточних пасивів на 8,13%.
2) Коефіцієнт швидкої ліквідності показує, що за рахунок поточних активів без обліку матеріально-виробничих витрат можуть бути покриті лише на 13,63% (0,1363 × 100%) поточних зобов'язань на початку періоду і 19,18% в кінці періоду (нормативне значення від 70% до 100%). Значення коефіцієнта швидкої ліквідності збільшилася в 1,41 рази з-за збільшення дебіторської заборгованості на 33,14% і зниження короткострокових пасивів на 8,33%. Це характеризує фінансово-господарську діяльність підприємства з позитивного боку.
3) Коефіцієнт абсолютної ліквідності свідчить про те, що на даному підприємстві негайно за рахунок грошових коштів можуть бути погашені лише 0,88% короткострокових зобов'язань на початок періоду та 0,67% на кінець періоду. Зниження цього показника на 23,87% (100% -76,13%) пов'язане зі зменшенням короткострокових пасивів на 8,33% (100% -91,67%).
Порівняння показників в динаміці вказує на зміну структури оборотних коштів: знизилася найбільш мобільна частина їх - грошові кошти. Кошти, вкладені у виробничі запаси, так само знизилися.
4) Показник «функціонуючий капітал» служить для оцінки оборотних коштів, що залишаються вільними після погашення короткострокових зобов'язань. На початок періоду у підприємства поточних активів на 20230 тис. рублів більше, ніж поточних зобов'язань, на кінець періоду їх більше на 22233 тис. рублів. Цей показник не має будь-яких обмежень. Тому, оцінюючи його, керуються правилом: чим більше, тим краще.
5) За показником маневреності функціонуючого капіталу можна судити про те, що на початок періоду 1,40 функціонуючого капіталу являє собою абсолютно ліквідні активи, тобто кошти.
6) В умовах ринкової економіки обмежень на використання власних коштів у підприємства немає. В яку область і в якій пропорції направляти фінансові ресурси вирішує керівництво підприємства. Збільшення цього показника на 9,90% говорить про те, що більша частина приросту власного капіталу була спрямована на збільшення оборотних коштів.
5.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Таблиця 17. Аналіз фінансової стійкості підприємства
Висновок.
1) Коефіцієнт концентрації власного капіталу показує, яка частка власника підприємства у загальній сумі коштів, вкладених у підприємство. На 1 тис. рублів всіх засобів фінансування діяльності підприємства припадає 681 рублів власних коштів на початок періоду і 70 рублів на кінець періоду. Підвищення цього показника на 3,32% пов'язано з тим, що при зниженні всіх джерел фінансування, величина власного капіталу зростає.
2) Коефіцієнт концентрації позикового капіталу є доповненням коефіцієнту концентрації власного капіталу, отже, на 1 тис. рублів усіх джерел фінансування діяльності підприємства припадає 310 рублів позикових коштів на початок періоду і 296 рублів на кінець періоду. Зниження цього показника на 7,09% пов'язане зі зменшенням позикового капіталу на 8,13% при одночасному зменшенні всіх джерел лише на 1,12%.
3) Коефіцієнт фінансової залежності - зворотний коефіцієнт концентрації власного капіталу. Зменшення цього показника на 3,22%, означає зниження частки позикових коштів у фінансуванні підприємства. Інтерпретація коефіцієнта наступна: у кожному 1,4 рубля, вкладеному в активи, 4 копійки - позикові на початок року і в кожному 1,42 рубля - 42 копійки позикові на кінець року.
4) За коефіцієнтом маневреності власного капіталу можна судити, яка його частина використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а яка частина капіталізована. На початок періоду в оборотні кошти вкладено 1,830% власних коштів, а на кінець періоду 19,69%.
5) Коефіцієнт структури довгострокових вкладень показує, що на аналізованому підприємстві 0,98% необоротних активів профінансовано за рахунок довгострокових позикових коштів на початок періоду і 1,01% на кінець періоду. Підвищення цього коефіцієнта в 1,03 рази означає, що виросла величина позаоборотних активів, які фінансуються за рахунок довгострокових позикових коштів.
6) Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів свідчить про те, що частка довгострокових позичок, залучених для фінансування діяльності підприємства поряд з власними коштами складає 0,80% на початок періоду і 0,81% на кінець періоду.
7) Коефіцієнт структури позикового капіталу дозволяє встановити, що 1,74% позикового капіталу складають довгострокові пасиви на початок періоду і 1,95% на кінець періоду. Підвищення даного показника на 12,07% характеризується підвищенням довгострокових пасивів на 3,33% при одночасному зниженні позикового капіталу на 8,13%.
8) Коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості. На кожен карбованець позикових коштів, вкладених в актив підприємства, доводиться 2,14 рубля власних коштів на початок періоду та 2,38 рубля на кінець періоду. Підвищення коефіцієнта в динаміці свідчить про ослаблення залежності підприємства від залученого капіталу, тобто про деяке зростання фінансової стійкості.
5.6 Аналіз ділової активності підприємства
Т П <Т РП <Т К> 100%
Т К = БП К / БП Н × 100%
ТК = 160462 / +162271 × 100% = 98,85%;
Т РП = РП О / РП П × 100%
Т РП = 13150200 / 11894380 × 100% = 110,56%
Т П = П О / П П × 100%
Т П = 5938,8 / 285494,5 × 100% = 2,080%
Таблиця 18. аналіз ділової активності підприємства
ДБ отч = (ДБ Н + ДБ До) / 2
ДБ отч = (6482 + 8630) / 2 = 7556;
ДБ БАЗ = ДБ отч / 107 × 100%
ДБ БАЗ = 7556 / 107 × 100% = 7061,68
ОР ОБАЗ = 11894380 / 7061,68 1684,35
ОР ООТЧ = 13150200 / 7556 = 1740,36;
ЗЗ отч = (ЗЗ Н + ЗЗ До) / 2
ЗЗ отч = (64150 + 59905) / 2 = 62027,5
ЗЗ БАЗ = ЗЗ отч / 115 × 100%
ЗЗ БАЗ 62027,5 / 115 × 100% = 53936,9;
ОЗ БАЗ = 11608886,53 / 53936,9 = 215,23
ОЗ отч = 13144265,345 / 62027,5 = 211,91;
СК отч = (СК Н + СК До) / 2
СК отч = (110524 + 112920) / 2 = 111722;
СК БАЗ = СК отч / 110 × 100%
СК БАЗ = 111722 / 110 × 100% = 101565,45
ОСК БАЗ = 11894380 / 101565,45 = 117,11
ОСК отч = 13150200 / 111722 = 117,70;
БП отч = (БП Н + БП До) / 2
БП отч = (162271 + 160462) / 2 161366,5;
БП БАЗ = БП отч / 105 × 100%
БП БАЗ = 161366,5 / 105 × 100% = 153682,4
ООК БАЗ = 11894380 / 153682,4 = 77,40
ООК отч = 13150200 / 161366,5 = 81,49
Висновок.
За даними таблиці 18, діяльність підприємства в звітному році можна оцінити як збиткову. Різко знизився прибуток підприємства, що свідчить про відносне збільшення витрат виробництва. Так само на негативні зрушення в діяльності підприємства зробило підвищення тривалості операційного циклу.
Проте, значення інших показників у звітному періоді в порівнянні з базисним зросла: збільшився обсяг реалізованої продукції, підвищилась продуктивність праці, зріс рівень фондовіддачі, а також тут можна відзначити збільшення власного і загального капіталу.
Висновок по розділу 5.
На аналізованому підприємстві спостерігається зменшення вартості майна на 1809 тис. рублів за рахунок зниження частки мобільних активів. Із - за зниження вартості виробничих запасів скоротився виробничий потенціал підприємства і його питома вага в загальному обсязі майна.
У цілому підприємство задовольняє умовно платоспроможності. Поточних активів спостерігається більше, ніж поточних зобов'язань, тобто покращився фінансовий стан підприємства.
Збільшилася частка власних коштів, тобто знизилася фінансова залежність. Підприємство збільшило необоротні засоби, які фінансуються за рахунок довгострокових позикових засобів, частка яких в позиковому капіталі зросла.
Збільшення витрат виробництва значно знизило прибуток підприємства. Отже, підприємство не ефективно використовує всі свої ресурси.
6 Узагальнення результатів аналізу та розробка заходів щодо поліпшення діяльності підприємства
Важливе місце в системі комплексного економічного аналізу займає оцінка господарської діяльності підприємства, який складається узагальнюючі результати діяльності на основі аналізу господарських процесів, що відображаються системою показників.
Остаточна оцінка є важливим інформаційним джерелом для обгрунтування і прийняття оптимального управлінського рішення в конкретних ситуаціях.
Табліца19. Комплексна оцінка діяльності підприємства
Загальний висновок.
На ЗАТ «СНХРС» у звітному році, в порівнянні з планом, стався приріст обсягу виробництва, однак знизилася питома вага продукції, що має сертифікат якості. Як позитивні сторони в діяльності підприємства можна відзначити зростання рівня фондовіддачі, збільшення фондоозброєності, понадпланова переробка сировини, підвищення продуктивності праці працівників, економія сировини на 1 тонну продукції. Негативні - зниження середньорічної вартості основних виробничих фондів, скорочення чисельності працівників.
Зростання обсягу реалізації продукції та збільшення її собівартості знизили прибуток підприємства. Це негативно позначилося на рівні рентабельності.
У цілому, з фінансової точки зору, на аналізованому підприємстві за звітний період відбулися негативні зрушення в структурі майна, тобто підприємство стало менш мобільним. Так само знизився виробничий потенціал і його питома вага в загальному обсязі майна підприємства. Аналізоване підприємство є платоспроможним. Збільшення дебіторської заборгованості і зниження короткострокових пасивів характеризує фінансово - господарську діяльність підприємства з позитивного боку.
Спостерігається послаблення залежності підприємства від залученого капіталу за рахунок перевищення власного капіталу над позиковими засобами.
Зниження прибутку підприємства, а також неефективне використання ресурсів свідчить про низький рівень ділової активності.
5.5 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Таблиця 17. Аналіз фінансової стійкості підприємства
| Показник | Іденти- фікатор | Розрахункова формула | На початок періоду | На кінець періоду | Темп зміни,% | Відхилення |
| 1.коеффіціент концентрації власного капіталу | До СС | До СС = СК / БП | 0,6811 | 0,7037 | 103,32 | +0,0226 |
| 2.Коеффіціент концентрації позикового капіталу | До КП | До КП = ЗК / БП | 0,3188 | 0,2962 | 92,91 | -0,0226 |
| 3.Коеффіціент фінансової залежності | До ФЗ | До ФЗ = БП / СК | 1,4682 | 1,4210 | 96,78 | -0,0472 |
| 4.коеффіціент маневреності власного капіталу | До М | До М = ВОК / СК | 0,1830 | 0,1969 | 0,0139 | +7059 |
| 5.коеффіціент структури довгострокових вкладень | До СВ | До ДП = ДП / (ДП + СК) | 0,0098 | 0,0101 | 103,06 | +0,0003 |
| 6.коеффіціент довгострокового залучення коштів | До ВП | До СП = ДП / ЗК | 0,0080 | 0,0081 | 0,001 | +1,25 |
| 7.коеффіціент структури позикового капіталу | До СП | До СП = ДП / ЗК | 0,0174 | 0,0195 | 112,07 | +0,0021 |
| 8.коеффіціент співвідношення власного і позикового капіталу | К С | К С = СК / ЗК | 2,1358 | 2,3751 | 111,20 | +0,2393 |
1) Коефіцієнт концентрації власного капіталу показує, яка частка власника підприємства у загальній сумі коштів, вкладених у підприємство. На 1 тис. рублів всіх засобів фінансування діяльності підприємства припадає 681 рублів власних коштів на початок періоду і 70 рублів на кінець періоду. Підвищення цього показника на 3,32% пов'язано з тим, що при зниженні всіх джерел фінансування, величина власного капіталу зростає.
2) Коефіцієнт концентрації позикового капіталу є доповненням коефіцієнту концентрації власного капіталу, отже, на 1 тис. рублів усіх джерел фінансування діяльності підприємства припадає 310 рублів позикових коштів на початок періоду і 296 рублів на кінець періоду. Зниження цього показника на 7,09% пов'язане зі зменшенням позикового капіталу на 8,13% при одночасному зменшенні всіх джерел лише на 1,12%.
3) Коефіцієнт фінансової залежності - зворотний коефіцієнт концентрації власного капіталу. Зменшення цього показника на 3,22%, означає зниження частки позикових коштів у фінансуванні підприємства. Інтерпретація коефіцієнта наступна: у кожному 1,4 рубля, вкладеному в активи, 4 копійки - позикові на початок року і в кожному 1,42 рубля - 42 копійки позикові на кінець року.
4) За коефіцієнтом маневреності власного капіталу можна судити, яка його частина використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні кошти, а яка частина капіталізована. На початок періоду в оборотні кошти вкладено 1,830% власних коштів, а на кінець періоду 19,69%.
5) Коефіцієнт структури довгострокових вкладень показує, що на аналізованому підприємстві 0,98% необоротних активів профінансовано за рахунок довгострокових позикових коштів на початок періоду і 1,01% на кінець періоду. Підвищення цього коефіцієнта в 1,03 рази означає, що виросла величина позаоборотних активів, які фінансуються за рахунок довгострокових позикових коштів.
6) Коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів свідчить про те, що частка довгострокових позичок, залучених для фінансування діяльності підприємства поряд з власними коштами складає 0,80% на початок періоду і 0,81% на кінець періоду.
7) Коефіцієнт структури позикового капіталу дозволяє встановити, що 1,74% позикового капіталу складають довгострокові пасиви на початок періоду і 1,95% на кінець періоду. Підвищення даного показника на 12,07% характеризується підвищенням довгострокових пасивів на 3,33% при одночасному зниженні позикового капіталу на 8,13%.
8) Коефіцієнт співвідношення власного і позикового капіталу дає найбільш загальну оцінку фінансової стійкості. На кожен карбованець позикових коштів, вкладених в актив підприємства, доводиться 2,14 рубля власних коштів на початок періоду та 2,38 рубля на кінець періоду. Підвищення коефіцієнта в динаміці свідчить про ослаблення залежності підприємства від залученого капіталу, тобто про деяке зростання фінансової стійкості.
5.6 Аналіз ділової активності підприємства
Т П <Т РП <Т К> 100%
Т К = БП К / БП Н × 100%
ТК = 160462 / +162271 × 100% = 98,85%;
Т РП = РП О / РП П × 100%
Т РП = 13150200 / 11894380 × 100% = 110,56%
Т П = П О / П П × 100%
Т П = 5938,8 / 285494,5 × 100% = 2,080%
Таблиця 18. аналіз ділової активності підприємства
| № пп | Показник | Іден- тіфі- катор | Од. ізм. | Формула розрахунку | Базисний період | Звітний період | Ставлення- ня | Темп вимірюв- нання % |
| 1. | Обсяг реалізованої продукції | РП | тис. руб. | РП = ВП × Ц | 11894380 | 13150200 | +1255820 | 110,56 |
| 2. | Прибуток | П | тис. руб. | П = (Ц-С) × ВП | 285494,5 | 5938,8 | -279555,7 | 2,08 |
| 3. | Продуктивність ність праці | ПТ | руб / чол | ПТ = РП / Ч | 15859,17 | 17891,43 | +2032,26 | 112,81 |
| 4. | Фондовіддача | ФО | руб / руб | ФО = РП / ОПФ | 142,53 | 158,53 | +16 | 111,22 |
| 5. | Оборотність коштів у розрахунках: - В оборотах - У днях | ОР Про ОР Д | чис- ло оборот днів | ОР О = РП / ДБ ОРД = 360 / ОР Про | 1684,35 0,214 | 1740,36 0,206 | 56,01 -0,008 | 103,32 96,26 |
| 6. | Оборотність матеріально - виробничих них запасів: - В оборотах - У днях | ОЗ Про ОЗ Д | чис- ло оборот днів | ОЗ О = С / ЗЗ ОЗД = 360 / ОЗ Про | 215,23 1,67 | 211,91 1,70 | -3,32 +0,03 | 98,46 101,80 |
| 7. | Тривалість- ність операційного циклу | ПЦ | чис- ло днів | ПЦ = ОР Д + ОЗ Д | 1,884 | 1,906 | +0,022 | 101,17 |
| 8. | Оборотність власного капіталу | ОСК | чис- ло оборот | ОСК = РП / СК | 117,11 | 117,70 | +0,59 | 100,50 |
| 9. | Оборотність загального капіталу | ООК | чис- ло оборот | ООК = РП / БП | 77,40 | 81,49 | +4,09 | 105,28 |
ДБ отч = (6482 + 8630) / 2 = 7556;
ДБ БАЗ = ДБ отч / 107 × 100%
ДБ БАЗ = 7556 / 107 × 100% = 7061,68
ОР ОБАЗ = 11894380 / 7061,68 1684,35
ОР ООТЧ = 13150200 / 7556 = 1740,36;
ЗЗ отч = (ЗЗ Н + ЗЗ До) / 2
ЗЗ отч = (64150 + 59905) / 2 = 62027,5
ЗЗ БАЗ = ЗЗ отч / 115 × 100%
ЗЗ БАЗ 62027,5 / 115 × 100% = 53936,9;
ОЗ БАЗ = 11608886,53 / 53936,9 = 215,23
ОЗ отч = 13144265,345 / 62027,5 = 211,91;
СК отч = (СК Н + СК До) / 2
СК отч = (110524 + 112920) / 2 = 111722;
СК БАЗ = СК отч / 110 × 100%
СК БАЗ = 111722 / 110 × 100% = 101565,45
ОСК БАЗ = 11894380 / 101565,45 = 117,11
ОСК отч = 13150200 / 111722 = 117,70;
БП отч = (БП Н + БП До) / 2
БП отч = (162271 + 160462) / 2 161366,5;
БП БАЗ = БП отч / 105 × 100%
БП БАЗ = 161366,5 / 105 × 100% = 153682,4
ООК БАЗ = 11894380 / 153682,4 = 77,40
ООК отч = 13150200 / 161366,5 = 81,49
Висновок.
За даними таблиці 18, діяльність підприємства в звітному році можна оцінити як збиткову. Різко знизився прибуток підприємства, що свідчить про відносне збільшення витрат виробництва. Так само на негативні зрушення в діяльності підприємства зробило підвищення тривалості операційного циклу.
Проте, значення інших показників у звітному періоді в порівнянні з базисним зросла: збільшився обсяг реалізованої продукції, підвищилась продуктивність праці, зріс рівень фондовіддачі, а також тут можна відзначити збільшення власного і загального капіталу.
Висновок по розділу 5.
На аналізованому підприємстві спостерігається зменшення вартості майна на 1809 тис. рублів за рахунок зниження частки мобільних активів. Із - за зниження вартості виробничих запасів скоротився виробничий потенціал підприємства і його питома вага в загальному обсязі майна.
У цілому підприємство задовольняє умовно платоспроможності. Поточних активів спостерігається більше, ніж поточних зобов'язань, тобто покращився фінансовий стан підприємства.
Збільшилася частка власних коштів, тобто знизилася фінансова залежність. Підприємство збільшило необоротні засоби, які фінансуються за рахунок довгострокових позикових засобів, частка яких в позиковому капіталі зросла.
Збільшення витрат виробництва значно знизило прибуток підприємства. Отже, підприємство не ефективно використовує всі свої ресурси.
6 Узагальнення результатів аналізу та розробка заходів щодо поліпшення діяльності підприємства
Важливе місце в системі комплексного економічного аналізу займає оцінка господарської діяльності підприємства, який складається узагальнюючі результати діяльності на основі аналізу господарських процесів, що відображаються системою показників.
Остаточна оцінка є важливим інформаційним джерелом для обгрунтування і прийняття оптимального управлінського рішення в конкретних ситуаціях.
Табліца19. Комплексна оцінка діяльності підприємства
| № пп | Показник | Од. ізм. | План | Звіт | Відхилення | |
| абсолютне | % | |||||
| 1. | Випуск продукції в натуральному вираженні | тн | 56500 | 60600 | +4100 | 7,2 |
| 2. | Продукція, що має сертифікат якості | тн | 24700 | 23500 | -1200 | -4,86 |
| 3. | Питома вага цієї продукції | % | 43,71 | 38,78 | -4,93 | - |
| 4. | Обсяг реалізації продукції | тис. руб. | 11894380 | 13150200 | +1255820 | 10,5 |
| 5. | Середньорічна вартість основних фондів | тис. руб. | 83450 | 82950 | -500 | -0,60 |
| 6. | Фондовіддача | тн / т.руб. | 0,677052 | 0,730560 | +0,053508 | +7,90 |
| 7. | Фондоозброєність | т.руб / чол | 111,27 | 112,86 | +1,59 | +1,43 |
| 8. | Переробка сировини | тн | 61350 | 62740 | +1390 | 2,26 |
| 9. | Витрата сировини на 1 тонну продукції | тн / ТТН | 1,085840 | 1,035313 | -0,050527 | -4,65 |
| 10. | Середньооблікова чисельність персоналу підприємства | чол | 750 | 735 | -15 | -2 |
| 11. | Продуктивність праці працівників | тн / чол | 75,333333 | 82,448979 | +7,115646 | +9,44 |
| 12. | Повна собівартість всього випуску | тис.руб. | 11608886,53 | 13144265,345 | +1535378,81 | +13,22 |
| 13. | Собівартість 1 тонни продукції | тис.руб. | 205,467 | 216,902 | +11,435 | +5,56 |
| 14. | Ціна 1 тонни продукції | тис.руб. | 210,520 | 217,000 | +6,48 | +3,08 |
| 15. | Прибуток від реалізації продукції | тис.руб. | 285494,5 | 5938,8 | -279555,7 | -97,9 |
| 16. | Рентабельність | % | 2,46 | 0,045 | -2,415 | -98,17 |
Загальний висновок.
На ЗАТ «СНХРС» у звітному році, в порівнянні з планом, стався приріст обсягу виробництва, однак знизилася питома вага продукції, що має сертифікат якості. Як позитивні сторони в діяльності підприємства можна відзначити зростання рівня фондовіддачі, збільшення фондоозброєності, понадпланова переробка сировини, підвищення продуктивності праці працівників, економія сировини на 1 тонну продукції. Негативні - зниження середньорічної вартості основних виробничих фондів, скорочення чисельності працівників.
Зростання обсягу реалізації продукції та збільшення її собівартості знизили прибуток підприємства. Це негативно позначилося на рівні рентабельності.
У цілому, з фінансової точки зору, на аналізованому підприємстві за звітний період відбулися негативні зрушення в структурі майна, тобто підприємство стало менш мобільним. Так само знизився виробничий потенціал і його питома вага в загальному обсязі майна підприємства. Аналізоване підприємство є платоспроможним. Збільшення дебіторської заборгованості і зниження короткострокових пасивів характеризує фінансово - господарську діяльність підприємства з позитивного боку.
Спостерігається послаблення залежності підприємства від залученого капіталу за рахунок перевищення власного капіталу над позиковими засобами.
Зниження прибутку підприємства, а також неефективне використання ресурсів свідчить про низький рівень ділової активності.